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摘要：現(xiàn)階段是網(wǎng)絡(luò)時(shí)代，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理方式已經(jīng)隨之變化，但是以往的內(nèi)部控制制度，還沒(méi)有得到及時(shí)的更新和改變，這就會(huì)影響企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和管理，所以必須進(jìn)行內(nèi)部控制制度的完善和創(chuàng)新。

關(guān)鍵詞：網(wǎng)絡(luò)環(huán)境;企業(yè)內(nèi)部控制

一、網(wǎng)絡(luò)環(huán)境給企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制帶來(lái)的巨大變革

（一）企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的組織結(jié)構(gòu)趨向扁平化

高效性是市場(chǎng)配置資源的主要特點(diǎn)，所以企業(yè)必須及時(shí)根據(jù)市場(chǎng)的變化來(lái)進(jìn)行自身的調(diào)整，是以往的錢(qián)，組織結(jié)構(gòu)已經(jīng)無(wú)法滿足這一方面的要求，因此，企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)需要向扁平化發(fā)展，強(qiáng)化決策者和執(zhí)行者之間的交流和聯(lián)系。

（二）企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)增加

在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下，企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)會(huì)出現(xiàn)改變，從過(guò)去封閉式的運(yùn)行方式逐漸轉(zhuǎn)化型開(kāi)放式的運(yùn)行方式，這就導(dǎo)致內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)和難度增加。計(jì)算機(jī)系統(tǒng)是非常復(fù)雜的，并且計(jì)算機(jī)系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)是可以被修改的，同時(shí)在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下，會(huì)計(jì)信息受到外部系統(tǒng)非法訪問(wèn)的概率會(huì)大大提高。

（三）會(huì)計(jì)信息披露的新變化

會(huì)計(jì)信息披露必須即使而且準(zhǔn)確，在以后會(huì)計(jì)信息必然會(huì)通過(guò)智能化網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)來(lái)進(jìn)行處理；當(dāng)下的會(huì)計(jì)信息，從以往的貨幣信息轉(zhuǎn)向企業(yè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的背景信息和前瞻性信息等信息；會(huì)計(jì)信息的呈報(bào)方式也會(huì)從以往單向傳遞的方式轉(zhuǎn)變?yōu)榻换ナ絺鬟f方式。

二、網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制制度出現(xiàn)的新問(wèn)題

（一）復(fù)雜、多變的內(nèi)部控制環(huán)境

雖然網(wǎng)絡(luò)管理技術(shù)可以提高企業(yè)管理的效率和質(zhì)量，但是，它也會(huì)降低管理的集權(quán)化和規(guī)范性：第一，在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下，企業(yè)的結(jié)構(gòu)組成會(huì)增加，并且變化也比較多，這就會(huì)導(dǎo)致在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中出現(xiàn)短路，職權(quán)不清、管理權(quán)限模糊等問(wèn)題。在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下，計(jì)算機(jī)系統(tǒng)已經(jīng)廣泛地應(yīng)用到了企業(yè)的管理和工作之中，企業(yè)如果不能對(duì)網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行有效控制，必然會(huì)造成自身的管理結(jié)構(gòu)出現(xiàn)混亂，各部門(mén)之間出現(xiàn)權(quán)責(zé)不清、責(zé)任不明遇到問(wèn)題，嚴(yán)重影響企業(yè)內(nèi)部管控的質(zhì)量和效率。

（二）控制活動(dòng)的范圍擴(kuò)大，難度隨之增加

控制活動(dòng)在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下，需要按照以下幾個(gè)方面來(lái)開(kāi)展工作，第一，操作系統(tǒng)進(jìn)行有效的控制；第二，對(duì)會(huì)計(jì)信息資源進(jìn)行有效的控制；第三，對(duì)應(yīng)用系統(tǒng)進(jìn)行有效的控制；第四，做好組織控制工作；第五，做好工作站控制工作。網(wǎng)絡(luò)環(huán)境雖然提高了控制活動(dòng)的靈活性好管理范圍，但是其中存在的漏洞以及管理的難度也大大增加和提高了。

（三）信息溝通受阻

在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)賣(mài)的各個(gè)環(huán)節(jié)都得到了細(xì)致的劃分，但是在實(shí)際工作中有相當(dāng)一部分員工都是只負(fù)責(zé)自身的任務(wù)，并沒(méi)有與其他環(huán)節(jié)的工作人員進(jìn)行溝通和交流，所以經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)數(shù)據(jù)重復(fù)使用的情況，進(jìn)而導(dǎo)致那日常工作難度和復(fù)雜性的提高。

三、網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制制度完善與創(chuàng)新

（一）強(qiáng)化企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

企業(yè)需要構(gòu)建起完善合理的會(huì)計(jì)信息風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制以及相應(yīng)的指標(biāo)體系，這樣在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中，如果會(huì)計(jì)信息的指標(biāo)不符合既定的指標(biāo)，會(huì)計(jì)信息風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制就會(huì)發(fā)出風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，以便相關(guān)的工作人員可以及時(shí)注意和處理相對(duì)應(yīng)的問(wèn)題；同時(shí)，企業(yè)需要做好對(duì)會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn)工作，使其可以在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下更好的完成自身的工作。

