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銀行貸款調(diào)查報告范文第1篇

為了全面了解20xx年貸款需求情況，把握農(nóng)村信貸需求新變化，找準(zhǔn)貸款增長點，增加貸款營銷的針對性和競爭力，xxxxx支行根據(jù)省聯(lián)社和合作銀行下發(fā)的關(guān)于20xx年貸款需求調(diào)查的通知精神，積極組織動員，成立了由行長任組長、外勤行長為副組長和各客戶經(jīng)理及信貸內(nèi)勤人員為成員的調(diào)查工作領(lǐng)導(dǎo)小組，明確責(zé)任分工，制定了詳細(xì)的調(diào)查方案，確保本次調(diào)查達(dá)到了預(yù)期目的，現(xiàn)將調(diào)查結(jié)果分析如下:

首先，支行高度重視本次調(diào)查活動，做了充分的發(fā)動宣傳，召開了全體人員動員大會，讓全體人員認(rèn)識到此次活動開展的重要性，更好的向客戶宣傳合行“四個面向”的市場定位及今年來支持“三農(nóng)”發(fā)展取得的成績，擴大社會影響，拓展客戶群體。

其次，明確責(zé)任分工，確定調(diào)查對象及調(diào)查內(nèi)容。結(jié)合支行服務(wù)轄區(qū)服務(wù)對象的特點，本次調(diào)查通過發(fā)放調(diào)查問卷的形式進(jìn)行，調(diào)查對象包括農(nóng)戶、個體工商戶及企業(yè)貸款需求情況。根據(jù)合行下達(dá)調(diào)查任務(wù)數(shù)，讓客戶經(jīng)理具體去組織調(diào)查。對于農(nóng)戶側(cè)重于調(diào)查信用工程建設(shè)開展情況，是否規(guī)范，存在需要改進(jìn)的地方，對信貸服務(wù)質(zhì)量的滿意度及貸款擔(dān)保方式的要求等；對個體工商戶側(cè)重于調(diào)查貸款用途，資金需求規(guī)模及服務(wù)質(zhì)量等；對企業(yè)側(cè)重于調(diào)查信貸品種和服務(wù)項目是否能夠滿足其需求，企業(yè)對合行目前的服務(wù)機制、服務(wù)效率是否滿意，20xx年流動資金需求情況，注重掌握農(nóng)業(yè)企業(yè)、中小企業(yè)的資金需求、貸款期限等等。

銀行貸款調(diào)查報告范文第2篇

關(guān)鍵詞：世行貸款城市交通改造項目 公眾參與 利益相關(guān)者

中圖分類號：U12 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1674-098X（2014）01（a）-0246-01

在中國的世行貸款項目中，作為國家振興東北老工業(yè)基地計劃的組成部分之一的世界銀行貸款遼寧中等城市交通改造項目不僅將公眾參與應(yīng)用在環(huán)境影響評價和動遷影響評價，而且在全國范圍內(nèi)第一次應(yīng)用在城市交通項目的設(shè)計和執(zhí)行中，從目前來看，公眾參與所帶來的社會效益是巨大的，本項目也因此被世行評為示范項目，將在未來的世行貸款項目中予以推廣。

本項目不僅大規(guī)模改造了城市現(xiàn)有的交通系統(tǒng)，緩解了城市的諸多交通問題，而且通過公眾參與交通項目的設(shè)計和實施，使得利益相關(guān)群體真正的享受到了項目的知情權(quán)，參與權(quán)和監(jiān)督權(quán)，最大限度地發(fā)揮項目的社會效益和經(jīng)濟效益，讓居民在城市基礎(chǔ)設(shè)施的更新和改造過程中受益。

該文對項目中的公眾參與機制進(jìn)行了分析，為今后公眾參與在政府投資項目中的實踐提供借鑒和啟發(fā)。

1 公眾參與樣本抽取分析

1.1 公開座談會樣本抽取

根據(jù)前期調(diào)研結(jié)果，公開座談會適合在社區(qū)舉行，這樣便于人員的召集和組織。基于這種實際情況，確定不同的參會人員采用不同的抽樣方法。依據(jù)工作方案，參加公開座談會的人員有：政府官員、項目相關(guān)人員、社區(qū)干部、不同出行模式的人群、弱勢群體等。

1.2 焦點訪談樣本抽取

參加焦點訪談人員代表包括三部分：第一部分是所受項目影響地區(qū)的弱勢群體，如老年人、貧困人和殘疾人等；第二部分是以出行方式為主的群體，如行人、騎自行車的人、乘公交車者以及開私家車和其它車者等；第三部分是其他與項目有關(guān)的人員。

1.3 個體訪問樣本抽取

在本項目的公眾參與環(huán)節(jié)，為實現(xiàn)真正了解公眾的意愿和意見，選取訪談樣本時結(jié)合實際情況從不同的社會層次選擇了不同數(shù)量的樣本進(jìn)行訪談工作。個體訪談人員職業(yè)不同，數(shù)量不同。

1.4 問卷調(diào)查樣本抽取

問卷調(diào)查對象大部分（重點調(diào)查路段）采用多級抽樣和等距抽樣相結(jié)合的方法確定。既在選定的社區(qū)，請社區(qū)干部將去除了參加焦點訪談人員的剩余居民，按家庭列出名單，調(diào)查組采用等距抽樣的方法抽出被訪住戶。在抽取住戶時，同樣要多抽出規(guī)定樣本量0.5倍的住戶，作為備選調(diào)查住戶。

2 被調(diào)查對象代表性分析

在項目市政府的緊密配合下，調(diào)查嚴(yán)格按照抽樣方案進(jìn)行，抽取的樣本具有代表性。調(diào)查殊關(guān)注了殘疾人和低保戶，這兩者在調(diào)查中占有一定比例，以錦州為例，殘疾人占受訪者的5.4%，低保戶占受訪者的13.3%，被訪者中女性占有相當(dāng)?shù)谋壤送庠谡{(diào)查中專門本次關(guān)注了使用道路的弱勢群體或?qū)Φ缆酚刑厥庖蟮娜后w，收集的意見或建議能夠反映他們的需求。從公眾參與報告中可以看出各個階層的居民在調(diào)查中都占有一定比例，他們都有機會表達(dá)自己的意愿。因此，調(diào)查結(jié)果也反映了項目市各類人群的意見。

