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高校審計(jì)范文第1篇

高校的活動(dòng)和以及行政部門(mén)的活動(dòng)有所不同，高校是運(yùn)用財(cái)政投入和自身籌集的經(jīng)費(fèi)來(lái)完成教學(xué)、科研任務(wù)，達(dá)到為培養(yǎng)大批合格的專(zhuān)門(mén)人才的目的， 即高校以師資力量、校內(nèi)設(shè)施、教學(xué)經(jīng)費(fèi)等進(jìn)行投入，從而培養(yǎng)出一定數(shù)量和質(zhì)量的學(xué)生，產(chǎn)出一定的科研成果。高校辦學(xué)的效益性體現(xiàn)在：投入的性、管理的效率性、產(chǎn)出的效果性。在投入上，表現(xiàn)為資金使用是否節(jié)約，是否合理利用物質(zhì)資源，是否恰當(dāng)配備教師及管理人員；在管理上，表現(xiàn)為機(jī)構(gòu)設(shè)置是否，辦學(xué)機(jī)制是否靈活實(shí)用，管理手段是否先進(jìn)、高效等；在效果上，表現(xiàn)為是否培養(yǎng)出數(shù)量多、質(zhì)量高的人才。高等學(xué)校投資的主要目的是為了取得社會(huì)效益，這是與企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益目標(biāo)的主要區(qū)別之一。

高?？?jī)效審計(jì)是衡量高校內(nèi)部各個(gè)資源占用部門(mén)的資源利用效率，考察其投入與產(chǎn)出的對(duì)比關(guān)系，進(jìn)行成本效益，通過(guò)對(duì)其資源占用、消耗與工作業(yè)績(jī)的綜合分析，對(duì)學(xué)校內(nèi)各單位的資源利用效率做出評(píng)價(jià)。

高?？?jī)效審計(jì)的特點(diǎn)：

1、模糊性。高校從事的是非物質(zhì)生產(chǎn)活動(dòng)，它在教學(xué)、科研、人才培養(yǎng)方面所顯示出的效益很難從數(shù)量上進(jìn)行全面概括，例如要求學(xué)生“德、智、體”全面，對(duì)學(xué)生在“德”的方面進(jìn)行衡量，即對(duì)學(xué)生的思想、道德、精神境界做出數(shù)量上績(jī)效評(píng)價(jià)是有困難的，只能根據(jù)客觀情況從主觀上推斷出一個(gè)大致的評(píng)價(jià)，因而得出的結(jié)果具有一定的不確定性、模糊性，因此審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)也只能是模糊的。

2、長(zhǎng)遠(yuǎn)性。高校的教學(xué)和科研工作以及培養(yǎng)專(zhuān)門(mén)人才的目的不是一蹴而就的活動(dòng)，它在促進(jìn)科學(xué)文化水平的提高、豐富人們的精神生活等方面的成效往往要經(jīng)過(guò)一段時(shí)間才能表現(xiàn)出來(lái)，并且持續(xù)的時(shí)間很長(zhǎng)久，所以高?；顒?dòng)的效益具有長(zhǎng)遠(yuǎn)性，其審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)也應(yīng)立足于長(zhǎng)遠(yuǎn)。

3、宏觀性和間接性。高等學(xué)校是為全社會(huì)服務(wù)的，它所提供的勞動(dòng)成果（社會(huì)所需要的專(zhuān)門(mén)人才以及科學(xué)和社會(huì)科學(xué)的成果）是為全社會(huì)服務(wù)的，其產(chǎn)生的效益將在很大的范圍內(nèi)發(fā)生作用。同時(shí)產(chǎn)生的效益并不能全部在高校范圍內(nèi)直接反映出來(lái)，有相當(dāng)一部分效益以潛在的、轉(zhuǎn)換的形式間接地表現(xiàn)出來(lái)，因此，只有立足于宏觀和間接效益的標(biāo)準(zhǔn)，方能對(duì)高校的效益做出全面、正確的評(píng)價(jià)。

二、考核高?？?jī)效的主要指標(biāo)

建立科學(xué)的財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)體系是對(duì)學(xué)校的財(cái)務(wù)管理工作全面地進(jìn)行分析，客觀反映學(xué)校財(cái)務(wù)的全面狀況的需要。

（一）反映學(xué)校財(cái)務(wù)收支管理的基本指標(biāo)

如經(jīng)費(fèi)自給率是用來(lái)衡量學(xué)校組織收入的能力和滿足經(jīng)常性支出的程度；預(yù)算收支完成率是用來(lái)衡量學(xué)校收入預(yù)算和支出預(yù)算實(shí)際完成的程度；資產(chǎn)負(fù)債率是用來(lái)衡量學(xué)校利用債權(quán)人提供的資金開(kāi)展業(yè)務(wù)活動(dòng)的能力及反映債權(quán)人提供資金的安全保障程度。其公式如下：

經(jīng)費(fèi)自給率＝（事業(yè)收入＋經(jīng)營(yíng)收入＋附屬單位上繳收入＋其他收入）/（事業(yè)支出＋經(jīng)營(yíng)支出）× l00%

收入預(yù)算完成率=（財(cái)政補(bǔ)助收入＋上級(jí)補(bǔ)助收入＋事業(yè)收入＋經(jīng)營(yíng)收入＋附屬單位上繳收入＋其他收入）/本年收入預(yù)算數(shù)× l00%

支出預(yù)算完成率=（事業(yè)支出＋經(jīng)營(yíng)支出＋對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出＋其他支出）/本年支出預(yù)算數(shù)×l00%

資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額/資產(chǎn)總額×l00%

（二）反映學(xué)校經(jīng)濟(jì)實(shí)力的指標(biāo)

國(guó)家經(jīng)費(fèi)撥款占總經(jīng)費(fèi)收入的比例=國(guó)家經(jīng)費(fèi)撥款/總經(jīng)費(fèi)收入×l00%

國(guó)家經(jīng)費(fèi)撥款僅指財(cái)政撥款數(shù)，國(guó)家撥款是學(xué)校資金來(lái)源的主要渠道，反映國(guó)家對(duì)高校辦學(xué)的支持程度，是學(xué)校財(cái)務(wù)實(shí)力的首要指標(biāo)。

總經(jīng)費(fèi)收入=中央政府撥款＋地方政府撥款＋學(xué)費(fèi)收入＋教育服務(wù)收入＋科研服務(wù)收入＋其他服務(wù)收入＋捐款收入＋投資收入＋所屬機(jī)構(gòu)上繳收入＋其他收入

自籌經(jīng)費(fèi)收入=學(xué)費(fèi)收入＋教育服務(wù)收入＋科研服務(wù)收入＋其他服務(wù)收入＋捐款收入＋投資收入＋所屬機(jī)構(gòu)上繳收入＋其他收入

自籌經(jīng)費(fèi)收入占總經(jīng)費(fèi)收入的比率=自籌經(jīng)費(fèi)收入/總經(jīng)費(fèi)收入× l00%

學(xué)校自籌經(jīng)費(fèi)反映了高校多渠道集資辦學(xué)的規(guī)模和效益。一般情況下，自籌經(jīng)費(fèi)收入占總收入50%以上，且比率越高，反映該校辦學(xué)效益越好。

自籌經(jīng)費(fèi)增長(zhǎng)率=（本年自籌經(jīng)費(fèi)收入－上年自籌經(jīng)費(fèi)收入）/上年自籌經(jīng)費(fèi)收入× l00%

這一指標(biāo)反映學(xué)校對(duì)國(guó)家的依賴程度，學(xué)校自我籌措資金的能力以及努力程度。這一指標(biāo)越大，說(shuō)明學(xué)校自我積累和自我發(fā)展的能力越強(qiáng)；這一指標(biāo)從動(dòng)態(tài)角度反映學(xué)校在自籌資金方面的努力程度和狀況，在縱向或與其他院校相比之下，反映學(xué)校經(jīng)營(yíng)狀況和財(cái)務(wù)管理水平。自籌經(jīng)費(fèi)增長(zhǎng)率越高，反映該校辦學(xué)效益越好。

固定資產(chǎn)增長(zhǎng)率=（本年末固定資產(chǎn)總額－上年末固定資產(chǎn)總額）/上年末固定資產(chǎn)總額 ×l00%

這個(gè)指標(biāo)用于衡量高校固定資產(chǎn)的增長(zhǎng)速度，也客觀地反映學(xué)校財(cái)務(wù)支出結(jié)構(gòu)、支出質(zhì)量。

（三） 衡量投入經(jīng)濟(jì)性的指標(biāo)

