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企業(yè)稅務(wù)管理實施范文第1篇

1.加強稅收法制的宣傳教育，提高依法履行納稅義務(wù)的自覺性。要通過稅務(wù)管理機制的建立，經(jīng)常地有重點地宣傳教育，幫助有關(guān)人員確立依法納稅理念，認識到稅收是國家財政收入的主要來源，是國家發(fā)展經(jīng)濟、改善民生的主要資金保障，依法納稅是公民和法人應(yīng)盡的義務(wù)和社會責(zé)任，必須嚴肅對待、自覺履行。在依法納稅過程中要自覺做到“三性”，即應(yīng)納稅款的真實性，稅額計征的完整性，申報入庫的主動性，遠離并堅決抵制弄虛作假、偷稅、漏稅、欠稅等違法行為，避免因沒有遵循稅法可能遭受的法律制裁、財產(chǎn)損失或聲譽損害。

2.加快稅務(wù)管理制度建設(shè)，落實稅務(wù)崗位責(zé)任制。加強稅務(wù)管理制度建設(shè)，不斷完善稅務(wù)管理制度，是企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)管理機制能否正常持久發(fā)揮功能作用的關(guān)鍵。稅務(wù)管理制度的核心內(nèi)容是明確企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)崗位的職能分工，落實崗位責(zé)任制，增強當(dāng)事人的責(zé)任感。在建立稅務(wù)管理制度的過程中，要把握四點：一是稅務(wù)崗位的職責(zé)和權(quán)限要明確、具體，力求細化、量化，便于執(zhí)行和考核；二是稅務(wù)管理不相容崗位必須相互分離、相互制約和相互監(jiān)督，避免混崗混責(zé)現(xiàn)象；三是稅務(wù)管理制度必須與企業(yè)內(nèi)部的其它管理制度相街接，有機配套，相輔相成，避免彼此脫節(jié)、相互矛盾，影響功能發(fā)揮；四是要堅持與時俱進，適時調(diào)整、修改、補充、完善其內(nèi)容，使制度具有長效性。

3.規(guī)范納稅操作實務(wù)，提高稅務(wù)處理質(zhì)量和工作效率。根據(jù)稅收法規(guī)的現(xiàn)行規(guī)定，企業(yè)需要依法繳納的有增值稅、消費稅、營業(yè)稅、所得稅、資源稅、印花稅等，各稅種的應(yīng)繳稅額的計算方法和會計核算方法并不一致，有的差異很大。在納稅申報、繳納期限、加征減免、代扣代繳、退稅返還等操作程序、手續(xù)方面也各有特點，并不相同，很容易相互混淆，造成差錯而導(dǎo)致違反稅法，形成稅務(wù)風(fēng)險。為了提高稅務(wù)處理質(zhì)量，避免由于操作失誤而發(fā)生的稅務(wù)風(fēng)險，應(yīng)當(dāng)發(fā)揮稅務(wù)管理機制的規(guī)范功能，根據(jù)現(xiàn)行稅收法規(guī)，企業(yè)會計核算和財務(wù)管理準(zhǔn)則要求，將各稅種的繳納操作規(guī)程實施規(guī)范化處理，形成從稅款的會計處理到如數(shù)入庫全過程的納稅操作規(guī)范，也可以編成適合本企業(yè)特點的納稅規(guī)范手冊，人手一冊，供內(nèi)部稅務(wù)人員和相關(guān)人員參照執(zhí)行。必須強調(diào)的是，規(guī)范納稅操作實務(wù)，提高稅務(wù)處理質(zhì)量和工作效率，是一項需要長期堅持的工作要求，要根據(jù)稅收法規(guī)的發(fā)展變化，不斷地調(diào)整充實，保持其長效、規(guī)范功能。

4.開展稅收籌劃活動，努力實現(xiàn)稅后利潤的最大化。實現(xiàn)稅后利潤最大化，是企業(yè)追求的本能性預(yù)期目標(biāo)。實踐證明，進行事前稅收籌劃有助于減輕稅負，減少風(fēng)險，增加稅后收益。因而在企業(yè)作出新的投資、經(jīng)營項目決策之前，稅務(wù)管理部門應(yīng)當(dāng)積極主動地開展該項目的稅收籌劃活動，在國家稅收法律、行政法規(guī)許可的范圍內(nèi)，面對客觀存在的稅負差異，對該項目面臨的納稅事項進行前瞻性的測算、比較、論證，選出最優(yōu)納稅方案，力求減輕稅負，實現(xiàn)企業(yè)稅后收益最大化，供領(lǐng)導(dǎo)層決策參考。從事稅收籌劃，必須深刻理解國家財經(jīng)政策的引導(dǎo)和稅收經(jīng)濟杠桿作用，確知城市之間、地域之間、行業(yè)之間、乃至國與國之間稅收負擔(dān)上的差異和相關(guān)條件，分析該投資項目的發(fā)展空間和可能遇到的困難，權(quán)衡利弊得失之后選出最優(yōu)納稅方案。必須注意的是，從事稅收籌劃，決不能單一地把注意力集中在減輕稅負上，要強化風(fēng)險意識，綜合考慮影響稅負和稅后利益的多種因素，具有可操作性和安全性。由于稅收籌劃涉及面廣，難度較大，對重大的投資、經(jīng)營項目，特別是對外經(jīng)濟合作、貿(mào)易往來項目，如感自身力量不足，可以委托具有資質(zhì)的專業(yè)的中介機構(gòu)承辦。企業(yè)的稅務(wù)管理人員可以提供資料、參與活動，起輔助作用，并對中介機構(gòu)提供的稅收籌劃成果進行可行性論證，供領(lǐng)導(dǎo)層參考。

5.用好用足稅收優(yōu)惠政策，努力化風(fēng)險為發(fā)展機遇。對中央和地方政府出臺的稅收優(yōu)惠政策，要認真研究分析，深刻理解該項稅收優(yōu)惠政策出臺的背景、目的，享受優(yōu)惠待遇的對象、條件，結(jié)合企業(yè)的實際狀況，科學(xué)論證享受該項稅收優(yōu)惠待遇的可能性和受惠程度，就調(diào)整企業(yè)投資方向，加快技術(shù)創(chuàng)新進程。擴大經(jīng)營范圍，改進營銷方式等方面向企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層提出合法利用稅收優(yōu)惠政策的建議，供決策參考。要注意把握先機，主動創(chuàng)造條件，用好用足稅收優(yōu)惠政策，化風(fēng)險為發(fā)展機遇。與此同時，要以高度的敏感性考量該項稅收優(yōu)惠政策可能給本企業(yè)帶來的負面影響和隱性威脅，采取事前防范措施，避免被動。

6.構(gòu)建稅務(wù)信息交流平臺，提供稅務(wù)咨詢服務(wù)。要在企業(yè)內(nèi)部建立信息交流平臺，明確稅務(wù)相關(guān)信息的收集、處理和傳遞程序，提高稅務(wù)信息的科學(xué)解讀能力，積極主動地通過稅務(wù)信息平臺，向企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層、管理層、其他部門和分支機構(gòu)負責(zé)人提供需要引起關(guān)注的信息，并就稅務(wù)方面的信息釋疑解難，發(fā)揮咨詢作用。

7.強化稅務(wù)活動實效考核，提升稅務(wù)管理機制監(jiān)督功能。要定期組織力量對企業(yè)的稅務(wù)活動逐項進行實效考核。考核的要點：(1)依法納稅的理念是否真正確立；(2)稅務(wù)管理制度是否得到自覺執(zhí)行；(3)稅收籌劃是否積極開展，稅務(wù)活動是否符合法規(guī)要求和操作規(guī)范；（4）稅收優(yōu)惠政策是否得到充分運用；(5)在實務(wù)處理中是否存在主觀故意或無意出錯導(dǎo)致應(yīng)納稅款多報、少報、漏報等現(xiàn)象；（6）在稅務(wù)信息運用方面有無不重視、不分析、不作為狀況。對稅務(wù)活動考核應(yīng)有計劃有重點的進行?？己丝梢圆扇〔殚嗁Y料、現(xiàn)場觀察、個別訪談、小型座談等形式結(jié)合運用。考核過程，實際上是自我評價過程，重點在于搞清楚確實存在的不足之處及其成因，探討自我完善的途經(jīng)和方法，鼓勵改革創(chuàng)新，充分發(fā)揮稅務(wù)管理機制的多種功能，為企業(yè)的發(fā)展服務(wù)，因此不能走過場，搞形式。

