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隨著世界經(jīng)濟(jì)全球化和我國加入世貿(mào)組織，我國經(jīng)濟(jì)建設(shè)逐步與國際接軌。根據(jù)中央經(jīng)濟(jì)工作會議提出的“進(jìn)一步促進(jìn)區(qū)域經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展”的指示精神，及我國“十五”計劃綱要制定的“形成有中國特色的區(qū)域經(jīng)濟(jì)”，我國各級政府和企業(yè)積極引導(dǎo)和調(diào)動各方資源、市場優(yōu)勢，完善區(qū)域性經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，以提高我國區(qū)域經(jīng)濟(jì)、企業(yè)經(jīng)濟(jì)的國際競爭力。同時，面對國際經(jīng)濟(jì)大循環(huán)的挑戰(zhàn)和機遇，世界各國和地區(qū)、各主要城市、跨國公司都在積極研究戰(zhàn)略、戰(zhàn)術(shù)和對策，以期在新世紀(jì)全球競爭格局中，奪得最有利的競爭地位。而企業(yè)集團(tuán)的發(fā)展將在促進(jìn)區(qū)域經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展過程中起著關(guān)鍵性作用。

一、企業(yè)集團(tuán)及其財務(wù)管理現(xiàn)狀

企業(yè)集團(tuán)（businessgroup），是跨行業(yè)、跨部門、跨地區(qū)的許多經(jīng)濟(jì)和事業(yè)部門的單位所組成的聯(lián)合經(jīng)營體，是按照總部經(jīng)營方針和統(tǒng)一管理進(jìn)行重大業(yè)務(wù)活動的經(jīng)濟(jì)實體，或者雖無產(chǎn)權(quán)控制與被控制關(guān)系，但在經(jīng)濟(jì)上有一定聯(lián)系的企業(yè)群體。在以產(chǎn)權(quán)關(guān)系所形成的企業(yè)集團(tuán)中，核心企業(yè)擁有其他成員企業(yè)50％以上的股權(quán)，處于控制地位；企業(yè)集團(tuán)內(nèi)的其他企業(yè)則處于被控制的地位，形成了母、子公司關(guān)系。母公司的經(jīng)營決策與子公司的經(jīng)營成果相互影響。母公司和子公司均是獨立的法人，只是經(jīng)濟(jì)上已融為一體。

企業(yè)集團(tuán)本身并不是法人，亦即不具備法人資格以及相應(yīng)的民事權(quán)，而是由多個法人構(gòu)成的企業(yè)聯(lián)合體。在這個聯(lián)合體中，除分公司外，子公司及其他成員企業(yè)同母公司一樣，各具獨立的法人資格及相應(yīng)的民事權(quán)利。其中，母公司是企業(yè)集團(tuán)的管理總部，可以代表集團(tuán)整體的名義對內(nèi)行使管理權(quán)，對外行使外交權(quán)。子公司與其他成員企業(yè)只能以自身的名義行使對內(nèi)對外法人權(quán)。

我國企業(yè)集團(tuán)從80年代中期起的行政組建到90年代中期以投資關(guān)系形成。例如，河北省自1996年開始組建支柱性企業(yè)集團(tuán)以來，企業(yè)集團(tuán)得到迅速發(fā)展。據(jù)有關(guān)資料調(diào)查表明，截止到2000年底，河北省的企業(yè)集團(tuán)在短短的十幾年中，從無到有，由小變大，呈現(xiàn)出分布范圍廣、成員企業(yè)多、工業(yè)占主導(dǎo)地位、國有經(jīng)濟(jì)占絕對優(yōu)勢等四大特點，有利地推動了河北省的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

但在發(fā)展過程中，同時也暴露了很多問題。據(jù)調(diào)查顯示，2000年80％的河北省企業(yè)集團(tuán)負(fù)責(zé)人承認(rèn)資金短缺一直是影響企業(yè)集團(tuán)發(fā)展的首要因素。河北企業(yè)集團(tuán)較多采用資金分散管理模式，這種模式在實踐中帶來許多問題。（1）資金分散，資金使用率低。企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部二級機構(gòu)都設(shè)有財務(wù)機構(gòu)，在外開設(shè)銀行賬戶，都占用一定的閑散資金，使得集團(tuán)資金分散、沉淀和閑置，導(dǎo)致資金周轉(zhuǎn)速度慢，資金使用率低。（2）集團(tuán)對成員企業(yè)監(jiān)管不力。財務(wù)的分散管理，導(dǎo)致集團(tuán)無法對成員企業(yè)的資金質(zhì)量和運行情況實施有效及時監(jiān)管，造成下屬企業(yè)資金帳外循環(huán)和財務(wù)管理失控的現(xiàn)象。（3）資金費用居高不下。由于集團(tuán)各個下屬企業(yè)資金流通規(guī)律的不同，導(dǎo)致企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部出現(xiàn)“存”“貸”兩高，一些企業(yè)資金閑置，另一些企業(yè)因資金緊張大量從銀行貸款，資金占用費居高不下。（4）集團(tuán)無法全面掌控成員單位的擔(dān)保、抵押等經(jīng)濟(jì)行為，成員單位的經(jīng)營風(fēng)險無法及時規(guī)避。為克服上述問題，探索科學(xué)的集團(tuán)財務(wù)與會計控制理論和實踐研究已成為推動企業(yè)集團(tuán)發(fā)展的當(dāng)務(wù)之急。

