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企業(yè)財(cái)務(wù)論文范文第1篇

電子商務(wù)作為當(dāng)今時(shí)代計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)應(yīng)用的主流，不僅帶來(lái)技術(shù)革命，更直接促進(jìn)了企業(yè)各方面的管理創(chuàng)新，提供了新的管理思想和模式。就企業(yè)財(cái)務(wù)方面而言，電子商務(wù)深刻地促進(jìn)了現(xiàn)金管理的變革和優(yōu)化。

一、企業(yè)現(xiàn)金構(gòu)成項(xiàng)目發(fā)生了變化

傳統(tǒng)環(huán)境下，現(xiàn)金主要是指庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證存款、在途貨幣資金等。這些現(xiàn)金的表現(xiàn)形態(tài)實(shí)際上是由以銀行為主體的金融體系的技術(shù)條件所決定的。在電子，商務(wù)環(huán)境下，貨幣電子化已成為一個(gè)潮流。這一潮流對(duì)現(xiàn)金構(gòu)成項(xiàng)目帶來(lái)的最顯著影響是貨幣現(xiàn)鈔的使用將逐漸減少。此外，在途貨幣資金的形成與資金劃轉(zhuǎn)速度有關(guān)，是由于銀行等金融機(jī)構(gòu)之間信息反映不及時(shí)、交易處理速度過(guò)慢等原因造成的。然而，電子商務(wù)帶來(lái)電子資金轉(zhuǎn)賬（EFT）、金融電子數(shù)據(jù)交換（FEDI）等先進(jìn)技術(shù)，形成了國(guó)內(nèi)自動(dòng)票據(jù)清算的結(jié)算系統(tǒng)（ACH）和電匯系統(tǒng)，還構(gòu)建起全球銀行間金融傳遞網(wǎng)（SWIFT、）和全球銀行間清算傳遞網(wǎng)（CHIPS），更準(zhǔn)確、迅速地實(shí)現(xiàn)了銀行等金融機(jī)構(gòu)之間的信息傳遞和資金劃轉(zhuǎn)。因此，隨著電子商務(wù)先進(jìn)技術(shù)的廣泛運(yùn)用，在途貨幣資金在企業(yè)現(xiàn)金項(xiàng)目的構(gòu)成中的比重將大大降低，并逐步退出現(xiàn)金管理的范圍。

二、企業(yè)最佳現(xiàn)金持有量的確定發(fā)生了變化

企業(yè)最佳現(xiàn)金持有量可以通過(guò)其持有成本決定。傳統(tǒng)觀點(diǎn)認(rèn)為，企業(yè)持有現(xiàn)金的相關(guān)戚本包括機(jī)會(huì)戚本、管理成本和短缺成本，三項(xiàng)成本之和最小的現(xiàn)金持有量，就是最佳現(xiàn)金持有量。然而，在電子商務(wù)環(huán)境下，現(xiàn)金管理戚本將在很大程度上受到影響。其根本原因在于電子商務(wù)帶來(lái)的貨幣電子化趨勢(shì)。貨幣電子化實(shí)現(xiàn)之后，現(xiàn)鈔這一現(xiàn)金構(gòu)成的重要部分將退出歷史舞臺(tái)，企業(yè)將無(wú)須為現(xiàn)鈔的保管及安全保障而發(fā)生資源的稅費(fèi)。因此，企業(yè)實(shí)施電子商務(wù)后，管理成本的重要性將逐步降低，企業(yè)確定最佳現(xiàn)金持有量時(shí)，將更多地考慮機(jī)會(huì)成本和短缺成本因素。

三、現(xiàn)金收支管理策略發(fā)生了變化

一般而言，企業(yè)為提高其現(xiàn)金使用效率會(huì)從現(xiàn)金的收款和付款兩方面下工夫。一方面采取有效措施提前收款，如通過(guò)集中銀行制度及鎖箱制度來(lái)加速收款；另一方面，是利用一切可能推遲款項(xiàng)的支付，如除購(gòu)、使用支票形式而非貨幣進(jìn)行結(jié)算以推遲付款等。傳統(tǒng)環(huán)境下，這些方法無(wú)疑是有效的。但是，隨著電子商務(wù)的廣泛應(yīng)用，有些方法的作用將增強(qiáng)，而有些方法的作用將減弱甚至完全喪失。

1.電子付款方式將大大減少企業(yè)對(duì)現(xiàn)金浮游的利用與管理?，F(xiàn)金浮游量的存在是因?yàn)楝F(xiàn)金在付款企業(yè)與收款企業(yè)之間的劃轉(zhuǎn)需要一定時(shí)間。這段時(shí)間的存在是由金融機(jī)構(gòu)之間以及金融機(jī)構(gòu)和企業(yè)之間聯(lián)系的低效率引起的。隨著電子商務(wù)的應(yīng)用，互聯(lián)網(wǎng)能夠完成資金劃撥信息的實(shí)時(shí)、高效傳輸，消除了現(xiàn)金浮橋的適用環(huán)境和條件。此外，隨著電子付款方式日益普及，即在假設(shè)收款企業(yè)不必再迫于客觀環(huán)境和條件而不得不接受票據(jù)為惟一可選擇的付款方式的情況下，勢(shì)必會(huì)要求采用更為直接、快捷的電子付款方式。因此，企業(yè)試圖推遲支付以利用浮游的余地會(huì)變得更小，現(xiàn)金浮游量這一傳統(tǒng)環(huán)境下提高現(xiàn)金使用效率的有效方法在電子商務(wù)環(huán)境下將失去其作用。

2.從收款的角度看，電子付款方式的普及對(duì)企業(yè)是利大于弊。比如，傳統(tǒng)收款策略下所采取的集中銀行制度一般只適用于大型企業(yè)。具體做法是，除總部銀行之外，按需要在各地設(shè)立多個(gè)收款中心，客戶企業(yè)將支票直接交給最臨近的各收款中心，由各收款中心再將款項(xiàng)匯往總部銀行。集中銀行制度能夠加速款項(xiàng)的收回，但常常導(dǎo)致較高的現(xiàn)金交易費(fèi)用，如收款中心設(shè)立費(fèi)用、銀行服務(wù)費(fèi)用、補(bǔ)償性余額的機(jī)會(huì)成本等。又如，鎖箱系統(tǒng)是指企業(yè)在各地租借專用信箱，再委托當(dāng)?shù)劂y行收款的方法。鎖箱系統(tǒng)免去了企業(yè)收取支票、內(nèi)部處理及支票送存銀行的手續(xù)，較之集中銀行制度更加縮短了收款時(shí)間。但是，該方法同樣存在費(fèi)用較高的問(wèn)題，并不具有普遍適用性。因此，在收款領(lǐng)域使用電子付款方式，將避免傳統(tǒng)現(xiàn)金管理方法的高額費(fèi)用，大大加速現(xiàn)金的回流速度，提高現(xiàn)金使用效率。

