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第一篇：中小企業(yè)會計電算化內(nèi)部控制分析

1中小型企業(yè)實施會計電算化的重要意義

中小型企業(yè)實施會計電算化，一方面能有效推動中小企業(yè)的健康發(fā)展，另一方面還能有效推動我國社會經(jīng)濟的快速發(fā)展，促使我國建立規(guī)范化市場經(jīng)濟體制，同時將加快人工會計工作轉(zhuǎn)變?yōu)樾畔⒒瘯嫻ぷ鞯倪M程，因此，會計電算化能在最大程度上滿足我國中小型企業(yè)的發(fā)展要求，進而不斷提高中小企業(yè)的核心競爭力，使中小企業(yè)在激烈的行業(yè)競爭中生存下去，為其實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。

2中小企業(yè)會計電算化內(nèi)部控制存在的問題

2.1會計數(shù)據(jù)的安全性不高

會計電算化系統(tǒng)廣泛應(yīng)用到會計領(lǐng)域之后，所有的會計人員的個人資料都會以會計師證的工號的形式儲存在電腦里面，會計人員所做的財務(wù)報表等工作信息也是這樣儲存在會計個人工作空間中的，這樣雖然大大減少了會計人員驗證的時間，但若會計人員的工號不慎被盜用了，盜用者就會很輕易地修改賬目信息，就很容易給中小企業(yè)帶來巨大的財產(chǎn)損失。

2.2內(nèi)部會計控制制度不完善

現(xiàn)在中小企業(yè)由于制度的不完善，給企業(yè)內(nèi)部造成了很大的困擾，中小企業(yè)內(nèi)部無組織無紀(jì)律，經(jīng)常出現(xiàn)賬目核算不真的現(xiàn)象，導(dǎo)致中小企業(yè)運行成本的增加。還有很大一部分中小企業(yè)內(nèi)部連最基本的分管票據(jù)的制度、憑證保護制度、會計人員的具體分工制約制度等還沒有建立起來。

2.3中小企業(yè)財務(wù)人員素質(zhì)偏低

通過對我國一些中小企業(yè)的財務(wù)人員的調(diào)查發(fā)現(xiàn)，很多基礎(chǔ)財務(wù)工作人員并不具備財務(wù)軟件的操作能力或者是應(yīng)用不熟練，這在一定程度上降低了工作效率。有些資歷較老的會計工作人員在入行時并沒有要求具備計算機的使用能力，而其上崗后也較少關(guān)注行業(yè)動態(tài)，未能學(xué)習(xí)最新的財務(wù)軟件的使用，不注重自身能力的提高。企業(yè)主要是缺少對在職財務(wù)人員的相關(guān)培訓(xùn)，未設(shè)置相應(yīng)的考核制度，導(dǎo)致職員懈怠。

2.4數(shù)據(jù)安全性和保密性差

在計算機信息技術(shù)的推動下，目前會計信息的存儲方式也發(fā)生了革命性的變化，由之前的紙質(zhì)材料存儲向計算機數(shù)據(jù)庫存儲方式轉(zhuǎn)變，這種方式使得存儲工作更加簡便，也便于會計信息的查閱和提取。但數(shù)據(jù)庫存儲的弊端也是顯而易見的，將會計信息全部存儲在計算機的硬盤或者是其他存儲介質(zhì)上，一旦存儲硬盤損毀或者是計算機受到黑客攻擊就容易發(fā)生數(shù)據(jù)丟失的現(xiàn)象。

3解決中小企業(yè)會計電算化內(nèi)部控制問題的措施

3.1完善會計電算化工作流程

會計電算化的工作流程制定一定要嚴(yán)謹(jǐn)科學(xué)，符合中小企業(yè)日常的會計賬目的處理需要，包括會計數(shù)據(jù)的錄入、審核、修正等每一個步驟都需要列入，會計人員需要根據(jù)電算化工作流程的指導(dǎo)來操作，嚴(yán)格遵守工作流程。進行過詳細(xì)審核和修正的會計數(shù)據(jù)要經(jīng)過專門的人員審核才可以錄入到電腦系統(tǒng)中去。會計電算化系統(tǒng)軟件中要設(shè)置好每個會計人員的具體工作權(quán)限，沒有相關(guān)權(quán)限的會計人員禁止進行相關(guān)操作。為了防止擁有較高權(quán)限的會計人員進行數(shù)據(jù)篡改，可以制定輪換制度保證會計數(shù)據(jù)不被篡改，還可以通過動態(tài)密碼登陸的方式保障會計數(shù)據(jù)的安全指數(shù)。

3.2建立行之有效的內(nèi)部控制制度

中小企業(yè)的會計電算化內(nèi)部控制工作想要做好，必須對審核這個環(huán)節(jié)重視起來。中小企業(yè)財產(chǎn)流動非常頻繁，產(chǎn)生需要審核的會計數(shù)據(jù)自然也很多，包括財務(wù)報表、工作賬單等等，因此審核工作量龐大、工作范圍廣，可以設(shè)置多重部門進行多次審核，這樣還可以最大限度減少人為失誤的產(chǎn)生。

