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稅收優(yōu)惠政策范文第1篇

一、鼓勵創(chuàng)辦微型企業(yè)的政策

（一）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅。

（二）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售農(nóng)產(chǎn)品適用13％增值稅稅率。農(nóng)產(chǎn)品是指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)生產(chǎn)的各種植物、動物的初級產(chǎn)品。具體征稅范圍暫繼續(xù)按照?財政部、國家稅務總局關(guān)于印發(fā)〖農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋〗的通知?（財稅字〔1995〕52號）及現(xiàn)行相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

（三）微型企業(yè)批發(fā)、零售蔬菜，免征增值稅。

（四）微型企業(yè)生產(chǎn)銷售飼料、化肥產(chǎn)品適用13％增值稅稅率。微型企業(yè)生產(chǎn)、銷售飼料產(chǎn)品免征增值稅。免稅飼料包括：單一大宗飼料、混和飼料、配合飼料、復合預混料和濃縮飼料。

（五）微型企業(yè)生產(chǎn)銷售的氮肥、磷肥以及免稅化肥為主要原料的復混肥免征增值稅。

（六）微型企業(yè)生產(chǎn)、批發(fā)、零售農(nóng)膜免征增值稅。

（七）微型企業(yè)批發(fā)和零售的種子、種苗、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機免征增值稅。

（八）微型企業(yè)生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售的滴灌帶和滴灌管產(chǎn)品免征增值稅；生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售的有機肥免征增值稅。

（九）符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅；自2012年1月1日至2015年12月31日，對年應納稅所得額低于6萬元（含6萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

（十）微型企業(yè)從事下列項目的所得，免征企業(yè)所得稅：1.蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植；2.農(nóng)作物新品種的選育；

3.中藥材的種植；4.林木的培育和種植；5.牲畜、家禽的飼養(yǎng)；6.林產(chǎn)品的采集；7.灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務業(yè)項目；8.遠洋捕撈。

微型企業(yè)從事下列項目的所得，減半征收企業(yè)所得稅：1.花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植；2.海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。

（十一））符合條件的微型企業(yè)，經(jīng)主管稅務機關(guān)確認（備案）后，可享受西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策，減按15%稅率征收企業(yè)所得稅。

二、促進微型企業(yè)籌資融資的政策

（一）創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應納稅所得額；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

（二）2013年底前，金融企業(yè)對其中小企業(yè)貸款和涉農(nóng)貸款進行風險分類后，按照規(guī)定比例計提的貸款損失專項準備金，準予在計算應納稅所得額時扣除。 2009年1月1日至2013年12月31日：對金融機構(gòu)農(nóng)戶小額貸款的利息收入免征營業(yè)稅，在計算應納所得稅額時，按90%計入收入總額；對農(nóng)村信用社、村鎮(zhèn)

銀行、農(nóng)村資金互助社、由銀行業(yè)機構(gòu)全資發(fā)起設(shè)立的貸款公司、法人機構(gòu)所在地在縣（含縣級市、區(qū)、旗）及縣以下地區(qū)的農(nóng)村合作銀行和農(nóng)村商業(yè)銀行的金融保險業(yè)收入減按3%的稅率征收營業(yè)稅；對保險公司為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)提供保險業(yè)務取行的保費收入，在計算應納稅所得額時，按90%比例減計收入。 （三）2011年1月1日至2015年12月31日：符合條件的中小企業(yè)信用擔保機構(gòu)可按照不超過當年年末擔保責任余額1%的比例計提擔保賠償準備，允許在企業(yè)所得稅稅前扣除，同時將上年度計提的擔保賠償準備余額轉(zhuǎn)為當期收入；符合條件的中小企業(yè)信用擔保機構(gòu)可按照不超過當年擔保費收入50%的比例計提未到期責任準備，允許在企業(yè)所得稅稅前扣除，同時將上年度計提的未到期責任準備余額轉(zhuǎn)為當期收入；中小企業(yè)信用擔保機構(gòu)實際發(fā)生的代償損失，符合稅收法律法規(guī)關(guān)于資產(chǎn)損失稅前扣除政策規(guī)定的，應沖減已在稅前扣除的擔保賠償準備，不足沖減部分據(jù)實在企業(yè)所得稅稅前扣除。

（四）2011年1月1日至2013年12月31日，金融企業(yè)根據(jù)?貸款風險分類指導原則?（銀發(fā)〔2001〕416號），對其涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款進行風險分類后，按照以下比例計提的貸款損失專項準備金，準予在計算應納稅所得額時扣除：

1.關(guān)注類貸款，計提比例為2%；2.次級類貸款，計提比例為25%；3.可疑類貸款，計提比例為50%；4.損失類貸款，計提比例為100%。

（五）自2011年1月1日至2012年12月31日，對動漫企業(yè)為開發(fā)動漫產(chǎn)品提供的動漫腳本編撰、形象設(shè)計、背景設(shè)計、動畫設(shè)計、分鏡、動畫制作、攝制、描線、上色、畫面合成、配音、配樂、音效合成、剪輯、字幕制作、壓縮轉(zhuǎn)碼（面向網(wǎng)絡動漫、手機動漫格式適配）勞務，以及動漫企業(yè)在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓動漫版權(quán)交易收入（包括動漫品牌、形象或內(nèi)容的授權(quán)及再授權(quán)），減按3%稅率征收營業(yè)稅。

（六）自2011年11月1日起至2014年10月31日止，對金融機構(gòu)與小型、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。

（七）對符合條件的節(jié)能服務公司實施合同能源管理項目，取得的營業(yè)稅應稅收入，暫免征收營業(yè)稅。

三、扶持微型企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新和進步的政策

（一）微型企業(yè)符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，在一個納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。

（二）對經(jīng)認定符合高新技術(shù)企業(yè)條件的微型企業(yè)，自認定當年起可以申請享受減按15%稅率征收企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策。

（三）微型企業(yè)符合規(guī)定的研究開發(fā)費用的加計扣除，是指企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。

（四）微型企業(yè)對符合條件的固定資產(chǎn)可以采取縮短折舊年限或者采取加速折

舊方法進行加速折舊。符合條件的固定資產(chǎn)包括：（1）由于技術(shù)進步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)；（2）常年處于強震動、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)。采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于?企業(yè)所得稅法實施條例?第六十條規(guī)定折舊年限的60%；采取加速折舊方法的，可以采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。

四、引導微型企業(yè)節(jié)能減排和清潔生產(chǎn)的政策

（一）微型企業(yè)生產(chǎn)符合?財政部國家稅務總局關(guān)于資源綜合利用及其他產(chǎn)品增值稅政策的通知?（財稅〔2008〕156號）、?財政部國家稅務總局關(guān)于資源綜合利用及其他產(chǎn)品增值稅政策的補充的通知?（財稅〔2009〕163號）、?財政部 國家稅務總局關(guān)于調(diào)整完善資源綜合利用產(chǎn)品及勞務增值稅政策的通知?（財稅〔2011〕115號）規(guī)定的產(chǎn)品，可享受免征增值稅或即征即退增值稅政策。

（二）縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力可以依照6％征收率計算繳納增值稅。一般納稅人銷售自產(chǎn)的下列貨物，可選擇按照簡易辦法依照6％征收率計算繳納增值稅，不得抵扣進項稅額：縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力。小型水力發(fā)電單位，是指各類投資主體建設(shè)的裝機容量為5萬千瓦以下（含5萬千瓦）的小型水力發(fā)電單位。

