前言：本站為你精心整理了稅收管理電子商務(wù)論文范文，希望能為你的創(chuàng)作提供參考價值，我們的客服老師可以幫助你提供個性化的參考范文，歡迎咨詢。

一電子商務(wù)與稅收的關(guān)系

電子商務(wù)的發(fā)展，一方面使傳統(tǒng)的貿(mào)易減少，另一方面增加了電子商務(wù)的貿(mào)易，國家的稅收來源主要是一些企業(yè)，在傳統(tǒng)的貿(mào)易中，國家根據(jù)相關(guān)稅收法律制度，對于企業(yè)進(jìn)行稅收管理，但是網(wǎng)絡(luò)電子商務(wù)的發(fā)展，使得傳統(tǒng)貿(mào)易減少，形成征稅盲區(qū)，進(jìn)而使得大量的稅收流失。據(jù)統(tǒng)計，我國在2004年流失的稅收為100多億元人民幣。電子商務(wù)的發(fā)展，雖然從總體上來講促進(jìn)了經(jīng)濟(jì)社會的發(fā)展，但是它對稅收也帶來了很大的負(fù)面影響，因此未來電子商務(wù)的發(fā)展，對于電商征稅這方面的管理還有待加強(qiáng)。電子商務(wù)納稅問題引起了社會的廣泛關(guān)注，大致形成了兩種觀點：①認(rèn)為電子商務(wù)的發(fā)展必然會導(dǎo)致一國稅收的大量流失，因而需要對其征稅；②認(rèn)為電子商務(wù)現(xiàn)在還是一個新事物，對其征稅的話必然會損害其發(fā)展。但從社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展來說，本文認(rèn)為有必要對電子商務(wù)進(jìn)行稅收管理。3電子商務(wù)的稅收問題分析

1對電子商務(wù)征稅的依據(jù)

1．1稅收法律的保障

我國法律規(guī)定，凡是在我國境內(nèi)發(fā)生的任何交易，無論何種形式，都應(yīng)該納稅。無論是從事實體銷售的公司和企業(yè)，還是從事網(wǎng)絡(luò)營銷的商家，只要是產(chǎn)生了交易，就應(yīng)該征收一定的稅，我國的《稅收法》以及各地區(qū)根據(jù)自身發(fā)展情況制定的法律法規(guī)，都為電子商務(wù)的征稅提供了相關(guān)的法律依據(jù)，因此對于電商企業(yè)而言，也應(yīng)該遵守相關(guān)的稅收法律制度，繳納一定的賦稅。

1．2電子商務(wù)導(dǎo)致了稅收的減少

現(xiàn)階段，由于電子商務(wù)的興起和發(fā)展，我國在電子商務(wù)稅收方面的法律法規(guī)還并不是很完善，造成大量的電商企業(yè)偷稅、漏稅，甚至逃稅，從而使稅收的流失風(fēng)險加大。2005年是中國電子商務(wù)發(fā)展不平凡的一年，電子商務(wù)季度增長率維持在12％以上，2005年我國電子商務(wù)交易額高達(dá)7400億元，戶數(shù)量達(dá)到2200萬戶，比上年增加600萬戶。電子商務(wù)的迅速發(fā)展，一方面擠占了傳統(tǒng)貿(mào)易的市場，另一方面又使國家的稅收面臨著大量流失的風(fēng)險，網(wǎng)絡(luò)上的征稅盲區(qū)，已經(jīng)成為了不少商人投機(jī)的地方，因此從這方面來說，電子商務(wù)減少了稅收。作為世界上最大的發(fā)展中國家，我國的消費者市場巨大，電子商務(wù)的發(fā)展、信息技術(shù)的普及，并且我國的網(wǎng)絡(luò)用戶每年都迅速增加，使得網(wǎng)購成為了一種潮流和趨勢。大多數(shù)的發(fā)展中國家基本上都對電子商務(wù)征稅，以增加國家收入。