3 統(tǒng)計數(shù)據(jù)的可靠性分析

在本項目中，為保證實現(xiàn)城市交通改造項目中公眾參與的有效性和可靠性，公眾參與實施單位從被調(diào)查對象及統(tǒng)計數(shù)據(jù)等兩方面入手，確保公眾參與實施過程中每個環(huán)節(jié)的質(zhì)量監(jiān)督。例如，調(diào)查問卷的質(zhì)量、督導(dǎo)員及調(diào)查員的個人素質(zhì)等等多方面的內(nèi)容。例如，在問卷調(diào)查過程進(jìn)行了質(zhì)量監(jiān)控。問卷經(jīng)過了調(diào)查員的初步篩選，認(rèn)定為有效問卷后再經(jīng)督導(dǎo)員的審核，最后認(rèn)定為有效的問卷才能進(jìn)入錄入數(shù)據(jù)庫的環(huán)節(jié)，保證了被錄入問卷的質(zhì)量。在問卷錄入中，采用了世行專家的意見，采取兩人同時錄入，相互比對矯正。在統(tǒng)計分析中，對發(fā)現(xiàn)邏輯錯誤的，進(jìn)行問卷的檢查核對，保證了最終數(shù)據(jù)庫的準(zhǔn)確，為統(tǒng)計分析結(jié)果的可靠提供了有效的保證。

4 實施效果分析

公眾參與咨詢服務(wù)對政府項目實施機構(gòu)合理地改善交通項目的設(shè)計和規(guī)劃提出了大量科學(xué)合理的依據(jù)，這也是世界銀行特別關(guān)注的一個項目亮點，通過三次的公眾參與咨詢提出的建議，本項目改善了城市交通基礎(chǔ)設(shè)施現(xiàn)狀的許多問題，例如修好了小街小巷的路燈，排水，這就提高了居民的出行條件，改善了交通安全狀況，例如邊石下臥等道路工程的無障礙設(shè)計，讓殘疾人出行便利，避免了交通事故的發(fā)生等等，提高城市公共交通狀況，例如提出了公交車的一些現(xiàn)有問題，項目市通過改善公交條件和服務(wù)，讓更多的人出行依賴公共交通，擴大城市弱勢群體的社會利益。公眾參與能夠為社會上的老百姓帶來了切切實實的利益，令老百姓對世行項目充滿了期待。

5 結(jié)語

結(jié)合項目中公眾參與樣本調(diào)查數(shù)據(jù)的代表性和可靠性分析以及實施質(zhì)量監(jiān)控情況，公眾參與反應(yīng)的更多是城市社會生活中弱勢群體的利益和交通出行中弱勢群體的訴求，達(dá)到了世界銀行和遼寧省政府設(shè)定的引入公眾參與機制的目的。公眾參與對項目的設(shè)計起到了指導(dǎo)作用，對項目的實施起到了監(jiān)督作用。對如何將世界銀行所開發(fā)的公眾參與技術(shù)與工具引入我國并實現(xiàn)其本土化，如何構(gòu)建中國的項目治理體系，如何通過公眾的參與提升項目績效與效率等，提供了寶貴的理論和實踐價值。

參考文獻(xiàn)

[1] 世界銀行貸款遼寧中等城市基礎(chǔ)設(shè)施項目城市交通項目第三次公眾參與調(diào)查報告[R].沈陽大學(xué)，2013.

[2] 世界銀行貸款遼寧中等城市基礎(chǔ)設(shè)施項目城市交通項目第三次公眾參與調(diào)查報告[R].沈陽大學(xué)，2010.

銀行貸款調(diào)查報告范文第3篇

福布斯觀察與特許公認(rèn)會計師公會（ACCA）、加拿大注冊會計師協(xié)會（CGA-Canada）、意大利注冊會計師全國理事會（CNDCEC）聯(lián)合做出的一項新研究發(fā)現(xiàn)，很多小企業(yè)擔(dān)心他們?nèi)狈Υ罅康默F(xiàn)金儲備，無法撐過下一次經(jīng)濟衰退期。這類企業(yè)數(shù)量之多令人擔(dān)憂。

該項研究調(diào)查了在加拿大、中國、意大利、新加坡、南非和英國的1750 家小中企業(yè)，其中30％的調(diào)查對象雇傭員工不足10 人，39％雇傭員工在10至49人之間，31％雇傭員工在50 至250人之間。

雖然大多數(shù)中小企業(yè)認(rèn)為經(jīng)濟衰退最嚴(yán)重的時期已經(jīng)過去了，31％～54％的各國中小企業(yè)認(rèn)為他們沒有足夠的現(xiàn)金儲備，無法在下一場金融危機中生存。這一發(fā)現(xiàn)對眾多中小型企業(yè)來說無疑是一場災(zāi)難。

為了抵御經(jīng)濟衰退，很多中小企業(yè)動用了他們的現(xiàn)金儲備，他們現(xiàn)在很為自身流動資金的融資擔(dān)憂。這種情況在中國最明顯，中國50％的中小企業(yè)表示，他們沒有足夠的現(xiàn)金儲備。在對小企業(yè)貸款問題上，中國的銀行體系和其他國家的銀行體系存在著不同的做法。此外，由于中國很多企業(yè)在高速增長，因此現(xiàn)金流更是捉襟見肘。

企業(yè)必須保持警覺。經(jīng)濟復(fù)蘇往往意味著更多而不是更少的流動性壓力，中小企業(yè)承受能力有限，從而最終導(dǎo)致短期負(fù)債無法再融資。