（三）微型企業(yè)生產(chǎn)銷售采用旋窯法生產(chǎn)的水泥（包括水泥熟料）或者外購水泥熟料采用研磨工藝生產(chǎn)的水泥，水泥生產(chǎn)原料中摻兌廢渣比例不低于30％，享受增值稅即征即退政策。

（四）微型企業(yè)購置并實際使用列入?環(huán)境保護專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2008年版）?、?節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2008年版）?、?安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2008年版)?范圍內(nèi)的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)專用設(shè)備可以按專用設(shè)備投資額的10%抵免當年企業(yè)所得稅應納稅額；企業(yè)當年應納稅額不足抵免的，可以向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，但結(jié)轉(zhuǎn)期不得超過5個納稅年度。

（五）微型企業(yè)以?資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2008年版）?規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國家非限制和非禁止并符合國家及行業(yè)相關(guān)標準的產(chǎn)品取得的收入，減按90%計入企業(yè)當年收入總額。

（六）企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。

五、鼓勵微型企業(yè)安置特殊人群就業(yè)的政策

（一）自2007年7月1日起，對安置殘疾人的單位，符合一定條件的，實行由稅務機關(guān)按單位實際安置殘疾人的人數(shù)，限額即征即退增值稅的辦法。實際安置的每位殘疾人每年可退還的增值稅的具體限額為每人每年3.5萬元。

（二）對商貿(mào)企業(yè)、服務型企業(yè)(除廣告業(yè)、房屋中介、典當、桑拿、按摩、氧吧外)、勞動就業(yè)服務企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實體，在新增加的崗位中，當年新招用持?就業(yè)失業(yè)登記證?人員，與其簽訂1

年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，按實際招用人數(shù)予以定額依次扣減營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標準為每人每年4800元。

（三）符合條件的微型企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資可按規(guī)定100%加計扣除。

六、免收小型微型企業(yè)涉稅收費政策

（一）全省各級稅務機關(guān)對納稅人領(lǐng)購稅務登記證、發(fā)票領(lǐng)購簿、納稅申報表等表證單書一律免收工本費。

稅收優(yōu)惠政策范文第2篇

關(guān)鍵詞：高校 稅收優(yōu)惠 科學分類

我國為鼓勵高等教育的發(fā)展，在不同時期給予高校多種稅收優(yōu)惠政策。高校享受的這些政策優(yōu)惠的所屬期間不同、批準文件下達的部門復雜、優(yōu)惠條件各異。以往的研究僅按稅種進行分類闡述，不符合實際工作的需求，高校財務管理人員無法將所有稅收優(yōu)惠充分利用。因此，根據(jù)高校工作實際情況，將稅收優(yōu)惠按照與收入相關(guān)的稅收優(yōu)惠、與個人相關(guān)稅收優(yōu)惠、與行為相關(guān)的稅收優(yōu)惠分為三大類進行分析，更符合財務管理人員的工作需要。

一、 高校稅收優(yōu)惠研究的意義

（一） 消除稅收認識誤區(qū)

一直以來，高校對納稅有一個傳統(tǒng)的認識誤區(qū)，認為“稅不進校”，高校不是企業(yè)，不以盈利為目的，因此無需交納稅款。這種觀點是片面的。高校收入分為不征稅收入和應稅收入兩部分。不征稅收入專指高校的財政撥款、依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費。對這部分收入從企業(yè)所得稅原理解釋為永久不列入征稅范圍的收入范疇。除此以外的各項收入均為應稅收入，其中根據(jù)國家財政及稅務部門的法律法規(guī)享有免稅待遇，但區(qū)別于不征稅收入，是在一定時期又有可能恢復征稅的收入范圍。

（二） 提高財務管理水平

高校財務部門的一項重要職責就是管好用好各項資金。高校資金主要由財政撥款組成，但隨著經(jīng)濟和社會的外界環(huán)境的變化，為彌補教學科研經(jīng)費以及基建資金的不足，多渠道籌集已經(jīng)成為高校財務的重要研究內(nèi)容。加強稅收優(yōu)惠政策的研究提高了資金的使用效益，減輕了稅費負擔，同時避免了漏稅引起的罰款，更重要的是維護了高校的聲譽。

（三）節(jié)約財政資金投入

目前大多數(shù)高校的財政撥付資金不足以滿足高校教學科研日常工作的需要，各種非行政事業(yè)性收入在一定程度上彌補了這一缺口。合理利用這部分資金，高效籌劃，可以發(fā)揮這部分資金的作用，鼓勵上繳單位的籌資熱情，同時解決了高校對財政資金的依賴，促進了高校發(fā)展。

二、 高校稅收優(yōu)惠政策梳理及分析

（一） 與高校收入相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策及分析

1.教材收入免征營業(yè)稅。由于高校間自身教學專業(yè)的區(qū)別，學生所需教程除公共課較統(tǒng)一外，其他專業(yè)課的課本由任課教師或高校指定。這類圖書市場需求少，在來源及價格上具有壟斷性，只能由高校統(tǒng)一代購。還有一部分自行印制的內(nèi)部教材或參考資料由各高校自行定價、供應。高校財務部門普遍采取在新生入學時按統(tǒng)一標準預收教材費，由教材部門根據(jù)實際領(lǐng)用情況多退少補，余額在學生畢業(yè)時進行清算的方法。對于這部分收入，所享受減免稅政策是有條件的，即只有根據(jù)物價局核準的收費標準收取，開具財政局代收票據(jù)，全額代收，全額代付，沒有利潤才能全額享受營業(yè)稅減免。對于存在的實洋、碼洋間差額實際是利潤，是不能享受稅收減免的。

2.培訓收入免征營業(yè)稅。高校由于其自身的教學資源優(yōu)勢，根據(jù)社會需要，舉辦進修班、培訓班，對于這部分收入物價部門按照經(jīng)營收入批準，應開具經(jīng)營性票據(jù)，同時在稅務部門辦理免稅手續(xù)，獲取相關(guān)批文。培訓費按照不同內(nèi)容采取市場價，應在財務部門進行價格及辦班計劃備案，按培訓人員分別開具，收入全額進入高校統(tǒng)一賬戶并作為預算外資金全額上繳財政專戶。按照這種程序取得的進修費、培訓費才可以享受免征營業(yè)稅的優(yōu)惠政策。高校舉辦與農(nóng)業(yè)相關(guān)的技術(shù)培訓，如農(nóng)業(yè)機耕、排灌、病蟲害防治、植保等技術(shù)培訓業(yè)務取得的收入，采取以上管理模式的也享受免征營業(yè)稅的優(yōu)惠政策。

3.“四技收入”免征增值稅。“四技收入”是指高校從事技術(shù)開發(fā)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓業(yè)務和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務取得的技術(shù)收入，自2011年我國啟動的營業(yè)稅改征增值稅工作后，部分試點地區(qū)對于該項收入免征增值稅，其他地區(qū)仍免征營業(yè)稅。免稅都應經(jīng)過省級科技部門審批后在稅務部門備案，并不是所有“四技收入”都可享受減免政策，只有自然科學領(lǐng)域的技術(shù)開發(fā)和技術(shù)轉(zhuǎn)讓可以免稅，社會科學領(lǐng)域的技術(shù)開發(fā)和技術(shù)轉(zhuǎn)讓不能享受免稅優(yōu)惠。其中技術(shù)咨詢、技術(shù)服務要與技術(shù)開發(fā)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓開具在一張票據(jù)上才可享受免稅政策。享受免稅的主體必須是高校本身，如果成立了專門的獨立于高校的科研公司，所形成的“四技收入”不享受此免稅優(yōu)惠。

