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本文作者：唐雯作者單位：福建省福泉高速公路經(jīng)營服務(wù)有限公司

一、我國高速公路資金管理與控制中存在的主要問題

(一)高速公路建設(shè)資金的融資問題

這是目前我國高速公路資金管理與控制中存在的最大問題，融資問題一直是阻礙我國高速公路發(fā)展的最大障礙。融資問題主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

1、融資渠道過于單一

在當(dāng)前我國高速公路的融資結(jié)構(gòu)中，銀行貸款占了相當(dāng)大的一個比例，而其它融資類型則相對較少甚至沒有，在這樣一種單一化的融資結(jié)構(gòu)中，高速公路建設(shè)工資不僅要負(fù)擔(dān)很大的還款壓力，還要面臨一定的債務(wù)負(fù)擔(dān)和銀行風(fēng)險。相比之下發(fā)達(dá)國家的融資方式則顯得更為多樣化與合理化了。

2、融資環(huán)境的不佳

高速公路的融資環(huán)境是指包括了金融環(huán)境、經(jīng)濟環(huán)境和法律環(huán)境等影響高速公路融資活動各種因素的集合。而在目前，我國高速公路的融資環(huán)境尚欠理想。首先，我國的財政資金對高速公路項目建設(shè)投入不足，而高速公路的自有資金嚴(yán)重不足或者難以及時到位都使的高速公路的外部形象受損，從而更加不利于融資。除此之外，高速公路的融資得不到保障政策與法律的保障，國家對高速公路的政策與法律制定很少，沒有為融資者創(chuàng)造融資依據(jù)和方式，使高速公路的融資變得更加困難。再次，高速公路網(wǎng)的逐步建成將會使公路在養(yǎng)護(hù)、運營、管理等方面所付出的資金越來越多，由此，融資的壓力也就越來越大了。

3、市場化程度相對較低

雖然我國今年來正在逐步改變基礎(chǔ)設(shè)施領(lǐng)域的單一國家投資體制，對高速公路的建設(shè)也正逐步走向以利潤為導(dǎo)向的一種發(fā)展模式，努力開展了貸款、債券發(fā)行、外資利用、地方集資、經(jīng)營權(quán)轉(zhuǎn)讓等多種市場化的籌資方式，但由于我國金融市場發(fā)展的不健全以及投融資體制改革的滯后，我國高速公路建設(shè)融資的市場化程度仍然相對較低，民營資金參與高速公路建設(shè)仍然受到諸多限制，投資渠道仍然處于堵塞狀態(tài)，相關(guān)的債券融資、公司融資等市場化程度較高的融資方式仍然不能實現(xiàn)。這些融資結(jié)構(gòu)上存在的問題不僅會給我國的高速公路建設(shè)公司造成很大的資金壓力，而且以銀行貸款為主的融資模式還會在很大程度上影響高速公路資金管理與控制的效率，從而長期阻礙我國高速公路建設(shè)事業(yè)的發(fā)展。

4、直接融資發(fā)展緩慢

在我國，高速公路企業(yè)的融資方式包括了政府投資、發(fā)行股票與債券、銀行貸款以及利用外資等方式。而至今，高速公路企業(yè)的主要籌資方式仍然是政府投資與銀行貸款，其中，政府投資屬于直接融資的方式，而銀行貸款則是高速公路企業(yè)最主要的融資方式了。從理論上說，高速公路建設(shè)資金大部分應(yīng)該來自國家投入，但由于全國高速公路建設(shè)資金需求巨大，而我國經(jīng)濟相比西方的國家來說顯得較為弱勢，何況中央和地方的財力都是有限的,所以高速公路不可能以公益性項目的名號來要求政府完全承擔(dān)其投資建設(shè)所需要的資金，這樣以來不得不引進(jìn)外資和民間資本投資。

(二)高速公路資金使用中存在的問題

1、資金的使用不夠規(guī)范

資金的規(guī)范使用不僅可以在一定程度上節(jié)約資金，同時也可以避免資金使用中的盲目違規(guī)使用，從而提高資金的管理控制效率。然而，當(dāng)前我國高速公路資金的使用仍然不夠規(guī)范。由于缺乏完善的審批制度，致使挪用浪費高速公路建設(shè)資金的情況時而發(fā)生，并進(jìn)一步導(dǎo)致了高速公路建設(shè)資金的管理失去控制，從而使高速公路資金的安全得不到有效的保障。項目項目管理部門的權(quán)責(zé)不夠分明，亂投資、亂決策的現(xiàn)象時有發(fā)生。

