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一、財政稅收的概況

各稅種據(jù)其功能無非分為財政性稅收和非財政性稅收。財政性稅收是以獲得財政收入為主要目的；而非財政性稅收則并不以收入為主要目的，政府通過以稅收作為工具對社會經(jīng)濟活動實施干預(yù)，從而推動稅制變遷。比如，一些行為稅的開征和修改即屬于由此引致的變遷。另一類稅制的開征和變革是典型的政府職能變遷直接推動稅制變遷。在這一改革原則下，當(dāng)然應(yīng)該包括以稅制優(yōu)化為目標(biāo)的稅制改革。其作用包含以下幾點：財政稅收是整個財政的一個重要組成部分，財政稅收發(fā)展直接影響著整個財政的發(fā)展。財政稅收是一種常規(guī)性的調(diào)節(jié)手段，是一種數(shù)量調(diào)節(jié)，它要求收入分配差距有明確的數(shù)量指標(biāo)。財政稅收是政府管理和調(diào)控經(jīng)濟的主要工具之一。財政稅收是國家實施宏觀調(diào)控的重要杠桿，也是反映經(jīng)濟運行的重要“晴雨表”。

二、財政稅收管理存在的問題

1.預(yù)決算編制流于形式

財政部門在編制年初預(yù)算時，出于順利完成本年任務(wù)以及提高鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)政績等目的，在編制時盡量降低收支預(yù)算指標(biāo)，但在年終決算時其實際完成數(shù)卻遠(yuǎn)大于預(yù)算數(shù)，這就造成了預(yù)算編制不實，流于形式。另外，財務(wù)監(jiān)督上的弱化性導(dǎo)致經(jīng)費支出有一定的隨意性和盲目性。在實際的工作中，經(jīng)費支出沒有嚴(yán)格的根據(jù)年初預(yù)算來執(zhí)行，對于與預(yù)算指標(biāo)的差異也沒有及時的予以分析和解決，預(yù)算的執(zhí)行情況與年度預(yù)算存在情況不符等問題。例如，會議費、車輛燃修費費、招待費等公用經(jīng)費存在嚴(yán)重超標(biāo)等問題。

2.財務(wù)核算虛假，稅收監(jiān)督不到位

首先，偷稅逃稅普遍化、社會化，稅收差額嚴(yán)重。稅收差額是衡量一國稅收征管效率的重要指標(biāo)。據(jù)調(diào)查，我國的稅收差額大體在30%-40%.當(dāng)前的突出問題是，一些不法分子大肆盜竊、偽造、倒賣和虛開、代開增值稅專用發(fā)票，違法數(shù)額巨大，觸目驚心。其次，財務(wù)核算成果人為控制，經(jīng)營指標(biāo)虛假。受各種利益因素影響，許多企業(yè)建有兩套或三套賬目，在上報經(jīng)營成果或計算稅金時，往往使用虛假賬目，形成稅收監(jiān)督的真空。一些沒有設(shè)立兩套賬目的單位，在財務(wù)核算上也摻雜許多虛假成分，看似規(guī)范合理的會計核算掩蓋著許多經(jīng)過處理的問題。虛假的財務(wù)核算不僅導(dǎo)致稅收流失，還造成國民經(jīng)濟統(tǒng)計指標(biāo)的失真。最后，某些企業(yè)腐敗嚴(yán)重，侵蝕稅基。企業(yè)負(fù)責(zé)人的腐敗，屢禁不止，局部地區(qū)愈演愈烈，已經(jīng)成為社會毒瘤和頑癥。盡管企業(yè)腐敗的表現(xiàn)形式多種多樣，反映在財務(wù)上，毫無例外都是化公為私，侵吞國家資財，侵蝕稅基。