四、優(yōu)化企業(yè)短期融資和短期投資

財(cái)務(wù)管理中，面對(duì)現(xiàn)金收入減少、季節(jié)性現(xiàn)金支出以及臨時(shí)性現(xiàn)金短缺，可能需要以短期融資方式籌措現(xiàn)金或?qū)⒂袃r(jià)證券變現(xiàn)；也有可能暫時(shí)產(chǎn)生大量現(xiàn)金收入，可用于歸還貸款本息或進(jìn)行短期投資。在傳統(tǒng)現(xiàn)金管理中，由于各種資金信息的傳遞味及時(shí)，所發(fā)生的現(xiàn)金余缺較為突然，而且現(xiàn)金余缺數(shù)量、發(fā)生時(shí)點(diǎn)和延續(xù)期間的不確定性，還會(huì)導(dǎo)致資金的閑置浪費(fèi)或者根本無(wú)法滿足需要。而電子商務(wù)可以幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)現(xiàn)金管理，優(yōu)化短期資金的運(yùn)籌，降低資金籌集和使用成本，提高資金的運(yùn)營(yíng)效益。

例如，企業(yè)可以通過(guò)金融電子數(shù)據(jù)交換（FEDI），獲得其所需要的實(shí)時(shí)、詳盡的信息服務(wù)。實(shí)時(shí)性表現(xiàn)在企業(yè)可隨時(shí)上網(wǎng)向銀行查詢并下載某時(shí)點(diǎn)的收款信息、付款信息及余額信息等。詳盡性表現(xiàn)在大銀行能向公司提供其所需要的一切存款信息FEDI可提供“余額報(bào)告”服務(wù)。企業(yè)通過(guò)查詢“余額報(bào)告”，不僅可得到其銀行分類賬余額的信息，還可獲取準(zhǔn)確的可支用余額信息。因?yàn)?，只有可支用余額才真正代表企業(yè)已獲得的價(jià)值或可用于支付的價(jià)值，所以這一信息對(duì)企業(yè)現(xiàn)金流動(dòng)的統(tǒng)籌安排至關(guān)重要?？傊娮由虅?wù)帶來(lái)的FEDI等先進(jìn)技術(shù)的使用，能使公司實(shí)時(shí)、準(zhǔn)確地確定現(xiàn)金多余或短缺的數(shù)量、發(fā)生時(shí)點(diǎn)和延續(xù)期間，恰當(dāng)?shù)匕才沤杩睿苊庖蛱崆?、超期、超額借款所要承擔(dān)的利息費(fèi)用，準(zhǔn)確地安排短期投資的方式、時(shí)間、數(shù)量，提高現(xiàn)金使用效益。

五、實(shí)行零現(xiàn)金余額管理

實(shí)現(xiàn)管理對(duì)象的零余額，是現(xiàn)金管理的基本要求之一，也是許多企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門(mén)一直努力希望實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)。而電子商務(wù)的運(yùn)用能夠幫助企業(yè)準(zhǔn)確預(yù)測(cè)未來(lái)現(xiàn)金流動(dòng)的數(shù)量和時(shí)間，采用從后向前推的倒推方法來(lái)全面安排和組織現(xiàn)金流動(dòng)。首先，企業(yè)能夠借助于EFT和FEDI事先準(zhǔn)確預(yù)測(cè)未來(lái)一個(gè)月每天的現(xiàn)金余缺情況：EFT可確保經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量能夠按預(yù)計(jì)的數(shù)量和時(shí)間到達(dá)預(yù)定收款單位或從該單位流出：FEDI能夠使企業(yè)實(shí)時(shí)了解各賬戶的余額及當(dāng)天付款信息，然后，企業(yè)就可根據(jù)該現(xiàn)金預(yù)測(cè)在組織內(nèi)部調(diào)劑各單位的現(xiàn)金余額，再按照未來(lái)每天現(xiàn)金余額為零的原則確定調(diào)劑的數(shù)量、時(shí)間與期限。如果企業(yè)內(nèi)部現(xiàn)金調(diào)度仍無(wú)法滿足企業(yè)現(xiàn)金流入或流出的需要，就可通過(guò)短期投資變現(xiàn)或短期融資的方法解決現(xiàn)金余缺問(wèn)題?？傊?，電子商務(wù)的應(yīng)用使得現(xiàn)金管理實(shí)現(xiàn)由后向前的拉動(dòng)式管理，從根本上促進(jìn)了財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)的協(xié)同，從而實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金余額為零的管理目標(biāo)。當(dāng)然，零現(xiàn)金余額并非真正地消除現(xiàn)金，但電子商務(wù)的應(yīng)用的確能使公司將現(xiàn)金余額控制在更為理想的水平上。

企業(yè)財(cái)務(wù)論文范文第2篇

一、實(shí)行財(cái)務(wù)主管委派制

在吸取了以往經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)的基礎(chǔ)上，乾通公司提出了對(duì)化油器廠的財(cái)務(wù)主管實(shí)行委派制。財(cái)務(wù)主管由財(cái)務(wù)部提名，經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)討論，由總經(jīng)理聘任。財(cái)務(wù)主管的人選必須具備能堅(jiān)持國(guó)家有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)和會(huì)計(jì)法，堅(jiān)持原則，業(yè)務(wù)水平、政策水平較高，具有較高的職業(yè)道德水平和能獨(dú)擋一面的同志擔(dān)任。

1．實(shí)行財(cái)務(wù)主管委派制的好處

①財(cái)務(wù)主管代表乾通公司對(duì)化油器廠實(shí)行財(cái)務(wù)監(jiān)控，具有權(quán)威性。財(cái)務(wù)主管的工資福利待遇是由乾通公司制定并發(fā)放，克服了以往財(cái)務(wù)主管從屬于經(jīng)營(yíng)者，職責(zé)權(quán)限也有限，往往是聽(tīng)命于經(jīng)營(yíng)者的狀況，解決了財(cái)務(wù)主管的后顧之憂，可以放手大膽工作。

②實(shí)行財(cái)務(wù)主管委派制，保證財(cái)務(wù)主管能進(jìn)入化油器廠的決策，監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，使其在具體運(yùn)作中能夠發(fā)揮財(cái)務(wù)監(jiān)控作用，并體現(xiàn)及時(shí)性、有效性、經(jīng)常性等特點(diǎn)，可以改變對(duì)財(cái)務(wù)監(jiān)控乏力的局面。

③可以賦予財(cái)務(wù)主管一定的權(quán)限，并把責(zé)、權(quán)、利結(jié)合起來(lái)，更好更有效地實(shí)行財(cái)務(wù)監(jiān)督控制，防止資產(chǎn)流失，以及違規(guī)違紀(jì)，甚至違法亂紀(jì)現(xiàn)象的發(fā)生，有利于提高會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量與可信度。

2．財(cái)務(wù)主管的主要職責(zé)

①遵守《會(huì)計(jì)法》及有關(guān)財(cái)政財(cái)經(jīng)法規(guī)，制定化油器廠的會(huì)計(jì)制度，作為化油器廠經(jīng)濟(jì)活動(dòng)準(zhǔn)則；

