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摘要：文章提以我國(guó)個(gè)人所得的稅收常見問題為主要探討對(duì)象，提出了改革推進(jìn)個(gè)人所得稅收的科學(xué)化、合理化建議。

關(guān)鍵詞：個(gè)人；稅收；改革

一、個(gè)人所得稅的定義

個(gè)人所得稅(personalincometax)是調(diào)整征稅機(jī)關(guān)與自然人(居民、非居民人)之間在個(gè)人所得稅的征納與管理過程中所發(fā)生的社會(huì)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人，既包括居民納稅義務(wù)人，也包括非居民納稅義務(wù)人。居民納稅義務(wù)人負(fù)有完全納稅的義務(wù)，必須就其來源于中國(guó)境內(nèi)、境外的全部所得繳納個(gè)人所得稅;而非居民納稅義務(wù)人僅就其來源于中國(guó)境內(nèi)的所得，繳納個(gè)人所得稅。

二、我國(guó)個(gè)人所得的稅收存在問題

我國(guó)現(xiàn)行的個(gè)人所得稅是在1980年的個(gè)人稅制基礎(chǔ)上圍繞起征點(diǎn)反復(fù)修訂而來，盡管這些年已經(jīng)有了一定的效果和成績(jī)，但是隨著中國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展水平不斷提高，物價(jià)不斷上漲，個(gè)人所得稅的一些問題也就突顯而來，目前，主要的問題是個(gè)稅的在稅收總額的比重較低，稅費(fèi)的扣除缺乏科學(xué)化定義，公平性欠缺，而偷稅漏稅的現(xiàn)象比較多，征管制度需要一定的完善，稅收調(diào)節(jié)性差。

1、稅收費(fèi)用扣除缺少公平，科學(xué)性差

我國(guó)目前的稅收模式是分類征稅模式，基礎(chǔ)標(biāo)準(zhǔn)比較狹窄，也就是將應(yīng)稅分為了薪金和工資所得、個(gè)體的工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得、企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得，利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得11類應(yīng)稅所得等。這種從源頭扣稅繳稅的模式，比較適合開個(gè)開放初期，廣大群眾的收入來源比較單一而且低的情況，但是隨著社會(huì)發(fā)展，大家的收入也出現(xiàn)了多樣和復(fù)雜化，還進(jìn)行單一性的稅收所得模式，就不再具有科學(xué)可合理性了，因此應(yīng)當(dāng)及時(shí)調(diào)整個(gè)稅的分類活動(dòng)，建立一套相對(duì)靈活和科學(xué)的征稅體系，否則，亂征和多征現(xiàn)象就比較明顯了?，F(xiàn)行的個(gè)稅的扣繳一般緊考慮了收入支出情況，對(duì)于家庭因素、地域差異等影響未多做考慮，工薪階層的負(fù)擔(dān)因此增加，對(duì)于個(gè)稅公平的初衷來講，也是很難實(shí)現(xiàn)。尤其是當(dāng)今社會(huì)，個(gè)稅費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)長(zhǎng)期不變，而一定的通貨膨脹，居民的支出增加，本應(yīng)當(dāng)?shù)玫降投愗?fù)擔(dān)的人群不得不承擔(dān)了高稅負(fù)，這是一個(gè)惡性循環(huán)的現(xiàn)象。

2、個(gè)稅占稅收總額比重過低

世界上各國(guó)的個(gè)人所得稅占稅收總收入的比例都是不同的，高收入的一些國(guó)家的比例一般都是超過了百分之三十，例如，美國(guó)，在1994年的個(gè)稅占稅收總比例就已經(jīng)達(dá)到了百分之四十三左右，而一般的發(fā)展中的國(guó)家也基本上都在百分之十五左右。但是中國(guó)，2009年個(gè)稅占稅收的總比重僅僅為百分之六左右，與國(guó)際平均水平存在了很大的差距。中國(guó)的一些鄰近國(guó)家泰國(guó)、印度、韓國(guó)等稅收比重都在百分之十到百分之二十意見，都超過了我們國(guó)家的水平。雖然在我們國(guó)家，將個(gè)稅收入轉(zhuǎn)變?yōu)閲?guó)家的主要收入仍然需要相當(dāng)長(zhǎng)的時(shí)間，而且操之過急也不很客觀，但是，在國(guó)民收入分配的格局不斷變化下，個(gè)稅的征收貢獻(xiàn)值是應(yīng)當(dāng)相對(duì)上升的，因此，在我國(guó)，個(gè)稅征收的額度比重如此低慢，是一件令人堪憂的問題。

