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內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型范文第1篇

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計；轉(zhuǎn)型；增值；趨勢

中圖分類號：F239 文獻標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）11-0-01

面臨知識經(jīng)濟時代和全球一體化的經(jīng)濟發(fā)展趨勢，現(xiàn)代企業(yè)管理不再執(zhí)著于傳統(tǒng)經(jīng)營模式下的成本、利潤等單一目標(biāo)，轉(zhuǎn)向了追求企業(yè)價值的增加及可持續(xù)發(fā)展。企業(yè)對內(nèi)部審計的期望值也在日漸增加，期待內(nèi)部審計能夠為企業(yè)改善經(jīng)營管理并帶來切實可見的利益。內(nèi)部審計面臨著新的時代機遇，應(yīng)該主動去適應(yīng)客觀環(huán)境的變化，實現(xiàn)內(nèi)部審計從理論到實踐的逐步轉(zhuǎn)型。

一、轉(zhuǎn)型的基礎(chǔ)是合理定位

1.內(nèi)部審計是增值部門，不是消耗部門。雖然內(nèi)部審計的定義及目標(biāo)都明確提出了增值服務(wù)，但顯然沒得到企業(yè)管理層的認可，管理層看不到內(nèi)部審計在價值鏈中的增值作用，認為其只是擅長發(fā)現(xiàn)已經(jīng)既成事實的問題。內(nèi)審部門必須考慮去改變這種現(xiàn)狀，用事實去告之企業(yè)管理層，內(nèi)審是增加價值的，這需要內(nèi)審去盡量量化和評估審計效果，衡量出企業(yè)執(zhí)行或推廣審計成果能夠獲得的利益及挽回或避免的損失價值。內(nèi)部審計是為企業(yè)服務(wù)的，不應(yīng)自我局限在僅為實現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)服務(wù)的框架內(nèi)，改進企業(yè)的風(fēng)險管理、內(nèi)部控制等保證服務(wù)，提供例如顧問、協(xié)調(diào)、流程設(shè)計和培訓(xùn)在內(nèi)的咨詢服務(wù)，在專業(yè)領(lǐng)域為企業(yè)管理層的重大決策作出分析評估，這些都是可以體現(xiàn)內(nèi)部審計增值服務(wù)的領(lǐng)域。

2.珍惜優(yōu)勢，體現(xiàn)出存在價值?？v觀國內(nèi)一些企業(yè)的內(nèi)部審計，在實際工作中不重視企業(yè)基礎(chǔ)管理的缺失、專業(yè)性知識不足導(dǎo)致審計范圍狹窄卻很少去虛心求教、重視審計表面數(shù)字超過重視審計質(zhì)量、有的審計機構(gòu)多年來對相同的審計對象重復(fù)提著相同的審計建議等等，這些都是需要正視的問題。內(nèi)部審計具備能夠接觸到最高管理層，擁有先期知情權(quán)等優(yōu)勢，應(yīng)該努力就企業(yè)控制的效能、風(fēng)險管理的可靠性及企業(yè)治理的成效等諸多方面為企業(yè)提供保障，而不是一方面停滯不前，一方面又不滿足于現(xiàn)狀。

3.配備恰當(dāng)?shù)能浖c硬件。對于內(nèi)部審計來說，最核心的就是遵守職業(yè)道德和相對獨立性，這是內(nèi)部審計生存的根本。一支能夠透徹了解企業(yè)的敬業(yè)專職骨干隊伍是非常重要的，增值審計需要有增值的人來實現(xiàn)，企業(yè)的內(nèi)部審計人員應(yīng)該是不斷進行自我投資提高知識技能的人才；另一方面，內(nèi)部審計的獨立性要求保證審計必須是一個獨立部門，能夠直接向企業(yè)最高管理層匯報，擁有不可置疑的權(quán)威性及適度的審計直接處置權(quán)。

二、內(nèi)部審計的轉(zhuǎn)型趨勢

1.審計理論研究趨勢。審計理論的研究不能脫離實際，我們需要具有前瞻性及可操作性的理論，傳授經(jīng)驗并指導(dǎo)今后發(fā)展的方向，只有腳踏實地，才能爬的越高、看的更遠。

（1）角色。內(nèi)部審計提供了廣泛學(xué)習(xí)風(fēng)險管理知識的獨特機會，成為個人職業(yè)發(fā)展歷程中的重要一環(huán)。從“經(jīng)濟警察”到“風(fēng)險和控制專家”、到“企業(yè)顧問”，內(nèi)部審計形象不斷演變，在企業(yè)中發(fā)揮著越來越重要的作用，現(xiàn)在甚至有理論提出內(nèi)部審計部門應(yīng)與企業(yè)管理層及各職能部門建立起“戰(zhàn)略合作伙伴”關(guān)系，從“敵對”到“伙伴”，我們不難看出內(nèi)部審計已經(jīng)得到了越來越多的認可，發(fā)展前景愈加廣闊。

（2）審計導(dǎo)向及領(lǐng)域拓展。從事后審計到事前、事中審計，從查錯究弊到以內(nèi)部控制為導(dǎo)向，到管理效益審計，再到以風(fēng)險導(dǎo)向的審計，這源于企業(yè)認識到識別及控制風(fēng)險的重要性，迫切需要內(nèi)部審計去密切關(guān)注與企業(yè)治理和風(fēng)險相關(guān)地所有活動，為企業(yè)增加價值和減低風(fēng)險。

（3）審計目標(biāo)。內(nèi)部審計的目標(biāo)是為企業(yè)提供高效高質(zhì)的審計服務(wù)。基于風(fēng)險制定審計計劃，充分重視高風(fēng)險問題，持續(xù)改進企業(yè)治理，確保審計成果得到有效運用，從而促進企業(yè)變革、增加組織價值是內(nèi)部審計致力于達到的期望目標(biāo)。

（4）審計方式及適用的技術(shù)方法。傳統(tǒng)的審計方式基本屬于靜態(tài)審計。隨著信息化技術(shù)的發(fā)展，動態(tài)審計（即持續(xù)審計）必將成為一種重要的審計方式，為企業(yè)提供動態(tài)保障。這種實時的審計方法，當(dāng)發(fā)現(xiàn)控制故障趨勢時能夠及時去識別和解決，大大提高審計效率并節(jié)約審計資源。對于審計技術(shù)方法來說，新的方法固然好，但適合的方法更重要，審計是團隊協(xié)作，只有合理分工配合，才會達到最佳的審計狀態(tài)。

2.審計實務(wù)的轉(zhuǎn)型趨勢。（1）基于風(fēng)險導(dǎo)向的審計。風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬍切屡d的審計領(lǐng)域，在我國的開展范圍并不廣泛。要開展風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?，首先我們需要去了解風(fēng)險，通過進行比較去確定出哪些風(fēng)險應(yīng)該首先予以處理，使企業(yè)管理層能更清楚的把握有限資源的正確投向，從而化解那些需要優(yōu)先處理的風(fēng)險。幫助企業(yè)管理層改進決策，提高獲利能力和經(jīng)營能力。

（2）關(guān)注企業(yè)的過度控制。以往的內(nèi)控審計主要是關(guān)注內(nèi)控體系的健全性、符合性和有效性，缺乏對過度控制的關(guān)注。浪費時間、資源及金錢去做無意義的工作，有時過度的控制比缺乏控制危害更大。我們必須理解，控制不是目標(biāo)，而是達成目標(biāo)的手段、實現(xiàn)目標(biāo)的工具，不能為控制而控制。

（3）參與式審計。審計人員不是萬能的，對審計缺乏了解的專業(yè)領(lǐng)域，可以提倡與專業(yè)部門合作展開參與式審計，合作部門提供技術(shù)性的專業(yè)知識，內(nèi)部審計提供管理技能，二者合作，才能對復(fù)雜的技術(shù)活動進行徹底審計。

（4）計劃、決策審計。審計部門還可以為管理層所不熟悉領(lǐng)域的決策提供分析評估，或者去審計那些處于設(shè)計階段的計劃、政策、辦法和程序。例如企業(yè)的庫存積壓或者采購已經(jīng)過時、淘汰設(shè)備的零部件等問題，可以通過對企業(yè)采購計劃的審計取消訂單，避免損失浪費。

總之，隨著企業(yè)的發(fā)展內(nèi)部審計系統(tǒng)會得到更多拓展自身職能、增加自身影響的機遇，對企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績產(chǎn)生積極影響，為企業(yè)作出更大的貢獻。

參考文獻：

[1]王玉峰，姜海峰.我國企業(yè)內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型問題思考[J].財會月刊（綜合），2008（10）.

內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型范文第2篇

關(guān)鍵詞:企業(yè)內(nèi)部審計 轉(zhuǎn)型 評估

內(nèi)部審計一直致力于為生產(chǎn)經(jīng)營服務(wù)、為管理層決策服務(wù)，從應(yīng)需而生到順勢而動，從傳統(tǒng)審計到現(xiàn)代審計，從查漏糾偏到為企業(yè)增值服務(wù)，不斷地在實踐中探索進取，從以財務(wù)審計為主，轉(zhuǎn)為財務(wù)審計和效益審計(亦稱績效審計)、管理審計并重，逐步推進內(nèi)部審計的全面轉(zhuǎn)型升級。公司治理的需要推進內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型。而推行內(nèi)部控制審計公司治理審計和風(fēng)險管理審計是現(xiàn)代內(nèi)部審計的三個重要標(biāo)志，也是推進內(nèi)部審計全面轉(zhuǎn)型與發(fā)展的核心內(nèi)容。提高企業(yè)管理水平的有效手段就是要在內(nèi)部控制和風(fēng)險管理中充分發(fā)揮內(nèi)部審計的作用。內(nèi)部審計只有實現(xiàn)在審計上的轉(zhuǎn)型，才能在提升企業(yè)管理水平、規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險上充分發(fā)揮內(nèi)部審計的作用，才能適應(yīng)企業(yè)管理的需要。

一、在創(chuàng)新中加快內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型

（一）確定審計目標(biāo)及內(nèi)容，提升審計定位

不同的經(jīng)營戰(zhàn)略決定不同的管理風(fēng)格及模式，也決定內(nèi)部審計目標(biāo)及內(nèi)容的不同。企業(yè)經(jīng)營管理者對于內(nèi)部審計價值的判斷、內(nèi)部審計成本與績效的衡量也是內(nèi)部審計是否應(yīng)當(dāng)存在的重要判斷標(biāo)準，國際內(nèi)部審計師協(xié)會提出內(nèi)部審計的目標(biāo)是幫助企業(yè)增值。企業(yè)的內(nèi)部審計必須滿足企業(yè)經(jīng)營管理者的需求，且不應(yīng)當(dāng)受到內(nèi)部審計具體發(fā)揮作用的領(lǐng)域與職責(zé)的影響。企業(yè)的管理層越來越多的對風(fēng)險管理與內(nèi)部控制產(chǎn)生關(guān)注，從而更多的對企業(yè)內(nèi)部審計在審查企業(yè)風(fēng)險管理與內(nèi)部控制的相關(guān)流程與方式方面期望有所作為。