②編制財(cái)務(wù)收支計(jì)劃，參與企業(yè)其他各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)計(jì)劃的制定；

③制定企業(yè)內(nèi)部控制制度；

④做好會(huì)計(jì)核算工作；

⑤與公司資產(chǎn)管理委員會(huì)共同制定廠長(zhǎng)任期目標(biāo)、經(jīng)營(yíng)責(zé)任制、向公司資產(chǎn)管理委員會(huì)提出經(jīng)營(yíng)目標(biāo)及考核辦法；

⑥對(duì)財(cái)務(wù)收入情況進(jìn)行監(jiān)督，其中一枚財(cái)務(wù)印章由財(cái)務(wù)主管保管，對(duì)不合法及有疑問(wèn)的支出，可以停止支付或暫緩支付?？梢圆扇?qiáng)制措施，制止廠長(zhǎng)，決策失誤及違反財(cái)經(jīng)法規(guī)的行為。對(duì)一切可能發(fā)生的嚴(yán)重后果，立即向公司資產(chǎn)管理委員會(huì)報(bào)告，并及時(shí)進(jìn)行處置。

3．財(cái)務(wù)主管承擔(dān)的責(zé)任和風(fēng)險(xiǎn)

財(cái)務(wù)主管必須對(duì)以下事項(xiàng)承擔(dān)責(zé)任與

風(fēng)險(xiǎn)：

①不按《會(huì)計(jì)法》與財(cái)經(jīng)制度辦事；

②不執(zhí)行公司資產(chǎn)管理委員會(huì)的決議，與經(jīng)營(yíng)者串通一氣，失去監(jiān)督職能，違法亂紀(jì)；

③在重大財(cái)務(wù)收支及內(nèi)控制度方面出現(xiàn)重大失誤，造成內(nèi)部控制弱化、財(cái)務(wù)管理混亂；

④應(yīng)該發(fā)現(xiàn)可能發(fā)生的損失，未及時(shí)采取強(qiáng)制措施而造成重大損失的；

⑤濫用權(quán)力，干涉企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，造成企業(yè)重大經(jīng)濟(jì)損失的。

對(duì)投資企業(yè)的財(cái)務(wù)主管實(shí)行委派制，為對(duì)投資企業(yè)實(shí)行有效的財(cái)務(wù)監(jiān)控奠定了基礎(chǔ)，但由于這是一種新的嘗試，在實(shí)際操作過(guò)程中一定會(huì)碰到許多問(wèn)題，需要不斷地完善與發(fā)展。

二、實(shí)行目標(biāo)管理，強(qiáng)化考核指標(biāo)體系

對(duì)投資企業(yè)的財(cái)務(wù)管理必須明確目標(biāo)，確保資產(chǎn)能夠增值。原來(lái)對(duì)車(chē)間的考核，指標(biāo)繁瑣，達(dá)不到考核的真正目的?？己酥笜?biāo)必須反映經(jīng)營(yíng)的實(shí)際狀況，現(xiàn)在對(duì)化油器廠的考核主要有以下兩個(gè)考核指標(biāo)。

L．利潤(rùn)總額指標(biāo)。此指標(biāo)是反映經(jīng)營(yíng)成果的重要指標(biāo)，企業(yè)的一切經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都必須圍繞此指標(biāo)進(jìn)行。這是衡量化油器廠資產(chǎn)能夠保值增值的重要指標(biāo)。但在注重利潤(rùn)最大化的同時(shí)，更要注重經(jīng)濟(jì)運(yùn)行質(zhì)量能做到帳面利潤(rùn)與實(shí)際相符，為此必須考核另一項(xiàng)指標(biāo)。

2、現(xiàn)金流量指標(biāo)。此指標(biāo)綜合體現(xiàn)了企業(yè)資金營(yíng)運(yùn)的質(zhì)量，是測(cè)試企業(yè)資產(chǎn)盈利質(zhì)量的重要指標(biāo)。如果沒(méi)有足夠的現(xiàn)金流量支撐利潤(rùn)，那么利潤(rùn)也是虛的，結(jié)果是后患無(wú)窮，所以現(xiàn)金流量指標(biāo)，是實(shí)行財(cái)務(wù)監(jiān)控必不可少的指標(biāo)。通過(guò)考核此指標(biāo)．可以便化油器廠加強(qiáng)應(yīng)收帳款管理工作。同時(shí)也促使化油器廠認(rèn)真做好生產(chǎn)計(jì)劃與準(zhǔn)備工作，加強(qiáng)市場(chǎng)信息收集工作、分析工作，生產(chǎn)適銷(xiāo)對(duì)路的產(chǎn)品，縮短生產(chǎn)周期，保證生產(chǎn)各環(huán)節(jié)的有效銜接，減少庫(kù)存，提高資金利用效率。

該指標(biāo)的計(jì)算公式為；經(jīng)營(yíng)中的現(xiàn)金流入量／經(jīng)營(yíng)中的現(xiàn)金流出量，該指標(biāo)必須大于l。

三、實(shí)行全面預(yù)算管理

為了盡可能地做到事前控制，便于財(cái)務(wù)主管監(jiān)控的可操作性，必須執(zhí)行全面預(yù)算管理。具體做法是編制年度綜合計(jì)劃，包括銷(xiāo)售計(jì)劃、生產(chǎn)計(jì)劃、利潤(rùn)計(jì)劃、財(cái)務(wù)收支計(jì)劃、勞動(dòng)工資計(jì)劃、物資采購(gòu)計(jì)劃等等。綜合計(jì)劃的制定圍繞考核指標(biāo)進(jìn)行，經(jīng)過(guò)各方面反復(fù)平衡后，由廠長(zhǎng)頒布、下達(dá)。綜合計(jì)劃是化油器廠的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行大綱，一切經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生都必須以此為中心展開(kāi)，任何人都不得跳開(kāi)綜合計(jì)劃而另搞一套。對(duì)計(jì)劃的執(zhí)行情況，每月要進(jìn)行匯總分析控制，并對(duì)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果，獎(jiǎng)優(yōu)罰劣，以形成預(yù)算是剛性的思想、人人必須認(rèn)真貫徹、不折不扣地執(zhí)行。對(duì)計(jì)劃的修正，必須由廠長(zhǎng)主持，經(jīng)多方面平衡后，確?？己酥笜?biāo)的完成才能更改，否則財(cái)務(wù)主管有權(quán)拒絕變更。

