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就會計核算而言，貨幣資金的核算并不復雜，但是，由于貨幣資金具有高度的流動性，貨幣資金是涉及面最廣、應用最廣泛，并且極容易發(fā)生丟失、短缺和被盜竊等現(xiàn)象，最容易被擠占和娜用，甚至產生舞弊行為，所以，在組織會計核算過程中，加強貨幣資金的管理和控制是至關重的。

一、建立貨幣資金的項算制度

實行貨幣資金的預算制度，對于完善事業(yè)單位貨幣資金的管理，有著舉足輕的作用。貨幣資金預算提供了控制企業(yè)位日常貨幣資金流動的主要依據(jù)，也是價各部門、各單位對貨幣資金管理成績考核標準和重要手段。貨幣資金的支，全部實行預算管理，只有納人預算的目，才能支付貨幣資金。貨幣資金的預制度，增加了資金運行的透明度，可充利用資金，從制度上、管理上防止擠占娜用的現(xiàn)象產生。

編制貨幣資金預算，首先要根據(jù)本單的生產狀況、經營計劃，由專業(yè)人員、銷人員、采購人員和直接參與資金支付業(yè)的人員根據(jù)業(yè)務需要，從單位最基層開編制資金預算.逐級上報審查。經過單內部各有關部門的認真研究、反復協(xié)、綜合平衡修訂后，會計主管部門審核，后由單位的最高管理層批準后執(zhí)行。實貨幣資金預算，可以避免貨幣資金不足過剩的現(xiàn)象發(fā)生，有利于提高單位資金使用效率，防范金融風險和提高企業(yè)單適應市場經濟的應變能力。企業(yè)要切實改變目前財務預算形同設的狀況，建立健全全面預算管理機，把企業(yè)生產經營活動中的資金收支納嚴格的預算管理程序之中，就必須做到人為出、精打細算、科學理財、嚴格考。同時，計算機網絡技術的廣泛運用，為金的全面預算和及時結算提供了可能，而使資金的集中管理可行。

二、強化企業(yè)內部審計.完善審批制度

企業(yè)的內部審計是嚴格監(jiān)督、考核企資金管理的重要環(huán)節(jié)，是強化監(jiān)督約束制、使預算取得實效的保障。與國外大團相比，目前國有企業(yè)一個很大的差距在于內部審計力度不夠。因此，大型企都應建立高層的內部預算審計監(jiān)督機構，配備專門人員，確立其地位，明確其職能，并健全內部審計監(jiān)督考核制度，保證企業(yè)財務信息的真實可靠。要加強對企業(yè)內部規(guī)章制度和重大經營決策執(zhí)行情況的過程性審計和監(jiān)督，前移監(jiān)督關口，變過去的“事后監(jiān)督”為事前、事中監(jiān)督和適時監(jiān)督.圍繞企業(yè)的發(fā)展目標和年度預算，定期檢查，及時反饋預算執(zhí)行中的突出問題，并給予糾正和處理，確保預算的嚴肅性和企業(yè)發(fā)展目標的如期實現(xiàn)。建立嚴格的授權批準制度，明確審批人對貨幣資金業(yè)務的授權批準方式、權限、程序、責任和相關控制措施，規(guī)定經辦人辦理貨幣資金業(yè)務的職責范圍和工作要求。審批人應當根據(jù)貨幣資金授權批準制度的規(guī)定，在授權范圍內進行審批不得超越審批權限。經辦人應當在職責范圍內，按照審批人的批準意見辦理貨幣資金業(yè)務。對于審批人超越授權范圍審批的貨幣資金業(yè)務，經辦人員有權拒絕辦理，并及時向審批人的上級授權部門報告。單位對于重要貨幣資金支付業(yè)務，應當實行集體決策和審批，并建立責任追究制度，防范貪污、侵占、娜用貨幣資金等行為。嚴禁未經授權的機構或人員辦理貨幣資金業(yè)務或直接接觸貨幣資金。

三、完普貨幣資金的內部控制制度

貨幣資金是企業(yè)資產中流動性較強的資產，大多數(shù)貪污、詐編、娜用公款等違法亂紀的行為都與貨幣資金有關.加強對其管理和控制，對于保障企業(yè)資產安全完整，提高貨幣資金周轉速度和使用效益，具有重要的意義。完善貨幣資金的內部控制制度，規(guī)范會計行為，要依據(jù)國家有關法律法規(guī)的規(guī)定和要求，完善單位內部貨幣資金控制制度，健全監(jiān)普制約機制。單位的主要負責人要對本單位的內部會計控制的有效實施負總責，并明確各級管理部門、單位內部各職能部門在預算安排、計劃管理等經濟活動中的管理權限，依法制定嚴格的批準制度，明確審批權限、方式、方法、程序、責任和相關的內部控制制度。

1.實行不相容的職務相互分離制度。理順財務管理關系，建立職務分工控制制度，從組織機構設置上確保資金流通安全。建立內部監(jiān)督制約機制，資金的管理人員要實行不相容的職務相互分離制度，合理設置會計、出納及相關的工作崗位，職責分明、相互制約，確保資金的安全。會計出納不能相互兼職，不得由一人辦理貨幣資金流通的全部過程。形成嚴密的內部牽制制度，以減少和降低貨幣資金管理上舞弊的可能性。一是會計人員負責分類賬的登記、收支原始單據(jù)的復核和收付記聯(lián)憑證的編制;二是出納人員負責現(xiàn)金的收付和保管、收支原始憑證的保管、簽發(fā)銀行有關票據(jù)和日記賬的登記;三是內審人隨著我國經濟的飛速發(fā)展.近些年來相關經濟案件也有不斷上升的趨勢，有些違法行為以致很久才被發(fā)現(xiàn).這也從另一個側面反映出企業(yè)內部會計監(jiān)督體系的不健全，反映出相關財務監(jiān)督工作的不足。會計秩序混亂除了有關管理人員故意違法違紀外，企業(yè)內部管理的失控也是重要原因之一。解決這些問題當然需要采取綜合治理的措施，但從會計角度來看，加強企業(yè)內部會計監(jiān)督和企業(yè)內部會計控制不失為一項重要而有效的措施。

