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資金收支論文范文第1篇

[關(guān)鍵詞]可供出售金融資產(chǎn)公允價值攤余成本金融資產(chǎn)減值

一、可供出售金融資產(chǎn)是否需要考慮減值

《企業(yè)會計準(zhǔn)則第22號——金融工具確認(rèn)和計量》第四十條明確規(guī)定“企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日對以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益以外的金融資產(chǎn)的賬面價值進(jìn)行檢查,有客觀證據(jù)表明該金融資產(chǎn)發(fā)生減值的,應(yīng)當(dāng)計提減值準(zhǔn)備?！?而在隨后的第四十六條、第四十七條和第四十八條分別規(guī)定了可供出售金融資產(chǎn)減值的會計處理。

也就是說雖然都是以公允價值計量的金融資產(chǎn),交易性金融資產(chǎn)是不必考慮減值的,而可供出售金融資產(chǎn)卻必須在一定情況下考慮減值,其原因僅僅是由于交易性金融資產(chǎn)的公允價值變動計入了當(dāng)期損益,而可供出售金融資產(chǎn)的公允價值變動被計入了所有者權(quán)益。這種對于以同種計量模式計量而公允價值變動處理結(jié)果卻不同的做法本身就有待探討,卻又由此引發(fā)了考慮減值與不考慮減值的巨大差異。

本人認(rèn)為,作為以公允價值計量的各資產(chǎn)項目的會計計量與核算方法在原則上應(yīng)當(dāng)是統(tǒng)一的,即不但可供出售金融資產(chǎn)的公允價值變動應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益,而且它也應(yīng)當(dāng)和其他各項能夠以公允價值計量的資產(chǎn)一樣,在資產(chǎn)負(fù)債表日不需要考慮減值,完全可以根據(jù)公允價值變動的結(jié)果在調(diào)整資產(chǎn)賬面價值的同時調(diào)整當(dāng)期損益。

二、可供出售金融資產(chǎn)減值會計處理的合理性

1.為什么不為可供出售金融資產(chǎn)計提減值準(zhǔn)備

《企業(yè)會計準(zhǔn)則第22號——金融工具確認(rèn)和計量》第四十條明確規(guī)定了“有客觀證據(jù)表明該金融資產(chǎn)發(fā)生減值的,應(yīng)當(dāng)計提減值準(zhǔn)備?！?而在后面幾條的相關(guān)具體描述中卻刻意回避了“減值準(zhǔn)備”這個詞匯,即使像《企業(yè)會計準(zhǔn)則講解(2006)》這樣的權(quán)威解讀資料在相關(guān)案例中也沒有使用“××資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目?！镀髽I(yè)會計準(zhǔn)則——應(yīng)用指南(2006)》對于可供出售金融資產(chǎn)減值會計處理的規(guī)定是“資產(chǎn)負(fù)債表日,……,確定可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值的,按應(yīng)減記的金額,借記“資產(chǎn)減值損失”科目,按應(yīng)從所有者權(quán)益中轉(zhuǎn)出原計入資本公積的累計損失金額,貸記“資本公積——其他資本公積”科目,按其差額,貸記本科目(公允價值變動)”。

除可供出售金融資產(chǎn)以外,其他所有應(yīng)考慮減值問題的資產(chǎn),在確認(rèn)減值損失并計提減值準(zhǔn)備時的會計分錄都是借記“資產(chǎn)減值損失”科目、貸記“××資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目,只有該資產(chǎn)例外,在確認(rèn)減值損失時借方計入當(dāng)期損益而貸方卻轉(zhuǎn)出“資本公積——其他資本公積”并沖減原資產(chǎn)賬面價值。筆者實在想不出這么做的理由,難道是將公允價值變動計入資本公積留下的隱患?

2.可供出售權(quán)益工具減值處理的合理性

《企業(yè)會計準(zhǔn)則第22號——金融工具確認(rèn)和計量》第四十六條和前述《企業(yè)會計準(zhǔn)則——應(yīng)用指南(2006)》的相關(guān)規(guī)定告訴我們,應(yīng)將可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的減值金額計入當(dāng)期損益(資產(chǎn)減值損失),而《企業(yè)會計準(zhǔn)則第22號——金融工具確認(rèn)和計量》第四十八條得規(guī)定又告訴我們“可供出售權(quán)益工具投資發(fā)生的減值損失,不得通過損益轉(zhuǎn)回?！?《企業(yè)會計準(zhǔn)則——應(yīng)用指南(2006)》又在191頁具體規(guī)定了可供出售權(quán)益工具公允價值恢復(fù)的會計處理為“借記本科目(公允價值變動),貸記”資本公積——其他資本公積”。