1、財(cái)力資源利用效率的指標(biāo)。這個(gè)指標(biāo)綜合反映國(guó)家培養(yǎng)一個(gè)學(xué)生當(dāng)年開(kāi)支的經(jīng)費(fèi)數(shù)額。與全國(guó)同類(lèi)院校相比較，經(jīng)費(fèi)開(kāi)支較少的院校，說(shuō)明該校經(jīng)濟(jì)效益好。一個(gè)學(xué)校如果當(dāng)年比上一年節(jié)約，就說(shuō)明提高了經(jīng)濟(jì)效益。計(jì)算公式如下：

學(xué)生人均分?jǐn)偟慕?jīng)費(fèi)開(kāi)支數(shù)=全年經(jīng)費(fèi)實(shí)際支出數(shù)/當(dāng)年學(xué)生平均人數(shù)

學(xué)生人均分?jǐn)偨搪毠と藛T經(jīng)費(fèi)=（全年工資＋補(bǔ)助工資＋福利費(fèi)）/當(dāng)年學(xué)生平均數(shù)

學(xué)生人均分?jǐn)傇O(shè)備購(gòu)置費(fèi)=全年設(shè)備購(gòu)置開(kāi)支數(shù)/當(dāng)年學(xué)生平均數(shù)

學(xué)生人均分?jǐn)偨虒W(xué)行政費(fèi)=（全年公務(wù)費(fèi)＋業(yè)務(wù)費(fèi)開(kāi)支數(shù)）/當(dāng)年學(xué)生平均數(shù)

2、反映經(jīng)費(fèi)內(nèi)部結(jié)構(gòu)的有關(guān)指標(biāo)。

人員經(jīng)費(fèi)與經(jīng)費(fèi)總支出的比率=人員經(jīng)費(fèi)/經(jīng)費(fèi)總支出×100%

人員經(jīng)費(fèi)與公用經(jīng)費(fèi)比率=人員經(jīng)費(fèi)實(shí)際支出數(shù)/教育事業(yè)費(fèi)實(shí)際支出×100%

教學(xué)業(yè)務(wù)費(fèi)比率=教學(xué)業(yè)務(wù)費(fèi)支出/公務(wù)費(fèi)支出×100%

人員經(jīng)費(fèi)比=人員經(jīng)費(fèi)支出/公用經(jīng)費(fèi)支出×100%

預(yù)算內(nèi)外收入比=預(yù)算內(nèi)總收入/預(yù)算外總收入×100%.

人員經(jīng)費(fèi)包括在事業(yè)費(fèi)和事業(yè)費(fèi)中支出的教職工工資、補(bǔ)助工資、職工福利費(fèi)、離退休人員經(jīng)費(fèi)、助學(xué)金和物價(jià)補(bǔ)貼等費(fèi)用；公用經(jīng)費(fèi)包括公務(wù)費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)、設(shè)備購(gòu)置費(fèi)、修繕費(fèi)和其他費(fèi)用。在經(jīng)費(fèi)總支出中，人員經(jīng)費(fèi)比例越高， 公用經(jīng)費(fèi)必然少，不利于改善辦學(xué)的物質(zhì)條件，因此人員經(jīng)費(fèi)支出在全部經(jīng)費(fèi)支出中的比重應(yīng)越小越好；當(dāng)人員經(jīng)費(fèi)與公用經(jīng)費(fèi)之比大于1時(shí)，說(shuō)明人員有超編現(xiàn)象。一般情況下，人員經(jīng)費(fèi)應(yīng)控制在45%以內(nèi)，公務(wù)費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)占25%左右，修繕費(fèi)、設(shè)備購(gòu)置費(fèi)和其他費(fèi)用占25%左右，圖書(shū)資料費(fèi)占5%.

教學(xué)業(yè)務(wù)費(fèi)與公務(wù)費(fèi)之比較，越大越好；預(yù)算內(nèi)外收入比，反映學(xué)校在完成計(jì)劃內(nèi)教學(xué)，科研任務(wù)后，充分發(fā)掘人力、物力、財(cái)力的潛力情況，這個(gè)比例越高，說(shuō)明學(xué)校取得的預(yù)算外收入越多，有利于補(bǔ)充教育事業(yè)費(fèi)的不足。

3、人力資源利用效率的指標(biāo)。

師生比=學(xué)生人數(shù)（折合年平均數(shù)）/教師人數(shù)（年平均數(shù)）

師生比例不能過(guò)高，師資嚴(yán)重不足會(huì)教學(xué)質(zhì)量，也不能過(guò)低，否則會(huì)人浮于事。根據(jù)教育部《關(guān)于新時(shí)期加強(qiáng)高等學(xué)校教師隊(duì)伍建設(shè)的意見(jiàn)》[1999]10號(hào)文，到2005年，高等學(xué)校教師隊(duì)伍建設(shè)的具體目標(biāo)是：全國(guó)高等學(xué)校平均師生比為1∶14左右。

教師占全校職工的比重=教師人數(shù)（年平均數(shù)）/教職工人數(shù)（年平均數(shù)）

該指標(biāo)是衡量學(xué)校化程度的重要指標(biāo)，該比例越低，反映學(xué)校非教學(xué)人員越多，學(xué)校社會(huì)化程度越低。

4、物力資源使用效率的指標(biāo)。

機(jī)器設(shè)備使用效率=實(shí)際使用時(shí)數(shù)/可充分使用時(shí)數(shù)

圖書(shū)資源使用效率=年出借量/館藏

房屋使用效率=教學(xué)用房面積/房屋總面積

人均固定資產(chǎn)=年末固定資產(chǎn)原值/年末職工數(shù)

學(xué)生人均固定資產(chǎn)占有量=固定資產(chǎn)總數(shù)/在校學(xué)生總數(shù)

教學(xué)實(shí)驗(yàn)開(kāi)出率=已開(kāi)實(shí)驗(yàn)項(xiàng)目/應(yīng)開(kāi)實(shí)驗(yàn)項(xiàng)目

每個(gè)學(xué)生年均教學(xué)儀器設(shè)備原值=年末教學(xué)儀器設(shè)備原值/年末在校學(xué)生數(shù)

每個(gè)學(xué)生平均圖書(shū)資料在冊(cè)數(shù)=學(xué)校年末公共圖書(shū)總冊(cè)數(shù)/年末在校學(xué)生數(shù)

年末學(xué)生人均占用房屋建筑面積=年末房屋建筑面積/年末在校學(xué)生人數(shù)

通過(guò)考核這一系列指標(biāo)，可以了解學(xué)?，F(xiàn)有辦學(xué)條件和挖潛的可能性，促使學(xué)校充分利用現(xiàn)有的物力資源。

（四）衡量產(chǎn)出效果的總量指標(biāo)

1、教育投資利用效率。設(shè)定教育投資利用效率為P，在校學(xué)生平均數(shù)為W，用于培養(yǎng)學(xué)生的總費(fèi)用為C，學(xué)生質(zhì)量系數(shù)為K，公式為：P= （K×W）/C

這個(gè)公式時(shí)要注意以下幾點(diǎn)：

第一，在校學(xué)生平均總數(shù)可按下列計(jì)算：

W=年初學(xué)生人數(shù)2/3+年末學(xué)生人數(shù)1/3

第二，由于經(jīng)費(fèi)支出數(shù)中的設(shè)備購(gòu)置費(fèi)和修繕費(fèi)是根據(jù)學(xué)校當(dāng)年實(shí)際情況安排使用的，若全部計(jì)入當(dāng)年學(xué)生的培養(yǎng)成本中，就不能反映當(dāng)年培養(yǎng)學(xué)生的實(shí)際成本，為能科學(xué)的對(duì)比考核各年的學(xué)生培養(yǎng)成本，培養(yǎng)學(xué)生的總費(fèi)用應(yīng)由人員經(jīng)費(fèi)、公用經(jīng)費(fèi)（扣除當(dāng)年設(shè)備購(gòu)置費(fèi)和修繕費(fèi)）、固定資產(chǎn)折舊和其他資金來(lái)源培養(yǎng)學(xué)生的費(fèi)用組成；第三，學(xué)生質(zhì)量系K可從兩種途徑求得：一是根據(jù)學(xué)校對(duì)學(xué)生德、智、體進(jìn)行考核，按百分制計(jì)分，以評(píng)定的平均值除以100為質(zhì)量系數(shù)K；二是教育主管部門(mén)對(duì)學(xué)校的畢業(yè)生跟蹤抽樣調(diào)查，再按百分制綜合評(píng)分。指標(biāo)P綜合反映了每萬(wàn)元投資培養(yǎng)合格人才的數(shù)量。但在實(shí)際計(jì)算中將會(huì)遇到核算制度和學(xué)生質(zhì)量評(píng)估方面的困難。在這種情況下，可令K=1.