4.門票收入免征營業(yè)稅。高校普遍是該地區(qū)擁有優(yōu)質(zhì)文化資源的單位，其擁有的紀念館、博物館、美術(shù)館、展覽館、圖書館等設(shè)施當?shù)卣岢珜婇_放，是高校回饋社會的一種良好方式。為補償一部分成本及耗損，高校通常以成本價出售門票，取得門票收入，對于這部分收入免征營業(yè)稅。

5.后勤收入免征營業(yè)稅。高校后勤部門為高校師生提供餐飲、住宿、服務等后勤保障，取得的收入在各項收入中占較大比重，對這部分收入享受免征營業(yè)稅的政策，但僅限于以高校后勤部門或高校改制后的后勤實體為主體，向高校教師及本校學生提供餐飲、服務取得的收入。

6.農(nóng)業(yè)收入免征農(nóng)業(yè)稅。某些高校由于具有農(nóng)業(yè)專業(yè)或進行農(nóng)業(yè)科研需要，會進行農(nóng)業(yè)試驗性耕種，所得農(nóng)業(yè)收入，在實驗期間免征農(nóng)業(yè)稅。

（二） 與個人收入相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策及分析

1. 教研人員免征個人所得稅。在享受個人所得稅統(tǒng)一減免政策的同時，國家給予高校高級人才一定的特別個人所得稅減免。如獲得陳嘉庚科學獎、特聘教授獎金等。享受國家發(fā)放的政府特殊津貼的從事教育事業(yè)的專家、學者因工作需要延長離休、退休時間，期間的工資、薪金所得，視同退休工資、離休工資，免征個人所得稅。外籍專家在我國境內(nèi)取得的收入在減除3 500元費用的基礎(chǔ)上，增加減除費用標準1 300元。高等學校轉(zhuǎn)化職務科技成果以股份或出資比例等股權(quán)形式給予個人獎勵，獲獎人在取得股份、出資比例時，暫不繳納個人所得稅；取得按股份、出資比例分紅或轉(zhuǎn)讓股權(quán)、出資比例所得時，依法繳納個人所得稅。

2. 高校學生免征個人所得稅。學生個人進行的教育儲蓄以及國務院財政部門確定的其他專項儲蓄存款或者儲蓄性專項基金存款所獲得的相應利息所得，免征個人所得稅。獲得的有省級人民政府、國務院各部委和中國人民等以上單位以及外國組織、國際組織頒布的教育方面的獎學金等，同樣免征個人所得稅。

（三）與特定行為相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策及分析

1.進口教學科研設(shè)備資料免稅。高校作為傳播先進文化知識的主體，要與世界先進科技發(fā)展同步，隨時更新自身教學科研水平所進口或接受境外捐贈的設(shè)備、資料免征關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅。受贈（無論是否進口）所立的書據(jù)免征印花稅。享受免稅的設(shè)備及資料確實是國內(nèi)不能生產(chǎn)的且不在國家明令不予減免進口稅的20種商品內(nèi)，不以盈利為目的，數(shù)量也在合理范圍內(nèi)。

2.土地和房屋的占有及使用免稅。由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位（包括由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的學校） 自用的土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。自用包括高等學校用于教學及科研等本身業(yè)務用房產(chǎn)和土地，免征耕地占用稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅。在高校校區(qū)范圍內(nèi)實際存在的校辦工廠、商店、招待所等的房產(chǎn)及土地以及出租的房產(chǎn)及用地，雖然還是以高校為主體進行經(jīng)營，但均不屬于自用房產(chǎn)和土地的范圍，應按規(guī)定征收房產(chǎn)稅、土地使用稅。在高校新校區(qū)建設(shè)過程中，發(fā)生的學校土地房屋的買、典、承受贈與或交換行為，免征契稅。

3.使用車輛船舶免稅。高校為滿足日常運轉(zhuǎn)，會購買一些自用車輛維持校內(nèi)安全、綠化、辦公等工作的進行，涉及航海專業(yè)的高校還會自有一些船舶。這些高校自用的車輛和船舶免征車船使用稅。但如果高校將這些車輛、船舶對外出租，進行經(jīng)營，則不享受該項減免。

三、高校享受減免政策的要素

（一） 享受政策主體是高校

國家給予高校的一系列稅收優(yōu)惠政策實質(zhì)相當于國家將財政資金的使用讓渡給高校，目的是支持我國教育科研事業(yè)的發(fā)展。而高校成立的獨立經(jīng)濟實體或與高校有經(jīng)濟業(yè)務往來的其他單位，因性質(zhì)與目的和高校非盈利性事業(yè)單位相悖，不能享受上述稅收減免。

（二） 收入全額上繳學校

高校享受優(yōu)惠政策的另一項要素是應稅收入全額上繳高校，在高校財務賬戶統(tǒng)一核算，計入高校銀行賬戶。各種校辦經(jīng)濟實體，獨立核算取得的收入沒有上交學校是不能享受上述稅收減免的。這主要也是對稅收主體是否是高校的二次甄別。

（三） 減免收入分別核算

高校享受優(yōu)惠政策的重要前提是免稅收入必須區(qū)別于不征稅收入、應稅收入單獨進行財務核算。如果不能單獨核算，則不得享受上述優(yōu)惠政策。這樣的規(guī)定有助于高校和稅務部門準確區(qū)分各項免稅收入，防止稅務政策的濫用。高校財務部門可以在科研收入、其他收入和經(jīng)營收入等征稅收入會計科目下增設(shè)“應稅收入”和“免稅收入”二級科目。同時在應交稅金科目下增設(shè)“應交稅金”和“應免稅金”核算相對應的應交稅額和免稅額，從而達到賬務明晰、合理減稅的目的。

四、結(jié)論

我國在科教興國偉大戰(zhàn)略指導下，在政策、資金方面給予了高校全面的支持。如何合理使用多渠道籌措的資金，提高資金在教學科研中的使用價值，減少不必要消耗是高校財務管理部門面臨的新挑戰(zhàn)。在遵守稅法相關(guān)管理規(guī)定的前提下，充分利用國家給予高校的各項稅收優(yōu)惠，減少稅費支出，是高校財務管理切實可行的方法。