也就是說企業(yè)持有的符合條件的可供出售權(quán)益工具投資發(fā)生減值后,在一定條件下其價值是可以恢復(fù)的,但是確認(rèn)減值損失時應(yīng)計入損益,而價值恢復(fù)時卻要通過所有者權(quán)益。如此處理的合理性,筆者實在不敢茍同。無論從會計信息質(zhì)量要求的一貫性要求出發(fā),還是借鑒其它資產(chǎn)減值恢復(fù)的會計處理,確認(rèn)減值和價值恢復(fù)的會計處理都應(yīng)當(dāng)是同步的。即如果確認(rèn)減值損失時計入了當(dāng)期損益(資產(chǎn)減值損失),那么資產(chǎn)價值回復(fù)時的正確會計處理也應(yīng)當(dāng)是沖減當(dāng)期損益(資產(chǎn)減值損失)。超級秘書網(wǎng)

3.可供出售債務(wù)工具減值處理的合理性

《企業(yè)會計準(zhǔn)則第22號——金融工具確認(rèn)和計量》第四十六條,關(guān)于可供出售金融資產(chǎn)減值金額確定的規(guī)定是“該轉(zhuǎn)出的累計損失,為可供出售金融資產(chǎn)的初始取得成本扣除已收回本金和已攤銷金額、當(dāng)前公允價值和已計入損益的減值損失后的余額?！?而對于可供出售債務(wù)工具減值金額的計算并沒有給出具體的說法,反倒是《企業(yè)會計準(zhǔn)則講解(2006)》通過案例給了我們一點提示:

本案例實際上是比較簡單的,由于債券票面利率和實際利率都為3%,所以2006年12月31日可以按照當(dāng)日公允價值和期初攤余成本直接計算減值損失金額為200000元(800000—1000000),而如果債券票面利率和實際利率不同,再計算減值損失金額恐怕就沒有這么簡單了。也就是說該案例無論計算資產(chǎn)減值損失金額還是計算資產(chǎn)價值恢復(fù)金額,都是用資產(chǎn)負(fù)債表日公允價值減去當(dāng)日債券的攤余成本,并不是真正反映公允價值的差額,這就從根本上違背了可供出售金融資產(chǎn)以公允價值計量的計量原則。筆者認(rèn)為,絕不能將“攤余成本”和“公允價值”兩種截然不同的計量模式對同一資產(chǎn)項目同時使用,不但增加了會計處理的難度,也未必就能切實提高會計信息的真實性,由于“實際利率”和“攤余成本”本身就不能保證客觀公允。實際上,如果完全采用公允價值計量,無論資產(chǎn)減值損失金額還是資產(chǎn)價值恢復(fù)金額都應(yīng)當(dāng)是期初、期末資產(chǎn)公允價值的差額,當(dāng)然要扣除到期利息對公允價值的影響。

三、結(jié)論

綜上所述,筆者建議取消對可供出售金融資產(chǎn)減值的認(rèn)定,采用與其他以公允價值計量資產(chǎn)一樣的會計處理方式,資產(chǎn)負(fù)債表日按公允價值變動情況調(diào)整資產(chǎn)賬面價值和當(dāng)期損益,不考慮資產(chǎn)減值。而如果必須接受為可供出售金融資產(chǎn)計提減值這一特殊規(guī)定,也必須采用與其他資產(chǎn)計提減值相同的會計處理方法,即將確認(rèn)的減值損失金額計入當(dāng)期損益(資產(chǎn)減值損失)并同時計提減值準(zhǔn)備,而不是直接沖減資產(chǎn)賬面價值。同時,既然可供出售金融資產(chǎn)采用公允價值計量,那么也應(yīng)當(dāng)以公允價值為基礎(chǔ)計算確定減值損失金額和后續(xù)的價值恢復(fù)金額。

參考文獻(xiàn):

[1]財政部.企業(yè)會計準(zhǔn)則.2006.

資金收支論文范文第2篇

[論文摘要]本文通過對會計集中核算和國庫集中支付兩種制度的剖析，探討其融合的形式。希望通過制度創(chuàng)新、優(yōu)勢互補(bǔ)，實現(xiàn)提高財政資金使用效益的最終目的。

一、會計集中核算與國庫集中支付的含義

會計集中核算是通過建立專職的會計核算機(jī)構(gòu)，由專業(yè)化的會計人員，運用現(xiàn)代化的會計處理手段和科學(xué)規(guī)范的會計處理方法，對行政事業(yè)或其他單位的會計業(yè)務(wù)進(jìn)行集中核算和監(jiān)督的一種管理制度。

國庫集中支付即國庫單一賬戶制度，就是將政府所有財政性資金，包括預(yù)算內(nèi)和預(yù)算外資金，集中在國庫或國庫指定的行開設(shè)賬戶，同時，所有財政支出，包括預(yù)算內(nèi)和預(yù)算外支出，均通過這一賬戶進(jìn)行撥付。

