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城鎮(zhèn)土地使用稅范文第1篇

房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅是加油站經(jīng)營過程中需要繳納的兩種主要的地方稅種。根據(jù)1986年9月15日國務(wù)院頒布的《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》和1988年9月27日國務(wù)院頒布的《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》的規(guī)定，本文結(jié)合地方稅務(wù)局稽查局對各加油站房產(chǎn)稅、土地使用稅進行全面檢查的情況，對加油站應(yīng)該如何正確的繳納房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅進行簡要的分析，以便合理納稅，減少不必要的納稅支出，達到降本增效的目的。

一、房產(chǎn)稅

房產(chǎn)稅是以房產(chǎn)為征稅對象，依據(jù)房產(chǎn)原值或房產(chǎn)租金收入向房產(chǎn)所有人或經(jīng)營人征收的一種稅。房產(chǎn)稅以在征稅范圍內(nèi)的房屋產(chǎn)權(quán)所有人為納稅人，產(chǎn)權(quán)所有人不在房屋所在地或產(chǎn)權(quán)未確定存在糾紛的，由使用人納稅。征稅對象是房產(chǎn)，是指有屋面和圍護結(jié)構(gòu)（有墻或兩邊有柱），能夠遮風(fēng)避雨，可供人們在其中生產(chǎn)、學(xué)習(xí)、工作、娛樂、居住或貯藏物資的場所。1949年中華人民共和國建立后，政務(wù)院《全國稅政實施要則》（1950年）將房產(chǎn)稅列為開征的14個稅種之一。1951年8月政務(wù)院《中華人民共和國城市房地產(chǎn)稅暫行條例》，規(guī)定對城市中的房屋和土地征收房產(chǎn)稅和地產(chǎn)稅，稅種名稱定為城市房地產(chǎn)稅，并在全國范圍內(nèi)執(zhí)行。1973年簡化稅制，把對國營企業(yè)和集體企業(yè)征收的城市房地產(chǎn)稅并入工商稅，保留稅種只對房管部門、個人、外國僑民、外國企業(yè)和外商投資企業(yè)征收。1984年改革工商稅制，國家決定恢復(fù)征收房地產(chǎn)稅，將房地產(chǎn)稅分為房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅兩個稅種。1986年9月15日國務(wù)院《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》，同年10月1日起施行，適用于國內(nèi)單位和個人。2008年12月31日國務(wù)院了第546號令，宣布自2009年1月1日起廢止《城市房地產(chǎn)稅暫行條例》，外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和組織以及外籍個人，依據(jù)《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》繳納房產(chǎn)稅。

案例一：

2007年5月至7月L市地方稅務(wù)局稽查局對中國石油某銷售分公司進行檢查，檢查中發(fā)現(xiàn)2005年計算繳納房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)中包含了加油站房屋、罩棚和廁所，而在2006年計算繳納房產(chǎn)稅計稅依據(jù)中沒有包含加油站罩棚和廁所，因此稅務(wù)局要求補交2006年罩棚的房產(chǎn)稅八萬余元。

案例分析：

如果簡單地從字面上理解，加油站中的房屋和罩棚均應(yīng)計算繳納房產(chǎn)稅，況且在2005年計算繳納房產(chǎn)稅時包含了加油站房屋、罩棚和廁所，2006年應(yīng)該和2005年保持一致，繼續(xù)繳納罩棚和廁所的房產(chǎn)稅。但是本著對企業(yè)負責(zé)的態(tài)度，稅務(wù)管理人員及時地同上級公司財務(wù)處稅務(wù)管理人員進行了溝通，并咨詢了稅務(wù)師事務(wù)所的老師，通過撥打L市地稅納稅服務(wù)熱線等各種途徑對房產(chǎn)稅繳納的具體規(guī)定進行了深入研究，結(jié)合當(dāng)?shù)氐膶嶋H情況，提出了自己的見解：1、房屋是單獨計量的，房產(chǎn)證只包含房屋，不含罩棚和廁所；2、公司按照會計制度規(guī)定，在帳簿中設(shè)置“固定資產(chǎn)”科目記載房屋原值，罩棚和廁所的價值也是單獨計價的；3、通過實地調(diào)查，該地區(qū)的其他加油站均沒有對罩棚和廁所繳納房產(chǎn)稅，公司希望能夠承擔(dān)同等的責(zé)任，以便進行公平競爭；4、某些兄弟公司在其他地市，罩棚、廁所不需繳納房產(chǎn)稅。經(jīng)過與地稅局稽查局、稅源管理科等多個科室進行了積極的溝通和協(xié)調(diào)后，最終地稅局相關(guān)科室同意公司的加油站罩棚和廁所不用交納房產(chǎn)稅。