參考文獻：

稅收優(yōu)惠政策范文第3篇

關(guān)鍵詞：財稅政策；稅收優(yōu)惠；企業(yè)創(chuàng)新；作用機制

“十四五”規(guī)劃將激勵企業(yè)加大研發(fā)投入作為提升企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新能力的重要任務，要求實施更大力度的研發(fā)費用加計扣除和高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠等普惠性政策。當前，世界各國對搶占全球科技制高點的競爭日益激烈，新一輪的科技及產(chǎn)業(yè)革命正催動全球重構(gòu)創(chuàng)新版圖，全球經(jīng)濟結(jié)構(gòu)同樣面臨重塑的現(xiàn)實。中國要復興、要強盛，必須大力發(fā)展科學技術(shù)，搶占科技制高點，致力于成為全球核心科學技術(shù)中心和創(chuàng)新高地。當前，我國在面臨錯綜復雜的國內(nèi)外嚴峻形勢下，作為具備市場活力和經(jīng)濟發(fā)展動力的科技研發(fā)創(chuàng)新主體，企業(yè)是實現(xiàn)我國創(chuàng)新驅(qū)動發(fā)展戰(zhàn)略、強化國家戰(zhàn)略科技力量、打贏關(guān)鍵核心技術(shù)攻堅戰(zhàn)、提升創(chuàng)新鏈整體效能的重要微觀基礎(chǔ)。企業(yè)創(chuàng)新作為國家、地區(qū)實現(xiàn)長期可持續(xù)高質(zhì)量發(fā)展的重要動力，也是企業(yè)提升自身核心競爭力、實現(xiàn)長期價值的重要路徑。但由于企業(yè)研發(fā)創(chuàng)新具有前期投入成本高、研發(fā)創(chuàng)新風險大、項目融資條件嚴格、投資回報收益不確定、技術(shù)存在對外溢出效應等特點，往往導致企業(yè)研發(fā)創(chuàng)新相關(guān)進展受阻、研發(fā)創(chuàng)新意愿不強等。稅收優(yōu)惠是政府調(diào)節(jié)市場失靈、減少企業(yè)負擔并激勵企業(yè)進行創(chuàng)新的重要舉措，政府通過稅收優(yōu)惠調(diào)整企業(yè)外部性和信息不對稱性，加速企業(yè)研發(fā)創(chuàng)新，進而刺激區(qū)域經(jīng)濟增長。有效的稅收優(yōu)惠政策能夠通過為企業(yè)提供良好的外部環(huán)境，緩解企業(yè)的資金壓力、降低企業(yè)研發(fā)創(chuàng)新風險，激勵企業(yè)大力開展研發(fā)創(chuàng)新，提升科技競爭力，對我國實現(xiàn)經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展具有重要意義。

1企業(yè)研發(fā)創(chuàng)新的發(fā)展困境

1.1外部性導致企業(yè)收益降低

企業(yè)在研發(fā)創(chuàng)新過程中會產(chǎn)生正外部性，企業(yè)獲得的收益低于社會收益。受不完善的知識產(chǎn)權(quán)和專利保護制度的限制，企業(yè)的研發(fā)創(chuàng)新成果也會產(chǎn)生溢出效應。有些企業(yè)通過抄襲其他企業(yè)的研發(fā)創(chuàng)新成果，致使其他企業(yè)無法獨享研發(fā)創(chuàng)新收益，導致企業(yè)的研發(fā)創(chuàng)新動機減弱，最終阻礙了社會科學技術(shù)的進步，降低了社會福利水平。在完全競爭下，不論是正或負外部性，都會促使資源配置失效，若政府不進行干預，集體福利將無法達到社會最優(yōu)，導致市場功能失效，最終出現(xiàn)市場失靈現(xiàn)象。

1.2信息不對稱增大企業(yè)融資難度

企業(yè)與投資者間存在信息不對稱現(xiàn)象。這主要是由于企業(yè)的研發(fā)創(chuàng)新信息泄露，其他競爭企業(yè)復制其成果，造成自身利益損失而不愿對外透露研發(fā)創(chuàng)新信息，形成了企業(yè)與投資者間的信息差。另外，由于企業(yè)掌握的信息較少，外界投資者對風險的厭惡，使其減少了對相關(guān)企業(yè)研發(fā)創(chuàng)新的投資，導致企業(yè)外部融資渠道受阻，加上內(nèi)部融資無法滿足研發(fā)創(chuàng)新資金需求，抑制了企業(yè)研發(fā)創(chuàng)新水平的提升。而政府稅收優(yōu)惠能在一定程度上減少企業(yè)外部融資的信息約束，通過間接手段企業(yè)從政府無償獲得貨幣或非貨幣性資產(chǎn)，并且政府稅收優(yōu)惠作為積極信號，有利于投資者了解企業(yè)研發(fā)創(chuàng)新信息，減少信息不對稱現(xiàn)象，緩解企業(yè)的資金壓力，進而激勵企業(yè)加大研發(fā)創(chuàng)新力度。

2稅收優(yōu)惠政策對企業(yè)創(chuàng)新的影響

2.1降低研發(fā)創(chuàng)新成本，緩解企業(yè)資金壓力

稅收優(yōu)惠政策能夠通過稅收減免、退稅等具體措施，降低企業(yè)在研發(fā)創(chuàng)新過程中產(chǎn)生的研發(fā)成本，實現(xiàn)對企業(yè)研發(fā)創(chuàng)新資金投入的減負，減少研發(fā)創(chuàng)新對企業(yè)資金運營的影響。同時，稅收優(yōu)惠政策能夠激勵企業(yè)加大對研發(fā)創(chuàng)新的投入力度，提高企業(yè)研發(fā)創(chuàng)新成果的產(chǎn)出效率。尤其是稅收優(yōu)惠政策對于高新技術(shù)企業(yè)的積極影響更大，稅收優(yōu)惠政策大大降低了高新技術(shù)企業(yè)的生產(chǎn)研發(fā)成本，促使企業(yè)進一步加大研發(fā)創(chuàng)新投入，有效加快高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)創(chuàng)新進程，提高企業(yè)的專利數(shù)和成果轉(zhuǎn)化率，擴大企業(yè)規(guī)模，提升企業(yè)經(jīng)濟效益。

2.2有效解決企業(yè)研發(fā)創(chuàng)新過程中的外部性問題

政府通過稅收優(yōu)惠適當干預市場，能夠有效解決企業(yè)研發(fā)創(chuàng)新過程中產(chǎn)生的外部性等問題，進而間接緩解企業(yè)研發(fā)創(chuàng)新的資金壓力，減少企業(yè)的研發(fā)創(chuàng)新風險。政府通過稅收優(yōu)惠能夠適當保護企業(yè)研發(fā)信息的溢出，降低企業(yè)研發(fā)信息泄露風險，增加企業(yè)研發(fā)資金收入，降低研發(fā)創(chuàng)新的階段成果流出，調(diào)動企業(yè)研發(fā)創(chuàng)新的積極性。

2.3實現(xiàn)間接激勵，引導企業(yè)優(yōu)化研發(fā)流程

在企業(yè)研發(fā)創(chuàng)新實施階段，政府通過稅收優(yōu)惠等財稅政策加以有效的引導，有利于幫助企業(yè)有目的性地優(yōu)化研發(fā)創(chuàng)新流程，提高自身研發(fā)創(chuàng)新效率。政府通過稅收優(yōu)惠能夠有效減輕信息不對稱對企業(yè)研發(fā)創(chuàng)新資金融通的影響，幫助企業(yè)更新生產(chǎn)研發(fā)設(shè)備，助力企業(yè)尋求外部合作，促進企業(yè)研發(fā)創(chuàng)新中間環(huán)節(jié)的提質(zhì)增效。同時，通過稅收優(yōu)惠等政策透露的積極信號，有助于外部投資者及時了解企業(yè)研發(fā)創(chuàng)新動態(tài)，減少由于市場信息不對稱等問題導致的融資約束，進而降低企業(yè)對外融資難度，有效緩解企業(yè)的融資壓力，分擔企業(yè)在研發(fā)創(chuàng)新方面的風險。

2.4分擔企業(yè)研發(fā)創(chuàng)新風險

政府通過稅收優(yōu)惠政策為企業(yè)研發(fā)創(chuàng)新投入資金，成為高科技企業(yè)的隱形合伙人，有助于降低企業(yè)研發(fā)創(chuàng)新投入成本，分擔高科技企業(yè)的研發(fā)創(chuàng)新風險。同時，稅收優(yōu)惠政策還能夠向外部投資者傳遞企業(yè)研發(fā)創(chuàng)新的積極信號，緩解高科技企業(yè)現(xiàn)金流不確定性的局面，間接降低了企業(yè)的研發(fā)創(chuàng)新風險。

