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摘要：隨著財政制度改革的不斷推進，國庫集中支付制度在行政事業(yè)單位得到越來越廣泛的應(yīng)用。完善國庫集中支付制度有利于提高財政性資金的使用效益，降低財政性資金的運行成本，強化預(yù)算執(zhí)行力度，提高資金運行的透明度。本文對國庫集中支付制度的意義進行分析，并提出加強國庫集中支付資金管理的方式，以保證財政性資金的安全性。

關(guān)鍵詞：國庫集中支付；資金；管理

國庫集中支付制度是指政府將所有的財政性資金都納入國庫單一賬戶體系管理，支出通過國庫單一賬戶體系支付到商品和勞務(wù)供應(yīng)者或用款單位的一項國庫資金管理制度。它改變了現(xiàn)行的財政性資金層層撥付的程序，由國庫集中支付機構(gòu)在指定銀行開設(shè)國庫集中支付專戶，將所有的財政性資金存入國庫集中支付專戶，預(yù)算單位在需要購買商品或支付勞務(wù)款項時提出申請，經(jīng)財政部門的國庫集中支付機構(gòu)審核后，將資金直接從集中支付專戶撥付給收款人。

一、實行國庫集中支付制度的意義

（一）提高資金使用效益，降低運行成本

實行國庫集中支付制度之前，財政性資金分散在各預(yù)算單位賬戶，在各預(yù)算單位形成大量的財政性資金沉淀，并在銀行低息存儲，資金使用效益不高。而財政部門在推動經(jīng)濟建設(shè)和社會事業(yè)發(fā)展中缺少資金，資金調(diào)度困難，只好向銀行高息借貸，加大了財政性資金的運行成本。實行國庫集中支付制度后，各預(yù)算單位形成的財政性資金結(jié)余體現(xiàn)為用款計劃指標結(jié)余，而實際資金結(jié)余仍在國庫或國庫集中支付專戶中，財政部門可以靈活調(diào)度資金，使資金使用效益大大提高了，從而降低財政性資金的運行成本。

（二）強化預(yù)算執(zhí)行力度，增強預(yù)算管理

實行國庫集中支付制度之前，財政性資金由財政部門直接撥入各預(yù)算單位銀行賬戶，而預(yù)算單位是否按既定的預(yù)算執(zhí)行，執(zhí)行進度如何，財政部門沒辦法及時掌握，只能在事后檢查監(jiān)督，容易使預(yù)算和執(zhí)行進度脫節(jié)而形成兩張皮。實行國庫集中支付制度后，預(yù)算單位的部門預(yù)算以財政審核、人大批復(fù)的預(yù)算為基礎(chǔ)，在年度預(yù)算指標內(nèi)以用款計劃編報和預(yù)算部門批復(fù)為依據(jù)，進行科學(xué)、合理的預(yù)算支出，每筆支出都處在相應(yīng)的預(yù)算指標控制之下，財政可以隨時掌握各項預(yù)算的實際支出進度，為制定更加合理的部門預(yù)算提供準確的數(shù)據(jù)。減少了預(yù)算執(zhí)行的隨意性，規(guī)范了資金支出，增強了預(yù)算管理。

（三）提高資金運行透明度，有效的遏制腐敗

實行國庫集中支付制度之前，財政性資金層層轉(zhuǎn)撥,資金運行過程不透明,支出信息事后層層匯總后才能反映出來，在財政性資金使用上缺乏對預(yù)算單位的事前監(jiān)督和事中控制，財政部門只能在事后進行檢查監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)問題時往往“事過境遷”。實行國庫集中支付制度后，財政管理部門依托國庫集中支付電子信息系統(tǒng)，全方位、全過程的監(jiān)控各預(yù)算單位每筆財政性資金的流向和流量。對支付的每筆資金項目、賬戶、金額等要素進行跟蹤，一旦發(fā)現(xiàn)問題，立即展開調(diào)查，采取措施，起到了事前和事中監(jiān)督的作用，使財政性資金運行的透明度大大提高，有利于從源頭上控制腐敗現(xiàn)象的發(fā)生，確保各項財政性資金安全、高效運行。

