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通用機械論文范文第1篇

一、會計信息系統(tǒng)的應用對內部會計控制的影響

（一） 電算化會計信息系統(tǒng)的授權批準控制與手工會計系統(tǒng)存在差異

授權批準控制要求單位明確規(guī)定涉及會計及相關工作的授權批準的范圍、權限、會計程序、責任等內容，會計論文單位內部的各級管理層必須在授權范圍內行使職能和承擔責任，經辦人員也必須在授權范圍內辦理業(yè)務。在手工會計系統(tǒng)中，對于一項經濟業(yè)務的每個環(huán)節(jié)都要經過具有相應權限人員的簽字或蓋章。但在電算化會計信息系統(tǒng)中，業(yè)務人員可利用特殊的授權口令，獲得某種權利或運行特定的程序進行業(yè)務處理，由此引起失控而造成損失的案例數不勝數。

（二） 電算化會計信息系統(tǒng)改變了會計核算的環(huán)境

隨著遠程通訊技術的發(fā)展，會計信息的網上實時處理成為可能，業(yè)務事項可以在遠離企業(yè)的某個終端機上瞬間完成數據處理工作，原先應由會計人員處理的有關業(yè)務事項，現(xiàn)在可能集中在一個部門甚至一個人完成，因此要保證企業(yè)財產物資的安全完整，保證會計系統(tǒng)對企業(yè)經濟活動反映的正確和可靠，達到企業(yè)管理的目標，內部會計控制制度的范圍和控制程序較之手工會計系統(tǒng)更加廣泛、更加復雜。

（三） 內部會計控制的程序化使得內部會計控制具有一定的依賴性并增加了差錯反復發(fā)生的可能性，電算化系統(tǒng)中內部會計控制具有人工控制和程序控制相結合的特點。電算化系統(tǒng)許多應用程序中包含了內部控制功能，這些程序化的內部控制的有效性取決于應用程序，如程序發(fā)生差錯或不起作用，由于人們依賴性以及程序運行的重復性，使得失效控制長期不被發(fā)現(xiàn)，從而使系統(tǒng)在特定方面發(fā)生錯誤或違規(guī)行為的可能性較大。

（四）在電算化會計系統(tǒng)中，會計和財務的業(yè)務處理方法和處理程序發(fā)生了很大變化，各類會計憑證的生成方式，會計信息的存儲方式和儲存媒介也發(fā)生了很大變化，原先反映會計和財務處理過程的各種原始憑證、記賬憑證、匯總表等作為基本會計資料的書面形式資料減少了，有些甚至消失了，原來在核算過程中進行的必要的核對、審核等工作有相當一部分變?yōu)橛捎嬎銠C自動完成了，原來書面形式的各類會計憑證轉變?yōu)橐晕募?、記錄形式儲存在存儲介質上，因此必須要求確保系統(tǒng)網絡安全，確保備份安全，確保硬件設備安全。

二、電算化會計信息系統(tǒng)條件下內部會計控制的特殊形式和實施

（一）操作系統(tǒng)控制

操作系統(tǒng)作為一個計算機系統(tǒng)的核心部分，其主要職責是對計算機系統(tǒng)中所有軟件和硬件的資源進行管理、調度與分配。在計算機內部會計控制中，操作系統(tǒng)控制的目標是在可靠保證系統(tǒng)資源程序的處理和利用效率的基礎上，有效執(zhí)行系統(tǒng)控制的安全管理策略，以抵御和防范各種偶然或人為的系統(tǒng)入侵或資源破壞。主要有幾個方面。

資源保護。該保護策略主要表現(xiàn)為根據會計控制工作的制度和特點，利用操作系統(tǒng)提供的系統(tǒng)訪問控制功能對有關的系統(tǒng)工作人員的操作和數據訪問等方面的設置與控制，從而對會計控制工作的操作獨立性和數據保密性等到方面提供相應的安全保證。

崗位隔離：崗位隔離是操作系統(tǒng)的資源保護功能在計算機會計內部控制系統(tǒng)中的延伸，其本質是，通過操作系統(tǒng)的用戶管理和資源保護機制，使得具有工作職責和工作權限的會計控制人員只能執(zhí)行自己相應職權范圍內的模塊，此外，經過合理的設置操作系統(tǒng)的用戶認證和管理機制，還能夠實現(xiàn)對用戶進入系統(tǒng)進行操作的過程和狀態(tài)進行記錄，從而實現(xiàn)會計內部控制工作的監(jiān)督和管理職能。