一、提高會計人員的相關寮質

作為會計人員，必須首先做到自律、廉潔奉公，能保持獨立公正的立場，正確運用會計人員的監(jiān)督權力，要有良好的職業(yè)道德，這些要從思想上做好準備。

其次要加強業(yè)務素質培訓，隨著近年來我國與國際社會接軌的要求，相關會計準則與會計制度不斷完善，一些會計的處理方法也有所改變，這就要求對會計人員搞好崗位培訓和后續(xù)教育。主要是通過定期或不定期的培訓，學習更新知識一方面提高會計法制意識和依法理財觀念，另一方面提高業(yè)務水平，使其對企業(yè)的會計監(jiān)督更加有效，更加科學。

二、做到嚴格組織機構、嚴密職務分工要從企業(yè)組織機構設置、職務分工的合理性和有效性進行控制。會計事項相關人員的職責權限應當明確，即“記賬人員與經濟業(yè)務事項和會計事項的審批人員、經辦人員、財物保管人員的職責權限應當明確，并相互分離、相互制約”。辦理經濟業(yè)務事項，并對經濟業(yè)務事項進行確認、記錄和報告，這需要涉及許多人員，包括經濟業(yè)務事項的審批人員、經辦人員、財產物資的保管人員以及負責辦理會計事項的記賬人員等。為了實施有效的監(jiān)督和控制，保證經濟業(yè)務和會計事項按照規(guī)定的程序和要求進行，明確貴任，防止差錯和舞弊行為，保證經濟業(yè)務的順利進行，保證會計資料的真實和完整，必須明確經濟業(yè)務和會計事項相關人員的職責權限。每個類別的經濟業(yè)務在運行中必須經過不同的部門并且保證在有關部門之間進行相互檢查;在對每項經濟業(yè)務的檢查中，檢查者不應該從屬于被檢查者.以保證被檢查出的問題能得到迅速解決。這樣就從體制上加強了企業(yè)內部的會計監(jiān)督。

三、建立財產清查制度

一個企業(yè)內部會計監(jiān)督重要的環(huán)節(jié)就是要定期或不定期進行財產清查工作，建立健全一整套相關清查制度，并要落到實處。財產清查制度就是通過定期和不定期的、全面和局部的對各項財產物資進行實際盤點和對庫存現(xiàn)金、銀行存款、偵權員應當負責收支憑證和賬目的定期審計和現(xiàn)金的突擊盤點及銀行聯(lián)的定期核對;四是會計主管應負責審核收支項目、保管單位和單位負責人的印章;五是單位負責人應負責審批收支預算、決算及各項支出;六是電腦程序員應負責程序設計和修改.不得操作程序，甚至不能隨意出人會計室。

2.實行交易分開。將現(xiàn)金支出業(yè)務和現(xiàn)金收人業(yè)務分開進行處理，防止將現(xiàn)金收人直接用于現(xiàn)金支出的坐支行為。單位不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務的全過程。辦理貨幣資金業(yè)務的人員應當具備良好的職業(yè)道德，忠于職守，廉潔奉公，遵紀守法，客觀公正，不斷提高會計業(yè)務素質和職業(yè)道德水平。

3.實施內部稽核。設置內部稽核單位和人員，建立內部槽核制度，通過楷核可以對日常會計核算過程中出現(xiàn)的疏忽、錯誤等及時加以糾正、制止，發(fā)現(xiàn)或者防止會計人員的舞弊行為或者其他俊害單位財產的行為。加強對貨幣資金管理的監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)貨幣資金管理中存在的問題，從而及時改進對貨幣資金的管理控制。內部稽核制度是提高會計工作質量，減少會計舞弊行為的重要手段。

4.實施定期輪崗制度。對涉及貨幣資金管理和控制的業(yè)務人員實行定期輪換崗位，輪崗需要進行經常性的工作交接，這迫使各崗位工作人員必須將工作定期進行系統(tǒng)化處理，工作整理得很清晰、很有條理，通過在輪崗交接時的工作人員互相自查，可以防患于未然。新的工作人員要把崗位的全部情況及存在問題進行一一清理審核，這樣一來，有些潛藏在深處的問題就能得以顯現(xiàn)，減少貨幣資金管理和控制中產生舞弊的可能性，并及時發(fā)現(xiàn)有關人員的舞弊行為。

總之，加強企業(yè)財務資金管理是實現(xiàn)管理創(chuàng)新，推動企業(yè)管理工作上水平、上臺階的重要環(huán)節(jié)，也是落實現(xiàn)代企業(yè)制度管理規(guī)范的迫切需要，抓好這項工作，就抓住了現(xiàn)階段企業(yè)管理工作的核心。只有真正建立和完善財務資金管理的運行機制和信息網絡，集中管理，動態(tài)監(jiān)控，調劉余缺，盤活沉淀，才能進一步增強集團對下屬單位的財務監(jiān)控力度，促進貨幣資金良性循環(huán).最大限度地提高資本運營效能。