商業(yè)匯票
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商業(yè)匯票范文第1篇
商業(yè)匯票結(jié)算方式適用于企業(yè)先發(fā)貨、后收款，或者是雙方約定近期付款的商品交易，同城和異地均可使用。
使用商業(yè)匯票必須遵守以下原則：
第一，使用商業(yè)匯票的單位必須是在銀行開立賬戶的法人；
第二，簽發(fā)商業(yè)匯票必須以合法的商品交易為基礎，禁止簽發(fā)無商品交易的匯票；
第三，商業(yè)匯票經(jīng)承兌后，承兌人負有到期無條件支付票款的責任；
第四，商業(yè)匯票承兌期限最長不得超過6個月。如屬分期付款，應一次簽發(fā)若干張不同期限的匯票。
（一）商業(yè)承兌匯票
商業(yè)承兌匯票是指由收款人簽發(fā)，經(jīng)付款人承兌或由付款人簽發(fā)并承兌的匯票。
商業(yè)承兌匯票可分別由雙方約定簽發(fā)。若由收款人簽發(fā)的商業(yè)承兌匯票，應由付款人承兌；若由付款人簽發(fā)的商業(yè)承兌匯票，應由本人承兌。付款人須在商業(yè)承兌匯票正面簽署“承兌”字樣并加蓋預留銀行印章后，將商業(yè)承兌匯票交給收款人。付款人應于商業(yè)承兌匯票到期前將票款足額交存其開戶銀行，銀行于到期日憑票將款項從付款人賬戶劃轉(zhuǎn)給收款人或貼現(xiàn)銀行。付款人對其所承兌的匯票負有到期無條件支付票款的責任。如果匯票到期時，付款人銀行存款賬戶上不足支付票款，銀行將不承擔付款責任而只負責將匯票退給收款人，由收付雙方自行處理。同時，銀行對付款人按照簽發(fā)空頭支票的有關罰款規(guī)定，處以罰金。
1．付款單位的賬務處理。
（1）購貨單位購貨時簽發(fā)商業(yè)承兌匯票交銷貨單位，應作分錄如下：
借：商品采購×××
應交稅金——應交增值稅（進項稅額）×××
貸：應付票據(jù)——商業(yè)承兌匯票×××
（2）匯票到期支付票款時，購貨企業(yè)收到開戶銀行的付款通知，應作分錄如下：
借：應付票據(jù)——商業(yè)承兌匯票×××
貸：銀行存款×××
2．收款單位的賬務處理。
（1）銷貨企業(yè)收到購貨企業(yè)交來已承兌的商業(yè)承兌匯票，應作分錄如下：
借：應收票據(jù)——商業(yè)承兌匯票×××
貸：應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）×××
商品銷售收入×××
（2）銷貨企業(yè)把將要到期的匯票交存開戶銀行辦理收款手續(xù)以后，接到銀行收款通知時應作分錄如下：
借：銀行存款×××
貸：應收票據(jù)——商業(yè)承兌匯票×××
（二）銀行承兌匯票
銀行承兌匯票是指由收款人或承兌申請人簽發(fā)，并由承兌申請人向開戶銀行申請，經(jīng)銀行審查同意承兌的票據(jù)。
使用銀行承兌匯票進行結(jié)算時，由承兌申請人持銀行承兌匯票和購銷合同向其開戶銀行申請承兌。銀行按照有關政策規(guī)定對申請進行審查，符合承兌條件的，銀行即可與承兌申請人簽訂承兌契約，并在匯票上簽章，用壓數(shù)機壓印匯票金額后，將銀行承兌匯票和解訖通知交給承兌申請人轉(zhuǎn)交收款人。承兌銀行將按票面金額的5‰0的比例向承兌申請人收取手續(xù)費。承兌手續(xù)費不足10元的，則按10元收取。
收款人或被背書人應在銀行承兌匯票到期時，將銀行承兌匯票、解訖通知，連同進賬單送交開戶銀行辦理轉(zhuǎn)賬。
匯票到期前，承兌申請人應將票款足額交存其開戶銀行。如果匯票到期日承兌申請人未能足額交存票款時，承兌銀行應向收款人或貼現(xiàn)銀行無條件履行支付責任，同時根據(jù)承兌契約對承兌申請人執(zhí)行扣款，并對未扣回的承兌金額每天按5‰0計收罰息。
1．付款單位的賬務處理。
（1）購貨企業(yè)簽發(fā)銀行承兌匯票，并經(jīng)開戶銀行承兌，交納承兌手續(xù)費后作分錄如下：