企業(yè)財(cái)務(wù)論文范文第3篇

在通信企業(yè)的內(nèi)部管理中，財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制作為其組成的一個(gè)核心環(huán)節(jié)。無(wú)論是對(duì)于通信企業(yè)的運(yùn)作還是經(jīng)營(yíng)來(lái)說(shuō)，都有著至關(guān)重要的作用。通過(guò)建立健全企業(yè)財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制，可以起到有效降低企業(yè)在發(fā)展中遇到的各種各樣財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)概率的作用，為通信企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。通過(guò)建立、健全完善的企業(yè)財(cái)務(wù)制度，才能確保通信企業(yè)得到順利、健康的發(fā)展。當(dāng)前，我國(guó)大部分企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作中，往往都存在著會(huì)計(jì)信息錯(cuò)誤、財(cái)務(wù)賬目失真等現(xiàn)象，無(wú)法真實(shí)的反映出企業(yè)資金的流通情況，造成這些現(xiàn)場(chǎng)產(chǎn)生的一系列原因就是因?yàn)闆](méi)能對(duì)財(cái)務(wù)制度予以完善，不能從根本上保證財(cái)務(wù)控制管理的獨(dú)立性，繼而無(wú)法有效監(jiān)督財(cái)務(wù)人員的操作，無(wú)法對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的各個(gè)流程進(jìn)行嚴(yán)格的規(guī)范。企業(yè)內(nèi)部缺乏財(cái)務(wù)監(jiān)控上的獨(dú)立性，不僅會(huì)無(wú)法真實(shí)的反映出企業(yè)資金的流向，而且更使得企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制如同虛設(shè)。因此，只有健全科學(xué)、規(guī)范的企業(yè)財(cái)務(wù)制度，才能夠促進(jìn)通信企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制中存在的不足之處

(一)缺乏強(qiáng)烈的財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制意識(shí)加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的意識(shí)，是確保內(nèi)部控制實(shí)踐能夠順利開(kāi)展的基本前提，也是內(nèi)部控制制度能夠有效建立的最根本保障。但是，現(xiàn)今情況下，大部分企業(yè)之中還是存在著對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的重要性缺乏認(rèn)識(shí)，內(nèi)部控制意識(shí)不強(qiáng)的現(xiàn)象，甚至還出現(xiàn)了將內(nèi)部控制的工作劃分到財(cái)務(wù)部門(mén)中的現(xiàn)象。這就很明顯的看出，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)內(nèi)部控制制度建立的有效作用沒(méi)能進(jìn)行正確的理解，沒(méi)有深刻意識(shí)到作為領(lǐng)導(dǎo)在內(nèi)部控制中的義務(wù)與責(zé)任，只是將內(nèi)部控制作為一種企業(yè)的管理手段來(lái)使用。所以，強(qiáng)化企業(yè)采取管理的內(nèi)部控制意識(shí)，提高對(duì)其的重視程度是尤其重要的。

(二)財(cái)務(wù)控制人員的整體素質(zhì)不高隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，教育事業(yè)的不斷進(jìn)步。就我國(guó)現(xiàn)如今的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)來(lái)說(shuō)，其實(shí)就是人才之間的競(jìng)爭(zhēng)。因此，企業(yè)對(duì)于人才的需求與重視程度也愈來(lái)愈高。但是，由于企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度在實(shí)際的工作中開(kāi)展的比較晚，而且運(yùn)用的時(shí)間也比較短。所以，在企業(yè)內(nèi)部往往都比較缺乏綜合素質(zhì)高的專業(yè)性人才，加上現(xiàn)如今在工作崗位上的人員還沒(méi)能樹(shù)立強(qiáng)烈的財(cái)務(wù)管理意識(shí)，還是沿用著傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理理念，而落后的管理理念已經(jīng)無(wú)法滿足現(xiàn)如今企業(yè)發(fā)展管理的需求。因此，想要促使通信企業(yè)得到長(zhǎng)足發(fā)展，最根本也是最首要的任務(wù)就是要培養(yǎng)大量財(cái)務(wù)管理知識(shí)深厚、信息化管理水平與業(yè)務(wù)水平都較高的高素質(zhì)人才。

(三)缺乏健全的財(cái)務(wù)管理制度建立、健全規(guī)范的財(cái)務(wù)管理制度是企業(yè)各項(xiàng)工作開(kāi)展的基本前提，而且隨著我國(guó)現(xiàn)如今市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)持續(xù)高速的發(fā)展，財(cái)務(wù)預(yù)算管理機(jī)制也得到了很大程度的改革，在現(xiàn)今信息化大力發(fā)展的社會(huì)大環(huán)境下，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度也必須要進(jìn)行大刀闊斧的改革，才能適應(yīng)社會(huì)對(duì)其提出的嚴(yán)格要求。但是，就目前情況看來(lái)，仍然還是有很多企業(yè)使用的是原來(lái)落后的管理制度，甚至有的企業(yè)根本還沒(méi)有進(jìn)行管理制度的建立，對(duì)制度的改革與完善更是無(wú)從說(shuō)起。因此，就信息化時(shí)代下的通信企業(yè)來(lái)說(shuō)，建立、健全其財(cái)務(wù)管理制度是至關(guān)重要的。

三、健全內(nèi)部控制制度的有效措施分析

(一)對(duì)企業(yè)行為的內(nèi)部控制

1、明確各項(xiàng)會(huì)計(jì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)在企業(yè)內(nèi)部控制管理的過(guò)程中，領(lǐng)導(dǎo)者的決策水平高低對(duì)決策結(jié)果起到?jīng)Q定性的作用，而領(lǐng)導(dǎo)決策的正確與否，與其信息的真實(shí)性、及時(shí)性有著密切的關(guān)系。因此，為了能夠使領(lǐng)導(dǎo)者獲得全面、準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息，必須要進(jìn)行對(duì)企業(yè)與會(huì)計(jì)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行明確，建立、健全內(nèi)部控制體系，以此來(lái)全面、真實(shí)的反映出企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)信息具有重要意義。

2、提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制體系的建立與健全，從根本上來(lái)說(shuō)非常有利于促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益的增高。通常情況下，由于企業(yè)的制度或者業(yè)務(wù)流程進(jìn)行了改進(jìn)與創(chuàng)新，在很大程度上能夠提高企業(yè)員工的工作效率，使企業(yè)各個(gè)環(huán)節(jié)的工作能夠順利開(kāi)展，滿足企業(yè)的經(jīng)營(yíng)需求。另外，對(duì)企業(yè)內(nèi)部管理失控的情況可以起到很好的制約作用。

3、有效減少風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生健全企業(yè)的內(nèi)部控制，加強(qiáng)對(duì)其的管理，能夠在很大程度上起到降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)與風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的情況，換一句話說(shuō)，能夠?qū)L(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的化解以及轉(zhuǎn)化最好的方式就是實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制體系的健全。