3我國當前稅收政策的不足之處

3.1研發(fā)創(chuàng)新要素激勵不足

當前，我國稅收優(yōu)惠政策對企業(yè)研發(fā)創(chuàng)新要素激勵不足主要體現(xiàn)在以下兩點。第一，稅收優(yōu)惠的資金激勵政策不全面且缺乏針對性。高科技創(chuàng)新企業(yè)多數(shù)具有投入高、風險大、成長快等特點，其投資風險與企業(yè)的前期收益不同步并且存在知識產(chǎn)權(quán)的評估、質(zhì)押、處置較難等問題，導致企業(yè)較難獲得社會金融機構(gòu)的信貸支持。同時，高科技創(chuàng)新企業(yè)融資難、研發(fā)創(chuàng)新成本高等問題限制了企業(yè)的創(chuàng)新研發(fā)投入，迫使企業(yè)偏好于投資技術(shù)相對成熟、回報周期短且生產(chǎn)經(jīng)營風險可控的項目。另外，我國稅收優(yōu)惠政策對企業(yè)研發(fā)創(chuàng)新的激勵缺乏針對性。當前，我國金融機構(gòu)向中小企業(yè)發(fā)放貸款的利息可免征增值稅，雖對金融機構(gòu)具有一定的激勵作用，但無法從根本上解決金融機構(gòu)不愿向中小企業(yè)貸款的問題以及中小企業(yè)還款風險較高造成的金融機構(gòu)的貸款顧慮。我國增值稅增量留抵稅額的退稅政策在降低高科技企業(yè)研發(fā)資金成本上具有一定的積極作用，但對于重資產(chǎn)型初創(chuàng)企業(yè)或由于技術(shù)更迭較快導致生產(chǎn)設(shè)備更新頻率高的企業(yè)，其政策減負效果體現(xiàn)并不明顯，未能有效降低企業(yè)在基礎(chǔ)建設(shè)投資和大量購入新設(shè)備時所承受的稅負壓力。第二，當前，稅收優(yōu)惠政策對人才要素的激勵有限。高水平人才在科學技術(shù)的發(fā)展更迭中起到至關(guān)重要的作用，我國科技創(chuàng)新人才隊伍雖已居世界前列，但也存在頂尖人才儲備不足、結(jié)構(gòu)不合理、評價制度不科學、激勵制度效果不明顯等問題。當前，我國人才激勵的稅收優(yōu)惠政策主要體現(xiàn)于針對高校人員成果轉(zhuǎn)化減稅、粵港澳大灣區(qū)等高端緊缺人才個稅超額部分免征或財政補貼返還、企業(yè)所得稅中教育支出可在稅前扣除等。我國稅收優(yōu)惠政策在范圍上涵蓋了人才的引進、使用、培養(yǎng)的全過程，但也存在著一定的問題。在科技創(chuàng)新人才個稅征繳方面，我國規(guī)定科技研發(fā)成果轉(zhuǎn)化獎金全部繳納個人所得稅，且最高使用稅率為45%，對科技創(chuàng)新人才的稅負仍然較重，不利于調(diào)動人才創(chuàng)新的積極性。企業(yè)針對科技人才多執(zhí)行股權(quán)激勵政策，但我國股權(quán)期權(quán)門檻較高，限制上市區(qū)域、股權(quán)架構(gòu)、激勵范圍等條件后，我國企業(yè)股權(quán)激勵政策對高科技人才的吸引力較低，人員流失風險較高。在企業(yè)所得稅征繳方面，我國教育支出稅前扣除力度較小，一般高科技企業(yè)職工的教育經(jīng)費在當期按照工資薪金總額的8%進行稅前扣除，且僅允許部分特殊行業(yè)的企業(yè)按當期實際發(fā)生額扣除，絕大部分企業(yè)的超額部分只能在以后年度結(jié)轉(zhuǎn)進行扣除。

3.2忽視研發(fā)創(chuàng)新的過程激勵

企業(yè)研發(fā)創(chuàng)新過程包括基礎(chǔ)研究、應用研究及高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)化三個階段。其中，基礎(chǔ)研究是企業(yè)研發(fā)創(chuàng)新的初始階段，當前，我國科技應用創(chuàng)新領(lǐng)域發(fā)展較快，但也存在企業(yè)基礎(chǔ)研究投入不足的問題。我國雖然已大力推行產(chǎn)學研合作創(chuàng)新模式，實現(xiàn)了部分領(lǐng)域技術(shù)轉(zhuǎn)移和研發(fā)成果高效轉(zhuǎn)化，但相比于歐美等發(fā)達國家，仍然處于較低水平?？茖W技術(shù)研究與企業(yè)發(fā)展需求未能實現(xiàn)精準匹配，存在脫節(jié)現(xiàn)象。當前，現(xiàn)行稅收政策主要通過研發(fā)費用加計扣除、固定資產(chǎn)加速折舊等方式刺激高科技企業(yè)加大研發(fā)投入，通過“四技”服務的方式實現(xiàn)免征企業(yè)增值稅，支持企業(yè)的科技成果轉(zhuǎn)化、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)所得稅可減免、科技企業(yè)孵化器可免征房產(chǎn)稅及土地使用稅等政策加快企業(yè)研發(fā)創(chuàng)新。我國稅收優(yōu)惠政策側(cè)重于企業(yè)應用研究，對研發(fā)創(chuàng)新基礎(chǔ)研究、產(chǎn)學研合作及高新技術(shù)轉(zhuǎn)化的稅收優(yōu)惠政策還較為缺乏，有待進一步完善。

3.3稅收優(yōu)惠主體有待進一步細化

我國稅收優(yōu)惠政策的對象多為小微企業(yè)或技術(shù)型企業(yè)，然而，我國市場經(jīng)濟主體中占比較多、市場活力大的是中小型科技創(chuàng)新企業(yè)。中小型科技企業(yè)能夠?qū)崟r掌握市場動態(tài)，經(jīng)營靈活性強且科技創(chuàng)新潛力較大，已逐漸成為我國市場經(jīng)濟主體的中堅力量，與此同時也存在發(fā)展初期融資困難、風險大等問題，更需要政府稅收優(yōu)惠政策的扶持引導。而我國稅收優(yōu)惠政策對主體限制的門檻較高，僅允許未上市且通過政府相關(guān)部門認定的中小高新技術(shù)型企業(yè)享受稅收優(yōu)惠，且政府部門認定的條件較嚴格，當前，多數(shù)中小型科技企業(yè)在初創(chuàng)期財務核算和管理制度并不健全，被認定為高新技術(shù)企業(yè)較困難，無法享受相應的稅收優(yōu)惠政策。

3.4制度環(huán)境有待優(yōu)化

稅收優(yōu)惠的制度環(huán)境主要包括減輕企業(yè)稅負，增強企業(yè)市場活力，優(yōu)化升級政府稅收征管及相應服務。其中，在減輕企業(yè)稅負方面，近年來我國加速出臺了科技創(chuàng)新企業(yè)的減稅降費政策，通過降低增值稅稅率、部分行業(yè)增值稅留抵退稅、研發(fā)費用加計扣除比例提高、加快企業(yè)加計扣除頻率等舉措，實現(xiàn)對我國企業(yè)稅收減負。但是，國家在大力出臺減稅降費政策的同時，也會造成財政收支缺口增大，國家應逐漸探索行之有效且不影響國家平穩(wěn)運行的稅收優(yōu)惠政策。在優(yōu)化升級政府稅收征管及相應服務方面，我國最新出臺的稅收優(yōu)惠政策多以政府部門的部門規(guī)章或者規(guī)范性文件公布，其法律效力較低，導致高科技企業(yè)對于當前稅收優(yōu)惠政策可持續(xù)性的預期不高，中長期稅收優(yōu)惠政策有待進一步完善。另外，自實行“放管服”政策以來，我國政府在簡化納稅辦事流程、實現(xiàn)網(wǎng)上自助辦理、提升服務質(zhì)量方面取得了一定的成果，但與全球平均水平相比仍有一定的進步空間。