二、結(jié)合企業(yè)實際情況，求真務(wù)實，穩(wěn)步推進，努力做到“四”個到位

1.企業(yè)內(nèi)部管理理念更新到位。堅持與時俱進，適時更新企業(yè)內(nèi)部管理理念，建立新的符合時代潮流的內(nèi)部管理理念，才能不斷開創(chuàng)內(nèi)部管理新局面，取得新的成果。在企業(yè)內(nèi)部建立并強化稅務(wù)管理機制，就是傳統(tǒng)的企業(yè)內(nèi)部管理理念的更新和發(fā)展。近年來隨著經(jīng)濟形勢的發(fā)展變化，稅收經(jīng)濟杠桿作用日益凸現(xiàn)，稅負的調(diào)整變化對企業(yè)的穩(wěn)定、持續(xù)發(fā)展產(chǎn)生的影響越來越大，加強企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)管理也就成為一個必須面對解決好的新課題。建立專門的內(nèi)部稅務(wù)管理機制，就是這種理念的產(chǎn)物。對于覆蓋面較廣、組織機構(gòu)復(fù)雜的大型企業(yè)或企業(yè)集團來說，應(yīng)當(dāng)盡快更新管理理念，積極主動地建立稅務(wù)管理機制。其他有條件的企業(yè)也應(yīng)當(dāng)在充分認識到更新管理理念，加強稅務(wù)管理的重要性和必要性的基礎(chǔ)上，自覺地在強化稅務(wù)管理機制上采取行動。

2.企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層重視支持力度到位。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層對內(nèi)部稅務(wù)管理機制的重視和支持，是內(nèi)部稅務(wù)管理機制能否順利建立、健康運行、保持力度、不斷強化、自我完善的關(guān)鍵。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層要從履行企業(yè)社會責(zé)任、應(yīng)對市場風(fēng)險、把握發(fā)展機遇的高度來對待建立并強化內(nèi)部稅務(wù)管理機制，并列入重要的議事日程，及時研究解決稅務(wù)管理中存在的問題，給予有力的推進。應(yīng)當(dāng)明確主管稅務(wù)管理的領(lǐng)導(dǎo)成員。主管稅務(wù)管理的領(lǐng)導(dǎo)成員有必要經(jīng)常到第一線去實地了解稅務(wù)管理機制功能發(fā)揮的實際情況，聽取相關(guān)人員對加強稅務(wù)管理的意見和建議，鼓勵與時俱進，開拓創(chuàng)新。特別需要強調(diào)的是，領(lǐng)導(dǎo)層自覺遵守并嚴格執(zhí)行稅務(wù)管理制度和操作規(guī)范，遠離并抵制任何違反稅收法規(guī)的不法行為，身體力行，起表率作用，將是對強化稅務(wù)管理機制最有力的支持。

企業(yè)稅務(wù)管理實施范文第2篇

摘 要 在政府干預(yù)市場調(diào)控的環(huán)境下，企業(yè)所處的環(huán)境也發(fā)生了很大變化，不可避免的就會面臨風(fēng)險問題，而有關(guān)稅務(wù)風(fēng)險方面的管理就是一個關(guān)鍵點。基于此，本文對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的產(chǎn)生及管理措施進行了探討。

關(guān)鍵詞 企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險 產(chǎn)生 管理措施

有關(guān)稅務(wù)方面就存在很大風(fēng)險，企業(yè)需高度重視，所謂的稅務(wù)風(fēng)險就是企業(yè)一些與稅務(wù)有關(guān)的問題若未處理得當(dāng)就會影響企業(yè)的利益得失。稅務(wù)風(fēng)險是企業(yè)不可避免的，必須按規(guī)定執(zhí)行的風(fēng)險之一,就是企業(yè)的某種不確定因素影響正確的納稅行為。如被稅務(wù)機關(guān)例行檢查、稽查時造成企業(yè)承擔(dān)過多的稅務(wù)責(zé)任,或是涉及被追究刑事責(zé)任的風(fēng)險等。

一、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的意義

（一）稅務(wù)風(fēng)險管理屬于企業(yè)風(fēng)險管理整體的一個區(qū)域。其作為企業(yè)整體風(fēng)險管理的一部分，擔(dān)任一個重要的角色，是整個流程不可或缺的一個成分。它關(guān)系到企業(yè)整體風(fēng)險管理的合理運行。(2)實施應(yīng)對措施減少風(fēng)險，將企業(yè)損失降到最小。實施稅務(wù)風(fēng)險管理這種方法目的是令企業(yè)以最小的耗費把風(fēng)險損失降低到極限，從最大程度上保障安全，這樣才能保障企業(yè)的利益。(3)一個安全合理的生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)境能為企業(yè)帶來更大的效益，打下穩(wěn)定的基礎(chǔ)，做好稅務(wù)風(fēng)險管理能為企業(yè)謀更多利益。 (4)使企業(yè)順利實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，達到預(yù)計成效，企業(yè)以盈利為首要目標(biāo)，良好的收益是企業(yè)的最終目的，良好的稅務(wù)風(fēng)險管理，保障了安全的環(huán)境，可以保證企業(yè)獲取穩(wěn)定的、持續(xù)增長的利潤。（5）促進企業(yè)做出科學(xué)合理的決策。企業(yè)在做出重大決策的時候，都會思前想后，往往要考慮與其有關(guān)的稅務(wù)因素，結(jié)合相應(yīng)的稅收法規(guī)和優(yōu)惠政策。使用相應(yīng)的稅務(wù)管理策略，更大程度上促進企業(yè)決策的科學(xué)化、合理化。

二、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的目標(biāo)

在稅務(wù)風(fēng)險管理方面制定的目標(biāo)有：以合理的商業(yè)目的為前提進行稅務(wù)規(guī)劃，并符合相應(yīng)的稅法規(guī)定，按規(guī)定行事；像一些日常的經(jīng)營活動和決策都建立在符合稅法規(guī)定的基礎(chǔ)上考慮其所涉及的各種因素；對涉及稅務(wù)的事項進行會計處理應(yīng)符合相關(guān)會計制度或準(zhǔn)則；企業(yè)管理人員應(yīng)自覺主動的進行納稅申報和稅款繳納的規(guī)定；但凡與稅務(wù)事項有關(guān)的賬務(wù)或事件都應(yīng)按規(guī)定處理，嚴格依法行事，遵紀守法，并且遵守相應(yīng)的法律依據(jù)，從根本上杜絕錯誤的產(chǎn)生，全面做到事事符合規(guī)定，時時符合規(guī)定，這才能從根本上保障企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定的經(jīng)營。

三、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的原因

（一）有關(guān)稅務(wù)方面的事項策劃不當(dāng)，企業(yè)就會產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險

企業(yè)在經(jīng)營過程中都會進行合理的規(guī)劃，出謀劃策，從而減輕企業(yè)的稅務(wù),通常情況下，國家在制定各種政策時都是因地制宜的，都受各種各樣的條件制約著，是根據(jù)某些特定事件擬定相應(yīng)的應(yīng)對措施的，這就導(dǎo)致稅法不能普遍推廣，是有區(qū)域限制的。這對企業(yè)進行稅務(wù)籌劃時有一定的干擾，不能使決策者準(zhǔn)確的做出決定，有時企業(yè)的片面理解都會導(dǎo)致決策出現(xiàn)偏差，這對企業(yè)的經(jīng)營管理是不利的，這就會導(dǎo)致企業(yè)產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險，為企業(yè)帶來麻煩。

（二）完善的企業(yè)內(nèi)控管理制度會避免稅務(wù)風(fēng)險的產(chǎn)生

一整套完善的，系統(tǒng)全面的內(nèi)控管理制度對企業(yè)防范稅務(wù)風(fēng)險起決定性作用，這樣能為企業(yè)帶來更多的收益。例如,企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)人員及管理者，以及參與稅務(wù)風(fēng)險決策的相關(guān)人士，如果對稅法的理解不透徹或片面，或者這些人員專業(yè)技能欠缺，企業(yè)管理人員，這都很大程度上制約企業(yè)的發(fā)展，不能制定合理有效的風(fēng)險防范措施，對企業(yè)造成很大的損失，帶來一些處罰，不僅會出現(xiàn)經(jīng)濟損失，還影響企業(yè)的發(fā)展。