3.3培養(yǎng)高素質(zhì)的會計電算化人員

首先，要提高會計行業(yè)的入行門檻，從業(yè)人員除了需要具備必要的財會專業(yè)技能及素質(zhì)外，還需要掌握一定的計算機操作能力。對一些入行已久、資歷較老的員工，需要重點加強其計算機知識和技能的培訓(xùn)，使其可以適應(yīng)現(xiàn)代會計電算化環(huán)境。除了技能的培訓(xùn)還要定期開展一些關(guān)于職業(yè)道德、職業(yè)操守的宣講會，促使財會人員樹立正確的職業(yè)觀念。

3.4加強數(shù)據(jù)安全控制，優(yōu)化網(wǎng)絡(luò)安全設(shè)置

首先是要做好信息的備份工作，采用多級備份的模式，減少因信息丟失而帶來的損失。為了避免惡意修改或者是竊取企業(yè)會計數(shù)據(jù)現(xiàn)象的出現(xiàn)，需要進行一系列的安全設(shè)置例如設(shè)置訪問密碼、身份認(rèn)證，讀取數(shù)據(jù)時的權(quán)限設(shè)置等。為了避免來自網(wǎng)絡(luò)的病毒以及黑客的入侵需要加強公司網(wǎng)絡(luò)的防火墻設(shè)置，對外部網(wǎng)絡(luò)的訪問指令進行限制，并定期進行公司網(wǎng)絡(luò)的漏洞檢查修補，企業(yè)需要設(shè)置專業(yè)的計算機及網(wǎng)絡(luò)維護人員定期對系統(tǒng)進行維護。

4結(jié)語

會計電算化一方面能有效降低財務(wù)人員的工作量，另一方面還能有效提高企業(yè)工作效率，降低企業(yè)成本。但由于受中小企業(yè)自身綜合實力的影響，使得企業(yè)內(nèi)部控制面臨著很多問題，進而也導(dǎo)致企業(yè)的會計工作不能正常進行。因此，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)必須重視起來，加大對會計電算化內(nèi)部控制相關(guān)制度的執(zhí)行力，加強對企業(yè)相關(guān)員工的培訓(xùn)，有效解決中小企業(yè)內(nèi)部控制問題，為中小企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展奠定良好基礎(chǔ)。

作者：顏楊 單位：牡丹江市愛民區(qū)地方稅務(wù)局

第二篇：會計電算化環(huán)境下內(nèi)部控制淺談

1會計電算化內(nèi)部控制的重要性

內(nèi)部控制制度是在企業(yè)滿足社會需求和強化內(nèi)部管理的基礎(chǔ)上發(fā)展和豐富起來的，它是社會經(jīng)濟發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物。完善和嚴(yán)格的內(nèi)部控制制度能保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。大量的研究顯示，在市場競爭中處于優(yōu)勢、比較有實力的企業(yè)大多都建立健全了內(nèi)部控制制度。由此我們可知，內(nèi)部控制在企業(yè)的發(fā)展中發(fā)揮著重要的作用。

2會計電算化信息系統(tǒng)對內(nèi)部控制的影響

2.1控制對象的變化

手工會計時代，其內(nèi)部控制的對象主要是財務(wù)人員，企業(yè)只要根據(jù)財務(wù)人員的工作情況制定崗位責(zé)任制和控制的制度，就可以實現(xiàn)會計信息的準(zhǔn)確可靠，還能確保資產(chǎn)的安全。但是，會計電算化環(huán)境下，內(nèi)部控制的對象發(fā)生了變化，不再僅僅是財務(wù)人員，還涉及到會計信息系統(tǒng)的研發(fā)、網(wǎng)絡(luò)的安全和系統(tǒng)的維護等方面。

2.2加大了審計的難度

傳統(tǒng)的會計工作環(huán)境下，審計工作是嚴(yán)格按照相應(yīng)的審計程序展開的，但是會計電算化環(huán)境下，傳統(tǒng)的審計程序不直觀，審計線索消失了。例如：會計電算化環(huán)境下，日記記賬和手工明細(xì)記賬的方式不存在了，記賬的數(shù)據(jù)憑證存儲在電腦中，數(shù)據(jù)的處理過程在計算機內(nèi)部自動完成。可見，傳統(tǒng)的審計線索減少了并且已經(jīng)不適用了。會計電算化環(huán)境下，會計數(shù)據(jù)的輸入、修改和存儲都沒有痕跡。因此，傳統(tǒng)的內(nèi)部控制手段失去了效力，會計電算化環(huán)境下的審計工作難度加大了，風(fēng)險也加大了。