二、會計核算中心運行的作用

首先，夯實了會計基礎(chǔ)，提高了地區(qū)財務(wù)管理水平，有效遏制和糾正了不合法憑證和不合理開支，取得了良好的監(jiān)督效應(yīng)。其次，保證了各統(tǒng)管單位會計核算的及時、準(zhǔn)確、完整，會計信息真實有效。最后，財政部門對財政性資金的監(jiān)控力度加大，置監(jiān)督于事前、事中、事后的全過程，專項資金被擠占、挪用的現(xiàn)象不再發(fā)生。

三、會計集中核算與國庫集中支付的比較

一是會計集中核算監(jiān)督的對象是行政事業(yè)單位收支活動，且主要側(cè)重于支出的管理，而國庫集中支付則監(jiān)督國庫資金的收支運行，收入和支出并重。

二是會計集中核算資金核撥方向是國庫，會計核算中心是供應(yīng)商，國庫撥出前還需要財政局歸口管理的科室審核把關(guān)，手續(xù)繁瑣。

三是集中核算后資金運作中出現(xiàn)國庫資金的短缺，與之對應(yīng)的是部分單位資金盈余。由于單位賬務(wù)的集中管理和銀行賬戶的統(tǒng)一開設(shè)，預(yù)算單位沉淀了大量的財政性資金，而財政總預(yù)算會計卻遇到了國庫資金不足、難以調(diào)度的困難。

四是目前行政事業(yè)單位的物品采購、服務(wù)采購等雖納入政府集中采購，但以每個單位作為采購人，并不能完全發(fā)揮集中采購的效果，沒有形成規(guī)模效應(yīng)。

四、將集中核算功能融入國庫集中支付是解決會計集中核算不足的主要途徑

(一)將會計集中核算功能融入國庫集中支付，是國際和國內(nèi)部分地區(qū)國庫集中支付制度的發(fā)展趨勢

目前，西方發(fā)達(dá)國家已把政府公共會計核算作為國庫集中支付制度的重要部分，政府注重會計監(jiān)管，以保障和促進(jìn)國庫集中支付資金的有效運作。在我國，部分地區(qū)利用會計集中核算機(jī)構(gòu)進(jìn)行國庫集中支付制度的試點，實踐證明在操作層面上兩種制度可以融合。

(二)解決財政管理體制存在的難題需充分發(fā)揮會計集中核算制度的作用

目前，我國財政管理體制還沒健全，存在收支不透明、地方和部門利益強(qiáng)化等問題，特別是在一些地區(qū)、部門管理失控，權(quán)力缺乏有效監(jiān)督，要從根本上解決這一問題，必須綜合運用國庫集中支付和會計集中核算，對所有財政性資金進(jìn)行全方位、全過程的監(jiān)督，規(guī)范收支行為和提高資金使用效率。

(三)實行國庫集中支付后，會計核算功能仍需繼續(xù)加強(qiáng)

實施國庫集中支付，大量的資金仍需通過財務(wù)核算，同時，日常支出多為零星開支，不能集中支付，但需要即時監(jiān)控。集中核算。

核算中心規(guī)范的運行為國庫集中支付改革奠定了堅實基礎(chǔ)。其銀行賬戶清理和統(tǒng)管為國庫單一賬戶體系的建立提供了依據(jù)，而真實、準(zhǔn)確、完整的會計信息資料和高素質(zhì)的管理人員為國庫支付提供了技術(shù)與人力保證；核算中心的核算、監(jiān)督、服務(wù)為一體，滿足了國庫集中支付改革中對專設(shè)部門的各項要求，可以承擔(dān)起國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)的功能。所以應(yīng)在會計集中核算的平臺上，構(gòu)建國庫集中支付與會計集中核算為一體的國庫集中支付體系。

五、如何將會計集中核算融入國庫集中支付

(一)將會計核算中心更名為國庫支付中心

國庫支付中心下設(shè)核算中心和支付中心，核算中心仍按現(xiàn)有模式運作，監(jiān)督各單位收支及核算業(yè)務(wù)。支付中心則承擔(dān)國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)的職能，負(fù)責(zé)記錄指標(biāo)賬、銀行賬等，辦理財政性資金集中支付的具體審核業(yè)務(wù)，并進(jìn)行相關(guān)的會計核算和監(jiān)督檢查等。

(二)實施財、稅、庫、行、單位聯(lián)網(wǎng)，完善財政管理信息系統(tǒng)，保證各項收支數(shù)據(jù)信息的及時傳遞和高效運行，預(yù)算、控制、異地查詢、統(tǒng)計分析、監(jiān)控均在網(wǎng)絡(luò)界面上實現(xiàn)

(三)建立國庫單一賬戶體系

1、設(shè)立國庫單一賬戶，由財政國庫管理機(jī)構(gòu)監(jiān)督和使用，用于記錄核算和反映預(yù)算內(nèi)資金的收支活動。

2、在會計核算中心的銀行設(shè)立財政零余額賬戶和預(yù)算外資金支付專戶，由支付中心監(jiān)督和使用，用于財政直接支付的工資等，實行資金實撥制，與國庫實時清算。

