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消費(fèi)稅改革論文范文第1篇

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消費(fèi)稅改革論文范文第2篇

【論文關(guān)鍵詞】增值稅轉(zhuǎn)型發(fā)電企業(yè)影響

【論文摘要】2009年1月新《增值稅暫行條例》在全國(guó)開始實(shí)施。新增值稅條例的主要內(nèi)容是由生產(chǎn)型向消費(fèi)型的轉(zhuǎn)型改革,并在稅率等方面做了重大調(diào)整。本文根據(jù)增值稅轉(zhuǎn)型改革的主要精神,結(jié)合火力發(fā)電企業(yè)的實(shí)例,從稅負(fù)、會(huì)計(jì)核算等方面對(duì)發(fā)電企業(yè)的影響進(jìn)行了簡(jiǎn)要分析。

2008年11月5日國(guó)務(wù)院第34次常務(wù)會(huì)議修訂通過了《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》,決定從2009年1月1日起在全國(guó)范圍內(nèi)施行(國(guó)務(wù)院令第538號(hào)),這是我國(guó)增值稅改革中里程碑式的重要一步,不僅對(duì)我國(guó)宏觀經(jīng)濟(jì)將產(chǎn)生積極作用,而且對(duì)發(fā)電企業(yè)稅負(fù)及會(huì)計(jì)核算將產(chǎn)生深遠(yuǎn)的影響。

一、增值稅轉(zhuǎn)型改革的背景

1994年稅制改革以來(lái),我國(guó)一直實(shí)行生產(chǎn)型增值稅,至今已15年。但受2008年爆發(fā)的國(guó)際金融危機(jī)影響,我國(guó)宏觀經(jīng)濟(jì)同比開始呈現(xiàn)負(fù)增長(zhǎng),其危害快速向?qū)嶓w經(jīng)濟(jì)蔓延。電力工業(yè)方面,發(fā)電企業(yè)因煤炭?jī)r(jià)格的大幅飆升,利潤(rùn)被大幅蠶食,五大發(fā)電集團(tuán)利潤(rùn)同比負(fù)增長(zhǎng)高達(dá)95%以上。據(jù)統(tǒng)計(jì),2008年全國(guó)燃煤電廠因煤炭?jī)r(jià)格的大幅飆升,導(dǎo)致虧損700億元,五大發(fā)電集團(tuán)中的華能國(guó)際(SH600011)2008年歸屬于母公司的凈利潤(rùn)為虧損37億元,同比下降161.72%;華電國(guó)際(SH600027)2008年歸屬于母公司的凈利潤(rùn)為虧損25.58億元,同比下降287.85%;不少地方發(fā)電企業(yè)利潤(rùn)也發(fā)生巨額下滑,如粵電力(SZ000539)2008年歸屬于母公司的凈利潤(rùn)僅為0.29億元,同比下降95.60%。資產(chǎn)負(fù)債率的居高不下,使電力企業(yè)購(gòu)買煤炭的資金匱乏,由于財(cái)務(wù)狀況不斷惡化,金融機(jī)構(gòu)從自身風(fēng)險(xiǎn)控制角度出發(fā)明顯惜貸,這使得電力企業(yè)更加陷入資金鏈斷裂的危險(xiǎn)局面。在國(guó)際金融危機(jī)繼續(xù)蔓延和深化、國(guó)際金融市場(chǎng)仍處于動(dòng)蕩的背景下,為抵御金融危機(jī)對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生的不利影響,國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)了財(cái)政部、國(guó)稅總局提交的增值稅轉(zhuǎn)型方案,適時(shí)進(jìn)行增值稅改革。

二、增值稅轉(zhuǎn)型改革的主要內(nèi)容

所謂增值稅轉(zhuǎn)型,是指從生產(chǎn)型增值稅轉(zhuǎn)變?yōu)橄M(fèi)型增值稅。與原《增值稅暫行條例》比較,從2009年1月1日起施行的增值稅轉(zhuǎn)型改革有以下幾項(xiàng)主要內(nèi)容:

1.全國(guó)所有增值稅一般納稅人新購(gòu)進(jìn)設(shè)備所含的進(jìn)項(xiàng)稅額可

以計(jì)算抵扣(購(gòu)進(jìn)應(yīng)征消費(fèi)稅的小汽車、摩托車和游艇除外);

2.礦產(chǎn)品增值稅稅率從13%恢復(fù)到17%;

3.小規(guī)模納稅人征收率統(tǒng)一降低為3%;

4.取消進(jìn)口設(shè)備增值稅免稅政策和外商投資企業(yè)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)

備增值稅退稅政策;

5.適當(dāng)延長(zhǎng)納稅期限。

三、增值稅轉(zhuǎn)型改革對(duì)電力企業(yè)成本的影響

(一)降低企業(yè)生產(chǎn)成本,減輕電企稅收負(fù)擔(dān)

增值稅轉(zhuǎn)型改革后,電力企業(yè)可以抵扣購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)設(shè)備所含的增值稅,這對(duì)于資金、技術(shù)密集型的發(fā)電企業(yè)來(lái)說,無(wú)疑是一項(xiàng)重大的減稅政策,構(gòu)成實(shí)實(shí)在在的利好。2009年廣東沿海某火力發(fā)電廠,擴(kuò)建二期工程2臺(tái)100萬(wàn)千瓦的超超臨界發(fā)電機(jī)組,總概算為68.8億元,折算造價(jià)為3440元/千瓦時(shí),其中僅汽機(jī)、鍋爐、電機(jī)三大主機(jī)招標(biāo)價(jià)合計(jì)為23.67億元(含稅),根據(jù)2009年開始實(shí)施的增值稅改革,其購(gòu)進(jìn)設(shè)備的進(jìn)項(xiàng)稅額3.439[23.67÷(1+17%)×17%]億元可以抵扣,這樣使得發(fā)電企業(yè)的折舊費(fèi)相應(yīng)降低,從而降低了企業(yè)的生產(chǎn)成本。

由此可見,增值稅轉(zhuǎn)型改革中國(guó)家以降低財(cái)政收入的方式,向企業(yè)直接讓利。而轉(zhuǎn)型改革消除了原生產(chǎn)型增值稅制存在的重復(fù)征稅因素,降低了發(fā)電企業(yè)設(shè)備投資的稅收負(fù)擔(dān),提高了企業(yè)的盈利水平,有利于鼓勵(lì)電力集團(tuán)公司加大投資規(guī)模,對(duì)應(yīng)對(duì)煤價(jià)大幅上漲的不利影響,提高企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)的能力,從而提升電力行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力將起到積極的作用。

按照新條例規(guī)定,由于火電企業(yè)購(gòu)進(jìn)的三大主要設(shè)備等生產(chǎn)用固定資產(chǎn)所含的增值稅可以抵扣,而固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)相應(yīng)減少,使企業(yè)無(wú)論以何種折舊方法計(jì)提的折舊費(fèi)也將減少,從而大幅降低了作為電企主要固定成本之一的折舊,使得發(fā)電企業(yè)提高了盈利能力,增強(qiáng)了發(fā)展后勁。

另外值得一提的是,1.在火電資產(chǎn)中占比較小的房屋、建筑物等不動(dòng)產(chǎn),雖然在新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下仍作為固定資產(chǎn)核算,但按照新條例規(guī)定不得納入增值稅的抵扣范圍,不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。2.新條例規(guī)定購(gòu)進(jìn)的應(yīng)征消費(fèi)稅的游艇、小汽車和摩托車不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。其主要原因是:小汽車、摩托車等主要由企業(yè)管理使用,不直接用于生產(chǎn),實(shí)際操作上難以界定其用途哪些屬于生產(chǎn)用,哪些屬于消費(fèi)用。3.主要用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的載貨汽車則允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,因載貨汽車的用途明確,實(shí)際操作上較好界定。

(二)減輕了火力發(fā)電企業(yè)的稅負(fù)

轉(zhuǎn)型改革前,作為非金屬礦產(chǎn)品的煤炭,一直執(zhí)行13%的增值稅稅率,轉(zhuǎn)型改革后,金屬礦、非金屬礦采選產(chǎn)品的增值稅稅率從13%恢復(fù)到17%,而火力發(fā)電廠的生產(chǎn)以煤炭作為主要燃料,進(jìn)項(xiàng)稅額相比原條例可增加4%的可抵扣金額,從而使火力發(fā)電企業(yè)的應(yīng)交增值稅相應(yīng)減少,并進(jìn)一步影響了以應(yīng)交增值稅計(jì)繳的兩個(gè)附加稅——城建稅及教育費(fèi)附加的明顯降低。

(三)取消進(jìn)口設(shè)備免征增值稅政策和外商投資企業(yè)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)

