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1.事業(yè)單位財務管理內(nèi)部控制存在的問題

1.1崗位責任、賬目不清晰事業(yè)單位普遍存在崗位職責不清晰的問題，且賬目不清晰。部分單位財務部門人員不足，一個人員需要身兼數(shù)職，如出納人員同時也是需要進行監(jiān)管報銷的工作，財務專用章由單獨的人員管理，該情況不符合我國《會計法》中的相關(guān)條款，且在進行各項工作時容易出現(xiàn)失誤，也給別有用心的人員進行違法行為提供了相應的條件。在賬目管理方面，經(jīng)營責任制在事業(yè)單位推行后，部分經(jīng)營責任人在利益的驅(qū)使下，通過各種類型的名目，把潛盈、潛虧等納入往來科目中，并沒有及時進行處理，各種外投外借資金也納入掛入往來科目中，如果對方另一方企業(yè)出現(xiàn)破產(chǎn)等情況，該類資金則無法完全回收，而在核算時依然將其作為其中的科目進來處理。債權(quán)債務的明細賬目在債權(quán)債務發(fā)生變化后，沒有及時處理，使得實際的債權(quán)債務與賬目出入較大，較為混亂。

1.2預算控制問題事業(yè)單位的預算工作十分豐富，包括預算編制、執(zhí)行、分析、調(diào)整、決算編制、匯報、績效考核等。許多單位均能夠按照批復的預算數(shù)額，統(tǒng)籌安排單位的收支，合理運用預算經(jīng)費。但是由于事業(yè)單位的性質(zhì)較為特殊，其職能及特點決定了其工作內(nèi)容具有一定的公益性，在執(zhí)行預算的過程中，無法制定出統(tǒng)一定量的標準，因此對預算控制進行績效評價時存在較多的困難。另外現(xiàn)代事業(yè)單位的預算編報系統(tǒng)、決算編報系統(tǒng)相對獨立，無法很好地將預算、決算相結(jié)合，綜合評價預算執(zhí)行控制效果。

1.3支出管理不足事業(yè)單位的人員對于經(jīng)費的支出沒有概念，支出的控制意識較為薄弱，使得資金浪費情況十分嚴重。首先由于事業(yè)單位內(nèi)部財務管理制度存在一定的缺陷，或者在制定的過程中沒有根據(jù)制度進行，人員權(quán)力過大，支出不合理，如部分支出的浮動范圍較大，沒有硬性的控制標準的支出項目，人員在支出時會擴大開支范圍、提高支出數(shù)額等，對于可有可無的物資沒有節(jié)制的購進，情況嚴重的還會出現(xiàn)人員自私動用單位資金等現(xiàn)象，使得資金大量浪費，國有資產(chǎn)受到嚴重損失。

2.相應改進措施

2.1建立健責任明細制度事業(yè)單位財務管理責任制明確，一旦產(chǎn)生財務問題，容易出現(xiàn)互相推卸責任的現(xiàn)象，或者責任人尋找開脫的理由，因此需要構(gòu)建責任明細制度。將財務人員的崗位工作內(nèi)容、職責內(nèi)容、權(quán)利范圍、負責的環(huán)節(jié)等均需要清晰的劃分出來，在日常的財務管理工作中將該類制度落實到位，每個人均需要各司其職，對本環(huán)節(jié)的內(nèi)容負責，強化各單位負責人對財務情況的監(jiān)督與管理，出現(xiàn)問題后根據(jù)財務管理的環(huán)節(jié)直接追責。各個部門之間的權(quán)利也需要嚴格進行劃分，并使之相互制約，相互監(jiān)督。在獎懲機制方面，需要制定一定的標準，構(gòu)建建立合理的獎罰制度，如果出現(xiàn)以權(quán)謀私、濫用職權(quán)的人員，需要給予嚴厲的懲罰，并堅定的執(zhí)行到位；在崗位上表現(xiàn)良好的人員則應進行精神及物質(zhì)上的嘉獎，以公平公正的態(tài)度賞罰分明，各類人員則會不斷地提高工作熱情，改進工作方式，優(yōu)化工作效率，使得事業(yè)單位的運轉(zhuǎn)更加高效，在單位內(nèi)部構(gòu)建良好的文化氛圍。