2.3控制內(nèi)容的變化

網(wǎng)絡(luò)和計算機技術(shù)的發(fā)展和應(yīng)用為內(nèi)部控制增添了新的內(nèi)容，同時加大了內(nèi)部控制的難度，例如對軟件進行維護、軟件的研發(fā)、操作系統(tǒng)管理員和維修人員的工作制度等，這些都是會計電算化環(huán)境下內(nèi)部控制新增的控制內(nèi)容。

2.4控制形式的變化

計算機具有很強的邏輯推理能力和判斷能力，并能進行快速計算，因此傳統(tǒng)的內(nèi)部控制措施在會計電算化環(huán)境下作用不大。例如：傳統(tǒng)模式下的復(fù)核和審查功能的作用被削弱了，在會計電算化的環(huán)境下，數(shù)據(jù)輸入計算機后，可以按照編制好的程序進行自動處理。又比如：明細(xì)賬和總賬的核對等，這些傳統(tǒng)的內(nèi)部控制措施在會計電算化環(huán)境下意義不大，數(shù)據(jù)經(jīng)計算機處理不需要人為對其進行干預(yù)，內(nèi)部控制形式的變化很大。

3會計電算化內(nèi)部控制存在的問題

在會計電算化環(huán)境下，內(nèi)部控制中的問題較多，具體包含以下方面：依賴計算機系統(tǒng)、最初數(shù)據(jù)輸入有誤、系統(tǒng)的授權(quán)和執(zhí)行問題、系統(tǒng)的安全性和保密性問題。

3.1依賴計算機系統(tǒng)

在新的環(huán)境背景下，手工會計的系統(tǒng)明顯減少了，其他方面的會計方式也應(yīng)用得不多，如有形記錄、憑證、經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的說明和賬簿等，這些都需要借助計算機才可輸入和查閱，對系統(tǒng)的依賴性較強，一旦系統(tǒng)出現(xiàn)問題，會計工作將會停止。計算機的軟件和硬件的安全性對會計工作的開展具有重要的影響。會計電算化環(huán)境下，內(nèi)部控制對計算機系統(tǒng)具有較強的依賴性。

3.2最初數(shù)據(jù)輸入有誤

利用計算機會計系統(tǒng)，可以實現(xiàn)會計數(shù)據(jù)的自動處理加工，所有的會計工作都是在計算機內(nèi)部進行的，由程序控制，不需要人為處理，這其中包括記賬、分析和會計報表的編制等，都是在程序的控制下進行的。如果原始輸入的數(shù)據(jù)有誤，將會導(dǎo)致后面出現(xiàn)連環(huán)的錯誤，計算機會一直錯誤地執(zhí)行下去。

3.3系統(tǒng)的授權(quán)和執(zhí)行問題

批準(zhǔn)和授權(quán)控制是一種基礎(chǔ)的、比較常見的內(nèi)部控制。在傳統(tǒng)的會計系統(tǒng)中，每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的每一個環(huán)節(jié)都要經(jīng)過相關(guān)人員的簽章和審核方可執(zhí)行。在會計電算化環(huán)境下，經(jīng)濟業(yè)務(wù)主要是由計算機完成的，電算化的知識和功能高度集中，使得職責(zé)也比較集中，某些會計人員可以進行數(shù)據(jù)的輸入，同時還可以負(fù)責(zé)數(shù)據(jù)的報送和輸出。

3.4系統(tǒng)的安全性和保密性問題

當(dāng)前，數(shù)據(jù)庫管理系統(tǒng)是會計系統(tǒng)中的主要軟件，數(shù)據(jù)通常會以文件的形式進行儲存。雖然在數(shù)據(jù)庫管理系統(tǒng)中也運用了會計控制措施，但是對會計系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)還沒有實現(xiàn)完全的控制。

4建立會計電算化環(huán)境下內(nèi)部控制的措施

4.1數(shù)據(jù)安全控制

數(shù)據(jù)安全控制的主要作用是保護數(shù)據(jù)的安全，對數(shù)據(jù)的保護可以采用多種方法進行，防止數(shù)據(jù)丟失和遭到破壞，同時還要對計算機的程序進行保護?？刂频拇胧┤缦拢海?）對系統(tǒng)進行加防處理，防止操作失誤對數(shù)據(jù)造成破壞，并防止人為破壞數(shù)據(jù)；（2）防止病毒入侵，防止無關(guān)人員隨意進入；（3）設(shè)置進入口令，子系統(tǒng)中也要設(shè)置相應(yīng)的口令，防止非法訪問和非法操作；（4）采用日志的形式，對人員實行的系統(tǒng)操作進行記錄和管理，日志中記錄的項目包括查詢數(shù)據(jù)的時間和查詢的方式等。這樣做的目的是當(dāng)系統(tǒng)出現(xiàn)問題時，便于解決；（5）對軟件的數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)形式、文檔資料、源程序清單和程序說明書進行加密管理。

