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一、縣級審計(jì)機(jī)關(guān)所面臨的投資審計(jì)風(fēng)險

1.投資審計(jì)相關(guān)的法律法規(guī)體系不健全

投資審計(jì)相關(guān)的法律法規(guī)體系不健全是縣級審計(jì)機(jī)關(guān)正面臨著的投資審計(jì)風(fēng)險之一。就目前而言，我國政府已出臺了一部分關(guān)于投資審計(jì)的法律法規(guī)，但這些法律法規(guī)只是規(guī)定了各級審計(jì)機(jī)關(guān)的工作內(nèi)容，而沒有對各級審計(jì)機(jī)關(guān)的工作標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行規(guī)范，更沒有對違規(guī)操作進(jìn)行嚴(yán)格的法律約束，從而導(dǎo)致審計(jì)人員在進(jìn)行實(shí)際操作時，無法確定工作導(dǎo)向是否合乎規(guī)范，并且在較為松散的規(guī)章制度下，難以提高自己的工作責(zé)任心與工作熱情。

2.缺乏全程審計(jì)追蹤

缺乏對政府投資項(xiàng)目的全程審計(jì)追蹤是縣級審計(jì)機(jī)關(guān)正面臨著的投資審計(jì)風(fēng)險之一。在縣級審計(jì)機(jī)關(guān)之中，審計(jì)人員對政府投資項(xiàng)目的審計(jì)僅限于事后審計(jì)，即審計(jì)人員只在項(xiàng)目建設(shè)完畢之后進(jìn)行審計(jì)工作。這樣的審計(jì)方式很難對項(xiàng)目建設(shè)進(jìn)行有效的監(jiān)控，并且很難發(fā)現(xiàn)建設(shè)過程中出現(xiàn)的違規(guī)行為，從而導(dǎo)致許多不夠自覺的工作人員在建設(shè)過程中進(jìn)行違規(guī)操作，牟取私利。

3.送審結(jié)算不清

送審結(jié)算不清是縣級審計(jì)機(jī)關(guān)正面臨著的投資審計(jì)風(fēng)險之一。前文已經(jīng)講到目前我國縣級審計(jì)機(jī)關(guān)在進(jìn)行審計(jì)工作時通常采用的是事后審計(jì)的方式，這就會使縣級審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)人員在項(xiàng)目建設(shè)的過程中不會進(jìn)行實(shí)地考察與監(jiān)督，只是在建設(shè)完畢之后根據(jù)施工圖與監(jiān)理簽證進(jìn)行審計(jì)，顯而易見這樣的審計(jì)依據(jù)是不夠準(zhǔn)確的。除此之外，施工設(shè)計(jì)變更不規(guī)范也會導(dǎo)致送審結(jié)算不清，建設(shè)單位在變更施工設(shè)計(jì)時不向上級單位提出申請，導(dǎo)致審計(jì)機(jī)關(guān)難以發(fā)現(xiàn)因施工設(shè)計(jì)變更而導(dǎo)致的投資變化。

4.缺乏審計(jì)獨(dú)立性

縣級審計(jì)機(jī)關(guān)缺乏審計(jì)獨(dú)立性是縣級審計(jì)機(jī)關(guān)正面臨著的投資審計(jì)風(fēng)險之一。就目前而言，我國許多縣級審計(jì)機(jī)關(guān)還存在上級領(lǐng)導(dǎo)干擾審計(jì)工作的問題。由于上級領(lǐng)導(dǎo)的干擾，許多縣級審計(jì)機(jī)關(guān)在出具審計(jì)報告時，會先問詢上級領(lǐng)導(dǎo)的意見，然后根據(jù)上級領(lǐng)導(dǎo)的意見對審計(jì)報告進(jìn)行修改，這樣不正確、不真實(shí)的審計(jì)報告，顯然會促使投資審計(jì)風(fēng)險的滋生。

5.政府審計(jì)人員與審計(jì)任務(wù)不成比例

政府審計(jì)人員與審計(jì)任務(wù)不成比例是縣級審計(jì)機(jī)關(guān)正面臨著的投資審計(jì)風(fēng)險之一?？h級審計(jì)機(jī)關(guān)的投資審計(jì)工作要求縣級審計(jì)機(jī)關(guān)擁有一支專業(yè)技能過硬的審計(jì)人員隊(duì)伍，就目前而言，我國許多縣級審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)人員過少，綜合素質(zhì)較低，難以承擔(dān)繁重的投資審計(jì)任務(wù)，從而導(dǎo)致審計(jì)人員在工作中容易出現(xiàn)工作誤差。