在此之后，財政部和國家稅務(wù)總局出臺《關(guān)于加油站罩棚房產(chǎn)稅問題的通知》財稅[2008]123號文的規(guī)定：加油站罩棚不屬于房產(chǎn)，不征收房產(chǎn)稅。以前各地已做出稅收處理的，不追溯調(diào)整?？梢娫谶@之前，中石油某銷售公司的做法為企業(yè)合理規(guī)避了稅費支出。隨后，財政部和國家稅務(wù)總局出臺財稅[2010]121號文件，將地價計入房產(chǎn)原值征收房產(chǎn)稅，具體規(guī)定為：“對按照房產(chǎn)原值計稅的房產(chǎn)，無論會計上如何核算，房產(chǎn)原值均應(yīng)包含地價，包括為取得土地使用權(quán)支付的價款、開發(fā)土地發(fā)生的成本費用等，宗地容積率低于0.5的，按房產(chǎn)建筑面積的2倍計算土地面積并據(jù)此確定計入房產(chǎn)原值的地價”。

二、城鎮(zhèn)土地使用稅

城鎮(zhèn)土地使用稅是以城鎮(zhèn)土地為征稅對象，對擁有土地使用權(quán)的單位和個人征收的一種稅。凡在城市、縣城、建制鎮(zhèn)范圍內(nèi)使用土地的單位或個人都是土地使用稅的納稅義務(wù)人。具體規(guī)定如下：使用土地建房出租、出典的，房屋出租人、承典人為納稅人；出租人、承典人不在房屋所在地或房屋租典糾紛尚未解決的，由房屋代管人或使用人繳納。擁有土地使用權(quán)的納稅人不在土地所在地的，由代管人或?qū)嶋H使用人繳納；土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的，由實際使用人繳納。土地使用權(quán)共有的，由共有各方分別納稅，即幾個人或幾個單位共同擁有一塊土地使用權(quán)的，各方應(yīng)以其實際使用的土地面積占整個土地總面積的比例，分別計算繳納土地使用稅?，F(xiàn)行的《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》，是國務(wù)院為了加強對土地的控制和管理，適當(dāng)調(diào)節(jié)不同地區(qū)的土地級差收入，提高土地使用效率，于1988年9月27日頒布的。

案例二：

中國石油某銷售分公司在稅務(wù)自查中，發(fā)現(xiàn)有4座加油站于2005年底開業(yè)，而土地使用權(quán)證在開業(yè)之前早已辦理完畢，2005年沒有繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。公司認為城鎮(zhèn)土地使用稅應(yīng)從土地使用權(quán)證變更之日起繳納，2005年度漏交城鎮(zhèn)土地使用稅10903.9元，發(fā)現(xiàn)這一問題后，公司積極主動的補交了這一部分稅款。

案例分析：

城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務(wù)人為擁有土地使用權(quán)的單位和個人，因此，只要加油站土地使用權(quán)證變更到中國石油某銷售公司名下，就意味著該公司成為擁有土地使用權(quán)的單位，應(yīng)該從變更之日起開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。公司在收購加油站時經(jīng)常出現(xiàn)土地使用權(quán)證變更在前，加油站開業(yè)在后，在這中間還會出現(xiàn)跨年度情況，容易漏交城鎮(zhèn)土地使用稅，此情況應(yīng)該引起重視。

案例三：

2007年6月，L市T縣地方稅務(wù)局給中國石油某銷售分公司第三加油站下達了地稅處罰決定書，要求補交自2001年6月到2007年6月的城鎮(zhèn)土地使用稅49000元。