（三）過于繁冗的稅法體系會增加了企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險

由于稅法涉及的內(nèi)容廣泛，導(dǎo)致其復(fù)雜，國家會根據(jù)現(xiàn)實中的案例不定時的增加或修改一些內(nèi)容，這就導(dǎo)致稅法和稅法之間產(chǎn)生差異，還會出現(xiàn)沖突，這些層層面面的因素都制約了企業(yè)的涉稅行為,出現(xiàn)了很大的不確定性,或多或少的增加了企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險。

（四）稅務(wù)行政執(zhí)法人員行為不規(guī)范也會使企業(yè)產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險

現(xiàn)如今,我國的稅務(wù)行政管理體系劃分的越來越細化，落實到各個地區(qū)，各個行業(yè)，各個職位，包括國稅、地稅、海關(guān)等多方面,不同的執(zhí)法主體對同一涉稅行為的理解和處理可能會有所不同。再有,稅務(wù)機關(guān)在稅務(wù)執(zhí)法過程中享有自由裁量權(quán)和稅收法規(guī)的行政解釋權(quán),在稅務(wù)行政執(zhí)法人員的素質(zhì)參差不齊和其他因素的影響下,會大大增加企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險。另一方面,由于企業(yè)對稅收政策信息方面了解的不透徹深入或者片面不確定，導(dǎo)致稅務(wù)機關(guān)部門處理不當(dāng)，出現(xiàn)偏差和片面性，這也使企業(yè)出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險。

四、企業(yè)有效進行稅務(wù)風(fēng)險管理的建議

（一）重視思想意識,并從根本上正確對待

首先提高認識,企業(yè)應(yīng)從根本上落實到每一個人員身上，讓每一個涉稅人員提高重視和認識稅務(wù)風(fēng)險的重要性，讓他們從自身做起，遵紀守法，這樣才能從整體上提高防范意識；其次是在企業(yè)內(nèi)部從上到下，從里到外，尤其是高層人員應(yīng)起到領(lǐng)導(dǎo)作用，每一個人都應(yīng)該認識稅務(wù)風(fēng)險會給企業(yè)造成的傷害，并且意識到防范稅務(wù)風(fēng)險的重要性，建立一種稅務(wù)無小事的氛圍，對于企業(yè)的一些重大決策都應(yīng)做稅務(wù)風(fēng)險評估，形成一種自覺地氛圍，爭取避免稅務(wù)風(fēng)險的發(fā)生，如若發(fā)生了就努力做到大事化小小事化了。

（二）建立完善的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險防范體系

企業(yè)根據(jù)自身需要建立一套屬于自己的稅務(wù)風(fēng)險管理體系，這為有效規(guī)避和防范稅務(wù)風(fēng)險至關(guān)重要?？梢罁?jù)《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理指引(試行)》的要求,首先建立一套完整的有關(guān)稅務(wù)風(fēng)險管理的信息與溝通制度,其次是明確稅務(wù)程序和各個流程，保證各流層的信息交流與溝通，企業(yè)稅務(wù)管理部門應(yīng)加強從上到下各部門的聯(lián)系，這樣能及時有效的發(fā)現(xiàn)問題并解決問題。建立責(zé)任制管理，落實到個人，提高各層的警覺性，避免企業(yè)內(nèi)部人員因而導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險。

（三）企業(yè)應(yīng)根據(jù)需要，成立專門的稅務(wù)風(fēng)險管理機構(gòu)

企業(yè)設(shè)立專門稅務(wù)管理機構(gòu)對涉稅事項進行全面具體的管理處理，形成一個專業(yè)化的機構(gòu)，有具體的模式，這樣能將涉稅事項處理的更清晰明確。企業(yè)的稅務(wù)管理機構(gòu)可根據(jù)企業(yè)規(guī)模的大小而定,建立合乎實際需要的稅務(wù)管理崗位、配備得力的稅務(wù)管理人員,建立稅務(wù)管理制度,如大型企業(yè)或企業(yè)集團可設(shè)立相應(yīng)的稅務(wù)管理部,中小企業(yè)可設(shè)立稅務(wù)事務(wù)管理科或崗位。通過稅務(wù)管理機構(gòu)進行稅務(wù)籌劃,獲取稅收優(yōu)惠政策信息,爭取享受稅務(wù)優(yōu)惠政策,加強同稅務(wù)部門的溝通聯(lián)系等,將企業(yè)的稅務(wù)管理部門的職能落到實處，發(fā)揮其主導(dǎo)地位

（四）在稅務(wù)風(fēng)險方面進行有效控制

一方面是對風(fēng)險損失的控制,即在問題沒有出現(xiàn)時做好萬全的準(zhǔn)備，盡量減少引起問題產(chǎn)生的因素，從根本上改善該狀況，以及問題發(fā)生后積極的應(yīng)對計劃，將風(fēng)險最小化。另一方面自己自覺自主的遵守稅法規(guī)定，做一個誠實守信的納稅人，老老實實本本分分納稅，堅決杜絕偷稅漏稅行為的發(fā)生。

（五）做好與稅務(wù)執(zhí)法部門的溝通聯(lián)系，加強交流

企業(yè)在稅務(wù)方面應(yīng)加強了解，熟悉各個程序，掌握好人際交流關(guān)系，爭取取得與稅務(wù)機關(guān)在稅法理解上的一致,特別在某些模糊和新生事物的處理上要得到稅務(wù)機關(guān)的認可。企業(yè)的稅收籌劃方案只有得到當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)的認可,才能避免無效籌劃,這是避免稅務(wù)風(fēng)險的關(guān)鍵。同時,企業(yè)還要防止對“協(xié)調(diào)與溝通”的曲解,所謂的協(xié)調(diào)就是搞好人際關(guān)系，加強人與人的聯(lián)系和溝通，從而在某些方面出現(xiàn)問題時能夠高抬貴手，從輕處理。

五、結(jié)語

總而言之，將一些較重要的稅務(wù)風(fēng)險控制放在首位，加強關(guān)注度和防范監(jiān)督，將企業(yè)的一些重大經(jīng)營決策，經(jīng)營活動進行重點關(guān)注，對于一些重點業(yè)務(wù)流程中的制度性和決策性風(fēng)險也要密切關(guān)注，還有一些賬務(wù)處理和會計核算等操作層面的風(fēng)險也要給一些關(guān)注，這樣全方位的關(guān)注各個風(fēng)險點，最大程度上做到萬無一失。

參考文獻：

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中圖分類號：F812 文獻標(biāo)識：A 文章編號：1009-4202（2012）06-000-02

摘 要 在政府干預(yù)市場調(diào)控的環(huán)境下，企業(yè)所處的環(huán)境也發(fā)生了很大變化，不可避免的就會面臨風(fēng)險問題，而有關(guān)稅務(wù)風(fēng)險方面的管理就是一個關(guān)鍵點。基于此，本文對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的產(chǎn)生及管理措施進行了探討。

關(guān)鍵詞 企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險 產(chǎn)生 管理措施

有關(guān)稅務(wù)方面就存在很大風(fēng)險，企業(yè)需高度重視，所謂的稅務(wù)風(fēng)險就是企業(yè)一些與稅務(wù)有關(guān)的問題若未處理得當(dāng)就會影響企業(yè)的利益得失。稅務(wù)風(fēng)險是企業(yè)不可避免的，必須按規(guī)定執(zhí)行的風(fēng)險之一,就是企業(yè)的某種不確定因素影響正確的納稅行為。如被稅務(wù)機關(guān)例行檢查、稽查時造成企業(yè)承擔(dān)過多的稅務(wù)責(zé)任,或是涉及被追究刑事責(zé)任的風(fēng)險等。