3、個(gè)稅的貧富差距調(diào)節(jié)功能逐漸弱化

目前，在國(guó)內(nèi)，工薪階級(jí)的中間層人士的個(gè)人所得稅的繳納占全部個(gè)人所得稅繳納收入的46%左右，而所謂個(gè)稅繳納的主體，也就是一些收入上層人士，比如改革開放中的民營(yíng)企業(yè)家、娛樂圈的各類明星、地產(chǎn)商等，個(gè)人所得稅繳納的金額只占個(gè)人所得稅收入總額的5%左右，因此，可以很明顯的看出，稅收的聘夫差距功能性調(diào)節(jié)的作用微乎其微，這主要的原因是在社會(huì)發(fā)展中，大家的收入渠道比較廣源，公民的收入以現(xiàn)金行為為主。一些不合法的經(jīng)營(yíng)收入不通過銀行賬戶，稅務(wù)機(jī)關(guān)很難查清納稅人的實(shí)際收入。

三、我國(guó)個(gè)人所得稅的改革建議

1、拓展個(gè)人所得稅基、簡(jiǎn)化稅率等級(jí)和稅制

首先，明確包括工資、其他形式、貨幣非貨幣及隱性津貼等各種所得內(nèi)容，明確優(yōu)惠和免稅的各種收入項(xiàng)目，同時(shí)將其余各種渠道的收入一起計(jì)入繳納個(gè)人所得稅范圍。其次，以最優(yōu)稅制理論為知道，簡(jiǎn)化稅率等級(jí)，減少稅率邊際差別層次，針對(duì)我過實(shí)際情況，將稅率等級(jí)簡(jiǎn)化為四級(jí)，提高對(duì)個(gè)人收入分配差距的調(diào)控力。再者，梳理稅務(wù)制度，達(dá)到簡(jiǎn)化明了的程度，實(shí)現(xiàn)操作性強(qiáng)，透明性高的稅務(wù)制度。

2、完善稅前扣除制度

（1）完善個(gè)人所得稅的稅前扣除制度，考慮低收入階層的多種必要性的減少扣除，如高齡醫(yī)療、撫養(yǎng)、社保等方面的扣除。同時(shí)，鼓勵(lì)個(gè)人公益事業(yè)的捐款，稅收給予優(yōu)惠，調(diào)節(jié)個(gè)人收入分配差距。（2）調(diào)節(jié)地區(qū)間個(gè)人收入差距的矛盾。如允許因地制宜，在不同經(jīng)濟(jì)發(fā)展地區(qū)，統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)情況下，根據(jù)物價(jià)指數(shù)和消費(fèi)指數(shù)的浮動(dòng)比例來制定地方的合理、合法標(biāo)準(zhǔn)。

3、加強(qiáng)稅務(wù)信息化管理金稅工程隊(duì)我過稅收的征管有著巨大的作用，目前，金稅工程已經(jīng)全面的實(shí)現(xiàn)了稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部信息化，但是與其他國(guó)家機(jī)關(guān)尚未實(shí)現(xiàn)信息共享共用，因此，應(yīng)當(dāng)加速稅務(wù)與工商、金融、保險(xiǎn)等各部門的信息溝通與共享。

4、加大宣傳普法強(qiáng)度，嚴(yán)格懲治違法行為對(duì)于公民的依法納稅意識(shí)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行一些必要性的欄目宣傳，通過多種媒體手段讓大家知法懂法，提高公民自覺守法。

參考文獻(xiàn)：

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作者：毛晗 單位：吉林省地方稅務(wù)局