設(shè)備增值稅退稅政策,這是避免與增值稅轉(zhuǎn)型改革在制度上打架的配套政策

轉(zhuǎn)型改革后,企業(yè)購(gòu)買設(shè)備不管是進(jìn)口的還是國(guó)產(chǎn)的,其進(jìn)項(xiàng)稅額均可以抵扣,對(duì)進(jìn)口設(shè)備實(shí)施免稅的必要性已不復(fù)存在;而外商投資企業(yè)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備增值稅退稅政策是在生產(chǎn)型增值稅和對(duì)進(jìn)口設(shè)備免征增值稅的背景下出臺(tái)的,轉(zhuǎn)型改革后,這部分設(shè)備一樣能得到抵扣,因此,進(jìn)口設(shè)備免征增值稅政策及外商投資企業(yè)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備增值稅退稅政策均相應(yīng)取消,從制度上進(jìn)行配套改革。由于政策層面的銜接已經(jīng)考慮了配套,故對(duì)發(fā)電企業(yè)而言,不論是否外商投資,其稅負(fù)不會(huì)產(chǎn)生變化。

(四)適當(dāng)延長(zhǎng)納稅期限,有利于發(fā)電企業(yè)節(jié)約財(cái)務(wù)費(fèi)用

根據(jù)新增值稅條例第二十三條的規(guī)定,一般納稅人的納稅申報(bào)期限從10日延長(zhǎng)至15日,申報(bào)時(shí)限的延長(zhǎng)不僅方便了納稅人的納稅申報(bào)、提高了納稅人的申報(bào)質(zhì)量,而且緩解了企業(yè)的資金壓力、節(jié)省了財(cái)務(wù)費(fèi)用。(五)小規(guī)模納稅人的稅負(fù)也得到降低

原條例規(guī)定,小規(guī)模納稅人按工業(yè)和商業(yè)兩類分別適用6%和4%的征收率。本次改革鑒于現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中小規(guī)模納稅人普遍混業(yè)經(jīng)營(yíng),難以準(zhǔn)確區(qū)分工業(yè)和商業(yè)小規(guī)模納稅人,轉(zhuǎn)型改革后,對(duì)小規(guī)模納稅人不再按工業(yè)和商業(yè)分別設(shè)置兩檔征收率,將小規(guī)模納稅人的征收率統(tǒng)一降至3%。這樣小規(guī)模納稅人稅負(fù)也得到降低,尤其是原來(lái)的工業(yè)小規(guī)模納稅人稅負(fù)大幅降低了50%,得到實(shí)實(shí)在在的稅收大優(yōu)惠。

四、增值稅轉(zhuǎn)型改革對(duì)會(huì)計(jì)核算的影響

(一)購(gòu)建固定資產(chǎn)時(shí)會(huì)計(jì)核算的變化

1.增值稅轉(zhuǎn)型前:購(gòu)建固定資產(chǎn)時(shí)的進(jìn)項(xiàng)稅不允許抵扣,必須計(jì)入成本

例1,某火力發(fā)電廠為一般納稅人,通過招標(biāo)程序購(gòu)入需要安裝的#1發(fā)電機(jī),價(jià)款為25000萬(wàn)元,增值稅款為4250萬(wàn)元,已到貨,款項(xiàng)已支付,會(huì)計(jì)分錄為:

借:在建工程292500000

貸:銀行存款292500000

上述工程已驗(yàn)收交付使用,竣工報(bào)告已編審?fù)ㄟ^,假設(shè)為一次性付款,電廠支付某省火電安裝公司安裝費(fèi)1840萬(wàn)元時(shí),在建工程一并結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn),會(huì)計(jì)分錄為:

借:固定資產(chǎn)310900000

貸:在建工程292500000

銀行存款18400000

2.增值稅轉(zhuǎn)型后:購(gòu)建固定資產(chǎn)時(shí)的進(jìn)項(xiàng)稅額允許抵扣,須單獨(dú)計(jì)算,承上例,其分錄分別為:

借:在建工程250000000

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅額42500000

貸:銀行存款292500000

電廠支付安裝費(fèi)1840萬(wàn)元,工程已竣工交付使用時(shí):

借:固定資產(chǎn)268400000

貸:在建工程250000000

銀行存款18400000

由此可以看出,當(dāng)實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型后,該電廠形成的固定資產(chǎn)入賬價(jià)值要比轉(zhuǎn)型前少4250萬(wàn)元(31090-26840),而電廠的累計(jì)折舊相應(yīng)減少、影響利潤(rùn)總額相應(yīng)增加4250萬(wàn)元。

(二)購(gòu)入發(fā)電用煤時(shí)會(huì)計(jì)核算的變化

1.增值稅轉(zhuǎn)型前:資源類的金屬礦、非金屬礦產(chǎn)品增值稅稅率為13%。

承上例,該發(fā)電廠購(gòu)入發(fā)電用煤一船,為50000噸,價(jià)款3500萬(wàn)元,增值稅款為3500×13%=455萬(wàn)元,已驗(yàn)收,貨款已付,會(huì)計(jì)分錄為:

借:存貨——燃煤35000000

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅額4550000

貸:銀行存款39550000

2.增值稅轉(zhuǎn)型后:作為發(fā)電用的動(dòng)力煤,其增值稅稅率由13%恢復(fù)到17%,承上例,其進(jìn)項(xiàng)稅額=3500×17%=595(萬(wàn)元),會(huì)計(jì)分錄為:

借:存貨——燃煤35000000

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅額5950000

貸:銀行存款40950000

由此可以看出,該電廠購(gòu)入煤炭時(shí),應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)型后比轉(zhuǎn)型前,可多出4%的可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額即140(595-455)萬(wàn)元,應(yīng)交增值稅的減少進(jìn)而影響電廠應(yīng)交城建稅(稅率7%)及教育費(fèi)附加(稅率3%)相應(yīng)減少、利潤(rùn)總額相應(yīng)增加14萬(wàn)元(140×10%)。

仍以上述電廠為例,其投產(chǎn)的五臺(tái)共1200MW機(jī)組,以2008年實(shí)際購(gòu)煤240962萬(wàn)元(含稅)計(jì)算,實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型后,為方便比較,假設(shè)2009年購(gòu)煤量維持2008年的水平,則應(yīng)交增值稅比2008年可減少8530萬(wàn)元[240962/1.13×(13%-17%)],從而城建稅及教育費(fèi)附加也相應(yīng)減少了853萬(wàn)元(8530×10%)。

(三)建造領(lǐng)用材料時(shí)會(huì)計(jì)核算的變化

例2,某電廠安裝工程到材料倉(cāng)庫(kù)領(lǐng)用一批鋼架,價(jià)值40萬(wàn)元。

1.在增值稅轉(zhuǎn)型前,其相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅6.8萬(wàn)元必須轉(zhuǎn)出,會(huì)計(jì)分錄為:

借:在建工程468000

貸:原材料400000

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出68000

2.增值稅轉(zhuǎn)型后,因?qū)?gòu)進(jìn)生產(chǎn)用的固定資產(chǎn)或材料的增值稅均單列,已經(jīng)在購(gòu)入時(shí)抵扣,沒有計(jì)入成本,故領(lǐng)用時(shí)也就無(wú)需對(duì)進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行轉(zhuǎn)出進(jìn)行處理。承例2,會(huì)計(jì)分錄為:

借:在建工程400000

貸:原材料400000

由此不難看出,此種情況下不會(huì)對(duì)電廠的稅負(fù)產(chǎn)生影響。

綜上所述,發(fā)電企業(yè)在這次增值稅轉(zhuǎn)型過程中,由于政策的變化,在稅負(fù)方面不僅有所降低,能在一定程度上彌補(bǔ)虧損,得到一定的實(shí)惠,而且會(huì)計(jì)核算方法也必須按轉(zhuǎn)型要求與時(shí)俱進(jìn)地發(fā)生相應(yīng)的變化。但同時(shí)也應(yīng)清醒地認(rèn)識(shí)到,2008年以來(lái)發(fā)電企業(yè)發(fā)生的利潤(rùn)巨幅下滑甚至虧損,這種困境不是依靠國(guó)家的稅收優(yōu)惠政策所能擺脫的,因?yàn)樾袠I(yè)性虧損的根源在于燃料價(jià)格——煤價(jià)的巨幅飆升所導(dǎo)致,故國(guó)家從政策層面合理地理順“市場(chǎng)煤、計(jì)劃電”的電價(jià)形成機(jī)制,才是火電企業(yè)扭虧為盈的希望所在。

【參考文獻(xiàn)】

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消費(fèi)稅改革論文范文第3篇

【論文摘要】環(huán)境作為人類社會(huì)的一種稀缺資源，具有獨(dú)特的經(jīng)濟(jì)和社會(huì)價(jià)值．面對(duì)世界各國(guó)生態(tài)環(huán)境不斷惡化的嚴(yán)峻形勢(shì)，加強(qiáng)生態(tài)環(huán)境保護(hù)和資源的合理開發(fā)已是迫在眉睫，而建立綠色稅收體系是改善生態(tài)環(huán)境質(zhì)量、保護(hù)資源、促進(jìn)可持續(xù)發(fā)展的重要經(jīng)濟(jì)手段。如何建立綠色稅收制度。以保護(hù)和改善我國(guó)的環(huán)境，實(shí)現(xiàn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展，已成為我國(guó)稅收理論界面臨的一個(gè)重要課題。