2、高速公路在建設(shè)過程中成本控制與風(fēng)險控制不力的問題表現(xiàn)

盡管我國在高速公路建設(shè)工程中的資金籌措方面表現(xiàn)不錯，但是其在對資金的合理運用以及建設(shè)與運營成本的控制上卻有點不如人意了。在高速公路的資金控制管理過程中，我國高速公路建設(shè)項目單位一方面缺乏最基本的成本節(jié)約意識，不能夠?qū)⒈ＷC工程質(zhì)量前提想的節(jié)約成本作為一項最基本的資金管理工作，在資金使用中甚至出現(xiàn)將預(yù)算最大化作為工作標(biāo)準(zhǔn)的資金使用理念；另一方面，當(dāng)前我國高速公路建設(shè)項目單位普遍存在著項目成本控制能力不強的現(xiàn)狀，既沒有合適的建設(shè)項目成本控制人才，有沒有有效的成本控制經(jīng)驗，在制定預(yù)算時過于盲目，最終造成資金的浪費。此外，針對高速公路建設(shè)中的成本控制工作，當(dāng)前我國也沒有建立起相應(yīng)的監(jiān)督控制制度，致使很多高速公路項目對項目資金的預(yù)算都過分加大。高速公路建設(shè)的相關(guān)項目都具有建設(shè)周期長、涉及范圍廣、建設(shè)規(guī)模大、面臨的風(fēng)險因素多并且種類復(fù)雜多變等特點。因此，其涉及到的風(fēng)險類型也非常多，主要包括制度風(fēng)險、經(jīng)濟風(fēng)險和項目風(fēng)險等。與此同時，這些風(fēng)險之間以及其與外部環(huán)境之間的相互作用影響又會形成更多的風(fēng)險因素，因此，高速公路建設(shè)項目的風(fēng)險具有復(fù)雜性和多層次性。由于當(dāng)前我國法律制度、政策規(guī)定等存在很多不完善的地方，因此，這給我國高速公路資金的使用帶來很大的制度制度風(fēng)險；由于我國高速公路建設(shè)項目單位缺乏必要的風(fēng)險控制管理能力，在對匯率風(fēng)險、利率風(fēng)險等的管理上都缺乏經(jīng)驗，因此，當(dāng)前我國高速公路建設(shè)項目單位還不能很好的對價格風(fēng)險進(jìn)行控制管理；由于當(dāng)前我國高速公路建設(shè)過程中常常忽視工程后期的經(jīng)營維護(hù)以及對環(huán)境的保護(hù)，因此，我國高速公路建設(shè)項目中普遍存在著較大的項目風(fēng)險。

(三)高速公路資金管理與控制人員中存在的問題

財務(wù)人員是高速公路資金管理與控制的主要操作人員，對提高高速公路資金的管理控制效率起著至關(guān)重要的作用。而在會計信息化高速發(fā)展的今天，高速公路的建設(shè)項目正在逐步地將工程建設(shè)、維修養(yǎng)護(hù)、經(jīng)營開發(fā)以及項目運營與銀行的資金管理接口朝著相護(hù)連接的方向發(fā)展，而這無疑將會對我國高速公路建設(shè)項目在對資金的統(tǒng)籌調(diào)度和效益管理能力上提出更高的要求。然而，我國高速公路項目單位的相關(guān)財務(wù)人員卻日益呈現(xiàn)出素質(zhì)普遍不高的問題，專業(yè)能力不夠強，缺乏必要的財務(wù)知識、財務(wù)分析能力以及對宏觀環(huán)境變化導(dǎo)致的資金使用發(fā)生的變化缺乏敏銳性，難以勝任高速公路建設(shè)項目中對資金管理控制的要求。所以，在當(dāng)前的形勢下，建設(shè)一支專業(yè)化的財務(wù)人員隊伍，對于提高我國高速公路資金管理控制效率是非常緊迫的。