成才率=優(yōu)、良、及格以上的學(xué)生人數(shù)/當(dāng)年全部學(xué)生總?cè)藬?shù)×100%

2、成果的社會(huì)效益指標(biāo)。 高校既是教育中心，又是科研中心?？萍汲晒谏a(chǎn)領(lǐng)域創(chuàng)造的價(jià)值是檢查科技成果效益的重要依據(jù)，但有一部分科技成果。特別是基礎(chǔ)，是為科技本身或者國(guó)民經(jīng)濟(jì)的長(zhǎng)遠(yuǎn)服務(wù)的，在近期生產(chǎn)領(lǐng)域不易實(shí)現(xiàn)成果的價(jià)值，因此只能用科研的質(zhì)量和水平來(lái)間接考核經(jīng)濟(jì)效益。其指標(biāo)分為兩種：

應(yīng)用科技成果的經(jīng)濟(jì)效益=科技成果實(shí)現(xiàn)的價(jià)值/研制成果投入的價(jià)值×100%

科技成果的獲獎(jiǎng)率=獲獎(jiǎng)項(xiàng)目數(shù)量/科研項(xiàng)目數(shù)量×100%.

3、高校的社會(huì)效益指標(biāo)。高校作為社會(huì)單元中的一部分，自身也必須不停地發(fā)展、完善、壯大，才能適應(yīng)社會(huì)的需要。高校在進(jìn)行投資，培養(yǎng)人才、做出科研成果的同時(shí)，其自身的社會(huì)影響也在不斷變化，評(píng)價(jià)其自身的社會(huì)效益的指標(biāo)為：

高校審計(jì)范文第2篇

20世紀(jì)九十年代以來(lái)，國(guó)家開(kāi)展對(duì)高校內(nèi)部審計(jì)工作開(kāi)始調(diào)整，雖然各高校內(nèi)部都設(shè)立了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，對(duì)審計(jì)機(jī)構(gòu)的結(jié)構(gòu)、人員配備等進(jìn)行了調(diào)整，但高校內(nèi)部審計(jì)規(guī)模與高校發(fā)展的速度還不能相匹配，使得高校審計(jì)工作還存在著很多實(shí)際問(wèn)題，高校財(cái)務(wù)審計(jì)工作有待提高。

二、高校內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作中存在的問(wèn)題

（一）關(guān)于內(nèi)部審計(jì)的法律法規(guī)還不完善。

從我國(guó)國(guó)家出臺(tái)的政策法規(guī)環(huán)境看高校內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)發(fā)展。我國(guó)對(duì)審計(jì)工作也是十分重視的，相繼頒發(fā)了國(guó)家《審計(jì)法》，社會(huì)審計(jì)方面出臺(tái)了《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》，而面向內(nèi)部審計(jì)工作的法規(guī)只有《關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》，而直接針對(duì)于高校的只有教育部?jī)?nèi)部的《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》，都沒(méi)有上升為法律的高度，沒(méi)有法律的保護(hù)與支持，使得許多內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員工作得不到相應(yīng)的重視，審計(jì)人員遇到具體問(wèn)題無(wú)法可循，許多審計(jì)人員鉆空子找漏洞，使高校財(cái)務(wù)管理十分混亂，國(guó)有資產(chǎn)受到嚴(yán)重的損失。

（二）高校財(cái)務(wù)審計(jì)人員配備不全。

近年來(lái)高校審計(jì)工作發(fā)展更加獨(dú)立，人員要求更加專(zhuān)業(yè)化、審計(jì)知識(shí)更加專(zhuān)業(yè)化，而以往高校財(cái)務(wù)管理人員還不具備內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)具備的各方面專(zhuān)業(yè)知識(shí)，而新工作的審計(jì)工作人員還沒(méi)有一定的財(cái)務(wù)審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，導(dǎo)致了高校內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)參差不齊，專(zhuān)業(yè)知識(shí)結(jié)構(gòu)不合理，不能適應(yīng)現(xiàn)代高校發(fā)展形勢(shì)的需要，導(dǎo)致審計(jì)工作中難以發(fā)現(xiàn)深層次的問(wèn)題，找不到解決問(wèn)題的方法，產(chǎn)生難以估量的損失。

（三）機(jī)構(gòu)設(shè)立不規(guī)范，工作內(nèi)容狹窄。

一部分高校內(nèi)部審計(jì)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)的設(shè)立是由其他領(lǐng)導(dǎo)部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)合署辦公的，獨(dú)立性不強(qiáng)，這種狀況會(huì)導(dǎo)致內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)人員受到各方面利益的影響牽制，很難獨(dú)立的完成各項(xiàng)審計(jì)監(jiān)督工作，制約了高校內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。高校審計(jì)工作常規(guī)審計(jì)多，隨著高校體制改革的深化，高校內(nèi)部審計(jì)工作范圍狹窄的弊端已經(jīng)逐漸顯露出來(lái)，高校財(cái)務(wù)收支審計(jì)、基建審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)制度評(píng)價(jià)、風(fēng)險(xiǎn)管理區(qū)很少涉足。而內(nèi)部審計(jì)還不能滿足各方面的需求。

三、解決方案

（一）調(diào)整審計(jì)人員結(jié)構(gòu)。

現(xiàn)代高校財(cái)務(wù)審計(jì)需要配備更加專(zhuān)業(yè)化的財(cái)務(wù)審計(jì)人員，不僅能夠做到內(nèi)外財(cái)務(wù)審計(jì)、學(xué)校財(cái)務(wù)管理，還更應(yīng)該能夠做到財(cái)務(wù)審計(jì)工作的監(jiān)督與評(píng)價(jià)，這就要求我們高校財(cái)務(wù)審計(jì)人員具有一定的專(zhuān)業(yè)知識(shí)，能夠深層次地發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)審計(jì)工作中出現(xiàn)的各種問(wèn)題，并且能夠在不給國(guó)家學(xué)校造成損失的前提下解決相應(yīng)問(wèn)題。而對(duì)于現(xiàn)任這些有工作經(jīng)驗(yàn)，對(duì)業(yè)務(wù)又比較熟悉的審計(jì)人員，要把他們安放到審計(jì)工作重要的位置上去，并且形成“師徒綁定式”，帶出一批具有良好專(zhuān)業(yè)素質(zhì)的新一代年輕審計(jì)師。

（二）設(shè)立獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)。

就目前狀況來(lái)看，高校審計(jì)機(jī)構(gòu)必須擺脫附屬機(jī)構(gòu)的地位，形成專(zhuān)門(mén)的財(cái)務(wù)審計(jì)機(jī)構(gòu)，獨(dú)立完成財(cái)務(wù)管理及審計(jì)工作，不受其他部門(mén)及領(lǐng)導(dǎo)的制約，真正形成獨(dú)立的財(cái)務(wù)審計(jì)工作管理，發(fā)揮其真正的職能作用。高校領(lǐng)導(dǎo)要高度重視審計(jì)工作，加強(qiáng)審計(jì)工作的力量，優(yōu)化結(jié)構(gòu)，增強(qiáng)審計(jì)內(nèi)部的獨(dú)立性和權(quán)威性。制定一系列審計(jì)人員獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)構(gòu)，調(diào)動(dòng)審計(jì)人員工作的積極性。審計(jì)工作實(shí)際上繁重、勞心，許多審計(jì)人員工作久了就會(huì)缺乏積極性和責(zé)任心，工作懈怠。獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制能夠調(diào)動(dòng)起來(lái)工作人員的積極性，工作中的責(zé)任、工作量與獎(jiǎng)懲掛鉤，能夠使得審計(jì)人員積極主動(dòng)地完成各項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)工作，不僅使工作質(zhì)量得到進(jìn)一步提高，而且也能使審計(jì)人員的素質(zhì)提高一個(gè)檔次。

（三）健全高校財(cái)務(wù)審計(jì)職能規(guī)章。

高校審計(jì)職能應(yīng)不斷拓寬，制定相應(yīng)的規(guī)范程序，實(shí)施審計(jì)質(zhì)量的全程控制。高校審計(jì)部門(mén)應(yīng)制定出一系列完善的高校審計(jì)實(shí)施方案和工作操作規(guī)程，明確責(zé)任和審計(jì)人員義務(wù)。高校審計(jì)人員必須按規(guī)章制度完成審計(jì)任務(wù)，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，以便于接受各方面被審單位的監(jiān)督。上級(jí)主管部門(mén)應(yīng)制定出審計(jì)人員從審計(jì)開(kāi)始到審計(jì)終結(jié)應(yīng)有的考核評(píng)價(jià)體系，以增強(qiáng)審計(jì)人員的責(zé)任意識(shí)，降低審計(jì)工作的風(fēng)險(xiǎn)。

