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摘要

在現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理中，資金是企業(yè)生存與發(fā)展的“血液”，資金管理成為企業(yè)財務(wù)管理的重點(diǎn)內(nèi)容，并確保了企業(yè)的健康穩(wěn)定運(yùn)行。本文從高速公路企業(yè)的資金管理入手，對高速公路企業(yè)的資金預(yù)算管理工作中存在的問題進(jìn)行了分析，并提出了相應(yīng)的對策思考。

關(guān)鍵詞：高速公路企業(yè)；資金預(yù)算；企業(yè)管理

高速公路企業(yè)屬于國有重點(diǎn)企業(yè)。高速公路企業(yè)的發(fā)展不僅滿足了我國基本建設(shè)的需求，更為國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展提供了基本保障條件。目前，高速公路企業(yè)多屬于擴(kuò)張性企業(yè)，企業(yè)內(nèi)部精細(xì)化管理不夠，預(yù)算管理程度不高，嚴(yán)重影響到企業(yè)的科學(xué)發(fā)展。高速公路企業(yè)多屬于國有資產(chǎn)的委托代管形式，國家將這些優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)交由高速公路管理部門管理，一方面是希望發(fā)揮國有資產(chǎn)的生產(chǎn)效能提供準(zhǔn)確的信息，保證其更新改造資金來源，實(shí)現(xiàn)資金的良性循環(huán)，另一方面，可以通過科學(xué)的資金管理，提高資金的使用效益，加速資金的周轉(zhuǎn)。為此，本文從資金預(yù)算管理角度對對高速公路企業(yè)存在問題進(jìn)行了分析，并提出了相應(yīng)的對策思考。以期共同商榷。

一、高速公路企業(yè)資金管理存在的問題

1.資金預(yù)算管理制度不健全

我國高速公路企業(yè)的資金預(yù)算受制于企業(yè)的公司治理結(jié)構(gòu)影響，存在明顯的預(yù)計工作目標(biāo)后估算資金計劃現(xiàn)象，預(yù)算編制普遍采用“自上而下”的方法。這種資金預(yù)算編制方法以企業(yè)利潤為目標(biāo)，在此基礎(chǔ)上進(jìn)行收入和支出預(yù)算的編制，進(jìn)而編制出資金預(yù)算。在經(jīng)營業(yè)績下滑的情況下，為了實(shí)現(xiàn)既定的目標(biāo)利潤，往往采用倒壓的方法來實(shí)現(xiàn)經(jīng)營利潤，這種“鞭打快?！钡姆椒ㄈ菀讓?dǎo)致和實(shí)際經(jīng)營資金狀況相互脫離，難以發(fā)揮企業(yè)的主觀能動性。在編制預(yù)算中“粗編制、重分配、輕管理”現(xiàn)象較為突出，對資金預(yù)算往往是粗線條的編制，編制的精確度不夠。資金預(yù)算的分配可能會成為各個部門的利益均衡，很難完全根據(jù)實(shí)際需要進(jìn)行編制，而實(shí)際工作中突發(fā)或變更事項(xiàng)又較多，業(yè)務(wù)部門與財務(wù)部門溝通不及時，影響預(yù)算調(diào)整和財務(wù)決算工作；預(yù)算編制后管理工作落實(shí)不夠，跟蹤問效落實(shí)不足。

2.資金的利用率不高

當(dāng)前，高速公路企業(yè)由于規(guī)模大，資金項(xiàng)目繁雜，導(dǎo)致企業(yè)的資金管理工作較為分散。很難通過資金結(jié)算中心形式進(jìn)行資金統(tǒng)一管理。在資金管理的體制方面，高速公路企業(yè)的資金管理主要還是交由財務(wù)部門分級管理，和其他各個部門之間的相互協(xié)調(diào)性較差。這種缺乏統(tǒng)一協(xié)調(diào)機(jī)制的資金管理方法，導(dǎo)致資金預(yù)算管理統(tǒng)計數(shù)據(jù)來自各個業(yè)務(wù)歸口部門，難以形成良好時效性、精準(zhǔn)性的管理機(jī)制。雖然資金預(yù)算編制最終通過財務(wù)部門來辦理，但由于各個數(shù)據(jù)來源于不同部門，財務(wù)部門很難在實(shí)施過程中進(jìn)行相互協(xié)作，導(dǎo)致財務(wù)決算時才能夠了解資金使用情況，最終也就變成了資金數(shù)據(jù)的統(tǒng)計工作，沒有形成資金管理的合力，影響到資金管理效益和效率。

