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房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)范文第1篇

隨著我國社會(huì)的不斷發(fā)展，經(jīng)濟(jì)逐步提升，企業(yè)之間競(jìng)爭(zhēng)越發(fā)激烈。在這種背景之下，企業(yè)想在激烈的社會(huì)競(jìng)爭(zhēng)中獲得持續(xù)發(fā)展和進(jìn)步，就不得不接受現(xiàn)代社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境為企業(yè)帶來機(jī)遇的同時(shí)還為企業(yè)帶來的風(fēng)險(xiǎn)和挑戰(zhàn)。房地產(chǎn)行業(yè)是一個(gè)高利潤(rùn)、競(jìng)爭(zhēng)激烈的行業(yè)，在經(jīng)營過程中面臨著沉重的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。所以，房地產(chǎn)企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展過程中，必須要做好房地產(chǎn)行業(yè)的納稅籌劃工作，進(jìn)行合理的納稅籌劃，減少企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)；提高企業(yè)的盈利空間及市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

1當(dāng)前情況下的房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)

一是房地產(chǎn)企業(yè)在我國國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展過程中起著重要的作用，它生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)復(fù)雜，涉及較多的稅種，而且一般納稅金額比較大。二是房地產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)營業(yè)務(wù)橫跨生產(chǎn)和流通兩個(gè)樞紐環(huán)節(jié)，與之相關(guān)的行業(yè)較多。三是房地產(chǎn)企業(yè)在經(jīng)營生產(chǎn)過程中需要大量的資金，在建設(shè)項(xiàng)目開發(fā)過程中需要進(jìn)行廣泛融資。資金來源可以主要概括為以下方面：銀行借貸、預(yù)售房款、股權(quán)資金、信托融資等；種類較多且成本不同的資金來源給稅收帶來不同程度的影響。四是房地產(chǎn)企業(yè)成本結(jié)構(gòu)復(fù)雜。

因此，根據(jù)房地產(chǎn)企業(yè)的特點(diǎn)、實(shí)際經(jīng)營運(yùn)轉(zhuǎn)能力以及戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，并結(jié)合市場(chǎng)環(huán)境的轉(zhuǎn)變和發(fā)展，對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)全程納稅的籌劃工作是不容忽視的。

2房地產(chǎn)企業(yè)全程納稅籌劃的意義

房地產(chǎn)企業(yè)全程納稅籌劃是以不違反我國現(xiàn)行稅收體系規(guī)定為前提，通過稅收優(yōu)惠政策來實(shí)施。在全程納稅籌劃過程中，充分利用我國稅法上的稅收優(yōu)惠，降低企業(yè)的稅負(fù)，提高企業(yè)的收益；與此同時(shí)，不合理的納稅籌劃會(huì)加大房地產(chǎn)企業(yè)稅收的風(fēng)險(xiǎn)。因此，稅收籌劃人員必須具有一定的專業(yè)知識(shí)水平，對(duì)現(xiàn)行國家稅收法律及當(dāng)?shù)氐亩愂找?guī)定了解透徹，從而合理、合法地進(jìn)行納稅籌劃。做好房地產(chǎn)企業(yè)的全程納稅籌劃工作，不僅能夠?yàn)槠髽I(yè)降低納稅負(fù)擔(dān)，而且能夠提升房地產(chǎn)企業(yè)的資金利用率；從而使房地產(chǎn)企業(yè)取得廣泛的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益，達(dá)到房地產(chǎn)企業(yè)提高自身核心競(jìng)爭(zhēng)力的同時(shí)又促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的目標(biāo)。

3房地產(chǎn)企業(yè)的全程納稅籌劃工作

31融資階段納稅籌劃與風(fēng)險(xiǎn)管控

融資階段是房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)的早期階段。在這個(gè)階段，房地產(chǎn)企業(yè)需要大量的資金，資金籌集方式多元化。融資方式主要有銀行信貸融資、企業(yè)上市融資、金融租賃融資、債券融資及信托融資等，融資方式的不同進(jìn)而決定了稅收負(fù)擔(dān)不同，所以要結(jié)合不同的融資方式進(jìn)行合理的納稅籌劃與風(fēng)險(xiǎn)管控。

第一，融資階段的納稅籌劃工作。融資階段的納稅籌劃工作要嚴(yán)格遵守法律條例，踐行“稅盾”效應(yīng)，從根本上減少房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)過程中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。房地產(chǎn)企業(yè)在融資前要充分考慮各融資方式對(duì)企業(yè)所得稅及土地增值稅的影響并要求取得合格的票據(jù)。應(yīng)充分考慮資金使用期限，對(duì)利息進(jìn)行資本化。

第二，融資階段稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避工作。首先，房地產(chǎn)企業(yè)在使用負(fù)債籌資的過程中，要發(fā)揮“稅盾”效應(yīng)，控制最優(yōu)資本結(jié)構(gòu)，從而降低企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率，減少企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。其次，嚴(yán)格遵守獨(dú)立交易原則，與母公司或關(guān)聯(lián)企業(yè)利息費(fèi)用的結(jié)算工作要及時(shí)，從而防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。最后，房地產(chǎn)企業(yè)在進(jìn)行借貸的時(shí)候，選擇向正規(guī)金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行籌資。

