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一、確認(rèn)是資本性支出還是效益性支出

天津鐵廠與外單位合辦“康泰股份有限公司”，注冊資本200萬元。經(jīng)營前購辦公桌20張，單價(jià)400元，計(jì)8000元，款已通過銀行支付，攤銷期限為五年。帳務(wù)處理如下:付款時(shí)，借記“遞延資產(chǎn)一開辦費(fèi)”科目，貸記“銀行存款”科目。攤銷時(shí)，借記“管理費(fèi)用一開辦費(fèi)”160。元，貸記遞延資產(chǎn)一開辦費(fèi)1600元。這樣處理的理由是:“經(jīng)營前的籌建費(fèi)用，受益期限與企業(yè)并存，又無承擔(dān)對象，故可做為資本性支出的特殊性進(jìn)行帳務(wù)處理，在有效使用期限內(nèi)攤銷.”如果發(fā)生的支出不能使企業(yè)在較長時(shí)間受益，甚至僅受益于當(dāng)期，按上述帳務(wù)處理不僅繁瑣，而且也不符合“收入與費(fèi)用配比原則”。例如:購紙張、文具400元，就應(yīng)作為效益性支出。付款時(shí)借記“管理費(fèi)用一開辦費(fèi)”400元，貸記銀行存款400元.因?yàn)?00元的紙張、文具對計(jì)算期利潤影響很小，且也不可能使企業(yè)較長時(shí)間受益，按效益性支出進(jìn)行帳務(wù)處理，也是符合《兩則》精神的。所以，企業(yè)財(cái)務(wù)人員一定要認(rèn)真學(xué)習(xí)新會計(jì)制度，對每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要仔細(xì)推敲。在確認(rèn)其“屬性”后再進(jìn)行帳務(wù)處理，切實(shí)為企業(yè)當(dāng)好家理好財(cái)。

二、應(yīng)付福利費(fèi)資金的來源渠道

新會計(jì)制度規(guī)定:應(yīng)付福利費(fèi)是從成本中提取，即按工資總額的14%提取，是一項(xiàng)負(fù)債性基金.提取時(shí)借記“生產(chǎn)成本”等費(fèi)用科目，貸記“應(yīng)付福利費(fèi)”科目。福利費(fèi)主要用于職工福利方面的支出，如:購理發(fā)工具、建造浴池、職工集體住房等。支出時(shí)借記“應(yīng)付福利費(fèi)”科目，貸記“銀行存款”科目，不增固定資產(chǎn)帳戶，但形成的固定資產(chǎn)要單獨(dú)設(shè)帳進(jìn)行管理，以免誤提折舊，同時(shí)也為將來有“合資”項(xiàng)目資產(chǎn)評估提供依據(jù)。理發(fā)室、浴池、職工集體住房等福利設(shè)施在使用時(shí)會取得一些收入的。這部分收入如何進(jìn)行帳務(wù)處理?

1.不能沖減費(fèi)用.因福利費(fèi)從成本中來，再回到成本中去，沒有意義。

2.做為營業(yè)外收入.會增加利潤總額，多文所得稅，企業(yè)是不會這樣做的。很有可能采取隱瞞、轉(zhuǎn)移等手段，設(shè)置帳外“小金庫”，造成資金“體外循環(huán)”。

3.繼續(xù)增加負(fù)債性基金，取得收人時(shí)，借記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目，貸記“應(yīng)付福利費(fèi)”，科目。通過分析，這部分收入做為負(fù)債性基金的補(bǔ)充是符合客觀實(shí)際的.另外，接受其它單位、個(gè)人捐贈的貨幣資金，確指為用于企業(yè)集體福利方面的，不宜增加“資本公積”，只能增加負(fù)債性基金。在市場經(jīng)濟(jì)多種經(jīng)濟(jì)形式并存新形勢下，還會給企業(yè)財(cái)務(wù)人員帶來許許多多的新間題，也可能還會增加更多的應(yīng)付福利費(fèi)資金渠道。

三、存貨與定頗流動(dòng)資金的關(guān)系

原會計(jì)制度定額流動(dòng)資金包括:儲備、生產(chǎn)、成品資金及待處理流動(dòng)資產(chǎn)損失、超儲積壓物資。新會計(jì)制度:存貨是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中為銷售或耗用而儲備的物資，包括庫存的、加工中的和在途的原材料、燃料、包裝物、低值易耗品、在產(chǎn)品、外助商品;自制半成品，產(chǎn)成品以及發(fā)出商品.兩者之間的關(guān)系可用等式來反映:即定額流動(dòng)資金一待攤費(fèi)用二存貨一發(fā)出商品懂得了這個(gè)關(guān)系，我們在實(shí)際工作中測定存貨的資金合理占用額時(shí)，就可以先從基期定額流動(dòng)資金占用額計(jì)起.在計(jì)算報(bào)告期定領(lǐng)流動(dòng)資金時(shí)，應(yīng)考慮市場基礎(chǔ)原燃料的物價(jià)綜合上漲指數(shù)。據(jù)國家物價(jià)部門公布的上半年冶金行業(yè)基礎(chǔ)原燃料、輔料、備品備件的綜合平均上漲指數(shù)為15.71%。用公式來表示，報(bào)告期定額流動(dòng)資金合理占用量為:報(bào)告期定額流動(dòng)資金合理占用量=基期定額流動(dòng)資金占用量x(1十15.71%)。用天津鐵廠6月份資料計(jì)算，報(bào)告期定額流動(dòng)資金合理占用量=43000萬元x(1+15.71%)=49755萬元。即:由于物價(jià)指數(shù)上漲15.71%，報(bào)告期定額流動(dòng)資金合理占用量增加6755萬元。(49755一43000萬元)。那么，基期存貨~報(bào)告期定額流動(dòng)資金合理占用量〔基期定額流動(dòng)資金合理占用量x(1+物價(jià)上漲指數(shù))〕+發(fā)出商品.(待攤費(fèi)用略而不計(jì))正確地計(jì)算存貨資金的合理占用量具有重要意義.目前，國家整頓金融秩序，加強(qiáng)宏觀調(diào)控已初見成效，企業(yè)對資金己有了緊迫感、危機(jī)感。財(cái)務(wù)面對目前形勢應(yīng)積極采取果斷措施，組織好資金流向，有效地補(bǔ)充定額流動(dòng)資金缺口，保證存貨的合理占用額，度過資金難關(guān)，為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營順利進(jìn)行保駕護(hù)航。