借：財務費用——手續(xù)費×××
貸：銀行存款×××
（2）購貨企業(yè)將銀行承兌匯票交給銷貨企業(yè)時，作分錄如下：
借：商品采購×××
應交稅金——應交增值稅（進項稅額）×××
貸：應付票據(jù)——銀行承兌匯票×××
（3）匯票到期，購貨企業(yè)支付票款，收到開戶銀行付款通知時，作分錄如下：
借：應付票據(jù)——銀行承兌匯票×××
貸：銀行存款×××
2．收款單位的賬務處理。
（1）銷貨單位收到購貨企業(yè)的銀行承兌匯票時，作分錄如下：
借：應收票據(jù)——銀行承兌匯票×××
貸：應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）×××
商品銷售收入×××
（2）匯票到期，銷貨企業(yè)將銀行承兌匯票連同進賬單送交開戶銀行辦理轉(zhuǎn)賬收款時，作分錄如下：
借：銀行存款×××
貸：應收票據(jù)——銀行承兌匯票×××
如果銷貨企業(yè)將銀行承兌匯票背書轉(zhuǎn)讓給其他企業(yè)，用以購買商品時，作分錄如下：
借：商品采購×××
應交稅金——應交增值稅（進項稅額）×××
貸：應收票據(jù)——銀行承兌匯票×××
（三）商業(yè)匯票貼現(xiàn)
銷貨企業(yè)收到承兌的商業(yè)匯票后，如果在匯票到期以前，企業(yè)急需資金，可以持未到期的匯票向其開戶銀行申請貼現(xiàn)。所謂貼現(xiàn)，就是持有匯票的收款人將未到期的商業(yè)匯票交給銀行，銀行將票面金額扣除貼現(xiàn)日至匯票到期前一日的利息以后的款項支付給持票人。
[例]某商業(yè)企業(yè)因資金周轉(zhuǎn)需要，持一張6個月到期、面值為100000元的不帶息銀行承兌匯票向銀行貼現(xiàn)。該匯票的出票日為7月1日，到期日為12月31日，企業(yè)于9月1日向銀行貼現(xiàn)，銀行的貼現(xiàn)率為9％。
解：貼現(xiàn)息=100000×9%×（120/360）=3000（元）
貼現(xiàn)凈額=lOOOOO-3000=97000（元）
企業(yè)收到款項時作分錄如下：
借：銀行存款97000
財務費用3000
貸：應收票據(jù)1OO000
12月31日該匯票到期，因承兌人銀行賬戶資金不足而不能支付，銀行退回應收票據(jù)并寄來支款通知，企業(yè)應作分錄如下：
借：應收賬款100000
貸：銀行存款100000
如上所述，已貼現(xiàn)的匯票到期，因承兌人的銀行存款賬戶資金不足而不能支付，銀行退回應收票據(jù)。而申請貼現(xiàn)企業(yè)的銀行存款賬戶余額也不足支付，銀行作逾期貸款處理。企業(yè)應作分錄如下：
借：應收賬款100000
貸：短期借款100000
商業(yè)匯票范文第2篇
商業(yè)匯票計入負債類科目，會計學專用名詞，指企業(yè)過去的交易或事項形成的、預期會導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務。
會計學專業(yè)屬工商管理學科，是一個應用性較強的專業(yè)。該專業(yè)設有企業(yè)會計、國際會計、注冊會計師等三個專業(yè)方向。專業(yè)以企業(yè)會計為主，兼顧計算機與財務管理。在教學方法上強調(diào)理論與實踐相結(jié)合的教學模式，提倡啟發(fā)式與案例教學，多方位培養(yǎng)學生處理會計業(yè)務與管理財務的操作能力和創(chuàng)新能力。
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商業(yè)匯票范文第3篇
關鍵詞:商業(yè)匯票;背書轉(zhuǎn)讓;賬務處理
一、帶息商業(yè)匯票背書轉(zhuǎn)讓的概念