1．3破壞了稅收的公平性

目前，一個顯而易見的事實是，越來越多的消費者熱衷于在實體店試穿試用，然后根據(jù)商品貨號到網(wǎng)店“淘寶”，實體店淪為了網(wǎng)店的“試衣間”。社會的公平正義體現(xiàn)在方方面面，對稅收的征管也是其中的一個方面，現(xiàn)行的稅收制度是以有形貿(mào)易為基礎(chǔ)制定的，對電子商務(wù)的納稅沒有明確具體的規(guī)定，從而給電子商務(wù)的稅收管理帶來了巨大的挑戰(zhàn)。這主要體現(xiàn)在對于傳統(tǒng)的有形貿(mào)易征收一定的稅，而對于電子商務(wù)基本不征或很少征稅，從而使不同的地區(qū)和市場出現(xiàn)了稅收不公平。另外，對于電子商務(wù)和實體經(jīng)營的企業(yè)按照不同的稅率進(jìn)行征稅，從而形成同一種商品的不同稅率。就其不公平的原因而言，還是由于兩種商業(yè)模式根本上的差異。電子商務(wù)方便快捷，節(jié)約了成本，而傳統(tǒng)的交易則有較高的成本和風(fēng)險，稅收的公平性原則，強(qiáng)調(diào)了對于不同的納稅主體，都應(yīng)依法納稅。電子商務(wù)的崛起，在某種程度上破壞了該平衡，給稅收的管理工作帶來了巨大的挑戰(zhàn)。

1．4第三方支付的支持

第三方支付的發(fā)展在最近兩年非常迅速，在第三方支付未出現(xiàn)之前，人們對于電子商務(wù)的成交額是無法做到準(zhǔn)確估計的，因而稅收的征管也就無法進(jìn)行。但是，第三方支付平臺的發(fā)展改變了這一格局，網(wǎng)絡(luò)上的大量商家和消費者基本上都是通過網(wǎng)銀、支付寶等平臺進(jìn)行轉(zhuǎn)賬和支付結(jié)算等業(yè)務(wù)，第三方平臺對于相關(guān)的交易有一定的記錄，因此近年來崛起的第三方支付平臺，也就有可能為相關(guān)的稅收征管部門提供相關(guān)的數(shù)據(jù)資料，從而為稅收的征管提供依據(jù)。

1．5電子商務(wù)發(fā)展的趨勢

推動電子商務(wù)在我國的發(fā)展非常迅猛，據(jù)統(tǒng)計，我國在2012年網(wǎng)購的人數(shù)達(dá)到了1．94億，每年新增的用戶多達(dá)幾千萬，特別是“雙十一”期間，一天的成交額就達(dá)到了幾百億元人民幣，因此可以說，我國的電子商務(wù)發(fā)展迅速。國家的收入主要來源于財政和稅收收入，而稅收又是其中重要的組成部分，電商業(yè)務(wù)的發(fā)展，使得國家相關(guān)管理部門開始關(guān)注到這一趨勢，加大了對電子商務(wù)的監(jiān)管，認(rèn)識到對于電子商務(wù)的征稅將在未來我國稅收收入中占有很大的比例。

2電子商務(wù)稅收面臨的困境

2．1征收管理不到位

稅收流失嚴(yán)重由于電子商務(wù)的興起，大量的企業(yè)將交易轉(zhuǎn)移到了網(wǎng)絡(luò)上，傳統(tǒng)的實體交易受到了一定影響，在電子商務(wù)中由于稅務(wù)機(jī)關(guān)來不及研究相應(yīng)的征稅對策，更沒有系統(tǒng)的法律法規(guī)來約束企業(yè)的網(wǎng)上貿(mào)易行為，因此出現(xiàn)了稅收征管的真空和缺位，使本應(yīng)征收的稅款白白流失，減少了相應(yīng)的稅收收入。

2．2征收監(jiān)管難度大

在電子商務(wù)稅收的管理過程中，由于征稅需要對相關(guān)資料和數(shù)據(jù)的審核，而網(wǎng)絡(luò)上的交易基本上都是通過相關(guān)平臺進(jìn)行交易，并沒有相應(yīng)的實體資料和憑證，從而大大增加了稅收征管的難度，同時納稅單位如果不主動申報稅收，稅收工作的運作也會陷入困境，所以在對電子商務(wù)的征稅管理水平和力度還有待加強(qiáng)和提升。

