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合同管理審計方案范文第1篇

工程施工管理內(nèi)部審計，主要是圍繞成本效益情況進行的審計。通過對工程項目的事中監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)并糾正施工管理中存在的問題，及時堵塞漏洞，降低成本，提高效益，找出薄弱環(huán)節(jié)，提出對策和建議。審計內(nèi)容覆蓋施工管理各個方面，包括合同管理、技術(shù)管理、施工管理、質(zhì)量管理、勞務(wù)管理、物資管理、安全管理、辦公管理、財務(wù)管理、人力資源管理等方面，本文就以上方面進行詳細闡述。

1.合同管理內(nèi)部審計

合同管理審計是指對項目施工過程中各專項合同內(nèi)容及各項管理工作質(zhì)量及績效進行的審查和評價。審計目標主要包括：審查和評價合同管理環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制及風險管理的適當性、合法性和有效性；合同管理資料依據(jù)的充分性和可靠性；合同的簽訂、履行、變更、終止的真實性、合法性以及合同對整個項目投資的效益性。合同管理審計主要包括以下五個方面：

1.1工程合同管理制度的審計

檢查項目部是否設(shè)置專門的合同管理機構(gòu)；是否建立了適當?shù)暮贤芾碇贫取?/p>

1.2合同內(nèi)容的審計

檢查各類合同（工程勞務(wù)分包合同、物資采購合同、設(shè)備租賃等合同）當事人的法人資質(zhì)、合同內(nèi)容是否符合相關(guān)法律和法規(guī)的要求，是否與招標文件的要求相符合；合同條款是否全面、合理，有無遺漏關(guān)鍵性內(nèi)容，有無不合理的限制性條件，法律手續(xù)是否完備；合同是否明確規(guī)定甲乙雙方的權(quán)利和義務(wù)；是否存在損害國家、集體或第三者利益等導致合同無效的風險；是否有按優(yōu)先解釋順序執(zhí)行合同的規(guī)定；所規(guī)定的付款和結(jié)算方式是否合適；對內(nèi)對外結(jié)算臺帳記錄是否及時完整，是否與財務(wù)帳面核對一致等。

1.3合同履行的審計

檢查是否全面、真實地履行合同；合同履行中存在的差異及產(chǎn)生差異的原因；有無違約行為；處理結(jié)果是否符合有關(guān)規(guī)定。

1.4合同變更的審計

檢查合同變更的原因，以及是否存在合同變更的相關(guān)內(nèi)部控制；合同變更程序執(zhí)行的有效性及索賠處理的真實性、合理性；合同變更對成本、工期及其他合同條款影響的處理是否合理；合同變更后的文件處理工作有無影響合同繼續(xù)生效的漏洞。

1.5終止合同的審計

檢查終止合同的報收和驗收情況；最終合同費用及其支付情況；索賠與反索賠的合規(guī)性和合理性；合同資料的歸檔和保管，包括在合同簽訂、履行分析、跟蹤監(jiān)督以及合同變更、索賠等一系列資料的收集和保管是否完整。

2.技術(shù)管理內(nèi)部審計

檢查施工組織設(shè)計編制情況；進度計劃的制定情況；技術(shù)交底、作業(yè)指導書是否及時、準確，是否具有指導性；材料計劃是否及時、準確；各種報表是否按照統(tǒng)計報表制度執(zhí)行；資料的管理是否規(guī)范。

3.施工管理內(nèi)部審計

進度計劃的落實情況，檢查是否建立了進度拖延原因分析和處理程序，對進度拖延的責任劃分是否明確、合理，處理措施是否適當；現(xiàn)場施工管理情況，檢查有無不當管理造成的返工、窩工情況；調(diào)度會、班前會、倉前會執(zhí)行情況；工票管理是否規(guī)范；施工日志填寫是否規(guī)范。

4.質(zhì)量管理內(nèi)部審計

4.1項目開工前

項目管理目標（質(zhì)量、環(huán)境和職業(yè)健康安全）制訂情況，是否制訂、具體詳細與否；質(zhì)量管理制度、質(zhì)量計劃制定情況；質(zhì)量人員配置情況（質(zhì)檢員、試驗員、質(zhì)控員），是否持證上崗、數(shù)量是否滿足要求；工程項目劃分情況；工程原材料廠家考察情況、混凝土配合比試驗情況、試驗室建設(shè)情況；特殊過程的確認情況。

4.2項目實施中

工程材料使用程序；中間產(chǎn)品制作及檢驗使用情況；特殊過程的實施及監(jiān)控情況；終產(chǎn)品情況、建筑物外觀質(zhì)量、質(zhì)量缺陷記錄及處置；不合格品的記錄及處置情況；質(zhì)量管理制度落實情況及質(zhì)量檢查情況；試驗、檢測費用的支出情況。

4.3項目實施完

工程驗收資料的整編情況；單元、分部、單位工程的驗評情況；其他質(zhì)量檢查情況。

5.勞務(wù)管理內(nèi)部審計

勞務(wù)分包隊伍的選用情況；崗前培訓情況；勞務(wù)費用結(jié)算情況，撥款手續(xù)是否規(guī)范；勞務(wù)分包隊伍材料領(lǐng)用情況；勞務(wù)分包記錄情況。

6.物資管理內(nèi)部審計

物資采購審計的主要內(nèi)容包括審計物資采購計劃、采購合同、采購招標、供貨商選擇、采購數(shù)量、采購價格、采購質(zhì)量、物資保管、結(jié)算付款等。審計具體內(nèi)容包括：

6.1物資采購制度的審計

主要制度為：采購程序制度、授權(quán)審批制度、供貨商管理制度、財產(chǎn)接觸制度、合同或協(xié)議簽訂制度、憑證管理制度和定價策略等。

6.2物資采購過程審計

（1）采購計劃是否與生產(chǎn)計劃、物資庫存控制計劃和資金供應(yīng)計劃等相協(xié)調(diào)。對生產(chǎn)急需和突發(fā)性的緊急物資采購，是否于規(guī)定時日內(nèi)補齊辦妥有關(guān)手續(xù)。

（2）采用招標方式，具體審查內(nèi)容如下：招標過程和招標標準是否符合“公開選購、公平競爭、公正交易”的原則；審查有關(guān)招標文件的內(nèi)容是否完整、嚴密，有關(guān)條款規(guī)定是否得到切實遵守；招標方式的選擇是否合理；招標采購的價格是否合理。

6.3物資的保管及使用審計

倉儲保管情況審計，主要內(nèi)容包括：倉庫存放保管工作：物資是否按分區(qū)及編號有序排放，物資包裝標示是否符合規(guī)范，易燃、易爆、劇毒等危險物資是否隔離存放，庫房防火、防盜、防潮等措施是否到位；物資保管賬卡檔案是否建立健全并定期與相關(guān)資料、賬簿核對；物資分類保管情況：物資保管是否按照物資的重要程度、消耗數(shù)量、價值大小等區(qū)別對待；物資儲備定額制定是否合理：物資最高儲備、經(jīng)常儲備、保險儲備和季節(jié)性儲備等定額是否經(jīng)濟合理，是否做到既滿足生產(chǎn)需要，又最大限度地壓縮庫存。