32開發(fā)建設(shè)階段的納稅籌劃與風(fēng)險(xiǎn)管控

房地產(chǎn)開發(fā)建設(shè)階段是房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃工作的核心。在這一階段要詳細(xì)的考慮房地產(chǎn)企業(yè)在建設(shè)環(huán)節(jié)中的成本，合理劃分和歸納成本費(fèi)用。在簽訂合同時(shí)，要留意對(duì)方是否有履行合同的能力并核對(duì)簽訂合同的人員信息是否真實(shí)，以免發(fā)生不必要的麻煩。接受發(fā)票時(shí)，要檢查發(fā)票項(xiàng)目是否齊全：納稅人的信息與識(shí)別碼，備注欄是否備注齊全以及是否加蓋了單位發(fā)票專用章。遵守相關(guān)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和法律規(guī)范，進(jìn)而有效地完成房地產(chǎn)開發(fā)建設(shè)階段稅收的籌劃工作；使房地產(chǎn)開發(fā)建設(shè)階段稅收籌劃工作科學(xué)、合理地開展。

第一，開發(fā)建設(shè)階段的納稅籌劃工作。房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)建設(shè)階段的納稅籌劃工作是通過在建設(shè)過程對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的設(shè)計(jì)，對(duì)開發(fā)成本和核算成本進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)的籌劃來實(shí)施的。簡(jiǎn)而言之，就是我國目前對(duì)于建設(shè)階段的納稅情況有明確的稅法規(guī)定，因此要嚴(yán)格遵守相關(guān)的法律條例，所以做好相關(guān)的納稅籌劃工作，達(dá)到從根本上降低房地產(chǎn)企業(yè)在建設(shè)階段的納稅負(fù)擔(dān)，減少房地產(chǎn)企業(yè)不必要的財(cái)產(chǎn)損失。

第二，開發(fā)建設(shè)階段的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避工作。?τ詵康夭?企業(yè)開發(fā)建設(shè)階段的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避工作來說，重點(diǎn)是在合同管理上。與施工單位進(jìn)行合同談判時(shí)，不但要對(duì)構(gòu)成合同價(jià)款總額的費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明確規(guī)定，如工程建筑勞務(wù)費(fèi)、材料費(fèi)等，還要對(duì)合同的名稱、發(fā)票等進(jìn)行明確規(guī)定。房地產(chǎn)企業(yè)營改增后，應(yīng)根據(jù)政策規(guī)定，區(qū)分新老項(xiàng)目，收取合格的發(fā)票。新開發(fā)項(xiàng)目，應(yīng)與對(duì)方談判，盡量取得增值稅專用發(fā)票，保管好增值稅專用發(fā)票并在規(guī)定時(shí)間內(nèi)對(duì)發(fā)票進(jìn)項(xiàng)進(jìn)行認(rèn)證。在此階段的稅收籌化工作，應(yīng)充分考慮對(duì)增值稅、企業(yè)所得稅、土地增值稅的影響。

33銷售階段的納稅籌劃與風(fēng)險(xiǎn)管控

對(duì)于整個(gè)房地產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益來說意義重大，因此，必須做好房地產(chǎn)銷售階段的納稅籌劃工作。

第一，銷售階段的納稅籌劃工作。房地產(chǎn)銷售階段的納稅籌劃工作，需充分考慮價(jià)格對(duì)土地增值稅的影響，可以通過測(cè)算，找出稅收平衡點(diǎn)，對(duì)房源進(jìn)行合理定價(jià)。值得注意的是，在開發(fā)設(shè)計(jì)階段，財(cái)務(wù)人員需要積極參與相關(guān)戶型的討論等，房屋面積不同，對(duì)稅收也會(huì)產(chǎn)生一定影響。

第二，銷售階段的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避工作。房地產(chǎn)企業(yè)銷售階段的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要體現(xiàn)在房地產(chǎn)企業(yè)對(duì)房源進(jìn)行精裝修，進(jìn)而吸引更多的消費(fèi)者和顧客。然而我國相關(guān)稅法有明確規(guī)定，精裝修所產(chǎn)生的費(fèi)用，通過“銷售科目”支出計(jì)量，在這個(gè)過程中，房地產(chǎn)企業(yè)會(huì)產(chǎn)生一定的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。房地產(chǎn)企業(yè)營改增后，應(yīng)根據(jù)政策規(guī)定，區(qū)分新老項(xiàng)目，開具合格的增值稅發(fā)票。此階段需關(guān)注換房、退房對(duì)稅收的影響。

房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)范文第2篇

關(guān)鍵詞：營改增；房地產(chǎn)企業(yè)；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；防范

營改增指的是營業(yè)稅改增值稅，將過去繳納營業(yè)稅的應(yīng)稅項(xiàng)目，改成繳納增值稅，使得重復(fù)納稅h節(jié)得以減少，對(duì)于加快財(cái)稅體制改革具有重要意義。對(duì)于房地產(chǎn)企業(yè)來說，營改增也會(huì)對(duì)其產(chǎn)生巨大的影響。營改增會(huì)對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)產(chǎn)生積極的影響，但同時(shí)也會(huì)帶來新的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此，在營改增的背景下，房地產(chǎn)企業(yè)要想得到更好的發(fā)展，就必須識(shí)別營改增帶來的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并采取有效的措施加以應(yīng)對(duì)，才能夠促進(jìn)房地產(chǎn)企業(yè)健康發(fā)展。

一、營改增對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)展的積極影響

（一）降低行業(yè)整體稅負(fù)