二、針對我國高速公路資金管理與控制中存在問題的對策研究

針對以上我國高速工資資金管理與控制中存在的問題，筆者提出了以下幾條對策建議：

(一)拓寬融資渠道，改善融資環(huán)境

針對我國高速公路資金來源中存在的融資渠道過于單一、市場化程度不高的問題，政府相關(guān)部門要在保證其對高速公路建設(shè)項目控制力度的情況下，制定相關(guān)的政策措施，鼓勵一部分有實力有能力的民營資金投入到高速公路建設(shè)項目中來，同時，政府相關(guān)部門還可以聯(lián)合一些金融機構(gòu)推出一些具有創(chuàng)新性的且風(fēng)險性比較小的融資債券或其它金融產(chǎn)品，如發(fā)行債券、信托基金等，這樣子不僅可以提高高速公路資金來源的市場化程度，還可以解決資金來源單一的問題，為高速公路建設(shè)項目的融資提供更多的渠道。但這里需要強調(diào)的一點是，開發(fā)新的融資金融產(chǎn)品可能會涉及一定風(fēng)險和成本花費，因此，政府部門在開展這些舉措時一定要充分參考各方意見，謹(jǐn)慎開展。高速公路建設(shè)項目單位要充分配合政府部門的政策措施，積極開展融資活動，并對已有的融資結(jié)構(gòu)進(jìn)行合理的管理和調(diào)整，適度減少銀行負(fù)債，提高其它方式的資金融通，此外，高速公路建設(shè)項目單位在對已有融資結(jié)構(gòu)進(jìn)行管理過程中，還可以適度的借鑒一些金融機構(gòu)的成功資產(chǎn)管理經(jīng)驗，最終實現(xiàn)高速公路項目融資結(jié)構(gòu)的合理化。融資環(huán)境不佳直接影響到高速公路建設(shè)資金的不足，所以要努力對我國高速公路的融資環(huán)境進(jìn)行全方位的改善。堅持并引導(dǎo)融資機制中的政府主導(dǎo)配置與引入市場配置相互結(jié)合，積極穩(wěn)定我國的整個金融系統(tǒng)，在降低財務(wù)風(fēng)險與提高銀行信用等級方面上下苦工，在全力加大非償還資本金投入的同時降低貸款的比率。除了保證實施積極的財政政策與穩(wěn)健的貨幣政策的基礎(chǔ)，國家還需實現(xiàn)宏觀調(diào)控中有保有控的原則，這體現(xiàn)在對公路建設(shè)給予較為寬松的財政政策方面上就是國家需要為其在保證現(xiàn)有資金渠道順利暢通的前提上積極開拓新的資金渠道，從而保證高速公路建設(shè)的正常資金供應(yīng)。第一，擴大稅源，降低稅負(fù)，尤其是降低所得稅稅率，從而實現(xiàn)稅制改革積極穩(wěn)妥的繼續(xù)進(jìn)行。同時，統(tǒng)一內(nèi)資、外資企業(yè)的所得稅政策，真正實現(xiàn)對公路經(jīng)營企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)的減輕，從而有利于企業(yè)更加真實地反映其經(jīng)營成果，以及促使企業(yè)更好地融通資金。第二，盡早開征對燃油稅征收。作為國家基礎(chǔ)設(shè)施的高速公路，應(yīng)當(dāng)堅持政府免費提供的這一趨勢。同時，政府也需要加大對高速公路的財政資金投入，實行燃油稅的征收，從而實現(xiàn)多行路者多納稅的良好局面。除此之外，政府還需要降低高速公路的收費標(biāo)準(zhǔn)，并通過取消一些不合理的收費站點，提高高速公路的利用率等方法來實現(xiàn)高速公路的真正為人民服務(wù)。