（二）完善制度控制

為了滿足會(huì)計(jì)核算環(huán)境的變化需求，必須不斷的控制度控制進(jìn)行完善和優(yōu)化。第一，對(duì)人員組織控制制度進(jìn)行完善。根據(jù)網(wǎng)絡(luò)環(huán)境的變化，及時(shí)調(diào)整系統(tǒng)環(huán)境下的人員組織結(jié)構(gòu)，并構(gòu)建相應(yīng)的崗位責(zé)任制度，細(xì)化崗位類(lèi)別，將其分為：系統(tǒng)管理崗位、賬務(wù)處理崗位、專門(mén)業(yè)務(wù)核算崗位，以使各個(gè)崗位中的工作人員可以互相牽制。第二，對(duì)信心操控控制制度進(jìn)行完善。該制度能夠確保查財(cái)務(wù)軟件操作，行為的規(guī)范化和安全性。信息系統(tǒng)操作分為三個(gè)步驟，即信息的輸入、處理和輸出。對(duì)于輸入環(huán)節(jié)的控制需要從數(shù)據(jù)錄入的準(zhǔn)確性和操作的規(guī)范性入手，同時(shí)還要由相應(yīng)的審核人員按照既定的流程來(lái)辦業(yè)務(wù)的合法性和準(zhǔn)確性進(jìn)行審核。對(duì)于處理控制環(huán)節(jié)的控制，需要按照適應(yīng)性控制的原則，軟件用戶可以根據(jù)自身的實(shí)際情況來(lái)，靈活處理交易的事項(xiàng)、調(diào)整會(huì)計(jì)政策，但是其不能超過(guò)既定的線路，利用數(shù)據(jù)溢出性檢測(cè)來(lái)確保數(shù)據(jù)的真實(shí)性。對(duì)輸出控制環(huán)節(jié)的控制，則需要從信息核對(duì)入手，對(duì)輸出信息和輸入信息進(jìn)行核對(duì)，查驗(yàn)其是否一致。第三，對(duì)檔案管理制度進(jìn)行完善。會(huì)計(jì)檔案，包括的內(nèi)容非常多，比如打印輸出的憑證、賬簿、報(bào)表、存儲(chǔ)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)和程序的光盤(pán)以及其他存儲(chǔ)介質(zhì)。會(huì)計(jì)檔案保管也需要將會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)開(kāi)發(fā)使用的全套資料和軟件程序囊括其中；及時(shí)將記賬憑證、總分類(lèi)賬、現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬、報(bào)表打印出來(lái)了，并依據(jù)相關(guān)的規(guī)定對(duì)其采取相應(yīng)的保管措施。

（三）優(yōu)化控制環(huán)境

如果控制環(huán)境出現(xiàn)改變，企業(yè)的控制方法也必須進(jìn)行改變。網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下的數(shù)據(jù)開(kāi)放性以及資源的共享性，與以往的控制環(huán)境是有明顯不同的，所以企業(yè)必須對(duì)組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行重新劃分，確保其的科學(xué)性，對(duì)各個(gè)工作崗位進(jìn)行詳細(xì)的劃分，權(quán)責(zé)清晰。

（四）加強(qiáng)對(duì)控制活動(dòng)的管理與規(guī)范

（1）在管理操作系統(tǒng)時(shí)，必須對(duì)各個(gè)用戶的身份以及安全級(jí)別進(jìn)行明確的標(biāo)識(shí)和規(guī)定，并且對(duì)根據(jù)用戶的級(jí)別來(lái)限定其訪問(wèn)的權(quán)限。（2）在控制數(shù)據(jù)資源時(shí)，可以根據(jù)用戶的需求設(shè)置相應(yīng)的操作界面，在為用戶提供方便的同時(shí)，提高數(shù)據(jù)的安全性。（3）應(yīng)用控制，暫時(shí)勘測(cè)設(shè)計(jì)控制系統(tǒng)時(shí)，需要將嵌入控制和輸出控制也納入控制系統(tǒng)內(nèi)，在信息輸入和輸出時(shí)都必須確保整個(gè)過(guò)程的準(zhǔn)確性、規(guī)范性和完整性。（4）組織控制，按照相應(yīng)的流程來(lái)完成工作站點(diǎn)的設(shè)置，并構(gòu)建控制小組，由其來(lái)完成對(duì)日常工作進(jìn)行有效的監(jiān)督和管理，并評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)。（5）在進(jìn)行工作站方面的控制時(shí)，工作站內(nèi)的工作人員需要嚴(yán)于律己，對(duì)操作權(quán)限進(jìn)行明確的劃分，尤其需要做好重要數(shù)據(jù)的保密工作。（五）提高信息在企業(yè)各部門(mén)之間的傳遞信息流通速率的提高會(huì)促進(jìn)企業(yè)運(yùn)行效率的增加，并且還可以將企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理中出現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)反映出來(lái)，并且信息的有效傳遞還可以強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)之間的溝通交流，提高企業(yè)的凝聚力。

四、結(jié)束語(yǔ)

總而言之，計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)給企業(yè)內(nèi)部控制體制帶來(lái)的改變非常多，企業(yè)需要對(duì)這些改變進(jìn)行科學(xué)合理的分析和研究，明確其中的利弊，并制定合理有效的措施，對(duì)其中出現(xiàn)的漏洞、缺陷和不足進(jìn)行有效的處理，不斷完善和創(chuàng)新企業(yè)的內(nèi)部控制制度，確保企業(yè)的健康發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]王奔.內(nèi)部會(huì)計(jì)控制基本理論的研究[J].商業(yè)會(huì)計(jì),2007,(3):54-55.

作者:張宏梅 單位:山東東泰礦業(yè)有限公司