四、結(jié)語(yǔ)

高校審計(jì)范文第3篇

關(guān)鍵詞：高校；科研；經(jīng)費(fèi)；審計(jì)

中圖分類(lèi)號(hào)：F239 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

收錄日期：2017年5月2日

科研是高校三大職能之一，它在高校乃至國(guó)家創(chuàng)新事業(yè)中都具有舉足輕重的地位?？蒲薪?jīng)費(fèi)為科研工作順利開(kāi)展提供財(cái)力支持，資金的投入、管理及使用情況影響著科研工作的質(zhì)量和水平，有效的監(jiān)管是科研經(jīng)費(fèi)正確使用的保障，其中審計(jì)擔(dān)當(dāng)著獨(dú)特的角色。

一、高?？蒲薪?jīng)費(fèi)審計(jì)面臨的新問(wèn)題

當(dāng)前國(guó)家反腐敗工作正在走向深入，可以預(yù)期，不久的將來(lái)違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題出現(xiàn)的頻率及其危害程度都會(huì)進(jìn)一步降低，合規(guī)性審查的價(jià)值隨之變小，單一的財(cái)務(wù)收支審計(jì)將不可持續(xù)，但早期財(cái)務(wù)收支審計(jì)暴露出的問(wèn)題并沒(méi)有完全解決，案件多發(fā)本身就說(shuō)明以往的內(nèi)部控制并不奏效，對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)真實(shí)性的形式審查雖容易取得成效，但實(shí)質(zhì)性審查卻難以實(shí)施，科研業(yè)務(wù)相關(guān)性不好判斷、效益情況尚未觸及等等，下一步科研經(jīng)費(fèi)怎么審、審什么、審計(jì)勝任能力問(wèn)題該如何解決等都將擺上桌面。

二、高?？蒲薪?jīng)費(fèi)審計(jì)思路

國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)2004年將內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)定位在增加價(jià)值和改善組織運(yùn)營(yíng)方面，實(shí)際上是反映了審計(jì)環(huán)境的客觀要求。今天的高校已經(jīng)進(jìn)入了提高教學(xué)質(zhì)量、注重內(nèi)涵發(fā)展的新階段，有兩大難題浮出水面：一是如何提高管理水平。改善管理是提高教學(xué)質(zhì)量、注重內(nèi)涵發(fā)展的重要手段；二是如何增加辦學(xué)資源，提高資源利用效益。學(xué)校規(guī)模擴(kuò)大后需要持續(xù)的資金投入，教學(xué)科研水平的提高依賴教育資源的支撐，資源已經(jīng)成為制約高校發(fā)展的瓶頸。審計(jì)部門(mén)應(yīng)該適應(yīng)高校內(nèi)外部環(huán)境變化的需要，加快推進(jìn)審計(jì)工作的轉(zhuǎn)型與發(fā)展，啟動(dòng)對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的內(nèi)部控制審計(jì)和績(jī)效審計(jì)。

（一）科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制審計(jì)。內(nèi)部控制審計(jì)是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)組織內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性進(jìn)行的審查和評(píng)價(jià)活動(dòng)。COSO報(bào)告中的監(jiān)控本就是為組織內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理設(shè)計(jì)的自檢功能，是為了解決內(nèi)部控制存在的缺陷和不足，但監(jiān)控活動(dòng)的執(zhí)行者都是相關(guān)部門(mén)的管理人員和科研工作人員，他們雖然熟悉自己的崗位，卻對(duì)內(nèi)部控制知之較少，加之每天面對(duì)重復(fù)的勞動(dòng)，容易熟視無(wú)睹。審計(jì)部門(mén)對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行審查的獨(dú)立性相對(duì)更高，它能跳出科研業(yè)務(wù)展開(kāi)監(jiān)督，從發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、提出意見(jiàn)和建議，到促進(jìn)問(wèn)題整改都比較超脫，對(duì)科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制進(jìn)行審計(jì)能夠產(chǎn)生不同的效果，可以作為監(jiān)控活動(dòng)的必要補(bǔ)充?？蒲薪?jīng)費(fèi)內(nèi)部控制審計(jì)屬于專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)，應(yīng)堅(jiān)持風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向，以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為基礎(chǔ)，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性及其影響程度確定審計(jì)的重點(diǎn)和范圍，通過(guò)審查內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督五要素，查找內(nèi)部控制存在的漏洞及薄弱環(huán)節(jié)。

1、內(nèi)部環(huán)境。重點(diǎn)關(guān)注學(xué)校科研組織架構(gòu)是否符合控制需要；部門(mén)、院（系）、課題組的職責(zé)分工是否明確；各項(xiàng)科研業(yè)務(wù)流程是否清晰；相關(guān)人員精神面貌是否積極向上，業(yè)務(wù)素質(zhì)是否具備內(nèi)部控制勝任能力；科研經(jīng)費(fèi)管理制度體系是否建立；寬松和諧的學(xué)術(shù)環(huán)境，誠(chéng)實(shí)守信、風(fēng)清氣正的文化氛圍是否形成，等等。

2、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。重點(diǎn)關(guān)注可行性論證、經(jīng)費(fèi)預(yù)決算、設(shè)備和大宗物資采購(gòu)、大額資金劃轉(zhuǎn)、合同簽訂等重大業(yè)務(wù)事項(xiàng)的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)是否清楚；是否建立了科研經(jīng)費(fèi)管理風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度，定期組織人員進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)，動(dòng)態(tài)調(diào)險(xiǎn)目錄，并根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)承受度，合理制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略；有無(wú)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，執(zhí)行效果如何等。

3、控制活動(dòng)。重點(diǎn)關(guān)注預(yù)算管理制度的建立及執(zhí)行情況；成本核算制度的建立及執(zhí)行情況；經(jīng)費(fèi)支出報(bào)銷(xiāo)制度的建立及執(zhí)行情況；設(shè)備物資采購(gòu)制度的建立及執(zhí)行情況；資產(chǎn)管理制度的建立及執(zhí)行情況；科研合同管理制度的建立及執(zhí)行情況；不相容職務(wù)分離、授權(quán)審批和分析考核等控制措施的建立及執(zhí)行情況等。

4、信息與溝通。重點(diǎn)關(guān)注科研信息系統(tǒng)的建立及運(yùn)行情況、信息收集與傳遞情況、科研信息公開(kāi)情況等。

5、內(nèi)部監(jiān)督。重點(diǎn)關(guān)注是否對(duì)內(nèi)部控制的建立與符合情況定期進(jìn)行監(jiān)督檢查；監(jiān)督檢查是否有效；監(jiān)管機(jī)構(gòu)的運(yùn)行是否發(fā)揮應(yīng)有的作用；被檢查對(duì)象是否根據(jù)檢查結(jié)果對(duì)發(fā)現(xiàn)的不足和缺陷及時(shí)進(jìn)行改進(jìn)等。

（二）科研經(jīng)費(fèi)績(jī)效審計(jì)?？?jī)效審計(jì)是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)本組織經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性進(jìn)行的審查與評(píng)價(jià)?？蒲薪?jīng)費(fèi)績(jī)效審計(jì)的對(duì)象是科研管理活動(dòng)，高?？蒲泄芾砘顒?dòng)可以分為三個(gè)層面：一是學(xué)校層面的科研管理活動(dòng)，實(shí)施主體是學(xué)校及職能部門(mén)的管理人員，負(fù)責(zé)科研機(jī)構(gòu)設(shè)置、業(yè)務(wù)流程、目標(biāo)設(shè)定、計(jì)劃、決策、指揮、協(xié)調(diào)、內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理體系構(gòu)建等；二是院（系）層面科研管理活動(dòng)，實(shí)施主體是院（系）管理人員，負(fù)責(zé)執(zhí)行學(xué)校的科研管理規(guī)章制度，本單位科研目標(biāo)設(shè)定、計(jì)劃、決策、指揮、協(xié)調(diào)，監(jiān)督本單位科研經(jīng)費(fèi)的管理使用等；三是課題組層面的科研管理活動(dòng)，實(shí)施主體是科研工作人員，負(fù)責(zé)執(zhí)行學(xué)校及院（系）的科研管理規(guī)章制度，制定本項(xiàng)目的研究目標(biāo)、設(shè)備物資采購(gòu)計(jì)劃，協(xié)調(diào)課題組內(nèi)外相關(guān)方面的關(guān)系，對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的管理使用承擔(dān)直接責(zé)任?？蒲泄芾砘顒?dòng)的經(jīng)濟(jì)性是指科研經(jīng)費(fèi)使用是否節(jié)約，有無(wú)花錢(qián)大手大腳、損失浪費(fèi)等情況。科研管理活動(dòng)的效率性，是指科研投入和產(chǎn)出之間的對(duì)比，通過(guò)分析比較兩者之間關(guān)系來(lái)判斷效率的高低?？蒲泄芾砘顒?dòng)的效果性是指科研目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度。