7.安全管理內(nèi)部審計

項目部是否建立健全安全生產(chǎn)、文明施工、社會治安等組織機構(gòu)；是否制定項目安全生產(chǎn)保證體系；是否同每個協(xié)作隊伍簽訂安全生產(chǎn)協(xié)議書；安全臺帳是否完善，主要包括安全教育，安全技術(shù)交底，安全檢查及隱患處理記錄，安全生產(chǎn)責任制落實情況，危險因素、環(huán)境因素辨識清單，重大危險因素、重大環(huán)境因素控制方案，特殊工種、特種設(shè)備管理臺帳，關(guān)鍵項目的安全技術(shù)措施，應(yīng)急救援預案等；現(xiàn)場安全生產(chǎn)、文明施工落實情況，主要包括安全帽、安全帶、安全網(wǎng)的正確使用情況，施工現(xiàn)場施工用電安全防護情況，高空、臨邊、懸空作業(yè)安全防護情況，大中型機械施工安全防護情況，施工現(xiàn)場危險部位安全警示標志和安全防護落實情況。

8.辦公管理內(nèi)部審計

檢查辦公用品及招待用品采購計劃的制定及審批情況；辦公用品及招待用品采購計劃的執(zhí)行情況：辦公用品的購買是否及時，是否為歸口購買，有他人代買的情況時，是否按規(guī)定程序進行；辦公用品及招待用品的入庫是否有驗收單，是否建立了《管理臺帳》，隨時掌握辦公用品及招待用品購入、發(fā)出和庫存數(shù)量；是否定期開展辦公用品核查工作，盤點、核對，是否做到帳實相符；電話卡的領(lǐng)用是否為定額領(lǐng)用，超額部分是否進行了審批，是否對電話卡的充值進行了控制，領(lǐng)用情況是否定期公開；辦公設(shè)備及辦公設(shè)施是否建立了臺帳，是否制定了跟蹤、收回制度，是否對購買大件物品時贈送的物品進行了管理；印鑒管理情況：日常使用是否有登記，因特殊原因使用印鑒、外借印鑒是否有領(lǐng)導審批；文件收、發(fā)登記情況；辦公環(huán)境及生活環(huán)境管理情況。

9.財務(wù)管理內(nèi)部審計

包括資金管理審計、成本費用管理審計、債權(quán)債務(wù)管理審計、會計核算審計。

9.1資金管理審計

資金管理是否符合國家及工程局的有關(guān)規(guī)定，有無隱匿資金及帳外收付資金的行為，資金受處控制程度等；資金使用是否堅持計劃性原則；現(xiàn)金收支是否符合國家及工程局有關(guān)規(guī)定，有無超出規(guī)定范圍大額支付現(xiàn)金的行為等；銀行賬戶的開立是否符合工程局的規(guī)定，有無私開賬戶，公款私存，違規(guī)拆借貨幣資金行為等；現(xiàn)金盤點制度、銀行對賬制度、是否得到嚴格執(zhí)行等。

9.2成本費用管理審計

成本管理是否堅持“成本效益”原則和“投入產(chǎn)出”原則；工費的支出情況是否嚴格執(zhí)行本公司的工資、薪金政策，工資支出水平是否控制在核定的指標以內(nèi)。材料費的支出情況：主要材料的實際消耗量是否控制在定額消耗量以內(nèi)，材料價差是否得到補償；機械設(shè)備的使用情況：主要施工機械實際臺班費用是否低于定額臺班費用，機械費用支出是否控制在預算水平以內(nèi)，設(shè)備折舊是否足額計提；間接費用及管理費用的支出情況：費用的發(fā)生是否合規(guī)，是否控制在規(guī)定的額度以內(nèi)。

10.人力資源管理審計

檢查人力資源配置情況；臨時用工管理情況；勞保用品發(fā)放情況；考勤記錄及考勤臺帳情況；特崗人員持證上崗情況；職工培訓記錄情況等。

合同管理審計方案范文第2篇

【關(guān)鍵詞】內(nèi)部審計；作用；發(fā)展方向

2008年5月，財政部等五部委共同制定了被稱為中國的“薩班斯法案”的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》。規(guī)范第十五條明確規(guī)定：企業(yè)應(yīng)當加強內(nèi)部審計工作，保證內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置、人員配備和工作的獨立性。內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當結(jié)合內(nèi)部審計監(jiān)督，對內(nèi)部控制的有效性進行監(jiān)督檢查。內(nèi)部審計機構(gòu)對監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當按照企業(yè)內(nèi)部審計工作程序進行報告；對監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制重大缺陷，有權(quán)直接向董事會及其審計委員會、監(jiān)事會報告。此規(guī)范的頒布，是中國內(nèi)部審計發(fā)展的一個重要里程碑，為加強經(jīng)濟管理，提高資產(chǎn)管理水平，實現(xiàn)內(nèi)部近期經(jīng)濟目標，發(fā)揮了積極作用。筆者擬結(jié)合具體實際，就內(nèi)部審計的作用及發(fā)展方向等問題做些簡要探討。

一、內(nèi)部審計的涵義

國際內(nèi)部審計師協(xié)會對內(nèi)部審計職能有如下明確定義：“內(nèi)部審計是一項獨立的、客觀的保證和咨詢活動，其目的在于為組織增加價值并提高組織的運作效率?！笨梢?，內(nèi)部審計深入到經(jīng)營管理的全過程去了解掌握具體情況，及時的發(fā)現(xiàn)和處理問題，防范和化解企業(yè)所面臨的風險是本職工作的要求。內(nèi)部審計通過經(jīng)常性的調(diào)查、分析、評估和預測，弄清問題產(chǎn)生的原因或未來影響，及時向管理當局提出解決或防范的建議，或隨時接受他們的咨詢，可以幫助企業(yè)改善風險管理，增加企業(yè)價值。從控制論的角度說，內(nèi)部審計不是原來意義上的監(jiān)督，而是一種控制?？刂瓢O(jiān)督，監(jiān)督只是控制的一大要素和控制過程中的一項職能。所以，用控制代替監(jiān)督更能準確的解釋內(nèi)部審計的本質(zhì)。并且，這種控制是以服務(wù)為導向的。內(nèi)部審計的宗旨就是服務(wù)于企業(yè)的經(jīng)營管理，幫助實現(xiàn)預期的發(fā)展目標。不講服務(wù)，內(nèi)部審計就沒有存在的必要和可能，服務(wù)意識必須貫穿于內(nèi)部審計監(jiān)督、評價、控制的全過程。正如內(nèi)部審計協(xié)會在其的《內(nèi)部審計責任書》中認為的，內(nèi)部審計是在組織內(nèi)檢查各種業(yè)務(wù)活動以向管理部門提供服務(wù)的獨立評價活動，是一種通過計量和評價其他控制的有效性來發(fā)揮作用的控制。