二、企業(yè)集團(tuán)財務(wù)與會計控制的運行模式

一般而言，企業(yè)集團(tuán)公司財務(wù)與會計運行有四種具體模式：

（一）報賬中心模式

在這種模式下，財務(wù)管理高度集中，一切資金收付活動都集中在母公司的財務(wù)部。集團(tuán)母公司通過報賬中心，解決統(tǒng)一報賬、統(tǒng)一收支的問題。報賬中心模式又分為統(tǒng)收統(tǒng)支方式和撥付備有金方式。

統(tǒng)收統(tǒng)支方式和撥付備有金方式均屬于高度集權(quán)的資金管理模式。這兩種方式只適用于同城或相距不遠(yuǎn)的非獨立核算的分支機構(gòu)，至于獨立核算的分、子公司通常不適宜該方式。

（二）設(shè)立內(nèi)部銀行模式

內(nèi)部銀行是將社會銀行的基本職能與管理方式引入企業(yè)內(nèi)部管理機制而建立起來的一種內(nèi)部資金管理機構(gòu)，主要職責(zé)是進(jìn)行企業(yè)或集團(tuán)內(nèi)部日常的往來結(jié)算和資金調(diào)撥、運籌。具體包括以下方面：

1、設(shè)立內(nèi)部結(jié)算帳戶。每個分公司都在內(nèi)部銀行開設(shè)帳戶，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中一切實物轉(zhuǎn)讓、勞務(wù)協(xié)作均視作商品交易，通過內(nèi)部銀行辦理往來結(jié)算。

2、發(fā)行支票和貨幣。內(nèi)部銀行根據(jù)有關(guān)規(guī)定發(fā)行其自身的支票和貨幣，在各分公司之間使用。

3、發(fā)放內(nèi)部貸款。內(nèi)部銀行根據(jù)集團(tuán)公司為各分公司核定的資金和費用定額等觀念，結(jié)合實際需要，對其發(fā)放貸款。在管理上采?。阂皇侨~有償占用方式。無論是定額內(nèi)還是超定額的內(nèi)部貸款都實行有償占用，計算利息；二是差額有償占用方式。定額以外貸款部分計息或多收利息。

4、籌措資金。由內(nèi)部銀行統(tǒng)一對外籌措資金，各分公司無權(quán)對外籌資。內(nèi)部銀行根據(jù)企業(yè)經(jīng)營狀況統(tǒng)一運籌，合理調(diào)度資金。

5、制定結(jié)算制度。內(nèi)部銀行統(tǒng)一制定結(jié)算方式、時間、規(guī)范結(jié)算行為，同時對結(jié)算業(yè)務(wù)中的資金流向的合理合法性進(jìn)行監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)問題，糾正資金使用中的盲目性和局限性。

6、建立信息反饋系統(tǒng)。內(nèi)部銀行定期或不定期地將資金流通狀況以報表的形式反饋給各分公司，報送企業(yè)或集團(tuán)公司，以及時掌握資金使用狀況。

7、銀行化管理。內(nèi)部銀行本身也實行銀行化管理，建立貸款責(zé)任制，強化資產(chǎn)風(fēng)險管理，實行相對獨立核算、自負(fù)盈虧。

（三）設(shè)立結(jié)算中心模式

結(jié)算中心是隨著企業(yè)集團(tuán)管理需求應(yīng)運而生的內(nèi)部資金管理機構(gòu)。結(jié)算中心的作用主要體現(xiàn)在企業(yè)集團(tuán)通過結(jié)算中心這個管理系統(tǒng)達(dá)到控制資金流向。它有利于資金的統(tǒng)籌安排，合理調(diào)節(jié)；有利于企業(yè)集團(tuán)集中財力，減少內(nèi)部的資金積壓，盤活沉淀資金，減低銀行貸款和貸款利息；有利于減少資金的體外循環(huán)，加快資金的周轉(zhuǎn)。主要職能：

1、結(jié)算功能。結(jié)算中心為所屬公司開立結(jié)算帳戶，將分散在各家銀行的帳戶統(tǒng)一集中管理，結(jié)算中心成為名副其實的資金樞紐。