內(nèi)部審計也存在組織定位問題，明確組織的差異性需要清晰且準確的組織定位，保證職責(zé)作用發(fā)揮效果，保證取得應(yīng)有的管理資源，否則就會造成企業(yè)成本負擔(dān)加重，產(chǎn)生資源浪費。分析和評價組織的績效問題不能夠僅依賴內(nèi)部審計客戶的價值感知來實現(xiàn)，而且需要明確的組織定位。

在傳統(tǒng)企業(yè)模式里所有者與經(jīng)營者合二為一，企業(yè)經(jīng)營管理者希望內(nèi)部審計是否有效的保證經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)，對各部門是否能夠遵守和執(zhí)行企業(yè)的方針和政策進行檢查和評價，有無財產(chǎn)受損和舞弊行為情況；評價經(jīng)濟效益和管理狀況，對財務(wù)收支的真實性和合規(guī)性進行監(jiān)督。這是一種監(jiān)督型的內(nèi)部審計組織定位。

現(xiàn)代企業(yè)中， “逆向選擇”和“道德風(fēng)險”等問題隨著企業(yè)的所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)高度分離而出現(xiàn)，使得企業(yè)治理逐步成為的核心問題。內(nèi)部審計生存和發(fā)展“土壤”被現(xiàn)代企業(yè)所改變，所有者以及其他利益相關(guān)者期望內(nèi)部審計通過自身的優(yōu)勢，在公司治理中能有所作為，通過完善公司治理機制，彌補外部審計在實現(xiàn)公司治理功能方面的不足，補正公司治理結(jié)構(gòu)。保證有效的進行決策將是企業(yè)治理的焦點，為幫助企業(yè)提供決策信息，改善經(jīng)營管理，人們期望內(nèi)部審計通過內(nèi)部控制機制、評價和改善風(fēng)險管理來實現(xiàn)企業(yè)價值最大化。

內(nèi)部審計應(yīng)從所有者和經(jīng)營者的需求出發(fā)，內(nèi)部審計的職責(zé)范圍加以豐富，對其偏好行為的動力給予激勵，創(chuàng)新企業(yè)治理審計、控制自我評估和風(fēng)險管理審計等多個領(lǐng)域，向事前、事中和全過程的審計方式轉(zhuǎn)變，改變原來的事后審計，實現(xiàn)內(nèi)部審計的價值。

（二）開創(chuàng)審計方法，采用創(chuàng)新審計模式，開創(chuàng)內(nèi)部審計新局面

創(chuàng)新審計方式方法，利用遠程輔助審計系統(tǒng)自助提取審計工作需要的相關(guān)信息和數(shù)據(jù)，開展非現(xiàn)場審計監(jiān)控，發(fā)現(xiàn)風(fēng)險和異?，F(xiàn)象，將審計監(jiān)督職能前移；同時在開展現(xiàn)場審計之前先進行非現(xiàn)場審計分析，提高現(xiàn)場審計針對性和效率效果。實現(xiàn)內(nèi)部審計跨越式發(fā)展的途徑需要將審計技術(shù)方法科學(xué)化。通過對傳統(tǒng)審計的方式方法的改進，不斷推進IT技術(shù)在內(nèi)部審計中的廣泛應(yīng)用，來加快內(nèi)部審計信息化建設(shè)，積極推進聯(lián)網(wǎng)審計系統(tǒng)，在計算機應(yīng)用程度比較高的的企業(yè)中，通過網(wǎng)絡(luò)平臺，實行有效的監(jiān)督職責(zé)分離、授權(quán)控制、資金資產(chǎn)調(diào)動等內(nèi)部控制。

統(tǒng)一審計質(zhì)量標(biāo)準，規(guī)范審計業(yè)務(wù)和審計人員行為，提升審計工作的有效性。運用統(tǒng)一的工作機制，實現(xiàn)審計成果的橫向縱向?qū)Ρ?，提升審計質(zhì)量，有效實現(xiàn)防疫系統(tǒng)作用。

二、建立管理審計評價標(biāo)準，推進內(nèi)部審計質(zhì)量評估

（一）建立管理審計評價標(biāo)準模式

綜合評價和評價指標(biāo)是管理結(jié)果評價標(biāo)準的兩個組成部分。綜合評價是單項指標(biāo)評價結(jié)果的綜合，因為管理結(jié)果是由整個指標(biāo)體系來反映的因此需要有綜合評價，但是單項指標(biāo)評價結(jié)果只能反映局部而無法反映整體，要形成綜合評價結(jié)論，就要對單項指標(biāo)評價結(jié)果進行綜合，從而獲得整體評價結(jié)果。評價指標(biāo)并非單個指標(biāo)，一般是一個指標(biāo)體系，是管理結(jié)果的數(shù)量化體現(xiàn)。對要求的理想狀態(tài)與管理結(jié)果的實際運行狀態(tài)相符合的掌握是建立管理結(jié)果評價指標(biāo)的直接目的，為了改進和優(yōu)化管理結(jié)果，就要了解實際狀態(tài)與理想狀態(tài)是否有差距，差距有多大，差距是不利的還是有利的。為了綜合評價管理結(jié)果的發(fā)展結(jié)構(gòu)、 發(fā)展水平、發(fā)展速度和發(fā)展規(guī)模等，反映管理結(jié)果的主要方面和本質(zhì)特征，評價從整體上對被評價對象的發(fā)展?fàn)顩r和相對發(fā)展程度， 就需要建立管理結(jié)果評價指標(biāo)體系。

（二）加強對內(nèi)部審計質(zhì)量的評估

加強審計質(zhì)量檢查力度，適時進行自我評估，將質(zhì)量檢查和評估結(jié)果落實到考核評分，以績效考核為手段確保質(zhì)量控制。固化審計業(yè)務(wù)流程，內(nèi)部審計質(zhì)量控制實現(xiàn)從審計計劃制定、審計項目立項、審計項目實施、審計報告、審計項目歸檔全過程，實現(xiàn)全過程內(nèi)部審計質(zhì)量控制。

三、強化企業(yè)內(nèi)部審計人員勝任能力評估

（一）內(nèi)部審計人員所需具備的勝任能力

我國內(nèi)部審計人員職業(yè)化程度不高，存在專職兼職并存的情況；傳統(tǒng)審計項目業(yè)務(wù)活動仍以財務(wù)審計、經(jīng)濟責(zé)任審計為主，仍停留在以監(jiān)督為主層面；權(quán)威性較差，隸屬于管理層比例高；而國際準則、企業(yè)治理準則等知識嚴重不足，而審計、會計知識非常熟悉；有待提高溝通能力和風(fēng)險意識。這些情況說明我國的內(nèi)部審計實務(wù)發(fā)展還落后于西方。

內(nèi)部審計人員由于不同的崗位或角色其核心勝任能力的構(gòu)成也不相同，而且內(nèi)部審計人員需要具備的勝任能力的重點正在發(fā)生變化。迎接今天商業(yè)環(huán)境的挑戰(zhàn)是內(nèi)部審計功能的最大化，內(nèi)部審計的價值就在于能促進變化和進步，各種內(nèi)部審計崗位成功所需的關(guān)鍵技能體系正在隨著經(jīng)濟全球化和許多方面的快速變化已經(jīng)發(fā)生了改變。對于內(nèi)部審計人員來說，最為迫切的事情是要對職業(yè)的發(fā)展趨勢進行了解和進一步改變內(nèi)部審計活動的內(nèi)容，這應(yīng)該有助于內(nèi)部審計職業(yè)的長期戰(zhàn)略地位的確立，使組織價值最大化、滿足組織的需要。

（二）內(nèi)部審計職業(yè)化發(fā)展

內(nèi)部審計職業(yè)化是按職業(yè)化標(biāo)準加以要求，將內(nèi)部審計作為一種職業(yè)看待。內(nèi)部審計職業(yè)化是可持續(xù)發(fā)展和內(nèi)部審計保持活力的方向，是提高內(nèi)部審計水平、穩(wěn)定內(nèi)部審計人員隊伍的基礎(chǔ)。內(nèi)部審計要依托審計機關(guān)的行政指導(dǎo)，提高內(nèi)部審計從業(yè)人員的職業(yè)技能、 職業(yè)意識和職業(yè)道德，可以通過創(chuàng)新培訓(xùn)機制、加快專業(yè)人才培養(yǎng)、總結(jié)先進經(jīng)驗、提高內(nèi)部審計人員CIA持證比率等多種方式進行，來深入推進內(nèi)部審計職業(yè)化建設(shè)進程。

要發(fā)揮職業(yè)人才的引領(lǐng)作用，就要以培養(yǎng)專業(yè)人才為支點。必須緊緊抓住人才建設(shè)這個關(guān)鍵性因素，促進內(nèi)部審計職業(yè)化的發(fā)展。近年來，隨著內(nèi)部審計事業(yè)的快速發(fā)展，內(nèi)部審計人員的總體素質(zhì)得到不斷提高，各內(nèi)部審計機構(gòu)也加大了引導(dǎo)的力度，使內(nèi)部審計專業(yè)人才發(fā)展趨勢呈現(xiàn)出多樣化。

以總結(jié)先進經(jīng)驗為載體，營造內(nèi)部審計創(chuàng)新的職業(yè)氛圍。在加強宣傳的同時，對內(nèi)部審計在內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型與發(fā)展過程中探索出來的優(yōu)秀案例、優(yōu)秀理念和實務(wù)經(jīng)驗進行系統(tǒng)的總結(jié)，營造良好的職業(yè)氛圍，增強社會關(guān)注度和內(nèi)部審計的影響力，推進內(nèi)部審計實現(xiàn)全面轉(zhuǎn)型與發(fā)展。

職業(yè)培訓(xùn)是提高職業(yè)水平的有效途徑。提高內(nèi)部審計人員的職業(yè)素質(zhì)，關(guān)鍵就要創(chuàng)新職業(yè)培訓(xùn)。注重培訓(xùn)質(zhì)量，按照轉(zhuǎn)變理念、更新知識和提高能力的方針，注重內(nèi)容的創(chuàng)新和實效，采取靈活多樣的形式，更加具有前瞻性、針對性和指導(dǎo)性，力求貼近形勢、貼近需求、貼近實務(wù)，切實提高內(nèi)部審計人員的職業(yè)素質(zhì)與勝任能力，能解決內(nèi)部審計工作中的實際問題，從而內(nèi)部審計的質(zhì)量得到提高。