科研經(jīng)費(fèi)績(jī)效審計(jì)同樣屬于專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)，應(yīng)首先審查和評(píng)價(jià)有關(guān)科研管理活動(dòng)經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性的信息是否真實(shí)、可靠，目的是判斷被審材料的可信賴程度；其次是審查和評(píng)價(jià)有關(guān)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)的健全性及其有效性，以便確定下一步審計(jì)的重點(diǎn)；最后是對(duì)具體業(yè)務(wù)活動(dòng)的審查。審計(jì)可以分學(xué)校、院（系）和課題組依次推進(jìn)。學(xué)校層面重點(diǎn)關(guān)注科研目標(biāo)設(shè)定是否符合國(guó)家科研政策；體制機(jī)制是否有利于調(diào)動(dòng)科研工作人員的積極性；機(jī)構(gòu)設(shè)置和業(yè)務(wù)流程是否高效；內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)是否有效，且符合成本效益原則。院（系）層面重點(diǎn)關(guān)注學(xué)校規(guī)章制度在該單位的執(zhí)行情況、科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)管職責(zé)的履行情況、院（系）科研目標(biāo)是否與學(xué)校的科研目標(biāo)相統(tǒng)一、是否重視并定期研究科研工作等等。課題組層面重點(diǎn)關(guān)注學(xué)校及院（系）章制度的執(zhí)行情況，科研經(jīng)費(fèi)使用的真實(shí)性、合法性及與科研業(yè)務(wù)的相關(guān)情況，經(jīng)費(fèi)預(yù)決算的編制情況，設(shè)備物資采購(gòu)計(jì)劃的編制情況，設(shè)備購(gòu)置及利用情況，科研耗材的管理使用情況等。

三、高?？蒲薪?jīng)費(fèi)審計(jì)建議

（一）完善科研人員激勵(lì)約束機(jī)制。完成高?？蒲腥蝿?wù)的關(guān)鍵在科研工作人員。激勵(lì)機(jī)制可以綜合運(yùn)用物質(zhì)激勵(lì)和非物質(zhì)激勵(lì)等多種手段調(diào)動(dòng)科研人員的積極性，解決以往激勵(lì)不足、科研人員勞動(dòng)價(jià)值得不到充分體現(xiàn)的矛盾，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)出人才、出成果、出效益的目的。約束機(jī)制是個(gè)系統(tǒng)工程，涉及多個(gè)方面，學(xué)?？梢灾鸩酵七M(jìn)，首先完善崗位責(zé)任制，分清責(zé)任主體，明確職責(zé)權(quán)限，尤其加大院（系）和課題組的監(jiān)管責(zé)任，讓內(nèi)行和知情人發(fā)揮更大地作用，建立責(zé)任追究制度，加大違規(guī)處罰力度；其次是建立科研人員誠(chéng)信檔案，對(duì)失信行為予以曝光，將守信情況與科研項(xiàng)目申報(bào)、職稱任期考核掛起鉤來(lái)；再次是以貫徹執(zhí)行行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范為契機(jī)，梳理學(xué)校內(nèi)部控制體系，完善科研相關(guān)內(nèi)部控制制度。

（二）建立績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)庫(kù)和審計(jì)專(zhuān)家?guī)臁Ｔu(píng)價(jià)指標(biāo)是績(jī)效審計(jì)的關(guān)鍵，是判斷效益高低的準(zhǔn)繩，建立績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)庫(kù)是開(kāi)展績(jī)效審計(jì)的基礎(chǔ)性工作?？?jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的構(gòu)建可以遵循財(cái)務(wù)指標(biāo)與非財(cái)務(wù)指標(biāo)相結(jié)合、定性指標(biāo)與定量指標(biāo)相結(jié)合的原則，綜合科研成果、科研獎(jiǎng)項(xiàng)、人才培養(yǎng)、經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益等因素，分層分類(lèi)建設(shè)入庫(kù)。層次可以圍繞課題目標(biāo)、院（系）目標(biāo)和學(xué)校目標(biāo)來(lái)設(shè)計(jì)，類(lèi)型可以圍繞科研項(xiàng)目類(lèi)型來(lái)設(shè)計(jì)，項(xiàng)目分類(lèi)要盡可能細(xì)一些，避免“一刀切”帶來(lái)的困境。由于科研項(xiàng)目涉及領(lǐng)域十分廣泛，在僅靠?jī)?nèi)部審計(jì)人員難以承擔(dān)的情況下，利用外部專(zhuān)家服務(wù)就成為必然的選擇，專(zhuān)家?guī)旖ㄔO(shè)能為審計(jì)部門(mén)提供寶貴的人力資源支持。

（三）實(shí)行科研項(xiàng)目全成本核算。受傳統(tǒng)的行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算方法的限制，高校未對(duì)科研項(xiàng)目進(jìn)行成本核算，由此帶來(lái)三個(gè)方面弊端：一是費(fèi)開(kāi)支隨意性大，沒(méi)有成本的剛性約束，課題負(fù)責(zé)人的責(zé)任意識(shí)不強(qiáng)，損失浪費(fèi)現(xiàn)象普遍；二是難以對(duì)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的效益情況做出評(píng)價(jià)；三是科研成本與教學(xué)成本混淆不清，科研擠占教學(xué)資源現(xiàn)象比較嚴(yán)重。新修訂事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和高校會(huì)計(jì)制度已經(jīng)預(yù)留了空間，如果高校借此推動(dòng)科研項(xiàng)目的全成本核算，將會(huì)對(duì)科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)乃至科研管理工作產(chǎn)生積極而又深遠(yuǎn)的影響。

主要參考文獻(xiàn)：

[1]中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì).第2201號(hào)內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則――內(nèi)部控制審計(jì).2013.

[2]馬尚敏，李衛(wèi)中.高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理內(nèi)部控制審計(jì)重點(diǎn)研究――基于COSO內(nèi)部控制框架[J].中國(guó)內(nèi)部審計(jì)，2015.11.

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高校審計(jì)范文第4篇

關(guān)鍵詞：高校專(zhuān)項(xiàng)資金；績(jī)效審計(jì)；問(wèn)題；對(duì)策

一、引言

近年來(lái)，在高校預(yù)算總額中高校專(zhuān)項(xiàng)資金所占的比例逐漸增大，高校貸款資金在2012年年底超過(guò)2500億元，人們開(kāi)始關(guān)注高校專(zhuān)項(xiàng)資金在使用中存在的問(wèn)題。政府也出臺(tái)了一些相關(guān)政策：《國(guó)家中長(zhǎng)期教育改革和發(fā)展規(guī)劃綱要（2010-2020年）》提出，在高等教育方面要“引入競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，實(shí)行績(jī)效評(píng)估”，在建設(shè)現(xiàn)代學(xué)校制度方面要“完善績(jī)效管理制度”，在管理經(jīng)費(fèi)方面要“建立經(jīng)費(fèi)使用績(jī)效評(píng)估制度”。同時(shí)，中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)2011年了《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南第4號(hào)一高校內(nèi)部審計(jì)指南》，2013年又了《第2202號(hào)內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則————績(jī)效審計(jì)》。所以目前來(lái)看管理高校專(zhuān)項(xiàng)資金的新焦點(diǎn)是如何有效審計(jì)高校專(zhuān)項(xiàng)資金的績(jī)效，而促使我國(guó)有效開(kāi)展高校專(zhuān)項(xiàng)資金績(jī)效審計(jì)工作的首要任務(wù)是建立完善的內(nèi)部審計(jì)執(zhí)行機(jī)制。

二、績(jī)效審計(jì)相關(guān)概念

1.績(jī)效審計(jì)