3.專項資金管理不到位

由于政府部門在項目管理上體制不順，職能交叉，導(dǎo)致專項資金管理分散，情況不明。尤其是對項目多、資金量大的單位，未按規(guī)定對資金實行專項核算。大部分支出在經(jīng)常性科目中核算，各項目之間互相調(diào)劑、擠占，很難有效進(jìn)行監(jiān)督管理和績效評價。此外，對專項資金支出的監(jiān)督突擊性檢查多，且對發(fā)現(xiàn)的問題沒有具體的處罰和整改措施，使監(jiān)督流于形式，致使普遍存在擠占、挪用專項資金和代管資金的情況。

4.財務(wù)收支執(zhí)行財經(jīng)法規(guī)及財務(wù)制度不嚴(yán)格

在實際工作中，財政部門存在收支核算不實、擴大開支標(biāo)準(zhǔn)和范圍、財政票據(jù)管理不嚴(yán)、報銷不合規(guī)票據(jù)、往來賬管理混亂、長期掛賬往來款項不清理、財務(wù)會簽制度執(zhí)行不嚴(yán)格以及政府采購政策執(zhí)行不到位等現(xiàn)象。這些問題的存在，不但暴露了單位預(yù)算在執(zhí)行中存的在問題，更對單位決算的質(zhì)量產(chǎn)生了巨大的影響；同時，它也反映出單位內(nèi)部控制機制的不完善，暴露出單位財政財務(wù)會計管理人員業(yè)務(wù)素質(zhì)低下，在制度執(zhí)行上以及財政監(jiān)督管理上存在欠缺等問題。

三、提高財政稅務(wù)管理的措施

1.改革稅收計劃管理，提高其合理性、科學(xué)性

（1）實事求是，增強稅收計劃管理的科學(xué)性。

稅收計劃的制定，除了參考國民經(jīng)濟宏觀發(fā)展計劃和國家預(yù)算收入外，更應(yīng)從經(jīng)濟稅源的實際出發(fā)，緊密結(jié)合市場變化，遵循從經(jīng)濟到稅收、積極可靠和留有余地的原則，以“發(fā)展變化”的總觀點來預(yù)測分析經(jīng)濟稅源，使稅收計劃盡量與實際稅源相吻合。為確保計劃制定和分配的科學(xué)化、合理化，一要根據(jù)不同行業(yè)、不同所有者結(jié)構(gòu)確定相應(yīng)的調(diào)查方法和參數(shù)依據(jù)，為科學(xué)編制稅收計劃奠定基礎(chǔ)；二要在具體編制計劃過程中，采取因素測算法與抽樣調(diào)查法進(jìn)行綜合驗證，合理科學(xué)地確定每一因素，避免簡單推算，提高計劃準(zhǔn)確度；三要開發(fā)設(shè)計出稅收計劃信息管理軟件，建立縱向可與各級稅務(wù)部門聯(lián)系的征管數(shù)據(jù)庫，橫向可與各部門、重點行業(yè)、重點企業(yè)互相交流的反映市場動態(tài)的數(shù)據(jù)庫，并科學(xué)地將這些信息分類、解釋、分析、轉(zhuǎn)換成編制、分配稅收計劃的正確依據(jù)。

（2）完善會計改革，保證計劃執(zhí)行的準(zhǔn)確性。

現(xiàn)行稅收會計核算辦法雖以申報應(yīng)征數(shù)作為核算起點，建立了基層征收機關(guān)分戶分稅種明細(xì)賬，但由于諸多方面原因，在基層會計實踐中，除入庫數(shù)額外，其他數(shù)據(jù)一定程度上缺乏真實性、完整性，影響了稅收計劃利用會計資料來計算稅收增減因素、測算稅收負(fù)擔(dān)和稅收增減幅度、預(yù)測稅源及其變化趨勢。必須進(jìn)一步完善和加強稅收會計改革，進(jìn)一步提高計算機在計會領(lǐng)域的應(yīng)用水平，全面真實準(zhǔn)確地反映稅源和稅收收入以及欠稅情況。