隨著上世紀(jì)五、六十年代環(huán)境問題的日益惡化，一些具有環(huán)保特點(diǎn)的經(jīng)濟(jì)概念，諸如綠色國(guó)民生產(chǎn)總值、綠色會(huì)計(jì)、綠色營(yíng)銷、綠色稅收等相繼出現(xiàn)。這些“綠色”概念，不僅反映了人們對(duì)環(huán)保的重視程度，而且更重要的是將環(huán)境資源的消耗與補(bǔ)償納入經(jīng)濟(jì)范疇，從而有利于環(huán)境問題的解決。其中綠色稅收的概念最早主要是基于20世紀(jì)20年代英國(guó)經(jīng)濟(jì)學(xué)家庇古提出的“政府利用宏觀稅收調(diào)節(jié)環(huán)境污染行為”的環(huán)境稅收思想，即對(duì)導(dǎo)致環(huán)境污染的經(jīng)濟(jì)主體征收特別稅種，使外部成本內(nèi)在化，以實(shí)現(xiàn)對(duì)環(huán)境、資源的有效利用。在經(jīng)過半個(gè)多世紀(jì)的拓展和深化后，綠色稅收概念被賦予更新、更廣闊的內(nèi)涵。

從廣義上說，綠色稅收是稅收體系中與生態(tài)環(huán)境、自然資源利用和保護(hù)有關(guān)的各種稅種和稅目的總稱。從狹義上看它包括以下一個(gè)或幾個(gè)方面的內(nèi)容：根據(jù)排放量和對(duì)環(huán)境的損害程度來(lái)決定稅率以計(jì)算排放稅；對(duì)生產(chǎn)出來(lái)能危害環(huán)境的商品或使用這種商品的消費(fèi)者征稅(如xej-~油征收的消費(fèi)稅)；在其他稅收上提取與環(huán)境相關(guān)的備抵；對(duì)于能夠節(jié)約能源或減少污染的設(shè)備和生產(chǎn)方法給予可以采用加速折舊備抵法或降低稅率的優(yōu)惠。

我國(guó)是一個(gè)發(fā)展中國(guó)家，改革開放20多年來(lái)，國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)得到了快速發(fā)展，但是生態(tài)環(huán)境卻遭到嚴(yán)重破壞。目前我國(guó)二氧化碳排放量在世界上居于前列，世界銀行與環(huán)境經(jīng)濟(jì)專家在《關(guān)于中國(guó)環(huán)境污染的調(diào)查報(bào)告》中指出，中國(guó)大城市的環(huán)境污染狀況是世界上最嚴(yán)重的，全球空氣污染最嚴(yán)重的20個(gè)城市有10個(gè)在中國(guó)。環(huán)境的惡化不但直接影響著我國(guó)人民的生存質(zhì)量，而且制約著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展。環(huán)境問題是一個(gè)高度綜合、高度復(fù)雜的問題，涉及到污染的防治和生態(tài)的恢復(fù)，并且和人類的生產(chǎn)方式、生活方式、價(jià)值觀念、管理體制、政策法律息息相關(guān)。如何應(yīng)對(duì)當(dāng)前的環(huán)境問題與經(jīng)濟(jì)發(fā)展的關(guān)系，走可持續(xù)發(fā)展道路，解決遏止人類發(fā)展的“瓶頸”問題，受到世界各國(guó)的普遍關(guān)注。歐美一些國(guó)家通過改革調(diào)整現(xiàn)行稅制，開征環(huán)境稅(包括廢氣稅、水污染稅、固液體廢物稅、噪音稅)，實(shí)行xej-環(huán)境改善的稅收優(yōu)惠政策等，使稅收對(duì)改善環(huán)境做出了較大的貢獻(xiàn)。面對(duì)日趨嚴(yán)峻的環(huán)境狀況，借鑒國(guó)外的經(jīng)驗(yàn)，在我國(guó)建立“綠色稅收”制度，更好地運(yùn)用稅收手段保護(hù)環(huán)境和資源是十分必要的。

一、我國(guó)綠色稅收制度現(xiàn)狀

早在20世紀(jì)70年代，我國(guó)的原工商稅和工商所得稅中就曾規(guī)定對(duì)工業(yè)企業(yè)以廢渣、廢液、廢氣等“三廢”和其他廢舊物資為主要原料生產(chǎn)產(chǎn)品所取得的銷售收入和利潤(rùn)給予定期免稅照顧。此后，我國(guó)的稅收制度雖然歷經(jīng)多次改革、調(diào)整，但也始終將保護(hù)環(huán)境作為稅制建設(shè)的一項(xiàng)重要內(nèi)容。我國(guó)現(xiàn)行稅制中的環(huán)境保護(hù)措施主要包括：對(duì)“三廢”企業(yè)的稅收減免；對(duì)節(jié)能、治污等環(huán)保技術(shù)和環(huán)保投資的稅收優(yōu)惠；限制污染產(chǎn)品和污染項(xiàng)目的稅收措施；促進(jìn)自然資源有效利用的稅收優(yōu)惠等。此外，我國(guó)現(xiàn)行的資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅等稅種也對(duì)保護(hù)環(huán)境不受污染、提高資源的使用效率、實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展有積極的作用。應(yīng)當(dāng)肯定，上述稅收措施采取“獎(jiǎng)限結(jié)合”的辦法，形成了鼓勵(lì)保護(hù)環(huán)境、限制污染的鮮明政策導(dǎo)向，與政府的其他有關(guān)措施相配合，在減輕或消除污染，加強(qiáng)環(huán)境保護(hù)方面發(fā)揮了積極的作用。但面對(duì)日趨嚴(yán)峻的環(huán)境狀況，相對(duì)于社會(huì)經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)和社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的客觀要求，上述稅收措施所發(fā)揮的作用還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠。主要體現(xiàn)在：

1．現(xiàn)行稅制中缺少以保護(hù)環(huán)境為目的的專門稅種。這樣就限制了稅收對(duì)環(huán)境污染的調(diào)控力度，也難以形成專門的用于環(huán)保的稅收收入來(lái)源，弱化了稅收在環(huán)保方面的作用。

2．現(xiàn)有涉及環(huán)保的稅種中，有關(guān)環(huán)保的規(guī)定不健全，對(duì)環(huán)境保護(hù)的調(diào)節(jié)力度不夠。比如就資源稅而言，稅率過低，稅檔之間的差距過小，對(duì)資源的合理利用起不到明顯的調(diào)節(jié)作用，征稅范圍狹窄，基本上只屬于礦藏資源占用稅。這與我國(guó)資源短缺，利用率不高，浪費(fèi)現(xiàn)象嚴(yán)重的情況極不相稱。

3．現(xiàn)行稅制中為了環(huán)保而采取的稅收優(yōu)惠措施的形式過于單一，僅限于減稅和免稅，受益面比較窄，缺乏針對(duì)性和靈活性，而且顯得力度不足，國(guó)際上通用的加速折舊、再投資退稅、延期納稅等方式均可應(yīng)用于環(huán)保稅收政策中，以增加稅收政策的靈活性和有效性，而我國(guó)幾乎沒有這方面的內(nèi)容。

4．現(xiàn)行稅制未形成綠色稅收制度，沒有就環(huán)境污染行為和導(dǎo)致環(huán)境污染的產(chǎn)品征收特定的污染稅。目前國(guó)家治理環(huán)境污染，主要是采取對(duì)水污染征費(fèi)，對(duì)超過國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)排放污染物的生產(chǎn)單位征收標(biāo)準(zhǔn)排污費(fèi)和生態(tài)環(huán)境恢復(fù)費(fèi)，這種方式缺乏稅收的強(qiáng)制性和穩(wěn)定性，環(huán)保成果難以鞏固和擴(kuò)大。另外，在征收方式上不規(guī)范，排污費(fèi)的收費(fèi)方式由環(huán)保部門征收，不僅征收阻力很大，而且排污資金的使用效果也不理想。

二、如何建立和完善我國(guó)綠色稅收制度

根據(jù)我國(guó)資源現(xiàn)狀和特點(diǎn)，應(yīng)促進(jìn)企業(yè)按物耗少、占地少、能耗小、運(yùn)輸少和技術(shù)密集、附加值高的原則發(fā)展，加強(qiáng)對(duì)能耗大、用水多、占地多、污染嚴(yán)重的重化工業(yè)的管理。在進(jìn)一步完善現(xiàn)行保護(hù)環(huán)境和資源的稅收措施的基礎(chǔ)上，盡快開征環(huán)境保護(hù)稅，使其成為“綠色稅收”制度的主體稅種。從而構(gòu)建起一套科學(xué)完整的“綠色稅收”制度。．采取多種稅收優(yōu)惠政策引導(dǎo)企業(yè)走可持續(xù)發(fā)展之路。