案例分析：

中國石油某銷售分公司第三加油站位于L市T縣廟山鎮(zhèn)政府駐地。該加油站屬于土地租賃、地上物收購性質(zhì)的資產(chǎn)型加油站，公司于2001年5月份與T縣廟山供銷合作社簽訂該加油站土地使用權(quán)租賃合同。T縣廟山供銷合作社近幾年經(jīng)營不善，又是當(dāng)?shù)仄髽I(yè)，因為各種理由沒有支付城鎮(zhèn)土地使用稅?？h地方稅務(wù)局在向?qū)Ψ蕉啻未呃U無果的情況下，根據(jù)財稅[2006]56號文件“在城鎮(zhèn)土地使用稅范圍內(nèi)實際使用應(yīng)稅集體所有建設(shè)用地、但未辦理土地使用權(quán)流轉(zhuǎn)手續(xù)的，由實際使用集體土地的單位和個人按規(guī)定繳納城鎮(zhèn)土地使用稅”的規(guī)定，于2007年6月份向公司方下達了補交49000元城鎮(zhèn)土地使用稅款的處罰決定書。接到處罰決定后，公司積極和地稅局溝通，提出：1、按照《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》的規(guī)定，T縣廟山供銷合作社是該土地使用權(quán)所有人，應(yīng)該依法納稅；2、公司已與T縣廟山供銷合作社簽訂了正式的土地使用權(quán)租賃合同，并在T縣土地礦產(chǎn)管理局辦理了登記證明，不屬于財稅[2006]56號文件規(guī)定的情況。經(jīng)過進一步的溝通協(xié)調(diào)，最終縣地稅局把處罰決定又下達給了廟山供銷合作社。

以上是通過三個案例對房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅進行了簡要分析，同時在日常的稅務(wù)工作辦理過程中形成了幾點體會，和大家共享：

1、稅務(wù)管理人員的理論知識和實際工作水平，直接關(guān)系著能否做好納稅籌劃，要做到合理納稅，既不偷稅漏稅又不多交稅款，在保障國家利益的同時維護公司利益。

2、在與稅務(wù)局的溝通交流中，要做到不卑不亢。既要充分的尊重對方，又要據(jù)理力爭，和對方擺事實講道理，如果我們擺出合理的法律依據(jù)，他們同樣也會非常尊重我們。

城鎮(zhèn)土地使用稅范文第2篇

第二條本市下列區(qū)域內(nèi)使用土地的單位和個人，應(yīng)當(dāng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅：

（一）外環(huán)線以內(nèi)的區(qū)域；

（二）長寧區(qū)、徐匯區(qū)和普陀區(qū)在外環(huán)線以外的區(qū)域；

（三）外環(huán)線以外區(qū)縣人民政府街道辦事處管理的區(qū)域、建制鎮(zhèn)人民政府所在區(qū)域和經(jīng)市政府批準征收城鎮(zhèn)土地使用稅的工業(yè)園區(qū)等其他區(qū)域。

前款第三項規(guī)定的建制鎮(zhèn)人民政府所在區(qū)域的具體范圍，由區(qū)縣人民政府征求市地方稅務(wù)局意見后確定。

免征、減征城鎮(zhèn)土地使用稅的，按照國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第三條本市城鎮(zhèn)土地使用稅根據(jù)下列不同區(qū)域，分為六個納稅等級：

（一）內(nèi)環(huán)線以內(nèi)區(qū)域：一至三級；

（二）內(nèi)環(huán)線以外外環(huán)線以內(nèi)區(qū)域：二至四級；

（三）外環(huán)線以外區(qū)域：三至六級。

各納稅等級區(qū)域的具體范圍，由市地方稅務(wù)局確定并公布。

第四條各納稅等級區(qū)域的稅額標準如下：

一級區(qū)域，每平方米年稅額30元；

二級區(qū)域，每平方米年稅額20元；

三級區(qū)域，每平方米年稅額12元；

四級區(qū)域，每平方米年稅額6元；

五級區(qū)域，每平方米年稅額3元；

六級區(qū)域，每平方米年稅額1.5元。

第五條納稅人實際占有土地的使用權(quán)屬于專有的，計稅土地面積以房地產(chǎn)權(quán)證上記載的土地面積為準；無房地產(chǎn)權(quán)證或者房地產(chǎn)權(quán)證上未記載土地面積的，以建設(shè)用地批準文件記載的土地面積為準。