4.2系統(tǒng)開發(fā)和維護控制

電算化系統(tǒng)的正常運行以軟件的正確性為基礎(chǔ)，因此要對系統(tǒng)的軟件開發(fā)和維護進行控制。系統(tǒng)軟件的開發(fā)要滿足相應(yīng)的要求，符合一定的標(biāo)準(zhǔn)，還要與會計內(nèi)部控制的要求一致，具體包括以下方面：（1）禁止系統(tǒng)開發(fā)人員使用系統(tǒng)，因為他們對系統(tǒng)的結(jié)構(gòu)和保密措施十分了解，可以修改系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)而不留下痕跡；（2）具備一定的防范數(shù)據(jù)輸入有誤的功能；（3）對會計軟件進行及時的更新；（4）加強會計系統(tǒng)的自動跟蹤能力和現(xiàn)場保護能力，記錄一切非正常的操作。

4.3系統(tǒng)的操作控制

系統(tǒng)的操作控制，主要體現(xiàn)在以下方面：（1）控制數(shù)據(jù)的輸入。輸入的數(shù)據(jù)正確與否直接關(guān)系到數(shù)據(jù)的真實性和完整性。輸入數(shù)據(jù)要經(jīng)過授權(quán)，輸入之前要經(jīng)過復(fù)核，確保輸入的數(shù)據(jù)準(zhǔn)確；（2）對數(shù)據(jù)傳輸過程的控制。會計電算化系統(tǒng)要運用各種方法防止數(shù)據(jù)丟失和出錯；（3）對數(shù)據(jù)輸出的控制。確保輸出的數(shù)據(jù)真實可靠。審計人員對數(shù)據(jù)的處理過程無法觀察，因此要特別關(guān)注數(shù)據(jù)的輸出，防止數(shù)據(jù)輸出出錯。

4.4人員的素質(zhì)教育

人員的素質(zhì)教育對內(nèi)部控制的開展和貫徹落實具有重要的意義，提高人員的素質(zhì)是內(nèi)部控制中的一項重要內(nèi)容。對人員進行教育和培訓(xùn)，培養(yǎng)操作人員的安全意識，加強操作人員的網(wǎng)絡(luò)、通信和計算機理論知識的學(xué)習(xí)，提高系統(tǒng)操作人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，讓操作人員規(guī)范操作，避免產(chǎn)生不必要的失誤，樹立良好的職業(yè)道德。

4.5加強內(nèi)部審計

內(nèi)部審計是內(nèi)部控制工作中的一項關(guān)鍵內(nèi)容，在內(nèi)部控制系統(tǒng)中發(fā)揮著重要的作用，是對內(nèi)部控制進行強化的制度安排。加強內(nèi)部審計，主要包括以下方面：（1）審查書面資料與電子數(shù)據(jù)，確保兩者一致。例如：查賬賬表和賬冊內(nèi)容是否一致，對有錯誤的賬表或者賬冊內(nèi)容進行修改和調(diào)整；（2）對會計數(shù)據(jù)和會計賬務(wù)進行仔細(xì)的審查，看是否正確，并根據(jù)相應(yīng)的法律法規(guī)的有關(guān)規(guī)定，對費用和簽字進行審核，看其與內(nèi)部控制制度是否一致；（3）監(jiān)督數(shù)據(jù)的保存方式，確保其合法，并對數(shù)據(jù)的安全性進行監(jiān)督，避免出現(xiàn)對最初數(shù)據(jù)的非法修改現(xiàn)象；（4）審查系統(tǒng)運行的各個環(huán)節(jié)，防止出現(xiàn)漏洞。

5結(jié)語

會計電算化環(huán)境下的內(nèi)部控制對保證會計信息的可靠和真實具有重要的意義，對其進行研究不僅能消除和減少會計工作中的人為操縱因素，還能保證內(nèi)部控制的有效實施，同時對確保會計信息系統(tǒng)的正常運行具有一定的作用。本文對會計電算化環(huán)境下的內(nèi)部控制進行了研究，給出了相應(yīng)的措施。要想建立和加強會計電算化環(huán)境下的內(nèi)部控制，就必須從數(shù)據(jù)安全控制、系統(tǒng)開發(fā)和維護控制、系統(tǒng)的操作控制、人員的素質(zhì)教育和加強內(nèi)部審計等方面下手。為了打擊計算機舞弊犯罪，降低會計電算化的風(fēng)險，不僅要對會計電算化的系統(tǒng)進行研究，還要重視電算化的審計工作，兩者相互配合相互促進。

作者：李群 單位：山東省科技經(jīng)濟信息產(chǎn)業(yè)公司

第三篇：會計電算化環(huán)境下內(nèi)部控制分析

目前我國的會計信息還不完善，屬于初級階段。但是國內(nèi)一些企業(yè)緊跟時代進步潮流已經(jīng)設(shè)立了會計電算化、網(wǎng)絡(luò)化管理部門，并且開始運用了相關(guān)的財會軟件。運用計算機系統(tǒng)處理會計工作的確比人工要快很多，但是也存在一些問題。比如，計算機能對數(shù)據(jù)進行快速處理，但在企業(yè)實際運作過程中會出現(xiàn)各種各樣的問題，這時計算機就不能給出合理的解決辦法，所以在實際使用時效率低，問題比較多。這就需要有更高更完善的軟件系統(tǒng)來解決問題。