營改增實(shí)施之后，單從表面稅率看房地產(chǎn)行業(yè)的整體稅負(fù)大幅提升。實(shí)際上“營改增”后，房地產(chǎn)企業(yè)只對(duì)增值額部分納稅，房地產(chǎn)行業(yè)擁有建筑業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、批發(fā)零售業(yè)等上游企業(yè)，如果能夠充分取得可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，要繳稅就會(huì)很少；如果企業(yè)做好了項(xiàng)目開發(fā)成本籌劃，在建設(shè)過程中將某些細(xì)節(jié)成本平攤，確保實(shí)現(xiàn)平均抵消，在某些時(shí)點(diǎn)甚至無須繳納增值稅，可以降低整體稅負(fù)壓力。企業(yè)稅負(fù)得到降低之后，價(jià)格優(yōu)勢(shì)就能夠進(jìn)一步凸顯。

營改增之后，進(jìn)一步的完善了我國的增值稅納稅體系，納稅人在購買服務(wù)類業(yè)務(wù)的時(shí)候，能夠進(jìn)行相應(yīng)的抵扣。稅收在最終消費(fèi)之前，各個(gè)環(huán)節(jié)中都是環(huán)環(huán)相扣的。納稅人只需要對(duì)增值部分進(jìn)行繳納，避免了重復(fù)征稅的情況，因而使行業(yè)消費(fèi)者的負(fù)擔(dān)得以減輕。在這樣的情況下，需求得到更大的刺激，從而能夠形成一種良性的循環(huán)。在房地產(chǎn)企業(yè)當(dāng)中，可將施工合同轉(zhuǎn)變?yōu)樘峁﹦趧?wù)、購買原材料等業(yè)務(wù)，進(jìn)行合理的稅收籌劃，降低建筑成本增加房地產(chǎn)企業(yè)的合理收入。

（二）規(guī)范財(cái)務(wù)管理

“營改增”后只有規(guī)范的賬務(wù)處理才能正確進(jìn)行納稅申報(bào)，因而對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)稅收管理具有規(guī)范作用。在營業(yè)稅時(shí)代是對(duì)營業(yè)額全額征收營業(yè)稅，會(huì)計(jì)核算模式較為簡(jiǎn)單，但是增值稅采用的是抵扣模式，會(huì)計(jì)核算體系涉及科目多比較復(fù)雜，稍有不慎就會(huì)產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。這就要求企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行相關(guān)的培訓(xùn)，有助于納稅申報(bào)的規(guī)范性和合法性。如果房地產(chǎn)企業(yè)做好這些方面的核算工作，能夠幫助企業(yè)做出更為合理的納稅規(guī)劃。財(cái)務(wù)管理水平更高、管理更加規(guī)范、稅收負(fù)擔(dān)水平將更低。此外，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在“營改增”過渡期內(nèi)一個(gè)納稅主體有老項(xiàng)目和新項(xiàng)目的不同計(jì)稅方式并存，這也對(duì)企業(yè)內(nèi)部管控水平和財(cái)務(wù)管理水平提出了更進(jìn)一步的要求。

二、營改增給房地產(chǎn)企業(yè)帶來的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

（一）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)職能部門不完善

很多房地產(chǎn)企業(yè)雖然設(shè)置了稅收管理人員，但是沒有建立專門的稅收管理崗位、稅務(wù)管理職能部門。稅收管理人員的主要工作也僅僅是報(bào)稅，不具有稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理職能。很多房地產(chǎn)企業(yè)的稅收管理人員是由財(cái)務(wù)人員兼職，在稅收方面的專業(yè)知識(shí)與技能有所欠缺，因而不能很好的防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）缺乏稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)

一些房地產(chǎn)企業(yè)營改增的進(jìn)程較慢，企業(yè)缺乏風(fēng)險(xiǎn)危機(jī)意識(shí)。很多企業(yè)仍然采用過去的粗放式經(jīng)營管理模式進(jìn)行經(jīng)營管理。企業(yè)管理層和執(zhí)行人員缺乏應(yīng)有的納稅觀念，稅收遵從意識(shí)也比較低，通常只對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)給予關(guān)注，但對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)缺乏應(yīng)有的認(rèn)識(shí)，因而使得企業(yè)容易面臨稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部防控制度不建全

當(dāng)前很多房地產(chǎn)企業(yè)中缺乏有效的信息溝通和協(xié)調(diào)機(jī)制，各部門之間不能及時(shí)傳遞交流稅務(wù)信息，缺乏良好的溝通渠道，對(duì)稅收政策的變化難以及時(shí)掌握。同時(shí)，房地產(chǎn)企業(yè)大都缺乏專業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)、控制、應(yīng)對(duì)、評(píng)估、識(shí)別等方面，缺乏有效的監(jiān)控和管理。所以，很多房地產(chǎn)企業(yè)在營改增后仍然面臨較大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

三、營改增背景下房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范

（一）規(guī)范業(yè)務(wù)流程與合同簽訂

在房地產(chǎn)企業(yè)現(xiàn)有的業(yè)務(wù)流程當(dāng)中，如系統(tǒng)數(shù)據(jù)傳遞、會(huì)計(jì)核算、發(fā)票、銷售、采購等流程當(dāng)中，對(duì)潛在財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)控制要素、控制點(diǎn)進(jìn)行識(shí)別和發(fā)現(xiàn)，同時(shí)采取有效的風(fēng)險(xiǎn)控制工具進(jìn)行管理，基于對(duì)財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)的降低和對(duì)工作效率的提高，全面改造業(yè)務(wù)流程。對(duì)于過渡期合同，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行有效樹立，對(duì)各種不同完工狀態(tài)進(jìn)行區(qū)分，并對(duì)相應(yīng)的增值稅政策進(jìn)行選擇。對(duì)于過渡期合同中的納稅義務(wù)時(shí)點(diǎn)、發(fā)票開具和取得要求、增值稅稅負(fù)承擔(dān)主體、交易價(jià)格等內(nèi)容，應(yīng)當(dāng)與合同簽訂方進(jìn)行詳細(xì)的探討，對(duì)相應(yīng)補(bǔ)充協(xié)議進(jìn)行簽署和確認(rèn)。此外，對(duì)于現(xiàn)有的合同模版，應(yīng)當(dāng)根據(jù)營改增后的稅收政策，進(jìn)行相應(yīng)的修改，并且在合同當(dāng)中對(duì)服務(wù)內(nèi)容、不含稅價(jià)、對(duì)應(yīng)增值稅額等進(jìn)行詳細(xì)標(biāo)注，從而降低企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控管理制度