目前，國內(nèi)最具權(quán)威性的內(nèi)部審計資格考試之一是CIA考試。提高CIA資格人員數(shù)量，加快內(nèi)部審計職業(yè)化進程，以推廣CIA考試為契機。為形成一支具有一定規(guī)模和特色的內(nèi)部審計職業(yè)專家隊伍打好基礎(chǔ)。

參考文獻:

［1］ 朱文輝.《淺論企業(yè)內(nèi)部審計》，法制與經(jīng)濟（下旬刊），2009.( 12)

［2］ 楊艷.《企業(yè)內(nèi)部審計與風(fēng)險控制》，中國經(jīng)貿(mào)導(dǎo)刊，2009.( 23)

(上接第53頁)

三、完善學(xué)校會計集中核算制度的策略

（一）強化學(xué)校財務(wù)管理職能

在會計集中核算制度下，學(xué)校的會計職能與財務(wù)管理職能相分離，會計職能納入會計結(jié)算中心管理，財務(wù)管理職能仍由學(xué)校負責(zé)。因此，學(xué)校應(yīng)明確自身的具體職責(zé)，強化財務(wù)管理職能。具體來說，學(xué)校財務(wù)部門仍負責(zé)資金的籌集工作、預(yù)算編制用款計劃的制定、負責(zé)建立學(xué)校內(nèi)部財務(wù)制度、監(jiān)督財務(wù)活動、對學(xué)校的各項收支進行嚴格審批；并負責(zé)管理學(xué)校的財產(chǎn)物資和正確執(zhí)行財政部門批準的經(jīng)費預(yù)算，同時還應(yīng)做好學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)的參謀和助手，并制定相應(yīng)措施減少資金的浪費和濫用，提高財政資金的使用效率。而會計結(jié)算中心的會計監(jiān)督職能只是負責(zé)各學(xué)校會計業(yè)務(wù)的處理、會計報表的提供和會計檔案的管理等工作。

（二）建立科學(xué)規(guī)范的預(yù)算管理

學(xué)校實施會計集中核算制度后，應(yīng)建立一套科學(xué)的、合理的公共支出預(yù)算管理體系。財政部門應(yīng)強化預(yù)算管理，進一步推進預(yù)算管理改革，擴大預(yù)算管理范圍，將預(yù)算細化到學(xué)校的各個項目；并統(tǒng)籌考慮學(xué)校的各項預(yù)算資金，將預(yù)算內(nèi)外資金全部納入財政預(yù)算管理，提高學(xué)校預(yù)算的科學(xué)性、合理性。此外，由于學(xué)校預(yù)算都是上一年度編制的，存在較大的不確定性。因此，學(xué)校預(yù)算的編制應(yīng)在細化的同時留有余地，并改進和完善預(yù)算支出科目體系；而且預(yù)算一經(jīng)審核批準就應(yīng)嚴格執(zhí)行，財政部門應(yīng)對學(xué)校預(yù)算的編制、預(yù)算的審批、資金的撥付和使用進行監(jiān)督管理，以期為會計結(jié)算中心的順利運行提供良好的外部環(huán)境。

（三）健全會計結(jié)算中心的內(nèi)部控制制度

會計結(jié)算中心在業(yè)務(wù)處理過程中，應(yīng)建立嚴格的內(nèi)部控制制度，明確各會計人員的職責(zé)，提高會計專業(yè)化水平，保證會計結(jié)算中心的業(yè)務(wù)正常、順利的進行。首先，會計結(jié)算中心不應(yīng)只對各學(xué)校的支出進行監(jiān)督管理，還應(yīng)對各學(xué)校的收入進行監(jiān)督管理，減少各學(xué)校應(yīng)收未收、已收未繳的現(xiàn)象。其次，為確保各學(xué)校實物資產(chǎn)的完全完整，保證實物資產(chǎn)賬實相符，會計結(jié)算中心還應(yīng)加強對學(xué)校實物資產(chǎn)的監(jiān)督管理。除了建立固定資產(chǎn)總賬對各學(xué)校的固定資產(chǎn)的價值總量進行監(jiān)督控制外，還應(yīng)建立固定資產(chǎn)明細賬，詳細記錄固定資產(chǎn)的增減變動情況，同時還應(yīng)通過定期全面清查和不定期局部抽查相結(jié)合的方法，控制管理固定資產(chǎn)的變動情況。

（四）規(guī)范會計行為，提高會計信息的真實性

實施會計集中核算制度后，會計結(jié)算中心應(yīng)加強對各學(xué)校的會計監(jiān)督與管理，確保各學(xué)校發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務(wù)的真實性與合法性，同時結(jié)算中心應(yīng)加大對各學(xué)校開支項目的審查與披露，力爭掌握學(xué)校各項預(yù)算資金的來源與性質(zhì)，從而提高會計信息的真實性與合法性。此外，學(xué)校也應(yīng)采取多項措施保證經(jīng)濟業(yè)務(wù)的真實性。具體來說，學(xué)校應(yīng)規(guī)范財政預(yù)算的執(zhí)行，減少支出和收入的隨意性，保證學(xué)校的各項支出和收入都有章可循；而且學(xué)校也應(yīng)致力于提高本單位會計人員的專業(yè)業(yè)務(wù)水平和職業(yè)道德，自覺遵守國家相應(yīng)財經(jīng)法律法規(guī)，嚴格按照國家財經(jīng)法律法規(guī)的規(guī)定向會計結(jié)算中心提供會計憑證，從而保證會計結(jié)算中心處理經(jīng)濟業(yè)務(wù)的真實性。

參考文獻：

［1］ 蘇爽.論行政事業(yè)單位集中會計核算研究，中國集體經(jīng)濟，2011年第16期

內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型范文第3篇

內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型是指內(nèi)部審計從以財務(wù)審計為主轉(zhuǎn)為財務(wù)審計與效益審計(亦稱績效審計)、管理審計并重，其核心內(nèi)容是推行公司治理審計、內(nèi)部控制審計和風(fēng)險管理審計。民營企業(yè)在我國國民經(jīng)濟發(fā)展中占有舉足輕重的地位，積極全面推進民營企業(yè)內(nèi)部審計工作的轉(zhuǎn)型具有不可估量的現(xiàn)實意義。

一、民營企業(yè)實現(xiàn)內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型的現(xiàn)實意義

(一)實現(xiàn)內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型有利于提高民營企業(yè)的社會責(zé)任感很多民營企業(yè)都是由家族企業(yè)發(fā)展起來的，其企業(yè)目標(biāo)是“銷量第一”或“利潤第一”的企業(yè)，缺乏一定的社會責(zé)任感。所以其生產(chǎn)一般都是簡單擴大再生產(chǎn)，沒有重視社會資源的合理配置和節(jié)約使用，有時甚至是以浪費能源和污染環(huán)境作為代價。民營企業(yè)家往往忽略行業(yè)前景及長遠戰(zhàn)略，忽視民營企業(yè)整體架構(gòu)、人力資源配置、企業(yè)文化及長期新產(chǎn)品開發(fā)。內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型體現(xiàn)在審計處理上，需從重視責(zé)任轉(zhuǎn)為責(zé)任和效益并重。內(nèi)部審計作為民營企業(yè)自我約束機制的重要組成部分，是企業(yè)內(nèi)部治理不可或缺的重要環(huán)節(jié)，是保障企業(yè)依法經(jīng)營、規(guī)范管理、健康發(fā)展的重要手段。在進行效益審計時，除了關(guān)注企業(yè)的內(nèi)部經(jīng)濟效益的增長對股東利益負責(zé)外，還要考慮社會效益的提高，承擔(dān)對員工、消費者、社區(qū)和環(huán)境的社會責(zé)任，提高民營企業(yè)的社會使命感，促進其穩(wěn)定繁榮發(fā)展。

(二)實現(xiàn)內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型有利于民營企業(yè)實行現(xiàn)代化管理民營企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)憑直覺辦事、獨斷專行，片面要求下屬服從，從而容易導(dǎo)致決策失誤。在用人時任人唯親，下級對上級的命令惟命是從，沒有發(fā)言權(quán)。民營企業(yè)家也經(jīng)常出現(xiàn)一些不計算成本，未做出預(yù)算利潤的隨意性決策，缺乏風(fēng)險管理觀念，不熟悉的領(lǐng)域和項目也沒有在咨詢相關(guān)專家后慎重決策，未進行預(yù)算管理。內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型體現(xiàn)在審計地位和職能的認識上，從重視審計的獨立性、權(quán)威性和強調(diào)審計監(jiān)督轉(zhuǎn)為強調(diào)審計為組織服務(wù)以幫助組織實現(xiàn)其目標(biāo)；體現(xiàn)在審計性質(zhì)和作用上，需從事后審計逐步轉(zhuǎn)為事前事中審計。通過內(nèi)部審計可以改善民營企業(yè)的內(nèi)部管理機制和用人制度，將民營企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)做出錯誤決策的概率降低。事前審計可以防范于未然，事中審計可以提高企業(yè)效率，事后審計可以為未來會計期間經(jīng)濟活動提供借鑒。

二、民營企業(yè)實現(xiàn)內(nèi)部審計工作轉(zhuǎn)型的措施

(一)建立現(xiàn)代企業(yè)制度，保障內(nèi)部審計工作轉(zhuǎn)型的順利開展內(nèi)部審計不再局限于查錯糾弊的事后審計，必須對民營企業(yè)的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)進行審計。民營企業(yè)大多采取家族式管理，這會阻礙民營企業(yè)內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型的正常開展。很多民營企業(yè)已朝規(guī)?；?、公司制方向發(fā)展。據(jù)統(tǒng)計，許多民營企業(yè)設(shè)立了有限責(zé)任公司或股份有限公司，大多數(shù)已經(jīng)在國內(nèi)和海外市場紛紛上市。隨著民營企業(yè)的投資主體多元化，利益相關(guān)人的種類增加，內(nèi)部審計服務(wù)的對象全方位轉(zhuǎn)型擴大了，其功能也相應(yīng)加強，客觀上需要企業(yè)給內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型提供制度上的保障，從而要求民營企業(yè)完善公司法人治理結(jié)構(gòu)，規(guī)范股東大會、董事會、監(jiān)事會和經(jīng)營管理者的權(quán)責(zé)，建立現(xiàn)代企業(yè)制度，真正實現(xiàn)民營企業(yè)的全方位轉(zhuǎn)型。對于規(guī)模較小的民營企業(yè)，基于成本效益原則，可以實行內(nèi)部審計外包的形式；對于中大型的民營企業(yè)，則可實行董事會領(lǐng)導(dǎo)下的審計委員會制度。