3、為預(yù)算單位開設(shè)零余額分賬戶，由核算中心按預(yù)算單位進(jìn)行分戶核算。用于記錄、核算和反映預(yù)算單位的零星支出及財政授權(quán)支付，實行零余額管理。實時與財政零余額戶或預(yù)算外資金支付戶清算。

4、在商業(yè)銀行開設(shè)財政預(yù)算外資金專戶，按收入和支出設(shè)置分類賬和明細(xì)賬。

5、開設(shè)特設(shè)專戶，用于記錄、核算和反映財政部門及預(yù)算單位的特殊專項支出活動，并用于與國庫單一賬戶清算。

為配合會計集中核算，保留會計核算中心原在銀行為集中核算單位開設(shè)的統(tǒng)一賬戶，用來核算實行國庫集中支付之前的單位原有資金，以及今后預(yù)算單位發(fā)生的非財政性資金收支活動。同時在銀行為預(yù)算單位開設(shè)備用金賬戶，預(yù)算單位的現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)直接轉(zhuǎn)入各預(yù)算單位的備用金賬戶。

(四)完善部門預(yù)算編制

預(yù)算的編制要根據(jù)預(yù)算單位的實際收支情況，既要考慮到收支平衡，又要考慮到支出結(jié)構(gòu)，以利于預(yù)算單位執(zhí)行。

(五)規(guī)范操作程序

資金收支論文范文第3篇

    論文摘要：貨幣資金是企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分，加強(qiáng)貨幣資金的管理，對保證企業(yè)的正常運轉(zhuǎn)和經(jīng)營效益意義重大。因此，應(yīng)建立貨幣資金的預(yù)算制度，完善貨幣資金的內(nèi)部控制制度，實行不相容的職務(wù)相互分離制度，建立收入和支出環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制制度，強(qiáng)化貨幣資金的保管和控制，實行統(tǒng)一 財務(wù)管理 ，防范資金風(fēng)險。

貨幣資金是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中停留于貨幣形態(tài)的那一部分資金，包括現(xiàn)金和各種存款。貨幣資金是企業(yè)流動資產(chǎn)流動性最強(qiáng)的資產(chǎn)，也是獲利能力最弱的資產(chǎn)。加強(qiáng)資金管理的目的就是要求有效地保證一個企業(yè)隨時有資金可以利用，并從閑置的資金中得到最大的利息收入，也即要求在貨幣資金流動性和盈利性之間做出抉擇，以期獲取最大的長期利潤。因此，企業(yè)必須加強(qiáng)對貨幣資金管理，規(guī)范貨幣資金的使用，避免資金不足和過剩所產(chǎn)生的不良現(xiàn)象，從而影響企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營活動。本文就企業(yè)如何規(guī)范貨幣資金的管理工作，談一談個人的認(rèn)識。

一、建立貨幣資金的預(yù)算制度

貨幣資金預(yù)算是財務(wù)管理的一個極為重要的工具。它不僅有利于加強(qiáng)貨幣資金管理，而且有利于對整個財務(wù)活動進(jìn)行有效的組織。貨幣資金預(yù)算是對企業(yè)在整個預(yù)算期的貨幣資金收入和支出的估計,也是對企業(yè)預(yù)算 期貨 幣資金收支結(jié)果的預(yù)算。實行貨幣資金的預(yù)算制度，對于完善企業(yè)貨幣資金的管理，有著舉足輕重的作用。貨幣資金預(yù)算為控制企業(yè)日常貨幣資金流動提供了主要依據(jù)，也是評價企業(yè)對貨幣資金管理成績的考核標(biāo)準(zhǔn)和重要手段。貨幣資金的預(yù)算制度，增加了資金運行的透明度，從制度上、管理上防止擠占和挪用的現(xiàn)象產(chǎn)生。

在貨幣資金預(yù)算中，應(yīng)把整個預(yù)算期分為若干個時期分別計算貨幣資金的余額。長期貨幣資金流量預(yù)測雖然重要，但在貨幣資金管理中所編制的預(yù)算，主要是一年以下的短期預(yù)算。劃分時期的長短要根據(jù)企業(yè)的性質(zhì)不同來決定，但一般情況下是一個月，即月度財務(wù)收支計劃，某些貨幣資金流入流出變化大的企業(yè)，還可以按周或按日編制預(yù)算。

編制貨幣資金預(yù)算的主要依據(jù)是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的全面預(yù)算，包括：銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、 成本 費用預(yù)算等等。完整的貨幣資金預(yù)算應(yīng)包括貨幣資金收入、貨幣資金支出、貨幣資金千余缺以及貨幣資金籌集等部分。

貨幣資金流入量來源于銷售收入、 投資 收益以及其他貨幣資金收入。其中銷售收入是最主要的部分，其金額可以直接從銷售預(yù)算中得到；投資收益的貨幣資金收入時間比較固定，數(shù)量也容易確定；其他貨幣資金收入可根據(jù)企業(yè)以往的資料關(guān)考慮預(yù)算期的情況分析確定。預(yù)算期貨幣資金流入量加期初貨幣資金余額，構(gòu)成預(yù)算期可動用貨幣資金數(shù)量。