一、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的意義

（一）稅務(wù)風(fēng)險管理屬于企業(yè)風(fēng)險管理整體的一個區(qū)域。其作為企業(yè)整體風(fēng)險管理的一部分，擔(dān)任一個重要的角色，是整個流程不可或缺的一個成分。它關(guān)系到企業(yè)整體風(fēng)險管理的合理運行。(2)實施應(yīng)對措施減少風(fēng)險，將企業(yè)損失降到最小。實施稅務(wù)風(fēng)險管理這種方法目的是令企業(yè)以最小的耗費把風(fēng)險損失降低到極限，從最大程度上保障安全，這樣才能保障企業(yè)的利益。(3)一個安全合理的生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)境能為企業(yè)帶來更大的效益，打下穩(wěn)定的基礎(chǔ)，做好稅務(wù)風(fēng)險管理能為企業(yè)謀更多利益。 (4)使企業(yè)順利實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，達到預(yù)計成效，企業(yè)以盈利為首要目標(biāo)，良好的收益是企業(yè)的最終目的，良好的稅務(wù)風(fēng)險管理，保障了安全的環(huán)境，可以保證企業(yè)獲取穩(wěn)定的、持續(xù)增長的利潤。（5）促進企業(yè)做出科學(xué)合理的決策。企業(yè)在做出重大決策的時候，都會思前想后，往往要考慮與其有關(guān)的稅務(wù)因素，結(jié)合相應(yīng)的稅收法規(guī)和優(yōu)惠政策。使用相應(yīng)的稅務(wù)管理策略，更大程度上促進企業(yè)決策的科學(xué)化、合理化。

二、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的目標(biāo)

在稅務(wù)風(fēng)險管理方面制定的目標(biāo)有：以合理的商業(yè)目的為前提進行稅務(wù)規(guī)劃，并符合相應(yīng)的稅法規(guī)定，按規(guī)定行事；像一些日常的經(jīng)營活動和決策都建立在符合稅法規(guī)定的基礎(chǔ)上考慮其所涉及的各種因素；對涉及稅務(wù)的事項進行會計處理應(yīng)符合相關(guān)會計制度或準(zhǔn)則；企業(yè)管理人員應(yīng)自覺主動的進行納稅申報和稅款繳納的規(guī)定；但凡與稅務(wù)事項有關(guān)的賬務(wù)或事件都應(yīng)按規(guī)定處理，嚴格依法行事，遵紀守法，并且遵守相應(yīng)的法律依據(jù)，從根本上杜絕錯誤的產(chǎn)生，全面做到事事符合規(guī)定，時時符合規(guī)定，這才能從根本上保障企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定的經(jīng)營。

三、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的原因

（一）有關(guān)稅務(wù)方面的事項策劃不當(dāng)，企業(yè)就會產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險

企業(yè)在經(jīng)營過程中都會進行合理的規(guī)劃，出謀劃策，從而減輕企業(yè)的稅務(wù),通常情況下，國家在制定各種政策時都是因地制宜的，都受各種各樣的條件制約著，是根據(jù)某些特定事件擬定相應(yīng)的應(yīng)對措施的，這就導(dǎo)致稅法不能普遍推廣，是有區(qū)域限制的。這對企業(yè)進行稅務(wù)籌劃時有一定的干擾，不能使決策者準(zhǔn)確的做出決定，有時企業(yè)的片面理解都會導(dǎo)致決策出現(xiàn)偏差，這對企業(yè)的經(jīng)營管理是不利的，這就會導(dǎo)致企業(yè)產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險，為企業(yè)帶來麻煩。

（二）完善的企業(yè)內(nèi)控管理制度會避免稅務(wù)風(fēng)險的產(chǎn)生

一整套完善的，系統(tǒng)全面的內(nèi)控管理制度對企業(yè)防范稅務(wù)風(fēng)險起決定性作用，這樣能為企業(yè)帶來更多的收益。例如,企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)人員及管理者，以及參與稅務(wù)風(fēng)險決策的相關(guān)人士，如果對稅法的理解不透徹或片面，或者這些人員專業(yè)技能欠缺，企業(yè)管理人員，這都很大程度上制約企業(yè)的發(fā)展，不能制定合理有效的風(fēng)險防范措施，對企業(yè)造成很大的損失，帶來一些處罰，不僅會出現(xiàn)經(jīng)濟損失，還影響企業(yè)的發(fā)展。

（三）過于繁冗的稅法體系會增加了企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險

由于稅法涉及的內(nèi)容廣泛，導(dǎo)致其復(fù)雜，國家會根據(jù)現(xiàn)實中的案例不定時的增加或修改一些內(nèi)容，這就導(dǎo)致稅法和稅法之間產(chǎn)生差異，還會出現(xiàn)沖突，這些層層面面的因素都制約了企業(yè)的涉稅行為,出現(xiàn)了很大的不確定性,或多或少的增加了企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險。

（四）稅務(wù)行政執(zhí)法人員行為不規(guī)范也會使企業(yè)產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險

現(xiàn)如今,我國的稅務(wù)行政管理體系劃分的越來越細化，落實到各個地區(qū)，各個行業(yè)，各個職位，包括國稅、地稅、海關(guān)等多方面,不同的執(zhí)法主體對同一涉稅行為的理解和處理可能會有所不同。再有,稅務(wù)機關(guān)在稅務(wù)執(zhí)法過程中享有自由裁量權(quán)和稅收法規(guī)的行政解釋權(quán),在稅務(wù)行政執(zhí)法人員的素質(zhì)參差不齊和其他因素的影響下,會大大增加企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險。另一方面,由于企業(yè)對稅收政策信息方面了解的不透徹深入或者片面不確定，導(dǎo)致稅務(wù)機關(guān)部門處理不當(dāng)，出現(xiàn)偏差和片面性，這也使企業(yè)出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險。

四、企業(yè)有效進行稅務(wù)風(fēng)險管理的建議

（一）重視思想意識,并從根本上正確對待

首先提高認識,企業(yè)應(yīng)從根本上落實到每一個人員身上，讓每一個涉稅人員提高重視和認識稅務(wù)風(fēng)險的重要性，讓他們從自身做起，遵紀守法，這樣才能從整體上提高防范意識；其次是在企業(yè)內(nèi)部從上到下，從里到外，尤其是高層人員應(yīng)起到領(lǐng)導(dǎo)作用，每一個人都應(yīng)該認識稅務(wù)風(fēng)險會給企業(yè)造成的傷害，并且意識到防范稅務(wù)風(fēng)險的重要性，建立一種稅務(wù)無小事的氛圍，對于企業(yè)的一些重大決策都應(yīng)做稅務(wù)風(fēng)險評估，形成一種自覺地氛圍，爭取避免稅務(wù)風(fēng)險的發(fā)生，如若發(fā)生了就努力做到大事化小小事化了。

（二）建立完善的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險防范體系

企業(yè)根據(jù)自身需要建立一套屬于自己的稅務(wù)風(fēng)險管理體系，這為有效規(guī)避和防范稅務(wù)風(fēng)險至關(guān)重要?？梢罁?jù)《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理指引(試行)》的要求,首先建立一套完整的有關(guān)稅務(wù)風(fēng)險管理的信息與溝通制度,其次是明確稅務(wù)程序和各個流程，保證各流層的信息交流與溝通，企業(yè)稅務(wù)管理部門應(yīng)加強從上到下各部門的聯(lián)系，這樣能及時有效的發(fā)現(xiàn)問題并解決問題。建立責(zé)任制管理，落實到個人，提高各層的警覺性，避免企業(yè)內(nèi)部人員因而導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險。

（三）企業(yè)應(yīng)根據(jù)需要，成立專門的稅務(wù)風(fēng)險管理機構(gòu)

企業(yè)設(shè)立專門稅務(wù)管理機構(gòu)對涉稅事項進行全面具體的管理處理，形成一個專業(yè)化的機構(gòu)，有具體的模式，這樣能將涉稅事項處理的更清晰明確。企業(yè)的稅務(wù)管理機構(gòu)可根據(jù)企業(yè)規(guī)模的大小而定,建立合乎實際需要的稅務(wù)管理崗位、配備得力的稅務(wù)管理人員,建立稅務(wù)管理制度,如大型企業(yè)或企業(yè)集團可設(shè)立相應(yīng)的稅務(wù)管理部,中小企業(yè)可設(shè)立稅務(wù)事務(wù)管理科或崗位。通過稅務(wù)管理機構(gòu)進行稅務(wù)籌劃,獲取稅收優(yōu)惠政策信息,爭取享受稅務(wù)優(yōu)惠政策,加強同稅務(wù)部門的溝通聯(lián)系等,將企業(yè)的稅務(wù)管理部門的職能落到實處，發(fā)揮其主導(dǎo)地位