二、縣級審計(jì)機(jī)關(guān)投資審計(jì)風(fēng)險的控制策略

1.完善與投資審計(jì)相關(guān)的法律法規(guī)體系

要使縣級審計(jì)機(jī)關(guān)對投資審計(jì)風(fēng)險進(jìn)行有效的控制，就應(yīng)完善與投資審計(jì)相關(guān)的法律法規(guī)體系。首先，國家立法機(jī)關(guān)應(yīng)注意出臺更有法律效用的法律法規(guī)，對縣級審計(jì)機(jī)關(guān)的投資審計(jì)進(jìn)行嚴(yán)格的法律約束。其次，所出臺的法律法規(guī)應(yīng)明確投資審計(jì)的工作標(biāo)準(zhǔn)，以使審計(jì)人員能夠更加規(guī)范地進(jìn)行操作。

2.提高風(fēng)險意識，實(shí)行全程審計(jì)追蹤

縣級審計(jì)機(jī)關(guān)要想對投資審計(jì)風(fēng)險進(jìn)行有效的控制，就應(yīng)提高審計(jì)人員的風(fēng)險意識，并且實(shí)行全程審計(jì)追蹤?？h級審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)工作不應(yīng)僅限于事后審計(jì)，而應(yīng)進(jìn)行全程審計(jì)追蹤。在投資項(xiàng)目施工之前，縣級審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)聯(lián)合相關(guān)部門進(jìn)行市場調(diào)查，做好投資預(yù)估與風(fēng)險預(yù)估，為領(lǐng)導(dǎo)的決策提供科學(xué)有效的依據(jù)。在投資項(xiàng)目施工的過程中，縣級審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對建設(shè)單位的監(jiān)督，加強(qiáng)對各項(xiàng)簽證與財務(wù)活動的排查，確保簽證、財務(wù)記錄的完整性與施工設(shè)計(jì)變更的規(guī)范性。在施工完畢之后，縣級審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)綜合事前審計(jì)結(jié)果與事中審計(jì)結(jié)果進(jìn)行事后審計(jì)。

3.提高審計(jì)質(zhì)量

縣級審計(jì)機(jī)關(guān)要想對投資審計(jì)風(fēng)險進(jìn)行有效的控制，就應(yīng)注意提高審計(jì)質(zhì)量。首先，縣級審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)風(fēng)險防范措施，確保風(fēng)險防范意識的全面貫徹。其次，縣級審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部質(zhì)量控制，對審計(jì)人員進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)管，以使審計(jì)人員保持嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致的工作態(tài)度進(jìn)行審計(jì)工作。再次，縣級審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)注意建立詳細(xì)的責(zé)任歸屬制，明確責(zé)任歸屬問題，提高工作人員的工作責(zé)任心。

4.保證審計(jì)機(jī)關(guān)的獨(dú)立性

要使縣級審計(jì)機(jī)關(guān)對投資審計(jì)風(fēng)險進(jìn)行有效的控制，縣級政府應(yīng)注意保證縣級審計(jì)機(jī)關(guān)的獨(dú)立性。縣級審計(jì)機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)注意向上級領(lǐng)導(dǎo)講述審計(jì)工作的特殊性與重要性，縣級政府領(lǐng)導(dǎo)也應(yīng)對審計(jì)工作進(jìn)行全面的了解，從思想上認(rèn)識到審計(jì)工作的重要意義，從行動上支持審計(jì)機(jī)關(guān)的工作，保證審計(jì)機(jī)關(guān)的獨(dú)立性。

5.加強(qiáng)審計(jì)人員隊(duì)伍建設(shè)

縣級審計(jì)機(jī)關(guān)要想對投資審計(jì)風(fēng)險進(jìn)行有效的控制，就應(yīng)注意加強(qiáng)審計(jì)人員隊(duì)伍建設(shè)。首先，縣級審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)注意加大招聘力度，招聘足夠數(shù)量的專業(yè)審計(jì)人才，以使審計(jì)人員的數(shù)量與審計(jì)任務(wù)的繁重程度相符。其次，縣級審計(jì)機(jī)關(guān)還應(yīng)注意對審計(jì)人員進(jìn)行專業(yè)性的培訓(xùn)，提高審計(jì)人員的工作能力。

三、結(jié)語

總而言之，投資審計(jì)風(fēng)險對縣級審計(jì)機(jī)關(guān)的正常運(yùn)行產(chǎn)生著嚴(yán)重的影響?？h級審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)對投資審計(jì)風(fēng)險提起警視，針對投資審計(jì)風(fēng)險的成因與類別進(jìn)行分析，并探索相應(yīng)的控制策略。除此之外，國家立法機(jī)關(guān)還應(yīng)注意完善與投資審計(jì)相關(guān)的法律法規(guī)體系，為投資審計(jì)工作提供法律依據(jù)。

作者：劉蘭蘭單位：尉氏縣審計(jì)局