房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)站在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的角度，詳細(xì)的分析稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制中存在的問題，提出相應(yīng)的解決方法，對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行更好的規(guī)避。在房地產(chǎn)企業(yè)中，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理主要包括了事前管理、事中管理和事后管理，三者共同作用，形成了完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系。在事前管理中，應(yīng)當(dāng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度進(jìn)行建設(shè)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理企業(yè)文化進(jìn)行建立，對(duì)企業(yè)組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行完善[3]。在事中管理中，要通過財(cái)務(wù)指標(biāo)分析，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別，綜合應(yīng)用定量分析和定性分析，準(zhǔn)確評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，針對(duì)不同風(fēng)險(xiǎn)，提出相應(yīng)的防范措施。在事后管理中，應(yīng)對(duì)信息系統(tǒng)進(jìn)行建立，確保溝通順暢，全面評(píng)估和監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)管理體系，確保持續(xù)有效的進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理。

（三）建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)體系

房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)確定稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部控制目標(biāo)，遵循監(jiān)督與配合、全面性、合法性的原則，明確稅收政策、行業(yè)特點(diǎn)，基于業(yè)務(wù)角度與戰(zhàn)略角度，對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估、分析、識(shí)別，同時(shí)建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制體系。對(duì)員工進(jìn)行專門的涉稅培訓(xùn)，并對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行動(dòng)態(tài)的評(píng)估和管理，更加有效的對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行規(guī)避、降低和防范，確保企業(yè)健康良好的發(fā)展。

（四）提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制管理意識(shí)

在房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中，企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理文化至關(guān)重要。因此，房地產(chǎn)企業(yè)的管理層、治理層應(yīng)當(dāng)樹立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理理念和防范意識(shí)，營造稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理文化氛圍，確保財(cái)務(wù)人員能夠誠信納稅、遵紀(jì)守法，使稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的工作成效與個(gè)人直接利益產(chǎn)生相關(guān)聯(lián)，從而提高財(cái)務(wù)人員稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)。在實(shí)際工作中，財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)可以抵扣和部分可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅業(yè)務(wù)進(jìn)行明確，優(yōu)化完善稅收籌劃工作，對(duì)虛開發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范，對(duì)財(cái)務(wù)核算工作進(jìn)行規(guī)范，加強(qiáng)抵扣憑證和發(fā)票管理，從而更好的防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

四、結(jié)論

在過去我國的稅收體系中，營業(yè)稅是一種主要的稅負(fù)形式，但是由于會(huì)產(chǎn)生重復(fù)征稅等問題，不利于整體稅收的優(yōu)化和完善，因此，國家通過營改增的方式，對(duì)收稅體系進(jìn)行進(jìn)一步的完善。在營改增的背景下，房地產(chǎn)企業(yè)作為我國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的重要主體，也面臨著新的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)此，企業(yè)應(yīng)對(duì)這些稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及原因進(jìn)行分析和識(shí)別，從而采取有效的措施進(jìn)行防范，以確保企業(yè)自身的良好發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]于春燕， 杜麗婭， 劉琴. “營改增”對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的影響及風(fēng)險(xiǎn)管控的研究[J]. 山西農(nóng)經(jīng)， 2016（11）：85-85.

房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)范文第3篇

關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)；稅務(wù)籌劃；風(fēng)險(xiǎn)控制

1引言

我國社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，經(jīng)濟(jì)實(shí)力的增強(qiáng)，人們對(duì)于房屋的需求量增加，房地產(chǎn)現(xiàn)已進(jìn)入了一個(gè)新的階段。稅務(wù)籌劃已處于現(xiàn)代企業(yè)管理工作中的重要位置，是財(cái)務(wù)管理工作的重要內(nèi)容，對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)的發(fā)展有著至關(guān)重要的作用。但房?jī)r(jià)出現(xiàn)了爆炸性和持續(xù)時(shí)間長(zhǎng)的增長(zhǎng)，稅務(wù)籌劃也存在著較大風(fēng)險(xiǎn)。因此，優(yōu)化資源配置進(jìn)行稅務(wù)籌劃，拉低行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，才是穩(wěn)控房?jī)r(jià)的重要途徑。

2找出房地產(chǎn)面臨的稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)

2.1國家政策風(fēng)險(xiǎn)

房地產(chǎn)行業(yè)的持續(xù)發(fā)熱，很大程度上依賴著政府政策支持。在我國社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下，房地產(chǎn)行業(yè)為我國國民經(jīng)濟(jì)消費(fèi)水平有著重要作用，推動(dòng)著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。而房?jī)r(jià)的居高不下使得房地產(chǎn)企業(yè)處在整個(gè)市場(chǎng)體系的風(fēng)口浪尖。此時(shí)雖然政府會(huì)根據(jù)國民經(jīng)濟(jì)狀況隨時(shí)對(duì)房地產(chǎn)行業(yè)進(jìn)行調(diào)整，但是房地產(chǎn)行業(yè)容易造成對(duì)稅務(wù)政策不理解的現(xiàn)象，從而導(dǎo)致違反法律的相關(guān)規(guī)定。