4對策與建議

4.1完善研發(fā)成本占用資金的稅收優(yōu)惠政策，切實解決企業(yè)融資難問題

針對企業(yè)研發(fā)成本占用資金多的問題，政府可通過對增值稅的存量留抵稅款采取退還方式，或適當取消留抵稅款的政策，并通過發(fā)行國債等方式來緩解政策改革后造成的政府收支差距增大的問題。通過政府發(fā)債、企業(yè)減負的方式來緩解企業(yè)資金壓力，激勵企業(yè)積極實施研發(fā)創(chuàng)新。針對企業(yè)融資難問題，可通過對社會資本采取免征增值稅等方式鼓勵其向中小型科技企業(yè)提供信用貸款，或通過推行新型金融產(chǎn)品，對中小企業(yè)的知識產(chǎn)權(quán)、股權(quán)等進行質(zhì)押貸款的方式，增加企業(yè)融資方式。

4.2實行向高科技人才傾斜的稅收優(yōu)惠政策，降低人才流失率

優(yōu)化高科技人才的激勵和培養(yǎng)政策是保障企業(yè)科技創(chuàng)新能力穩(wěn)步提升的重要保障，減輕高科技人員的稅負能有效實現(xiàn)知識技術(shù)和生產(chǎn)技能等創(chuàng)新要素價值收益的合理分配?？赏ㄟ^適當降低高科技人才個稅最高邊際稅率、提高教育個人所得稅專項扣除等政策，實現(xiàn)對高科技人才的減負。另外，適當放寬非上市高科技公司股權(quán)激勵的主體限制，在完善稅收監(jiān)管的同時，切實落實高科技人才的激勵政策。針對企業(yè)人才培養(yǎng)方面，可適當擴大允許職工教育經(jīng)費按當期的實際發(fā)生額扣除的行業(yè)范圍，將與新興戰(zhàn)略行業(yè)的相關(guān)企業(yè)納入范圍之內(nèi)，以實現(xiàn)企業(yè)加大對高科技人才隊伍培養(yǎng)組建的積極性。4.3實現(xiàn)研發(fā)創(chuàng)新全過程稅收優(yōu)惠政策的全覆蓋首先，通過加大對基礎(chǔ)研究階段的費用稅前扣除的比例，激勵高科技企業(yè)積極進行基礎(chǔ)研究，并落實跟進企業(yè)研發(fā)創(chuàng)新的各個階段，保障企業(yè)研發(fā)創(chuàng)新的可持續(xù)性。其次，建立科技創(chuàng)新交流平臺，匯集政府、企業(yè)、高校及相關(guān)科研機構(gòu)，促進企業(yè)與科研單位的交流合作，企業(yè)向科研單位捐贈機器設(shè)備的可享受增值稅減免政策，以激勵產(chǎn)學研科技創(chuàng)新模式的大力推行。

參考文獻：

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稅收優(yōu)惠政策范文第4篇

1.農(nóng)村金融發(fā)展的根本目的：促進農(nóng)村經(jīng)濟發(fā)展。農(nóng)村金融發(fā)展的最終目的在于提高農(nóng)村經(jīng)濟的增長系數(shù)，從而促進農(nóng)村、農(nóng)業(yè)和農(nóng)民三方的全面發(fā)展。例如，可以通過調(diào)整農(nóng)村貸款利率來減緩農(nóng)民的貸款壓力，從而使農(nóng)民能夠?qū)⒏嗟馁Y金投入到農(nóng)業(yè)生產(chǎn)或農(nóng)業(yè)技術(shù)學習之中，進而在提高農(nóng)民農(nóng)業(yè)生產(chǎn)率的同時，增加農(nóng)民的農(nóng)業(yè)收益。2.農(nóng)村金融發(fā)展的依托保障：政府的宏觀調(diào)控。由于在農(nóng)村經(jīng)濟發(fā)展的過程中，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)本身就具有較高的風險性，加之收益周期較長，很多農(nóng)民不得不向金融機構(gòu)申請補給。但是由于正規(guī)的金融機構(gòu)手續(xù)煩瑣，且供給能力不足，從而致使很多農(nóng)民不得不向風險系數(shù)較高的非正規(guī)金融機構(gòu)貸款。因此，農(nóng)村金融的發(fā)展勢必需要政府加以宏觀干預和調(diào)控才能有序、健康地發(fā)展。3.農(nóng)村金融發(fā)展的控制要點：加強與經(jīng)濟發(fā)展的協(xié)調(diào)性和一致性。由于農(nóng)村金融的服務對象整體經(jīng)濟基礎(chǔ)薄弱，主要為部分中小企業(yè)和農(nóng)民群體，一方面，服務對象不符合正規(guī)金融機構(gòu)所要求的抵押物條件；另一方面，該群體的貸款業(yè)務存在周期短、頻次高的特點，所以很多農(nóng)村金融機構(gòu)不愿意辦理涉農(nóng)業(yè)務，這就極大地限制了農(nóng)村金融、農(nóng)村經(jīng)濟的協(xié)同發(fā)展。因此，要將二者的協(xié)同一致發(fā)展納入到農(nóng)村金融發(fā)展的本質(zhì)內(nèi)涵之中。

二、我國農(nóng)村金融機構(gòu)稅收優(yōu)惠政策的改革現(xiàn)狀

目前，在農(nóng)村金融領(lǐng)域發(fā)展中，涉農(nóng)金融機構(gòu)主要包括：農(nóng)村信用社、農(nóng)業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行、農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行、郵政儲蓄銀行、農(nóng)村商業(yè)銀行、小額貸款公司以及村鎮(zhèn)銀行等。1.農(nóng)村信用社的稅收優(yōu)惠政策。近些年，農(nóng)村信用社能夠享受到的稅收優(yōu)惠減免政策主要包括：第一，對于中西部地區(qū)、參與試點改革的農(nóng)村信用社而言，實行暫免征收企業(yè)所得稅的稅收政策；第二，對于其他普通地區(qū)、參與試點的農(nóng)村信用社而言，要按其應繳納稅額的50%征收企業(yè)所得稅；第三，農(nóng)村信用社按3%的營業(yè)稅稅率繳納稅額等等。2.涉農(nóng)銀行的稅收優(yōu)惠政策。首先，就農(nóng)村金融機構(gòu)而言，財稅（2014）規(guī)定，對于金融機構(gòu)農(nóng)戶小額貸款所形成的利息收入，免征營業(yè)稅；其次，對村鎮(zhèn)銀行、有銀行機構(gòu)全資發(fā)起設(shè)立的貸款公司、農(nóng)村合作銀行、農(nóng)村商業(yè)銀行的金融保險收入，按3%的稅率征收營業(yè)稅；最后，對金融機構(gòu)農(nóng)戶小額貸款的利息收入，在計算應納稅所得額時，按90%計入收入總額等。3.金融企業(yè)的涉農(nóng)稅收優(yōu)惠政策。對金融企業(yè)涉農(nóng)貸款業(yè)務、中小企業(yè)貸款業(yè)務而言，其實行貸款準備金稅前扣除稅收優(yōu)惠政策。另外，在對貸款風險進行識別分類的基礎(chǔ)上，要按照相應的比例計提貸款損失專項準備金，且能夠在計算應納稅額時進行扣除。