1．?dāng)U大并建立完善的環(huán)境稅種體系，明確征收范圍。開征新的環(huán)境稅，建立以保護(hù)環(huán)境為目的的專門稅種，將污染環(huán)境和破壞生態(tài)的開發(fā)生產(chǎn)行為及在消費(fèi)過程中會(huì)造成環(huán)境污染的物質(zhì)列為環(huán)境污染稅的征收范圍。借鑒國(guó)際經(jīng)驗(yàn)，分期分批開征水污染稅、大氣污染稅、污染源稅、噪音稅、生態(tài)補(bǔ)償稅等一系列專項(xiàng)新稅種。將目前資源稅的征收對(duì)象擴(kuò)大到礦藏資源和非礦藏資源，可增加水資源稅，以解決我國(guó)日益突出的缺水問題。開征森林資源稅和草場(chǎng)資源稅，以避免和防止生態(tài)破壞行為，待條件成熟后，再對(duì)其他資源課征資源稅，并逐步提高稅率，對(duì)非再生性、稀缺性資源課以重稅。鑒于土地課征的稅種屬于資源性質(zhì)，為了使資源稅制更加完善，可考慮將土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅并入資源稅中，共同調(diào)控我國(guó)資源的合理開發(fā)，同時(shí)應(yīng)擴(kuò)大對(duì)土地征稅的范圍，并適當(dāng)提高稅率，嚴(yán)格減免措施，加強(qiáng)土地資源合理開發(fā)利用和保護(hù)耕地意識(shí)。

2．完善稅制要素。按照國(guó)際通行的做法，環(huán)境保護(hù)稅的課征對(duì)象應(yīng)是直接污染環(huán)境的行為和在消費(fèi)過程中會(huì)造成環(huán)境污染的產(chǎn)品。從稅收的公平性考慮，環(huán)境保護(hù)稅的征收范圍應(yīng)具有普遍性，即凡屬此類行為和產(chǎn)品均應(yīng)納入課征范圍。但考慮到我國(guó)目前缺乏這一稅種的制度設(shè)計(jì)和征收管理經(jīng)驗(yàn)，在開征此稅的初期，課征范圍不宜太寬。應(yīng)采取循序漸進(jìn)的辦法，先從重點(diǎn)污染源和易于征管的課征對(duì)象人手，待取得經(jīng)驗(yàn)、條件成熟后再擴(kuò)大征收范圍。為促進(jìn)經(jīng)濟(jì)主體珍惜和節(jié)約資源，宜將現(xiàn)行資源稅按應(yīng)稅資源產(chǎn)品銷售量計(jì)稅改為按實(shí)際產(chǎn)量計(jì)稅，對(duì)一切開發(fā)、利用資源的企業(yè)和個(gè)人按其生產(chǎn)產(chǎn)品的實(shí)際數(shù)量從量課征。在稅基選擇上，以污染物的排放量課稅，一方面刺激企業(yè)改進(jìn)治污技術(shù)，另一方面也不會(huì)妨礙企業(yè)自由選擇防治污染方法。采用彈性稅率，根據(jù)環(huán)境整治的邊際成本變化，合理調(diào)整稅率，同時(shí)對(duì)不同地區(qū)、不同部門、不同污染程度的企業(yè)實(shí)行差別稅率，在征收管理方面宜作地方稅，地方政府應(yīng)將征收上來(lái)的稅款進(jìn)行專門保管，專門用于環(huán)保建設(shè)事業(yè)。

3．完善稅收優(yōu)惠措施。除繼續(xù)保留原有的減稅免稅和零稅率等稅收優(yōu)惠形式外，還應(yīng)針對(duì)不同優(yōu)惠對(duì)象的具體情況，分別采取多種稅收優(yōu)惠形式。首先，制訂環(huán)保技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)高新環(huán)保技術(shù)的研究、開發(fā)、轉(zhuǎn)讓、引進(jìn)和使用予以稅收鼓勵(lì)?？晒┻x擇的措施包括：技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入的稅收減免、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)的稅收扣除、對(duì)引進(jìn)環(huán)保技術(shù)的稅收優(yōu)惠等。其次，制定環(huán)保產(chǎn)業(yè)政策，促進(jìn)環(huán)保產(chǎn)業(yè)的優(yōu)先發(fā)展。如環(huán)保企業(yè)可享受一定的所得稅的減免；在增值稅優(yōu)惠政策中，對(duì)企業(yè)購(gòu)置的環(huán)保設(shè)備應(yīng)允許進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)抵扣，從而鼓勵(lì)企業(yè)對(duì)先進(jìn)環(huán)保設(shè)備的購(gòu)置與使用；對(duì)環(huán)保設(shè)備實(shí)行加速折舊；鼓勵(lì)環(huán)保投資包括吸引外資，實(shí)行環(huán)保投資退稅；在內(nèi)、外資企業(yè)所得稅的有關(guān)政策中，對(duì)于企業(yè)采用先進(jìn)環(huán)保技術(shù)改進(jìn)環(huán)保設(shè)備、改革工藝、調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)所發(fā)生的投資應(yīng)給予稅收抵免；對(duì)于環(huán)保產(chǎn)品在出口政策上給予稅收支持等等。這樣，可以增強(qiáng)稅收優(yōu)惠手段的針對(duì)性和多樣性，便于靈活運(yùn)用各種不同稅收優(yōu)惠形式激勵(lì)企業(yè)采取措施保護(hù)環(huán)境、治理污染。提高稅收優(yōu)惠措施的實(shí)施效果。

4．改革消費(fèi)稅制度。為了增強(qiáng)消費(fèi)稅的環(huán)境保護(hù)效應(yīng)，應(yīng)對(duì)課征制度進(jìn)行改進(jìn)。(1)適當(dāng)提高含鉛汽油的稅率，以抑制含汽油的消費(fèi)使用，推動(dòng)汽車燃油無(wú)鉛化的程。(2)在繼續(xù)實(shí)行對(duì)不同排氣量的小汽車用差別稅率的基礎(chǔ)上，應(yīng)對(duì)排氣量相同的、汽車視其是否安裝尾氣凈化裝置而實(shí)行區(qū)別對(duì)待，并應(yīng)明確規(guī)定對(duì)使用戶“綠色”燃料的、汽車免征消費(fèi)稅，以促使消費(fèi)者和制造商做出有利于降低污染的選擇。

消費(fèi)稅改革論文范文第4篇

【關(guān)鍵詞】環(huán)境稅費(fèi)體系；稅收制度；分階段

我國(guó)當(dāng)前正處于后經(jīng)濟(jì)危機(jī)時(shí)代，雖然經(jīng)濟(jì)連續(xù)多年高速增長(zhǎng)，但受制于產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的矛盾與經(jīng)濟(jì)危機(jī)的雙重影響，導(dǎo)致目前我國(guó)環(huán)境污染現(xiàn)象嚴(yán)重，“三高一低”①產(chǎn)業(yè)占主導(dǎo)地位，同時(shí)，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)發(fā)展停滯，導(dǎo)致資源浪費(fèi)的現(xiàn)象無(wú)法得到有效治理，經(jīng)濟(jì)發(fā)展停滯，這就需要盡快完善我國(guó)環(huán)境稅費(fèi)體系。

一、我國(guó)環(huán)境稅費(fèi)體系的現(xiàn)狀

我國(guó)當(dāng)前在一定程度上已具備環(huán)境稅費(fèi)體系，通過征稅與收費(fèi)的相互組合，以加強(qiáng)直接稅的征收力度，對(duì)間接稅進(jìn)行優(yōu)惠的方式收繳環(huán)境稅，以強(qiáng)化收費(fèi)制度的方式征收環(huán)境費(fèi)。即在我國(guó)當(dāng)前的環(huán)境稅費(fèi)體系中，政府是通過對(duì)單位個(gè)體直接征收稅費(fèi)的懲罰措施和進(jìn)行稅收優(yōu)惠與減免的鼓勵(lì)措施來(lái)影響其與環(huán)境相關(guān)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)行為。

（一）懲罰性的環(huán)境稅費(fèi)政策

我國(guó)當(dāng)前懲罰性的環(huán)境稅費(fèi)政策主要以針對(duì)環(huán)境污染對(duì)象直接征收稅費(fèi)為主，在相關(guān)的稅收制度中，以直接稅的直接課稅為主，間接稅的流轉(zhuǎn)課稅為輔；在相關(guān)的收費(fèi)政策中，主要是對(duì)污染環(huán)境的行為征收排污費(fèi)。