現(xiàn)金狀況最為重要

大部分小企業(yè)貸款的需求來自于對流動性的擔(dān)憂?，F(xiàn)金狀況不佳的企業(yè)最有可能申請信貸，但卻最不可能拿到信貸，因為他們被視為最具信用風(fēng)險。事實上，調(diào)查數(shù)據(jù)顯示，“現(xiàn)金效應(yīng)”是信貸審批的最大驅(qū)動因素。調(diào)查的結(jié)論是：如果企業(yè)想獲得信貸，必須首先改善他們的現(xiàn)金狀況，這是最重要的。

23％的受訪中小企業(yè)表示，在過去的一年中，他們的融資有所改善，但幾乎相同比例的中小企業(yè)（20％）表示其融資進(jìn)一步惡化。展望未來，39％的中小企業(yè)認(rèn)為他們的融資能力將好轉(zhuǎn)，11％的中小企業(yè)預(yù)計其融資能力將惡化。

問題是，債權(quán)人往往將信貸投向大企業(yè)或擁有大量資產(chǎn)的企業(yè)。債權(quán)人擔(dān)心的不是風(fēng)險本身，而是無法評估的風(fēng)險。那些無法提供任何抵押、正規(guī)的商業(yè)計劃、現(xiàn)金流預(yù)測和其他相關(guān)信息的中小型企業(yè)是不太可能融資成功的。

為了幫助信貸市場上的中小企業(yè)，該調(diào)查報告建議，資本提供者對他們的貸款和投資標(biāo)準(zhǔn)做出明確說明，并考慮個案靈活處理抵押或個人擔(dān)保的需求。該調(diào)查報告還呼吁商業(yè)顧問和服務(wù)機構(gòu)優(yōu)先改善中小企業(yè)對信貸和投資的準(zhǔn)備度，同時，告訴中小企業(yè)資本提供者通常需要獲得哪些信息，并重點介紹其他的資金來源，如天使投資人和風(fēng)險投資家。

融資期望的轉(zhuǎn)變

貿(mào)易信貸似乎是中小企業(yè)最容易獲得的信貸類型，無抵押銀行貸款似乎是最難的。天使投資是最難獲得的權(quán)益類型，最容易的是未分配利潤（條件是企業(yè)必須有利潤進(jìn)行再投資）。對中小型企業(yè)來說，最難獲得的是客戶融資信貸，因為債權(quán)人一般不愿意承擔(dān)客戶的信用風(fēng)險。另一方面，中小企業(yè)最容易獲得的信貸是以擴張產(chǎn)能為目的的信貸。

隨著商業(yè)融資提供者越來越不愿意給中小企業(yè)提供流動資金借款，也不愿意承擔(dān)客戶信用風(fēng)險或進(jìn)行債務(wù)再融資，企業(yè)更多地轉(zhuǎn)向股東和貿(mào)易債權(quán)人尋求融資。

貿(mào)易信貸作為一個重要的信貸資金來源發(fā)揮著重要的作用，該報告建議各國政府應(yīng)承認(rèn)這一事實。他們還應(yīng)確保信用信息便于查詢，確保債權(quán)人能夠獲得合理的方式強制執(zhí)行債權(quán)。

該調(diào)查顯示，和主要銷售給消費者的中小企業(yè)相比，產(chǎn)品主要銷往其他企業(yè)的中小型企業(yè)面臨更嚴(yán)重的現(xiàn)金流問題。44％的B2B（企業(yè)對企業(yè)）中小型企業(yè)認(rèn)為，最大的現(xiàn)金流問題是客戶付款緩慢或者不付款，相比之下，對于B2C（企業(yè)對消費者）的中小企業(yè)，這個數(shù)據(jù)為27％。B2B 的中小企業(yè)表示，他們的客戶現(xiàn)在更注重成本，并要求得到更高的折扣和更好的付款條款。

然而，有些客戶可以作為中小企業(yè)融資的重要來源。該調(diào)查報告建議，中小企業(yè)可探索供應(yīng)鏈融資方案，因為某些大客戶融資很容易，他們可以通過中介為中小企業(yè)進(jìn)行發(fā)票保理，從而為其融資。

該報告還呼吁各國政府考慮采取類似的供應(yīng)商融資方案。在中小企業(yè)無法提供足夠抵押品時，加強政府對小企業(yè)貸款的擔(dān)保計劃也是一個辦法。

不過，該報告對各國政府的主要建議是：為了減少不確定性，政府應(yīng)盡早對稅收、支出、貨幣政策和監(jiān)管做出可靠的承諾。

該調(diào)查顯示，那些使用外部顧問、更重視專業(yè)能力和個人信用的企業(yè)表現(xiàn)更好。根據(jù)上述幾點尋求咨詢意見的（無論是會計咨詢還是其他方面的）中小企業(yè)的營業(yè)額增長高于同行，籌集資金也更為成功。

經(jīng)濟衰退的一個影響是改善了中小企業(yè)的業(yè)務(wù)。該調(diào)查顯示，他們現(xiàn)在只承擔(dān)那些可以控制的風(fēng)險。雖然經(jīng)濟衰退使得許多公司在推行業(yè)務(wù)增長計劃之前先試圖重建流動性，但是小企業(yè)并沒有由此而規(guī)避風(fēng)險。很多小企業(yè)仍然將自己定位為風(fēng)險承擔(dān)者，只要他們有恰當(dāng)?shù)墓ぞ撸湍軕?yīng)對面臨的任何挑戰(zhàn)。

復(fù)蘇狀況

然而，該調(diào)查顯示，中小型企業(yè)正在將目光轉(zhuǎn)向自身財務(wù)管理能力的構(gòu)建，以便能夠利用經(jīng)濟復(fù)蘇的良機，大多中小企業(yè)相信今年經(jīng)濟會真正復(fù)蘇。超過一半（58％）的中小型企業(yè)預(yù)計2011年收入將上升，而只有8％預(yù)計收入將下降。同樣的，54％的中小企業(yè)預(yù)計利潤率將上升，10％預(yù)期利潤率下降。接受調(diào)查的所有6個國家的中小企業(yè)顯示出的這種謹(jǐn)慎樂觀的情緒，支撐了風(fēng)險和投資胃口的恢復(fù)。