一、系統(tǒng)開發(fā)和發(fā)展控制

計算機會計系統(tǒng)的發(fā)展和控制，包括可行性研究、資本預(yù)算、成本考核工作。系統(tǒng)分析和設(shè)計開發(fā)過程中，在系統(tǒng)未正式實施前，現(xiàn)有的系統(tǒng)，以評估企業(yè)發(fā)展的可行性分析研究需求決策系統(tǒng)的更新，例如更新工作方案。以下幾個方面為開發(fā)控制系統(tǒng)的主要內(nèi)容：

1.授權(quán)并認(rèn)可的領(lǐng)導(dǎo)力。

相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)必須認(rèn)識到會計電算化系統(tǒng)的研制成功的重要性，授權(quán)并認(rèn)可的領(lǐng)導(dǎo)力，涉及到系統(tǒng)的開發(fā)、研制、更新和順利進行的其他項目。

2.符合標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范。

計算機會計系統(tǒng)的開發(fā)和發(fā)展控制，對自己或者是選擇購買商業(yè)軟件都必須遵守相關(guān)的國家法律標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范。

3.加強軟件操作員培訓(xùn)。

加強財務(wù)人員的職業(yè)道德教育和技能培訓(xùn)，要求財務(wù)人員具備會計專業(yè)知識和先進的計算機知識。會計人員要滿足計算機系統(tǒng)的發(fā)展要求，符合人體工程學(xué)要求的實施要求。

4.系統(tǒng)轉(zhuǎn)換。

為了測試新的計算機會計系統(tǒng)是否符合要求，企業(yè)系統(tǒng)中將至少用三個月的時間，舊的和新的系統(tǒng)在相同的時間運行，來檢測新的計算機系統(tǒng)的效率。

5.加強項目變更控制。

會計核算軟件的修改必須嚴(yán)格規(guī)劃并且有詳細(xì)的修改記錄，在每一個環(huán)節(jié)都要加強控制，包括修改的原因和進度，再以書面的形式記錄操作的過程。得到批準(zhǔn)后的會計人員才有權(quán)利去修改會計電算化軟件，最后所有的修改和軟件相關(guān)的記錄必須登記在冊，并且打印歸檔。

二、人員和組織管理控制

為了提高和加強各部門相應(yīng)會計人員的工作效率，特別從事計算機會計系統(tǒng)的人員，企業(yè)建立了一套內(nèi)部控制制度———管理控制。管理控制，包括設(shè)置組織、職責(zé)分工、機器管理、檔案管理等等。

1.組織機構(gòu)設(shè)置。

組織的控制是指各類不相容職務(wù)工作人員的分工，以及配套的分離系統(tǒng)的相應(yīng)規(guī)定。這樣做的目的是建立一個相互監(jiān)督和相互制約的機制，使會計信息更加真實準(zhǔn)確，減少會計人員犯錯誤和舞弊的可能性。企業(yè)應(yīng)該對現(xiàn)有的組織形式進行調(diào)整，以滿足計算機會計系統(tǒng)不斷發(fā)展的要求。企業(yè)可以將不同形式的會計核算數(shù)據(jù)輸入到相應(yīng)的數(shù)據(jù)庫或者其他的會計信息組。也可以按會計崗位及職責(zé)的不同設(shè)立會計經(jīng)理、軟件操作、會計審計、計算機維修、數(shù)據(jù)分析等崗位。同時設(shè)立相應(yīng)的操作權(quán)限，并對其加密。財務(wù)總監(jiān)統(tǒng)一管理，相互控制，明確各自的責(zé)任。按照企業(yè)的具體情況設(shè)置組織，與公司整體業(yè)務(wù)目標(biāo)保持一致，并應(yīng)加以精簡、合理安排的原則設(shè)置成本效益分析。

2.職責(zé)劃分。

最為重要的一點是將不相容的職務(wù)分離。每一個經(jīng)濟和商業(yè)欺詐行為或欺詐的可能原因的內(nèi)部控制，不能只由一個人或者最后一個部門來處理，必須分別由少數(shù)人或少數(shù)部門來承擔(dān)。在計算機會計制度的條件下，不相容的職務(wù)主要有系統(tǒng)開發(fā)和運行，數(shù)據(jù)維護和管理職務(wù)ICC審計職責(zé);數(shù)據(jù)錄入工作的會計和審計的職責(zé)，職責(zé)和系統(tǒng)運行的文件管理職責(zé)體系。為防止欺詐，企業(yè)應(yīng)該建立一套內(nèi)部控制制度符合職責(zé)分離的原則，還應(yīng)該建立崗位輪換制度。