2.2房地產(chǎn)行業(yè)運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)

房地產(chǎn)企業(yè)是房地產(chǎn)行業(yè)的重要組成成分，整個(gè)行業(yè)的發(fā)展前景與社會(huì)經(jīng)濟(jì)生產(chǎn)活動(dòng)有著密切關(guān)聯(lián)，如果房地產(chǎn)企業(yè)在運(yùn)營過程中未重視稅務(wù)籌劃的投入，稅務(wù)籌劃政策不合理，就容易讓企業(yè)在經(jīng)濟(jì)發(fā)展上陷入困境，甚至導(dǎo)致嚴(yán)重經(jīng)濟(jì)危機(jī)。員工是企業(yè)經(jīng)營的動(dòng)力，沒有員工就沒有企業(yè)生存的動(dòng)力。員工情況，包括個(gè)人素質(zhì)差異、員工流動(dòng)性等情況，都是可能導(dǎo)致企業(yè)運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)的重要因素。

2.3法律風(fēng)險(xiǎn)

我國房地產(chǎn)事業(yè)取得不斷進(jìn)展，關(guān)于房地產(chǎn)事業(yè)稅收籌劃的法律法規(guī)卻未得到同步發(fā)展和健全，在房地產(chǎn)稅務(wù)問題上，房地產(chǎn)事業(yè)的稅務(wù)籌劃工作人員和政府稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅務(wù)人員產(chǎn)生了較大的分歧，這些都是由于政府缺乏完善的稅務(wù)籌劃體制機(jī)制對(duì)房地產(chǎn)事業(yè)進(jìn)行監(jiān)督和管理。再者我國大部分企業(yè)對(duì)稅收籌劃未能全面理解甚至出現(xiàn)偏差，在進(jìn)行實(shí)際操作的時(shí)候容易鉆法律法規(guī)的空子，出現(xiàn)偷稅漏稅的行為，從而在房地產(chǎn)領(lǐng)域產(chǎn)生違法犯罪的風(fēng)險(xiǎn)。

3分析稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因

首先國家對(duì)于房地產(chǎn)行業(yè)的稅收政策變動(dòng)大。我國稅收政策隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展在不斷調(diào)整優(yōu)化，房地產(chǎn)行業(yè)稅收政策也在變動(dòng)中。我國頒布的關(guān)于房地產(chǎn)稅收的法律法規(guī)仍不夠完善，缺乏良好的稅務(wù)籌劃環(huán)境。其次，缺乏完善的稅務(wù)籌劃制度。政府并未頒布完善的相關(guān)稅務(wù)籌劃制度，致使對(duì)房地產(chǎn)行業(yè)稅務(wù)籌劃方面的監(jiān)管力度不夠，房地產(chǎn)企業(yè)容易在稅收籌劃上出現(xiàn)誤差。然后，沒有深刻了解稅務(wù)籌劃在房地產(chǎn)行業(yè)的作用。稅務(wù)籌劃是受多方面因素影響的，市場(chǎng)以及國家宏觀調(diào)控政策都對(duì)其有些極大影響，因此房地產(chǎn)行業(yè)過度依賴稅務(wù)籌劃是不可取的。最后，稅務(wù)籌劃工作人員未樹立良好的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。稅務(wù)籌劃需要相關(guān)工作人員根據(jù)該行業(yè)發(fā)展進(jìn)度以及政府的稅務(wù)政策來做出相應(yīng)的稅務(wù)籌劃，減輕企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)。但影響房地產(chǎn)行業(yè)發(fā)展的因素復(fù)雜、變動(dòng)大，存在著較大風(fēng)險(xiǎn)。

4加強(qiáng)對(duì)房地產(chǎn)稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)控制的措施

4.1國家對(duì)房地產(chǎn)稅務(wù)實(shí)行科學(xué)籌劃，防范風(fēng)險(xiǎn)

在法治社會(huì)前提下，房地產(chǎn)行業(yè)必須在法律法規(guī)的條框下運(yùn)行，遵守法律法規(guī)，房地產(chǎn)企業(yè)有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確了解國家和政府關(guān)于房地產(chǎn)行業(yè)稅收的政策和法律規(guī)定，稅務(wù)籌劃工作人員也應(yīng)當(dāng)根據(jù)法律政策來進(jìn)行稅務(wù)籌劃，明確房地產(chǎn)行業(yè)應(yīng)當(dāng)繳納的稅務(wù)及其基本市場(chǎng)發(fā)展要求。國家必須做好科學(xué)的籌劃，來防范房地產(chǎn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，深入了解國家和政府的法規(guī)和政策，使得房地產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)營與國家法律政策相聯(lián)系，讓房地產(chǎn)行業(yè)在遵守法律的前提下盡可能地節(jié)省產(chǎn)業(yè)成本，防范發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)。

4.2建立健全稅務(wù)籌劃制度

國家通過稅務(wù)籌劃制度來對(duì)房地產(chǎn)行業(yè)進(jìn)行監(jiān)督管理，從而建立集中高效的稅務(wù)籌劃管理制度。這種制度有利于稅務(wù)機(jī)關(guān)開展政府相關(guān)工作，房地產(chǎn)企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作人員的工作也能在稅務(wù)制度的監(jiān)督下有效完成，讓政府與房地產(chǎn)行業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)背景下處于優(yōu)勢(shì)地位。