背書是一種票據(jù)行為,是票據(jù)轉(zhuǎn)讓的一種重要方式。商業(yè)匯票的背書轉(zhuǎn)讓是指持票人在票據(jù)背面背書欄內(nèi)記載將票據(jù)權利轉(zhuǎn)讓給他人的背書文句,并將票據(jù)交付相對人,表明將票據(jù)上的權利轉(zhuǎn)讓給他人的票據(jù)行為。這里的持票人稱為背書人,受讓人稱為被背書人。
二、帶息商業(yè)匯票背書轉(zhuǎn)讓的會計核算
帶息商業(yè)匯票轉(zhuǎn)讓的不僅是將來收取票面金額的權利還有收取票據(jù)利息的權利,因此在帶息商業(yè)匯票的背書轉(zhuǎn)讓過程中,背書人是以票據(jù)的到期值為計價基礎來換取一定的財產(chǎn)物資,對于已經(jīng)計提的票據(jù)利息通過“應收利息”賬戶轉(zhuǎn)出,尚未計提的利息,通過“財務費用”賬戶轉(zhuǎn)出,具體賬務處理
借:原材料/材料采購/庫存商品等(購進財產(chǎn)物資的價值)
應交稅費——應交增值稅(進項稅額)(增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額)
貸:應收票據(jù)(票據(jù)面值)
應收利息(已經(jīng)計提的利息)
財務費用(尚未計提的利息)
銀行存款(差額;可能在借方)
如果背書人轉(zhuǎn)讓的票據(jù)是銀行承兌匯票,票據(jù)到期付款人無法付款,票據(jù)的承兌人(銀行)會墊付款項,所以對于被背書人不涉及追索的問題;如果背書人轉(zhuǎn)讓的是商業(yè)承兌匯票,票據(jù)到期付款人無法付款,被背書人就會行使追索權向背書人索要票據(jù)款項,這對于背書人來說,則形成一項或有事項,在資產(chǎn)負債表日,如該或有事項存在,可能導致經(jīng)濟利益流出,則需要在報表附注中進行披露。
被背書人收到商業(yè)匯票時,是以票據(jù)的到期值為計價基礎出售商品物資,對于將來應收到的票據(jù)利息,先暫時計入“財務費用”賬戶,待將來計提利息或者收到利息時再沖減“財務費用”賬戶的余額,具體賬務處理
借:應收票據(jù)(票據(jù)面值)
財務費用(票據(jù)利息)
銀行存款(差額;可能在貸方)
貸:主營業(yè)務收入(出售貨物取得的收入)
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)(增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額)
計提利息或者收到利息時,賬務處理
借:應收利息/銀行存款
貸:財務費用
三、例析帶息商業(yè)匯票背書轉(zhuǎn)讓雙方的賬務處理
下面以一道例題分別從背書人和被背書人角度,對該商業(yè)匯票的賬務處理進行解析。
例:甲公司20×1年9月1日,因銷售商品收到一張帶息商業(yè)承兌匯票,面值為10,000元,付款期限為5個月,票面年利率為6%,甲公司按月為票據(jù)計提利息。20×1年11月15日將該票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓給乙公司購買一批材料,價款10,000元,增值稅1,700元,差額款項已用銀行存款收支。乙公司按月為票據(jù)計提利息。
1、甲公司(背書人)的賬務處理。背書轉(zhuǎn)讓票據(jù)時,賬務處理
借:原材料 10000
應交稅費——應交增值稅(進項稅額)1700
貸:應收票據(jù) 10000
應收利息 100
財務費用 150
銀行存款 1450
資產(chǎn)負債表日,如該或有事項存在,可能導致經(jīng)濟利益流出,甲公司需在報表附注中披露該或有事項。
2、乙公司(被背書人)的賬務處理。20×1年11月15日收到票據(jù)時,賬務處理
借:應收票據(jù) 10000
財務費用 250
銀行存款 1450
貸:主營業(yè)務收入 10000
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 1700