貨幣資金流出量主要包括購貨支出、營業(yè)費用支出、利息支出、上繳所得稅、利潤分配以及其他貨幣資金支出。其中購貨支出可從 材料 預(yù)算中得到；營業(yè)費用支出如工資費用、制造費用、銷售費用、管理費用等可以從費用預(yù)算中得到；利息支出所需的資金可以從償債計劃中得到；所得稅付出以及利潤分配支出可根據(jù)企業(yè)的盈利計劃預(yù)先估計，支付的時間也比較固定；其他貨幣資金支出可以根據(jù)企業(yè)以往的資料并考慮預(yù)算期的情況分析確定。

二、完善貨幣資金的內(nèi)部控制制度

完善貨幣資金的同部控制制度，規(guī)范 會計 行為，要依據(jù)國家有關(guān) 法律 法規(guī)的規(guī)定和要求,完善企業(yè)內(nèi)部貨幣資金控制制度,建立健全監(jiān)督制約機(jī)制。企業(yè)的主要負(fù)責(zé)人要對本單位的內(nèi)部會計控制的有效實施負(fù)總責(zé)，并明確單位內(nèi)部各職能部門在預(yù)算安排、計劃管理、實物資產(chǎn)、對外投資、項目招標(biāo)、工程采購、 經(jīng)濟(jì) 擔(dān)保等經(jīng)濟(jì)活動中的管理權(quán)限、方式、方法、程序、責(zé)任和相關(guān)的內(nèi)部控制制度。

三、實行不相容的職務(wù)相互分離制度

理順財務(wù)管理關(guān)系，建立職務(wù)分工控制制度，從組織機(jī)構(gòu)設(shè)置上確保資金流通安全。建立內(nèi)部監(jiān)督制約機(jī)制，資金的管理人員要實行不相容的職務(wù)相互分離制度，合理設(shè)置會計、出納及相關(guān)的工作崗位，職責(zé)分明、相互制約，確保資金的安全。會計出納不能相互兼職，不得由一人辦理貨幣資金流通的全部過程。

一是 會計 人員負(fù)責(zé)分類賬的登記、收支原始單據(jù)的復(fù)核和收付記賬憑證的編制；二是出納人員負(fù)責(zé)現(xiàn)金的收付和保管、收支原始憑證的保管、簽發(fā) 銀行 有關(guān)票據(jù)和日記賬的登記；三是內(nèi)審人員應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)收支憑證和賬目的定期 審計 和現(xiàn)金的突擊盤點及銀行賬的定期核對；四是會計主管應(yīng)負(fù)責(zé)審核收支項目、保管單位和單位負(fù)責(zé)人的印章；五是單位負(fù)責(zé)人應(yīng)負(fù)責(zé)審批收支預(yù)算、決算及各項支出。

四、建立收入和支出環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制制度

要加強(qiáng)對貨幣資金的預(yù)算編制、執(zhí)行各個環(huán)節(jié)的 管理 ，規(guī)范貨幣資金的管理程序，確定貨幣資金執(zhí)行的審批權(quán)限和制度，超限額或重大事項資金支付要實行集體審批，嚴(yán)格控制無預(yù)算或超審批權(quán)限的資金支出。嚴(yán)格企業(yè)內(nèi)部資金收入和支出審批程序。

1、對貨幣資金的收入控制

①每筆收入支出都要及時開票；

②要盡可能使用轉(zhuǎn)賬結(jié)算，現(xiàn)金結(jié)算款項要及時送存銀行；

③盡可能采用集中由 財務(wù) 部門收款的方式，分散收款要及時送交單位出納；

④不得坐支各項收入；

⑤出納員收妥每筆款項后應(yīng)在收款憑證上加蓋“收訖”章。

2、對貨幣資金的支出控制

①每筆支出都應(yīng)有單位負(fù)責(zé)人的審批經(jīng)、會計主管審核、會計人員復(fù)核；

②出納人員每一筆款項都應(yīng)以健全的會計憑證和完備的審批手續(xù)為依據(jù)，付款后，需在付款憑證上加蓋“付訖”章；

③各項支出都有預(yù)算和定額控制執(zhí)行；

④要按國家規(guī)定的用途使用現(xiàn)金，盡可能使用轉(zhuǎn)賬支付；

⑤銀行單據(jù)簽發(fā)和印鑒保管應(yīng)當(dāng)分工負(fù)責(zé)。

    五、強(qiáng)化貨幣資金的保管和控制

    加強(qiáng)對貨幣資金、會計憑證、原始的管理，要依法建賬，及時核對銀行賬目，認(rèn)真履行定期對賬、報賬的制度，建立定期進(jìn)行檢查的制約機(jī)制。不符合審核程序不能支付資金，按規(guī)定實事求是報賬，不作假賬。