4.3正確認(rèn)識(shí)房地產(chǎn)稅務(wù)籌劃的作用

稅務(wù)籌劃工作能夠降低房地產(chǎn)的運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，也存在著一定的局限性。稅務(wù)籌劃需要根據(jù)房地產(chǎn)行業(yè)所收集到的數(shù)據(jù)，與房地產(chǎn)實(shí)際運(yùn)營狀況相結(jié)合，做出切合實(shí)際的稅務(wù)籌劃舉措。但在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷變化發(fā)展中，房地產(chǎn)的數(shù)據(jù)信息和實(shí)際運(yùn)營情況也在不斷更新變化，因此需要正確認(rèn)識(shí)稅務(wù)籌劃的作用，不過分依賴，也要注意及時(shí)掌握相關(guān)信息。

4.4房地產(chǎn)行業(yè)工作人員要樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

房地產(chǎn)企業(yè)對(duì)稅務(wù)籌劃方面的專業(yè)人才需求大，這也要求相關(guān)人員具備較高的專業(yè)知識(shí)能力和素質(zhì)。房地產(chǎn)行業(yè)受國家政策、其他行業(yè)和公民等因素影響，因其因素變化復(fù)雜，要求稅務(wù)籌劃工作人員樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，要有較強(qiáng)的適應(yīng)能力，高度的責(zé)任意識(shí)，同時(shí)企業(yè)應(yīng)當(dāng)采取措施提高稅務(wù)籌劃工作人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和素質(zhì)。

5結(jié)語

綜上所述，稅務(wù)籌劃是房地產(chǎn)行業(yè)發(fā)展的重要舉措，如何加強(qiáng)房地產(chǎn)稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)控制則是房地產(chǎn)行業(yè)發(fā)展的重要課題。在激烈的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)下，房地產(chǎn)企業(yè)利用稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制措施，防范風(fēng)險(xiǎn)，推動(dòng)房地產(chǎn)行業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。

作者:余德梅 單位:?？谥猩县?cái)經(jīng)顧問股份有限公司

參考文獻(xiàn)

房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)范文第4篇

【關(guān)鍵詞】 房地產(chǎn)企業(yè) 納稅處理 風(fēng)險(xiǎn)控制

一、房地產(chǎn)企業(yè)各環(huán)節(jié)的納稅處理

1、企業(yè)準(zhǔn)備環(huán)節(jié)的納稅處理

在房地產(chǎn)企業(yè)設(shè)立的過程中，由于新稅法頒布后，原來通過注冊(cè)地和企業(yè)性質(zhì)選擇進(jìn)行納稅處理的道路已經(jīng)行不通，企業(yè)應(yīng)重新選擇另外的方式進(jìn)行納稅處理。房地產(chǎn)企業(yè)可以通過選擇企業(yè)的組織形式和組織結(jié)構(gòu)等方面進(jìn)行納稅處理。組織形式上的選擇主要有：獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)、股份制企業(yè)等。依據(jù)我國現(xiàn)有稅法規(guī)定，獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)只需繳納個(gè)人所得稅，而股份制企業(yè)既要繳納個(gè)人所得稅還需要繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)在組織結(jié)構(gòu)上的納稅處理選擇主要是指房地產(chǎn)企業(yè)集團(tuán)在分支機(jī)構(gòu)的設(shè)立上，是采取設(shè)立子公司還是分公司的形式。依據(jù)現(xiàn)行稅法的規(guī)定，分公司不是獨(dú)立的法人機(jī)構(gòu)，與總公司合并計(jì)算所得稅。而子公司作為獨(dú)立的法人機(jī)構(gòu)，與總公司分開計(jì)算所得稅。房地產(chǎn)企業(yè)集團(tuán)可以在初期先設(shè)立分公司，等分公司有了盈利之后再變更子公司。房地產(chǎn)企業(yè)在籌資過程中，可以通過選擇合適的資本運(yùn)作方式進(jìn)行納稅處理。企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，合理利用負(fù)債的籌資方式，充分發(fā)揮利息稅盾的作用。企業(yè)應(yīng)合理利用融資租賃方式進(jìn)行納稅處理，因?yàn)檫@種方式既可以通過計(jì)提折舊抵扣應(yīng)納稅額，也可以起到利用利息稅盾抵稅的效果，實(shí)現(xiàn)了雙重抵稅。

2、企業(yè)開發(fā)環(huán)節(jié)的納稅處理

房地產(chǎn)企業(yè)在開發(fā)建筑環(huán)節(jié)中，可以通過開發(fā)項(xiàng)目的合作與轉(zhuǎn)讓進(jìn)行納稅處理。我國現(xiàn)行稅法規(guī)定：企業(yè)以不動(dòng)產(chǎn)作為投資入股的，其參與接受投資方利潤(rùn)及共同承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的行為，不征收營業(yè)稅。比如，房地產(chǎn)企業(yè)可以采取自己以土地使用權(quán)出資、合作企業(yè)以貨幣出資的合作方式共同開發(fā)建房。房屋建成后，雙方可以采取利潤(rùn)共享、風(fēng)險(xiǎn)共擔(dān)的利益分配方式對(duì)房屋進(jìn)行分配。這樣，企業(yè)在合作過程中以土地使用權(quán)出資的部分即視為不動(dòng)產(chǎn)投資入股，按照稅法規(guī)定，即可不用繳納營業(yè)稅，合作獲得的利潤(rùn)分成也不用繳納營業(yè)稅，達(dá)到節(jié)稅目的。房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目轉(zhuǎn)讓主要有資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓和股權(quán)轉(zhuǎn)讓。依據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，股權(quán)轉(zhuǎn)讓無需繳納營業(yè)稅、增值稅和契稅。而資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓則要繳納營業(yè)稅、增值稅和契稅。因此，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)盡量采取股權(quán)轉(zhuǎn)讓的方式進(jìn)行開發(fā)項(xiàng)目的轉(zhuǎn)讓。