(二)提高民營企業(yè)決策層的現(xiàn)代管理理念與風(fēng)險意識，保證內(nèi)部審計人員的地位國家審計署1995年第1號令對內(nèi)部審計的地位進行權(quán)威界定，似乎是確定了內(nèi)部審計在企業(yè)中的獨立地位，但實際并非如此，目前《公司法》里沒有規(guī)定，企業(yè)內(nèi)部審計可以不在主要負責(zé)人的直接領(lǐng)導(dǎo)下開展審計工作。內(nèi)審部門在開展工作過程中，如果涉及重大經(jīng)濟案件和某些個人的問題必須直接報告主要負責(zé)人。由此可見，即使內(nèi)部審計的職能增加了對企業(yè)經(jīng)濟效益的審計，但未得到民營企業(yè)管理層的認同、審批和授權(quán)執(zhí)行，其轉(zhuǎn)型也只是流于形式，無法起到實際效果。這使民營企業(yè)的內(nèi)部審計出現(xiàn)“無為而無位”的不利局面，內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型后的新作用得不到正常發(fā)揮，影響了內(nèi)審機構(gòu)及人員的地位。內(nèi)部審計是企業(yè)的第二種聲音，對于民營企業(yè)決策層來說是需要極大的胸懷和勇氣去坦然接受。所以，在內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型的過程中需要領(lǐng)導(dǎo)層具備長遠眼光，樹立戰(zhàn)略意識，改變他們認為的內(nèi)部審計是監(jiān)視下屬的不稱職行為、以公謀私的經(jīng)濟警察的落伍觀念，樹立內(nèi)部審計是企業(yè)管理弊端的良師益友的先進觀念。在企業(yè)規(guī)章制度中賦予內(nèi)部審計人員能直接參與企業(yè)項目決策會議的資格，具有投票否決權(quán)。

(三)合理定位民營企業(yè)內(nèi)部審計職能與審計目標(biāo)，實現(xiàn)內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型在審計職能上體現(xiàn)為由單純監(jiān)督檢查的保護性職能向與咨詢服務(wù)的建設(shè)性職能并重轉(zhuǎn)變，在審計目標(biāo)上體現(xiàn)為從以單純的檢查糾正財務(wù)會計領(lǐng)域的錯誤和舞弊為主，向以評價并改善風(fēng)險管理、控制和治理程序的效果為主轉(zhuǎn)變。在我國，國資委以第8號令的形式頒布了《中央企業(yè)內(nèi)部審計管理暫行辦法》，為中央企業(yè)內(nèi)部審計提供了制度保障，但沒有出臺有關(guān)民營企業(yè)的內(nèi)部審計準則及相關(guān)法規(guī)。有的民營企業(yè)內(nèi)部雖然建立了內(nèi)部審計制度，但還不夠健全，且缺乏具體操作的理論指導(dǎo)。所以，民營企業(yè)內(nèi)部審計只能效仿國有企業(yè)內(nèi)部審計采取的一些做法，其轉(zhuǎn)型也必須借鑒國有企業(yè)的方法，將民營企業(yè)內(nèi)部審計的職能從財務(wù)審計轉(zhuǎn)變?yōu)榻?jīng)濟效益審計和管理審計相結(jié)合。其審計目標(biāo)不再局限在查錯防弊，而是將其進一步提升到使企業(yè)的經(jīng)濟資源合理利用，提高企業(yè)經(jīng)濟效益，增強企業(yè)的核心競爭力，最終實現(xiàn)企業(yè)的價值增值。只有通過內(nèi)部審核員和企業(yè)全體員工的共同努力，將大量的審計成果迅速轉(zhuǎn)化為管理成果，內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型后的目標(biāo)才能實現(xiàn)。

內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型范文第4篇

一、高校內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型與發(fā)展的必然選擇

(一)建立與完善現(xiàn)代大學(xué)制度需要部審計的轉(zhuǎn)型我國高等教育為迎接教育全球化的挑戰(zhàn)，已明確提出“深化學(xué)校內(nèi)部管理體制改革，探索建立現(xiàn)代學(xué)校制度”的戰(zhàn)略，建立和完善現(xiàn)代大學(xué)制度已成為高等教育發(fā)展的必然趨勢。當(dāng)前高等教育進入跨越式發(fā)展階段，高校工作重心是完善學(xué)校法人制度、改善學(xué)校治理?？陀^上要求高校提高管理效率，充分發(fā)揮組織體系中各部門的功能。內(nèi)部審計在世界范圍內(nèi)已被提升到治理層次，成為實現(xiàn)組織治理的重要手段；現(xiàn)代大學(xué)制度建立和完善的不斷成熟，客觀上要求高校內(nèi)部審計承擔(dān)“強管理、防風(fēng)險、促發(fā)展”的責(zé)任。并已成為高校約束機制中不可或缺的組成部分。

(二)高校和諧、健康、可持續(xù)發(fā)展需要內(nèi)部審計的轉(zhuǎn)型隨著高校管理體制和運行機制的變革，事業(yè)法人屬性的確立和辦學(xué)規(guī)模的擴張，辦學(xué)資金總量急劇增大，管理活動更加復(fù)雜，面臨的壓力不斷增大。在教育經(jīng)費緊缺的情況下，損失浪費、擠占挪用等嚴重影響教育經(jīng)費使用效益的情況仍時有發(fā)生；教學(xué)科研經(jīng)費管理不善，固定資產(chǎn)賬實不符等違規(guī)問題依然存在；負債建設(shè)與償債能力不足并存，財務(wù)風(fēng)險形勢嚴峻。鑒于高校受托責(zé)任空間和范圍的拓展，內(nèi)部管理控制需求的提升，為高校部審計提供了前所未有的發(fā)展機遇。教育部近年提出的“為防范學(xué)校經(jīng)濟風(fēng)險服務(wù)，為提高教育資金使用效益服務(wù)，為解決教育改革和發(fā)展中出現(xiàn)的突出矛盾服務(wù)”的教育審計工作方針，標(biāo)志著教育審計事業(yè)已經(jīng)進入到一個新的發(fā)展階段，推動高校審計由原有單一的財務(wù)審計開始向管理審計和效益審計拓展。

(三)高校內(nèi)部審計自身發(fā)展需要全面轉(zhuǎn)型高校管理體制改革的深入，國家審計與內(nèi)部審計關(guān)系的調(diào)整，使高校內(nèi)部審計更直接地服務(wù)于現(xiàn)代高校內(nèi)部管理，承擔(dān)高校組織免疫系統(tǒng)的角色，成為改善高校治理各相關(guān)方面賴以存在發(fā)展的極具有價值的資源。該變化要求內(nèi)部審計為學(xué)校管理提供多元化的審計服務(wù)，由過去單純強調(diào)“監(jiān)督”向“監(jiān)督”和“服務(wù)”并重轉(zhuǎn)變，從以真實性、合規(guī)性為導(dǎo)向的財務(wù)審計為主，向以真實性、合規(guī)性為導(dǎo)向的財務(wù)審計與以內(nèi)部控制和風(fēng)險管理為導(dǎo)向管理審計并重轉(zhuǎn)變。雖然目前高校內(nèi)部審計進入穩(wěn)步發(fā)展階段，常規(guī)審計業(yè)務(wù)普遍開展，但發(fā)展并不平衡，管理審計、效益審計等現(xiàn)代審計業(yè)務(wù)還限于為數(shù)不多的綜合型高校，遠不能滿足現(xiàn)代大學(xué)制度建設(shè)的需求。因此，貫徹“三服務(wù)”的教育審計方針，實踐以風(fēng)險為導(dǎo)向，控制為主線，治理為核心，發(fā)展為目標(biāo)的內(nèi)部審計全面轉(zhuǎn)型，成為當(dāng)前高校內(nèi)部審計自身發(fā)展的必然選擇。

二、高校內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型的理念與定位

(一)高校部審轉(zhuǎn)型的理念與企業(yè)轉(zhuǎn)型相比，高校內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型的步伐滯后很多，仍存在重監(jiān)督輕服務(wù)，重結(jié)果輕過程，重查賬輕管理等現(xiàn)象，審計結(jié)論缺乏建設(shè)性和前瞻性，就審計而審計還比較普遍。該現(xiàn)狀反映出高校內(nèi)部審計理念陳舊，須盡快更新，否則難以跟上轉(zhuǎn)型步伐。理念1――審計服務(wù)。審計服務(wù)的理念符合內(nèi)部審計的屬性特征。“評價并改善風(fēng)險管理、控制和治理程序效果，幫助組織實現(xiàn)其目標(biāo)”是內(nèi)部審計對其職能的新認識。作為組織內(nèi)部的一個部門，確立審計服務(wù)的理念，并以此作為一切活動的出發(fā)點和落腳點，變單純監(jiān)督為監(jiān)督與服務(wù)并重，有助于將其融入組織的發(fā)展進程中，成為實現(xiàn)組織目標(biāo)不可缺少的重要組成部分，融洽審計與被審的關(guān)系：改變形象，減少阻力，發(fā)揮效用。理念2――建設(shè)性審計?！皟?nèi)部審計在促進提高單管理水平和內(nèi)部控制建設(shè)方面，應(yīng)該說是大有可為的”建設(shè)性審計是現(xiàn)代審計與傳統(tǒng)審計的本質(zhì)區(qū)別，該理念的確立，有助于高校內(nèi)部審計人員跳出滿足單純查賬的傳統(tǒng)思維，結(jié)合對業(yè)務(wù)的審查潑現(xiàn)管理機制、體制深層次的缺陷，提出富有建設(shè)性、前瞻性和可操作性的審計建議，幫助組織優(yōu)化管理，滿足管理與決策的需要。理念3――審糾結(jié)合。內(nèi)部審計人員不僅要善于發(fā)現(xiàn)問題，還要善于解決問題，這是現(xiàn)代內(nèi)部審計理念的核心。審糾結(jié)合理念的確立，能夠促使高校內(nèi)部審計機構(gòu)不再停留于審結(jié)了事，而將更多的精力放在推動審計成果和審計整改對完善內(nèi)部控制的作用力上，使審計結(jié)果真正變?yōu)楣芾淼淖杂X行動，糾正管理偏差，防范和降低控制風(fēng)險，體現(xiàn)內(nèi)部審計是組織內(nèi)一個有效控制系統(tǒng)的價值。理念4――預(yù)防性審計。促進提高組織增值能力和效益水平是內(nèi)部審計不可推卸的責(zé)任。從這個要義出發(fā)，確立預(yù)防性審計理念，有助于審計人員履行好保健醫(yī)師職責(zé)，從關(guān)注結(jié)果向注重過程重在治本轉(zhuǎn)變；從單純差錯糾弊向內(nèi)部控制評價和風(fēng)險評估轉(zhuǎn)變；從事后監(jiān)督向事前、事中全過程監(jiān)督轉(zhuǎn)變，推動學(xué)校制度管人、管事、管物局面的形成，將影響辦學(xué)效益的問題控制在萌芽狀態(tài)，變被動防御為積極控制：實現(xiàn)治標(biāo)治本的統(tǒng)一。理念5――和諧審計。和諧校園建設(shè)是當(dāng)今高校健康發(fā)展的重要基礎(chǔ)，確立和諧審計理念，有助于內(nèi)部審計機構(gòu)依法、科學(xué)地開展審計業(yè)務(wù)，客觀評價自身作用，實施文明審計；有助于跳出單兵作戰(zhàn)的傳統(tǒng)思維，形成紀委；監(jiān)察、財務(wù)、審計等多個部門互動的監(jiān)督局面；有劫于加強與管理部門的溝通交流，保持良好的人際關(guān)系，共同分析存在缺陷的實際和潛在影響，形成共識，實現(xiàn)審計目標(biāo)。