二、內(nèi)部審計的作用

（一）識別經(jīng)營風險的作用

作為安徽電力公司下屬企業(yè)--XX供電公司，2008年度采用風險分析的方法制定年度審計計劃，根據(jù)風險分析的結(jié)果將風險大的項目納入年度計劃，強化企業(yè)的風險管理，降低風險損失，實現(xiàn)經(jīng)濟平安。首先，審計部門在調(diào)查階段設(shè)計了涵蓋全部風險測試點的調(diào)查表，調(diào)查表設(shè)計了監(jiān)督模塊、重點審計環(huán)節(jié)以及認為該環(huán)節(jié)風險等級是高中低。根據(jù)各部門反饋的調(diào)查表，充分分析，統(tǒng)計得分，確定審計風險點，并形成審計評估報告。對熱點問題及管理薄弱的環(huán)節(jié)開展審計調(diào)查，為領(lǐng)導決策提供有價值的信息。內(nèi)部審計在改制企業(yè)建立健全現(xiàn)代企業(yè)制度中，通過拓展審計領(lǐng)域，開展風險導向?qū)徲?，深入調(diào)查內(nèi)部控制和經(jīng)營管理的現(xiàn)狀，根據(jù)內(nèi)部控制測試結(jié)果，識別企業(yè)主要的內(nèi)部控制和經(jīng)營過程存在的風險，找出薄弱環(huán)節(jié)和經(jīng)營不善之處，提出改進措施，進而指導和幫助企業(yè)進行風險管理，降低風險水平。

（二）監(jiān)控經(jīng)營全過程的作用

XX供電公司在2006年啟用合同管理系統(tǒng)，內(nèi)部審計部門參與合同會簽，大修、技改、基建、采購等合同由基層生產(chǎn)部門根據(jù)生產(chǎn)需要將合同草本上傳至合同管理系統(tǒng)，經(jīng)過生產(chǎn)管理部門、紀檢部門會簽后，由審計部門對合同的發(fā)生事由、金額、是否招標、生產(chǎn)廠家的資質(zhì)等進行審核，一旦發(fā)現(xiàn)不符合內(nèi)部控制程序時，一律退回合同，審核無誤后繼續(xù)進行合同流轉(zhuǎn)。合同管理系統(tǒng)讓內(nèi)部審計部門參與了公司日常業(yè)務(wù)的管理，并對公司的管理過程進行監(jiān)督，杜絕了公司采購等風險，對金額的審查也最大限度的節(jié)約了企業(yè)的資源。XX供電公司通過在企業(yè)改制過程中進行初步審計、界定審計、審核評估報告和終結(jié)審計，對改制方案執(zhí)行全過程的合法、合規(guī)性進行監(jiān)督檢查，全過程監(jiān)控，改制分流中可能出現(xiàn)的問題和風險。

（三）評價內(nèi)部控制的作用

內(nèi)部控制是管理現(xiàn)代化的必然產(chǎn)物，而內(nèi)部控制的產(chǎn)生和發(fā)展，促使審計工作從詳細審計發(fā)展成為以測試內(nèi)部控制為基礎(chǔ)的抽樣審計。查賬人員在進行審計時，首先要研究與評價企業(yè)的內(nèi)部控制，這是現(xiàn)代審計的重要特征。2007年，安徽省電力公司以《IIA內(nèi)部審計實務(wù)標準》和《中國內(nèi)部審計準則》為依據(jù)，組織公司系統(tǒng)內(nèi)部審計人員，共同開發(fā)的“內(nèi)控評價體系”項目成果，通過對評價項目及內(nèi)容細化，將內(nèi)部控制評價理論與市級供電公司的業(yè)務(wù)實際相結(jié)合，建立一套有安徽電力公司特色的內(nèi)控評價標準和評價方法。2007年對公司電費管理風險情況進行了內(nèi)部控制評價測試，本次測試內(nèi)容主要涉及電費管理業(yè)務(wù)流程、營銷MIS數(shù)據(jù)的風險管理情況、抄核收的風險管理、電費資金的安全管理、發(fā)票管理以及電價執(zhí)行情況。利用內(nèi)部控制評價體系對公司關(guān)鍵點進行測評，圍繞內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)，提出改進建議，使之日趨完善，運作更加有效。規(guī)范各項業(yè)務(wù)應(yīng)具有的內(nèi)控標準，為全面提高公司的管理水平，增強企業(yè)的競爭力構(gòu)建了平臺。為公司及時、有效地降低經(jīng)濟風險，防止了公司資產(chǎn)的流失。

三、內(nèi)部審計的發(fā)展趨勢

傳統(tǒng)的審計方式，主要是內(nèi)部審計人員通過翻閱財務(wù)賬簿及相關(guān)報表，面對一年甚至幾年的財務(wù)憑證及賬簿報表，由于審計期間的長短及審計人員的素質(zhì)，不可能做到對企業(yè)的經(jīng)營狀況及財務(wù)收支情況有準確的評價，一般都是查錯糾弊，查找財務(wù)人員賬務(wù)處理是否合適，財務(wù)報表是否準確等。隨著中國經(jīng)濟的發(fā)展，越來越大的數(shù)據(jù)量，要求審計人員必須轉(zhuǎn)變審計思路及審計方式，這樣才能對企業(yè)提供更客觀準確的評價，才能實際解決管理上問題。

（一）在審計內(nèi)容上，由傳統(tǒng)的財務(wù)審計為主逐步向風險管理審計和績效審計為主發(fā)展

隨著企業(yè)規(guī)模的不斷擴大經(jīng)營領(lǐng)域不斷延伸管理層次和管理幅度也不斷加大，從而不可避免地會造成信息傳遞和管理制度的滯后以及某些方面的缺陷。如何防范經(jīng)營和投資風險如何降低企業(yè)成本使企業(yè)在市場競爭中處于有利地位.如何加強財務(wù)核算和財務(wù)管理提高企業(yè)經(jīng)濟效益這些都需要內(nèi)部審計工作重點逐步轉(zhuǎn)移到經(jīng)營管理審計和經(jīng)濟效益審計以及咨詢服務(wù)上來。內(nèi)部審計必須從傳統(tǒng)的查錯防弊的財務(wù)審計向管理審計、經(jīng)營審計績效審計以及咨詢業(yè)務(wù)方向發(fā)展。2008年安徽省電力公司在由傳統(tǒng)的財務(wù)審計為主逐步向以內(nèi)部控制和風險管理審計為主轉(zhuǎn)變做了以下探索和實踐：以廣泛開展審計調(diào)查為切入點，推動內(nèi)部審計發(fā)展。公司引入風險管理的理念，開展經(jīng)營風險評估，圍繞企業(yè)“四重一大”（即重大決策、重要事項、重要環(huán)節(jié)、重大風險、大額資金）等領(lǐng)域，積極開展專項審計調(diào)查。2008年安徽省電力公司根據(jù)經(jīng)營風險評估情況，計劃內(nèi)共安排了廢舊物資處置管理、物資采購招投標管理、電價執(zhí)行、電費發(fā)票管理、縣公司農(nóng)維費管理及小型基建項目管理六個專項審計調(diào)查。同時根據(jù)公司領(lǐng)導要求，適時增加了縣公司線損管理、應(yīng)收電熱費余額管理、營銷業(yè)擴報裝、關(guān)聯(lián)方交易及自營工程人工費定額管理等五項調(diào)查。努力使內(nèi)部審計圍繞領(lǐng)導關(guān)注的重點、經(jīng)營管理的難點和群眾關(guān)心的熱點問題開展，發(fā)揮內(nèi)部審計增值服務(wù)的功能。