3、企業(yè)銷售環(huán)節(jié)的納稅處理

房地產(chǎn)企業(yè)在房屋銷售過程中，可以通過對(duì)銷售收入分解和選擇合適的促銷方式進(jìn)行納稅處理。比如，房地產(chǎn)公司可以設(shè)立裝修公司或者物業(yè)公司，對(duì)銷售收入進(jìn)行分解，將房屋銷售收入部分轉(zhuǎn)移給裝修費(fèi)用或物業(yè)費(fèi)用。因?yàn)橐罁?jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，對(duì)裝修費(fèi)用、物業(yè)費(fèi)用實(shí)行營業(yè)稅征收，其稅率低于土地增值稅，實(shí)現(xiàn)企業(yè)節(jié)稅的目的。企業(yè)在進(jìn)行房屋促銷時(shí)，可以通過采取贈(zèng)送家具、家電，附贈(zèng)裝修，現(xiàn)金折扣，贈(zèng)送一定時(shí)間的物業(yè)費(fèi)等多種促銷方式進(jìn)行納稅處理，每種促銷方式涉及的稅種不同，都有比較大的節(jié)稅空間。因此，企業(yè)應(yīng)采取合理的促銷方式進(jìn)行納稅處理。

4、企業(yè)持有房地產(chǎn)環(huán)節(jié)的納稅處理

在房地產(chǎn)持有環(huán)節(jié)上，房地產(chǎn)企業(yè)可以通過分解租金、利用房地產(chǎn)投資和選擇投資性房地產(chǎn)計(jì)量模式進(jìn)行納稅處理。利用房地產(chǎn)進(jìn)行投資，是指房地產(chǎn)企業(yè)把閑置的房地產(chǎn)作為不動(dòng)產(chǎn)投資入股，與其他企業(yè)合作組成利潤(rùn)共享、風(fēng)險(xiǎn)共擔(dān)的共同體。這樣企業(yè)閑置的房地產(chǎn)就不繳納營業(yè)稅、也不繳納房產(chǎn)稅，只需繳所得稅，實(shí)現(xiàn)節(jié)稅效果。分解租金是指企業(yè)把物業(yè)費(fèi)、水費(fèi)、電費(fèi)等從租金中分離出來以實(shí)現(xiàn)節(jié)稅目的。而投資型房地產(chǎn)計(jì)量模式主要有公允價(jià)值模式和成本模式，企業(yè)可以選擇成本模式進(jìn)行納稅處理。因?yàn)槌杀灸Ｊ较?，企業(yè)可以通過計(jì)提折舊抵扣應(yīng)納稅額，實(shí)現(xiàn)節(jié)稅效果。

二、房地產(chǎn)企業(yè)納稅處理面臨的風(fēng)險(xiǎn)

1、缺乏正確的納稅處理意識(shí)

由于我國企業(yè)起步晚，發(fā)展時(shí)間較短，很多企業(yè)對(duì)如何進(jìn)行納稅處理并不清楚，有些企業(yè)將納稅處理用于打稅收法規(guī)政策的球，增加了企業(yè)的納稅處理風(fēng)險(xiǎn)。一些企業(yè)沒有樹立正確的納稅處理意識(shí)，以為納稅處理就是跟稅務(wù)征管部門搞好關(guān)系以爭(zhēng)取減免稅收，千方百計(jì)與稅務(wù)部門套關(guān)系，有些甚至通過行賄的違法方式以獲取企業(yè)少繳稅的機(jī)會(huì)。有的企業(yè)沾染了不良的社會(huì)風(fēng)氣，挖空心思鉆稅收政策法規(guī)的漏洞，增加了稅務(wù)征收工作的難度。有些房地產(chǎn)企業(yè)存在偷稅漏稅的錯(cuò)誤思想，為達(dá)到少繳稅的目的，采用部分收入不入賬或不計(jì)入往來款項(xiàng)、多計(jì)提折舊分?jǐn)傎M(fèi)用、以合作建房名義掩蓋開放房地產(chǎn)的事實(shí)等法律不允許的方式隱匿企業(yè)真實(shí)的經(jīng)營活動(dòng)信息，進(jìn)行逃稅漏稅。這些行為給企業(yè)帶來了極大的法律風(fēng)險(xiǎn)，一旦被查出很有可能面臨巨額的處罰，其相關(guān)負(fù)責(zé)人也會(huì)被追究相應(yīng)的法律責(zé)任。有些企業(yè)管理層缺乏正確的納稅處理意識(shí)，對(duì)國家稅收政策理解不到位，喜歡閉門造車、想當(dāng)然，從而導(dǎo)致納稅處理方案缺乏可操作性，納稅處理人員在工作中失去依據(jù)而無從下手，甚至?xí)齺矸娠L(fēng)險(xiǎn)。