一是貨幣資金的收付只能由出納人員負(fù)責(zé)，其他人員（包括單位負(fù)責(zé)人）不得接觸貨幣資金；二是嚴(yán)格執(zhí)行庫存現(xiàn)金限額制度；三是出納人員要做到每日現(xiàn)金日記賬余額與保管的現(xiàn)金核對相符，并經(jīng)常與會計核對賬目；四是要嚴(yán)格執(zhí)行定期現(xiàn)金突擊盤點制度和核對銀行賬的制度；五是已開出的收付款原始憑證必須全部及時入賬；六是所有收付款原始憑證必須連續(xù)編號并順序使用，錯 寫作 廢的原始單據(jù)應(yīng)加蓋“作廢”章后妥善保管。

資金收支論文范文第4篇

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【摘要】我國傳統(tǒng)國庫分散支付制度及其弊端隨著有中國特色的社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的逐步建立和完善， 適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)體制的財政、金融以及宏觀調(diào)控等的理論研究和制度建設(shè)， 都得到了極大發(fā)展

【關(guān)鍵詞】我國傳統(tǒng)國庫分散支付制度 其弊端隨著有中國特色的社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的逐步建立和完善

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【正文】

我國傳統(tǒng)國庫分散支付制度及其弊端隨著有中國特色的社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的逐步建立和完善， 適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)體制的財政、金融以及宏觀調(diào)控等的理論研究和制度建設(shè)， 都得到了極大發(fā)展， 但國庫職能與管理的理論與改革研究卻一直處于滯后狀況， 傳統(tǒng)意義的國庫已越來越不適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)體制的需要。因此對現(xiàn)代意義的國庫管理理論進(jìn)行深入地研究， 并指導(dǎo)國庫管理的改革， 既是國庫自身發(fā)展的客觀要求，也是外部環(huán)境改變的必然。

二、我國建立國庫集中支付制度的必要性分析( 一) 轉(zhuǎn)變政府職能和構(gòu)筑公共財政框架的客觀要求和必然選擇現(xiàn)代公共財政理論認(rèn)為所有財政收支活動必須符合公平和效率兩大原則， 實行國庫集中支付就是要實現(xiàn)資金支付上的公平、公正和效率。同時，轉(zhuǎn)變財政職能需要加強(qiáng)和完善財政監(jiān)督， 尤其是要加強(qiáng)財政對事前、事中的監(jiān)督。國庫集中支付制度克服了過去財政無法進(jìn)行事前監(jiān)督的弊端， 在資金支付之前就可以知道資金的使用去向， 從而使財政的作用發(fā)揮得更為全面有效。( 二) 財政資金支付制度應(yīng)與國際慣例接軌我國加入WTO 必然要求財政支付制度與國際慣例接軌。我國正在建立社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制及公共財政支出框架， 在許多方面需要與國際慣例接軌。特別是我國加入WTO 后， 在經(jīng)濟(jì)制度安排和體制創(chuàng)新方面應(yīng)以國際準(zhǔn)則和市場經(jīng)濟(jì)國家的通行做法為借鑒。目前， 市場經(jīng)濟(jì)國家在財政資金支付方面大都實行國庫單一賬戶， 庫款集中管理， 支票集中簽發(fā)， 資金集中支付， 政府各部門不在銀行開設(shè)任何賬戶， 這是對財政收支實現(xiàn)規(guī)范化管理的標(biāo)準(zhǔn)辦法。( 三) 預(yù)算管理改革必然要求建立國庫集中支付制度預(yù)算管理是從預(yù)算編制到預(yù)算執(zhí)行， 再到預(yù)算監(jiān)督的全方位管理。三方面相互聯(lián)系， 相輔相成， 缺一不可。目前， 我國預(yù)算編制改革己經(jīng)啟動并取得一定成效。但在預(yù)算執(zhí)行上， 特別是財政性資金的支付手段上仍實行分散支付制， 導(dǎo)致財政資金使用分散， 運行效率低下， 監(jiān)督不力， 難以調(diào)控的被動局面。因此， 要完善預(yù)算管理改革， 除按照零基預(yù)算方法、綜合預(yù)算原則、部門預(yù)算方式早編細(xì)編預(yù)算外， 還必須實施預(yù)算執(zhí)行改革， 建立國庫集中支付制度。