（二）在審計方式上，由事后審計向事前及事中審計發(fā)展

隨著管理水平的提高，內(nèi)審的作用將不僅限于事后監(jiān)督，更多的是事前預防與事中控制，它將對企業(yè)內(nèi)部控制進行全過程、全方位的監(jiān)督和評價。安徽省電力公司以2006年課題研究成果《安徽省市級供電公司內(nèi)部控制評價體系》為基礎(chǔ)，廣泛開展內(nèi)部控制評價工作。上半年安排十七個市級供電公司集中使用該體系開展內(nèi)部控制評價工作，共計發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制重大缺陷和漏洞50個，發(fā)現(xiàn)可能形成小金庫的源頭5個，提出建議和意見101條，有效地化解了經(jīng)營風險。同時還將內(nèi)控評價與日常審計工作有機地結(jié)合起來，在省公司2008年開展的屆中經(jīng)濟責任審計項目中，運用內(nèi)部控制評價，積極查找被審計單位的風險點、關(guān)鍵點和失控點。共查找出風險環(huán)節(jié)(點）862個，其中無內(nèi)控制度25個、內(nèi)控制度需完善121個、內(nèi)控制度有瑕疵264個（內(nèi)控制度瑕疵是指內(nèi)控制度未能得到不折不扣、到邊到角和始終如一地執(zhí)行），目前已完善和新制定的制度有123個。該改舉措最大限度的規(guī)避了企業(yè)經(jīng)營風險，成功實現(xiàn)了審計方式由事后監(jiān)督轉(zhuǎn)向事前控制。

（三）在審計手段上，由手工方式向信息化方向發(fā)展

內(nèi)部審計要適應(yīng)企業(yè)信息化建設(shè)，本身就需要信息化。即建立在企業(yè)信息化環(huán)境基礎(chǔ)上，運用信息化技術(shù)方法開展內(nèi)部審計工作。當前，最迫切的就是按照國家電網(wǎng)公司和省公司的統(tǒng)一部署，加快SG186工程中的審計信息系統(tǒng)建設(shè)?？梢哉f，內(nèi)部審計信息化將是內(nèi)審工作的革命性變革，是傳統(tǒng)內(nèi)部審計向現(xiàn)代內(nèi)部審計轉(zhuǎn)變的重要標志。正如李金華審計長指出的“審計信息化是一場革命，能不能在這場革命中掌握主動權(quán)，直接關(guān)系今后審計事業(yè)的發(fā)展”。2009年安徽省電力公司將全力推動企業(yè)資源計劃系統(tǒng)（ERP）建設(shè)。審計人員應(yīng)積極參與ERP的實施，了解ERP內(nèi)在結(jié)構(gòu)、內(nèi)部控制、關(guān)鍵控制點等，對ERP環(huán)境下的經(jīng)營管理風險進行分析，有助于將來制定審計計劃和審計程序，為順利地開展內(nèi)審工作，向全面開展信息系統(tǒng)審計奠定基礎(chǔ)。反之，如果內(nèi)部審計沒有全面深入?yún)⑴c信息化建設(shè)過程，等信息化實施完成后，僅面對信息化運行的數(shù)字化結(jié)果，內(nèi)部審計管理職能的實現(xiàn)是難以想象的。

面對內(nèi)部審計在風險管理過程中所擔負的職責，為適應(yīng)這一更高要求，內(nèi)部審計人員要不斷學習和創(chuàng)新。只有跟上時代的步伐和國際內(nèi)審的發(fā)展趨勢，以新觀念、新視野、新思維，把握新機遇，迎接新挑戰(zhàn)，不斷前進，內(nèi)部審計才能在現(xiàn)代企業(yè)風險管理過程中發(fā)揮作用，從而為實現(xiàn)企業(yè)目標做出應(yīng)有的貢獻。

參考文獻

[1]李智芳，張運琴．從內(nèi)部審計定義的演進看我國內(nèi)部審計的發(fā)展．內(nèi)蒙古科技與經(jīng)濟．2007 （1）

[2]劉明朝．淺談現(xiàn)代企業(yè)中內(nèi)部審計的重要性．知識經(jīng)濟．2007（11）

[3]宋義靈．強化內(nèi)部審計完善企業(yè)管理--淺議如何加強內(nèi)部審計在企業(yè)管理中的作用．時代金融．2006（11）

合同管理審計方案范文第3篇

【關(guān)鍵詞】建筑工程；全程審計；項目質(zhì)量

一、引言

近年來隨著我國基本建設(shè)投資規(guī)模不斷增加，建筑工程項目的要求也隨之提高。自上世紀九十年代以來，我國已經(jīng)陸續(xù)頒布了《中華人民共和國建筑法》、《中華人民共和國合同法》、《中華人民共和國招標投標法》、《工程建設(shè)監(jiān)理規(guī)定》等一系列規(guī)范建筑工程項目的法律及規(guī)章條例，對規(guī)范建筑行業(yè)的市場管理及提高項目監(jiān)控質(zhì)量起了重要的作用。但是，就目前看來大多數(shù)的建筑工程建設(shè)主體監(jiān)管能力較弱，仍然存在著建筑項目超額投資、高投入低產(chǎn)出、違規(guī)建設(shè)、工程項目延期、商業(yè)賄賂等管理混亂的現(xiàn)象，導致建設(shè)項目投資效率低下，未能達到建筑工程項目預期達到的經(jīng)濟效益和社會效益。在市場監(jiān)管的呼聲之下，投資主體轉(zhuǎn)而借助審計工具，希望達到優(yōu)化項目投資、遏制工程項目腐敗的效果。但在傳統(tǒng)的審計模式下，主要關(guān)注的是事后概預算審計和事后竣工決算審計，審計介入時間滯后，并無法解決周期較長、內(nèi)容復雜、涉及主體眾多的建筑工程項目存在的問題。遵循傳統(tǒng)審計模式的審計人員無法了解建筑工程設(shè)備安裝、物資進出、施工現(xiàn)場等已完工項目的具體過程，只能通過驗收單、出庫單、合同等事后資料作為審計依據(jù)，若審計人員無法查出問題，反而給建筑工程項目實際存在的違法違紀行為披上了“已出具無保留意見”的合法外衣，無法保證建筑工程項目的質(zhì)量和效果?；谏鲜龅膭右?，部分審計機關(guān)開始嘗試將建筑工程項目領(lǐng)域劃分為重點審計內(nèi)容，隨著工程進度的推進實施全過程的跟蹤審計。對此，湖北省武漢市審計局王銳下了一個定義：建筑工程項目全程審計是審計工作人員對建筑工程項目的決策投資階段到項目竣工決算階段全過程所涉及經(jīng)濟活動的合規(guī)性、合法性、真實性、完整性以及效益性進行綜合性的檢查、監(jiān)督和評價的過程，對建筑工程項目存在的問題提出整改措施并發(fā)表審計意見，以提高建筑工程資金的使用效率，有效降低建筑工程成本。一方面，全程審計可以監(jiān)督建設(shè)方管理好工程資金，合理確定工程造價并及時糾正項目建設(shè)過程中出現(xiàn)的問題，有效地提高建筑工程項目的管理水平和經(jīng)濟效益；另一方面，通過全程審計對建筑工程項目實施監(jiān)督管理，可以對建筑市場起到規(guī)范和凈化的作用，提高建筑工程項目實施過程的透明度和民眾公信度，進一步促進建筑業(yè)的發(fā)展。建筑工程項目全程審計最大的特點在于突出事前控制、注重過程控制，將審計監(jiān)督貫穿于建筑工程項目的全過程，包括項目投資決策階段、項目設(shè)計階段、招標投標階段、施工階段和竣工決算階段，切實體現(xiàn)了“防范重于查處”的理念，下文將針對建筑工程項目五個階段涉及的審計重點展開探討。