然而，中小企業(yè)現(xiàn)在承擔(dān)的是更易于管理和控制的風(fēng)險。為了實現(xiàn)這一點，在制定計劃和策略時，他們需要更多地準(zhǔn)備應(yīng)急計劃，并正式認(rèn)真地考慮宏觀經(jīng)濟因素，如增長沖擊、利率上升、匯率波動等。

對管理信息的投資能幫助中小型企業(yè)控制風(fēng)險。外部的會計師以及企業(yè)內(nèi)部的會計師應(yīng)幫助客戶制定應(yīng)急方案，在制定業(yè)務(wù)規(guī)劃、評估融資需求和估值時，識別、驗證和挑戰(zhàn)其主要假設(shè)。聽取專業(yè)意見的中小企業(yè)往往對渡過難關(guān)更有信心，這確保了他們的緊急融資需求更少，融資更容易。該調(diào)查報告建議，資本提供者應(yīng)向中小企業(yè)指出專業(yè)意見的價值，為貸款不成功的中小企業(yè)申請人引薦專業(yè)顧問。

銀行貸款調(diào)查報告范文第4篇

關(guān)鍵詞：新會計準(zhǔn)則；貸款損失準(zhǔn)備；現(xiàn)金流折現(xiàn)品

中圖分類號：F832.33文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A文章編號：1006-1428（2008）01-0080-04

2006年2月15日，財政部了39項新會計準(zhǔn)則，從2007年1月1日起開始實施。其中，和商業(yè)銀行相關(guān)的準(zhǔn)則主要有四個，包括《企業(yè)會計準(zhǔn)則第22號――金融工具確認(rèn)和計量》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則第23號――金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則第24號――套期保值》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則第37號――金融工具列報》。新會計準(zhǔn)則是我國會計制度的重大改革，實現(xiàn)了與國際財務(wù)報告準(zhǔn)則的趨同，邁出了我國會計準(zhǔn)則走向國際化的重要一步。

新會計準(zhǔn)則首先在上市公司中實行，以后逐步推行到非上市公司。隨著我國商業(yè)銀行紛紛上市，越來越多的商業(yè)銀行將使用新會計準(zhǔn)則進(jìn)行信息的披露，未上市的銀行也將為采用新會計準(zhǔn)則做好準(zhǔn)備。新會計準(zhǔn)則中對商業(yè)銀行財務(wù)報表影響最大的是22號準(zhǔn)則，它的實施將對商業(yè)銀行的經(jīng)營管理和監(jiān)管工作產(chǎn)生較大的影響，主要表現(xiàn)在銀行資本計算、貸款損失準(zhǔn)備計提、信貸資產(chǎn)證券化、交易賬戶和銀行賬戶的劃分等方面。其中貸款損失準(zhǔn)備制度是銀行風(fēng)險管理的重要組成部分，因此本文重點就新會計準(zhǔn)則對商業(yè)銀行貸款損失準(zhǔn)備制度的影響做一些探討。

一、商業(yè)銀行貸款損失準(zhǔn)備的現(xiàn)行規(guī)定

近幾年以來，我國加速構(gòu)建撥備制度，相繼出臺了一系列法規(guī)指引。主要包括中國人民銀行頒布的《銀行貸款損失準(zhǔn)備計提指引》（銀發(fā)[2002]98號）、財政部頒布的《金融企業(yè)會計制度》（財會[2001]49號）、《金融企業(yè)呆賬準(zhǔn)備提取管理辦法》（財金[2005]49號）、《財政部關(guān)于呆賬準(zhǔn)備提取有關(guān)問題的通知》（財金[2005]90號）、《金融企業(yè)呆賬損失稅前扣除管理辦法》（國家稅務(wù)局令[2002]4號）。這些法規(guī)對銀行撥備的定義、種類、范圍、方法等都做出了明確規(guī)定，初步形成了一套具有中國特色的撥備制度。

與此同時，國際會計準(zhǔn)則委員會（IASC）從2001 年正式運行以來，加快了國際準(zhǔn)則的建設(shè)步伐與全球推廣，歐盟、澳大利亞、新西蘭、新加坡、香港等從2005年開始正式采納和實施多項國際會計準(zhǔn)則，其中包括與銀行撥備密切相關(guān)的《國際會計準(zhǔn)則第39 號：金融工具確認(rèn)和計量》（IAS39）。財政部的第22號新企業(yè)會計準(zhǔn)則中對貸款損失準(zhǔn)備的規(guī)定與IAS39完全接軌，該準(zhǔn)則暫時僅適用于上市銀行和擬上市銀行，與前述法規(guī)共同構(gòu)成了我國商業(yè)銀行現(xiàn)行貸款損失準(zhǔn)備制度。

二、新會計準(zhǔn)則內(nèi)容簡介及與貸款損失準(zhǔn)備相關(guān)的內(nèi)容

新會計準(zhǔn)則對金融資產(chǎn)和負(fù)債的分類、確認(rèn)和計量做出了規(guī)定。該準(zhǔn)則提出，金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)在初始確認(rèn)時劃分為下列四類：以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)、持有至到期投資、貸款和應(yīng)收款項、可供出售金融資產(chǎn)。金融資產(chǎn)或金融負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照公允價值進(jìn)行初始確認(rèn)和后續(xù)計量，如果有客觀證據(jù)表明資產(chǎn)已經(jīng)發(fā)生減值，應(yīng)當(dāng)計提減值準(zhǔn)備。以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)、可供出售金融資產(chǎn)按公允價值計量；對持有至到期投資、貸款和應(yīng)收款項按實際利率法，以攤余成本計量。

新會計準(zhǔn)則對貸款減值準(zhǔn)備的核算引入了“預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值”和“實際利率”的概念。根據(jù)新會計準(zhǔn)則的規(guī)定，對于商業(yè)銀行貸款而言，當(dāng)貸款發(fā)生減值時，應(yīng)當(dāng)將貸款的賬面價值減記至預(yù)計未來現(xiàn)金流量（不包括尚未發(fā)生的未來信用損失）現(xiàn)值，減記的金額確認(rèn)為資產(chǎn)減值損失，計入當(dāng)期損益。預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，應(yīng)當(dāng)按照該金融資產(chǎn)的原實際利率折現(xiàn)確定。