1.針對(duì)環(huán)境污染的行為進(jìn)行課稅

在我國(guó)當(dāng)前與環(huán)境有關(guān)的稅收政策中，主要是依靠直接稅的征收來(lái)達(dá)到懲罰目的，例如，依靠征收資源稅、車船稅、車輛購(gòu)置稅、耕地占用稅與城鎮(zhèn)土地使用稅、城市維護(hù)建設(shè)稅以及煙葉稅，在這其中既有從量計(jì)征的方式，也有從價(jià)計(jì)征的方式，都是通過對(duì)征稅對(duì)象直接征稅來(lái)增加其稅收負(fù)擔(dān)以此來(lái)控制其污染環(huán)境的行為程度；但是由于稅制結(jié)構(gòu)自身比例的失衡，在直接稅中，能夠影響單位個(gè)體污染環(huán)境行為的稅收雖然種類繁多，但數(shù)額不大，所占比重較少，比如，2011年度，全國(guó)資源稅收入為5，988，255萬(wàn)元，車船稅收入為3，019，984萬(wàn)元，車船購(gòu)置稅收入為20，448，842萬(wàn)元，耕地占用稅與城鎮(zhèn)土地使用稅收入總和為39，996，978萬(wàn)元，煙葉稅收入為914，038萬(wàn)元，這幾個(gè)稅種合計(jì)占稅收收入總額的7.35%②。

在對(duì)污染環(huán)境的行為計(jì)征直接稅的同時(shí)，政府也通過課征間接稅的方式來(lái)遏制環(huán)境污染，例如，以消費(fèi)稅中對(duì)煙類、鞭炮煙火類、成品油類、汽車輪胎類、摩托車和小汽車氣缸容量、游艇、木制一次性筷子以及實(shí)木地板的征稅加以輔助來(lái)控制企業(yè)污染環(huán)境的行為，以2011年度為例，政府針對(duì)全國(guó)重點(diǎn)行業(yè)污染環(huán)境的行為課征的消費(fèi)稅總額為461，485，841萬(wàn)元，占全部消費(fèi)稅稅收收入總額的92.74%，占全國(guó)稅收收入總額的48.21%，可以說，在控制企業(yè)環(huán)境污染方面發(fā)揮了不可忽視的作用②（見表1）?？傮w說來(lái)，在間接稅中，我國(guó)政府主要是通過對(duì)從量計(jì)征的稅目計(jì)稅來(lái)影響單位個(gè)體污染環(huán)境的行為。

2.針對(duì)環(huán)境污染的行為進(jìn)行收費(fèi)

政府在征收直接稅以懲罰單位個(gè)體環(huán)境污染行為的基礎(chǔ)上，對(duì)其相關(guān)的單位個(gè)體直接征收所謂的“環(huán)境費(fèi)”，具體包括排污費(fèi)、燃油附加費(fèi)、生活垃圾處理費(fèi)等，以從量計(jì)征為主，按照污染當(dāng)量征收。因?yàn)槭召M(fèi)制度的簡(jiǎn)便易行，使其成為當(dāng)前影響單位個(gè)體污染環(huán)境行為的最主要的收入來(lái)源。

（二）鼓勵(lì)性的環(huán)境稅費(fèi)政策

在我國(guó)目前與環(huán)境有關(guān)的稅收政策中，因?yàn)槎愔平Y(jié)構(gòu)本身的原因，間接稅所占比重較大，其在環(huán)境稅收政策中，主要是以對(duì)增值稅、營(yíng)業(yè)稅以及消費(fèi)稅進(jìn)行稅收返還、稅收減免等方式來(lái)鼓勵(lì)企業(yè)的節(jié)能環(huán)保行為，即在征收流轉(zhuǎn)稅的基礎(chǔ)上，對(duì)企業(yè)開發(fā)新技術(shù)、新工藝以實(shí)現(xiàn)環(huán)境保護(hù)的行為施以稅收優(yōu)惠政策，以減少稅收負(fù)擔(dān)的方式鼓勵(lì)企業(yè)節(jié)能減排，促使其在平時(shí)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中注重環(huán)保意識(shí)的培養(yǎng)。比如，在2011年度，國(guó)家相應(yīng)降低了石油和天然氣開采業(yè)，家具制造業(yè)，電力、熱力的生產(chǎn)和供應(yīng)業(yè)以及燃?xì)馍a(chǎn)和供應(yīng)業(yè)等高耗能產(chǎn)業(yè)的增值稅免、抵、退的數(shù)額，而對(duì)于廢棄資源和廢舊材料回收加工行業(yè)的增值稅免、低退數(shù)額則進(jìn)行了大幅度的增加②（見表2）。在間接稅中，我國(guó)政府主要依靠對(duì)從價(jià)計(jì)征的稅目實(shí)行稅收優(yōu)惠政策來(lái)鼓勵(lì)單位個(gè)體實(shí)行節(jié)能環(huán)保的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方式。

二、我國(guó)環(huán)境稅費(fèi)體系的不足

我國(guó)目前已具備一定規(guī)模的環(huán)境稅費(fèi)體系，對(duì)單位個(gè)體影響環(huán)境的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)行為產(chǎn)生一定的積極作用，但現(xiàn)行的政策體系仍存在諸多不足，有待進(jìn)一步完善發(fā)展。

（一）體系缺乏合理規(guī)劃，難以形成合力

我國(guó)當(dāng)前已初步具備環(huán)境稅費(fèi)體系，政府可以針對(duì)單位個(gè)體與環(huán)境相關(guān)的行為以稅費(fèi)政策的方式施加影響，但當(dāng)前我國(guó)并不具備統(tǒng)一的政策來(lái)規(guī)劃環(huán)境稅費(fèi)體系，相關(guān)的稅費(fèi)只是零散的存在于各項(xiàng)條令法規(guī)之中，各自發(fā)揮著不同的作用，雖然都是對(duì)企業(yè)與環(huán)境有關(guān)的行為征收稅費(fèi)，但其所發(fā)揮的功能以及計(jì)征方式各不相同，導(dǎo)致在現(xiàn)行環(huán)境稅費(fèi)體系內(nèi)難免會(huì)出現(xiàn)各法規(guī)條令相互重疊、相互沖突的現(xiàn)象，各項(xiàng)法規(guī)無(wú)法實(shí)現(xiàn)有效銜接。例如，在我國(guó)目前的稅收體制中，雖然形成了以對(duì)資源在開發(fā)、加工生產(chǎn)、交換、使用和排放環(huán)節(jié)征收環(huán)境稅費(fèi)并給與相關(guān)的稅收優(yōu)惠這一整套征收鏈條③，但在這其中相關(guān)稅費(fèi)并沒有實(shí)現(xiàn)合理搭配，導(dǎo)致在開發(fā)環(huán)節(jié)和排放環(huán)節(jié)企業(yè)對(duì)環(huán)境有影響的行為其稅收負(fù)擔(dān)較輕，稅收優(yōu)惠過多；在加工生產(chǎn)和交換環(huán)節(jié)又缺乏直接稅的直接征收模式，主要是通過流轉(zhuǎn)稅的模式進(jìn)行征收，極易造成稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁（見圖1）。

（二）稅制結(jié)構(gòu)搭配不合理，無(wú)法實(shí)現(xiàn)懲罰與優(yōu)惠有效配置

在我國(guó)當(dāng)前的稅制結(jié)構(gòu)中，由于直接稅占比較低，而間接稅占比較高，而在環(huán)境稅費(fèi)體系中，能夠發(fā)揮懲罰性作用的稅收是以直接稅為主，以間接稅為輔，能夠發(fā)揮優(yōu)惠性作用的稅收主要是依靠間接稅，由此，導(dǎo)致了在我國(guó)目前的環(huán)境稅費(fèi)體系中主要是通過具有優(yōu)惠作用的稅收來(lái)鼓勵(lì)單位個(gè)體節(jié)能減排的經(jīng)營(yíng)行為，懲罰性的稅收政策發(fā)揮的作用不大。

在當(dāng)前的后經(jīng)濟(jì)危機(jī)時(shí)代，我國(guó)以中小企業(yè)為代表的多數(shù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)剛剛復(fù)蘇，以鼓勵(lì)性措施為主，懲罰性措施為輔的環(huán)境稅費(fèi)體系在短期內(nèi)可以在保證企業(yè)發(fā)展的基礎(chǔ)上，鼓勵(lì)企業(yè)去主動(dòng)采取節(jié)能環(huán)保的生產(chǎn)方式；但在長(zhǎng)期中，在企業(yè)的生產(chǎn)方式發(fā)生轉(zhuǎn)變的基礎(chǔ)上，鼓勵(lì)性措施為主的環(huán)境稅費(fèi)體系就不應(yīng)用于企業(yè)節(jié)能減排，具備高新技術(shù)的生產(chǎn)方式，而應(yīng)當(dāng)依靠懲罰性措施為主，鼓勵(lì)性措施為輔的環(huán)境稅費(fèi)體系對(duì)還未轉(zhuǎn)變生產(chǎn)方式的企業(yè)給予懲罰。因此，當(dāng)前因?yàn)槎愔平Y(jié)構(gòu)的原因，這種重鼓勵(lì)，輕懲罰的環(huán)境稅費(fèi)體系只適用于短期的發(fā)展，在長(zhǎng)期中，尤其是當(dāng)大多數(shù)企業(yè)的生產(chǎn)方式發(fā)生轉(zhuǎn)變之后就發(fā)揮不出應(yīng)有的作用。

（三）只注重“資源節(jié)約”，忽略“環(huán)境友好”