20×1年11月30日計提利息時,賬務處理
借:應收利息 150
貸:財務費用 150
20×1年12月30日計提利息時,賬務處理
借:應收利息 50
貸:財務費用 50
20×2年1月31日到期收回票款時,賬務處理
借:銀行存款 10250
貸:應收票據(jù) 10000
應收利息 200
財務費用 50
如果乙公司到期不能收回票據(jù)款項,需要將該應收票據(jù)的款項轉(zhuǎn)入“應收賬款”賬戶,賬務處理
借:應收賬款 10250
貸:應收票據(jù) 10000
應收利息 200
財務費用 50
此時,乙公司可以行使追索權向票據(jù)的背書人及出票人索要票據(jù)款項。
待將來收回票據(jù)款項時,賬務處理
借:銀行存款 10250
貸:應收賬款 10250
主要參考文獻:
商業(yè)匯票范文第4篇
一、關于銀行匯票
今年，總行根據(jù)當時資金異常緊張，匯路嚴重堵塞、銀行結(jié)算相當困難的現(xiàn)狀，在迫不得已的情況下，對簽發(fā)銀行匯票采取限制額度等臨時措施。這對當時保證銀行結(jié)算改革的順利實施，疏通結(jié)算渠道，保持匯路暢通，起到了一定的作用。目前，全行資金緊張的狀況有所緩解，為了保持銀行結(jié)算的統(tǒng)一性，對銀行匯票的簽發(fā)和解付規(guī)定作如下變動：
1.從1989年12月1日起，取消簽發(fā)銀行匯票時規(guī)定限額的作法（即不受50萬元限額的限制），業(yè)已于11月20日以〔89〕建總明電25號明傳電報通知在案。限額取消之后，會增加解付行的壓力，要求各行樹立全局觀念，熱情為客戶服務，簽發(fā)行和解付行要相互理解，相互支持，避免扯皮，減少糾紛，共同搞好匯票結(jié)算工作。
2.做好簽發(fā)20萬元以上（含20萬元）大額匯票增拍核對電報工作。簽發(fā)行在簽發(fā)20萬元以上的銀行匯票時，要在匯票上填明匯入地點和指定的當?shù)亟ㄔO銀行解付行，并及時向該行拍發(fā)核對電報；以保證資金安全和解付行及時調(diào)度資金。最近，據(jù)部分行反映，有些行在簽發(fā)大額銀行匯票時，有的不拍發(fā)核對電報或拖后拍電報，有的發(fā)電時錯列解付地點和解付行；有些解付行借口未收到核對電報而延誤解付等問題，給建設銀行信譽造成不良影響，應引起各行注意，要求迅速采取有效措施堅決糾正。
二、關于商業(yè)匯票
據(jù)了解，有的行在使用商業(yè)匯票時，不按制度辦事，簽發(fā)空白銀行承兌匯票，簽發(fā)無商品交易的商業(yè)匯票和以商業(yè)匯票作抵押搞貸款或拆借資金等問題時有發(fā)生，在社會上造成了極壞影響，同時也給我行資金安全帶來嚴重威脅。為此，總行再次重申，使用商業(yè)匯票，要按照人民銀行統(tǒng)一制頒的結(jié)算辦法辦事，必須以合法的商品交易為基礎，嚴禁使用銀行承兌匯票辦理資金拆借；嚴禁用空白匯票作為抵押辦理資金融通；嚴禁將空白票據(jù)事先交客戶進行融資和結(jié)算。對已經(jīng)簽發(fā)的上述無效商業(yè)匯票，應采取措施收回。今后，要做到令行禁止，凡發(fā)生上述情況，一定要追究當事行領導和有關人員的責任，并給予嚴肅處理。
三、關于資金安全
商業(yè)匯票范文第5篇
摘要：本文以帶息商業(yè)匯票的背書轉(zhuǎn)讓為例，對商業(yè)匯票背書轉(zhuǎn)讓過程中，背書人和被背書人的賬務處理進行解析。
關鍵詞：商業(yè)匯票;背書轉(zhuǎn)讓;賬務處理
一、帶息商業(yè)匯票背書轉(zhuǎn)讓的概念
背書是一種票據(jù)行為，是票據(jù)轉(zhuǎn)讓的一種重要方式。商業(yè)匯票的背書轉(zhuǎn)讓是指持票人在票據(jù)背面背書欄內(nèi)記載將票據(jù)權利轉(zhuǎn)讓給他人的背書文句，并將票據(jù)交付相對人，表明將票據(jù)上的權利轉(zhuǎn)讓給他人的票據(jù)行為。這里的持票人稱為背書人，受讓人稱為被背書人。