（四）在稅務(wù)風(fēng)險方面進行有效控制

一方面是對風(fēng)險損失的控制,即在問題沒有出現(xiàn)時做好萬全的準(zhǔn)備，盡量減少引起問題產(chǎn)生的因素，從根本上改善該狀況，以及問題發(fā)生后積極的應(yīng)對計劃，將風(fēng)險最小化。另一方面自己自覺自主的遵守稅法規(guī)定，做一個誠實守信的納稅人，老老實實本本分分納稅，堅決杜絕偷稅漏稅行為的發(fā)生。

（五）做好與稅務(wù)執(zhí)法部門的溝通聯(lián)系，加強交流

企業(yè)在稅務(wù)方面應(yīng)加強了解，熟悉各個程序，掌握好人際交流關(guān)系，爭取取得與稅務(wù)機關(guān)在稅法理解上的一致,特別在某些模糊和新生事物的處理上要得到稅務(wù)機關(guān)的認可。企業(yè)的稅收籌劃方案只有得到當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)的認可,才能避免無效籌劃,這是避免稅務(wù)風(fēng)險的關(guān)鍵。同時,企業(yè)還要防止對“協(xié)調(diào)與溝通”的曲解,所謂的協(xié)調(diào)就是搞好人際關(guān)系，加強人與人的聯(lián)系和溝通，從而在某些方面出現(xiàn)問題時能夠高抬貴手，從輕處理。

五、結(jié)語

總而言之，將一些較重要的稅務(wù)風(fēng)險控制放在首位，加強關(guān)注度和防范監(jiān)督，將企業(yè)的一些重大經(jīng)營決策，經(jīng)營活動進行重點關(guān)注，對于一些重點業(yè)務(wù)流程中的制度性和決策性風(fēng)險也要密切關(guān)注，還有一些賬務(wù)處理和會計核算等操作層面的風(fēng)險也要給一些關(guān)注，這樣全方位的關(guān)注各個風(fēng)險點，最大程度上做到萬無一失。

參考文獻：

[1]國家稅務(wù)總局.大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理指引(試行).2009.5.5.

[2]李慶虎,段學(xué)仲,張佰容.企業(yè)全面風(fēng)險管理:識別、評估與控制.中國總會計師.2007(9).

企業(yè)稅務(wù)管理實施范文第3篇

【關(guān)鍵詞】內(nèi)部控制；風(fēng)險管理；稅務(wù)風(fēng)險管理

在財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會五部委于2008年6月28日聯(lián)合了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》后，國家稅務(wù)總局于2009年5月5日了《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理指引（試行）》，要求企業(yè)參照該指引，結(jié)合自身經(jīng)營情況、稅務(wù)風(fēng)險特征和已有的內(nèi)部風(fēng)險控制體系，建立相應(yīng)的稅務(wù)風(fēng)險管理制度。

一、大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理指引（試行）的主要內(nèi)容

該指引明確要求企業(yè)建立稅務(wù)風(fēng)險管理制度，內(nèi)容應(yīng)包括稅務(wù)風(fēng)險管理組織機構(gòu)、崗位和職責(zé)；稅務(wù)風(fēng)險識別和評估的機制和方法；稅務(wù)風(fēng)險控制和應(yīng)對的機制和措施；稅務(wù)信息管理體系和溝通機制；稅務(wù)風(fēng)險管理的監(jiān)督和改進機制。

從其內(nèi)容我們可以看到，該指引與內(nèi)部控制基本規(guī)范的架構(gòu)有些類似，基本上是從內(nèi)部控制五要素的角度出發(fā)，要求企業(yè)建立相應(yīng)的稅務(wù)風(fēng)險管理體系。

首先是要求企業(yè)建章立制。俗話說“沒有規(guī)矩，不成方圓”。企業(yè)需要按照指引的要求建立符合自身實際情況的稅務(wù)風(fēng)險管理制度。其次，企業(yè)需要建立稅務(wù)管理機構(gòu)和崗位。如果企業(yè)規(guī)模較大，可以設(shè)立稅務(wù)管理部門。如果規(guī)模小，可只設(shè)立稅務(wù)管理崗位。并明確稅務(wù)管理部門或崗位的職責(zé)。第三，企業(yè)應(yīng)該對其業(yè)務(wù)進行風(fēng)險識別，查找可能涉及稅務(wù)相關(guān)的風(fēng)險源，并對這些風(fēng)險進行評估，識別出重要風(fēng)險。第四，針對識別出來的風(fēng)險，制定相應(yīng)的應(yīng)對措施，以確保這些風(fēng)險處于可控范圍內(nèi)。第五，在企業(yè)內(nèi)部建立信息溝通機制，確保稅務(wù)風(fēng)險相關(guān)信息能得到及時、準(zhǔn)確、完整的傳遞，相關(guān)問題能得到及時解決。最后，企業(yè)還應(yīng)該有適當(dāng)?shù)谋O(jiān)控機制，確保整個稅務(wù)風(fēng)險管理機制得到有效運行和持續(xù)改進。

二、國內(nèi)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理現(xiàn)狀

對于國有企業(yè)來講，筆者認為，主要表現(xiàn)在以下5個方面：（1）國有企業(yè)上繳利稅的特殊地位使其缺乏防范稅務(wù)風(fēng)險的利益趨動。由于其所有制體制，國有企業(yè)一般不存在偷逃漏稅問題，至少主觀上一般國有企業(yè)不會這么做。但正因為如此，國有企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險管理方面不會加以重視，認為只需要按照國家規(guī)定和所在地稅收征管機構(gòu)要求的規(guī)定繳納稅款即可。（2）上級行政主管部門處理下屬國有企業(yè)稅務(wù)問題的方式對稅務(wù)風(fēng)險管理的影響。一般而言，國有企業(yè)上級行政主管機構(gòu)對稅務(wù)風(fēng)險的認識不足，在處理下屬國有企業(yè)稅務(wù)問題時往往不會從稅務(wù)風(fēng)險管理的角度出發(fā)考慮。（3）對主要領(lǐng)導(dǎo)決策者的考核機制影響其對稅務(wù)風(fēng)險的重視程度。目前對國有企業(yè)主要領(lǐng)導(dǎo)決策者的考核機制上并未對稅務(wù)管理水平進行考核。有些企業(yè)的考核以為國家繳納了多少稅款為考核指標(biāo)之一，從而導(dǎo)致國有企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)為了追求業(yè)績和考核結(jié)果而多交稅的現(xiàn)象。（4）稅務(wù)主管部門對大型國有企業(yè)的征管方式以及稅收問題的解決機制。一些稅務(wù)主管部門對所轄區(qū)的大型國有企業(yè)的征管存在以年度稅收征管目標(biāo)為導(dǎo)向，而非以企業(yè)的實際經(jīng)營狀況出發(fā)征稅。（5）已上市或國際化程度較高的國企已經(jīng)在完善或有組織的建立內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險管理制度。不可否認的是，對于管理較為規(guī)范，比如一些已經(jīng)上市的，或者國際化程度較高的國企在稅務(wù)管理方面已經(jīng)做了大量的工作，建立了相應(yīng)的組織機構(gòu)以及相關(guān)規(guī)章制度，對稅務(wù)管理進行了有效實施。

對于民營企業(yè)來講，筆者認為，主要表現(xiàn)在以下4個方面：（1）管理層法制和經(jīng)營觀念的影響。一般中小型民營企業(yè)的管理層一般偏向于能少繳稅就少繳稅，從而面臨較大的稅務(wù)風(fēng)險。（2）企業(yè)發(fā)展的階段及行業(yè)競爭的層級影響。在企業(yè)處于發(fā)展期，行業(yè)競爭較為劇烈的時候，企業(yè)一般會偏重于采取各種手段少繳稅，從而使企業(yè)面臨較大的稅務(wù)風(fēng)險。（3）稅務(wù)風(fēng)險管理的理念尚在學(xué)習(xí)發(fā)展過程中。由于人員能力、經(jīng)驗的問題，企業(yè)里負責(zé)稅務(wù)管理的員工在稅務(wù)風(fēng)險管理方面的知識還不足，企業(yè)沒有建立相應(yīng)的稅務(wù)風(fēng)險管理制度。（4）民營企業(yè)的稅收貢獻度及相應(yīng)的稅收主管機關(guān)對其的征管特點。對于部分小型企業(yè)，由于繳納的稅款不多，稅務(wù)機關(guān)對其進行檢查的頻率不高，從而也導(dǎo)致這些企業(yè)對稅務(wù)風(fēng)險的管理重視不夠，企業(yè)管理層一般會存在僥幸行為。