(二)進(jìn)行對(duì)控制體系的規(guī)范化建立企業(yè)內(nèi)部的整體氛圍直接影響到企業(yè)員工的工作效率。因此，構(gòu)建和諧的內(nèi)部控制氛圍，提高企業(yè)員工的控制覺(jué)悟與自覺(jué)的控制態(tài)度是非常關(guān)鍵的。在這一內(nèi)部控制的內(nèi)容中，主要包括三個(gè)環(huán)節(jié)，分別是事前防范、事中控制與事后監(jiān)督，以此來(lái)實(shí)現(xiàn)將單一的執(zhí)行制度轉(zhuǎn)化成為整體體系的運(yùn)轉(zhuǎn)。建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系與防范機(jī)制。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估包含的內(nèi)容往往是是一些很難達(dá)到最終經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)的，帶有一定阻礙性的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。因此，對(duì)于這些風(fēng)險(xiǎn)予以分析、評(píng)估，可以從根本上避免風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。例如，某企業(yè)在發(fā)展中沒(méi)有完善的流程以及健全的制度體系，因此，企業(yè)內(nèi)控的過(guò)程中的完成度與主要存在的一些問(wèn)題，探索可以保障預(yù)算實(shí)現(xiàn)的針對(duì)性措施，全面掌握預(yù)算執(zhí)行的情況，并從定量、定性兩個(gè)角度研究當(dāng)前預(yù)算執(zhí)行的狀態(tài)、發(fā)展勢(shì)頭、預(yù)算執(zhí)行階段中形成的偏差，認(rèn)真找出責(zé)任歸屬，并提出改進(jìn)的相關(guān)意見(jiàn)。每個(gè)預(yù)算的執(zhí)行部門(mén)需要?jiǎng)?chuàng)建月度預(yù)算執(zhí)行分析體制。預(yù)算年度終了，預(yù)算管理委員會(huì)需要給年度預(yù)算執(zhí)行情況實(shí)施立體化的歸納分析，產(chǎn)生年度預(yù)算執(zhí)行情況報(bào)告。另一方面，創(chuàng)設(shè)預(yù)算執(zhí)行稽查與審計(jì)制度。尤其，要最大程度實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)審計(jì)的監(jiān)督功能，利用定期開(kāi)展的監(jiān)督檢查，尋找出預(yù)算管理中每一個(gè)流程可能存在的不足，第一時(shí)間糾正預(yù)算執(zhí)行階段中產(chǎn)生的偏差。對(duì)發(fā)現(xiàn)的違規(guī)、違紀(jì)行為給予相應(yīng)的處罰，對(duì)預(yù)算控制中的薄弱環(huán)節(jié)要告知責(zé)任單位和部門(mén)，以保證預(yù)算的實(shí)現(xiàn)。

四、結(jié)束語(yǔ)

企業(yè)財(cái)務(wù)論文范文第4篇

（一）反饋性

實(shí)習(xí)作業(yè)的練習(xí)或考核，有利于教學(xué)的反饋。它有利于教師全面地獲取教學(xué)的綜合反饋信息。通過(guò)實(shí)習(xí)作業(yè)的批閱，教師可以考察全體學(xué)生掌握知識(shí)技能的實(shí)際情況，有利于加強(qiáng)期末復(fù)習(xí)的針對(duì)性和實(shí)效性。（二）實(shí)戰(zhàn)性實(shí)習(xí)作業(yè)的練習(xí)和實(shí)訓(xùn)可以增強(qiáng)教學(xué)的實(shí)戰(zhàn)性。實(shí)習(xí)作業(yè)的練習(xí)有利于提高學(xué)生會(huì)計(jì)核算工作的實(shí)際能力，穩(wěn)固形成實(shí)際會(huì)計(jì)技能。通過(guò)實(shí)習(xí)作業(yè)能夠使理論與實(shí)際密切聯(lián)系，使學(xué)生學(xué)以致用。

（三）教育性

實(shí)習(xí)作業(yè)也有助于培養(yǎng)學(xué)生的良好的職業(yè)道德。實(shí)習(xí)作業(yè)的操作過(guò)程中，通過(guò)教師的正面疏導(dǎo)，可使學(xué)生更好地掌握、理解國(guó)家的財(cái)會(huì)政策，更好地體會(huì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，有利于培養(yǎng)他們自覺(jué)遵守會(huì)計(jì)核算程序的習(xí)慣，樹(shù)立遵守會(huì)計(jì)原則，遵守會(huì)計(jì)制度的觀念意識(shí)。布置實(shí)習(xí)作業(yè)前，教師要講明要求，如及時(shí)記賬，核算認(rèn)真準(zhǔn)確，有嚴(yán)謹(jǐn)作風(fēng)，養(yǎng)成試算習(xí)慣，遵守會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等方面的要求，要注意引導(dǎo)學(xué)生按照會(huì)計(jì)人員的工作規(guī)范要求認(rèn)真對(duì)待實(shí)習(xí)作業(yè)。

二、實(shí)習(xí)材料的設(shè)計(jì)

全面性是設(shè)計(jì)選擇實(shí)習(xí)作業(yè)的基本要求。全面性主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

（一）同期性

實(shí)習(xí)作業(yè)的設(shè)置要體現(xiàn)一個(gè)完整的會(huì)計(jì)期間，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為發(fā)生在同一個(gè)會(huì)計(jì)期間的業(yè)務(wù)。

（二）完整性

模擬的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)要涉及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的主要活動(dòng)。即按供、產(chǎn)、銷(xiāo)設(shè)置相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。

（三）多維性

要指導(dǎo)學(xué)生按照正常的會(huì)計(jì)程序操作一個(gè)會(huì)計(jì)小（或大）循環(huán)的全過(guò)程。即根據(jù)原始憑證（或業(yè)務(wù)題）編制記賬憑證（或會(huì)計(jì)分錄）；根據(jù)記賬憑證登記賬簿（或丁字賬）；根據(jù)賬簿資料編制試算平衡表和基本的會(huì)計(jì)報(bào)表（資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表）。同時(shí)還要考查學(xué)生的成本計(jì)算等能力。

（四）序時(shí)性

要按每月的時(shí)間先后順序合理設(shè)計(jì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。

三、實(shí)習(xí)作業(yè)的實(shí)施

（一）差異性

因材施教是大作業(yè)的一個(gè)原則。實(shí)施實(shí)習(xí)作業(yè)的指導(dǎo)思想是區(qū)別對(duì)待，循序漸進(jìn)，量力出發(fā)。從學(xué)科和年級(jí)上設(shè)計(jì)大作業(yè)的指導(dǎo)思想是區(qū)別對(duì)待，循序漸進(jìn)，量力出發(fā)。從學(xué)科看，《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)》學(xué)科或在低年級(jí)可設(shè)計(jì)簡(jiǎn)單的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》或在高年級(jí)可相應(yīng)提高經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的復(fù)雜性，也可以同時(shí)布置由淺入深的多個(gè)大作業(yè)。針對(duì)高職班學(xué)生素質(zhì)的實(shí)際情況，可以使用彈性實(shí)習(xí)作業(yè)。學(xué)習(xí)水平一般的學(xué)生完成一般的基本業(yè)務(wù)作業(yè)，學(xué)習(xí)能力突出的學(xué)生完成復(fù)雜的業(yè)務(wù)作業(yè)。實(shí)習(xí)作業(yè)可以分工負(fù)責(zé)，重要的角色由學(xué)習(xí)優(yōu)秀的學(xué)生承擔(dān)。如學(xué)習(xí)優(yōu)秀的學(xué)生充當(dāng)主管會(huì)計(jì)角色，其他學(xué)生觀摩其工作。在具體的實(shí)訓(xùn)過(guò)程當(dāng)中，小組長(zhǎng)記總賬的同時(shí)，輔導(dǎo)本組同學(xué)填好憑證和做好記賬工作。這樣，同學(xué)之間可以互相配合，相互學(xué)習(xí)，從而有效地提高實(shí)習(xí)作業(yè)的質(zhì)量。