（四）促進財務(wù)信息化建設(shè)，提升管理水平

預(yù)算單位想要滿足國庫集中支付制度的相關(guān)要求，就需要構(gòu)建一個現(xiàn)代化、信息化的管理系統(tǒng)，只有這樣才能實現(xiàn)信息化管理系統(tǒng)與財政支付信息系統(tǒng)的對接，從而實現(xiàn)國庫統(tǒng)一集中支付。實行國庫集中支付制度必須通過相關(guān)的網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)將預(yù)算執(zhí)行狀況進行有效的反饋，從而確保其財務(wù)管理職能的充分發(fā)揮，并在一定程度上倒逼財務(wù)管理人員不斷增強信息化意識、強化信息化技術(shù)的學(xué)習和應(yīng)用能力，從而有效提升預(yù)算單位財務(wù)管理工作的規(guī)范化程度及辦事效率。

二、加強國庫集中支付資金管理的方式

實行國庫集中支付制度的一個重要目的是為了解決政府資金多環(huán)節(jié)撥付和多戶頭存款的問題，加強政府財政部門對資金的統(tǒng)一調(diào)度和管理，有效遏制資金擠占、轉(zhuǎn)移、挪用等現(xiàn)象，降低資金劃撥支付的成本，提高資金使用效益。各預(yù)算單位必須嚴格執(zhí)行國庫集中支付制度，確保財政性資金支付的安全性。

（一）建立健全內(nèi)部控制制度，確保資金安全

預(yù)算單位領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)高度重視內(nèi)部控制工作，成立內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)小組，單位的內(nèi)部控制工作應(yīng)全面覆蓋單位層面和業(yè)務(wù)層面的各類經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動，貫穿于各個層級；各職能部門應(yīng)全面梳理各類管理文件，重點規(guī)范涉及單位事務(wù)中某一方面、具有綜合性和全局性的規(guī)范性文件，本著“放管結(jié)合、防控風險”的原則，理順內(nèi)部控制運行機制，制（修）訂符合單位活動規(guī)律的管理制度。按照《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》的要求，在預(yù)算管理、收支管理、采購管理、資產(chǎn)管理、建設(shè)項目管理、合同管理等方面完善財務(wù)規(guī)章制度，確保單位經(jīng)濟活動的合法合規(guī)，確保財務(wù)信息的真實完整，確保國庫集中支付制度的安全規(guī)范運行，確保財政資金的安全有效使用。

（二）建立及完善資金安全制度，規(guī)范操作流程

1.各預(yù)算單位應(yīng)建立健全單位資金支付內(nèi)部監(jiān)督制度及明確的報銷流程，定期對國庫集中支付資金的安全性進行檢查及分析，并對單位資金安全制度的落實情況實施定期和不定期的檢查，保證財政性資金的安全。2.按照不相容職務(wù)相分離原則進行崗位設(shè)置，確保支出申請和內(nèi)部審批、付款審批和付款執(zhí)行、業(yè)務(wù)經(jīng)辦和會計核算等不相容崗位相互分離、相互制約；同時，建立崗位責任制，明確各崗位的職責分工。財政資金的用款應(yīng)由預(yù)算部門根據(jù)預(yù)算批復(fù)編制用款計劃，提出資金使用申請；核算部門根據(jù)用款申請進行資金支付申請，支付時由出納通過國庫集中支付管理系統(tǒng)填制滿足財政國庫集中支付要求的銀行結(jié)算憑證，會計審核后出納簽發(fā)支付指令，通知銀行支付資金。3.確保支付印章、登錄密碼、數(shù)字安全證書保管的安全。嚴禁一人保管支付所需的全部印章，具體從事開具財政直接支付申請書、財政授權(quán)支付憑證的人員不能保管實體印章；對于印章及U-KEY應(yīng)由不同的人員分別保管，相互牽制；登錄及支付密碼應(yīng)設(shè)置相對復(fù)雜的組合密碼并定期重置、更新。