三、對企業(yè)建立稅務(wù)風(fēng)險管理體系的一些思考

對于企業(yè)來說，稅務(wù)風(fēng)險其實是其整個內(nèi)部控制體系的一部分。因此，筆者認為，在建立稅務(wù)風(fēng)險管理體系的時候，并非完全從零開始，而是在現(xiàn)有內(nèi)部控制體系的基礎(chǔ)上，加入稅務(wù)風(fēng)險管理的元素，從而將稅務(wù)風(fēng)險管理和其他業(yè)務(wù)的風(fēng)險管理融合在一起，成為一個有完整體系的內(nèi)部控制管理機制。

因此，本文并不打算從常規(guī)的建立內(nèi)部控制體系的角度出發(fā)對企業(yè)建立稅務(wù)風(fēng)險管理體系進行闡述，而是在假定企業(yè)已經(jīng)建立了一套規(guī)范的內(nèi)部控制體系的基礎(chǔ)上，在開展稅務(wù)風(fēng)險管理工作時的一些重點關(guān)注事項進行探討。

1、重視重大決策和交易稅務(wù)風(fēng)險控制

目前，許多大企業(yè)經(jīng)常會遇到一些重大決策和交易事項，比如企業(yè)合并、企業(yè)重組、重大投資項目、經(jīng)營模式的改變的內(nèi)部關(guān)聯(lián)交易等。這些決策和交易事項都會涉及到稅務(wù)風(fēng)險。但許多企業(yè)的管理層并沒有認識到這一點，或者并不重視這一點，從而時常出現(xiàn)決策后發(fā)現(xiàn)由于沒有考慮稅務(wù)這塊內(nèi)容，從而給企業(yè)帶來了不少的稅收成本。筆者曾在一家企業(yè)里看到，由于該企業(yè)現(xiàn)金流比較緊張，不得已需要把其下屬一家子公司的一塊盈利很好的業(yè)務(wù)出售，但在整改談判過程中財務(wù)部門沒有參與，只是最后決定后才將簽署的協(xié)議給到財務(wù)手頭，讓財務(wù)進行相應(yīng)的賬務(wù)處理。由于采取的是出售的形式，需要按照稅務(wù)管理規(guī)定，繳納了不菲的稅款。后來財務(wù)人員跟企業(yè)管理層匯報，如果當(dāng)時考慮是轉(zhuǎn)讓股權(quán)的形式，可以為企業(yè)節(jié)約不少稅款。但協(xié)議已經(jīng)簽署，無法更改，悔之晚矣。雖然事后來看，也許購買方不一定接受股權(quán)轉(zhuǎn)讓的形式，但如果事先能讓決策層知道有多重處理方式，且不同方式稅負是有很大差異的，那有理由相信決策層在進行決策時，在和購買方進行談判時，會有很多余地。

針對重大決策和交易的稅務(wù)風(fēng)險控制，一般建議企業(yè)稅務(wù)管理人員應(yīng)參與重大決策的具體方案制定。在制定前，稅務(wù)管理人員應(yīng)進行稅務(wù)影響分析和規(guī)劃、稅務(wù)盡職調(diào)查和相關(guān)稅務(wù)合規(guī)性復(fù)核。同時，在整個決策過程中，稅務(wù)人員應(yīng)和決策實施部門保持密切溝通，以避免可能存在的稅務(wù)風(fēng)險，或者額外增加稅務(wù)成本。

2、重視經(jīng)營鏈和經(jīng)營要素的稅務(wù)管理和風(fēng)險控制

經(jīng)營鏈主要指的是企業(yè)的主要業(yè)務(wù)鏈條，如采購、生產(chǎn)、銷售、研發(fā)等。經(jīng)營要素包括人、財、物等。在經(jīng)營鏈和經(jīng)營要素都不同程度的存在一些稅務(wù)風(fēng)險，需要企業(yè)稅務(wù)管理人員在開展稅務(wù)風(fēng)險管理工作時加以識別和應(yīng)對。

比如在研發(fā)環(huán)節(jié)，在目前的會計準(zhǔn)則規(guī)定下，企業(yè)可以將研究階段的支出費用化，可以將開發(fā)階段的支出資本化。但一般企業(yè)的研究開發(fā)部門的人員不了解這些規(guī)定，而稅務(wù)管理人員也不清楚研發(fā)人員如何進行研究和開發(fā)階段的劃分。因此需要稅務(wù)管理人員主動與研發(fā)人員進行溝通，講解稅務(wù)上關(guān)于研究和開發(fā)階段的處理，研發(fā)人員也需要根據(jù)稅務(wù)的規(guī)定對研究和開發(fā)計劃進行劃分，以避免可能的稅務(wù)風(fēng)險。如不能費用化的費用化了，不能資本化的資本化了。

在其他環(huán)節(jié)也是如此，不同的業(yè)務(wù)模式都可能伴隨著不同的稅務(wù)風(fēng)險，需要稅務(wù)管理人員提前了解，提前應(yīng)對，否則就會給企業(yè)帶來損失。

3、加強稅務(wù)日常管理工作

企業(yè)稅務(wù)管理實施范文第4篇

關(guān)鍵詞：稅務(wù)審計；企業(yè)稅收；風(fēng)險管理

隨著社會經(jīng)濟的快速發(fā)展，國家財政收入也在不斷增加，在稅收管理方面也出現(xiàn)了較大壓力，其中稅收風(fēng)險性增加。我國部分地方稅務(wù)機關(guān)也認識到改善稅務(wù)征管質(zhì)量、提升納稅人稅法遵從度的方式之一就是管理稅收風(fēng)險。本文首先闡述了企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的基本內(nèi)容與要素，其次明確基于審計角度上的企業(yè)稅收風(fēng)險管理的問題，最后提出基于審計角度上的企業(yè)稅收風(fēng)險管理措施。

一、企業(yè)稅收風(fēng)險管理與稅務(wù)審計

（一）企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理基本內(nèi)容與相關(guān)要素

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理可以理解為，企業(yè)將稅務(wù)風(fēng)險特征與自身經(jīng)營的狀況進行考慮，防止稅務(wù)風(fēng)險帶來不必要的損失而構(gòu)建的稅務(wù)風(fēng)險管理制度，其中囊括了稅務(wù)風(fēng)險管理的組織機構(gòu)、管理目標(biāo)、風(fēng)險識別機制、風(fēng)險評估與應(yīng)對機制以及風(fēng)險信息溝通與改進機制等。

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理需要遵循一定原則，包括納稅遵從原則、系統(tǒng)化原則與制度化原則。納稅遵從原則，企業(yè)根據(jù)相關(guān)稅收法律計算和繳納稅收，并遵從稅務(wù)機關(guān)的合理管理。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理需要結(jié)合稅務(wù)學(xué)習(xí)制度，收集稅務(wù)信息，熟悉和掌握稅收程序法與實體法，將企業(yè)所有的稅務(wù)事務(wù)規(guī)范在國家稅收法律中。系統(tǒng)化原則包括了兩個層面，系統(tǒng)規(guī)劃層面與系統(tǒng)控制層面。前者是企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理工作的前提條件，需要從企業(yè)整體角度出發(fā)，降低稅務(wù)，規(guī)劃與企業(yè)戰(zhàn)略相符的方案，實現(xiàn)企業(yè)持續(xù)經(jīng)營。后者是在系統(tǒng)規(guī)劃基礎(chǔ)上，執(zhí)行各種現(xiàn)實沖突問題與偏差，做到有效的系統(tǒng)控制，及時校正偏差。制度化原則中包括了企業(yè)涉稅事項管理制度化和處理流程制度化，健全制度體系和程序體系來管理企業(yè)的涉稅事務(wù)。

（二）稅務(wù)審計

稅務(wù)審計指的是稅務(wù)機關(guān)依法稽查和處理扣稅義務(wù)、納稅人、扣繳義務(wù)、納稅義務(wù)等情況的總稱。在稅務(wù)審計角度下，可以對企業(yè)的稅務(wù)賬目進行全方位的合法性審計，差錯防漏，提出稅務(wù)補救措施，防止用戶或者企業(yè)被承擔(dān)刑事責(zé)任或處以稅務(wù)處罰的風(fēng)險。

二、企業(yè)稅收風(fēng)險分析

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中出現(xiàn)了稅收風(fēng)險，其原因包括企業(yè)內(nèi)部控制不到位、相關(guān)管理制度不完善、企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險防范意識不夠。其中稅務(wù)法風(fēng)險意識不夠具體體現(xiàn)在籌資、生產(chǎn)、訂立合同與營銷等環(huán)節(jié)中。企業(yè)內(nèi)控制度及內(nèi)部控制工作的不到位也會造成各種經(jīng)營性風(fēng)險，如稅務(wù)風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險等。

（一）企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險意識不夠

在企業(yè)中普遍存在一個誤區(qū)，即企業(yè)稅款產(chǎn)生于時間是財務(wù)部門核算過程，這忽視了其他業(yè)務(wù)部門的管理。在生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)中，其他業(yè)務(wù)部門若也欠缺稅務(wù)風(fēng)險意識，造成稅務(wù)及稅務(wù)風(fēng)險的管理控制混亂，影響著公司的長遠發(fā)展。實際上，企業(yè)納稅義務(wù)在業(yè)務(wù)經(jīng)營過程中就已經(jīng)產(chǎn)生，因此企業(yè)的經(jīng)營活動、經(jīng)營決策管理都會影響企業(yè)稅負的產(chǎn)生，見圖1.