三、加強稅式支出農(nóng)村金融稅收優(yōu)惠政策的實施要點

1.不宜采取以財政直接投資為主的農(nóng)村金融發(fā)展策略。（1）農(nóng)村政策性金融機構(gòu)的政策扶持對農(nóng)村經(jīng)濟發(fā)展的正向推動作用有限。中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行作為典型的政策性金融機構(gòu)，一方面，其資金來源渠道主要包括發(fā)行金融債券、企業(yè)存款、財政支農(nóng)資金等；另一方面，其業(yè)務范圍主要包括糧、棉、油收購資金貸款業(yè)務、農(nóng)副產(chǎn)品生產(chǎn)加工的中長期貸款業(yè)務和農(nóng)業(yè)農(nóng)村發(fā)展的中長期貸款業(yè)務。由此可見，農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行在業(yè)務模式上有所拓展，突破了政策性金融業(yè)務的限制，但是其對農(nóng)村整體經(jīng)濟的發(fā)展和推動作用仍然十分有限。（2）農(nóng)村正規(guī)信貸機構(gòu)的放款效率低下、手續(xù)復雜。農(nóng)村正規(guī)信貸機構(gòu)在業(yè)務辦理上不具有資源優(yōu)勢，且在合同執(zhí)行上也不占優(yōu)勢。首先，當放款機構(gòu)為政府機關(guān)時，出現(xiàn)違約情況時則難以有效應對；其次，對信貸機構(gòu)員工的激勵作用難以找到準確的借力點；再次，信貸分配受政治要素的影響較大；最后，政策性金融機構(gòu)在提供金融服務的過程中，難以發(fā)揮獨特優(yōu)勢。總之，我國不宜采取以財政大規(guī)模直接投資為主的農(nóng)村金融發(fā)展策略。因此，可以適當?shù)財U大業(yè)務范圍，從而降低金融機構(gòu)的財務壓力。2.從稅制結(jié)構(gòu)出發(fā)分析稅收優(yōu)惠政策對農(nóng)村金融發(fā)展的影響。首先，在稅制結(jié)構(gòu)上，我國的稅制主要將商品課稅作為稅收主體，這是因為我國尚處于經(jīng)濟發(fā)展的初級階段，生產(chǎn)力水平要落后于發(fā)達國家，所以如果強制推行以所得稅為主體的稅收制度，則容易造成稅源的流失，進而影響國家財政系統(tǒng)的穩(wěn)定性。其次，從農(nóng)村金融機構(gòu)的本質(zhì)屬性來看，其屬于金融保險業(yè)的范疇，因此，按照現(xiàn)行的稅收機制，農(nóng)村金融機構(gòu)需要承擔金額較大的流轉(zhuǎn)稅。因此，為了促進農(nóng)村金融的可持續(xù)發(fā)展，一系列的稅收優(yōu)惠政策應運而生，雖然這些優(yōu)惠政策在一定程度上鼓勵了農(nóng)村金融和農(nóng)村經(jīng)濟的發(fā)展，但是仍存在著一些不足，如稅收政策與稅制結(jié)構(gòu)的不匹配和不對稱、稅收優(yōu)惠政策的覆蓋面狹窄等。最后，通過對農(nóng)村金融機構(gòu)實行稅收優(yōu)惠激勵政策，能夠有效地提高農(nóng)村金融運營的積極性，從而為促進農(nóng)村經(jīng)濟發(fā)展創(chuàng)造良好的條件。

四、農(nóng)村金融稅收優(yōu)惠政策中存在的問題

1.涉農(nóng)金融機構(gòu)的流轉(zhuǎn)稅負整體偏高。由于營業(yè)稅的計稅標準是應稅務勞務而向業(yè)務人收取的全部款項，包括利息收入部分，而且其征收具有強制性，不會考慮企業(yè)或金融機構(gòu)是否盈利。因此，營業(yè)稅與所得稅相比而言，會加重農(nóng)村金融機構(gòu)的稅收負擔，從而使農(nóng)村金融機構(gòu)不得不將資金用于項目投資上。另外，農(nóng)村金融機構(gòu)的貸款額度較低，其單筆貸款所發(fā)生的成本費用與城市金融機構(gòu)相比要高出許多，加之其風險高、收益低，所以其流轉(zhuǎn)稅負整體偏高。2.農(nóng)村金融稅收優(yōu)惠政策按照機構(gòu)主體確定減免政策。目前，農(nóng)村金融稅收優(yōu)惠政策的實施主體為金融機構(gòu)，即以機構(gòu)作為稅收優(yōu)惠政策的主體，而不是將金融業(yè)務作為主體，這種主體定位的缺失，會致使部分農(nóng)村信用社轉(zhuǎn)制為農(nóng)村商業(yè)銀行以后，難以再繼續(xù)享有相應的稅收優(yōu)惠政策，從而削弱了整個農(nóng)村金融的發(fā)展。3.缺乏健全的農(nóng)村金融稅收優(yōu)惠政策長效機制。由于農(nóng)村金融稅收優(yōu)惠政策在政策改制中變化的頻率較高，如果長此下去，不僅不利于健全的稅收優(yōu)惠政策長效機制的形成，而且在政策變化的影響下，農(nóng)村金融發(fā)展會面臨著外部市場環(huán)境變化風險和政策風險，從而不利于促進農(nóng)村金融和農(nóng)村經(jīng)濟良性、有序和穩(wěn)定的發(fā)展。