無法按照前款規(guī)定確定計稅土地面積的，應(yīng)當(dāng)以實際測量的土地面積計稅。

第六條納稅人實際占有土地的使用權(quán)屬于共有的，以所在宗（丘）地面積為計稅依據(jù)。

房地產(chǎn)登記中已對宗（丘）地面積按照房屋建筑面積進行分攤的，計稅土地面積以房地產(chǎn)權(quán)證上記載的分攤土地面積為準。

未經(jīng)房地產(chǎn)登記或者房地產(chǎn)登記中未對宗（丘）地面積按照房屋建筑面積進行分攤的，計稅土地面積依如下公式計算：計稅土地面積＝納稅人的房屋建筑面積÷宗（丘）地內(nèi)所有房屋的總建筑面積×宗（丘）地面積。

前款規(guī)定的宗（丘）地面積、納稅人的房屋建筑面積、宗（丘）地內(nèi)所有房屋的總建筑面積，以房地產(chǎn)權(quán)證、建設(shè)用地批準文件以及其他房地產(chǎn)登記資料為準。宗（丘）地內(nèi)有專有土地的，確定宗（丘）地面積時，應(yīng)當(dāng)扣除該專有土地的面積。

未經(jīng)房地產(chǎn)登記或者房地產(chǎn)登記中未對宗（丘）地面積按照房屋建筑面積進行分攤，且無法按照本條第三款、第四款的規(guī)定確定計稅土地面積的，應(yīng)當(dāng)以實際測量的土地面積計稅。

第七條城鎮(zhèn)土地使用稅征收管理中以實際測量的土地面積計稅的，計稅土地面積以所在區(qū)縣的房屋土地調(diào)查機構(gòu)測量并經(jīng)房屋土地調(diào)查成果管理部門確認的土地面積為準。

第八條城鎮(zhèn)土地使用稅按年計算，實行按月、季度或者半年分期繳納。具體繳納期限，由市地方稅務(wù)局確定。

第九條辦理稅務(wù)登記的納稅人，其城鎮(zhèn)土地使用稅由主管地方稅務(wù)機關(guān)負責(zé)征收管理；其他納稅人的城鎮(zhèn)土地使用稅，由土地所在區(qū)縣的地方稅務(wù)機關(guān)負責(zé)征收管理。

城鎮(zhèn)土地使用稅范文第3篇

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)如何來正確繳納城鎮(zhèn)土地使用稅呢？要搞清這個問題，首先要了解房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)時間的產(chǎn)生過程，其次要了解房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)城鎮(zhèn)土地使用稅的正確計稅方法。

一、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)時間的產(chǎn)生

分三種情況，一是根據(jù)《城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》

第九條規(guī)定，對于新征用的土地，區(qū)分耕地與非耕地繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。征用的耕地，自批準征用之日起滿1年時開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；征用的非耕地，自批準征用次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。二是根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)政策的通知》（財稅〔20__〕186號）規(guī)定，以出讓或轉(zhuǎn)讓方式有償取得土地使用權(quán)的，應(yīng)由受讓方從合同約定交付土地時間的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；合同未約定交付土地時間的，由受讓方從合同簽訂的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。這里特別要注意“合同簽訂時間”和“合同約定時間”，不少企業(yè)就是因為沒有弄明白這兩個時間概念而少繳了城鎮(zhèn)土地使用稅。三是根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)征收城鎮(zhèn)土地使用稅問題的批復(fù)》（國稅函〔20__〕596號）規(guī)定，外商投資企業(yè)和外國企業(yè)，應(yīng)從20__年1月1日開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅，其納稅義務(wù)時間的產(chǎn)生與前述相同，故外資房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅無過渡期優(yōu)惠。

城鎮(zhèn)土地使用稅范文第4篇

1.第三條第三項修改為：“既無土地使用證書，又無征用土地批準文件的，暫由納稅人據(jù)實向當(dāng)?shù)氐胤蕉悇?wù)機關(guān)申報，經(jīng)由縣（市、區(qū)）地方稅務(wù)機關(guān)核實后，計征土地使用稅。待土地測量或核發(fā)土地使用證后，如發(fā)現(xiàn)有出入，再作調(diào)整?！?/p>

2.第六條修改為：“市、縣人民政府應(yīng)在前條所列稅額幅度內(nèi)，根據(jù)本地實際情況，將本地區(qū)土地劃分為若干等級，制定相應(yīng)的適用稅額標準，逐級報省地方稅務(wù)局批準后執(zhí)行。”