企業(yè)資金的來源有兩種，債權(quán)人借入與股東資本投入。企業(yè)利用債權(quán)人借入的渠道相對較少，有較大的融資難度，尤其是中小型企業(yè)。因此，多數(shù)企業(yè)更加傾向股東資本投入。股東資本投入又有兩種不同形式，資本公積與資本金投入資本投入形式不同，其稅收待遇也不同，對企業(yè)稅負會產(chǎn)生不同的影響。部分小型企業(yè)主要是自有資金經(jīng)營為主，所以根本沒有認識到資金流入形式會影響稅收，因此增加了企業(yè)稅收負擔(dān)。

（二）企業(yè)內(nèi)部管理制度不完善

我國部分企業(yè)的財務(wù)管理制度有待完善，尤其是財務(wù)核算制度。真實可靠的會計信息才能確保財務(wù)信息的價值。部分企業(yè)中，尤其是中小型企業(yè)在財務(wù)核算上存在較大的隨意性，沒有完善的財務(wù)核算機制，也沒有進行賬證核對與賬實核對等基本程序。部分企業(yè)中的財經(jīng)紀律強制性與嚴肅性不夠，導(dǎo)致財經(jīng)信息不準(zhǔn)確。信息不能反映出企業(yè)當(dāng)前存在的稅務(wù)問題與財務(wù)問題，既影響企業(yè)的發(fā)展，也會影響員工的工作激情。

（三）稅務(wù)管理被財務(wù)管理代替

財務(wù)管理是對理財事務(wù)的管理，而企業(yè)理財事務(wù)又不能缺少稅務(wù)管理。作為財政收入的重要來源，稅務(wù)管理也是財政管理的組成部分。企業(yè)在籌資、投資與經(jīng)營環(huán)節(jié)中都離不開財務(wù)核算，也會涉及到稅收問題，但稅收問題往往被忽略或者被財務(wù)管理代替。稅務(wù)管理被財務(wù)管理代替會給企業(yè)經(jīng)營信息的反饋造成阻礙。如財務(wù)管理不當(dāng)增加了企業(yè)稅負，財務(wù)部門會想方設(shè)法掩蓋問題，那么企業(yè)面臨的稅務(wù)風(fēng)險更大。

三、基于稅務(wù)審計視角的企業(yè)稅收風(fēng)險管理措施

（一）提高內(nèi)部職員的綜合素質(zhì)

在運營管理過程中，企業(yè)必須意識到加強稅收風(fēng)險管理的重要性，要以稅務(wù)審計為切入點，從不同角度入手，定期對內(nèi)部職員進行全面、系統(tǒng)化培訓(xùn)，對其進行再教育學(xué)習(xí)，學(xué)習(xí)相關(guān)的審計知識，特別是稅審知識，學(xué)習(xí)法律知識、計算機基礎(chǔ)知識等，使其具備扎實的理論知識，逐漸他們的審計能力、稅審能力等，提高他們的綜合素質(zhì)，有效規(guī)避稅收風(fēng)險，提高企業(yè)運營效益。

（二）構(gòu)建信息溝通機制，避免信息不對稱

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理過程中，建立信息溝通機制，內(nèi)容包括企業(yè)管理層如監(jiān)事會與董事會的溝通形式、涉稅信息的反饋與收集、稅務(wù)風(fēng)險信息系統(tǒng)的建立等，通過利用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、計算機系統(tǒng)等實現(xiàn)稅務(wù)申報、數(shù)據(jù)管理、信息收集的自動控制工作。按照COSO-ERM框架識別信息控制目標(biāo)，反饋控制效果。通過該框架建構(gòu)稅務(wù)風(fēng)險信息控制體系，主要包括以下幾種措施。第一，內(nèi)部信息反饋制。企業(yè)各部門根據(jù)自己日常工作與銷售、損失等的情況進行定期反饋，管理層收集與統(tǒng)計好信息，報送給企業(yè)財務(wù)部。稅務(wù)管理組織進行信息匯總分析，按照批準(zhǔn)意見實施稅務(wù)處理。第二，外部信息征詢制。生產(chǎn)經(jīng)營部分按照業(yè)務(wù)情況和供應(yīng)商客戶溝通，做好信息匯總后上交給企業(yè)管理人員。第三，信息匯總制。企業(yè)各個部門的意見征詢與反饋需要稅務(wù)組織的審核，再傳遞給企業(yè)管理部門，管理部門的決策與意見也需要稅務(wù)管理審核后才能轉(zhuǎn)發(fā)實施。企業(yè)的涉稅業(yè)務(wù)均要經(jīng)過稅務(wù)組織的管控，才能掌握企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險，針對性的采取措施降低風(fēng)險。第四，信息處理制。根據(jù)稅務(wù)管理部門反映的內(nèi)外部稅務(wù)信息處理的建議，管理層及時擬定處理意見，并下達組織實施執(zhí)行。

（三）建立健全監(jiān)督機制與改進機制

多數(shù)企業(yè)的風(fēng)險管理制度、內(nèi)控制度等均浮于表面，實際上并沒有按照制度實施執(zhí)行，這也是缺乏審計監(jiān)督的結(jié)果。企業(yè)為保證稅務(wù)風(fēng)險管理制度能夠健康運行，需要制定一套行之有效的稅務(wù)風(fēng)險監(jiān)督改進機制。堅持以成本效益、風(fēng)險導(dǎo)向為基本原則，設(shè)置監(jiān)督崗位進行促專項監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)及改進風(fēng)險管理體系中的缺陷，保證企業(yè)稅務(wù)管理體系的正常運行，實現(xiàn)稅務(wù)審計角度下的風(fēng)險控制目標(biāo)。

（四）建構(gòu)稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制

站在稅務(wù)風(fēng)險角度評估企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)風(fēng)險，構(gòu)建一套稅務(wù)風(fēng)險的預(yù)警機制是非常必要的。在運營過程中，企業(yè)要結(jié)合自身運營情況，采用先進的技術(shù)，借助信息化手段，優(yōu)化利用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)、大數(shù)據(jù)技術(shù)，構(gòu)建全新的稅收風(fēng)險預(yù)警機制，要明確稅收風(fēng)險相關(guān)的預(yù)警指標(biāo)，比如，資產(chǎn)管理、稅務(wù)情況、償債能力，合理設(shè)置權(quán)重分析，動態(tài)監(jiān)督各個方面，準(zhǔn)確判斷企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險程度，促使企業(yè)及時發(fā)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險，合理分析與評估存在的稅務(wù)風(fēng)險，有效解決存在的稅務(wù)風(fēng)險。

四、結(jié)束語

國家財政收入在不斷增加的同時，企業(yè)的稅收負擔(dān)以及稅務(wù)風(fēng)險也在不斷增加，影響著企業(yè)尤其是中小型企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展。在稅收審計角度下，企業(yè)的稅收風(fēng)險管理需要建立稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制、風(fēng)險監(jiān)督與改進機制、部門溝通機制等，以應(yīng)對稅收風(fēng)險給企業(yè)帶來的發(fā)展障礙。

參考文獻：

[1]羅威.中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理研究[D].導(dǎo)師：劉昆.暨南大學(xué)，2012.