二、投資決策階段審計

投資決策階段審計是建筑工程項目實施全程審計的第一步，也是關(guān)鍵的一步，主要審計核查對象包括建筑工程項目建議書、可行性研究、工程目標設(shè)計等。但事實上投資決策階段對整個項目投資的影響被審計工作人員長期忽略，而將審計工作的大多數(shù)精力聚焦于施工階段審計和工程竣工決算階段審計。國外學者有關(guān)于“各階段對整個項目投資影響”的數(shù)據(jù)研究，最終表明投資決策階段對項目投資影響占70%以上，而施工階段僅占5%-30%，因此，投資決策階段審計將在很大程度上直接決定建筑工程項目各個階段造價控制管理的合理性和科學性。投資決策階段審計主要包括管理審計、技術(shù)審計和經(jīng)濟審計三個方面，同樣適用于其他階段的審計內(nèi)容。管理審計主要是以該階段經(jīng)濟活動的合規(guī)性、合法性為出發(fā)點進行審計；技術(shù)審計是基于建筑工程項目的特殊性從技術(shù)層面對業(yè)務(wù)活動實施審計；經(jīng)濟審計則是以成本效益為原則，對該階段涉及的費用、價款等內(nèi)容進行審計。

（一）管理審計

在這一階段的管理審計首先應(yīng)關(guān)注工程項目投資的決策程序是否合法合規(guī)：具體檢查在決策過程中是否遵守了企業(yè)已頒布的相關(guān)投資管理制度及規(guī)定；核查是否存在違規(guī)操作或者是決策失誤的情況；在評價投資項目方案的過程中是否遵循民主性和科學性的基本原則；投資決策過程的資料是否記錄完整并妥善備案。另一方面應(yīng)關(guān)注可行性研究報告的編制和審批程序是否合法合規(guī)、可行性研究報告的編制單位資質(zhì)及專家專業(yè)結(jié)構(gòu)是否符合標準。

（二）技術(shù)審計

技術(shù)審計首先應(yīng)關(guān)注項目建議書和可行性研究報告的內(nèi)容是否具有真實性，報告中的數(shù)據(jù)和資料質(zhì)量將影響投資者做出最終決策判斷，需要引起審計人員的重視。報告編制是建立在大量調(diào)查工作的基礎(chǔ)之上，審計工作人員應(yīng)審查獲取市場調(diào)查數(shù)據(jù)的方式和途徑是否具有合理性和科學性。其次，還應(yīng)關(guān)注可行性研究報告是否符合完整性的要求，編制內(nèi)容是否包含了企業(yè)內(nèi)部控制制度中的規(guī)定，是否對建筑工程項目的目標作出合理說明。

（三）經(jīng)濟審計

在決策投資階段的經(jīng)濟審計主要研究對象是建筑工程項目的投資估算，投資估算的正確定將直接影響到后續(xù)設(shè)計階段概算以及施工圖概算等造價工作的確定。在審計過程中，要求投資估算的誤差一般控制在20%以內(nèi)，而且投資估算一經(jīng)上級審批后應(yīng)作為建筑工程項目投資的最高限額，后期造價不得超過該限額。審計人員應(yīng)著重關(guān)注項目投資估算的數(shù)據(jù)、指標設(shè)計以及資料是否完整、合理；各項費用的估算方法是否運用恰當；計算結(jié)果和計算深度是否準確；投資估算的內(nèi)容是否按程序經(jīng)過審批。

三、設(shè)計階段審計

設(shè)計階段是建筑工程項目由前期計劃狀態(tài)轉(zhuǎn)化為實體狀態(tài)的重要工作階段，在我國工程項目質(zhì)量事故發(fā)生原因的統(tǒng)計資料中表明，40.1%的工程質(zhì)量事故是由設(shè)計責任引起的，其中施工圖紙設(shè)計不合理、未按合理程序進行設(shè)計、為趕進度節(jié)省設(shè)計費用等原因均可能導致工程質(zhì)量事故的發(fā)生。然而由于設(shè)計階段失誤產(chǎn)生的質(zhì)量問題，往往在施工階段難以補救，還會影響建筑項目的工期和成本投入。因此審計的目的在于將建筑項目的質(zhì)量、工期和投資三大目標貫穿于設(shè)計階段中，避免在施工階段出現(xiàn)較多的設(shè)計變更，提高項目的設(shè)計質(zhì)量。

（一）管理審計

在設(shè)計階段的管理審計首先應(yīng)落點于設(shè)計單位的選擇合規(guī)性審計，注重審查設(shè)計單位的級別和資質(zhì)是否滿足于擬建設(shè)項目的規(guī)模和要求，是否存在不符合級別的超資質(zhì)設(shè)計行為，是否存在表面掛靠在合格資質(zhì)設(shè)計單位實際上是個人承攬項目的情況；在設(shè)計質(zhì)量保證體系審核方面，審查設(shè)計方案、設(shè)計圖紙等設(shè)計文件的各項審批手續(xù)流程，是否經(jīng)過有關(guān)負責人簽字和批準，核查設(shè)計單位在設(shè)計過程中是否按照工作程序執(zhí)行。

（二）技術(shù)審計

設(shè)計階段的技術(shù)審計主要包括兩個部分，一是設(shè)計方案優(yōu)先審計，即審核初步設(shè)計是否是通過多種方案的分析、比較而獲得的最優(yōu)選擇，審核報經(jīng)批準的設(shè)計方案是否符合前期確定的項目建議書和可行性報告研究，核查在確定設(shè)計方案前是否經(jīng)過合理論證；二是限額設(shè)計審計，即設(shè)計單位是否在投資或者造價的限額范圍內(nèi)進行滿足要求的設(shè)計，是否充分考慮了建筑設(shè)計造型與項目造價之間的平衡，保證設(shè)計與經(jīng)濟的最優(yōu)結(jié)合。

（三）經(jīng)濟審計

設(shè)計階段的經(jīng)濟審計對象包括兩個部分，一是建筑項目設(shè)計概算，即設(shè)計單位利用建筑項目估算指標并綜合設(shè)備材料價格、建筑貸款利息及流動資金概算形成的建筑物造價文件，注重審查設(shè)計概算文件編制依據(jù)的概算定額、費用定額、稅率及概算指標是否適用；二是建筑施工圖預算，即在具備施工圖圖紙和工程量的基礎(chǔ)上進一步采用預算定額編制，注重審查工程量計算的準確性，審查施工圖預算是否超過估算值并說明超過估算、概算的原因。

四、招投標階段審計

建筑工程項目的招投標審計是根據(jù)《招投標法》的要求，對圖紙設(shè)計、設(shè)備材料采購、施工、工程監(jiān)理等方面的招投標工作質(zhì)量進行的審查和評估。其目的在于通過招投標審計尋找出項目招投標管理存在的缺陷，制定防范措施保證招標工作的公平公正，增強招投標過程的透明度，規(guī)范建筑市場的競爭機制。

