公路管理企業(yè)內部控制問題分析
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(一)合法性原則公路管理
企業(yè)在制定內部控制制度的時候要符合國家法律法規(guī)、政府監(jiān)管部門要求、公路管理企業(yè)部門規(guī)則，制度的制定要符合《公司法》的規(guī)定，明確董事會、股東會、經(jīng)理層的責任和要求，嚴格按照內部控制制度的要求執(zhí)行。
(二)成本效益原則公路管理
企業(yè)實施內部控制是需要成本的，企業(yè)經(jīng)營的目的在于追求利潤最大化，因此公路管理企業(yè)在實施內部控制的時候首先要權衡收益，使內部控制的結果與付出的成本達到最佳的效果。
(三)不相容職務分離原則
公路管理企業(yè)在實施內部控制的時候不能由一個部門和人員經(jīng)辦，這樣會導致舞弊的問題出現(xiàn)，內部控制部門的設立應該保證不相容職務的機構、崗位、職責權限合理的劃分，堅持不相容職務分離原則，達到部門之間、員工之間相互制約，相互監(jiān)督，這也是內部控制執(zhí)行的基本要求。
(四)適時性原則
內部控制是可以及時的體現(xiàn)公路管理企業(yè)的經(jīng)營風險、業(yè)務范圍等，因此內部控制的制定要根據(jù)外界環(huán)境和企業(yè)經(jīng)營狀況進行及時的調整。
二、公路管理企業(yè)內部控制存在的問題
(一)缺乏內部控制意識
公路管理企業(yè)的人員素質高低直接影響到了內部控制工作水平和質量，在我國現(xiàn)階段的公路企業(yè)中管理人員對內部控制還不夠重視，整個企業(yè)還沒有樹立內部控制的意識，導致了公路管理企業(yè)內部控制制度還不夠健全。另外，有一些公路管理企業(yè)的財務人員和員工的素質并不是很高，不具備較高水平的專業(yè)能力，直接影響到了公路管理企業(yè)內部控制的執(zhí)行力，其中主要表現(xiàn)為公路管理企業(yè)財務人員日常財務基礎工作不扎實，不相容職務沒能得到分離等。由于公路管理企業(yè)管理人員的內部控制意識的缺失，沒有提供一個良好的實施內部控制環(huán)境，給內部控制實施帶來了阻力。
(二)內部控制制度不完善
目前，在我國大部分的公路管理企業(yè)內部控制的框架已經(jīng)基本形成，但是內部控制制度還不夠完善。內部控制制度不完善主要表現(xiàn)在內部控制的領導和管理混亂、組織管理制度的缺失，企業(yè)內部控制的組織機構不能自成體系，一些例如有誰領導、有誰負責的責任問題還不夠明確。公路管理企業(yè)由于缺少一個獨立的組織機構，導致了內部控制工作往往由財務部門或者是審計部門來完成，并且被排除在企業(yè)經(jīng)營活動之外，這就使制度的制定與實際情況相脫離。另外，有的公路管理企業(yè)考慮到了內部控制的成本問題，并沒有制定相應的內部控制制度以及部門，有的公路管理企業(yè)僅僅是體現(xiàn)在文件當中，沒有制定單獨的內部控制制度。
(三)內部控制制度得不到落實
公路企業(yè)具有規(guī)模大、周期長、營運成本高等特點，公路管理企業(yè)涉及的業(yè)務面也就非常廣泛，在對內部控制制度的建立與執(zhí)行方面就很難面面俱到，同時公路管理企業(yè)在內部控制方面投入的人力和物力也是有限的，這就導致了內部控制制度在實施的過程中存在一定的阻力。
(四)缺乏預算管理公路管理
企業(yè)內部控制在預算管理方面也存在一些問題，主要表現(xiàn)在以下兩點上：其一，一些公路管理企業(yè)在使用項目資金的時候，存在著項目支出和和基本項目支出界限模糊的問題，通常是用專項資金來填補基本建設資金的不足，很難做到專款專用，相關費用的無規(guī)劃、無計劃、不規(guī)范使用的問題時常出現(xiàn)。其二，一些公路管理企業(yè)在使用預算資金方面存在著控制不當?shù)膯栴}，會出現(xiàn)嚴重的超支和浪費的現(xiàn)象，嚴重的浪費不僅加大了公路管理企業(yè)的成本，也不利于公路管理企業(yè)形象的樹立。
三、完善公路管理企業(yè)內部控制的建議
(一)樹立內部控制意識