上世紀(jì)八十年代開(kāi)始，“3E”績(jī)效審計(jì)被西方國(guó)家提出，即“效率性、經(jīng)濟(jì)性和效果性”。效率性指投入與產(chǎn)出的關(guān)系，能否以最小的投入獲得最大的產(chǎn)出，即產(chǎn)出是否講效益；經(jīng)濟(jì)性是指取得一定質(zhì)量的資源但用最低費(fèi)用，即是否節(jié)約支出；效果性是支出資金后對(duì)比預(yù)期效果和實(shí)際所達(dá)到的效果兩者之間的關(guān)系，即是否達(dá)到目標(biāo)。國(guó)際上，績(jī)效審計(jì)的概念因人而異。從資源配置和產(chǎn)出效應(yīng)兩方面來(lái)說(shuō)，它對(duì)資源配置和產(chǎn)出效應(yīng)優(yōu)劣的組織活動(dòng)或經(jīng)濟(jì)行為過(guò)程進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià)，并提出改進(jìn)組織活動(dòng)或經(jīng)濟(jì)行為的方案，是一種有效加強(qiáng)管理和實(shí)現(xiàn)公共責(zé)任的審計(jì)類(lèi)型。

2.高?？?jī)效審計(jì)

高?？?jī)效審計(jì)是績(jī)效審計(jì)的一個(gè)重要組成部分，為了促進(jìn)高等教育有效利用資源和提高辦學(xué)效率，高?？?jī)效審計(jì)通過(guò)檢查、監(jiān)督和評(píng)價(jià)高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)各個(gè)環(huán)節(jié)的效率性、經(jīng)濟(jì)性和效果性，進(jìn)一步提出合理性的意見(jiàn)和可行性的建議，從而使高校績(jī)效更加合理化。

3.高校專(zhuān)項(xiàng)資金績(jī)效審計(jì)

高校專(zhuān)項(xiàng)資金績(jī)效審計(jì)是高?？?jī)效審計(jì)的重要組成部分，此項(xiàng)審計(jì)通過(guò)對(duì)高校某項(xiàng)投資項(xiàng)目（含人力、物力）專(zhuān)項(xiàng)財(cái)政資金的效率性、經(jīng)濟(jì)性和效果性以及專(zhuān)項(xiàng)資金投資項(xiàng)目對(duì)受影響人的環(huán)保性和公平性進(jìn)行檢查、監(jiān)督和評(píng)價(jià)，并提出意見(jiàn)和建議，促進(jìn)專(zhuān)款專(zhuān)用，提高專(zhuān)項(xiàng)資金使用效益和改善管理。

三、高校專(zhuān)項(xiàng)資金的特點(diǎn)

1.來(lái)源的多元化

專(zhuān)項(xiàng)資金來(lái)源主要包括：上級(jí)撥款、自籌基金、政府撥款、社會(huì)各種捐贈(zèng)款等四個(gè)部分。由于專(zhuān)項(xiàng)資金多元性的來(lái)源，從而導(dǎo)致專(zhuān)項(xiàng)資金管理的復(fù)雜性。

2.范圍廣泛但必需專(zhuān)款專(zhuān)用

專(zhuān)項(xiàng)資金按性質(zhì)分為事業(yè)發(fā)展專(zhuān)項(xiàng)基金、基本建設(shè)類(lèi)資金和其他項(xiàng)目專(zhuān)項(xiàng)資金。在使用專(zhuān)項(xiàng)資金時(shí)，應(yīng)堅(jiān)持專(zhuān)款專(zhuān)用的原則，避免與其他資金混用而影響專(zhuān)項(xiàng)資金的使用效益及專(zhuān)項(xiàng)目標(biāo)的完成。

3.投入大，占用時(shí)間長(zhǎng)

大多數(shù)專(zhuān)項(xiàng)項(xiàng)目投入數(shù)額大，時(shí)間跨度長(zhǎng)，都要經(jīng)過(guò)一個(gè)或一個(gè)以上會(huì)計(jì)年度才能完成。因此，對(duì)于跨年度才能完成的專(zhuān)項(xiàng)年末也應(yīng)將結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)下年使用；對(duì)于當(dāng)年完成的項(xiàng)目應(yīng)及時(shí)回收或結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的專(zhuān)項(xiàng)資金。

四、高校專(zhuān)項(xiàng)資金績(jī)效審計(jì)的重要性

近年來(lái)，高校在專(zhuān)項(xiàng)資金的管理與使用過(guò)程中存在著許多問(wèn)題，引起了社會(huì)的廣泛高度關(guān)注，強(qiáng)烈要求績(jī)效審計(jì)、動(dòng)態(tài)管理專(zhuān)項(xiàng)資金。但目前我國(guó)高校專(zhuān)項(xiàng)資金審計(jì)的主要內(nèi)容依然是財(cái)務(wù)收支審計(jì)，只能把握資金的真實(shí)性、合法性，難以對(duì)資金的使用效益作出評(píng)價(jià)，績(jī)效審計(jì)很好地彌補(bǔ)了這點(diǎn)不足?？?jī)效審計(jì)通過(guò)對(duì)使用資金的效益性、經(jīng)濟(jì)性和效果性進(jìn)行審計(jì)，我國(guó)高校專(zhuān)項(xiàng)資金審計(jì)逐步朝著績(jī)效審計(jì)這一方向發(fā)展。

1.監(jiān)督資金按政策專(zhuān)款專(zhuān)用

高校專(zhuān)項(xiàng)資金在高校教育經(jīng)費(fèi)中所占比重越來(lái)越大，高校專(zhuān)項(xiàng)資金與其他資金相比具有專(zhuān)款專(zhuān)用的特點(diǎn)。資金使用必須嚴(yán)格按照申請(qǐng)項(xiàng)目的預(yù)算執(zhí)行，不得隨意調(diào)整項(xiàng)目資金數(shù)額或是變更項(xiàng)目?jī)?nèi)容，避免與其他資金混淆使用而影響專(zhuān)項(xiàng)資金的使用效益及專(zhuān)項(xiàng)目標(biāo)的完成。

2.更新高校審計(jì)觀念

目前，高校（主要指公立高校）是財(cái)政撥款的非盈利組織，人們普遍認(rèn)為高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)小或無(wú)風(fēng)險(xiǎn)，無(wú)需社會(huì)監(jiān)控資金。并且沒(méi)有審計(jì)高校資金資源使用的經(jīng)濟(jì)性、效益性和效果性，只審計(jì)評(píng)價(jià)物資采購(gòu)詢價(jià)、資產(chǎn)驗(yàn)收以及協(xié)助相關(guān)部門(mén)進(jìn)行日常工作?！秾徲?jì)署2008年至2012年審計(jì)工作發(fā)展規(guī)劃》明確提出：明確推進(jìn)效益審計(jì)，著力構(gòu)建績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)及方法體系的要求，績(jī)效審計(jì)已成為未來(lái)發(fā)展方向。如今大力提倡建設(shè)資源節(jié)約型和績(jī)效管理為主的新型高校，高校績(jī)效審計(jì)迫在眉睫，緊抓績(jī)效審計(jì)這一中心，夯實(shí)績(jī)效管理意識(shí)，更新審計(jì)觀念這兩個(gè)基本點(diǎn)，充分發(fā)揮現(xiàn)代審計(jì)職能的作用。

3.加強(qiáng)預(yù)算管理、優(yōu)化預(yù)算支出、提高經(jīng)費(fèi)使用效率

預(yù)算管理是專(zhuān)項(xiàng)資金管理的核心。目前，預(yù)算管理在高校普遍存在一些薄弱問(wèn)題，尤其是結(jié)構(gòu)不合理的預(yù)算支出、預(yù)算編制缺乏科學(xué)規(guī)范性、預(yù)算審批中主觀隨意性強(qiáng)、預(yù)算執(zhí)行缺乏嚴(yán)謹(jǐn)性、預(yù)算資金投入大收益低、預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)不完整等問(wèn)題。由此導(dǎo)致高校辦學(xué)經(jīng)費(fèi)效益低、專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)不能規(guī)范使用、資產(chǎn)資源嚴(yán)重浪費(fèi)、盲目引發(fā)巨額貨款及高風(fēng)險(xiǎn)發(fā)展等問(wèn)題。為了減少這些問(wèn)題，必須在高校發(fā)展中對(duì)上述問(wèn)題的根源及其原因進(jìn)行查找，以成本核算和預(yù)算管理為突破口開(kāi)展績(jī)效審計(jì)，以績(jī)效審計(jì)模式為核心，協(xié)同財(cái)務(wù)審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、專(zhuān)項(xiàng)資金審計(jì)和社會(huì)責(zé)任審計(jì)等，有針對(duì)性地提出高效益、易實(shí)施的意見(jiàn)與建議，防止鋪張浪費(fèi)和盲目發(fā)展，促進(jìn)高校節(jié)儉辦學(xué)、開(kāi)源節(jié)流，通過(guò)提高經(jīng)費(fèi)使用效率建設(shè)節(jié)約型高校。