(二)高校內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型的定位高校內(nèi)部審計的工作定位伴隨受托關(guān)系的發(fā)展而調(diào)整。教育部《2003――2007年教育振興行動計劃》中已明確提出：“繼續(xù)深化學(xué)校內(nèi)部管理體制改革，完善學(xué)校法人制度。高等學(xué)校要堅持和完善黨委領(lǐng)導(dǎo)下的校長負責(zé)制，推進依法辦學(xué)，民主治校，科學(xué)決策，健全學(xué)校的領(lǐng)導(dǎo)管理體制和民主監(jiān)督機制”。從政策的表述可以看出，新時期我國高校深化學(xué)校內(nèi)部管理體制改革的核心是完善學(xué)校法人制度。一方面要加強管理，提高高校辦學(xué)的效能；另一方面也要加強治理，促進高校辦學(xué)的公平。內(nèi)部審計作為高校管理控制體系的有機組成，要為學(xué)校管理服務(wù)，提高資金使用效益，防范資金風(fēng)險，同時也要為學(xué)校治理服務(wù)，協(xié)助解決高校改革發(fā)展中出現(xiàn)的突出矛盾，促進依法辦學(xué)，民主治校和科學(xué)決策，保護高校所有者和利益相關(guān)者的利益不受損害，辦人民滿意的大學(xué)。由此可見，審計服務(wù)是現(xiàn)階段高校內(nèi)部審計的工作定位。這樣的工作定位決定了高校內(nèi)部審計在轉(zhuǎn)型階段既要行使咨詢、控制的促進性審計職能，又要行使監(jiān)督、評價與鑒證的約束性審計職能。

三、高校內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型與發(fā)展的環(huán)境與條件

(一)提供參政議政的空間現(xiàn)代內(nèi)部審計一項重要的職能是“評價并改善組織的運行”。履行該項職能的前提是：審計人員熟悉組

織管理機制與體制的內(nèi)部結(jié)構(gòu)，了解組織管理政策，為內(nèi)部審計提供介入管理活動，了解組織運行結(jié)構(gòu)，參政議政的渠道是評價學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)重視內(nèi)部審計的重要指標(biāo)。例如：安排審計人員參與校務(wù)公開相關(guān)事項決策咨詢工作；重大經(jīng)濟事項操作前(投資、貸款、預(yù)算編制、財務(wù)決算、產(chǎn)業(yè)改制、后勤產(chǎn)業(yè)運行等)相關(guān)管理制度形成過程中主動聽取審計部門意見等。使內(nèi)部審計能夠在參與管理、決策形成的過程中，行使審計咨詢和評價職能，為改善組織運行質(zhì)量提供服務(wù)。

(二)構(gòu)建組織內(nèi)部管理框架國家法律法規(guī)、組織內(nèi)部管理規(guī)章是內(nèi)部審計的依據(jù)，也是考核、評價組織管理質(zhì)量的標(biāo)準。高校內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型與發(fā)展的一個突出特征就是開展管理審計和效益審計，評價學(xué)校內(nèi)部控制質(zhì)量和管理水平。而實現(xiàn)審計目標(biāo)，內(nèi)部管理制度框架的建立是其前提，如不具備基本制度環(huán)境，控制目標(biāo)管理標(biāo)準缺失，現(xiàn)代審計業(yè)務(wù)難以開展，即使開展也很勉強，達不到預(yù)期效果。因此，內(nèi)審機構(gòu)有責(zé)任提醒高校領(lǐng)導(dǎo)關(guān)注組織制度建設(shè)進程，并敦促其采取措施構(gòu)建組織制度框架。

(三)建立健全內(nèi)部審計工作制度教育部要求將教育經(jīng)濟活動全部納入審計范圍，鑒于此，高校內(nèi)部審計監(jiān)督面不斷延伸，難度逐步加大。據(jù)調(diào)研，目前高校制定的內(nèi)部審計規(guī)章制度與開展的業(yè)務(wù)正相當(dāng)，但在理念、前瞻性等方面與高校內(nèi)部審計發(fā)展的客觀需要相對滯后，需要進一步修訂和完善，為現(xiàn)代審計業(yè)務(wù)的開展提供制度保障。例如：將管理審計、效益審計的內(nèi)容補充到原有制度中，完善領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計辦法，教學(xué)科研經(jīng)費審計辦法；制定內(nèi)部控制評審、風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?、后續(xù)審計、審計結(jié)果公告辦法等現(xiàn)代審計的工作制度，明確操作程序和審計要求。

(四)推行內(nèi)部審計職業(yè)化管理在對高校內(nèi)部審計的種種挑戰(zhàn)中，對內(nèi)部管理的挑戰(zhàn)尤為嚴峻。對高校校長和管理層來說，要為審計部門挑選合格的負責(zé)人，并對其責(zé)任履行情況進行認真考核。嚴格審計人員準入資格，配備與現(xiàn)代審計需求相適應(yīng)的審計力量，改善審計隊伍知識結(jié)構(gòu)。提供職業(yè)后續(xù)培訓(xùn)的條件，鼓勵開展行業(yè)交流。鼓勵專項課題研究和在職提高學(xué)歷，提高審計人員專業(yè)技能和綜合素質(zhì)。內(nèi)部審計要在高校未來發(fā)展中占有一席之地，內(nèi)部審計機構(gòu)必須對所在環(huán)境和各方需求做充分的研究；確定科學(xué)的工作思路，制定相對長遠的發(fā)展規(guī)劃，確立內(nèi)部審計營銷理念。建立適當(dāng)?shù)母偁帣C制，重視培養(yǎng)審計人員的溝通協(xié)調(diào)能力，激發(fā)審計人員的工作潛能和創(chuàng)造力。

(五)重視理論引導(dǎo)高校內(nèi)部審計作為我國內(nèi)部審計的一個重要領(lǐng)域，長期以來未得到理論界應(yīng)有的關(guān)注。內(nèi)部審計專家學(xué)者們研究轉(zhuǎn)型與發(fā)展大都集中在大中型企業(yè)和上市公司，其研究成果與高校內(nèi)部審計發(fā)展現(xiàn)狀差距甚遠，借鑒有限。教育主管部門現(xiàn)有的研究還不夠水準或是不夠及時。當(dāng)前，高校內(nèi)部審計已步入轉(zhuǎn)型時期，急需先進的理論、理念或?qū)嵺`成果作為行業(yè)發(fā)展的指導(dǎo)和借鑒。內(nèi)部審計專家學(xué)者們和教育主管部門對此應(yīng)當(dāng)給予足夠的關(guān)注，高校審計人員也應(yīng)積極投身轉(zhuǎn)型與發(fā)展的理論研究中。

四、高校內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型與發(fā)展的實踐

(一)開展效益審計與管理審計積極開展以提高辦學(xué)效率、效益和效果為目的的管理審計和效益審計，是當(dāng)前高校內(nèi)部審計實現(xiàn)轉(zhuǎn)型的一個有效渠道?，F(xiàn)階段高校內(nèi)部審計人員應(yīng)圍繞學(xué)校辦學(xué)目標(biāo)，以增加價值為核心取向，將“三E”審計理念運用到財務(wù)收支審計、工程審計、經(jīng)濟責(zé)任審計以及專項審計中。例如：結(jié)合高校改革和發(fā)展過程中的重點、難點和熱點，從基本建設(shè)投資，全資企業(yè)改制，經(jīng)營性校產(chǎn)管理和后勤服務(wù)資金運作人手，開展效益審計，維護投資方利益，提高辦學(xué)實力；從涉及學(xué)校內(nèi)涵建設(shè)投入行為人手，對重點建設(shè)經(jīng)費、科研項目經(jīng)費、人才培養(yǎng)人才引進資金等的恰當(dāng)性和有效性開展管理審計，引導(dǎo)資金的規(guī)范管理。

(二)開展內(nèi)部控制審計與風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲媽崿F(xiàn)內(nèi)部審計全面轉(zhuǎn)型的一個重要標(biāo)志是關(guān)注內(nèi)部控制質(zhì)量。有效的內(nèi)部控制是任何組織賴以維系和發(fā)展的關(guān)鍵因素，也是受托人完成受托責(zé)任的基礎(chǔ)。當(dāng)前高校內(nèi)部管理松散，控制措施缺位的現(xiàn)象比較普遍，高校健康發(fā)展?jié)撛诘娘L(fēng)險存在。內(nèi)部審計可以借助熟悉學(xué)校各類業(yè)務(wù)和管理環(huán)節(jié)的優(yōu)勢，選擇投融資管理、招投標(biāo)管理、采購管理、財務(wù)管理、設(shè)備管理、校辦企業(yè)管理等業(yè)務(wù)管理活動為突破口，開展內(nèi)部控制審計和風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?。檢查制度建立，查找制度缺陷，強化制度執(zhí)行，分析風(fēng)險成因和威脅，協(xié)助管理層提高防范風(fēng)險的能力，更好地完成受托責(zé)任。適當(dāng)時機，高校內(nèi)部審計應(yīng)當(dāng)提出建立內(nèi)部管理全面控制體系的建議，并承擔(dān)檢查評估內(nèi)部控制質(zhì)量的責(zé)任。