2、監(jiān)督功能。集團(tuán)通過結(jié)算中心的窗口觀測所屬成員的經(jīng)濟(jì)信息；透過資金結(jié)算，掌握、控制子公司的經(jīng)濟(jì)行為。

3、信息反饋功能。通過結(jié)算中心可以隨時摸清企業(yè)集團(tuán)成員單位的營運狀況；透過現(xiàn)金流量的變化尋求管理的重點、難點和要害，幫助集團(tuán)決策層加強微調(diào)整合。

結(jié)算中心與財務(wù)公司最本質(zhì)的區(qū)別在于：財務(wù)公司是一個獨立的法人，而結(jié)算中心僅僅作為企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部管理機構(gòu)，不具有任何法人效應(yīng)。

（四）財務(wù)公司模式

財務(wù)公司是一種經(jīng)營部分銀行業(yè)務(wù)的非銀行金融機構(gòu)。其經(jīng)營范圍除抵押放款以外，還有外匯、聯(lián)合貸款、包銷債券、不動產(chǎn)抵押、財務(wù)及投資咨詢等業(yè)務(wù)。我國的財務(wù)公司大多是在集團(tuán)公司發(fā)展到一定水平后，由銀監(jiān)會批準(zhǔn)，作為集團(tuán)公司的子公司而設(shè)立的，所以，它還擔(dān)負(fù)著集團(tuán)公司的理財任務(wù)。具體功能表現(xiàn)在：

1、融資功能。允許財務(wù)公司發(fā)行金融債券、同業(yè)拆借、境外借款。

2、投資功能。財務(wù)公司辦理集團(tuán)成員單位產(chǎn)品的消費信貸、融資租賃、買方信貸、有價證券投資、金融機構(gòu)投資和集團(tuán)成員單位股權(quán)投資等。

3、中介功能。辦理成員單位委托投資和委托貸款，承銷成員單位企業(yè)債券、咨詢、、擔(dān)保、信用簽證等。

由此可見，財務(wù)公司具備依法融資、投資、中介功能，作為一個非銀行金融機構(gòu)依托于集團(tuán)，為集團(tuán)服務(wù)，支持企業(yè)集團(tuán)發(fā)展。

三、建立新型企業(yè)集團(tuán)財務(wù)與會計控制體系

企業(yè)集團(tuán)化是市場經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)程度的基本標(biāo)志，世界經(jīng)濟(jì)已經(jīng)歷五次兼并浪潮，形成了集團(tuán)化的巨型企業(yè)和跨國公司，每一次的兼并都推動了企業(yè)集團(tuán)理念和方法的發(fā)展，至今已形成了成熟市場經(jīng)濟(jì)條件下的財務(wù)與會計控制體系。隨著我國企業(yè)集團(tuán)的發(fā)展，積極探索集團(tuán)財務(wù)管理的內(nèi)在規(guī)律，結(jié)合企業(yè)的實際情況建立合適的管理體制，是企業(yè)集團(tuán)資金組織設(shè)計者的當(dāng)務(wù)之急。依筆者之見，集團(tuán)公司同時設(shè)立財務(wù)公司與結(jié)算中心，實行一套班子兩塊牌子，分別設(shè)置財務(wù)公司經(jīng)理與結(jié)算中心主任，不失為大型企業(yè)集團(tuán)財務(wù)與會計控制的良策。鑒于財務(wù)公司與結(jié)算中心兩種機制各有千秋，同時設(shè)立了財務(wù)公司與結(jié)算中心，并根據(jù)企業(yè)集團(tuán)的特點充分利用兩者的優(yōu)勢對資金進(jìn)行管理，既強化了企業(yè)集團(tuán)集中資金管理的力度，又充分發(fā)揮了對外融資的渠道。財務(wù)公司與結(jié)算中心依賴各自的特點，為企業(yè)集團(tuán)發(fā)揮規(guī)模效益、提高市場競爭力各顯神通。

總之，在經(jīng)濟(jì)全球化、競爭國際化的今天，企業(yè)集團(tuán)已經(jīng)成為全球經(jīng)濟(jì)活動的重要力量。建立財務(wù)公司與結(jié)算中心并存的企業(yè)集團(tuán)財務(wù)與會計控制模式，進(jìn)一步加強公司治理機制，提供以資金為紐帶的資本組織關(guān)系，形成內(nèi)部激勵和約束機制，引導(dǎo)經(jīng)濟(jì)資源在內(nèi)部進(jìn)行調(diào)整和分配，提高集團(tuán)的資金使用效率和融資效率至關(guān)重要，并將進(jìn)一步促進(jìn)企業(yè)集團(tuán)多個經(jīng)濟(jì)利益主體利益共享、風(fēng)險共擔(dān)的協(xié)調(diào)問題，為集團(tuán)建立現(xiàn)代企業(yè)制度發(fā)揮著核心和主導(dǎo)作用