3.上機管理。

電腦會計制度電腦業(yè)務(wù)應(yīng)該作為專用，公司用電腦來處理建立了一整套管理制度，確保每個工作人員和每臺電腦唯一的事情是應(yīng)該做的。企業(yè)計算機會計系統(tǒng)的管理措施應(yīng)包括輪班制、機器使用記錄、機器操作手冊、該機時間表等。此外，會計軟件應(yīng)該有一個完善的操作日志文件。

4.檔案管理。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全計算機會計系統(tǒng)檔案制度，及時將會計信息存檔，加強檔案管理。完整而又精密的文件管理系統(tǒng)需要有合格的管理人員，完整的歸還和借閱手續(xù)，完善的標(biāo)簽和索引方法，安全可靠的文件存儲設(shè)備。此外，相應(yīng)的措施還包括定期備份所有文件并且存儲好，企業(yè)應(yīng)制定應(yīng)急措施和手段來恢復(fù)一旦事發(fā)已損壞的文件。會計軟件公司應(yīng)具備及時恢復(fù)和強制使用功能，一旦系統(tǒng)崩潰，企業(yè)必須根據(jù)實際情況使會計憑證等轉(zhuǎn)移到收集、管理和維護。

三、電算化會計信息系統(tǒng)的安全控制

為了確保系統(tǒng)沒有被修改，無損傷，不會被感染，有必要采用安全控制系統(tǒng)。安全控制系統(tǒng)主要包括物理安全控制、曝光控制、硬件和軟件安全控制，以及其他病毒的預(yù)防和控制。

1.接觸控制。

非系統(tǒng)維護人員不能訪問到技術(shù)信息，在源和文件加密程序，該程序已被修改，以減少被修改的可能性。

2.實體安全控制。

物理安全和存儲和保護，與環(huán)境有關(guān)的光學(xué)和磁介質(zhì)，例如計算機房數(shù)據(jù)庫。計算機房數(shù)據(jù)庫要充分滿足相應(yīng)的技術(shù)和安全要求，包括防火、防水、防潮、防盜，并配備相應(yīng)的溫控器等技術(shù)要求和空調(diào)、消防設(shè)施。對于數(shù)據(jù)存儲在磁性介質(zhì)上的數(shù)據(jù)要及時備份和存儲，注意防潮、防塵。

3.硬件安全控制。

硬件設(shè)備質(zhì)量的充分保障對于電算化會計信息的可靠運行發(fā)揮著主要作用。作為預(yù)防措施，一鍵備份硬件設(shè)備可以是雙系統(tǒng)。此外，應(yīng)當(dāng)從功率、照明、電源線和從計算機系統(tǒng)電源線的發(fā)動機室分開，配置UPS（不間斷電源），輻射和抗電磁干擾的設(shè)備。

4.軟件安全控制。

（1）對于電算化會計信息的軟件開發(fā)必須符合財政部的有關(guān)規(guī)定，并且必遵循科學(xué)的開發(fā)系統(tǒng)。原程序系統(tǒng)須與新開發(fā)的軟件系統(tǒng)保持一致，軟件開發(fā)的時間較短可能會埋藏安全風(fēng)險。（2）對于每個應(yīng)用程序的兼容性應(yīng)該具體研究分析，相互銜接啟用后，數(shù)據(jù)可以自動檢查、校準(zhǔn)，數(shù)據(jù)備份應(yīng)該完成業(yè)務(wù)系統(tǒng)之間的團結(jié)。（3）人機對話窗口，是一個重要的窗口。要努力保證界面友好、功能強大的打樣功能，不接受非輸入的權(quán)利。（4）為了對客戶提供更好的應(yīng)用體驗，加強和提升系統(tǒng)軟件現(xiàn)場保護和自動跟蹤能力，便于記錄所有計算機會計信息的非正常運行。

四、結(jié)論

在當(dāng)前的全球信息化環(huán)境下，會計信息系統(tǒng)正逐漸從原來的經(jīng)營業(yè)績變化轉(zhuǎn)變?yōu)榉从痴麄€企業(yè)的管理和控制的功能。企業(yè)會計和環(huán)境管理已經(jīng)發(fā)生了很大的變化，隨著會計內(nèi)部控制制度的發(fā)展，對會計信息系統(tǒng)提出了更高和更完善的要求。相對于之前的手工會計系統(tǒng)，新型的會計計算機信息系統(tǒng)對于提高財務(wù)管理的整體水平的能力，具有非常明顯的優(yōu)勢，但其自身的特點，將加大對各種業(yè)務(wù)從來沒有遇到過的風(fēng)險，增加了企業(yè)重大損失的風(fēng)險?？傊髽I(yè)的會計電算化內(nèi)部控制將對中國的會計信息化產(chǎn)生很大的影響，但我國會計信息化的發(fā)展也將是一個長遠(yuǎn)的問題。因此，我們必須加強信息互動，深化內(nèi)部會計控制的研究，直到問題被最小化，從而進一步促進信息化會計內(nèi)部控制的良性發(fā)展。內(nèi)部控制發(fā)揮其擔(dān)保業(yè)務(wù)，順利實現(xiàn)目標(biāo)，完成在會計信息新平臺的偉大使命。