4.保障高等教育健康可持續(xù)發(fā)展的重要監(jiān)督機(jī)制

實(shí)施績(jī)效審計(jì)可以在財(cái)務(wù)收支審計(jì)的基礎(chǔ)上，從成本———效果、成本———效益方面來(lái)衡量高校內(nèi)部資源消耗和配置的合理性、有效性。對(duì)資金使用率低下、資產(chǎn)閑置浪費(fèi)和流失、現(xiàn)象并存等問(wèn)題，從源頭上披露并遏制，邊預(yù)防邊治理，有利于高等教育健康可持續(xù)發(fā)展。

五、加強(qiáng)高校專(zhuān)項(xiàng)資金績(jī)效審計(jì)的對(duì)策

1.建立完善的專(zhuān)項(xiàng)資金管理制度

高校在完善專(zhuān)項(xiàng)資金管理制度與辦法時(shí)，根據(jù)高校專(zhuān)項(xiàng)資金制度體系、管理和使用規(guī)則，盡可能詳盡規(guī)定各類(lèi)專(zhuān)項(xiàng)資金的申報(bào)和立項(xiàng)程序、立項(xiàng)后的審批和使用、使用期間的監(jiān)督機(jī)制以及使用后的績(jī)效考評(píng)等方面的原則和辦法。具體包括：（1）編制專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)預(yù)算計(jì)劃、預(yù)算方法的科學(xué)性，資源分配的合理性以及資源投入的節(jié)約性等內(nèi)容；（2）是否遵循法定程序及公開(kāi)透明的編制預(yù)算；（3）專(zhuān)項(xiàng)資金使用后產(chǎn)生效益的評(píng)價(jià)指標(biāo)，是否科學(xué)合理。這使專(zhuān)項(xiàng)資金管理及其使用更加便利有效，同時(shí)確保專(zhuān)項(xiàng)資金發(fā)揮應(yīng)有的效益。

2.實(shí)施全過(guò)程監(jiān)督審計(jì)

大多數(shù)專(zhuān)項(xiàng)項(xiàng)目投資大，占用時(shí)間長(zhǎng)，往往要超過(guò)一個(gè)或一個(gè)以上會(huì)計(jì)年度才能完成，因此將審計(jì)關(guān)口前移，事前參加各專(zhuān)項(xiàng)項(xiàng)目的預(yù)算評(píng)審，項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中對(duì)經(jīng)費(fèi)變更調(diào)整實(shí)施跟蹤，并在項(xiàng)目建設(shè)中期開(kāi)展中期審計(jì)，及時(shí)壓縮不必要、不合理的開(kāi)支，嚴(yán)禁奢侈浪費(fèi)，嚴(yán)格按項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行，對(duì)資金使用不合理、不合規(guī)之處，提出審計(jì)建議，事后參與項(xiàng)目驗(yàn)收，評(píng)價(jià)項(xiàng)目建設(shè)成效。

3.根據(jù)實(shí)際，找準(zhǔn)審計(jì)切入點(diǎn)

高校專(zhuān)項(xiàng)資金涉及資金量較大，審計(jì)起來(lái)工作量不小，而高校內(nèi)部審計(jì)資源有限，因此在審計(jì)過(guò)程中，應(yīng)全盤(pán)統(tǒng)籌，突出重點(diǎn)，找準(zhǔn)切入點(diǎn)。切入點(diǎn)的選擇應(yīng)主要從項(xiàng)目立項(xiàng)、資金來(lái)源和運(yùn)用三個(gè)方面著手，著重于立項(xiàng)依據(jù)是否充分，重點(diǎn)掌握資金來(lái)源渠道、金額、到賬情況，仔細(xì)梳理資金的去向，根據(jù)項(xiàng)目預(yù)算、專(zhuān)項(xiàng)資金管理規(guī)定、考核辦法等審計(jì)依據(jù)，判斷經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性地使用資金。

4.審計(jì)調(diào)查方法與專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)相結(jié)合

專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)具有宏觀性、廣泛性、多樣性的特點(diǎn)。專(zhuān)項(xiàng)資金績(jī)效審計(jì)的重點(diǎn)審計(jì)對(duì)象應(yīng)當(dāng)是有代表性的單位和項(xiàng)目，從檢查會(huì)計(jì)賬目開(kāi)始，檢查專(zhuān)項(xiàng)資金的來(lái)源、使用、管理和效果。綜合分析法在審計(jì)調(diào)查中常用，充分發(fā)揮審計(jì)調(diào)查涉及面廣、內(nèi)容單一、程序簡(jiǎn)化和多個(gè)小組平行作業(yè)的優(yōu)勢(shì)，確保統(tǒng)一的審計(jì)內(nèi)容、完整的資料、可行性的分析、有效的評(píng)價(jià)有效結(jié)合起來(lái)。將專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)與審計(jì)調(diào)查協(xié)調(diào)跟進(jìn)，可以收到事半功倍的效果。

5.定量分析與定性分析相結(jié)合

在對(duì)專(zhuān)項(xiàng)資金進(jìn)行績(jī)效審計(jì)過(guò)程中，為了避免出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益好社會(huì)效益差、局部效益好整體效益差等各種情況，在評(píng)價(jià)時(shí)需全局考慮，有效結(jié)合社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益，效率中凸顯著公平，使項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性三性完美結(jié)合、全局反映。事實(shí)上，定量分析和定性分析及其應(yīng)用都存在一定的局限性，在實(shí)際運(yùn)用中，首要明確定性分析是基礎(chǔ)，還需定量分析的具體化和量化，二者缺一不可，不能一味強(qiáng)調(diào)定量標(biāo)準(zhǔn)或者片面使用定性標(biāo)準(zhǔn)。

參考文獻(xiàn)：

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高校審計(jì)范文第5篇

績(jī)效審計(jì)在我國(guó)高校內(nèi)審工作中的發(fā)展尚處于初級(jí)階段，在審計(jì)實(shí)踐中，高校內(nèi)審的主要審計(jì)工作仍然是以財(cái)務(wù)收支審計(jì)為基礎(chǔ)來(lái)開(kāi)展，在審計(jì)報(bào)告中鮮有涉及有關(guān)資源利用的效益情況的評(píng)價(jià)。

二、影響高?？?jī)效審計(jì)的客觀因素

(一)績(jī)效審計(jì)體系不健全，缺少操作性強(qiáng)的績(jī)效評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)

這是目前績(jī)效審計(jì)缺乏實(shí)施條件的主要因素?？?jī)效審計(jì)的對(duì)象具有復(fù)雜多樣、綜合性強(qiáng)等特點(diǎn)，所以很多理論知識(shí)和操作模式都沒(méi)有定性，給績(jī)效審計(jì)工作帶來(lái)很大的困難?？?jī)效審計(jì)雖然在很多領(lǐng)域已有所實(shí)踐，并頒布了較為詳細(xì)的績(jī)效評(píng)價(jià)操作細(xì)則或準(zhǔn)則，如：《國(guó)有資本金效績(jī)?cè)u(píng)價(jià)操作細(xì)則》、《企業(yè)效績(jī)?cè)u(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)》等，但是此類(lèi)文件，所提及的指標(biāo)體系多為企業(yè)財(cái)務(wù)管理方面的財(cái)務(wù)指標(biāo)，僅與經(jīng)濟(jì)性和效率性效益相關(guān)，對(duì)于其他效益方面難以評(píng)價(jià)。高校作為主要依托國(guó)家財(cái)政撥款的事業(yè)單位，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理指標(biāo)并不完全適用于高校財(cái)務(wù)制度；且高校主要職能是加強(qiáng)人才培養(yǎng)，提高科技創(chuàng)新、服務(wù)社會(huì)發(fā)展，僅對(duì)經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行評(píng)價(jià)，不能滿足高校資源使用效益全面評(píng)價(jià)的要求。缺乏針對(duì)高校情況所制定的績(jī)效評(píng)價(jià)體系、操作細(xì)則，沒(méi)有明確的量化的評(píng)價(jià)標(biāo)桿，直接影響高?？?jī)效審計(jì)的開(kāi)展。