3.資金管理手段落后

目前，部分高速公路企業(yè)按照國資委的要求，逐步建立起資金預(yù)算管理制度，提高了預(yù)算編制的科學(xué)性和資金預(yù)算管理的廣泛性。但在具體的全面預(yù)算編制和執(zhí)行過程中，往往預(yù)算編制的基礎(chǔ)工作薄弱，資金預(yù)算的編制準(zhǔn)確度不高，在預(yù)算編制工作中，雖然高速公路企業(yè)都實(shí)行了會計電算化工作，沒有充分的利用現(xiàn)代信息技術(shù)，往往還是采用了各個部門報送的方法，也沒有采用OA辦公系統(tǒng)進(jìn)行部門編制的協(xié)調(diào)。在預(yù)算執(zhí)行方面，往往資金預(yù)算過于死板，不能根據(jù)進(jìn)行的實(shí)際情況進(jìn)行及時的調(diào)整和控制，導(dǎo)致預(yù)算考核工作往往脫離經(jīng)營實(shí)際，就數(shù)字考核數(shù)字的形式較為突出，甚至出現(xiàn)人為因素導(dǎo)致數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確甚至失真。

二、提高高速公路企業(yè)資金預(yù)算管理的對策思考

1.合理編制和執(zhí)行預(yù)算

隨著全面預(yù)算管理制度在國有企業(yè)的全面推行，高速公路企業(yè)的資金預(yù)算管理要求越來越高。因此，高速公路企業(yè)需要從更新預(yù)算管理的理念，強(qiáng)化預(yù)算管理的意識，從預(yù)算編制和執(zhí)行角度全面深化科學(xué)性和規(guī)范性要求，不斷提高資金預(yù)算管理工作的質(zhì)量。一是進(jìn)行資金預(yù)算的合理編制，目前，高速公路企業(yè)的資金預(yù)算管理工作較為單一，主要是由于財務(wù)部門單一的進(jìn)行資金預(yù)算的匯總編制，這種單一的做法往往導(dǎo)致預(yù)算編制的準(zhǔn)確度不高，應(yīng)采用綜合的多部門聯(lián)合編制的方法，采用公司主管統(tǒng)一管控，各個部門參與編制，并將預(yù)算編制工作交由專門的部門進(jìn)行辦理，而財務(wù)部門主要是負(fù)責(zé)數(shù)據(jù)的收集和整理，通過專門的資金預(yù)算編制方法，可以有效的解決財務(wù)部門編制工作中“內(nèi)部人”現(xiàn)象的發(fā)生，充分發(fā)掘各個部門參與資金預(yù)算編制的主觀能動性，提高預(yù)算編制的全面性，真正實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算全面編制的要求。二是強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行的剛性。資金預(yù)算工作不僅僅需要預(yù)算編制過程中的科學(xué)性和全面性，更需要在執(zhí)行過程中的規(guī)范性來提供支撐，資金預(yù)算工作具有高度的嚴(yán)格性，一經(jīng)批準(zhǔn)，就需要在高速公路企業(yè)內(nèi)部嚴(yán)格執(zhí)行，不能因?yàn)楦鞣N各樣的理由或借口而對預(yù)算進(jìn)行“打折”執(zhí)行。在資金預(yù)算的執(zhí)行過程中，需要根據(jù)發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行逐級上報，經(jīng)過預(yù)算審批部門匯總后，根據(jù)具體執(zhí)行中所遇到的現(xiàn)實(shí)情況進(jìn)行統(tǒng)一調(diào)整，以確保預(yù)算執(zhí)行的剛性。

2.強(qiáng)化資金預(yù)算管理的動態(tài)性

預(yù)算編制和執(zhí)行過程中具有一定的時間差，在企業(yè)內(nèi)部和外部可能要發(fā)生一定的變化，對資金預(yù)算工作會造成一定的影響，這就需要對資金需要進(jìn)行及時的動態(tài)調(diào)整，而不能僵化的進(jìn)行資金預(yù)算管理。可以采用滾動預(yù)算調(diào)整的辦法，及時的進(jìn)行預(yù)算數(shù)據(jù)的調(diào)整，不斷提升高速公路企業(yè)資金預(yù)算的整體靈活性。

3.不斷提高資金的利用率

首先，要建立以財務(wù)部門為中心的資金預(yù)算管理責(zé)任部門，要吸納其他經(jīng)營管理以及相關(guān)部分的參與，在高速公路企業(yè)集體領(lǐng)導(dǎo)的統(tǒng)一管理下，全面負(fù)責(zé)高速公路企業(yè)的資金管理工作。資金的統(tǒng)一管理工作不僅可以提高資金的使用效率和效益，還可以通過資金預(yù)算管理來調(diào)整內(nèi)部資金的管理，強(qiáng)化資金的時間差管理。對于具有一定規(guī)模較的高速公路企業(yè)可以建立專門的資金管理崗位，負(fù)責(zé)資金預(yù)算管理、資金運(yùn)營管理等工作，以達(dá)到統(tǒng)籌管理的目的。二是加強(qiáng)高速公路企業(yè)管理者資金管理的意識，不斷規(guī)范高速公路企業(yè)的資金管理行為，樹立現(xiàn)金為王的思想，強(qiáng)化對閑置資金的使用和管理，不斷提高高速公路企業(yè)資金管理的主動性。

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作者：徐景宏 單位：內(nèi)蒙古高等級公路建設(shè)開發(fā)有限責(zé)任公司