（二）靈活性

企業(yè)財(cái)務(wù)論文范文第5篇

任何公司的持續(xù)存在都是以創(chuàng)造能為市場(chǎng)所承認(rèn)的價(jià)值為前提的。保險(xiǎn)企業(yè)創(chuàng)造的價(jià)值可以分成三部分：①保障價(jià)值；②投資價(jià)值；③服務(wù)價(jià)值。保險(xiǎn)企業(yè)一切活動(dòng)都必須最終對(duì)這三方面的價(jià)值提升做出貢獻(xiàn)，否則就是對(duì)資源的無(wú)用耗費(fèi)。推動(dòng)保險(xiǎn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的資源主要來(lái)自于股東的投入和客戶的保費(fèi)?！百Y源耗費(fèi)——作業(yè)行為——價(jià)值創(chuàng)造”是公司運(yùn)轉(zhuǎn)的基本邏輯。

企業(yè)的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)由財(cái)務(wù)信息流系統(tǒng)和資金流系統(tǒng)構(gòu)成，以提供外部制式化信息、內(nèi)部管理決策信息、進(jìn)行費(fèi)用控制和保障資金收支安全為目的的功能系統(tǒng)。

第一，財(cái)務(wù)信息流系統(tǒng)——通過(guò)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)特有的“確認(rèn)”和“計(jì)量”技術(shù)，從資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤(rùn)六個(gè)方面來(lái)反映公司的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。需要說(shuō)明的是，基于保險(xiǎn)業(yè)務(wù)自身風(fēng)險(xiǎn)管理和先收入后支出的復(fù)雜性，財(cái)務(wù)信息的生成離不開(kāi)統(tǒng)計(jì)與精算技術(shù)。實(shí)際工作可以概括為“會(huì)計(jì)與統(tǒng)計(jì)并行，會(huì)計(jì)與精算互輔”。盡管如此，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的基本原則是不變的——通過(guò)確認(rèn)和計(jì)量作業(yè)反映保險(xiǎn)公司的資產(chǎn)、負(fù)債及其在會(huì)計(jì)期間的變化、期間保費(fèi)收入和投資收益、費(fèi)用發(fā)生和利潤(rùn)增減等“歷史性”信息，為公司各個(gè)層面的管理決策提供財(cái)務(wù)信息支持。

第二，資金流系統(tǒng)——以效率和風(fēng)險(xiǎn)平衡為原則，以保持資金流量和存量的健康結(jié)構(gòu)為標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中資金流動(dòng)進(jìn)行管理控制。保險(xiǎn)公司的資源來(lái)自于股東和客戶，狹義的資金管理工作就是保證資金流動(dòng)的安全，準(zhǔn)確判斷各個(gè)作業(yè)環(huán)節(jié)對(duì)資金流量的規(guī)模、時(shí)間安排等方面的需求，及時(shí)滿足業(yè)務(wù)、費(fèi)用和資本性支出的需要。同時(shí)，對(duì)存量資金的使用提出變現(xiàn)能力、波動(dòng)性、時(shí)間安排等方面的要求。當(dāng)然，廣義的資金流管理涉及的方面要廣泛得多。在現(xiàn)實(shí)工作中，財(cái)務(wù)信息流和資金流管理工作結(jié)合得非常緊密一一資金流管理要利用財(cái)務(wù)信息來(lái)判斷已撥付資金使用的真實(shí)性和有效性，控制過(guò)失舞弊風(fēng)險(xiǎn)、預(yù)測(cè)短期資金流量變動(dòng)：財(cái)務(wù)信息流管理要利用資金流動(dòng)的實(shí)際結(jié)果來(lái)印證收入、費(fèi)用等財(cái)務(wù)信息的可靠性。

管理核心

目前保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)管理的主要內(nèi)容是“確保資金收支的安全、提供制式化財(cái)務(wù)信息、以費(fèi)用管理為核心”，體現(xiàn)在三個(gè)方面：

1、保險(xiǎn)公司處于快速發(fā)展階段，并且機(jī)構(gòu)還在高速擴(kuò)張。由此而引發(fā)的一個(gè)現(xiàn)實(shí)問(wèn)題是基層資金管理體系不夠健全，尤其是日常工作中資金收支量巨大，強(qiáng)化并確保資金收支的安全就成為財(cái)務(wù)管理工作的基本要求。盡管這項(xiàng)工作不需要高精尖的技術(shù)，但對(duì)保險(xiǎn)公司基本風(fēng)險(xiǎn)的控制意義重大。

2、保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)信息的使用者主要有政府監(jiān)管部門(mén)、股東、債權(quán)人、稅務(wù)部門(mén)、公司管理層、員工、工會(huì)和其他利益相關(guān)者。按照要求，財(cái)務(wù)管理部門(mén)每個(gè)月要報(bào)送大量制式化的報(bào)表。財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)進(jìn)行大量的數(shù)據(jù)采集、分類和匯總加工生成報(bào)表。目前財(cái)務(wù)核算與公司的管理決策、風(fēng)險(xiǎn)控制工作結(jié)合還不夠緊密，真實(shí)的、相關(guān)的“精致”財(cái)務(wù)信息還很缺乏。比如，反映資金運(yùn)用效益的、以完全成本或全耗費(fèi)成本反映產(chǎn)品盈虧的、費(fèi)用耗費(fèi)情況和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等方面的信息都不夠充分。隨著保險(xiǎn)公司管理朝著集約化逐步推進(jìn)，對(duì)高質(zhì)量、個(gè)性化財(cái)務(wù)信息的要求成為必然，財(cái)務(wù)報(bào)表生成之前的核算工作和生成之后的分析工作都有很大的改進(jìn)空間。

3、財(cái)務(wù)管理工作的核心是對(duì)“費(fèi)用規(guī)模的控制”，即發(fā)生前的預(yù)算控制、發(fā)生時(shí)的資金與核算控制、發(fā)生后的分析反饋（決算）控制，通過(guò)對(duì)費(fèi)用的合理控制，達(dá)到降低成本，提高績(jī)效的目的。

職能執(zhí)行

基于目前保險(xiǎn)公司的組織結(jié)構(gòu)和財(cái)務(wù)管理工作的實(shí)際情況，我們把財(cái)務(wù)管理的職能分解為：資金管理、業(yè)務(wù)管理、費(fèi)用管控、決策執(zhí)行等。

