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近年來，隨著我市招商引資力度的不斷加大、全民創(chuàng)業(yè)政策的積極落實，全市經(jīng)濟得到了快速發(fā)展。經(jīng)濟決定稅收，建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)已為地方稅收的重要來源。2012年，全市建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)實現(xiàn)地方稅14698萬元（其中，建筑業(yè)稅收8986萬元），為同期地稅收入總額的34.8%。但建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)還存在諸多問題：一是經(jīng)濟稅源管理不到位。全市年度建筑安裝工程產(chǎn)值44.6億元、商品房銷售額96500萬元，應(yīng)征地方稅（除所得稅）18000萬元，差額3300萬元，其中建筑業(yè)稅收2750萬元。二是政策執(zhí)行差異較大。營業(yè)稅及其附加稅費政策政策執(zhí)行基本到位，土地增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、土地使用稅政策執(zhí)行不理想。三是服務(wù)意識不強。市城區(qū)內(nèi)的建筑業(yè)、房地產(chǎn)企業(yè)歸屬市、區(qū)兩級分局管理，管理力度、服務(wù)質(zhì)量存有差異，個別地方存有“關(guān)系稅”、“人情稅”現(xiàn)象。為此，市局就加強以上兩個行業(yè)的管理提出如下意見。

一、成立專業(yè)組織，加強行業(yè)管理

各地應(yīng)于四月底前設(shè)立建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)稅收管理股，歸屬縣、區(qū)局征管分局，并配備財會素質(zhì)高、政策執(zhí)行準(zhǔn)、工作責(zé)任心強的人員。其管理職責(zé)：宣傳政策、培訓(xùn)業(yè)務(wù)；獲取信息、建立臺賬；提醒申報、評估納稅；規(guī)范開票、以票控稅；項目管理、各稅統(tǒng)算；多措并舉、服務(wù)企業(yè)。

二、密切部門配合，實行綜合治稅

（一）建立聯(lián)席會議機制。按照市政府《關(guān)于做好地方稅源協(xié)作控管工作的通知》（宿政秘[2004]48號）要求，加強與建委、房管、國土等部門的協(xié)調(diào)聯(lián)系，定期召開會議，交流信息，商討意見，處理問題，形成合力，共同治稅。

（二）定期召開稅企懇談會。全面宣傳新政策，及時知曉企業(yè)稅收需求，切實解決具體問題，提高稅法遵從度。

（三）加強委托代征工作。按照國家稅務(wù)總局、財政部、建設(shè)部《關(guān)于加強房地產(chǎn)稅收管理的通知》（國稅發(fā)[2011]89號）和省財政廳、省地稅局《省房地產(chǎn)稅收一體化管理實施方案》的規(guī)定，各地要積極爭取政府支持，委托財政、房管、國土等部門代征二手房交易、土地交易稅收，做到部門把關(guān)、先稅后票、先稅后證，切實加強房地產(chǎn)稅收管理。

三、加強稅源管理，建立稅源管理體系

按照《市地方稅務(wù)局建筑業(yè)房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)稅收管理辦法》（宿地稅[2011]72號）和《市地方稅務(wù)局房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)稅收管理辦法》（宿地稅[2012]155號）要求，將定期從建委、財政、房管、國土和納稅人等部門或單位獲取的建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)信息，一周內(nèi)登記《建筑業(yè)稅源臺賬》和《房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)稅源臺賬》，建筑企業(yè)同時附有稅務(wù)登記證復(fù)印件、工程中標(biāo)書、工程承包合同、開戶銀行帳號、外來施工單位《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》；房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)附有土地使用證和規(guī)劃許可證、施工許可證和招投標(biāo)合同、開戶銀行帳號、不動產(chǎn)預(yù)售許可證和商品房銷售合同。項目管理到戶、責(zé)任明確到人，落實管理員的稅源管理職能，強化守土有責(zé)觀念，做到戶管情況清、財務(wù)及經(jīng)營情況清、稅收征管情況清、發(fā)票使用清、適用政策清、日常管理要求和記錄清。

四、規(guī)范政策執(zhí)行，嚴(yán)格依法行政

（一）積極落實土地增值稅政策。對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)按月收入總額1%預(yù)征土地增值稅。依據(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)[2012]187號）和省局即將出臺的《省土地增值稅清算管理辦法》規(guī)定，按項目開展土地增值稅清算工作。

（二）認真執(zhí)行城鎮(zhèn)土地使用稅政策。按照《省房地產(chǎn)業(yè)稅收管理暫行辦法》（皖地稅[2012]76號）規(guī)定，對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自取得國有土地使用權(quán)至再次變更該項土地權(quán)屬期間，依據(jù)等級稅額標(biāo)準(zhǔn)依法足額征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