提高人員素質公路管理企業(yè)內部控制執(zhí)行者的水平直接影響到內部控制工作的好壞，只有企業(yè)員工在主觀意識上認識到內部控制的重要性，才能使內部控制得到重視，而不是流于形式。同時也要不斷提升公路管理企業(yè)人員的素質，其中素質水平不僅包括了業(yè)務水平、技能水平，還包括價值觀、世界觀以及道德素質等，因此公路管理企業(yè)的領導者要注重對員工進行以上幾方面素質的提升，這樣內部控制才能在企業(yè)中更好的執(zhí)行。
(二)不斷完善內部控制制度
對于公路管理企業(yè)內部控制制度不完善的問題，公路管理企業(yè)可以通過以下方法不斷完善內部控制制度：首先，健全財務管理體制。公路管理企業(yè)內部控制制度的重點在于財務管理工作，因此要健全財務管理體制，具體的方法可以通過以下進行完善：
(1)公路管理企業(yè)根據(jù)自身經(jīng)營規(guī)模，合理的設置賬簿，真實、全面、連續(xù)的記錄公路管理企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動。
(2)公路管理企業(yè)要根據(jù)國家統(tǒng)一的會計制度和會計法規(guī)，健全會計憑證制度。
(3)公路管理企業(yè)要完善企業(yè)會計體系管理制度，保證會計工作的監(jiān)督作用和核算作用，做好為內部控制服務的基礎工作。其次，加強對資金的管理。公路企業(yè)占有資金時間和份額較大，信貸資金比例較高，因此必然面對較高的財務風險，因此公路管理企業(yè)要加大對資金的管理力度，對于公路建設資金、養(yǎng)護等資金要保證?？顚Ｓ茫瘫O(jiān)控資金的用處，保證資金使用的安全性和有用性。同時也要嚴格的審查，及時的發(fā)現(xiàn)資金不合理利用的現(xiàn)象，提高資金的使用效率等。再次，加強對實物資產(chǎn)的管理。公路管理企業(yè)不僅要加強對資金的管理，更要加強對實物資產(chǎn)的管理，做好固定資產(chǎn)的出入庫記錄工作，定期與賬面進行核對，進行財產(chǎn)清查，保證財產(chǎn)的安全完整性。嚴格禁止固定資產(chǎn)外借的現(xiàn)象發(fā)生，處置固定資產(chǎn)時要經(jīng)相關部門批準，對違反固定資產(chǎn)制度行為要予以處罰。最后，要認真執(zhí)行預算計劃制度和績效考核制度。執(zhí)行預算計劃制度的目的在于使公路管理企業(yè)的內部控制在有計劃的前提下進行，避免了浪費現(xiàn)象的發(fā)生，企業(yè)要制定科學合理的指標，在指標完成后要對工作結果進行客觀的評價，將評價的結果納入績效考核的范圍內，定期對員工進行獎評，以激勵員工內部控制的工作熱情。
(三)加強內部審計與稽核
對于公路管理企業(yè)內部控制缺乏監(jiān)督的問題，公路管理企業(yè)要充分發(fā)揮審計部門的作用，對公路管理企業(yè)的內部控制制度的執(zhí)行情況進行監(jiān)督，其中企業(yè)內部監(jiān)督要包括日常監(jiān)督和專項監(jiān)督，兩者要綜合運用，有機的結合起來。公路管理企業(yè)內部的審計部門要定期對企業(yè)內部生產(chǎn)經(jīng)營活動中的財務工作進行監(jiān)督和檢查，對內部控制工作進行客觀的評價，及時的發(fā)現(xiàn)其中存在的問題。通過內部審計部門對內部控制的審計，可以給公路管理企業(yè)內部控制制度以指導和建議，可以使內部控制制度不斷的完善，進一步提升內部控制的水平。
(四)做好預算管理工作
對于公路管理企業(yè)內部控制預算工作存在的問題，公路管理企業(yè)要加以重視并采取相應的措施進行完善，具體的方法如下：第一，界定好公路管理企業(yè)項目資金使用管理中的項目支出和基本支出，杜絕用專項資金來填補基本建設資金的不足的現(xiàn)象發(fā)生，確保資金的?？顚Ｓ?，防止挪用經(jīng)費、不合理占用資金的現(xiàn)象發(fā)生。第二，加強公路管理企業(yè)的預算管理工作，杜絕浪費和超支現(xiàn)象的發(fā)生，這樣既可以控制好公路管理企業(yè)的成本，又可以樹立好公路管理企業(yè)良好的形象。
四、結束語
綜上所述，內部控制對于公路管理企業(yè)是至關重要的，公路管理企業(yè)的領導者要加大對內部控制的重視程度，及時的發(fā)現(xiàn)企業(yè)內部控制中存在的問題，結合自身企業(yè)的經(jīng)營狀況，在實踐中不斷完善內部控制，這樣才能保證我國公路建設的順利進行，更好的為廣大群眾服務。
作者：劉淑賢 單位：天津市薊縣鄉(xiāng)村公路管理辦公室