（一）管理審計

在招投標階段的管理審計應(yīng)首先關(guān)注招標前工作的規(guī)范性，重點審查建筑工程項目是否建立健全招投標質(zhì)量控制制度并測試是否得到了有效執(zhí)行；核查項目是否存在人為規(guī)避招投標活動的違規(guī)操作現(xiàn)象。其次，還應(yīng)注重開標、評標及定標過程中的規(guī)范性審計，審查是否有三個以上的投標單位參與招標活動，是否有五人以上的奇數(shù)位評標委員參與并保證專家的占比不少于2/3；審查是否存在對某些指定招標單位有利的不公平條款等。

（二）技術(shù)審計

建筑項目招投標階段在技術(shù)層面的審計，可以從招標文件和投標文件技術(shù)性上進行評價和審查。一是招標文件審計，注重審查文件中是否完整包含了投標邀請書、合同主要條款、評標的標準和方法以及投標人須知等內(nèi)容；審查招標文件是否準確說明了建筑項目的實際情況和招標人的實質(zhì)性要求。二是投標文件審計，重點關(guān)注文件中是否有法人代表的簽章，審查投標文件中的施工組織方案是否能在項目進度內(nèi)完成工程計劃。

（三）經(jīng)濟審計

在招標階段的經(jīng)濟審計重點在于標底或招標控制價的審計，關(guān)注標底是否超出已批準的總概算，超出總概算的部分是否經(jīng)過負責人的重新審批；招標控制價中是否充分考慮了尚未明確的不可預見費用以及政策規(guī)定應(yīng)計入項目的造價費用。其次，審計人員還應(yīng)關(guān)注投標報價方面的審查，分析對比投標單位的報價是否合理，是否存在投標單位采用了不正當?shù)摹皥髢r策略”，如明顯高于或低于正常水平的分項報價。

五、施工階段

審計在建筑工程項目全程審計過程中工作量最為繁重的就是施工階段審計，這一階段具有資源投入量大、專業(yè)性強、管理及協(xié)調(diào)難度大的突出特點。因此，該階段要求審計人員頻繁地進駐施工現(xiàn)場開展審計工作，實時實地查看建筑工程的實體狀況，了解建筑工程的實施進度，系統(tǒng)地掌握項目施工過程的具體情況。通過施工階段審計過程發(fā)現(xiàn)的問題，審計人員應(yīng)及時形成書面意見反饋給建筑工程項目管理部門，保證及時地監(jiān)督工程建設(shè)的質(zhì)量。

（一）管理審計

在施工階段的審計重點在于內(nèi)部控制和合同管理。首先，內(nèi)部控制對于建筑工程施工過程起了重要作用，審計人員應(yīng)有針對性的對其控制設(shè)計及實施的有效性進行測試，包括現(xiàn)場簽證辦理、工程施工結(jié)算審批、施工技術(shù)措施等關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)。其次，審計人員應(yīng)審查合同是否按照規(guī)定的條款執(zhí)行，合同各當事人是否嚴格履行合同義務(wù)；審查合同的變更、終止等行為是否符合真實性和效益性的原則。

（二）技術(shù)審計

在施工階段技術(shù)方面的審計對象主要是建筑工程質(zhì)量，施工質(zhì)量審計是指對建筑施工項目的實體質(zhì)量進行審查和評定，從以下幾個重點開展審計：審查工程項目在施工之前是否設(shè)定了明確的工程質(zhì)量目標，是否建立了完善的施工質(zhì)量控制措施和質(zhì)量保證措施；對于施工資料和施工進度的同步性進行審計，查看是否存在資料記錄造假和施工不規(guī)范的情況；檢查施工各方是否對不合格工程項目的產(chǎn)生原因進行分析并采取補救措施。

（三）經(jīng)濟審計

施工階段的經(jīng)濟審計主要關(guān)注工程變更價款審計和現(xiàn)場簽證審計。首先，工程變更價款審計是指由于建筑項目工程變更引起的需多付給施工單位的費用審計，要求施工單位先向建設(shè)單位提出，審批通過之后才允許對價款進行調(diào)整，審計人員需要對變更價款的計算過程以及真實性開展詳細的審查。另外，現(xiàn)場簽證是由單位人員簽字并認可的施工現(xiàn)場證明文件，是支付工程款項和竣工結(jié)算的重要依據(jù)，審計人員需要依據(jù)規(guī)定和相關(guān)文件對現(xiàn)場簽證通過的實際發(fā)生費用的真實性和完整性進行審查。

六、竣工決算階段審計

竣工決算階段審計是建筑工程項目審計的最后一個環(huán)節(jié)，是建筑項目正式竣工驗收前，審計人員對項目的最終建設(shè)成果和最終財務(wù)狀況進行全面考核的關(guān)鍵步驟。目前，在建筑工程決算中經(jīng)常存在著違反定額規(guī)定多計工程費用、違反工程量計算規(guī)則重算或多算工程量、混淆施工方案變更和設(shè)計變更等多種手段達到多計結(jié)算金額的現(xiàn)象。加強建筑項目竣工決算的審計工作，有利于減少上述現(xiàn)象的產(chǎn)生，有助于保證決算相關(guān)指標的準確性，科學地評估建筑項目的投資效果。

（一）管理審計

在建筑項目竣工決算階段的管理審計工作主要針對竣工決算的內(nèi)部控制制度，測試內(nèi)控機制是否能夠有效執(zhí)行；審查竣工決算過程的執(zhí)行手續(xù)是否符合制度程序規(guī)定，決算的資料依據(jù)是否真實完整；是否成立了專業(yè)結(jié)構(gòu)分配合理、分工明確的竣工決算驗收小組；審查竣工決算報告的編制是否在規(guī)定的時間內(nèi)及時完成。

（二）技術(shù)審計

在這一階段的技術(shù)審計主要關(guān)注竣工驗收是否以國家現(xiàn)行的工程質(zhì)量驗收標準作為執(zhí)行標準，是否與工程合同約定的標準相一致；檢查鑒別建筑工程項目施工單位和監(jiān)理單位提供的相關(guān)工程質(zhì)量控制技術(shù)資料是否齊全、真實；針對建筑項目中的隱蔽工程和特殊環(huán)節(jié)是否進行嚴格驗收并形成備案資料；是否對建筑工程的實體質(zhì)量進行專業(yè)的檢驗。在這一部分技術(shù)性的審計工作，對專業(yè)知識的要求較強，審計人員可以聘請專業(yè)人員或者咨詢公司協(xié)助審計。

（三）經(jīng)濟審計

合同管理審計方案范文第4篇

關(guān)鍵詞:施工企業(yè)，風險，內(nèi)部審計

風險導向內(nèi)部審計是在賬項基礎(chǔ)審計和制度基礎(chǔ)審計基礎(chǔ)上發(fā)展完善而來的一種新的審計模式，其審計思路由查錯防弊為主要目的轉(zhuǎn)向風險識別與防范；但我國風險導向內(nèi)部審計處于初步探索階段。本文從風險導向內(nèi)部審計的涵義入手，結(jié)合施工企業(yè)風險導向內(nèi)部審計的特點，對其實施及應(yīng)注意的問題進行探討。