（三）堅決落實企業(yè)所得稅政策。按營業(yè)稅計稅依據(jù)的15%預(yù)征，待工程完工后，及時清算建筑業(yè)所得稅。對未完工的房地產(chǎn)開發(fā)項目，市直和墉橋按照不低于15%、四縣不低于10%的預(yù)計利潤率的標(biāo)準(zhǔn)預(yù)征，對已完工的房地產(chǎn)開發(fā)項目及時進行清算。

（四）及時落實個人所得稅政策。對未完工的工程項目，應(yīng)先按其工程或開發(fā)項目營業(yè)稅計稅依據(jù)的2%預(yù)繳個人所得稅，待工程完工后及時清算。

五、開展納稅評估，提高稅法執(zhí)行力

各地專業(yè)管理股應(yīng)設(shè)立納稅評估崗，對所有建筑企業(yè)、房地產(chǎn)企業(yè)每年均要評估一次。選擇已完工程或按規(guī)定應(yīng)開展土地增值稅清算的房地產(chǎn)項目為評估對象，內(nèi)容包括登記辦理、納稅申報、稅款繳納、發(fā)票使用、政策執(zhí)行、違規(guī)查究等。及時通報存在的問題并限期改正，對少繳的稅款限期補繳，對沒有執(zhí)行或執(zhí)行不力的政策和規(guī)定，及時輔導(dǎo)，對存在的普遍問題集中培訓(xùn)，提高稅法執(zhí)行力。

六、創(chuàng)新發(fā)票管理，提高控稅水平

建設(shè)單位應(yīng)憑市建筑安裝業(yè)統(tǒng)一發(fā)票支付工程款，施工單位應(yīng)持施工合同、工程進度證明、稅費已繳票據(jù)等資料經(jīng)專業(yè)管理股審核簽署意見后，到辦稅服務(wù)廳繳納稅費，獲取發(fā)票。外來施工單位還應(yīng)攜帶《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》，不需即時繳納企業(yè)所得稅。

對查帳征收管理的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)區(qū)分自開票和代開票納稅人，加強建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)發(fā)票管理。對帳證設(shè)置齊全、財務(wù)處理規(guī)范、申報納稅正常的企業(yè)應(yīng)認定為自開票納稅人，安裝稅控裝置，自行開票，定期審核；對代開票納稅人由專業(yè)管理股監(jiān)管代開。

加強房地產(chǎn)預(yù)售管理。對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以各種名目收取的費用（委托單位提供票據(jù)，并經(jīng)地稅機關(guān)確認的項目除外），一律視同預(yù)收收入，開具機打銷售不動產(chǎn)發(fā)票。

加強銷售不動產(chǎn)發(fā)票管理。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)出售商品房只能提供銷售不動產(chǎn)發(fā)票，對日常管理發(fā)現(xiàn)或舉報人反映的發(fā)票違規(guī)開具行為，及時查處、公開曝光。聯(lián)系房管部門對不規(guī)范發(fā)票不予辦證，堅持先票后證。

七、加強日常管理，開展專項稽查

（一）嚴(yán)格登記管理，做實基礎(chǔ)工作。凡在我市從事建筑施工和房地產(chǎn)開發(fā)的市外企業(yè)應(yīng)設(shè)立獨立核算的法人企業(yè)或非法人分支機構(gòu)，連續(xù)12個月內(nèi)累計超過180天的，應(yīng)當(dāng)自期滿30日內(nèi)，在辦理稅務(wù)登記的同時，辦理社會保險費參保登記、繳費登記，并按期申報繳納社會保險費?？缡袕氖陆ㄖ┕ず头康禺a(chǎn)開發(fā)經(jīng)營，應(yīng)在外出經(jīng)營前，向機構(gòu)所在地專業(yè)管理股申請開具《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》。

（二）跟蹤項目管理，加強過程控制

項目管理是國家加強建筑業(yè)房地產(chǎn)業(yè)稅收管理的重要舉措，是加強行業(yè)稅收管理的實質(zhì)性突破點，各單位應(yīng)引起足夠重視。

開工階段。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得開發(fā)項目土地使用權(quán)后的10日內(nèi)，報送《國有土地使用權(quán)證》。取得開工許可后的10日內(nèi)，報送《建筑工程規(guī)劃許可證》、《建筑工程施工許可證》、建筑工程發(fā)包合同、監(jiān)理合同、拆遷補償合同、水電氣暖協(xié)議、聯(lián)建及房屋分配協(xié)議等有關(guān)復(fù)印件，登記《不動產(chǎn)項目納稅鑒定表》

預(yù)售環(huán)節(jié)。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得商品房預(yù)售許可后，報送預(yù)售許可證、預(yù)售商品房分層平面圖、商品房預(yù)售方案，并定期報送《銷（預(yù)）售不動產(chǎn)情況表》。