二、帶息商業(yè)匯票背書轉(zhuǎn)讓的會計核算
帶息商業(yè)匯票轉(zhuǎn)讓的不僅是將來收取票面金額的權利還有收取票據(jù)利息的權利，因此在帶息商業(yè)匯票的背書轉(zhuǎn)讓過程中，背書人是以票據(jù)的到期值為計價基礎來換取一定的財產(chǎn)物資，對于已經(jīng)計提的票據(jù)利息通過“應收利息”賬戶轉(zhuǎn)出，尚未計提的利息，通過“財務費用”賬戶轉(zhuǎn)出，具體賬務處理如下：
借：原材料/材料采購/庫存商品等(購進財產(chǎn)物資的價值)
應交稅費——應交增值稅(進項稅額)(增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額)
貸：應收票據(jù)(票據(jù)面值)
應收利息(已經(jīng)計提的利息)
財務費用(尚未計提的利息)
銀行存款(差額;可能在借方)
如果背書人轉(zhuǎn)讓的票據(jù)是銀行承兌匯票，票據(jù)到期付款人無法付款，票據(jù)的承兌人(銀行)會墊付款項，所以對于被背書人不涉及追索的問題;如果背書人轉(zhuǎn)讓的是商業(yè)承兌匯票，票據(jù)到期付款人無法付款，被背書人就會行使追索權向背書人索要票據(jù)款項，這對于背書人來說，則形成一項或有事項，在資產(chǎn)負債表日，如該或有事項存在，可能導致經(jīng)濟利益流出，則需要在報表附注中進行披露。
被背書人收到商業(yè)匯票時，是以票據(jù)的到期值為計價基礎出售商品物資，對于將來應收到的票據(jù)利息，先暫時計入“財務費用”賬戶，待將來計提利息或者收到利息時再沖減“財務費用”賬戶的余額，具體賬務處理如下：
借：應收票據(jù)(票據(jù)面值)
財務費用(票據(jù)利息)
銀行存款(差額;可能在貸方)
貸：主營業(yè)務收入(出售貨物取得的收入)
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)(增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額)
計提利息或者收到利息時，賬務處理如下：
借：應收利息/銀行存款
貸：財務費用
三、例析帶息商業(yè)匯票背書轉(zhuǎn)讓雙方的賬務處理
下面以一道例題分別從背書人和被背書人角度，對該商業(yè)匯票的賬務處理進行解析。
1、甲公司(背書人)的賬務處理。背書轉(zhuǎn)讓票據(jù)時，賬務處理如下：
借：原材料 10000
應交稅費——應交增值稅(進項稅額)1700
貸：應收票據(jù) 10000
應收利息 100
財務費用 150
銀行存款 1450
資產(chǎn)負債表日，如該或有事項存在，可能導致經(jīng)濟利益流出，甲公司需在報表附注中披露該或有事項。
2、乙公司(被背書人)的賬務處理。20×1年11月15日收到票據(jù)時，賬務處理如下：
借：應收票據(jù) 10000
財務費用 250
銀行存款 1450
貸：主營業(yè)務收入 10000
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 1700
20×1年11月30日計提利息時，賬務處理如下：
借：應收利息 150
貸：財務費用 150
借：應收利息 50
貸：財務費用 50
20×2年1月31日到期收回票款時，賬務處理如下：
貸：應收票據(jù) 10000
應收利息 200
財務費用 50
如果乙公司到期不能收回票據(jù)款項，需要將該應收票據(jù)的款項轉(zhuǎn)入“應收賬款”賬戶，賬務處理如下：
貸：應收票據(jù) 10000
應收利息 200
財務費用 50
此時，乙公司可以行使追索權向票據(jù)的背書人及出票人索要票據(jù)款項。
待將來收回票據(jù)款項時，賬務處理如下：