所謂“資源節(jié)約”，對(duì)于單位個(gè)體而言也就意味著節(jié)能減排[4]，而所謂“環(huán)境友好”，是指環(huán)境無(wú)害化產(chǎn)品或低公害產(chǎn)品，具體包括低毒涂料、節(jié)水、節(jié)能設(shè)備、生態(tài)紡織服裝、無(wú)污染建筑裝飾材料、可降解塑料包裝材料、低排放污染物的汽車、摩托車、綠色食品、有機(jī)食品等5。我國(guó)當(dāng)前的環(huán)境稅費(fèi)體系主要是依據(jù)資源從開發(fā)到排放環(huán)節(jié)征收稅費(fèi)，而對(duì)于能夠產(chǎn)生環(huán)境負(fù)效應(yīng)的產(chǎn)品的使用缺少征稅或收費(fèi)制度，即只有關(guān)于資源利用方面的環(huán)境稅費(fèi)政策，缺少關(guān)于產(chǎn)成品使用方面的環(huán)境稅費(fèi)政策。

就理論意義而言，“資源節(jié)約”與“環(huán)境友好”是相輔相成，不可分割的，2005年黨的十六屆五中全會(huì)就明確提出，要加快建設(shè)資源節(jié)約型、環(huán)境友好型社會(huì)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展與人口、資源、環(huán)境相協(xié)調(diào)；就環(huán)境效應(yīng)而言，“環(huán)境友好”是以“資源節(jié)約”為基礎(chǔ)的，“資源節(jié)約”是“環(huán)境友好”的初級(jí)階段；就現(xiàn)實(shí)意義而言，在現(xiàn)階段的短期內(nèi)，由于我國(guó)的環(huán)境稅費(fèi)體系還不盡完善，無(wú)法通過開征獨(dú)立的環(huán)境新稅種來(lái)增加懲罰措施，只能以“資源節(jié)約”為導(dǎo)向，以“環(huán)境友好”發(fā)展目標(biāo)。

三、我國(guó)環(huán)境稅費(fèi)體系的發(fā)展

在當(dāng)前的后經(jīng)濟(jì)危機(jī)時(shí)代，國(guó)內(nèi)企業(yè)尤其是中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)剛剛復(fù)蘇，為了維持其既有利潤(rùn)，不得不采取“三高一低”①的生產(chǎn)方式來(lái)實(shí)現(xiàn)利益的快速恢復(fù)；而我國(guó)當(dāng)前正面臨著十分嚴(yán)重的環(huán)境危機(jī)，如果直接對(duì)上述個(gè)體課征環(huán)境稅費(fèi)，便會(huì)加劇當(dāng)前經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)與環(huán)境污染之間的矛盾。為了緩解GDP與資源緊張之間的摩擦，我國(guó)應(yīng)采取漸進(jìn)式的環(huán)境稅費(fèi)改革，分兩步進(jìn)行環(huán)境稅費(fèi)體系的改革，分階段對(duì)其進(jìn)行完善。

（一）第一時(shí)期：對(duì)單位個(gè)體節(jié)能環(huán)保的行為給與鼓勵(lì)，以鼓勵(lì)性環(huán)境稅費(fèi)政策為主

在這環(huán)境稅費(fèi)體系改革的第一個(gè)時(shí)期內(nèi)，主要是以鼓勵(lì)為主，以懲罰為輔，對(duì)于企業(yè)節(jié)能環(huán)保的行為加大環(huán)境稅費(fèi)優(yōu)惠的力度，保持原有的懲罰措施不變，以政策手段來(lái)引導(dǎo)單位個(gè)體開發(fā)節(jié)能新技術(shù)，以實(shí)現(xiàn)節(jié)能減排的目的。在這一階段的政策改革中，應(yīng)當(dāng)結(jié)合當(dāng)前結(jié)構(gòu)性減稅的大前提，精簡(jiǎn)稅制，旨在減少間接稅的比例，以增加增值稅、消費(fèi)稅以及營(yíng)業(yè)稅的稅收優(yōu)惠力度，增加稅收返還，稅收減免的額度。這一時(shí)期的政策改革主要是針對(duì)少數(shù)企業(yè)保護(hù)環(huán)境的行為，對(duì)大多數(shù)企業(yè)污染環(huán)境的行為暫不增加懲罰力度，以鼓勵(lì)企業(yè)節(jié)能環(huán)保的行為由少數(shù)演變成大多數(shù)，可以使政府進(jìn)一步擴(kuò)大稅費(fèi)優(yōu)惠范圍，在不損害當(dāng)前大多數(shù)企業(yè)利益的前提下，鼓勵(lì)企業(yè)轉(zhuǎn)變成產(chǎn)方式，保證經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。在這第一個(gè)時(shí)期內(nèi)，主要是以政策去引導(dǎo)企業(yè)轉(zhuǎn)變生產(chǎn)方式，來(lái)達(dá)到保護(hù)環(huán)境的目的。

（二）第二時(shí)期：對(duì)企業(yè)污染環(huán)境的行為加大環(huán)境稅費(fèi)的懲罰力度

在這環(huán)境稅費(fèi)體系改革的第二個(gè)時(shí)期內(nèi)，主要是以懲罰為主，鼓勵(lì)為輔。在這一階段，大多數(shù)企業(yè)已完成生產(chǎn)方式的轉(zhuǎn)變，其節(jié)能減排的科技水平得到提高，已具備節(jié)能減排的能力，因此，在這一時(shí)期內(nèi)，在保持前一時(shí)期鼓勵(lì)政策不變的前提下，針對(duì)少數(shù)未進(jìn)行產(chǎn)業(yè)調(diào)整的企業(yè)污染環(huán)境的行為，課征環(huán)境稅費(fèi)，并加大懲罰力度。在這一時(shí)期，我國(guó)的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式應(yīng)已擺脫“三高一低”模式，在社會(huì)中節(jié)能環(huán)保的理念已經(jīng)形成，注重發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)，因此在這時(shí)開征環(huán)境稅費(fèi)可以避免與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)之間產(chǎn)生摩擦。在第二個(gè)時(shí)期內(nèi)，應(yīng)繼續(xù)調(diào)整稅制結(jié)構(gòu)，增加直接稅的比重，提高直接稅的累進(jìn)程度，增強(qiáng)資源稅、車船稅的課征力度。由于在這一時(shí)期大部分企業(yè)已實(shí)現(xiàn)低碳生產(chǎn)方式的轉(zhuǎn)型，而少部分企業(yè)因?yàn)槠涓哳~的利潤(rùn)即使沒有稅收優(yōu)惠也不至于虧損，因此，應(yīng)該把重點(diǎn)集中在這部分企業(yè)上，以稅費(fèi)政策來(lái)提高其污染成本，增加其稅收負(fù)擔(dān)，以懲罰的方式來(lái)強(qiáng)迫其進(jìn)行生產(chǎn)方式的轉(zhuǎn)變，以達(dá)到節(jié)能減排的目的。在這第二個(gè)時(shí)期內(nèi)，由于大部分企業(yè)的生產(chǎn)方式已發(fā)生轉(zhuǎn)變，主要是以政策去懲罰那些未轉(zhuǎn)變發(fā)展方式的企業(yè)，強(qiáng)制其采取保護(hù)環(huán)境的經(jīng)營(yíng)方式，從而實(shí)現(xiàn)節(jié)能環(huán)保。

注釋：

①三高一低”是指“高投入、高消耗、高污染、低效益”的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式.

②中國(guó)稅務(wù)年鑒（2012）.

③岳樹民，孫磊.我國(guó)環(huán)境稅體系的構(gòu)建[J].吉林工商學(xué)院學(xué)報(bào)，2012（2）：7.

④許進(jìn)杰.擴(kuò)大消費(fèi)、資源節(jié)約與生態(tài)文明消費(fèi)模式[J].蘭州商學(xué)院學(xué)報(bào)，2013（4）：107.

⑤http：///link？url=aCpRzN0Y2zEQleIyLrTmyJX-v9Ah9DTN1TUpPdz-hqWkAKjO2-iWYSeX7aQ3JwfS.