三、建立國庫集中支付制度的措施建立國庫集中支付制度是我國財政預(yù)算管理的一項重大改革， 涉及面廣， 情況復(fù)雜， 任務(wù)相當(dāng)艱巨。要實現(xiàn)改革的預(yù)期目標(biāo)， 不僅需要改變傳統(tǒng)觀念和傳統(tǒng)管理方式， 而且需要采取必須的改革措施， 扎實細(xì)致地做好制度性和操作性的基礎(chǔ)工作。( 一) 修訂和制定相關(guān)法律法規(guī)和管理辦法國庫集中支付制度對現(xiàn)行賬戶體系設(shè)置、財政資金撥付程序都進(jìn)行了重大改革， 并涉及銀行清算制度， 需要相應(yīng)重新修訂《預(yù)算法》、《預(yù)算法實施條例》、《國家金庫條例》、《國家金庫條例實施細(xì)則》、《總預(yù)算會計制度》以及相關(guān)行政事業(yè)單位會計制度等。同時， 為了改革的順利實施， 還要制定《財政資金支付管理辦法》等， 為建立國庫集中支付制度提供法律保障。( 二) 建立高效的財政管理信息系統(tǒng)和銀行資金清算系統(tǒng)財政管理信息系統(tǒng)和銀行資金清算系統(tǒng)是實行國庫集中支付制度的技術(shù)基礎(chǔ)， 也是現(xiàn)代信息技術(shù)發(fā)展的最終結(jié)果。通過這些管理系統(tǒng)， 可以節(jié)省財政管理的時間， 充分收集財政管理所需的資料， 提高財政管理效率。也只有在這種高效而健全的財政管理信息系統(tǒng)下， 國庫集中支付制度才能最大程度地發(fā)揮效率。( 三) 建立國庫集中支付制度監(jiān)督制約機(jī)制財政部門和其它職能部門在財政資金管理上存在著委托關(guān)系， 兩者之間存在著信息不對稱， 所以在推行國庫集中支付制度時， 針對資金的申請、使用、支付、清算流程， 建立資金的監(jiān)管體系， 提供制度上和機(jī)制上的保障是非常必要的。在目前根據(jù)我國的財政管理體制改革實際， 借鑒國際先進(jìn)的管理經(jīng)驗， 建立我國國庫集中支付制度監(jiān)督制約機(jī)制的基本目標(biāo)是: 建立以財政資金支付實時監(jiān)控為中心、以現(xiàn)代信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)為支撐、以國庫集中支付系統(tǒng)和動態(tài)監(jiān)控系統(tǒng)為手段、以內(nèi)控管理和外部監(jiān)管制度為基礎(chǔ)， 綜合運用多種監(jiān)管方式， 強(qiáng)化財政事前、事中監(jiān)管， 建立健全國庫動態(tài)監(jiān)控體系， 保證預(yù)算執(zhí)行的科學(xué)化、規(guī)范化、透明化。四、小結(jié)考慮到我國目前國庫集中收入制度改革的條件尚未成熟， 改革要循序漸進(jìn)、逐步深入， 目前各地只對國庫支付制度進(jìn)行了改革， 按照建立公共財政的要求， 借鑒國際通行做法， 推行了國庫集中支付制度. 這項制度的推行雖然取得了一定的成效， 但也存在諸多困難， 因此有必要對它從理論到國際通行經(jīng)驗等方面作出深入研究， 并結(jié)合我國的改革實踐， 從而得出適用于我國的改革方案

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資金收支論文范文第5篇

由于地方建設(shè)性融資需求過快增長，客觀上形成了地方政府性債務(wù)。為控制債務(wù)規(guī)模、防范金融風(fēng)險，中央下發(fā)對地方政府融資平臺約束性措施，分級次、分年度摸清政府性債務(wù)的規(guī)模、結(jié)構(gòu)，深入分析債務(wù)成因和償債風(fēng)險，揭示和反映債務(wù)管理中的突出問題，促進(jìn)規(guī)范政府性債務(wù)管理，提高債務(wù)資金使用效益，健全風(fēng)險控制機(jī)制。

地方政府性債務(wù)聽起來與普通百姓關(guān)系不大，實際上關(guān)系密切。比如政府進(jìn)行的項目建設(shè)，特別是民生工程，多是舉債而來。但是，地方政府借債不一定是壞事，關(guān)鍵是看效果。對于地方大力舉債而且多以土地作為抵押的情況，這種形式目前已經(jīng)很普遍。地方政府性債務(wù)的整體風(fēng)險還在可以控制的范圍內(nèi)，尚沒有達(dá)到危機(jī)狀態(tài)。然而，現(xiàn)在也必須開始介入地方政府債務(wù)的管理，以消除隱憂加強(qiáng)管理防范風(fēng)險。針對大家普遍關(guān)心的“地方債有多大規(guī)模，將會造成什么風(fēng)險”等問題，地方政府性債務(wù)的規(guī)模到現(xiàn)在仍然沒有權(quán)威的統(tǒng)計數(shù)字。這主要是地方政府性債務(wù)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)還沒有形成一個共識，同時沒有統(tǒng)計指標(biāo)體系。