1風險導向內(nèi)部審計的涵義

風險導向?qū)徲嬍侵竷?nèi)審人員在審計過程中以企業(yè)風險分析評估為導向，根據(jù)量化的分析水平排定審計項目優(yōu)先次序，依據(jù)風險確定審計范圍與重點，對企業(yè)的風險管理、內(nèi)部控制和治理程序進行評價。進而提出建設(shè)性意見和建議，協(xié)助企業(yè)管理風險，實現(xiàn)企業(yè)價值增值的獨立、客觀的簽證和咨詢活動。2005年，我國內(nèi)部審計協(xié)會了第三批《內(nèi)部審計具體準則第16號———風險管理審計》，將風險管理審計納入內(nèi)部審計準則體系中，標志著我國以風險導向內(nèi)部審計為基礎(chǔ)，順應(yīng)國際大趨勢的內(nèi)部審計準則體系的確立，但我國風險導向內(nèi)部審計實際應(yīng)用仍不多，尚處于初步探索階段。

2施工企業(yè)內(nèi)部風險導向?qū)徲嬏攸c施工生產(chǎn)協(xié)作關(guān)系復雜，風險導向內(nèi)部審計協(xié)調(diào)難度大，建筑施工點多面廣，協(xié)作關(guān)系多。在企業(yè)內(nèi)部，要在不同時期、不同地點和不同產(chǎn)品上組織多工種綜合作業(yè)；在企業(yè)外部，要同建設(shè)單位、設(shè)計單位、監(jiān)理單位、地方單位等協(xié)作配合，面臨關(guān)系較為復雜。內(nèi)部審計部門發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)、外部風險時，面臨協(xié)調(diào)難度大的問題，包括對外部單位協(xié)調(diào)難度大，對內(nèi)部各經(jīng)營管理部門協(xié)調(diào)難度大。

3內(nèi)部風險導向?qū)徲嬛饕獌?nèi)容

1)業(yè)主資信情況審計。在項目投標報價時，應(yīng)審查項目業(yè)主資信好壞，業(yè)主資金到位情況、項目相關(guān)信息的充分性，審查決策的科學性、合理性、報價方法的不當性。工程項目的順利實施自始至終離不開施工企業(yè)與業(yè)主的緊密合作，有的業(yè)主實力較弱，相應(yīng)地工程項目的風險也就加大；有的業(yè)主雖然有一定實力，但誠信度較差，不按合同條款約定執(zhí)行；有的業(yè)主利用虛假工程信息虛假發(fā)包，招搖撞騙。企業(yè)甚至因為業(yè)主原因而陷入絕境，因此業(yè)主資信風險是施工企業(yè)經(jīng)營中的一個重要風險。2)合同審計。合同是施工企業(yè)一切風險的源頭，如果合同“先天缺陷”，勢必會造成以后工程項目實施中的被動。因此項目在簽訂施工合同之前，一定要對合同條款進行認真審查，審查內(nèi)容包括:a.施工合同所依照的法律法規(guī)是否有效，合同主體是否合格，合同內(nèi)容和形式是否合法，是否針對性地擬訂解決建設(shè)工程價款的結(jié)算、工程的保險、工程款的撥付、合同解除等具體情況的條款。b.合同是否存在著單方面的約束性，責權(quán)利不平衡，使施工承包方在苛刻的條件下，被動地承受著質(zhì)量、工期等方面的諸多風險。c.

合同管理審計方案范文第5篇

關(guān)鍵詞：施工組織；施工階段；項目管理；經(jīng)濟效益

1加強工程決策和計劃階段項目管理

作為施工企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入來源的工程項目建設(shè)管理活動，貫穿于工程項目的決策、計劃、實施和結(jié)束工作的全過程。提高工程項目建設(shè)經(jīng)濟效益，企業(yè)應(yīng)做好如下工作：

1.1搞好施工組織設(shè)計

施工組織設(shè)計是指擬定工程項目施工各過程的組織、技術(shù)和經(jīng)濟等實施方案的綜合性設(shè)計文件。它是編制工程投資估算，總概算和招投標文件的主要根據(jù)，是工程建設(shè)和施工管理的指導性文件。做好施工組織設(shè)計對正確選擇整體優(yōu)化設(shè)計方案、合理組織工程施工、提高企業(yè)經(jīng)濟效益意義重大。隨著工程建設(shè)市場改革的不斷深化以及質(zhì)量、環(huán)境、職業(yè)安全健康三位一體管理體系認證的推行，企業(yè)施工組織設(shè)計的內(nèi)容應(yīng)該簡明扼要，體現(xiàn)全面性、可行性、科學性和針對性：施工方案應(yīng)經(jīng)濟有效，實現(xiàn)設(shè)計和施工技術(shù)的一體化，不斷地將工程技術(shù)、施工管理、質(zhì)量、環(huán)境、職業(yè)安全健康等要素統(tǒng)一結(jié)合并對施工組織設(shè)計實行動態(tài)管理和分層管理。

1.2做好投標工作

隨著建筑市場招投標制度的全面實行，企業(yè)的投標競爭，不僅是施工企業(yè)根據(jù)施工環(huán)境和自身的條件爭取得到工程施工任務(wù)和相應(yīng)報酬的競爭過程，而且可以促進企業(yè)不斷改革，降低工程造價，確保工程質(zhì)量，提高經(jīng)濟效益。因此，除了做好投標前期信息收集與分析等基本工作外，企業(yè)還需認真研究投標的策略。①在編制先進合理的施工組織設(shè)計基礎(chǔ)上，計算確定以最有效工期為前提，并保證合同所要求的質(zhì)量標準的最低預算成本；②要在最低預算成本上加一筆合理適度的目標利潤；③要講究投標報價的技巧策略。

1.3搞好施工預算管理

對于施工企業(yè)來講，預算確定了工程造價、勞動力、材料、機械的消耗標準。搞好施工預算能夠預測完成工程所需要的各種投入，確定工程的目標成本和實現(xiàn)的利潤，從而采取有效措施降低成本，提高企業(yè)經(jīng)濟效益。因此，企業(yè)領(lǐng)導要重視施工預算管理工作，制定嚴格的規(guī)章制度并實行預算管理工作責任制；加強預算部門對整個施工企業(yè)驗工計價的控制權(quán)；加強預算部門和計劃、財務(wù)、審計、物資、勞資部門以及基層施工單位的聯(lián)系，確保經(jīng)濟數(shù)據(jù)的快速傳遞和經(jīng)濟數(shù)據(jù)的正確性。

2工程項目的實施階段

2.1加強現(xiàn)場施工管理，做好安全生產(chǎn)工作

現(xiàn)場施工管理和安全生產(chǎn)工作不僅關(guān)系到企業(yè)的施工計劃能否有效實施，企業(yè)的各項預算能否有效落實，并厲行節(jié)約，而且關(guān)系到施工人員的生命安全，關(guān)系到企業(yè)的經(jīng)濟社會責任和企業(yè)信譽，影響著企業(yè)的經(jīng)濟效益，因此施工企業(yè)加強現(xiàn)場施工管理，做好安全生產(chǎn)工作?，F(xiàn)場管理人員除了具備相應(yīng)的管理技能外，還需要了解現(xiàn)場，并對現(xiàn)場出現(xiàn)的問題處理具有靈活性和機動性。企業(yè)應(yīng)該健全安全生產(chǎn)管理體系，完善項目安全生產(chǎn)責任制，強化落實正確的施工方案，加大安全生產(chǎn)投入和安全生產(chǎn)教育培訓并建立健全突發(fā)安全事故應(yīng)急反應(yīng)聯(lián)動機制。