對單項金額重大的金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)單獨進(jìn)行減值測試，如有客觀證據(jù)表明其已發(fā)生減值，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)減值損失，計入當(dāng)期損益。對單項金額不重大的金融資產(chǎn)，可以單獨進(jìn)行減值測試，或包括在具有類似信用風(fēng)險特征的金融資產(chǎn)組合中進(jìn)行減值測試。單獨測試未發(fā)生減值的金融資產(chǎn)（包括單項金額重大和不重大的金融資產(chǎn)），應(yīng)當(dāng)包括在具有類似信用風(fēng)險特征的金融資產(chǎn)組合中再進(jìn)行減值測試。對以攤余成本計量的金融資產(chǎn)確認(rèn)減值損失后，如有客觀證據(jù)表明該金融資產(chǎn)價值已恢復(fù)，且客觀上與確認(rèn)該損失后發(fā)生的事項有關(guān)（如債務(wù)人的信用評級已提高等），原確認(rèn)的減值損失應(yīng)當(dāng)予以轉(zhuǎn)回，計入當(dāng)期損益。

三、新會計準(zhǔn)則與現(xiàn)行監(jiān)管政策的沖突

以公允價值確認(rèn)和計量金融工具的方法對商業(yè)銀行的損失準(zhǔn)備提出了新的要求，也引起了一些新的問題，其中之一就是與現(xiàn)行監(jiān)管政策在許多方面存在著不協(xié)調(diào)和分歧。監(jiān)管當(dāng)局注重銀行的風(fēng)險管理，強調(diào)審慎，強調(diào)保護廣大存款人的利益；而會計政策則更加注重維護會計原則的一致性、中立性以及持續(xù)經(jīng)營等。基本出發(fā)點的不同必然導(dǎo)致銀行風(fēng)險管理要求與具體會計方法在項目處理時候會出現(xiàn)相互沖突的情況，這對于銀行監(jiān)管者而言無疑是一種挑戰(zhàn)。

1、新會計準(zhǔn)則的規(guī)定與監(jiān)管審慎性要求的矛盾。新會計準(zhǔn)則采用確認(rèn)損失模型來計量貸款損失程度，即由過去發(fā)生的損失事件等客觀證據(jù)顯示該金融資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量將出現(xiàn)損失，并且這種損失可以有效估計。強調(diào)在計提貸款損失準(zhǔn)備之前要有確切的證據(jù)表明貸款損失業(yè)已發(fā)生。對于將來可能發(fā)生的損失，不論可能性有多大，都不能計入減值。而銀行監(jiān)管當(dāng)局要求銀行不僅要對已經(jīng)發(fā)生的損失計提專項準(zhǔn)備，還要對可能發(fā)生的損失計提一般準(zhǔn)備?？梢?，新會計準(zhǔn)則規(guī)定的準(zhǔn)備金計提原則與銀行監(jiān)管政策的審慎性和前瞻性要求在一定程度上是矛盾的。

2、貸款損失準(zhǔn)備計提方法的分歧。目前監(jiān)管當(dāng)局要求商業(yè)銀行按照貸款風(fēng)險分類的結(jié)果計提貸款損失準(zhǔn)備金；而新會計準(zhǔn)則要求貸款損失準(zhǔn)備必須反映未來可收回貸款的凈現(xiàn)值，規(guī)定商業(yè)銀行應(yīng)按照現(xiàn)金流折現(xiàn)的方法計提貸款損失準(zhǔn)備。

圖1表示的是各上市商業(yè)銀行按照監(jiān)管要求計算的貸款專項準(zhǔn)備和一般準(zhǔn)備與按照新會計準(zhǔn)則采用現(xiàn)金流折現(xiàn)方法計算的貸款減值準(zhǔn)備的差額與股東權(quán)益的比重。其中正負(fù)值各占一半，而且各銀行的比值大小相差較大，可見兩種計提方法新會計準(zhǔn)則規(guī)定的貸款損失減值準(zhǔn)備與現(xiàn)行的貸款損失專項準(zhǔn)備及一般準(zhǔn)備的關(guān)系并不明確。

數(shù)據(jù)來源：根據(jù)各上市銀行公布的2006年年報數(shù)據(jù)計算

四、新會計準(zhǔn)則對商業(yè)銀行貸款損失準(zhǔn)備的影響

（一）新會計準(zhǔn)則降低了商業(yè)銀行利用貸款損失準(zhǔn)備操縱利潤的可能性

以往的會計制度規(guī)定，應(yīng)對預(yù)計可能產(chǎn)生的貸款損失，計提貸款損失準(zhǔn)備提取的貸款損失計入當(dāng)期損益，發(fā)生貸款損失沖減已計提的貸款損失準(zhǔn)備；已沖銷的貸款損失，以后又收回的，其核銷的貸款損失準(zhǔn)備予以轉(zhuǎn)回。這樣的規(guī)定給商業(yè)銀行提供了利用貸款損失準(zhǔn)備操縱利潤的空間。在這種規(guī)定下，商業(yè)銀行通常先大量計提貸款損失準(zhǔn)備，第二年再沖回，以增加第二年報表利潤。而新會計準(zhǔn)則規(guī)定，有客觀證據(jù)表明該貸款發(fā)生減值的，才應(yīng)當(dāng)計提減值準(zhǔn)備，對貸款確認(rèn)減值損失后，如有客觀證據(jù)表明該價值已恢復(fù)，且客觀上與確認(rèn)該損失后發(fā)生的事項有關(guān)，原確認(rèn)的減值損失應(yīng)當(dāng)予以轉(zhuǎn)回，計入當(dāng)期損益。新會計準(zhǔn)則強調(diào)已沖銷貸款損失收回時的客觀證據(jù)，在很大程度上降低了商業(yè)銀行操縱利潤的可能性，進(jìn)一步深化了會計計量的客觀性、準(zhǔn)確性和及時性。