2.2嚴格預算編制預算的編制工作十分復雜，屬于較為系統(tǒng)的工作。在進行預算編制的過程中，預算編制人員需要對各個項目進行科學的統(tǒng)籌規(guī)劃，并實施論證，進行全面的考察及綜合測評，才能保障預算方案的合理性?，F(xiàn)在應用較為廣泛且較為合理有效的編制方法是零基預算法，即是編制成本費用預算時，把所有的預算支出項目的出發(fā)點視為零，不考慮過往會計期間出現(xiàn)的費用項目及數(shù)額，所有的預算支出均以實際需要和可能出現(xiàn)的支出為基礎，全面分析預算的影響要素，對預算期內(nèi)的各種支出一一進行審核，判斷其標準時是否存在問題，以綜合平衡為原則進行預算編制。該方式能夠有效的優(yōu)化預算編制的效率及質(zhì)量。另外事業(yè)單位的預算編制需要較為詳細、嚴謹，并需要給予預算編制的時間進行分析、考證，才能保障方案的質(zhì)量。

2.3收支及采購的控制收支及采購的控制能夠有效地減少資金的浪費，提高資源的利用率，保障事業(yè)單位的各項職能正常運轉(zhuǎn)，也是強化財務管理的有效途徑之一。事業(yè)單位收支控制的主要內(nèi)容包括審核收入的來源是否合法；支出的項目是否經(jīng)過了相應的審批程序，并達到了規(guī)范及標準的要求；各類票據(jù)的管理狀況及效果等，使得支出項目更加合理、嚴謹。在采購控制方面，采購控制能夠保障單位資金的使用達到國家政策的要求，符合相關(guān)的文件精神，因此可以將采購業(yè)務納入部門預算中，根據(jù)部門的實際情況，制定科學的采購方案，對采購的方式、過程、供應商等進行審核，全面控制采購活動。

2.4提高財務人員素養(yǎng)事業(yè)單位財務會計綜合素養(yǎng)與其財務的管理水平有著密切的關(guān)系，并直接關(guān)系到事業(yè)單位的社會效益及單位的形象，需要不斷的優(yōu)化會計人員的整體素質(zhì)。事業(yè)單位的選拔人才時，就需要優(yōu)選專業(yè)的人員，并需要其具備扎實的基礎知識及相關(guān)的執(zhí)業(yè)經(jīng)驗。日常的人員管理中，還需要積極組織人員進行培訓學習，學習各項法律法規(guī)、財務會計知識、交流經(jīng)驗等，更新其知識結(jié)構(gòu)，不斷提高財務人員的綜合素養(yǎng)及思想道德水平，使之在工作中嚴格要求自己，敬業(yè)負責。

3.總結(jié)

由于事業(yè)單位的性質(zhì)較為特殊，其在發(fā)展的過程中并沒有過多的財政業(yè)務，對財務方面的內(nèi)部控制較為疏忽，使得其財政管理方面出現(xiàn)了各種問題，需要事業(yè)單位的管理人員予以高度的重視，采取有效的措施強化管理力度。本文僅從一般的角度分析了改善事業(yè)單位財務管理的內(nèi)部控制措施，實踐的管理中還需要管理人員全面掌握事業(yè)單位的基本情況，包括性質(zhì)、特點、組織結(jié)構(gòu)、人員配置、財務狀況等，制定出相應的財務管理方案，并將其落實到位，強化內(nèi)部控制，保障事業(yè)單位穩(wěn)定發(fā)展，帶來良好的社會效益。

作者：錢瑞芳單位：新密市愛衛(wèi)辦