作者：王冠楠 單位：湖北省十堰市太和醫(yī)院財經(jīng)處

第四篇：會計電算化對企業(yè)內(nèi)部控制的影響

電算化會計近年來在企業(yè)中得到了廣泛的推行，不僅使會計工作方式產(chǎn)生了重大的變化，同時也對企業(yè)內(nèi)部控制審計造成了一定的影響?，F(xiàn)代企業(yè)中的會計監(jiān)控人員需要對會計電算化發(fā)展有充分的了解，同時也能充分利用電算化，這樣才能保證內(nèi)部控制審計工作的順利進行。下面將對會計電算化對企業(yè)內(nèi)部控制審計的影響及對策進行分析和研究。

一、內(nèi)部控制制度審計的主要內(nèi)容

1.責(zé)任控制制度。

責(zé)任控制制度主要是用來明確企業(yè)經(jīng)濟組織中各個不同的部門或者不同環(huán)節(jié)之間所承擔(dān)的經(jīng)濟責(zé)任，主要內(nèi)容包含了工作崗位責(zé)任制和部門責(zé)任制等。在責(zé)任控制制度下能使企業(yè)中的各個部門分工明確，對提升企業(yè)整體工作效率有著重要的作用。

2.內(nèi)部牽制制度。

內(nèi)部牽制制度主要是為了提升企業(yè)會計資料的準(zhǔn)確性和真實性，控制企業(yè)的資產(chǎn)風(fēng)險問題產(chǎn)生。在根據(jù)內(nèi)部牽制制度進行審計的過程中，主要對相關(guān)的會計內(nèi)容處理等進行檢查，查看是否遵循了規(guī)定的原則，當(dāng)中是否存在舞弊等現(xiàn)象。

3.會計控制制度。

這項制度是企業(yè)為了保證會計資料準(zhǔn)確度而設(shè)置的相關(guān)制度，當(dāng)中包含了企業(yè)生產(chǎn)過程中的憑證記錄和債務(wù)管理等。并通過賬表之間的相符關(guān)系來判斷數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。

4.財務(wù)憑證管理制度。

此項制度主要對企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中所產(chǎn)生的種種憑據(jù)進行管理的制度，同時也可以劃分成為財產(chǎn)管理制度和單據(jù)管理制度兩個部分。

二、會計電算化對企業(yè)內(nèi)部控制審計的影響

1.對審計技術(shù)的影響。

在傳統(tǒng)的會計審計中由于沒有先進的計算機設(shè)備，因此需要依靠人手工來進行，在這個過程中會計審計可以通過不同的方式來進行審計。而當(dāng)計算機技術(shù)發(fā)展起來之后，將計算機應(yīng)用與企業(yè)的內(nèi)部審計則出現(xiàn)了明顯的變化。因為在應(yīng)用計算機的過程中會使得各種不同的審計內(nèi)容出現(xiàn)，因此，如果只依靠手工方式來進行工作，那么將很難完成，正因如此，我們需要利用現(xiàn)代信息化技術(shù)將日益復(fù)雜的人情況變得簡單一些，為審計工作提供便捷。

2.對審計內(nèi)容的影響。

在傳統(tǒng)的審計中，主要審計內(nèi)容放在了對人員的審計上，在這個過程中審計人員只要對相關(guān)的人員進行審計就能得到財務(wù)管理的結(jié)果。但在會計電算化的發(fā)展中，所審計的重點發(fā)生了轉(zhuǎn)移，不再是對人的審計，而是將重點放在了計算機上。主要要看數(shù)據(jù)的輸錄是否科學(xué)，并對其系統(tǒng)的安全性進行檢查看是否能達(dá)到安全保障。會計電算化的發(fā)展對企業(yè)的內(nèi)部審計有著重大的影響，在會計電算化系統(tǒng)中，不同的會計事項都是由計算機來根據(jù)相關(guān)的程序來進行自動執(zhí)行的。通過這樣的方式能最大限度上的控制企業(yè)信息中所產(chǎn)生的失誤問題。但與此同時，如果電算化系統(tǒng)出現(xiàn)了問題，或者遭受了人為的惡意破壞，那么也將對企業(yè)的內(nèi)部會計事項造成嚴(yán)重的影響，對企業(yè)經(jīng)濟和未來發(fā)展都帶來嚴(yán)重危害。

3.對審計人員的影響。

會計電算化與傳統(tǒng)的人工審計相比較有著一定的復(fù)雜性，企業(yè)在不斷的發(fā)展中會形成各種不同的內(nèi)容，內(nèi)部的審計對象也會逐漸變得更加復(fù)雜，這就要求審計人員一定要有著較高的專業(yè)能力，不僅能要對內(nèi)部審計知識有充分的了解，同時也要對計算機網(wǎng)絡(luò)有著一定的認(rèn)識，能利用計算機來進行內(nèi)部審計工作。