從大量的審計信息中可以看出，一些地方政府性債務(wù)包袱日益沉重，債務(wù)風(fēng)險日趨加大，給地方經(jīng)費的持續(xù)發(fā)展帶來潛在的隱患。這是由于某些地市經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)薄弱，自然環(huán)境惡劣，公共產(chǎn)品水平極其低下，經(jīng)濟(jì)發(fā)展實力薄弱，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)單一，非農(nóng)產(chǎn)業(yè)產(chǎn)出所占比重低下，地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展滯后，長期以來不斷投入發(fā)展，可產(chǎn)出效益不明顯，這是形成政府性債務(wù)的根本原因。另外，由于這些債務(wù)發(fā)生年代久遠(yuǎn)，這期間單位領(lǐng)導(dǎo)及財務(wù)人員更迭頻繁，原欠債單位有的破產(chǎn)或改制，有的債務(wù)人已死亡或離開本地?zé)o法聯(lián)系，債權(quán)人模糊不清，合同約定的使用及還款計劃也不清楚，使債務(wù)清理核實起來很艱難。

通過進(jìn)一步摸清地方政府性債務(wù)規(guī)模、結(jié)構(gòu)、資金投向、管理現(xiàn)狀等情況，分析地方政府性債務(wù)的償債責(zé)任歸屬，分類評價政府性債務(wù)的償債風(fēng)險，有針對性地提出加強(qiáng)和規(guī)范地方政府性債務(wù)管理、有效防范和化解債務(wù)風(fēng)險、維護(hù)財政安全的審計意見和建議，為宏觀決策提供依據(jù)，充分發(fā)揮審計在維護(hù)經(jīng)濟(jì)安全、防范財政和金融風(fēng)險、保障經(jīng)濟(jì)社會健康運行方面的“免疫系統(tǒng)”作用。

一是嚴(yán)格控制政府性負(fù)債建設(shè)行為。對政府性負(fù)債建設(shè)項目，由同級發(fā)展改革（計劃）、財政部門等對建設(shè)規(guī)模、籌資渠道、成本收益和償債資金來源等作評審論證，重大項目應(yīng)通過社會聽證、公示等形式，充分征求各方面意見，堅決杜絕盲目、違規(guī)舉債。

二是建立政府性債務(wù)歸口管理制度。對各級政府及其部門、所屬單位舉債，在政府統(tǒng)籌安排下，由同級財政部門實行統(tǒng)一歸口管理，努力扭轉(zhuǎn)多頭舉債、權(quán)責(zé)不清、調(diào)控不力的局面。各級財政部門負(fù)責(zé)政府性負(fù)債建設(shè)項目資金審核，承擔(dān)本地政府性債務(wù)監(jiān)督管理的具體職責(zé)。未經(jīng)財政部門審核同意的，各級投資審批主管部門不得批準(zhǔn)政府性負(fù)債建設(shè)項目。

三是科學(xué)編制政府性債務(wù)收支計劃。各級政府根據(jù)建設(shè)需要和承受能力，在編制年度財政收支預(yù)算的同時，要編制統(tǒng)一的地方政府性債務(wù)收支計劃，明確政府性負(fù)債建設(shè)項目、投資規(guī)模和償還本息等計劃。

四是著力完善政府性債務(wù)償還機(jī)制。按照“誰舉債、誰償還”的原則，嚴(yán)格確定償債責(zé)任單位，確保落實償債資金來源，并按合同規(guī)定按期還本付息。沒有穩(wěn)定、可靠資金作還債保障的項目，各級政府不得負(fù)債建設(shè)。要設(shè)立相應(yīng)的償債準(zhǔn)備金。準(zhǔn)備金數(shù)額一般為年初地方政府性債務(wù)余額的3%—8%，有條件的可適當(dāng)提高提取比例。償債準(zhǔn)備金由財政部門實行專戶管理，不得截留、挪用。

五是加強(qiáng)項目財務(wù)監(jiān)督和績效評價。財政部門要及時、準(zhǔn)確地掌握政府性負(fù)債建設(shè)項目貸款及配套資金等的使用情況，會同有關(guān)部門加強(qiáng)稽核檢查，實行過程控制，嚴(yán)防項目舉債突破計劃規(guī)模。政府性負(fù)債建設(shè)項目完成后，財政、發(fā)展改革（計劃）等部門要對項目的社會經(jīng)濟(jì)效益、功能作用以及債務(wù)償還能力等進(jìn)行全面的績效評價。

六是構(gòu)建政府性債務(wù)風(fēng)險預(yù)警體系。建立政府性債務(wù)報告制度，對本級政府性債務(wù)進(jìn)行全面、分類統(tǒng)計，定期編制報告，由政府主要領(lǐng)導(dǎo)簽字后，報上一級財政部門備案。建立債務(wù)風(fēng)險監(jiān)測指標(biāo)體系，以負(fù)債率（債務(wù)余額與當(dāng)年地區(qū)生產(chǎn)總值的比例）、債務(wù)率（債務(wù)余額與當(dāng)年可支配財力的比例）、償債率（年度還本付息額與當(dāng)年可支配財力的比例）等為重點，對政府性債務(wù)的規(guī)模、結(jié)構(gòu)和安全性進(jìn)行動態(tài)監(jiān)測和評估。其中，負(fù)債率不得超過10%，債務(wù)率不得超過100%，償債率不得超過15%。