（二）新會計準(zhǔn)則要求貸款損失準(zhǔn)備的水平應(yīng)該能夠反映當(dāng)前的經(jīng)濟形勢，使得貸款損失準(zhǔn)備具有更大的波動性

從理論上講，貸款損失準(zhǔn)備本身具有親周期性。在經(jīng)濟擴張時期，由于信用風(fēng)險較小，銀行往往會對貸款質(zhì)量持樂觀態(tài)度。雖然這時銀行盈利能力較強，但是還會相對少提貸款損失準(zhǔn)備；而在經(jīng)濟衰退來臨時信用風(fēng)險增大，貸款損失會增加，銀行此時卻由于在經(jīng)濟景氣高點時少提貸款損失準(zhǔn)備，導(dǎo)致衰退期缺乏貸款損失準(zhǔn)備來緩沖損失。同時，由于過度悲觀，也會低估貸款質(zhì)量而主張加大計提損失準(zhǔn)備的數(shù)量從而使本期盈利能力降低。這些將會導(dǎo)致貸款損失準(zhǔn)備表現(xiàn)為一種順周期的波動(即經(jīng)濟周期高點時相對少提)，其結(jié)果是銀行資本受到不應(yīng)有的侵蝕，長期抗風(fēng)險能力下降。

新會計準(zhǔn)則規(guī)定，當(dāng)無法辨認(rèn)一組金融資產(chǎn)中的某項資產(chǎn)的現(xiàn)金流量是否已經(jīng)減少時，銀行可以運用公開的經(jīng)濟指標(biāo)數(shù)據(jù)作為客觀證據(jù)，對金融資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量進(jìn)行總體評價。公開的經(jīng)濟指標(biāo)數(shù)據(jù)包括該組金融資產(chǎn)債務(wù)人的支付能力、債務(wù)人所在國家或地區(qū)失業(yè)率、擔(dān)保物在其所在地區(qū)的價格、所處行業(yè)狀況等。在經(jīng)濟情況較好的時候，公開的經(jīng)濟指標(biāo)數(shù)據(jù)較為理想，銀行就會少提貸款損失準(zhǔn)備；情況壞的時候反之，其結(jié)果就會使得銀行在準(zhǔn)備金的計提方面比以前會出現(xiàn)更大的波動性。

（三）新會計準(zhǔn)則引入時間價值，可能導(dǎo)致準(zhǔn)備水平的提高

新會計準(zhǔn)則在貸款損失準(zhǔn)備中引入了時間價值，使減值準(zhǔn)備更科學(xué)合理，但也更為復(fù)雜。部分商業(yè)銀行的實踐表明，按現(xiàn)金流折現(xiàn)計算的貸款損失準(zhǔn)備金要高于按貸款五級分類計算的結(jié)果。圖2所示的是部分商業(yè)銀行按新會計準(zhǔn)則中未來現(xiàn)金流量折現(xiàn)方法計提的減值準(zhǔn)備和按照貸款五級分類結(jié)果計提的專項準(zhǔn)備的對比，可以看出，幾乎所有商業(yè)銀行的情況都是前者高于后者。

數(shù)據(jù)來源：根據(jù)各上市銀行公布的2006年年報數(shù)據(jù)計算

我們用一個簡單的模型來解釋這一現(xiàn)象：假設(shè)貸款本金為p，年利率為i，預(yù)計發(fā)生減值，最終收回貸款本金為R(為了簡便起見,假設(shè)貸款本金一次收回)。

按照《銀行貸款損失準(zhǔn)備計提指引》和《金融企業(yè)呆賬準(zhǔn)備提取管理辦法》規(guī)定，根據(jù)貸款預(yù)計可收回金額計提減值準(zhǔn)備為： LLP1=L-P

按照新會計準(zhǔn)則規(guī)定的預(yù)計未來現(xiàn)金流量折現(xiàn)方法計提減值準(zhǔn)備為：

（四）新準(zhǔn)則對減值貸款（攤余成本大于零）繼續(xù)確認(rèn)利息收入，可能導(dǎo)致利息收入和減值準(zhǔn)備同步增加，并將影響各會計期間的利潤發(fā)生一定程度的變化

按照2001年《金融企業(yè)會計制度》，貸款本金或利息預(yù)期90天后將能夠停止確認(rèn)貸款利息收入，同時還將已確認(rèn)的貸款利息收入從當(dāng)期扣除。貸款減值準(zhǔn)備主要是預(yù)計可回收金額和貸款本金之間的差額。

按照新會計準(zhǔn)則規(guī)定，只有貸款攤余成本不為零，就應(yīng)該繼續(xù)確認(rèn)利息收入，已確認(rèn)的利息收入不能從利息收入中扣除，只能通過計提準(zhǔn)備進(jìn)行彌補。這樣一來，可能導(dǎo)致出現(xiàn)貸款利息收入和減值準(zhǔn)備同時增加的局面。

五、政策建議

為了盡快適應(yīng)新會計準(zhǔn)則的變化，商業(yè)銀行貸款損失準(zhǔn)備制度的建設(shè)方面應(yīng)該以下幾個方面的工作：

首先，展開廣泛調(diào)研，了解商業(yè)銀行在貸款損失準(zhǔn)備方面的做法和遇到的問題，及國外監(jiān)管部門的實踐。一方面，匯集和總結(jié)商業(yè)銀行在實行新會計準(zhǔn)則計提貸款損失準(zhǔn)備和收集監(jiān)管指標(biāo)數(shù)據(jù)過程中的遇到的問題和矛盾，聽取商業(yè)銀行對于貸款損失準(zhǔn)備計提的意見和要求。同時，了解國外商業(yè)銀行貸款損失準(zhǔn)備的做法及監(jiān)管部門的有關(guān)規(guī)定，為適應(yīng)新會計準(zhǔn)則、制定新的貸款損失準(zhǔn)備制度做好準(zhǔn)備工作。