（一）資金管理

對(duì)保險(xiǎn)公司來(lái)說(shuō)，業(yè)務(wù)的推動(dòng)、人員的發(fā)展、機(jī)構(gòu)的完善都需要資金支持。從財(cái)務(wù)學(xué)的角度看，資金構(gòu)成了企業(yè)最重要的“營(yíng)運(yùn)資本”。對(duì)于公司，資金是“流動(dòng)的能量”。我們認(rèn)為資金具有“產(chǎn)”和“權(quán)”的雙重屬性。就“產(chǎn)”的屬性而言，資金在資產(chǎn)負(fù)債表上體現(xiàn)為現(xiàn)金和銀行存款。作為企業(yè)資源，資金流動(dòng)到什么方面，這種“產(chǎn)”的能量就要在什么地方釋放。同時(shí)，作為“產(chǎn)”資金就是一種有形的東西。它的總體規(guī)模、結(jié)構(gòu)和流動(dòng)節(jié)奏都是財(cái)務(wù)管理工作要把握的。容易被忽略的是資金“權(quán)”的屬性。按照產(chǎn)權(quán)經(jīng)濟(jì)學(xué)的觀點(diǎn)“企業(yè)是一系列契約的聯(lián)接點(diǎn)”。就企業(yè)內(nèi)部而言，業(yè)主和公司法人之間、總公司和分公司之間、分公司和營(yíng)業(yè)區(qū)之間……都存在一種“契約式”的權(quán)責(zé)關(guān)系。即資金出讓方把資金運(yùn)用權(quán)交給使用者，使用者要合理運(yùn)用，并且在償還本金的前提下要返還資金出讓者要求的期望收益。換句話說(shuō)，資金的使用不是免費(fèi)的、而是有“資本成本”的。

這里有必要強(qiáng)調(diào)與資金運(yùn)用有關(guān)的“約束理論”，它認(rèn)為公司所有的資源都是有限的。而其中的某種資源是最關(guān)鍵的限制因素，這種資源被稱為“約束因子”。通過(guò)有效管理這種約束因子，可以整合其他附屬資源，從而改進(jìn)整個(gè)管理體系。我們認(rèn)為，對(duì)于保險(xiǎn)公司，資金就是這種約束因子。抓住資金流動(dòng)的方向、規(guī)模和時(shí)間等要素，提高資金流量和存量的管理水平，就能夠整合企業(yè)整體資源的配置結(jié)構(gòu)，總體提升資源的投入產(chǎn)出比。

資金運(yùn)用要有強(qiáng)烈的“投資”意識(shí)——資金運(yùn)用的方向是否能滿足資本成本的條件。當(dāng)幾個(gè)方案在爭(zhēng)奪資金時(shí)，要判斷出哪個(gè)方案能產(chǎn)生更多資本回報(bào)：而作為申請(qǐng)和使用資金的部門(mén)要知道資金不是免費(fèi)的午餐，能不能完成資本成本的要求。而理想的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)能為資金的撥出方提供資本成本，例如：期望利率、期望收益、收益回收周期、風(fēng)險(xiǎn)和波動(dòng)性方面的論證和信息支持，同時(shí)應(yīng)當(dāng)為資金的接受方提供資本成本和期望收益的考核標(biāo)準(zhǔn)、資金使用策略等方面的信息支持。

（二）業(yè)務(wù)管理

財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的特性決定了它要和所有的業(yè)務(wù)部門(mén)發(fā)生直接的、頻繁的和緊密的聯(lián)系（如圖1）。財(cái)務(wù)信息的歸集、分類、匯總、分析和管理都要植根于業(yè)務(wù)活動(dòng)之中。更為重要的是只有理解了各個(gè)業(yè)務(wù)系統(tǒng)運(yùn)作程序、控制關(guān)鍵點(diǎn)、決策模型等，才能有的放矢地搜集加工決策支持信息。

比如，精算系統(tǒng)計(jì)劃對(duì)市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)系統(tǒng)推廣產(chǎn)品的盈利能力作一個(gè)評(píng)估，那么相當(dāng)程度的成本費(fèi)用都要從財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)取得。而財(cái)務(wù)系統(tǒng)提供這方面的數(shù)據(jù)，離不開(kāi)對(duì)產(chǎn)品特性的了解、離不開(kāi)對(duì)營(yíng)銷(xiāo)方式的了解、離不開(kāi)對(duì)前后線人員結(jié)構(gòu)和相應(yīng)人力成本的了解，同時(shí)也離不開(kāi)對(duì)決策模型和分析技術(shù)的了解。只有對(duì)兩個(gè)業(yè)務(wù)系統(tǒng)的眾多方面有充分了解，財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)才能提供真實(shí)、相關(guān)的決策支持信息。只有對(duì)業(yè)務(wù)系統(tǒng)有全面和深入的把握才能充分披露反映盈利能力、潛在風(fēng)險(xiǎn)等基本而重要的財(cái)務(wù)信息。資金流運(yùn)用的效率更和業(yè)務(wù)系統(tǒng)密切相關(guān)，有如下基本原則：①資本成本補(bǔ)償原則；②存量和流量結(jié)構(gòu)合理原則：③資金流量和業(yè)務(wù)需要時(shí)間匹配原則；④事前計(jì)劃預(yù)算、事中控制執(zhí)行、事后反饋分析相結(jié)合原則?？梢钥闯鲑Y金流管理必須和各個(gè)業(yè)務(wù)系統(tǒng)的戰(zhàn)略規(guī)劃、戰(zhàn)術(shù)打法、指令、計(jì)劃、要求、信息反饋等結(jié)合在一起才能進(jìn)行。

（三）費(fèi)用管控

費(fèi)用規(guī)?？刂剖枪矩?cái)務(wù)管理工作的核心。

現(xiàn)在保險(xiǎn)公司所執(zhí)行的費(fèi)用規(guī)模控制基本思路是：本著先收后支的原則，按保費(fèi)收入的一定比例計(jì)提可用費(fèi)用，然后控制費(fèi)用發(fā)生的總規(guī)模不要超出公司可以承受的額度。其中費(fèi)用計(jì)提比率的計(jì)算是以銷(xiāo)售預(yù)算為基礎(chǔ)，綜合各種因素給出直接費(fèi)用和間接費(fèi)用各個(gè)項(xiàng)目的“期望”結(jié)果，然后倒推出一個(gè)“折中的”計(jì)提比率。預(yù)算控制的目的是費(fèi)用的規(guī)模，但控制力量的指向必須是“行為”，而不是最終的結(jié)果（費(fèi)用規(guī)模）。換個(gè)角度說(shuō)，我們不能簡(jiǎn)單地從規(guī)模上“壓”費(fèi)用，而是要明晰預(yù)算投入和對(duì)應(yīng)行為的因果關(guān)系，提高資源使用的投入產(chǎn)出比。