（三）嚴格執(zhí)行預(yù)算批復(fù)，強化預(yù)算管理

預(yù)算單位應(yīng)按照預(yù)算批復(fù)使用財政性資金，并做好相應(yīng)的財務(wù)管理和會計核算。國庫資金支付時，財務(wù)人員必須認真審核資金支付單據(jù)，以確保資金支付所附單據(jù)的真實性、完整性、合法性，資金支付時嚴格在《財政授權(quán)支付額度到賬通知書》所確定的范圍和額度內(nèi)支用資金，并對應(yīng)所屬款項的資金性質(zhì)、支出功能分類、預(yù)算項目、指標文號進行支付申請；對于報銷的所有款項都直接轉(zhuǎn)入相關(guān)單位的銀行賬戶或領(lǐng)款人員各自的銀行卡并嚴格執(zhí)行《現(xiàn)金管理暫行條例》規(guī)定的現(xiàn)金使用范圍和結(jié)算起點，超出現(xiàn)金使用范圍和結(jié)算起點的，必須通過銀行轉(zhuǎn)賬方式或公務(wù)卡方式結(jié)算。公務(wù)卡作為一種現(xiàn)代化的支付結(jié)算工具，使用便捷，透明度高，每一筆支付行為都可以在信息系統(tǒng)中有據(jù)可查、有跡可尋，有助于從源頭上堵住漏洞，在源頭上防治腐敗，各單位應(yīng)提高公務(wù)卡的使用率，減少現(xiàn)金提取和使用，規(guī)避現(xiàn)金風險。

（四）確保對賬制度的落實，預(yù)防潛在風險

預(yù)算單位的出納應(yīng)定期登錄國庫集中支付管理系統(tǒng)，及時打印財政授權(quán)支付憑證回單。每月底分別與銀行及國庫集中支付管理系統(tǒng)進行賬務(wù)核對，打印《授權(quán)支付零余額賬戶對賬單》，核對財政授權(quán)額度的下達數(shù)、支付數(shù)、用款計劃結(jié)余數(shù)，同時，還應(yīng)核對支出的類、款、項是否準確，并對項目支出情況進行核對，并將“零余額賬戶用款額度”科目的借方余額與一體化系統(tǒng)中可用財政授權(quán)支付額度的余額進行核對并查明差異原因，同時，與銀行核對財政授權(quán)支付的額度、支出數(shù)，以保證財務(wù)賬套與國庫集中支付管理系統(tǒng)及銀行一致，確保萬無一失。每年初出納應(yīng)及時到國庫系統(tǒng)下載上年度國庫集中支付執(zhí)行情況表并及時與財務(wù)賬進行核對?！敦斦苯又Ц度胭~通知書》、《財政授權(quán)支付額度到賬通知書》、《財政授權(quán)支付憑證回單》、《財政授權(quán)支付零余額賬戶對賬單》及《年度財政國庫集中支付執(zhí)行情況表》都必須作為相關(guān)憑證的附件進行裝訂及保管。

（五）加大對財務(wù)人員的培訓(xùn)力度，提升管理水平

在國庫集中支付制度的實施過程中，高素質(zhì)的財務(wù)人員隊伍建設(shè)不可或缺，國庫集中支付是一項政策性、技術(shù)性都很強的工作，對財務(wù)人員的思想政治和業(yè)務(wù)素質(zhì)要求很高。各預(yù)算單位必須加強對財務(wù)工作人員的培訓(xùn)力度，要制定相應(yīng)的財務(wù)人員培訓(xùn)制度，包括業(yè)務(wù)培訓(xùn)、綜合素質(zhì)培訓(xùn)和財務(wù)信息化培訓(xùn)等，只有通過適當?shù)呐嘤?xùn)，才能使財務(wù)人員理解并熟練掌握國庫集中支付制度的操作程序及操作要求，并能夠更好的在財務(wù)工作實踐中貫徹國庫集中支付制度，造就一支政治思想過硬、業(yè)務(wù)熟練、作風優(yōu)良的財會隊伍，以便更好的適應(yīng)國庫集中支付制度改革和發(fā)展的需要。國庫集中支付制度是我國財政改革工作中的一項重要內(nèi)容，已經(jīng)得到了相當程度的推廣，在各個預(yù)算單位財政管理部門中的應(yīng)用結(jié)果受到了廣泛的好評。雖然當前我國行政事業(yè)單位在實行國庫集中支付制度時還存在一些突出問題，但只要單位對此類問題加以重視，并采取有效的解決措施，就能充分發(fā)揮國庫集中支付制度的積極作用，從而使財務(wù)工作更好、更順暢的對接國庫集中支付制度。

參考文獻：

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[2]閆大波，楊彤彤，任淑紅.國庫集中支付制度與高等學(xué)校財務(wù)管理思考.沈陽農(nóng)業(yè)大學(xué)學(xué)報（社會科學(xué)版），2017（11）.

作者:陳燕暉 單位:廈門信息學(xué)校