(二)審計(jì)證據(jù)的限制

傳統(tǒng)財(cái)務(wù)審計(jì)中，對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的真實(shí)性、合法性評(píng)價(jià)，主要是對(duì)報(bào)表、憑證等財(cái)務(wù)資料進(jìn)行檢查，通過(guò)翻閱會(huì)計(jì)憑證即能獲得大量原始證據(jù)，收集起來(lái)較為簡(jiǎn)單且完整。而績(jī)效審計(jì)卻要收集大量業(yè)務(wù)資料來(lái)作為審計(jì)證據(jù)，證據(jù)收集時(shí)還需要審計(jì)人員依靠財(cái)務(wù)專(zhuān)業(yè)知識(shí)以外的其他經(jīng)驗(yàn)來(lái)判斷證據(jù)的相關(guān)性、充分性及可靠性。同時(shí)相對(duì)于高校財(cái)務(wù)部門(mén)財(cái)務(wù)制度的完善程度，被審對(duì)象單位內(nèi)部控制情況不一，所提供資料真實(shí)性、可靠性存在風(fēng)險(xiǎn)，甚至存在無(wú)法提供足夠的審計(jì)所需資料的情況。審計(jì)證據(jù)的不充分增加了績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)，按照“四個(gè)不評(píng)價(jià)”原則之“對(duì)在審計(jì)過(guò)程中,未取得確鑿證據(jù)或?qū)徲?jì)證據(jù)不充分事項(xiàng)不發(fā)表評(píng)價(jià)意見(jiàn)”，績(jī)效審計(jì)難以進(jìn)行評(píng)價(jià)。

(三)結(jié)合型績(jī)效審計(jì)的制約

目前績(jī)效審計(jì)在高校展開(kāi)的主要形式是結(jié)合型績(jī)效審計(jì)，該形式無(wú)法充分發(fā)揮績(jī)效審計(jì)的特色。目前高校績(jī)效審計(jì)主要采用傳統(tǒng)審計(jì)與績(jī)效審計(jì)相結(jié)合的方式，在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)等工作中，將績(jī)效情況作為額外需要關(guān)注的方面提出，未明確要求做出有關(guān)績(jī)效情況的審計(jì)分析及評(píng)價(jià)；另一方面，一些資源使用的績(jī)效情況，從宏觀角度進(jìn)行匯總分析，才更容易全面發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，如：高校資源各部門(mén)之間共享程度低，一些設(shè)備購(gòu)買(mǎi)買(mǎi)來(lái)了閑置不用，一些老師卻缺乏經(jīng)費(fèi)購(gòu)買(mǎi)必要設(shè)備；基礎(chǔ)建設(shè)工程缺乏長(zhǎng)遠(yuǎn)計(jì)劃，反復(fù)工程等。僅在單個(gè)部門(mén)或項(xiàng)目的傳統(tǒng)審計(jì)中運(yùn)用績(jī)效審計(jì)，對(duì)于資源使用情況的信息掌握容易出現(xiàn)不夠全面的情況，導(dǎo)致對(duì)績(jī)效情況無(wú)法評(píng)價(jià)或評(píng)價(jià)不夠準(zhǔn)確。

三、開(kāi)展績(jī)效審計(jì)工作的相應(yīng)對(duì)策

(一)健全績(jī)效制度建設(shè)，構(gòu)建評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，規(guī)范績(jī)效審計(jì)程序

要想更好的開(kāi)展績(jī)效審計(jì)工作，就需要在實(shí)踐中規(guī)范體制，發(fā)現(xiàn)和總結(jié)問(wèn)題，健全績(jī)效審計(jì)相關(guān)的法律法規(guī)。建立適用于高校經(jīng)濟(jì)和教育活動(dòng)的績(jī)效審計(jì)制度，這是發(fā)展績(jī)效審計(jì)的前提，之后應(yīng)在此基礎(chǔ)上確定具有操作性的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，細(xì)化評(píng)價(jià)指標(biāo)，這是有效展開(kāi)具體審計(jì)工作的依據(jù)。相對(duì)于較為成熟的企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，2011財(cái)政部頒布的財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系對(duì)高校更為適用，目前該評(píng)價(jià)體系已對(duì)“項(xiàng)目決策”及“項(xiàng)目管理”這兩類(lèi)一級(jí)指標(biāo)細(xì)化了其評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，而對(duì)于“項(xiàng)目績(jī)效”這類(lèi)一級(jí)指標(biāo)仍然沒(méi)有細(xì)化出具體評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，高校需要根據(jù)高校的特點(diǎn)及發(fā)展情況，對(duì)評(píng)價(jià)體系進(jìn)行細(xì)化，才能更具有操作性。

(二)加強(qiáng)高校內(nèi)控制度建設(shè)，優(yōu)化績(jī)效審計(jì)環(huán)境

審計(jì)環(huán)境是開(kāi)展績(jī)效審計(jì)工作的重要前提條件，優(yōu)化現(xiàn)有的審計(jì)環(huán)境，審計(jì)人員才能更好的實(shí)施績(jī)效審計(jì)。首先績(jī)效審計(jì)的發(fā)展需要得到學(xué)校各層領(lǐng)導(dǎo)的重視，正確認(rèn)識(shí)績(jī)效審計(jì)所能發(fā)揮的作用，以及其本身的局限性，才能正確推進(jìn)績(jī)效審計(jì)的工作開(kāi)展。其次，高校應(yīng)建立健全各部門(mén)的內(nèi)控制度，加強(qiáng)部門(mén)內(nèi)部管理，推進(jìn)信息化建設(shè)，妥善保存必要的基礎(chǔ)業(yè)務(wù)資料，提高審計(jì)所需財(cái)務(wù)信息和其他相關(guān)業(yè)務(wù)信息的真實(shí)性，完整性，為績(jī)效審計(jì)提供良好的可實(shí)施環(huán)境。最后審計(jì)部門(mén)需要規(guī)范績(jī)效審計(jì)程序，明確審計(jì)對(duì)象，確定審計(jì)重點(diǎn)，做好審計(jì)計(jì)劃，從而提高審計(jì)工作效率，也便于對(duì)審計(jì)人員的工作進(jìn)行有效考核。

(三)加強(qiáng)高校審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)

高校審計(jì)部門(mén)普遍存在審計(jì)人員少、審計(jì)任務(wù)重的情況，因此需要保證審計(jì)隊(duì)伍的精銳性。高校應(yīng)加強(qiáng)審計(jì)人員的任前選拔制度，選拔具有一定的審計(jì)專(zhuān)業(yè)背景的人才；上崗前，應(yīng)重視崗前培訓(xùn)，如財(cái)務(wù)審計(jì)人員需要在財(cái)務(wù)處進(jìn)行實(shí)習(xí)，了解高校財(cái)務(wù)運(yùn)作體系等；在崗員工應(yīng)加強(qiáng)后續(xù)的理論教育培訓(xùn)，形成一定的后續(xù)培養(yǎng)機(jī)制。同時(shí)績(jī)效審計(jì)的復(fù)雜性，決定了需要審計(jì)人員在需要具備基本的審計(jì)、財(cái)經(jīng)、高校管理、計(jì)算機(jī)等專(zhuān)業(yè)知識(shí)外，同時(shí)還要具備較強(qiáng)的分析問(wèn)題、解決問(wèn)題的能力。問(wèn)題的分析能力，要依靠審計(jì)人員豐富的個(gè)人實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。因此除了理論知識(shí)的學(xué)習(xí)，需加強(qiáng)在崗人員的實(shí)踐鍛煉，輪流擔(dān)任主審、高校之間進(jìn)行經(jīng)驗(yàn)交流與學(xué)習(xí)等，提高審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。

(四)開(kāi)展獨(dú)立型績(jī)效審計(jì)

獨(dú)立型績(jī)效審計(jì)更有利于從宏觀的角度匯總材料，分析現(xiàn)象，從而發(fā)現(xiàn)體制、機(jī)制的問(wèn)題,提出個(gè)性化的解決方案。其可以著力查處資源浪費(fèi)、資產(chǎn)流失、效率低下等專(zhuān)項(xiàng)問(wèn)題，促進(jìn)各學(xué)校提高管理水平和財(cái)政資金使用效益，發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督在建設(shè)節(jié)約型社會(huì)中的重要作用。相對(duì)于傳統(tǒng)審計(jì)突出查找問(wèn)題，獨(dú)立型績(jī)效審計(jì)則突出對(duì)影響績(jī)效成因的分析并提出建議，其審計(jì)報(bào)告可以以審計(jì)調(diào)查研究報(bào)告、審計(jì)建議函等形式，向被有關(guān)決策部門(mén)提出改進(jìn)和完善的建議；對(duì)于一些雖然符合現(xiàn)有政策，但存在制度性缺陷或政策落后不符合發(fā)展現(xiàn)狀，短期內(nèi)難以做到根本性改進(jìn)的問(wèn)題，可以通過(guò)分析報(bào)告模式，向被審單位、決策者闡明問(wèn)題存在的本質(zhì)原因，提出改進(jìn)或發(fā)展的思路和框架。所以，通過(guò)獨(dú)立的績(jī)效審計(jì)，更能宏觀的、針對(duì)性的發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，利于更好的發(fā)揮績(jī)效審計(jì)建設(shè)性作用。

四、結(jié)束語(yǔ)