2．3納稅人利用互聯(lián)網(wǎng)等新技術(shù)逃稅

互聯(lián)網(wǎng)的使用大大方便了人們的生活，但是也給一些納稅人提供了偷稅、漏稅的可能性。一些電子商務(wù)企業(yè)為了獲得更大的利潤，采用一些不法手段逃避義務(wù)，他們通過利用一些網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，修改相關(guān)的資料和數(shù)據(jù)、隱藏相關(guān)信息、偽造資料等方式，逃避稅收責(zé)任。

2．4國際稅收糾紛頻發(fā)

國際稅收的管理，一般會涉及到稅收的管轄權(quán)問題。隨著互聯(lián)網(wǎng)等信息技術(shù)在全球的普及應(yīng)用，電子商務(wù)的稅收管轄問題也愈來愈突出。電子商務(wù)的發(fā)展，網(wǎng)絡(luò)運用是前提，網(wǎng)絡(luò)的應(yīng)用使得稅收的管轄權(quán)變得模糊，沒有較好的衡量標(biāo)準(zhǔn)?？鐕Q(mào)易更加模糊了這種界限，在國際貿(mào)易中，對于稅收的管理問題，各國各執(zhí)一詞，國際稅收管理工作面臨嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。

3進(jìn)一步促進(jìn)電子商務(wù)稅收發(fā)展的建議

3.1制訂相關(guān)法律法規(guī)

對于電子商務(wù)的管理，還得從法律方面出發(fā)，為相關(guān)稅收的征收提供依據(jù)。針對互聯(lián)網(wǎng)電子商務(wù)不同于實體交易的特點，制訂專門的法律法規(guī)，改革相關(guān)的稅收管理制度，確保建立公平的稅收法制環(huán)境，保證電子商務(wù)的稅收征管有法可依。

3.2建立稅收征收管理體系

電子商務(wù)的發(fā)展是信息技術(shù)與商業(yè)的結(jié)合，它是一種虛擬的網(wǎng)絡(luò)交易活動，其中大量的信息都是通過數(shù)據(jù)儲存在相應(yīng)的文件當(dāng)中。電子商務(wù)具有無紙化的特點，因此在稅收征管中存在著大量的漏洞，要提高現(xiàn)有征管效率，關(guān)鍵是解決信息不對稱問題。要通過建立高效的稅收征管體系，明確各相關(guān)主體的責(zé)任與義務(wù)，促進(jìn)電子商務(wù)的有序發(fā)展。

3.3設(shè)置相應(yīng)的優(yōu)惠稅率，鼓勵電商發(fā)展

電子商務(wù)是一種新型的事物，具有較強(qiáng)的活力，對我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展具有重大的意義。目前，我國電子商務(wù)與發(fā)達(dá)國家相比，規(guī)模還比較小、技術(shù)不健全、發(fā)展還比較落后，因此通過設(shè)定優(yōu)惠稅率，可以進(jìn)一步鼓勵電子商務(wù)的發(fā)展。

3.4加強(qiáng)國際的交流與合作

在當(dāng)今全球化的趨勢下，任何國家如果想獨善其身是不可能的，電子商務(wù)的發(fā)展，使得相關(guān)的稅收問題不僅僅是一國的問題，它涉及到各國的利益，它的開放性、無國界性，使得一個國家的稅務(wù)當(dāng)局很難全面掌握跨國交易的情況，所以應(yīng)該加大各國的交流與合作，共同解決電子商務(wù)有關(guān)的稅收問題。

二總結(jié)

總之，電子商務(wù)的發(fā)展改變了人們傳統(tǒng)的交易模式，是社會發(fā)展的一大進(jìn)步，對于電子商務(wù)稅收問題的探討，還將是日后的重要話題。電子商務(wù)的發(fā)展，對于稅收來說也是一個契機(jī)，建立良好的電子商務(wù)稅收管理體系，不僅可以保證國家的穩(wěn)定稅收收入，也能進(jìn)一步帶動經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

作者：邢松田海霞單位：佳木斯大學(xué)