（3）注重調(diào)查研究，增強計劃分析的針對性。

沒有調(diào)查就沒有發(fā)言權(quán)。制定稅收計劃的同志應(yīng)經(jīng)常深入基層了解情況，及時反映征管工作中的新情況、新問題，掌握經(jīng)濟稅源結(jié)構(gòu)和變化情況以及發(fā)展趨勢，提高預(yù)測稅收收入的能力。在稅收計劃執(zhí)行情況分析中，要實現(xiàn)定量分析與定性分析相結(jié)合，既要分析客觀原因，更要分析主觀原因，做到有情況、有數(shù)據(jù)、有比較、有辦法、有預(yù)測，抓住重點。還要實行稅收計劃分析與稅收統(tǒng)計分析相結(jié)合，充分發(fā)揮現(xiàn)有信息資料的作用。

2.建立一個法治、高效的稅收征管體系

（1）稅收工作的基礎(chǔ)就是征管

它既是組織稅收收入、反映征納關(guān)系、傳遞宏觀調(diào)控意圖的重要途徑，也是形成內(nèi)部秩序的基石。內(nèi)部秩序只是對稅收工作結(jié)果的一種狀態(tài)展現(xiàn)，能否達(dá)到其既定目標(biāo)，關(guān)鍵還是要通過稅收征管體系來實現(xiàn)。內(nèi)部秩序與征管體系的關(guān)系滿足“黑箱理論”的原理，內(nèi)部秩序最終體現(xiàn)為一種“輸出”，至于這種“輸出”是井然有序還是雜亂無章，起決定性作用的還是征管體系這個“輸入”變量?？梢哉f，內(nèi)部秩序的全貌就體現(xiàn)在稅收征管體系上。

（2）法治。

良好內(nèi)部秩序的一個基本特征就是行為邊界清晰規(guī)范，這種行為邊界延伸到稅收征管體系，則集中體現(xiàn)為一種法治思想。具體而言，就是要在稅收征管中強化法治權(quán)威，弱化人治權(quán)威。

（3）高效。

良好內(nèi)部秩序也體現(xiàn)為一種動態(tài)上的有序，它要求行為人之間必須始終處于一種和諧、順暢的互動關(guān)系中，其基本特征就是稅收行政行為要富有效率，效率是公共行政的生命線。長期以來，稅務(wù)部門對稅收管理尤其是征收管理重視得很不夠，還存在重收入輕管理的思想觀念，只要收入任務(wù)完成了，管理水平高低、征管質(zhì)量好壞無所謂。目前，依靠政策、依靠經(jīng)濟增長拉動來組織稅收的力度將會越來越弱，而依靠管理、依靠提高內(nèi)部效率來確保收入增長的要求將變得越來越強烈。

3.全面提高稅務(wù)人員的綜合素質(zhì)

在各種因素中，人的因素是最為根本、起決定性作用的。稅務(wù)人員是稅收征管的主體，是稅收征管效率的力量源泉。能否建立一個良好的稅收內(nèi)部秩序，稅務(wù)人員的素質(zhì)是一個不容忽視的核心變量。稅收內(nèi)部秩序的運作主要有賴于稅務(wù)人員來進(jìn)行，稅務(wù)人員素質(zhì)高低將直接影響到內(nèi)部秩序的最終效果。

四、結(jié)束語

綜上所述，在社會主義市場經(jīng)濟條件下，我國財政稅收體制的改革與創(chuàng)新是一項重要的工作，也是提高我國經(jīng)濟水平的關(guān)鍵。而對于我國來說，進(jìn)行財政稅收體制的創(chuàng)新需要國家、財政稅收管理部門以及管理人員的齊心協(xié)力，在全面深入實踐科學(xué)發(fā)展觀的基礎(chǔ)之上，進(jìn)行財政稅收水平的提高，為我國的社會主義市場建設(shè)貢獻(xiàn)力量。

作者：衛(wèi)文才 單位：項城市城市管理局