災難防護：災難防護本質上也屬于計算機安全的范疇。該策略的實施反映到計算機會計控制工作中主要包括：病毒防護和故障恢復兩個方面。

病毒防護是利用操作系統(tǒng)提供的系統(tǒng)資源保護和控制功能來實施有關的病毒防護處理，而故障恢復控制的作用是保證計算機會計控制系統(tǒng)在遇到諸如停電等環(huán)境故障時能夠維持會計信息系統(tǒng)中的應用和數據資源的完整。

（二）數據資源控制

計算機會計信息系統(tǒng)中的數據控制主要通過系統(tǒng)中數據庫管理系統(tǒng)提供的數據信息控制管理機制實現(xiàn)和實施。

完整性控制：計算機會計系統(tǒng)的完整性控制主要通過現(xiàn)代數據庫管理系統(tǒng)的完整性控制機制來實現(xiàn)。當前，一個功能完善的數據庫管理系統(tǒng)都能夠對其管理的數據庫中的數據，在邏輯關系上提供語義參照關系機制來檢驗和保證數據庫存系統(tǒng)中的有關數據在進行了相關控制應用操作后仍然保持邏輯上的語義完整。

數據加密：數據加密策略的實施主要通過數據庫管理系統(tǒng)的數據加密和存放功能實現(xiàn)，其作用不僅維持了數據信息的保密，而且使得合法操作人員只能通過系統(tǒng)規(guī)定的程序實施操作和控制活動。

數據備份：數據備份控制的實施過程為，管理和存儲信息的計算機數據庫管理系統(tǒng)，根據會計系統(tǒng)的數據處理特點與要求，定期將系統(tǒng)中的關鍵數據從系統(tǒng)中的硬盤設備中，轉存或備份至可以長久保存的存儲設備中，比如光盤、移動硬盤。

（三）組織結構控制

在手工會計系統(tǒng)中，企業(yè)的財務部門一般主要從組織形式和組織程序上實行崗位控制，其中，組織形式控制是通過財務部門按經濟業(yè)務的性質分為幾個不同的職能組來實現(xiàn)相互牽制和相互監(jiān)督的控制作用，而組織程序則是通過賬賬核對、賬證核對、賬實核對、財物核對以及會計主管對憑證、賬簿和報表的審核制度來實現(xiàn)處理的合理性與合法性。

在引入了計算機等先進的信息處理控制技術與工具之后，盡管計算機會計系統(tǒng)運作的主要原則沒有改變，但是計算機內部會計控制的過程與方法上的許多變化與發(fā)展，使得實施計算機會計控制的企業(yè)或組織也必須相應的在組織機構、工作條件和管理制度等方面有所變化，從管理和控制功能的角度看，計算機會計系統(tǒng)中的組織結構控制主要包括部門設置、運作協(xié)調和監(jiān)督管理等三個方面。

部門設置：由于引進了基于計算機的信息處理控制技術和處理工具，根據系統(tǒng)中操作人員任務和目標，計算機會計系統(tǒng)可以根據系統(tǒng)運作的特點與要求，將有關人員分別劃分到崗位和職能相對獨立的不同部門或工作小組中，例如，根據所擔當的角色與任務，在企業(yè)或組織中設置：系統(tǒng)開發(fā)、系統(tǒng)維護和會計操作等幾個相應的職能工作部門。

運作協(xié)調：運作協(xié)調的主要作用是在明確了各職能組織部門的職責與處理范圍的基礎上，建立和執(zhí)行各部門協(xié)調處理和控制的規(guī)章與制度，以保障控制處理工作的順利進行。

監(jiān)督管理：監(jiān)督管理控制的作用則是在明確各職能組織部門有關人員的工作責任與處理范圍的基礎上，建立和執(zhí)行工作完成情況的監(jiān)督與考核制度，以保障會計控制工作能夠高質量的進行和完成。

（四）系統(tǒng)維護控制