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企業(yè)稅務(wù)管理實施范文第5篇

關(guān)鍵詞： 稅收籌劃；企業(yè)財務(wù)管理；新理念

中圖分類號：F275文獻標(biāo)識碼：A文章編號：1006-4311（2012）04-0108-011稅收籌劃的意義

納稅籌劃，是指納稅人或其機構(gòu)在稅收法律允許的范圍內(nèi)，以適用稅收政策和稅收征收管理制度為前提，采用稅收法規(guī)所賦予的稅收優(yōu)惠或政策選擇機會，對自身經(jīng)營、投資和利潤分配等財務(wù)活動進行科學(xué)、合理的實現(xiàn)規(guī)劃與安排，以達到節(jié)稅目的一種財務(wù)管理活動。因此，納稅籌劃在市場經(jīng)濟條件下有其客觀必然性。

企業(yè)稅收籌劃本質(zhì)是一種法律行為，在有多種應(yīng)稅方案可供選擇時，做出承擔(dān)稅負最低、合理又合法的抉擇，在國家法律許可范圍內(nèi)，以稅法為依據(jù)，深刻理解稅法精神，這樣做是有別于避稅、偷稅、騙稅、逃稅的行為。它在本質(zhì)上說是一種在市場經(jīng)濟條件下企業(yè)的正當(dāng)行為，是對稅法和稅收政策合理、有效的貫徹和實施。

企業(yè)稅收籌劃的目的是最大限度地減輕企業(yè)的稅收負擔(dān)，為實現(xiàn)企業(yè)價值最大化服務(wù)，實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展目標(biāo)服務(wù)而努力。稅收籌劃必須與企業(yè)財務(wù)管理的根本目標(biāo)保持一致，不能為節(jié)稅而節(jié)稅，要全方位地考慮問題。企業(yè)的節(jié)稅利益可從兩方面獲取：一是滯延納稅時間；二是選擇低稅負或總體收益最大化的納稅方案。稅收籌劃就是在兩種或兩種以上的方案中進行擇優(yōu)選擇。我們要在企業(yè)在經(jīng)營、投資、理財活動中多選擇幾種方案來考慮。

2納稅籌劃的主要方法

2.1 企業(yè)組建中的納稅籌劃要想投資于不同的行業(yè)和不同的產(chǎn)品，我們就要在企業(yè)投資選擇中進行納稅籌劃。①通過綜合利用三廢開發(fā)產(chǎn)品從而享受減免稅待遇。②掛靠科研避稅法。我國稅法給予相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策，對大多院校和專從事科研的機構(gòu)進口的儀器產(chǎn)品都有相應(yīng)的保護政策。③企業(yè)就可掛靠“老少邊窮”地區(qū)，以達到節(jié)稅的目的。在我國的稅法中有這樣一些規(guī)定，即對老少邊窮地區(qū)投資分得的利潤在5年內(nèi)減半征所得稅，這樣企業(yè)就可以為自己帶來盈利的機會。

企業(yè)選擇稅收負擔(dān)較輕的組織形式。在我國，國家為了鼓勵個人投資、公平稅負和完善所得稅制，規(guī)定對個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)只對其投資經(jīng)營采用5%-35%的五級超額累進稅率征收個人所得稅，停征企業(yè)所得稅。公司制企業(yè)要雙重納稅，公司的營業(yè)利潤一般課征25%的所得稅，作為股息分配給投資者的稅后利潤，投資者還按20%的比例稅率繳納個人所得稅。此外，當(dāng)企業(yè)規(guī)模擴大后，是設(shè)立分公司還是通過控股形式組建子公司在納稅規(guī)定上就有很大的差別。一般來講，如果組建的公司一開始就可盈利，設(shè)立子公司較為有利。在子公司盈利的情況下，可享受當(dāng)?shù)卣峁┑母鞣N優(yōu)惠稅收政策。如組建公司在經(jīng)營初期發(fā)生虧損，則組建分公司更為有利，可用虧損沖減總公司的盈利，減輕總公司的稅收負擔(dān)。因此，在組建企業(yè)時，采用何種形式必須認真籌劃。

2.2 會計處理過程中的納稅籌劃①固定資產(chǎn)折舊的計算方法，為了達到節(jié)稅和減少風(fēng)險的目的，在前期分攤的費用較多，使固定資產(chǎn)在使用期限中加快得到補償，如采用加速折舊法，在早期提得多。②材料費用計入成本時的計價方法，為了達到節(jié)約稅款的目的，我們在購料進價上漲時采用后進先出，計入成本費高，從而降低利潤，當(dāng)進料價格下降時，情況則剛好相反。此時如選擇先進先出，則計入當(dāng)期成本費用低，而擴大當(dāng)期利潤。③對稅基，稅率，稅額處理的納稅籌劃。不同的籌資方式將會給企業(yè)帶來不同的預(yù)期收益和稅負水平?；I資方式的選擇對企業(yè)生產(chǎn)來說至關(guān)重要，企業(yè)籌資一般分為負債籌資和權(quán)益籌資兩種方式。相對而言，負債籌資更具節(jié)稅功能，有風(fēng)險大、成本低的特點；權(quán)益籌資具有風(fēng)險小、成本高的特點，包括用留存利潤和發(fā)行新股等方式，稅收籌劃在具體確定籌資對象和確定資本結(jié)構(gòu)方面都具有重要的作用。租賃方式分為經(jīng)營租賃和融資租賃兩種，融資租賃可以將租人的固定資產(chǎn)計提折舊，使企業(yè)獲得所需資產(chǎn)，保存舉債能力，租金中的利息和相關(guān)手續(xù)費還能稅前扣除，起到少納稅的作用，同時也雙重減少了計稅基數(shù)，可以縮小所得稅稅基，達到節(jié)稅的目的。融資租賃的節(jié)稅收益要明顯優(yōu)于經(jīng)營租賃。

在投資方式中，應(yīng)選擇設(shè)備投資和無形資產(chǎn)投資，而不應(yīng)選擇貨幣資金投資方式。設(shè)備投資其折舊費可以作為稅前扣除項目，縮小所得稅稅基；無形資產(chǎn)攤銷費也可以作為管理費用稅前扣除，減小所得稅稅基。用設(shè)備投資，在投資資產(chǎn)計價中，可以通過資產(chǎn)評估提高設(shè)備價值。實物資產(chǎn)和無形資產(chǎn)于產(chǎn)權(quán)變動時，必須進行資產(chǎn)評估。評估的方法主要有重置成本法、現(xiàn)行市價法、收益現(xiàn)值法、清算價格法等。由于計價方法不同，資產(chǎn)評估的價值也將隨之不同。

在設(shè)備維護環(huán)節(jié)上，將固定資產(chǎn)改良盡可能地轉(zhuǎn)變?yōu)榇笮藁蚍纸鉃閹状尉S修，使得修理費用在發(fā)生期直接扣除，同時在固定資產(chǎn)大修時所購進配件、材料的進項稅額予以抵扣，生產(chǎn)經(jīng)營方面做到最大限度節(jié)約成本。

2.3 利用國家對稅收的優(yōu)惠政策稅法規(guī)定：新辦的服務(wù)型企業(yè)，安排失業(yè)，下崗人員達到30%可以免3年營業(yè)稅和所得稅，興辦的私營企業(yè)安排退役士官達30%的也可免三年營業(yè)稅和所得稅，另外雇工8人以上的下崗失業(yè)人員個體工商戶，并與其簽訂1年以上期限勞動合同的可享受新辦服務(wù)型企業(yè)免征營業(yè)稅，但行業(yè)限于業(yè)，旅游業(yè)，飲食業(yè)，倉儲業(yè)，租賃業(yè)和其他服務(wù)業(yè)。稅收是企業(yè)成本中的重要組成部分，企業(yè)進行稅收籌劃可以規(guī)避涉稅風(fēng)險，控制或減輕稅負。有助于提高企業(yè)財務(wù)與會計水平，有利于納稅人實現(xiàn)財務(wù)利益最大化，有利于提高納稅人納稅意識和提高企業(yè)競爭力，有助于優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和資源優(yōu)化配置。因此企業(yè)應(yīng)高度重視稅收籌劃對企業(yè)的影響，在不違反法律法規(guī)的前提條件下進行稅收籌劃，合理的降低稅收負擔(dān)，從而實現(xiàn)企業(yè)價值最大化。

參考文獻：

[1]高金平.稅收籌劃操作實務(wù)[M].北京：中國財經(jīng)出版社，2006.