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作者簡(jiǎn)介：

消費(fèi)稅改革論文范文第5篇

論文摘要:所得稅的收入是我國(guó)財(cái)政收入的又一重要組成部分，占全部財(cái)政收入的20%以上，其地位，僅次于流轉(zhuǎn)稅而居第二。所得稅是對(duì)利潤(rùn)的征稅，所得稅具有稅負(fù)不轉(zhuǎn)嫁、不隱匿，稅負(fù)公平，調(diào)節(jié)力度強(qiáng)的特點(diǎn)?，F(xiàn)行所得稅:企業(yè)所得稅、外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅存在問題，對(duì)經(jīng)濟(jì)的產(chǎn)生影響，需要完善現(xiàn)行所得稅制度。

所得稅是以所得額為課稅對(duì)象而課征的一類稅種的總稱。所謂所得額是指納稅人在某一納稅年度的收人總額減去稅法規(guī)定準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額后的余額。我國(guó)對(duì)所得額的征稅分為法人所得稅和自然人所得稅。從我國(guó)現(xiàn)行稅制的設(shè)置來(lái)看，第一層次的調(diào)節(jié)是流轉(zhuǎn)稅，它是對(duì)銷售收人的征稅，一般是按全額或增值額征稅，如消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、增值稅;第二層次的調(diào)節(jié)是所得稅，它是對(duì)利潤(rùn)的征稅，一般是按純所得征稅，因?yàn)榱鬓D(zhuǎn)稅和所得稅的納稅人是同一人，若流轉(zhuǎn)稅按全額征稅，所得稅必然按凈額征稅，以避免重復(fù)征稅;第三層次的調(diào)節(jié)是財(cái)產(chǎn)稅，它是對(duì)財(cái)產(chǎn)的價(jià)值或數(shù)量征稅，在整個(gè)稅制體系中，是輔稅種，以彌補(bǔ)流轉(zhuǎn)稅和所得稅課稅的不足。所得稅作為整個(gè)稅制體系的重要組成部分，具有不同于其他稅類的特點(diǎn):

1.稅收負(fù)擔(dān)的直接性。所得稅一般由企業(yè)或個(gè)人作為納稅人履行納稅義務(wù)，而且稅負(fù)最終由企業(yè)和個(gè)人承擔(dān)。由于納稅人就是負(fù)稅人，稅負(fù)不能轉(zhuǎn)嫁，所以被稱為直接稅。直接稅的最大優(yōu)點(diǎn)是政府對(duì)誰(shuí)征稅、誰(shuí)就繳稅，能達(dá)到政府預(yù)期的稅收政策目標(biāo)。

2.稅收分配的公平性。所得稅如果采用累進(jìn)稅率征稅，能體現(xiàn)量能負(fù)擔(dān)的原則，所得多的多征，所得少的少征，無(wú)所得不征。所謂累進(jìn)稅率就是隨所得增長(zhǎng)而逐級(jí)遞增的稅率制度。它的最大特點(diǎn)是矯正貧富差距，緩和階級(jí)矛盾，穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)，達(dá)到稅收公平的目的。

3.稅收征收的公開性。所得稅是直接稅，一般不轉(zhuǎn)嫁。所得稅在征收方式上一般由企業(yè)或個(gè)人申報(bào)繳納，采用按年計(jì)算，按期預(yù)繳，年終匯算清繳，多退少補(bǔ)的方法;在征收環(huán)節(jié)上選擇收人分配環(huán)節(jié)，是對(duì)利潤(rùn)的征收，所以，所得稅征收具有公開性、透明度強(qiáng)的特點(diǎn)，易于征納雙方貫徹稅收政策。

4.稅收管理的復(fù)雜性。所得稅是對(duì)所得額的征稅，不論是企業(yè)或個(gè)人都要核算自己的純所得額，相對(duì)比較流轉(zhuǎn)稅對(duì)銷售收人計(jì)稅而言，所得稅的計(jì)算顯得復(fù)雜，核算水平高，征收管理的成本高，難度大，所以所得稅客觀上要求整個(gè)社會(huì)有較高的信息化、核算水平和管理水平，才能將稅款及時(shí)、足額、穩(wěn)定人庫(kù)。

5.稅收收人的彈性。所得稅是以所得額為征稅對(duì)象，而所得額是隨國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展變化和國(guó)民收人的變化而變化，因此，收人可靠。同時(shí)，所得稅采用累進(jìn)稅率，能夠自動(dòng)適應(yīng)國(guó)民經(jīng)濟(jì)周期的變化，隨經(jīng)濟(jì)的繁榮和經(jīng)濟(jì)衰退而發(fā)揮穩(wěn)定器的作用，促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定增長(zhǎng)。我國(guó)現(xiàn)行所得稅制主要設(shè)置三個(gè)稅種，即企業(yè)所得稅、外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅(以下簡(jiǎn)稱外商投資企業(yè)所得稅)、個(gè)人所得稅。1994年所得稅制改革，第一步先將性質(zhì)不同的內(nèi)資企業(yè)所得稅歸并，統(tǒng)一開征企業(yè)所得稅(對(duì)內(nèi)資企業(yè)使用);保留1991年7月改革的外商投資企業(yè)所得稅(對(duì)涉外企業(yè)使用)，第二步，將內(nèi)、外分設(shè)的企業(yè)所得稅統(tǒng)一。個(gè)人所得稅的改革，將對(duì)中國(guó)公民和外籍公民分設(shè)的三稅合一，統(tǒng)一開征個(gè)人所得稅(內(nèi)、外統(tǒng)一)。1994稅改至今，已經(jīng)9個(gè)年頭，所得稅在組織財(cái)政收人，特別是調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)、縮小貧富差距、緩和階級(jí)矛盾方面起到了重要作用，中國(guó)改革開放20多年，國(guó)家綜合國(guó)力的提高，人民生活水平的提高，都有賴于稅收的貢獻(xiàn)，但所得稅在運(yùn)行中也存在一些問題，有待于改革。

一、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅存在問題及對(duì)經(jīng)濟(jì)的影晌

(一)企業(yè)所得稅

企業(yè)所得稅，也稱法人所得稅，是對(duì)企業(yè)的所得額征收的一種稅。我國(guó)的法人所得稅有兩種，它們是內(nèi)資企業(yè)所得稅和外商投資企業(yè)所得稅。這兩個(gè)稅種的共同點(diǎn)是:第一，兩稅種都是對(duì)利潤(rùn)所得的課征;第二，兩稅種的名義稅率是一樣的，內(nèi)資企業(yè)所得稅的稅率是所得額的33%，而外商投資企業(yè)所得稅的稅率是所得額的300!0(中央)，所得額的3%(地方)，綜合稅率為33%。而兩稅種的不同點(diǎn)是:

1.在所得稅收制度上內(nèi)外資企業(yè)不一致，內(nèi)外資企業(yè)分別適用兩套稅法。內(nèi)資企業(yè)適用企業(yè)所得稅涉外企業(yè)適用外商投資企業(yè)所得稅。對(duì)法人利潤(rùn)征稅采用內(nèi)、外兩套稅法，一是違背了稅收公平原則，特別是加人WTO一年后的今天，仍用內(nèi)外兩套稅法的作法，有悖于國(guó)民待遇原則。二是內(nèi)、外兩套稅在具體執(zhí)行時(shí)，易造成誤解，甚至是稅收歧視。三是內(nèi)外兩套稅法不利于企業(yè)在同一起跑線上競(jìng)爭(zhēng)。

2.內(nèi)外兩套稅法，確認(rèn)所得額時(shí)稅前扣除執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)不一樣。在扣除所得項(xiàng)目和比例上內(nèi)資企業(yè)遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于涉外企業(yè)，使涉外企業(yè)扣除項(xiàng)目金額多所得額少，從而稅金也就少了，比如壞賬準(zhǔn)備金的提取比例，內(nèi)資企業(yè)是年末應(yīng)收賬款的5%，而涉外企業(yè)是年末應(yīng)收賬款的3%，象計(jì)稅工資、計(jì)算折舊的殘值率、捐贈(zèng)的扣除等扣除比例均不一樣，存在內(nèi)資低、涉外企業(yè)高的現(xiàn)象。其結(jié)果外商稅負(fù)輕于內(nèi)商稅負(fù)。

3.內(nèi)外兩套稅法，稅收優(yōu)惠政策不一樣。我國(guó)是在“對(duì)外開放，對(duì)內(nèi)搞活”的政策下，在20世紀(jì)80年代初期建立涉外所得稅制，90年代初將涉外稅制進(jìn)行歸并，建成外商投資企業(yè)所得稅至今。當(dāng)時(shí)中國(guó)為了大量吸引資本和技術(shù)，對(duì)外商規(guī)定了諸多稅收優(yōu)惠條款，比如:稅率的優(yōu)惠，特區(qū)減按巧%或24%征稅，生產(chǎn)性企業(yè)的二免三減半;再投資退稅;加速折舊等優(yōu)惠。這些僅對(duì)外商用，這是非常英明和正確的，但今天情況已發(fā)生了巨大的變化，中國(guó)政治、經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定、投資的硬、軟環(huán)境都發(fā)生了根本性變化，所以要適時(shí)調(diào)整。

4.內(nèi)資企業(yè)所得稅本身的有些稅收優(yōu)惠政策有些滯后。比如為支持發(fā)展第三產(chǎn)業(yè)的稅收優(yōu)惠，象副食品廠、服務(wù)業(yè)等等，過去是人民必須品，收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)低，行業(yè)盈利少，免稅鼓勵(lì)其發(fā)展，而現(xiàn)在某些副食品、成了人們的調(diào)味品，價(jià)格上漲幅度很高，利潤(rùn)客觀，可以取消減免稅優(yōu)惠政策。