第二，在充分調(diào)研的基礎(chǔ)上進(jìn)行分析和研究,盡快出臺新的貸款損失準(zhǔn)備計提指引，為商業(yè)銀行提供具有較強可操作性的指導(dǎo)。新的貸款損失準(zhǔn)備計提指引應(yīng)該注意監(jiān)管政策和會計制度的協(xié)調(diào)，做到既滿足審慎監(jiān)管的需要，提高監(jiān)管有效性，又不過多增加商業(yè)銀行的負(fù)擔(dān)。

第三，引導(dǎo)商業(yè)銀行提高風(fēng)險管理水平，增強把握市場的能力。新會計準(zhǔn)則的實施要求商業(yè)銀行在估計貸款組合損失時對宏觀經(jīng)濟和市場環(huán)境具有較強的預(yù)見能力，通過把握宏觀經(jīng)濟周期調(diào)整的大方向，做出對中長期宏觀經(jīng)濟走勢的判斷，為本行估計貸款組合損失并以此為依據(jù)計提損失準(zhǔn)備提供指導(dǎo)性意見；同時，鼓勵各行根據(jù)短期宏觀經(jīng)濟各項指標(biāo)的變化計提動態(tài)準(zhǔn)備，規(guī)避損失準(zhǔn)備隨著宏觀經(jīng)濟情況的變化出現(xiàn)較大波動。

第四，加強基礎(chǔ)研究，為完善貸款損失準(zhǔn)備制度打好理論基礎(chǔ)。在盡快出臺新的貸款損失準(zhǔn)備計提指引的同時，也要看到我國貸款損失準(zhǔn)備制度還有許多需要研究的問題，可能短期內(nèi)不能解決。因此今后應(yīng)加強研究，建立跨部門的專題研究小組，充分整合各方面資源，對貸款損失準(zhǔn)備進(jìn)行深入的研究，為今后貸款損失準(zhǔn)備方面新的政策法規(guī)的出臺打下堅實的理論基礎(chǔ)。

參考文獻(xiàn):

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銀行貸款調(diào)查報告范文第5篇

第一條  為支持房地產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，促進(jìn)城鎮(zhèn)住房制度改革，規(guī)范工商銀行商品房開發(fā)貸款管理，維護借貸雙方的合法權(quán)益，保障信貸資產(chǎn)的安全，根據(jù)《中華人民共和國商業(yè)銀行法》、《中華人民共和國擔(dān)保法》、《貸款通則》等有關(guān)法律法規(guī)，制定本辦法。

第二條  商品房開發(fā)貸款（以下間稱貸款）系指貸款人向借款人發(fā)放的用于商品房及其配套設(shè)施建設(shè)的貸款。

第三條  發(fā)放商品房開發(fā)貸款必須符合國家的方針政策，遵守國家法律法規(guī)，堅持效益性、安全性和流動性的經(jīng)營原則。

第四條  本辦法適用于中國工商銀行所轄分支機構(gòu)辦理的商品房開發(fā)貸款。

第二章  借款人條件

第五條  借款人應(yīng)當(dāng)是經(jīng)工商行政管理機關(guān)（或主管機關(guān)）核準(zhǔn)登記的企（事）業(yè)法人、其他經(jīng)濟組織。

第六條  借款人向銀行申請商品房開發(fā)貸款，應(yīng)符合以下基本條件：

（一）有法人營業(yè)執(zhí)照或有權(quán)部門批準(zhǔn)設(shè)立的證明文件、建設(shè)部門核準(zhǔn)的資質(zhì)證明；

（二）經(jīng)營管理制度健全，財務(wù)狀況良好；

（三）信用良好，具有按期償還貸款本息的能力；

（四）有貸款證，并在工行開立基本帳戶或一般帳戶；

（五）經(jīng)工商行政管理部門核準(zhǔn)登記并辦理年檢手續(xù)；

（六）有貸款人認(rèn)可的有效擔(dān)保；

（七）貸款項目已納入國家或地方建設(shè)開發(fā)計劃，其立項文件合法、完整、真實、有效；

（八）借款人已經(jīng)取得《國有土地使用權(quán)證》、《建設(shè)用地規(guī)劃許可證》、《建設(shè)工程規(guī)劃許可證》、《建設(shè)工程開工證》；

（九）貸款項目實際用途與項目規(guī)劃相符，符合當(dāng)?shù)厥袌龅男枨?，有?guī)范的可行性研究報告；

（十）貸款項目工程預(yù)算報告合理真實；

（十一）借款人計劃投入貸款項目的自有資金不低于銀行規(guī)定的比例，并能夠在使用銀行貸款之前投入項目建設(shè)；

（十二）企業(yè)信用等級和風(fēng)險度符合貸款人的要求；

（十三）貸款人規(guī)定的其他條件。

第三章  貸款種類

第七條  商品房開發(fā)貸款有以下幾種：

（一）住房開發(fā)貸款，系指用于建造商品住房的貸款。

（二）商業(yè)用房開發(fā)貸款，系指用于建造符合國家規(guī)定的商業(yè)性用房的貸款。

（三）其他商品房開發(fā)貸款，系指用于商品房必要的配套設(shè)施建設(shè)貸款。

第四章  貸款期限和利率

第八條  貸款期限一般不超過3年。

第九條  貸款利率按照中國人民銀行有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第五章  貸款方式

第十條  商品房開發(fā)貸款采取擔(dān)保貸款的方式：

（一）抵押貸款，系指以借款人或第三人的財產(chǎn)作為抵押物發(fā)放的貸款。

（二）質(zhì)押貸款，系指以借款人或第三人的動產(chǎn)或權(quán)利作為質(zhì)物發(fā)放的貸款。

（三）保證貸款，系指以第三人承諾在借款人不能償還貸款時，按約定承擔(dān)連帶責(zé)任而發(fā)放的貸款。

第六章  貸款程序

第十一條  借款人申請借款時，應(yīng)首先填寫《借款申請書》，并按貸款人提出的貸款條件和要求提供有關(guān)資料。

第十二條  貸款人受理借款人申請后，應(yīng)按銀行規(guī)定程序，指定調(diào)查人員調(diào)查借款人是否符合貸款條件；核實抵押物、質(zhì)物、保證人情況；對工程項目的可行性和概預(yù)算情況進(jìn)行評估，測定貸款的風(fēng)險度；提出貸與不貸、貸款額度、期限、利率和擔(dān)保方式等意見。