(二)采用財務(wù)項目跟蹤審查，實行全面預(yù)算管理的措施

采用財務(wù)項目跟蹤審計措施來解決高速公路建設(shè)項目中資金使用不規(guī)范的問題。在具體的實施過程中，一方面要加強資金使用的監(jiān)管力度，建立健全項目單位的內(nèi)部審計和內(nèi)部控制制度；另一方面要加強資金使用的跟蹤審計力度，項目單位可以聘請會計事務(wù)所對所有耗費資金的環(huán)節(jié)進(jìn)行跟蹤審計，即時發(fā)現(xiàn)資金使用中的不規(guī)范環(huán)節(jié)，并對發(fā)現(xiàn)的不規(guī)范環(huán)節(jié)即時進(jìn)行整改，對于那些過分浪費或挪用項目資金的行為可以采取適當(dāng)?shù)奶幜P措施。這樣從內(nèi)而外的跟蹤審計，不僅可以減少資金的不規(guī)范使用，還可以在一定程度上節(jié)約項目資金，最終實現(xiàn)提高高速公路資金管理和控制效率的目的。全面預(yù)算管理即是通過對包括工程建設(shè)費用、管理費用、項目開辦費用、養(yǎng)護(hù)成本、征收成本還有其他各種不可預(yù)見的費用支出等所有的資金使用環(huán)節(jié)進(jìn)行科學(xué)的分析預(yù)計并確定最終的預(yù)算管理目標(biāo)的一種預(yù)算管理方法，該方法最大的優(yōu)點在于全面性和科學(xué)性，可以最大限度地實現(xiàn)對項目成本的管理和控制，是當(dāng)前項目成本管理過程中普遍使用的一種方法。所以，對高速公路建設(shè)項目實施全面預(yù)算管理不僅可以合理把握高速公路建設(shè)項目實施過程中的使用成本，還可以提高高速公路建設(shè)項目資金使用的規(guī)范性并且提高項目的抗風(fēng)險能力，可以達(dá)到一舉三得的目的。對于我國高速公路資金使用中風(fēng)險控制能力不足的問題，筆者認(rèn)為一方面要歸結(jié)于高速公路建設(shè)項目單位的風(fēng)險控制意識以及控制能力上，另一方面要歸結(jié)于我國相關(guān)的法律政策體制不健全以及金融市場的不完善，只有解決了這兩個方面的問題，才能從根本上提高我國高速公路資金使用中的風(fēng)險控制能力，從而提高高速公路的資金管理控制效率。高速公路建設(shè)項目單位要加強財務(wù)監(jiān)管力度，努力提高財務(wù)管理過程中的風(fēng)險意識，并通過多種手段來提高項目的風(fēng)險控制能力。在具體的實施過程中，相關(guān)單位部門要進(jìn)一步加強對貨幣資金管理,嚴(yán)格控制現(xiàn)金的使用環(huán)節(jié)，遵守庫存現(xiàn)金限額、不準(zhǔn)坐支現(xiàn)金的制度，對于所有高于結(jié)算起點的工程款項，最好采用銀行轉(zhuǎn)賬的結(jié)算方式，對所有收支的款項，要嚴(yán)格按照《銀行賬戶管理辦法》及《支付結(jié)算辦法》辦理。高速公路建設(shè)項目單位還可以充分借鑒相關(guān)金融機構(gòu)成功的風(fēng)險控制管理經(jīng)驗，采取合適的避險措施或購買合適的轉(zhuǎn)移風(fēng)險債券，努力提高自身的風(fēng)險控制管理能力。

(三)提高高速公路資金管理與控制過程中財務(wù)人員的素質(zhì)

對高速公路建設(shè)項目單位已有的財務(wù)管理人員要不定時地進(jìn)行相關(guān)業(yè)務(wù)能力的培訓(xùn)，并引進(jìn)合理的考核淘汰機制，不斷提高財務(wù)人員的素質(zhì)，淘汰那些不能適應(yīng)要求的財務(wù)人員。抬高財務(wù)人員的進(jìn)入門檻，在引進(jìn)新的財務(wù)人員時，一定要充分考證應(yīng)聘人員的各項能力，確保完全符合才能引入，從源頭上保證財務(wù)人員的素質(zhì)能力?？梢赃m度采取較高的薪水引入能力較強的其它單位的財務(wù)管理人員，最終創(chuàng)建一支專業(yè)化、高能力的財務(wù)管理人員隊伍。

三、結(jié)束語

綜上所述，在當(dāng)前對資金管理控制能力要求日益提高的高速公路建設(shè)項目上，我國在高速公路資金管理過程中仍存在這樣那樣的問題，要解決這些問題，不僅僅只是需要政府部門的單方面努力，高速公路建設(shè)項目單位以及相關(guān)的金融機構(gòu)等也都是責(zé)無旁貸的。