內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型范文第5篇

【關(guān)鍵詞】經(jīng)濟新常態(tài)；商業(yè)銀行；內(nèi)部審計；價值增值

一、背景分析

當(dāng)前，我國宏觀經(jīng)濟環(huán)境正處于“經(jīng)濟增長的換擋期、結(jié)構(gòu)調(diào)整的陣痛期與前期刺激政策的消化期”的三期疊加時期，在此大背景下，經(jīng)濟增速由長期高速增長向中高速平穩(wěn)增長過渡，經(jīng)濟發(fā)展方式由粗放式向追求發(fā)展質(zhì)量轉(zhuǎn)型，增長驅(qū)動從要素驅(qū)動、投資驅(qū)動向消費驅(qū)動、創(chuàng)新驅(qū)動轉(zhuǎn)型，落后的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和產(chǎn)業(yè)組織方式將面臨轉(zhuǎn)型升級，在轉(zhuǎn)型的過程中，一方面積累了大量的經(jīng)濟風(fēng)險，另一方面以高杠桿和泡沫化為主要特征的經(jīng)濟風(fēng)險又必須在轉(zhuǎn)型中得到不斷釋放和化解。金融在一個國家的經(jīng)濟發(fā)展中處于核心地位，是國家的經(jīng)濟命脈，與國家的經(jīng)濟發(fā)展息息相關(guān)，經(jīng)濟的新常態(tài)必將催生金融的新常態(tài)。一方面，隨著市場競爭的加劇，匯率、利率市場化改革的突破，銀行業(yè)固有的壟斷紅利、規(guī)模效益受到擠壓，利用利差獲取高額收益的日子將一去不復(fù)返，銀行業(yè)正由高速增長逐步回歸正常水平，經(jīng)濟結(jié)構(gòu)優(yōu)化與銀行業(yè)轉(zhuǎn)型發(fā)展相互影響并相互促進；另一方面，實體經(jīng)濟的去產(chǎn)能、去庫存、去杠桿、調(diào)結(jié)構(gòu)對商業(yè)銀行的信貸投放、資產(chǎn)質(zhì)量都將帶來重大影響，銀行的風(fēng)險管控壓力劇增。經(jīng)濟新常態(tài)下，商業(yè)銀行傳統(tǒng)業(yè)務(wù)的風(fēng)險表現(xiàn)形式也隨之可能發(fā)生變化，同時在商業(yè)銀行轉(zhuǎn)型和業(yè)務(wù)領(lǐng)域創(chuàng)新的過程中，新的風(fēng)險點也隨之出現(xiàn)，新舊風(fēng)險的交叉疊織，對銀行的風(fēng)險管控水平提出了更高的要求。作為商業(yè)銀行的內(nèi)審部門，要全面適應(yīng)銀行業(yè)的新常態(tài)，及時轉(zhuǎn)變審計理念，加強自身隊伍素質(zhì)建設(shè)，不斷創(chuàng)新審計方式方法，努力提高風(fēng)險的預(yù)判能力，提升內(nèi)部審計的獨立性和有效性，促進商業(yè)銀行穩(wěn)健運行和價值提升，更好地為實體經(jīng)濟服務(wù)。

二、經(jīng)濟新常態(tài)對商業(yè)銀行經(jīng)營管理的影響

（一）經(jīng)濟增速明顯放緩，銀行信用風(fēng)險集中暴露

新常態(tài)下，我國經(jīng)濟發(fā)展速度明顯放緩，經(jīng)濟增長速度由高速增長進入中高速增長階段，整個國民經(jīng)濟面臨較大的下行的壓力。在經(jīng)濟下行周期里，部分行業(yè)、企業(yè)出現(xiàn)經(jīng)營困難，資金鏈斷裂，導(dǎo)致近兩年銀行不良貸款持續(xù)攀升。根據(jù)銀監(jiān)會統(tǒng)計數(shù)據(jù)，2012年以來，商業(yè)銀行不良貸款率已連續(xù)出現(xiàn)季度環(huán)比增加。不良貸款余額由2012年一季度的4382億元上升到2016年一季度的13921億元，不良貸款余額凈增了218%，不良貸款率也由0.94%上升到1.75%，較2012年一季度上升0.81個百分點，不良貸款比率逼近2%。截至2015年末，國內(nèi)五大商業(yè)銀行近三年不良貸款率數(shù)據(jù)見表1。

（二）利率市場化進程加快，銀行經(jīng)營成本持續(xù)攀升

經(jīng)濟新常態(tài)下，伴隨著我國金融體制改革的不斷深化，利率的市場化改革也按照時間表穩(wěn)步推進，近兩年則呈現(xiàn)加速態(tài)勢。利率市場化，一方面加劇了商業(yè)銀行之間的競爭，壓縮了銀行的獲利空間，商業(yè)銀行特別是中小銀行的生存空間受到了擠壓；另一方面，導(dǎo)致銀行流動性風(fēng)險的誘因不斷增多，受金融消費者投資渠道多元化因素影響，銀行存款增速放緩，資金來源穩(wěn)定性下降，資金錯配現(xiàn)象較為普遍，容易誘發(fā)銀行流動性風(fēng)險。如果商業(yè)銀行沒有充分認識到潛在的流動性風(fēng)險，對流動性風(fēng)險的前瞻性預(yù)測研究不深，一旦銀行流動性出現(xiàn)風(fēng)險，將會陷入“擠兌”風(fēng)波。[1]

（三）互聯(lián)網(wǎng)金融快速發(fā)展，傳統(tǒng)金融業(yè)面臨新挑戰(zhàn)

一方面，隨著移動通訊技術(shù)的日趨成熟，互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)也得到快速發(fā)展，一些新型企業(yè)借助現(xiàn)代通信技術(shù)和互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，快速發(fā)展互聯(lián)網(wǎng)金融，商業(yè)銀行傳統(tǒng)業(yè)務(wù)領(lǐng)域受到威脅，對商業(yè)銀行的發(fā)展提出了挑戰(zhàn)，在支付結(jié)算領(lǐng)域，以支付寶、快錢、財付通等為代表的第三方支付模式，已經(jīng)弱化了消費者對銀行支付服務(wù)的需求；在貸款業(yè)務(wù)領(lǐng)域，伴隨著互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的發(fā)展，借貸雙方可以借助互聯(lián)網(wǎng)的電子商務(wù)平臺，解決資金融通問題。另一方面，商業(yè)銀行為了應(yīng)對互聯(lián)網(wǎng)金融挑戰(zhàn)，也在積極布局互聯(lián)網(wǎng)金融，紛紛在傳統(tǒng)金融領(lǐng)域引入了“互聯(lián)網(wǎng)+”的概念，其中互聯(lián)網(wǎng)金融的信息安全風(fēng)險、操作風(fēng)險對于內(nèi)部審計而言都是嶄新的課題，對內(nèi)部審計的內(nèi)容范圍、方法技能提出了新的要求。

（四）非銀行金融機構(gòu)的快速發(fā)展，外部風(fēng)險傳導(dǎo)加劇

經(jīng)濟新常態(tài)下，政府為了刺激經(jīng)濟，增強經(jīng)濟增長的活力和動力，積極支持中小企業(yè)快速發(fā)展。為了解決中小企業(yè)融資難的問題，各地的小貸公司、融資擔(dān)保公司、典當(dāng)行等非傳統(tǒng)金融機構(gòu)得到迅速發(fā)展，互聯(lián)網(wǎng)金融交易日趨活躍，整個金融體系的創(chuàng)新得到了空前的發(fā)展，但同時，需對創(chuàng)新過程中所產(chǎn)生的相關(guān)風(fēng)險向銀行體系傳導(dǎo)的趨勢加以高度警惕。在實踐中，部分企業(yè)通過過度融資的方式套取銀行信用，轉(zhuǎn)手直接或間接轉(zhuǎn)入小貸公司或從事民間借貸賺取利差；部分擔(dān)保公司在自有資金、擔(dān)保能力不足的情況下，為民間借貸、關(guān)聯(lián)企業(yè)融資過度擔(dān)保，面臨較大的代償風(fēng)險，實質(zhì)上是擔(dān)而不保；因此外部風(fēng)險傳導(dǎo)對商業(yè)銀行產(chǎn)生的負面影響不可小覷。[2]

（五）業(yè)務(wù)領(lǐng)域創(chuàng)新，表外業(yè)務(wù)迅猛發(fā)展風(fēng)險顯現(xiàn)

近年來，人民銀行采取了信貸規(guī)?？刂普?，加強了對商業(yè)銀行信貸投放監(jiān)管，以應(yīng)對2008年4萬億元投資計劃的負面影響。受考核指標(biāo)的壓力驅(qū)動，部分商業(yè)銀行沒有擺正服務(wù)實體經(jīng)濟和追求自身利益的關(guān)系，繞過信貸規(guī)模，大力開展對資本占用較少的銀行同業(yè)、信托理財、委托貸款等表外業(yè)務(wù)；少部分商業(yè)銀行將表外資產(chǎn)業(yè)務(wù)越做越復(fù)雜，其實質(zhì)已經(jīng)將表外資產(chǎn)業(yè)務(wù)演變成企業(yè)的理財工具；部分商業(yè)銀行經(jīng)營機構(gòu)在未經(jīng)上級銀行的授權(quán)下，為了增加中間業(yè)務(wù)收入，簽署抽屜協(xié)議兜底條款，其中間隱匿了巨大的風(fēng)險。

（六）傳統(tǒng)業(yè)務(wù)領(lǐng)域中的新風(fēng)險點影響信貸資產(chǎn)質(zhì)量

在經(jīng)濟新常態(tài)下，商業(yè)銀行的傳統(tǒng)資產(chǎn)業(yè)務(wù)出現(xiàn)了新的風(fēng)險點，特別是在經(jīng)濟下行周期的大環(huán)境下，已出現(xiàn)的風(fēng)險被進一步放大，銀行管理面臨著較大的壓力，主要表現(xiàn)在以下三個方面：一是過度授信風(fēng)險。商業(yè)銀行對企業(yè)的實際經(jīng)營情況缺乏深入調(diào)查，貸款資金超過企業(yè)的實際資金需求，導(dǎo)致“壘大戶”和過度授信，給企業(yè)挪用資金以可乘之機，在經(jīng)濟下行周期，一旦挪用的資金無法及時收回，過度融資帶來的風(fēng)險便會逐漸顯現(xiàn)。二是高風(fēng)險擔(dān)保圈。隨著銀行信貸規(guī)模的快速擴張，保證擔(dān)保這種方式被銀行大量使用，互保、聯(lián)保、循環(huán)保、集團內(nèi)部擔(dān)保在商業(yè)銀行的貸款中普遍存在，在經(jīng)濟下行周期，擔(dān)保圈發(fā)生和傳遞風(fēng)險的可能性加大。三是隱性集團客戶風(fēng)險。部分借款企業(yè)關(guān)聯(lián)關(guān)系復(fù)雜、關(guān)聯(lián)交易隱蔽，導(dǎo)致難以準確識別集團客戶全貌，在經(jīng)濟下行壓力下，隱性集團客戶因管理不到位，易導(dǎo)致系統(tǒng)性、區(qū)域性信用風(fēng)險集中爆發(fā)。