5.內(nèi)、外兩套所得稅在保護(hù)環(huán)境、促進(jìn)科技進(jìn)步方面的稅收優(yōu)惠政策取向上，用直接優(yōu)惠多，而間接優(yōu)惠少。西方國(guó)家在保護(hù)環(huán)境，促進(jìn)科技進(jìn)步的稅收政策方面，有的是單獨(dú)立法征稅、有的使用間接優(yōu)惠為主，直接優(yōu)惠為輔。比如美國(guó)關(guān)于企業(yè)虧損彌補(bǔ)規(guī)定，可以向前三年，向后7年彌補(bǔ)，比較靈活;關(guān)于科技投資，超過一定百分比，可在所得稅前列支部分投資等等。我國(guó)是利用廢氣、廢渣、廢液產(chǎn)生的利潤(rùn)，在計(jì)算所得稅時(shí)允許稅前列支，基本上是有利潤(rùn)才扣除，不與企業(yè)承擔(dān)投資部分風(fēng)險(xiǎn)，不利于企業(yè)積極從事環(huán)保，科技方面的投資。

(二)個(gè)人所得稅

1.個(gè)人所得稅實(shí)行分項(xiàng)課征制。國(guó)際上個(gè)人所得稅的征收有三種類型:一是總額課征制，如美國(guó);二是分項(xiàng)課征制(我國(guó));三是總額和分項(xiàng)課征制(如西歐一些國(guó)家)。一般財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算水平高，納稅意識(shí)強(qiáng)，金融發(fā)達(dá)，非貨幣化程度高，電子貨幣使用普遍，征管手段高的國(guó)家，采用總額課征制，反之，易采用分項(xiàng)課征制。我國(guó)采用分項(xiàng)課征制，是符合當(dāng)時(shí)的條件的，但時(shí)至今日，存在的問題:一是分項(xiàng)課征制，即分項(xiàng)確定收人、分項(xiàng)扣除、分項(xiàng)計(jì)算，易使納稅人收人化整為零，解收人，逃避稅收。二是分項(xiàng)課征制，在稅率制度上，不利體現(xiàn)所得多的多征，所得少的少征，無(wú)所得不征的累進(jìn)稅率制度，不能真正體現(xiàn)公平原則，不能體現(xiàn)富人繳稅，窮人享受福利的思想。

2.個(gè)人所得稅征稅范圍過窄，調(diào)節(jié)力度有限。

3.個(gè)聲沂得稅免征額過低，易使富人稅變成窮人稅。

4.個(gè)人所得稅工資所得采取個(gè)人申報(bào)繳稅，未考慮家庭人口間題，生計(jì)費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)一樣，有失公平。

5.個(gè)人所得稅在征收方面存在一是公民納稅意識(shí)差;二是征管手段落后;三是收人多樣化且采用現(xiàn)金結(jié)算多;四是個(gè)人財(cái)產(chǎn)收人不明晰，不確定，所有這些因素都影響了個(gè)人收人所得稅及時(shí)、足額人庫(kù)，使應(yīng)收的稅款收不上來(lái)，出現(xiàn)富人不繳稅、少繳稅，窮人繳稅的現(xiàn)象。

二、完善所得課稅的對(duì)策

(一)完善企業(yè)所得稅稅制

1.統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅稅制。依照國(guó)民待遇原則，以外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法為基本標(biāo)準(zhǔn)改革現(xiàn)有企業(yè)所得稅，實(shí)現(xiàn)內(nèi)外兩套稅法的合并。改革要按統(tǒng)一規(guī)范的原則進(jìn)行.科學(xué)界定納稅人和征稅范圍，統(tǒng)一稅基、統(tǒng)一稅率、統(tǒng)一優(yōu)惠政策，參照國(guó)際慣例，規(guī)定稅前扣除范圍和標(biāo)準(zhǔn)，重點(diǎn)清理并消除帶有歧視性的稅收政策，解決好外資企業(yè)優(yōu)惠多于內(nèi)資企業(yè)，非國(guó)有企業(yè)優(yōu)惠多于國(guó)有企業(yè)的問題，實(shí)現(xiàn)對(duì)、外資企業(yè)的稅收平等待遇，提高內(nèi)資企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

2.完善我國(guó)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，除保留特定區(qū)域(如我國(guó)西部地區(qū))優(yōu)惠政策外，逐步取消其他地區(qū)性優(yōu)惠政策，為不同地區(qū)和各類企業(yè)創(chuàng)造公平的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境。取消內(nèi)資企業(yè)對(duì)第三產(chǎn)業(yè)已到期的優(yōu)惠政策。同時(shí)，根據(jù)國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策導(dǎo)向，對(duì)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)、新興產(chǎn)業(yè)、實(shí)行稅收優(yōu)惠，推動(dòng)產(chǎn)業(yè)的優(yōu)化和升級(jí)。

3.所得稅的優(yōu)惠方式由已往以直接減免稅為主，間接減免稅為輔改為間接減免稅為主，直接減免為輔的方式，參與企業(yè)投資風(fēng)險(xiǎn)，鼓勵(lì)科技進(jìn)步，間接減免稅的方式有加速折舊、投資抵免、費(fèi)用扣除，科研開發(fā)基金等優(yōu)惠方式。

(二)完善個(gè)人所得稅稅制

1.改分項(xiàng)課征制為總額和分項(xiàng)課征制。這一模式的具體做法是，在進(jìn)一步規(guī)范目前分類所得的基礎(chǔ)上，先以源泉預(yù)扣的辦法預(yù)征分類所得稅，在納稅年度終了時(shí)，由納稅人申報(bào)其全年綜合的各項(xiàng)所得，由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)稅毛所得額，調(diào)整所得額和應(yīng)稅凈所得額，并據(jù)以計(jì)算出年度應(yīng)納稅額，對(duì)年度內(nèi)已納的稅額作結(jié)算調(diào)整，多退少補(bǔ)。這樣做一是符合我國(guó)國(guó)情，二是將多元化收人納人個(gè)稅的總控管理，以利于公平稅收。

2.擴(kuò)大征稅范圍，嚴(yán)格控制減免稅?，F(xiàn)行個(gè)人所得稅的課稅范圍過窄，僅例舉項(xiàng)，應(yīng)適時(shí)擴(kuò)展。對(duì)于一些個(gè)人的福利收人和從事農(nóng)、林、牧、漁等個(gè)人收人超過扣稅標(biāo)準(zhǔn)的所得應(yīng)列為征稅對(duì)象。對(duì)屬于常規(guī)課稅項(xiàng)目的國(guó)債利息，省政府和部委以上單位的獎(jiǎng)勵(lì)，股票轉(zhuǎn)讓等應(yīng)考慮納人計(jì)稅范圍。取消對(duì)偶然所得中一次中獎(jiǎng)收人不超過1萬(wàn)元免稅的規(guī)定。個(gè)人投資人股的股息、紅利征收個(gè)人所得稅和企業(yè)所得稅征收有重復(fù)征稅之嫌。具體解決辦法，國(guó)際上有三種做法:一是采用歸集抵免法;二是對(duì)利潤(rùn)征了所得稅的，不再征個(gè)人所得稅;三是采用低稅率征稅。據(jù)我國(guó)個(gè)人所得稅征管現(xiàn)狀，采用第三種方法，在征收企業(yè)所得稅后個(gè)人分得的股息、紅利所得，計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)，由現(xiàn)行稅率20%調(diào)低至10%或5%，以降低個(gè)人投資所承擔(dān)的過高稅負(fù)，減輕重復(fù)征稅，刺激個(gè)人投資。

3.合理確定費(fèi)用扣除項(xiàng)目和扣除標(biāo)準(zhǔn)?？鄢?xiàng)目應(yīng)包括納稅人為取得納稅所得發(fā)生的支出，基本生計(jì)費(fèi)用和特別扣除費(fèi)用，扣除標(biāo)準(zhǔn)要考慮納稅人的婚姻狀況、賭養(yǎng)人口、年齡和健康狀況、醫(yī)療、教育費(fèi)用等因素，并根據(jù)收人、物價(jià)水平等因素適時(shí)調(diào)整，以體現(xiàn)公平原則。

4.提高個(gè)人所得稅的免征額由800提高到1500元，以真正體現(xiàn)富人繳稅、窮人享受福利。

5.提高公民納稅意識(shí)。要讓每位公民知道，小偷偷的是別人的錢，而偷稅偷的是國(guó)家錢也是大家錢。所以要大力宣傳稅法、執(zhí)法、守法。對(duì)于違法者，嚴(yán)懲不怠。完善代扣代繳與自行申報(bào)制度，建立納稅人編碼制度。個(gè)人所得稅改革成敗的關(guān)鍵在于建立健全個(gè)人所得稅稅源監(jiān)控機(jī)制。要在繼續(xù)完善代扣代繳與自行申報(bào)制度的基礎(chǔ)上，盡快建立納稅人編碼實(shí)名制。以信息技術(shù)手段為支持，加強(qiáng)與銀行、工商行政管理部門、海關(guān)、公安、法院的配合，對(duì)納稅人的賬戶、號(hào)碼等實(shí)行全面的監(jiān)控，防止稅源流失。

(三)加大稅收優(yōu)息政策的科技導(dǎo)向