第十三條  銀行審查人員應(yīng)當(dāng)對調(diào)查人員提供的調(diào)查報告、評估報告及所依據(jù)的資料、文件進(jìn)行審查核實，提出審查意見。

第十四條  在調(diào)查、審查的基礎(chǔ)上，由銀行有權(quán)人審批貸款。商品房開發(fā)貸款的審批權(quán)限，按照總行頒布的有關(guān)中長期貸款授權(quán)規(guī)定執(zhí)行。

第十五條  貸款人同意貸款的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)《貸款通則》的規(guī)定與借款人簽訂《借款合同》，并依據(jù)有關(guān)法律法規(guī)和《中國工商銀行貸款擔(dān)保管理辦法》的規(guī)定，嚴(yán)格審查擔(dān)保的合法性、有效性和可靠性，并辦理有關(guān)手續(xù)。

第十六條  借款人取得貸款之前，借款人應(yīng)為貸款項目辦理有效的建筑工程保險；以房屋作為貸款抵押的，借款人在償還全部貸款本息之前，應(yīng)當(dāng)逐年按不低于抵押金額的投保金額向保險公司辦理房屋意外災(zāi)害保險，投保期至少要長于借款期半年。保險合同中要明確貸款人為保險的第一受益人。

第十七條  貸款發(fā)放時，貸款人應(yīng)根據(jù)項目進(jìn)度情況，分期、分批將貸款劃入借款人帳戶。

第十八條  貸款發(fā)放后，貸款人應(yīng)對借款人執(zhí)行借款合同情況、貸款使用情況及借款人的經(jīng)營情況進(jìn)行跟蹤調(diào)查和檢查，并建立貸款臺帳。借款人應(yīng)按月或按季向貸款人報送有關(guān)項目進(jìn)度、貸款使用情況以及單位財務(wù)狀況的報表和資料；項目竣工后，應(yīng)向貸款人提交工程決算報告。

第十九條  借款人在借款合同履行期內(nèi)出現(xiàn)下列情況之一時，必須事先通知貸款人或征得貸款人同意。

（一）法人及法定代表人變更；

（二）保證人失去保證資格、能力；

（三）擔(dān)保物發(fā)生不利于貸款人的變化；

（四）產(chǎn)權(quán)變動或重要財產(chǎn)被處置；

（五）經(jīng)營方式及經(jīng)營范圍有調(diào)整；

（六）項目實施進(jìn)度或資金使用計劃有重大調(diào)整；

（七）經(jīng)營場所遷移；

（八）影響貸款人權(quán)益的其他重要變動。

第二十條  借款人要求提前還款，須事先通知貸款人，并征得貸款人同意。

第二十一條  借款人應(yīng)當(dāng)按照借款合同規(guī)定按時、足額歸還貸款本息。貸款人也可按合同約定從借款人賬戶中直接扣收。借款人不能按期歸還貸款的，可以在貸款到期日之前，向貸款人申請貸款展期。申請保證貸款、抵押貸款、質(zhì)押貸款展期的，還應(yīng)當(dāng)由保證人、抵押人、出質(zhì)人出具書面同意證明。另有約定的，按照約定執(zhí)行。

借款人未申請展期或申請展期未得到批準(zhǔn)，其貸款從到期日次日起轉(zhuǎn)入逾期貸款賬戶管理。

第二十二條  借款人項目完工后，貸款人要參與工程驗收和決算審查。

第二十三條  貸款人應(yīng)為借款人建立貸款檔案，準(zhǔn)確及時完整地收集、整理、保存與貸款項目有關(guān)的資料、報表、圖片、調(diào)查報告及借款人的資信等情況。

第七章  債權(quán)保護

第二十四條  借款人在申請和使用貸款時不得有下列行為：

（一）向貸款人提供虛假或者隱瞞重要事實的資產(chǎn)負(fù)債表、損益表等資料；

（二）不如實向貸款人提供其所有開戶行、賬號等資料；

（三）未經(jīng)貸款人同意，擅自改變貸款用途；

（四）挪用貸款從事股本權(quán)益性投資及從事有價證券、期貨等方面的投機經(jīng)營；

（五）挪用貸款從事房地產(chǎn)投機；

（六）不按《借款合同》規(guī)定償還貸款本息；

（七）套取貸款相互借貸牟取非法收入；

（八）拒絕接受貸款人對其信貸資金使用情況和房地產(chǎn)經(jīng)營、財務(wù)活動的監(jiān)督；

（九）未經(jīng)貸款人同意將已設(shè)定抵押權(quán)的財產(chǎn)和權(quán)益拆遷、出租、出售、轉(zhuǎn)讓、饋贈或再抵押；

（十）抽逃出資，隱匿、私分、違法出讓、不合理低價變賣財產(chǎn)，影響貸款的安全；

（十一）使用貸款從事違反國家政策和法律的活動；

（十二）影響貸款人權(quán)益的其他行為。

第二十五條  借款人有第二十四條所列行為之一時，貸款人可以采取下列一種或數(shù)種處置措施：

（一）停止支付借款人尚未使用的貸款并提前收回部分或全部貸款；

（二）按規(guī)定罰息；

（三）提前依法追索保證人，清償貸款本息；

（四）提前依法處置抵押物、質(zhì)物，清償貸款本息；

（五）依法申請借款人破產(chǎn)還債；

（六）貸款人認(rèn)為可以采取的其他處置方式。

第八章  附則

第二十六條  建筑、安裝企業(yè)貸款和一般性委托貸款中的經(jīng)濟適用住房開發(fā)貸款遵照本辦法執(zhí)行。

第二十七條  各一級、準(zhǔn)一級分行可制定實施細(xì)則，并報總行住房信貸部備案。