三、商業(yè)銀行內(nèi)部審計現(xiàn)狀分析

為了適應(yīng)外部經(jīng)營環(huán)境的變化以及銀行內(nèi)部金融業(yè)務(wù)的創(chuàng)新，商業(yè)銀行內(nèi)審部門也在不斷完善內(nèi)審工作職責(zé)，改進傳統(tǒng)審計方法，提升審計質(zhì)量。例如，為了更好地適應(yīng)金融大數(shù)據(jù)，部分商業(yè)銀行加強了內(nèi)審的信息化建設(shè)，通過構(gòu)建自己的內(nèi)審數(shù)據(jù)分析平臺，開發(fā)運用非現(xiàn)場審計技術(shù)和非現(xiàn)場審計模型，提高內(nèi)審工作的時效性。為了提升審計質(zhì)量，部分商業(yè)銀行實施了項目流程質(zhì)量管理，以審前分析為切入點，通過非現(xiàn)場審計抽樣，對海量數(shù)據(jù)進行全量掃描篩選，初步確定審計樣本；以流程控制為關(guān)鍵點，通過成立質(zhì)控組，緊盯重要樣本，加強對重點審計內(nèi)容督導(dǎo)，通過深挖細查，力求查深查透；以項目考核為抓手，通過加大考核力度，完善激勵機制，提高審計隊伍的工作積極性；針對新業(yè)務(wù)短板，部分商業(yè)銀行內(nèi)審部門有意識加強了新產(chǎn)品、新業(yè)務(wù)、新制度的培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，建立了分崗位、分層級的輪訓(xùn)機制，以求提升審計隊伍的綜合素質(zhì)。在審計組織開展上，從過去的非系統(tǒng)性的分散審計向系統(tǒng)性的集中審計轉(zhuǎn)變，節(jié)約了審計資源，提高了審計效率。在企業(yè)文化建設(shè)方面，通過建立重大事項報告制度，典型案例警示教育制度，促進企業(yè)合規(guī)文化建設(shè)?？傮w而言，現(xiàn)階段商業(yè)銀行內(nèi)部審計仍存在一些不足和缺陷，與新常態(tài)下商業(yè)銀行的經(jīng)營發(fā)展要求尚存一定差距，導(dǎo)致審計質(zhì)量不盡如人意，審計效果不甚理想，一定程度上影響了內(nèi)部審計增值目標(biāo)的實現(xiàn)。

（一）內(nèi)部審計理念陳舊

目前我國商業(yè)銀行的內(nèi)部審計，總體上看還是停留在合規(guī)審計的層面上，審計發(fā)現(xiàn)的問題也主要集中在操作方面的合規(guī)問題，盡管有些商業(yè)銀行也提出了風(fēng)險導(dǎo)向的審計概念，但從審計的效果上看基本上還是紙上談兵，至少在目前還難以真正付諸實踐，管理審計、績效審計也只是停留在探索階段，尚缺乏成熟的運作模式。當(dāng)前，商業(yè)銀行的內(nèi)部審計仍以事后審計為主，事前、事中審計涉及較少，審計的前瞻性不足，商業(yè)銀行內(nèi)審的咨詢功能難以發(fā)揮作用，服務(wù)增值的目標(biāo)無法順利實現(xiàn)；審計的對象，仍以傳統(tǒng)資產(chǎn)負債、財務(wù)會計業(yè)務(wù)為主，對于新興業(yè)務(wù)的風(fēng)險事項研究不夠，特別是對新型金融衍生產(chǎn)品的審計手段還非常欠缺，對其中潛在的風(fēng)險認識不足，缺乏行之有效的應(yīng)對辦法。工作中，審計還是停留在查錯糾錯階段，審計創(chuàng)造價值的理念還未深入人心，審計方式方法的創(chuàng)新不足。

（二）內(nèi)部審計機制尚不健全

一是內(nèi)部審計的獨立性不強。從管理職能上看，部分商業(yè)銀行的內(nèi)部審計體系尚未真正做到獨立垂直，很多情況下，經(jīng)營行的審計部門仍由當(dāng)?shù)亟?jīng)營行進行領(lǐng)導(dǎo)，部分商業(yè)銀行雖然在組織架構(gòu)上建立了貌似獨立垂直的內(nèi)部審計體系，但從實際運行效果看，無論是在審計資源的安排、審計業(yè)務(wù)的開展，還是審計人員的晉升方面，常常受到經(jīng)營行高管的干預(yù)，人權(quán)和財權(quán)如果無法做到真正的獨立，審計的監(jiān)督功能被大大削弱，審計的獨立性大打折扣。二是內(nèi)部審計的有效性不足。部分商業(yè)銀行負責(zé)人重經(jīng)營輕監(jiān)管，對內(nèi)審工作不夠重視，喊口號的居多，抓落實的較少，內(nèi)部審計部門的地位不高；部分商業(yè)銀行內(nèi)審部門的權(quán)限較小，對被審單位只有審計建議和督促整改的權(quán)限，沒有處罰權(quán)，內(nèi)審部門的權(quán)威性無法正面樹立。三是內(nèi)部審計的規(guī)范性不夠。雖然許多商業(yè)銀行內(nèi)部審計工作都有自己的規(guī)章制度，但有時制度成了擺設(shè)，在實踐中，審計項目的運作流程尚不夠規(guī)范化，內(nèi)部審計機制尚未落到實處。

（三）內(nèi)部審計整體力量薄弱

在經(jīng)濟下行和銀行經(jīng)營風(fēng)險凸顯的壓力下，商業(yè)銀行對內(nèi)審工作的期望和要求空前提高，審計整體力量薄弱和審計工作量增大的矛盾也日顯突出，時間緊、任務(wù)重、人手少的現(xiàn)狀困擾著很多商業(yè)銀行內(nèi)審部門，一方面審計任務(wù)逐年加重，另一方面審計人力資源捉襟見肘，這不僅直接影響著內(nèi)審工作的全面覆蓋，而且無形中降低了審計質(zhì)量，加大了審計風(fēng)險。主要體現(xiàn)在：一是內(nèi)審人員年齡結(jié)構(gòu)偏大。目前商業(yè)銀行內(nèi)部審計人員年齡多集中在40歲以上，雖然業(yè)務(wù)經(jīng)驗豐富，但精力跟不上，對年輕審計人員的任用提拔力度不夠，導(dǎo)致整體審計隊伍缺乏生機、活力和創(chuàng)造力。二是內(nèi)審人員隊伍編制不足。在我國，商業(yè)銀行內(nèi)審人員與全行員工總數(shù)的占比普遍未達到銀監(jiān)會規(guī)定的1%，這與國外5%的比例更是相去甚遠，內(nèi)審人員編制短缺，直接影響了審計監(jiān)督作用的發(fā)揮。三是內(nèi)審人員綜合素質(zhì)偏低。銀行內(nèi)部審計工作的專業(yè)性強、涉及面廣，對審計人員的分析歸納能力、書面文字表達能力要求較高，尤其是對新知識、新業(yè)務(wù)的學(xué)習(xí)、掌握能力提出了更高的要求，需要有多學(xué)科復(fù)合知識儲備。當(dāng)前，部分商業(yè)銀行的內(nèi)部審計人員整體學(xué)歷層級不高，審計視野不夠開闊，自我學(xué)習(xí)創(chuàng)新能力不強，審計培訓(xùn)知識更新跟不上，無法適應(yīng)新常態(tài)下現(xiàn)代化商業(yè)銀行內(nèi)部審計工作的需要。

（四）內(nèi)部審計技術(shù)手段落后

內(nèi)部審計技術(shù)手段滯后，不利于審計質(zhì)量的提高，嚴重阻礙了價值增值目標(biāo)的實現(xiàn)。主要表現(xiàn)在：一是對計算機非現(xiàn)場審計的技能掌握不足。商業(yè)銀行的賬表數(shù)據(jù)比較多，賬表結(jié)構(gòu)也較為繁雜，審計人員普遍對各業(yè)務(wù)系統(tǒng)板塊的業(yè)務(wù)參數(shù)缺乏了解和掌握，對數(shù)據(jù)環(huán)境、系統(tǒng)工具不夠熟悉，能夠根據(jù)項目需求有針對性地進行非現(xiàn)場審計數(shù)據(jù)分析的審計人員可謂是少之又少，常常是熟練掌握現(xiàn)場審計方法的審計人員卻不熟悉非現(xiàn)場審計技術(shù)，而精通非現(xiàn)場審計的審計人員卻不熟悉現(xiàn)場審計，以致兩者始終無法很好地結(jié)合起來形成審計優(yōu)勢，直接影響了審計的效率和效果。二是經(jīng)營數(shù)據(jù)分析的方法較為陳舊。目前國際上商業(yè)銀行普遍采用的是風(fēng)險基礎(chǔ)審計，而國內(nèi)商業(yè)銀行仍停留在過往的抽樣審計方法上；而且抽樣審計又常常沒有建立在科學(xué)的數(shù)理統(tǒng)計分析基礎(chǔ)之上，更多的是依賴于審計人員經(jīng)驗判斷，數(shù)據(jù)抽樣的隨意性很大，數(shù)據(jù)分析的結(jié)果缺乏科學(xué)性。三是基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的質(zhì)量不高。商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)系統(tǒng)繁多，數(shù)據(jù)庫內(nèi)容繁多，審計人員對銀行業(yè)務(wù)系統(tǒng)和數(shù)據(jù)庫了解不深，就會導(dǎo)致審計系統(tǒng)采集的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)不全，數(shù)據(jù)源無法覆蓋商業(yè)銀行所有的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)；審計系統(tǒng)數(shù)據(jù)參差不齊，數(shù)據(jù)采集集中度不夠，數(shù)據(jù)分析工作就會受到限制，模型分析結(jié)果的準確性大打折扣。

（五）內(nèi)部審計質(zhì)量不盡理想

一是審計的內(nèi)容不夠全面。內(nèi)部審計的重點基本上還是停留在信貸、財會傳統(tǒng)業(yè)務(wù)層面，新常態(tài)下銀行業(yè)務(wù)創(chuàng)新領(lǐng)域的審計存在短板，未能實現(xiàn)國家要求的審計全覆蓋，對于新常態(tài)下的突出金融風(fēng)險缺少研究、預(yù)判，審計事項無法伴隨風(fēng)險事項的變動而及時變化。二是審計內(nèi)容滯后。內(nèi)部審計多停留在事后審計，事前、事中審計開展的較少，對已經(jīng)暴露的風(fēng)險事項披露揭示的較多，對潛在的風(fēng)險事項缺乏前瞻性預(yù)判，內(nèi)部審計咨詢功能無法發(fā)揮，審計的管理服務(wù)增值的目標(biāo)無法達到。三是審計的層級有待提高。目前，內(nèi)部審計基本上停留在對合規(guī)問題、風(fēng)險事項的個體、局部披露揭示上，對商業(yè)銀行整體經(jīng)營風(fēng)險、內(nèi)控合規(guī)建設(shè)、現(xiàn)代化公司治理效果綜合、整體監(jiān)督評價不夠，業(yè)務(wù)經(jīng)營、風(fēng)險管理、內(nèi)控合規(guī)和公司治理效果的綜合監(jiān)督評價不夠，管理審計還停留在起步階段，在促進商業(yè)銀行穩(wěn)健運行和價值提升方面發(fā)揮的作用較為有限，價值增值的目標(biāo)遠未實現(xiàn)。[3]