2.2加強工程造價管理

造價管理是施工企業(yè)在工程合同價格的控制下依法取得合理利潤開展的管理活動，它是施工管理的核心，與工程建設(shè)的招投標、工程的竣工決算、企業(yè)的經(jīng)濟效益有很大的關(guān)系，要使一個企業(yè)經(jīng)濟效益更大化，就必須堅持不懈的抓好造價管理，除了在招投標階段，要按照有關(guān)規(guī)定，合理確定工程造價外；在工程中標后，要簽訂公平合理的合同，確定工程承包合同價；在工程實施階段，更要有效控制工程造價，強化施工人員的造價意識，把成本控制目標作為重要的考核指標，對工程造價實行全過程、全方位管理。

3工程項目結(jié)束階段

3.1加強工程施工索賠提高企業(yè)經(jīng)濟效益

索賠是合同法律賦予合同雙方的權(quán)利，是施工企業(yè)規(guī)避經(jīng)營風險的有效途徑，它不僅可以彌補建筑施工企業(yè)的相關(guān)損失，而且還可能給企業(yè)帶來經(jīng)濟效益。因此企業(yè)應(yīng)樹立索賠意識，在工程實施中利用一切客觀存在的索賠機會，以合同文件為依據(jù)，以客觀事實為基礎(chǔ)，做到有理、有利、有節(jié)，加強復合型索賠人才的培養(yǎng)，建立完善的工程合同，工程成本，工程進度，工程洽商，工程檔案與項目信息管理等管理制度。

3.2加強工程欠款的清欠

施工企業(yè)的工程欠款不僅影響其工程墊款的收回，而且影響企業(yè)資金的流動和使用效率，影響企業(yè)未來的經(jīng)濟效益。因此施工企業(yè)應(yīng)加大清欠力度，建立清欠領(lǐng)導組及專職清欠辦公室，由其專門負責制定辦法組織協(xié)調(diào)、督促檢查清欠工作并按職能部門分工制定責任制度，按照欠款金額大小，對清欠單位實施有差別的清欠措施以及建立嚴格控制墊資工程及防范風險的制度，必要時利用法律手段，保護企業(yè)合法權(quán)益。

3.3做好建筑工程竣工結(jié)算審計

通過加強建筑工程竣工結(jié)算審計，可以對施工單位送審結(jié)算書進行全面、系統(tǒng)的檢查和復核，及時糾正所存在的錯誤和問題，更加合理地確定工程造價，保證項目目標管理的實現(xiàn)。因此，建筑施工單位在合理確定工程造價審計公司和審核人員的基礎(chǔ)上，要注重工程造價審計資料的收集、整理及采用。在審計過程中，要加強企業(yè)和審計人員之間的溝通合作，審計人員必須以合同、有關(guān)的文件規(guī)定和工程造價原始資料為依據(jù)，實事求地審核報送的竣工結(jié)算工程量是否正確、單價的計算是否合理、費用的計取是否準確等等。

3.4工程項目的整個階段，加強工程合同管理與審計監(jiān)督

工程合同管理和審計監(jiān)督是指對工程合同的簽訂、履行、變更和解除進行監(jiān)督檢查，對合同履行過程中發(fā)現(xiàn)的爭執(zhí)或糾紛進行處理，貫穿于工程管理的全過程，對企業(yè)的造價管理和索賠，清欠工程欠款等意義都很重大。因此，施工企業(yè)在項目決策階段，應(yīng)對整個工程項目的合同有重大影響的問題進行研究和選擇。在項目計劃和實施準備階段，做好合同的審查和風險分析工作。在項目實施階段，確保合同的履行，處理必要的合同變更，進行索賠管理。在項目結(jié)束階段，做好合同后評價工作，總結(jié)合同管理與審計監(jiān)督利弊得失。

4加強建筑施工企業(yè)經(jīng)營風險管理

4.1加強建筑施工企業(yè)財務(wù)管理

科學有效的財務(wù)管理，有利于保證建筑施工企業(yè)提供的會計信息可靠完整，可以幫助企業(yè)降低和抵御生存風險，幫助管理層盡可能實現(xiàn)決策最優(yōu)化，進而優(yōu)化企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)，提高企業(yè)生產(chǎn)要素的配置能力，實現(xiàn)自身價值和經(jīng)濟效益最大化。

因此，建筑施工企業(yè)應(yīng)充分重視財務(wù)管理的重要性，加強財務(wù)管理工作，運用現(xiàn)代化手段，改造企業(yè)傳統(tǒng)的業(yè)務(wù)流程和運作模式，以成本、效益為核心，通過提升企業(yè)的財務(wù)管理水平；用大財務(wù)管理理念指導財務(wù)工作，把一切與財務(wù)收支、資金收付、經(jīng)營活動產(chǎn)生的財務(wù)成果有關(guān)的經(jīng)濟活動事項，都納入財務(wù)管理范疇；建立健全科學的組織機構(gòu)，通過清晰的職責、系統(tǒng)的分工使財務(wù)核算、經(jīng)濟預測、資金調(diào)控和審計監(jiān)督有效結(jié)合，認真強化財務(wù)制度、建賬原則和財務(wù)控制原則，從制度上保證財務(wù)管理工作的規(guī)范化；實行財務(wù)會計的集中統(tǒng)一管理，提高其獨立性并建立和完善財務(wù)風險預警體系。

4.2加強建筑施工企業(yè)經(jīng)濟效益審計

經(jīng)濟效益審計通過全面考核企業(yè)經(jīng)濟效益的實現(xiàn)情況，具體分析影響經(jīng)濟效益的有利和不利因素；提出進一步加強經(jīng)營管理和提高經(jīng)濟效益的建議和措施，促進企業(yè)改善經(jīng)營管理，不斷提高經(jīng)濟效益。因此，建筑施工企業(yè)應(yīng)該提高審計機構(gòu)和審計人員的綜合素質(zhì)，要求審計人員除了應(yīng)具備財務(wù)、審計方面的知識以外，還要熟悉企業(yè)管理、運籌學、投資學、現(xiàn)代管理方法等方面的知識；同時在審計過程中還要吸收工程技術(shù)、投資決策和企業(yè)管理等方面的內(nèi)行專家參加；要求審計人員必須充分了解企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的基本情況、內(nèi)部控制制度的建立健全及執(zhí)行情況，在充分收集審計證據(jù)的基礎(chǔ)上，堅持客觀公正、實事求是的原則對企業(yè)的經(jīng)營狀況做出客觀評價。同時，將審計關(guān)口逐步前移至項目經(jīng)營全過程，實行工程項目定期連續(xù)審計，加大審計密度和力度，將審計重心由結(jié)果審計轉(zhuǎn)變到更多地關(guān)注過程監(jiān)控，加強對項目過程中效益的監(jiān)控和對過程管理的分析，以在建項目為主要對象，以施工現(xiàn)場審計為主，自審上報為補充，完成由傳統(tǒng)審計到管理審計的角色轉(zhuǎn)換，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化目標。

5結(jié)語

建筑施工企業(yè)是以盈利為目的的經(jīng)濟組織，經(jīng)濟效益的提高是企業(yè)經(jīng)營的直接目的，是企業(yè)經(jīng)濟運行圍繞的中心。因此，建筑施工企業(yè)要在激烈的市場競爭中健康發(fā)展，就必須分析探索提高經(jīng)濟效益的有效途徑，不斷的采取改善措施，提高經(jīng)濟效益。