三、會計電算化環(huán)境下內(nèi)部控制審計對策

1.促進企業(yè)內(nèi)部審計適應(yīng)會計電算化。

企業(yè)內(nèi)部審計是實現(xiàn)內(nèi)部控制的一種有效方式，通過內(nèi)部審計能幫助管理企業(yè)中其他政策和程序上的控制，為企業(yè)的內(nèi)部改進提供有益的建議。企業(yè)內(nèi)部審計不僅能幫助企業(yè)提升生產(chǎn)效率，同時也能減少會計信息失真的問題。為了促進企業(yè)內(nèi)部審計能發(fā)揮出更好的作用，應(yīng)堅持內(nèi)部審計部門的獨立性。普通的中小型企業(yè)中也應(yīng)當(dāng)建立起內(nèi)部的審計部門，以此來對企業(yè)會計信息進行監(jiān)督。同時為了更好的適應(yīng)會計電算化所造成的諸多變化，內(nèi)部審計部門應(yīng)對財務(wù)信息和資料等進行備案，并在《審計機關(guān)計算機審計輔助審計》基礎(chǔ)之上來完善且的內(nèi)部審計程序和相應(yīng)的技術(shù)要求。

2.規(guī)范審計標(biāo)準(zhǔn)。

在會計電算化的發(fā)展背景下，對企業(yè)的內(nèi)部審計提出了更高的要求，只有將原本審計標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范進行相應(yīng)的變化，才能促使審計工作的健康發(fā)展。會計電算化發(fā)展對企業(yè)舊的會計審計標(biāo)準(zhǔn)造成了一定的影響，應(yīng)積極的根據(jù)電算化審計標(biāo)準(zhǔn)作出變化，才能真正的滿足審計要求。對此，需要在原本的基礎(chǔ)上建立起是很現(xiàn)代審計體制的會計標(biāo)準(zhǔn)，以此來提升審計工作的質(zhì)量和內(nèi)容。

3.完善內(nèi)部控制制度。

科學(xué)的內(nèi)部審計工作模式需要相對科學(xué)合理的制度來進行維護。為了幫助企業(yè)進行更加完善的內(nèi)部控制，企業(yè)一定要根據(jù)實際的發(fā)展情況來制定出適合自身企業(yè)的制度。對此，企業(yè)應(yīng)強化對審計人員的規(guī)定，建立起崗位輪流制度，并將審計部門的軟件和開發(fā)的軟件進行分離。也就是企業(yè)權(quán)責(zé)分離。同時應(yīng)嚴(yán)格的規(guī)定內(nèi)部審計流程，防止在進行審計的過程中有人會進行舞弊，影響審計的公正性和準(zhǔn)確性。此外，應(yīng)強化對審計資料的保存。加強審計人員的保密意識，嚴(yán)禁出現(xiàn)受潮或者火情等隱患造成的資料受損，并對資料進行計算機備份，避免丟失而造成的不必要麻煩。

4.積極開發(fā)高效審計軟件。

企業(yè)的審計人員在做好本身的審計工作之外，應(yīng)積極進行審計軟件開發(fā)，對此，首先應(yīng)對審計系統(tǒng)進行全面的評價和檢測，在保證其穩(wěn)定性和安全性能達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)之上的情況下才能為審計工作提供更多的便利。同時，審計人員應(yīng)對研發(fā)方面多提出一些合理的建議，保證其開發(fā)的性能對實際工作能起到良好的作用。

5.強化外部電算化審計。

企業(yè)的相關(guān)部門應(yīng)對我國的信息系統(tǒng)審計制度進行詳細(xì)的研究。對任何能直接影響或間接影響財務(wù)信息的數(shù)據(jù)和資料都進行詳細(xì)的審計，并在這個過程中不斷的中介經(jīng)驗，逐步推廣實行信息系統(tǒng)審計制度。除了對企業(yè)內(nèi)部的審計之外，應(yīng)重視對外部的審計，例如知識產(chǎn)權(quán)和非財務(wù)信息等。同時應(yīng)重視起對內(nèi)部的控制制度建設(shè)。只有在制度上有了保障才能是會計信息的質(zhì)量得到真正的提升。

四、結(jié)語

隨著現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)的不斷發(fā)展，計算機已經(jīng)成為了人們生活中必不可少的一部分。基于會計電算化背景下的企業(yè)內(nèi)部控制審計是一項比較困難又十分復(fù)雜的工作，在當(dāng)前的環(huán)境中，面對復(fù)雜的會計信息，怎樣才能與現(xiàn)代技術(shù)相結(jié)合，提升審計的質(zhì)量，是我們需要研究的重點內(nèi)容。作為企業(yè)的審計人員，應(yīng)從多個方面來對內(nèi)部審計工作進行考慮，并從多個角度來利用會計電算化進行內(nèi)部審計，提升審計的科學(xué)性和準(zhǔn)確性，推動企業(yè)的健康發(fā)展。

作者：劉志慧 單位：包頭市中級人民法院財務(wù)部