如果我們把資金比喻成一枝箭，把箭靶想象成為資金配置的位置，那么，效率要通過(guò)瞄準(zhǔn)來(lái)實(shí)現(xiàn)一一瞄得越準(zhǔn)，箭越接近靶心，就越有效率；而效力是通過(guò)“當(dāng)機(jī)立斷”的扳弓放箭過(guò)程來(lái)完成射箭的一系列動(dòng)作，動(dòng)作越干凈利落，就越有效力。資金的配置使用也是類似的道理。沒(méi)有“價(jià)格”（資本成本）作為準(zhǔn)星的市場(chǎng)機(jī)制來(lái)瞄準(zhǔn)，資金這枝箭就不能射中靶心，產(chǎn)生效益；然而，一味的討價(jià)還價(jià)和論證效益，又有可能失去機(jī)會(huì)、缺乏行動(dòng)力。在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)下，企業(yè)的資金既要能有效率地配置到最能發(fā)揮作用的方面，又要有效力地進(jìn)行實(shí)際的配置和運(yùn)用行為。

財(cái)務(wù)管理管控的對(duì)象是資金和費(fèi)用、管控的方面是效益和風(fēng)險(xiǎn)，而管控的執(zhí)行要做到效力與效率的平衡。

運(yùn)用ABC法和“基于行為的預(yù)算管理”（Acvity—basedBudgeting，ABB），有利于費(fèi)用管控。按現(xiàn)有預(yù)算管理思路，把費(fèi)用分解為業(yè)務(wù)性、資本性和費(fèi)用性三部分。先從費(fèi)用性部分進(jìn)行突破，基本思想是“作業(yè)消耗資源，產(chǎn)品消耗作業(yè)”，對(duì)直接費(fèi)用和間接費(fèi)用進(jìn)行成本庫(kù)設(shè)立，成本動(dòng)因分解，通過(guò)成本動(dòng)因的鏈接把費(fèi)用歸集到各個(gè)部門(mén)、人員乃至產(chǎn)品上。不僅可以得到相對(duì)準(zhǔn)確的成本費(fèi)用歸集結(jié)果，更重要的是明晰企業(yè)資源投入的方向、原因和對(duì)應(yīng)的產(chǎn)出。從科學(xué)預(yù)算的角度，測(cè)算預(yù)算期間作業(yè)發(fā)生的原因、作業(yè)的數(shù)量和相應(yīng)的各個(gè)作業(yè)環(huán)節(jié)的投入，可以從“作業(yè)行為”的層面做出預(yù)算。同時(shí)從這三個(gè)方面針對(duì)各個(gè)環(huán)節(jié)的責(zé)任人開(kāi)展預(yù)算管理的激勵(lì)與控制。

目前的費(fèi)用管控是一種“保費(fèi)分成”剛性機(jī)制。這種機(jī)制有很好的效力——簡(jiǎn)單、客觀、便于操作。但是缺乏效率——資源沒(méi)有得到最佳配置。特別是當(dāng)費(fèi)用的實(shí)際使用部門(mén)對(duì)某項(xiàng)費(fèi)用的使用有確實(shí)的投入產(chǎn)出效率把握時(shí)，財(cái)務(wù)管理的保費(fèi)分成機(jī)制就陷于尷尬之中——講效率，則違反費(fèi)用和預(yù)算規(guī)定；講效力，則對(duì)抗不了費(fèi)用使用部門(mén)的“理”和“力”。我們認(rèn)為財(cái)務(wù)管理部門(mén)目前可以做兩項(xiàng)改進(jìn)：①研究作業(yè)預(yù)算管理，構(gòu)建基于作業(yè)和投入產(chǎn)出分析的費(fèi)用管控機(jī)制，提高資金運(yùn)用的投入產(chǎn)出比，掌握“效率”主動(dòng)權(quán)：②在現(xiàn)有管控機(jī)制下，根據(jù)財(cái)務(wù)人員的水平和業(yè)務(wù)實(shí)際情況，給予費(fèi)用管控人員一定的靈活空間。

此外，管控工作本身也要有投入產(chǎn)出的思想，清楚在各個(gè)管控環(huán)節(jié)投入了多少成本，而可以控制的低效、無(wú)效、浪費(fèi)損失（合稱“差錯(cuò)成本”）又有多大。如圖2所示，管控的準(zhǔn)確度在理想水平上的總成本（管控成本差錯(cuò)成本）是最小的。這條原則很抽象，但是規(guī)定了設(shè)計(jì)管控系統(tǒng)廣度和深度的基本要素。

（四）決策執(zhí)行

執(zhí)行管理是對(duì)財(cái)務(wù)決策執(zhí)行過(guò)程的控制。公司管理中信息的上傳下達(dá)、資源配置的具體執(zhí)行都要依托于財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)。財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)具有一些“天然優(yōu)勢(shì)”：掌握財(cái)務(wù)信息、直接負(fù)責(zé)資金的劃撥、了解公司管理和資源配置原則、對(duì)業(yè)務(wù)有一種財(cái)務(wù)意義上的敏感性等。但是這些優(yōu)勢(shì)往往也蘊(yùn)涵著某種“天然劣勢(shì)”：真實(shí)財(cái)務(wù)信息和業(yè)績(jī)考核“悖論”、資金劃撥及費(fèi)用支出“沖突”、執(zhí)行剛性原則對(duì)靈活的具體業(yè)務(wù)“不兼容”等。可以講，財(cái)務(wù)管理部門(mén)是公司日常工作眾多矛盾交匯的結(jié)點(diǎn)。那么，如何才能有效地化解各種矛盾，理順公司的日常管理工作就是一個(gè)有意義的課題。

我們認(rèn)為用如下模式來(lái)完成執(zhí)行過(guò)程：

1.形象財(cái)務(wù)管理人員首先要對(duì)自己部門(mén)在公司的整體形象有一個(gè)定位。并且要時(shí)刻從他人的反饋中了解其他部門(mén)對(duì)自己是如何認(rèn)知的。根據(jù)心理學(xué)的“鏡像原理”，一個(gè)人的頭腦中都對(duì)自身形象有一個(gè)認(rèn)知映射，而人們的日常行為受到這種認(rèn)知的影響甚至制約——你越認(rèn)為自己是什么樣的人，你就越會(huì)向什么樣的人去發(fā)展。我們認(rèn)為，財(cái)務(wù)管理部門(mén)應(yīng)當(dāng)樹(shù)立一個(gè)決策支持、風(fēng)險(xiǎn)管控、業(yè)務(wù)服務(wù)的健康形象。而這種形象應(yīng)當(dāng)具備服務(wù)、便捷、透明、公平、效率的品質(zhì)和相當(dāng)程度的人情味。

2.任務(wù)要想對(duì)各種矛盾的來(lái)龍去脈加以把握，必須對(duì)特定階段、管理層面的思路、策略和具體計(jì)劃進(jìn)行了解?；诖耍?cái)務(wù)管理才能明確自己的任務(wù)是什么、主要矛盾是什么、哪里是“大同”、哪里是“小異”。財(cái)務(wù)管理工作可以從5W1H（為什么、是什么、哪里、何時(shí)、誰(shuí)如何）方面去明確各個(gè)階段財(cái)務(wù)管理工作的主要方面。要分析業(yè)務(wù)部門(mén)工作的方向和節(jié)奏，同時(shí)把形象要素融入到具體的任務(wù)制訂中。