五、構(gòu)建農(nóng)村金融稅收優(yōu)惠政策長效機制的策略

1.降低農(nóng)村金融機構(gòu)的流轉(zhuǎn)稅稅負。首先，就營業(yè)稅政策而言，為了減少對農(nóng)村金融機構(gòu)稅負的重復征收，相繼推出了一系列的差額征稅政策，從而降低了應納稅額的額度；其次，要加強對農(nóng)村金融服務領(lǐng)域流轉(zhuǎn)稅稅務的優(yōu)惠和減免，必要情況下，可以適當?shù)貙r(nóng)村金融稅收政策進行調(diào)整，將其納入到增值稅范疇；最后，在出臺農(nóng)村金融稅收優(yōu)惠政策后，要加強對政策執(zhí)行情況的試行和監(jiān)督，以確保農(nóng)村金融流轉(zhuǎn)稅稅負的有效降低，從而增強農(nóng)村金融為三農(nóng)提供長遠金融服務的能力，進而解決三農(nóng)資金問題。2.加強稅收優(yōu)惠主體由機構(gòu)向業(yè)務的轉(zhuǎn)變。首先，要對涉農(nóng)金融機構(gòu)所從事的涉農(nóng)業(yè)務進行分類，然后按照涉農(nóng)業(yè)務或涉農(nóng)貸款的金額，給予相應比例的稅收優(yōu)惠政策，從而借助優(yōu)惠政策來提高農(nóng)村金融機構(gòu)，開展涉農(nóng)貸款業(yè)務的積極性；其次，采用“涉農(nóng)業(yè)務+納稅主體”的方式來進行稅收優(yōu)惠政策的確定和創(chuàng)新，從而使所有農(nóng)村金融機構(gòu)都能在涉農(nóng)貸款上實行普遍優(yōu)惠；最后，科學、合理的稅收優(yōu)惠政策能夠?qū)r(nóng)村金融機構(gòu)起到激勵的作用。因此，在財政政策的改革上要堅持以稅收優(yōu)惠為中心，并在確定農(nóng)村金融發(fā)展指標的基礎(chǔ)上，確定稅收優(yōu)惠的標準。3.積極構(gòu)建農(nóng)村金融稅收優(yōu)惠政策長效機制。農(nóng)村金融稅收優(yōu)惠政策修改頻率的加快，雖然能夠?qū)r(nóng)村金融發(fā)展產(chǎn)生積極的導向作用，但是反過來看，整個稅收優(yōu)惠政策機制的穩(wěn)定性和長期性則較差。因此，積極構(gòu)建農(nóng)村金融稅收優(yōu)惠政策長效機制至關(guān)重要。首先要加強對農(nóng)村金融稅收優(yōu)惠政策的市場調(diào)研，然后在現(xiàn)有優(yōu)惠政策的基礎(chǔ)上，用長期發(fā)展的眼光和預測工具，對農(nóng)村金融稅收政策進行優(yōu)化和調(diào)整，從而提高財政稅收優(yōu)惠體系的穩(wěn)定性。4.積極大膽地試行和推廣新型稅收優(yōu)惠政策。要建立農(nóng)村金融稅收優(yōu)惠政策長效機制，就要加強新型稅收優(yōu)惠政策的創(chuàng)新，從而在試行成功的基礎(chǔ)上，選擇適合于我國未來農(nóng)業(yè)發(fā)展的優(yōu)惠政策進行長效機制構(gòu)建。例如，推行免除部分涉農(nóng)機構(gòu)營業(yè)稅的優(yōu)惠政策。此外，加強稅收優(yōu)惠政策應用的靈活性，如對部分農(nóng)村金融稅收進行特定比例的財政返還等等。六、結(jié)語綜上所述，農(nóng)村金融稅收優(yōu)惠政策長效機制的構(gòu)建是一項復雜的系統(tǒng)工程，不僅需要政府機關(guān)的輔助和支撐，還需要加強稅收優(yōu)惠主體的轉(zhuǎn)變。因此，要在營造良好政策環(huán)境的基礎(chǔ)上，積極發(fā)揮農(nóng)村金融稅收優(yōu)惠政策的最大效用，以切實解決三農(nóng)問題。

作者:張春瑜 單位:陜西財經(jīng)職業(yè)技術(shù)學院

參考文獻：

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[2]諶英.建立以稅收優(yōu)惠為主的促進農(nóng)村金融發(fā)展財政政策探析[J].農(nóng)業(yè)經(jīng)濟，2014，(2).

[3]張金茂.農(nóng)村金融機構(gòu)有哪些稅收優(yōu)惠政策[J].納稅，2012，(1).

稅收優(yōu)惠政策范文第5篇

一、存在的主要問題

1、再就業(yè)優(yōu)惠政策涉及稅種不全面?，F(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策，僅涉及一些地方稅種，如營業(yè)稅、城建稅、教育費附加等稅中，未能涉及增值稅、生產(chǎn)經(jīng)營所得個人所得稅等一些主體稅種。對個體業(yè)戶而言，減免的全是地方稅收，而下崗失業(yè)人員個人經(jīng)營時大都選擇商業(yè)零售、加工、修理、修配等行業(yè)，從事旅店、飲食、理發(fā)等服務行業(yè)的相對較少。按現(xiàn)行再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策，對下崗失業(yè)人員從事個體經(jīng)營的，只定額減免營業(yè)稅、城建稅、教育費附加和個人所得稅，不包括增值稅，減免稅范圍較窄，而僅減免地方稅種大多不能達到法律法規(guī)規(guī)定的每年8000元標準。

2、再就業(yè)優(yōu)惠政策籠統(tǒng)而不具體。部分個體工商戶注銷營業(yè)執(zhí)照后，租借再就業(yè)優(yōu)惠證，按照優(yōu)惠證上的名字辦理新的營業(yè)執(zhí)照，但實際經(jīng)營者并未改變，經(jīng)營者使用新的工商執(zhí)照到稅務機關(guān)申請辦理免稅手續(xù)，由于證件齊全、手續(xù)完備，稅務機關(guān)又不得不為其辦理稅收優(yōu)惠，具體新辦的標準未能明確。

3、對非服務性企業(yè)安置下崗失業(yè)人員的稅收支持力度不夠。鼓勵企業(yè)新增崗位安置下崗失業(yè)人員，是再就業(yè)工程的一個重要方面，而現(xiàn)行再就業(yè)優(yōu)惠政策適用范圍僅包括對商貿(mào)企業(yè)、服務型企業(yè)(除廣告業(yè)、房屋中介、典當、桑拿、按摩、氧吧外)、勞動就業(yè)服務企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實體，而未能涉及吸納下崗失業(yè)人員較多的生產(chǎn)型工業(yè)企業(yè)，從而影響了這些企業(yè)吸下崗失業(yè)人員積極性。

4、享受再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的對象范圍不廣泛。在進行再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策宣傳的過程中，有不少的城鎮(zhèn)無業(yè)人員、農(nóng)村剩余勞動力和未能及時就業(yè)的大中專畢業(yè)生到現(xiàn)場咨詢，按照再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策規(guī)定，這部分人不能享受優(yōu)惠政策。就業(yè)和再就業(yè)就一個字之差，有的人能享受優(yōu)惠政策，有的人不能享受優(yōu)惠政策，就顯有悖稅收公平原則。而且再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策只明確規(guī)定了國有或集體企業(yè)的下崗失業(yè)人員是稅收優(yōu)惠政策的享受范圍，而對其他經(jīng)濟類型企業(yè)的下崗失業(yè)人員則沒納入優(yōu)惠政策的享受范圍，這不利于不同經(jīng)濟類型企業(yè)下崗失業(yè)人員之間的平等競爭，也挫傷了部分下崗失業(yè)人員創(chuàng)業(yè)的積極性。

二、完善再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的建議

1、將稅收優(yōu)惠納入立法程序。應盡快制定出再就業(yè)稅收優(yōu)惠的基本法律，明確享受稅收優(yōu)惠的權(quán)利和義務，以及各個職能部門的職責和范圍，建立一套完整的稅收優(yōu)惠制度，對需要稅收優(yōu)惠的行業(yè)、企業(yè)、項目及產(chǎn)品，在稅收法規(guī)中予以明確，并形成量化指標體系。

2、發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)經(jīng)濟的作用。盡快理順現(xiàn)有的再就業(yè)稅收優(yōu)惠措施，建立簡便、有效、規(guī)范化的稅收優(yōu)惠機制，對于一些重點企業(yè)，不但要保留原有的優(yōu)惠政策，還應該給予更多的優(yōu)惠，從而為下崗人員再就業(yè)創(chuàng)造良好的環(huán)境，使之充分體現(xiàn)我國的產(chǎn)業(yè)政策和鼓勵再就業(yè)的效能。

3、統(tǒng)一稅收優(yōu)惠的條件和幅度?，F(xiàn)行再就業(yè)稅收優(yōu)惠的差別，不僅表現(xiàn)在企業(yè)和個體工商戶之間，即使在企業(yè)之間，服務型企業(yè)較工業(yè)企業(yè)不論在優(yōu)惠的條件上，還是優(yōu)惠的廣度和深度上，都優(yōu)越許多。鼓勵下崗失業(yè)人員再就業(yè)，沒有必要制定區(qū)別對待的政策，對不同性質(zhì)、類型，不同行業(yè)的納稅人給予平等的政策待遇，也就是說對企業(yè)不論新老、不論行業(yè)，安置下崗失業(yè)人員達一定比例或數(shù)量就應該給予稅收優(yōu)惠，充分擴大再就業(yè)的渠道。