竣工環(huán)節(jié)。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)項目竣工驗收交付使用后，報送工程竣工或決算報告，專業(yè)管理股按竣工項目核查稅費繳納情況、發(fā)票使用情況。包括土地增值稅清算、企業(yè)所得稅繳納、個人所得稅代扣情況。做到稅費繳納清、發(fā)票使用對、政策執(zhí)行準(zhǔn)，過程控制嚴(yán)。

（三）開展專項稽查，督促規(guī)范管理

市、縣（區(qū)）稽查局要將建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)作為今年重點稽查內(nèi)容，陽光行政，陽光稽查。對所轄建筑企業(yè)、房地產(chǎn)企業(yè)稽查80%，對存有漏稅的，限期補繳；對存有欠稅的，加收滯納金；對存有偷稅的，限期處罰，對存有重大問題的，公開暴光，依法移送司法機關(guān)處置。

開展的專項稽查，一要稅費并重，既要稽查稅收征繳，還要查實基金費繳納情況；二要各稅統(tǒng)查，既要稽查營業(yè)稅及其附加稅費，還要查實所得稅、財產(chǎn)行為稅繳納情況，重點稽查土地增值稅、土地使用稅、企業(yè)所得稅和個人所得稅；三是實地調(diào)查和帳證審核相結(jié)合，對比可售面積和已售房產(chǎn)，分析區(qū)位優(yōu)勢和銷售價格，核查已售房產(chǎn)發(fā)票開具金額，比較帳薄收入記錄。四是及時反饋，限期追繳，嚴(yán)格懲處。依據(jù)政策，按照合法程序、搜集翔實證據(jù)、下達稽查決定，跟蹤追繳，嚴(yán)格懲處。

八、公開辦稅，陽光執(zhí)法

各地應(yīng)公開納稅人的權(quán)利和義務(wù)、公開執(zhí)法依據(jù)和工作規(guī)范、按季公開工程或開發(fā)項目的進度和稅費繳納情況、公開違章處罰和稅管員違紀(jì)行為，公開舉報電話和投訴渠道，及時記錄、限期處理，廣泛接受社會監(jiān)督。

九、加強人員管理，強化責(zé)任意識

從事建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)稅收管理的人員要全面熟悉國家行業(yè)政策，準(zhǔn)確把握房地產(chǎn)業(yè)發(fā)展趨勢，系統(tǒng)掌握稅收政策和相關(guān)法律、財會業(yè)務(wù)；每月走訪一次所有建筑業(yè)、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，了解其經(jīng)營情況，現(xiàn)場解決問題；每月考核一次所轄企業(yè)稅費繳納情況，將結(jié)果告知納稅人，并作為信用等級評定依據(jù)；

各地應(yīng)明確每一稅管員的工作職責(zé)、目標(biāo)、要求，按月將每一工作日記錄進行交流并評出結(jié)果；對管理中出現(xiàn)的差錯和問題，要限期整改，對工作失職或瀆職行為，要嚴(yán)肅處理，結(jié)合執(zhí)法責(zé)任制，追究相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和當(dāng)事人的責(zé)任。

十、優(yōu)化服務(wù)環(huán)境，提升服務(wù)水平

（一）縮短辦證時間。納稅人辦證資料齊全的，立即辦；資料不齊的，現(xiàn)場告知后，約定時間辦。

（二）現(xiàn)場審核納稅申報表。對申報不全、內(nèi)容不實的，現(xiàn)場輔導(dǎo)，限時準(zhǔn)確申報；對不愿申報、未申報的，下達限期改正通知書，逾期不改正的，下達處罰通知書；

（三）定期宣傳政策，上門輔導(dǎo)業(yè)務(wù)。通過新政策編冊、稅法速遞、納稅提醒、定期集中培訓(xùn)、上門調(diào)研、現(xiàn)場解決問題等方式，提高納稅人的稅法遵從度和政策執(zhí)行力。

（四）開展信用評級活動，落實欠稅公告制度。專業(yè)管理股確定信用評級條件，將每年評定的A、B、C三類企業(yè)和當(dāng)年欠稅的單位、年度欠稅金額通過媒體公告社會，發(fā)揮社會監(jiān)督作用。

（五）落實優(yōu)惠政策，切實維護納稅人的合法權(quán)益。各地應(yīng)及時宣傳、公開稅收政策，每年開展一次優(yōu)惠政策檢查，幫助企業(yè)用足用活政策，切實維護納稅人的稅法知情權(quán)和稅收減免權(quán)，促進地方經(jīng)濟快速發(fā)展。

各地應(yīng)嚴(yán)格按照市局要求，細化措施，加強管理，提高建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)稅收管理水平。市局將開展專項檢查，采取問題通報、限期改正、函告督查、評定名次等措施，確保此項工作的落實。