3.第九條修改為：“除《條例》規(guī)定免稅的土地外，其余需免征土地使用稅的，逐級報省地方稅務(wù)局按規(guī)定辦理。”

4.第十條修改為：“納稅人按規(guī)定繳納土地使用稅確有困難需定期減免的，由納稅人向當(dāng)?shù)氐胤蕉悇?wù)機關(guān)提出申請，逐級報省地方稅務(wù)局審核后，報國家稅務(wù)總局批準?！?/p>

5.第十一條修改為：“土地使用稅的繳納期限為：房產(chǎn)管理部門按月繳納，企業(yè)及其他單位和個人按季繳納。具體日期由縣（市、區(qū)）地方稅務(wù)機關(guān)確定?！?/p>

6.第十二條修改為：“土地使用稅的征收管理，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》及本省的有關(guān)規(guī)定辦理。”

城鎮(zhèn)土地使用稅范文第5篇

第二條除鄉(xiāng)行政區(qū)域外，本縣內(nèi)使用土地的單位和個人，為城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)按照本辦法的規(guī)定繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

根據(jù)《省地方稅務(wù)局關(guān)于磐安縣深澤鄉(xiāng)部分區(qū)塊列為工礦區(qū)的函》的批復(fù)，深澤鄉(xiāng)劃入新城區(qū)的區(qū)塊，應(yīng)當(dāng)按照本辦法的規(guī)定繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

第一款所稱單位，包括國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、股份制企業(yè)、外商投資企業(yè)、外國企業(yè)以及其他企業(yè)和事業(yè)單位、社會團體、國家機關(guān)、軍隊以及其他單位；所稱個人，包括個體工商戶以及其他個人。

第三條城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據(jù)，依照規(guī)定的適用稅額計算征收。

對納稅人實際占用土地面積的確定，以土地使用權(quán)屬證書所確認的土地面積為計稅依據(jù)；對未取得土地使用權(quán)屬證書的，以實際使用的土地面積為計稅依據(jù)。

第四條城鎮(zhèn)土地使用稅稅額標準：

（一）一級土地，每平方米每年4元。

（二）二級土地，每平方米每年2元。

經(jīng)報省政府批準，同意本縣城鎮(zhèn)土地使用稅的適用稅額在原稅額標準的基礎(chǔ)上降低30%執(zhí)行，執(zhí)行期限為年月日至年月日。

第五條土地等級劃分：

（一）一級土地：安文鎮(zhèn)行政區(qū)域內(nèi)東至環(huán)城北路（外靠山腳）--海德公園--龍山小區(qū)（外靠山腳）--石坑里--五指村（外靠山腳）--上章村（外靠山腳）--朱坑村外；南至嶺外村自來水廠大壩--石下村公路和高速公路連接線交叉口；西至深溪電站--新過境公路（外靠山腳）；北至臺口村東磐交界線。（詳見附件：磐安縣城鎮(zhèn)土地使用稅一級土地紅線圖）

（二）二級土地：安文鎮(zhèn)行政區(qū)域內(nèi)除一級土地以外的區(qū)域，其它建制鎮(zhèn)行政區(qū)域，深澤鄉(xiāng)劃入新城區(qū)的區(qū)塊。

第六條縣政府可依據(jù)本地區(qū)經(jīng)濟社會發(fā)展變化，適時調(diào)整土地等級劃分、范圍和適用稅額標準。

第七條下列土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅：

（一）國家機關(guān)、人民團體、軍隊自用的土地;

（二）由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位自用的土地；

（三）宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地。

前款所列土地，不包括這些單位的經(jīng)營、出租用房或場地所占用的土地。

除依法免稅的土地外，其他用地的城鎮(zhèn)土地使用稅的減征、免征一律按相關(guān)稅收法律、法規(guī)和有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第八條城鎮(zhèn)土地使用稅實行按年計征、一次繳納，每年月日為當(dāng)年度城鎮(zhèn)土地使用稅繳納期限。對當(dāng)年繳納城鎮(zhèn)土地使用稅額超過10萬元的納稅人，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準，可于當(dāng)年的月份和月份分兩次申報繳納當(dāng)年的城鎮(zhèn)土地使用稅。