四、新常態(tài)下商業(yè)銀行內(nèi)部審計的戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型與價值提升

按照修訂后的《商業(yè)銀行內(nèi)部審計指引》（2016年4月），商業(yè)銀行內(nèi)部審計是公司法人治理的重要組成部分，是金融監(jiān)管體系在商業(yè)銀行內(nèi)部的延伸。隨著我國金融體制的改革，商業(yè)銀行也步入了新的發(fā)展階段，特別是在金融新常態(tài)下，內(nèi)部審計唯有順勢而為，及時轉(zhuǎn)變，才能更好地適應(yīng)商業(yè)銀行經(jīng)營中的新常態(tài)。

（一）加快審計理念的轉(zhuǎn)變，建立適應(yīng)現(xiàn)代公司治理結(jié)構(gòu)的內(nèi)審評價體系

按照修訂后的《商業(yè)銀行內(nèi)部審計指引》，內(nèi)部審計是商業(yè)銀行內(nèi)部獨立、客觀的監(jiān)督、評價和咨詢活動，其主要作用是通過評價、改善商業(yè)銀行業(yè)務(wù)經(jīng)營、風(fēng)險管理、內(nèi)控合規(guī)和公司治理效果，促進商業(yè)銀行穩(wěn)健運行和價值提升。因此，商業(yè)銀行管理層應(yīng)迅速轉(zhuǎn)變審計理念，建立增值型的服務(wù)審計理念體系。內(nèi)部審計的重點應(yīng)逐步由“以查錯糾偏為主的監(jiān)督審計”向“以服務(wù)為主的增值審計”轉(zhuǎn)變，由“監(jiān)督導(dǎo)向型審計”向“增值導(dǎo)向型審計”轉(zhuǎn)變，審計方式由事后監(jiān)督行為向事中、事前“評價、咨詢”轉(zhuǎn)變，最終目標(biāo)應(yīng)定位于全方位促進商業(yè)銀行的“價值提升”。商業(yè)銀行可考慮利用平衡計分卡的評價方法，涵蓋業(yè)務(wù)經(jīng)營、風(fēng)險管理、內(nèi)控合規(guī)等多個領(lǐng)域，并通過設(shè)立多個評價維度和評價指標(biāo)，建立科學(xué)的內(nèi)審評價體系。

（二）完善內(nèi)部審計組織架構(gòu)，保證商業(yè)銀行內(nèi)部審計的獨立性

商業(yè)銀行應(yīng)努力完善內(nèi)部審計組織架構(gòu)的建設(shè)，強化商業(yè)銀行內(nèi)部審計的獨立性，為更好地服務(wù)于銀行的經(jīng)營管理工作打下堅實的基礎(chǔ)。商業(yè)銀行應(yīng)建立獨立垂直的內(nèi)部審計體系，董事會應(yīng)對內(nèi)部審計的獨立性和有效性負責(zé)；董事會下設(shè)獨立的內(nèi)部審計委員會，審計委員會應(yīng)對董事會負責(zé)。內(nèi)部審計部門向總審計師負責(zé)并報告工作，總審計師對董事會及其審計委員會負責(zé)，定期向董事會及其審計委員會和監(jiān)事會報告工作，并通報高級管理層。這種內(nèi)部審計垂直化的組織架構(gòu)，可以最大限度保證內(nèi)部審計工作的獨立性，減少經(jīng)營管理層對內(nèi)部審計的干預(yù)。我國商業(yè)銀行中如農(nóng)業(yè)銀行就采取垂直的內(nèi)部審計管理體系，并取得了良好的效果。另外，商業(yè)銀行應(yīng)建立自己的內(nèi)部審計章程，明確列示內(nèi)部審計地位、權(quán)限和職責(zé)，內(nèi)部審計部門應(yīng)該有處理和處罰的建議權(quán)，樹立內(nèi)部審計的權(quán)威性，并可就風(fēng)險管理、內(nèi)部控制等事項提供專業(yè)建議，推動問題高質(zhì)高效解決，更好地為商業(yè)銀行創(chuàng)造價值。[4]

（三）改善內(nèi)部審計隊伍組成結(jié)構(gòu)，提高審計人員綜合素質(zhì)

一是提高內(nèi)審人員的配置比例，增強內(nèi)部審計力量。商業(yè)銀行應(yīng)嚴格按照《商業(yè)銀行內(nèi)部審計指引》要求，按不低于員工總數(shù)的1%配足內(nèi)部審計人員，在人力資源上確保審計隊伍人員數(shù)量充足。二是多措并舉，提高審計人員綜合質(zhì)素。首先，通過加強現(xiàn)有審計人員專業(yè)知識、職業(yè)技能的培訓(xùn)，豐富其實踐經(jīng)驗，保持和提升其專業(yè)勝任能力；其次，通過社會招聘的方式，針對內(nèi)審隊伍業(yè)務(wù)能力的短板，引進相關(guān)領(lǐng)域?qū)I(yè)人才，提升內(nèi)部審計的權(quán)威性；最后，以內(nèi)部審計章程的形式，進一步明確內(nèi)部審計人員職業(yè)準入、退出標(biāo)準和人員交流機制，保證審計隊伍必要的流動性。三是科學(xué)整合內(nèi)部審計資源，做好審計人員的儲備工作，促使審計隊伍在年齡層次、知識結(jié)構(gòu)、綜合素質(zhì)等方面達到最佳組合，確保內(nèi)部審計工作持續(xù)健康開展。

（四）加快商業(yè)銀行審計信息化建設(shè)，創(chuàng)新內(nèi)部審計方式方法

信息化社會，科技突飛猛進，大數(shù)據(jù)、云計算等信息技術(shù)迅速發(fā)展，許多大型商業(yè)銀行已經(jīng)開始運用“云”技術(shù)構(gòu)建海量數(shù)據(jù)倉庫和數(shù)據(jù)處理中心，通過對數(shù)據(jù)的高質(zhì)量處理，發(fā)現(xiàn)風(fēng)險隱患和異常事項。商業(yè)銀行內(nèi)部審計應(yīng)積極適應(yīng)信息技術(shù)變化所對審計環(huán)境影響，充分重視審計信息化的建設(shè)工作。作為新常態(tài)下審計的重要突破點，通過加大計算機審計分析力度，運用大數(shù)據(jù)對銀行海量數(shù)據(jù)進行收集、歸納和分析，更加科學(xué)、全面、客觀評價銀行的經(jīng)營管理活動，為審計增值服務(wù)提供有力的審計支撐。在創(chuàng)新審計技術(shù)的同時，要充分借助互聯(lián)網(wǎng)等外部信息渠道，實現(xiàn)審計方式、方法的新突破，改變以往傳統(tǒng)的現(xiàn)場審計模式，結(jié)合銀行業(yè)務(wù)的風(fēng)險指標(biāo)體系，構(gòu)建非現(xiàn)場審計的技術(shù)平臺，積極開展非現(xiàn)場審計，提高審計的實際效率與效益。

（五）準確把握時代經(jīng)濟脈搏，明確審計重點領(lǐng)域

新常態(tài)下，我國經(jīng)濟的發(fā)展主要呈現(xiàn)出“增長速度轉(zhuǎn)換、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整、經(jīng)濟增長動力變化、資源配置方式轉(zhuǎn)換、經(jīng)濟福祉包容共享”等一系列的新特征與新趨勢。伴隨著經(jīng)濟新常態(tài)，銀行業(yè)面臨許多新的特點及風(fēng)險事項：傳統(tǒng)金融與互聯(lián)網(wǎng)結(jié)合快速發(fā)展，不良資產(chǎn)持續(xù)攀升，擔(dān)保圈風(fēng)險難以化解，過度授信風(fēng)險不斷蔓延，民間借貸對銀行信貸資金安全經(jīng)構(gòu)成威脅，產(chǎn)能過剩的行業(yè)風(fēng)險令人擔(dān)憂，僵尸企業(yè)風(fēng)險已引起高層關(guān)注。商業(yè)銀行內(nèi)審部門應(yīng)準確把握宏觀經(jīng)濟的新特點，認清當(dāng)前及今后一段時間銀行所面臨的風(fēng)險，確定審計重點領(lǐng)域，科學(xué)制定審計計劃，合理安排審計資源，以風(fēng)險為導(dǎo)向，以服務(wù)增值為目標(biāo)，在查證問題的同時，內(nèi)部審計部門應(yīng)提高自身的分析能力，通過問題表征找內(nèi)在根源，指出銀行在風(fēng)險管理方面存在的問題，從管理制度上查找漏洞，并有針對性地提出整改建議，旨在幫助經(jīng)營行改進、提高風(fēng)險管理水平，達到審計服務(wù)增值的目的。

（六）嚴格規(guī)范審計流程，不斷提升審計質(zhì)量

商業(yè)銀行應(yīng)建立內(nèi)部審計章程，進一步完善從審計計劃到審計結(jié)果運用的整體運作流程，增強銀行內(nèi)審工作的規(guī)范性和有效性。商業(yè)銀行在制定年度審計計劃時，應(yīng)全面考慮銀行在風(fēng)險管理、資本充足、流動性、內(nèi)控合規(guī)、財務(wù)報告等方面監(jiān)管關(guān)注的主要事項；在開展審計項目時，應(yīng)合理配置審計資源，選派業(yè)務(wù)素質(zhì)過硬、勝任能力強的審計人員組成審計組，收集和整理被審行的基礎(chǔ)資料，了解被審行的總體風(fēng)險概況及內(nèi)部控制情況，做好審前非現(xiàn)場分析，增強內(nèi)部審計的廣度與深度；現(xiàn)場審計工作完成后，內(nèi)部審計部門應(yīng)及時完成審計報告，在規(guī)定的時間內(nèi)將審計報告提交被審行，并上報審計委員會及董事會，同時就審計發(fā)現(xiàn)的問題與銀行高管層進行及時充分的溝通，取得銀行高管層的重視；董事會及高管層應(yīng)結(jié)合審計發(fā)現(xiàn)，制定整改計劃，有針對性地采取措施，確保審計結(jié)果得以充分利用，整改措施得以全面落實。

【參考文獻】

［1］曹萍，李湛.新常態(tài)下商業(yè)銀行轉(zhuǎn)型研究［J］.農(nóng)村金融研究，2015（1）:12-16.

［2］王若.新常態(tài)下銀行業(yè)風(fēng)險管理的新特點及對策方略［J］.金融理論與實踐，2014（12）：59-61.

［3］吳凡.淺析新常態(tài)下農(nóng)村信用社內(nèi)部審計存在的問題及對策［J］.經(jīng)濟師，2015（9）：156，181.