2、企業(yè)納稅處理機(jī)制不健全

房地產(chǎn)企業(yè)面臨的納稅風(fēng)險(xiǎn)都具有很大的不確定性，會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)營的不穩(wěn)定性，造成損失，甚至導(dǎo)致企業(yè)面臨倒閉。因此，企業(yè)有必要建立健全稅收管理機(jī)制?？茖W(xué)合理的稅收處理機(jī)制對(duì)企業(yè)有效防范納稅風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)節(jié)稅目的起著至關(guān)重要的作用。但目前許多房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部缺乏有效的稅收處理機(jī)制，風(fēng)險(xiǎn)管控薄弱，企業(yè)面臨很大的納稅處理風(fēng)險(xiǎn)。首先，不少房地產(chǎn)企業(yè)對(duì)自身面臨的各種納稅風(fēng)險(xiǎn)考慮不全，事先不經(jīng)過必要的風(fēng)險(xiǎn)分析與評(píng)價(jià)，準(zhǔn)備工作不充分，上來就直接開展納稅處理工作，導(dǎo)致在實(shí)際開展納稅處理工作中面臨這樣那樣的問題。其次，企業(yè)缺乏動(dòng)態(tài)的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)機(jī)制，沒有形成有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系，無法對(duì)納稅風(fēng)險(xiǎn)來源的主體情況、動(dòng)向進(jìn)行追蹤，導(dǎo)致企業(yè)無法及時(shí)相應(yīng)納稅風(fēng)險(xiǎn)的變動(dòng)，增加了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的難度。再次，企業(yè)沒有建立相應(yīng)的納稅風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)機(jī)制，對(duì)已發(fā)生或未來可能發(fā)生的納稅風(fēng)險(xiǎn)缺乏有效的處理與應(yīng)對(duì)措施，缺乏風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)預(yù)案，或是備選方案和應(yīng)對(duì)措施缺乏操作性，無法降低企業(yè)面臨的納稅風(fēng)險(xiǎn)。

3、房地產(chǎn)企業(yè)的行業(yè)性風(fēng)險(xiǎn)

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所處的行業(yè)特點(diǎn)決定了其面臨的特殊行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。首先，目前我國房?jī)r(jià)的過快上漲導(dǎo)致國家在房地產(chǎn)行業(yè)的宏觀調(diào)控上頻頻發(fā)力，房地產(chǎn)行業(yè)面臨政策的不穩(wěn)定性。其次，各種游資的炒作、地方政府的土地財(cái)政政策、地產(chǎn)開發(fā)商的恐慌性銷售等導(dǎo)致商房?jī)r(jià)上漲過快，房地產(chǎn)行業(yè)存在泡沫危險(xiǎn)，整個(gè)行業(yè)前景不明。而房地產(chǎn)企業(yè)的發(fā)展前景與行業(yè)的發(fā)展前景是息息相關(guān)的。再次，房地產(chǎn)開發(fā)初期資金投入巨大，企業(yè)不得不采取多種渠道進(jìn)行融資，導(dǎo)致企業(yè)債務(wù)成本上升。很多房地產(chǎn)企業(yè)的債務(wù)規(guī)模過大，資產(chǎn)結(jié)構(gòu)極不合理，給企業(yè)帶來極大的風(fēng)險(xiǎn)隱患。一旦資金周轉(zhuǎn)發(fā)生問題，企業(yè)將面臨短期債務(wù)無法償還的風(fēng)險(xiǎn)而陷入財(cái)務(wù)危機(jī)，甚至走向破產(chǎn)倒閉，也就無法完成既定的納稅處理目標(biāo)。

三、加強(qiáng)房地產(chǎn)企業(yè)納稅處理風(fēng)險(xiǎn)控制

1、樹立正確的納稅處理意識(shí)

企業(yè)應(yīng)該樹立正確的納稅意識(shí)，端正心態(tài)，不走偷稅漏稅的歪門邪路。因?yàn)榧{稅風(fēng)險(xiǎn)的客觀性，企業(yè)和納稅工作人員應(yīng)當(dāng)正視納稅處理活動(dòng)可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)及危害，在心理上引起足夠的關(guān)心和重視。納稅處理在國家法律法規(guī)限定的范圍內(nèi)具有合法性，企業(yè)在制定納稅處理方案時(shí)要正確解讀國家的政策法規(guī)，保證制定的方案順應(yīng)國家稅收政策的發(fā)展趨勢(shì)，并且與現(xiàn)行的法律法規(guī)相合拍，不會(huì)導(dǎo)致違法違規(guī)。企業(yè)在具體操作過程中，要時(shí)刻關(guān)注稅收政策的變動(dòng)，深刻理解稅法的內(nèi)涵，在學(xué)法、知法、懂法、守法的前提下合理運(yùn)用相關(guān)政策進(jìn)行納稅處理。

2、建立科學(xué)的納稅處理機(jī)制

房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)建立健全的納稅處理機(jī)制，以有效應(yīng)對(duì)納稅風(fēng)險(xiǎn)，合法實(shí)現(xiàn)企業(yè)節(jié)稅目標(biāo)。首先，企業(yè)應(yīng)建立納稅風(fēng)險(xiǎn)的檢測(cè)與評(píng)估機(jī)制，從稅收稽查、稅法、會(huì)計(jì)處理等各個(gè)方面開展評(píng)估分析，對(duì)企業(yè)可能面臨的納稅風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行鑒識(shí)與評(píng)估，并以此設(shè)定風(fēng)險(xiǎn)衡量標(biāo)準(zhǔn)，建立有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。其次，企業(yè)應(yīng)完善納稅風(fēng)險(xiǎn)的動(dòng)態(tài)追蹤機(jī)制，對(duì)各種納稅風(fēng)險(xiǎn)的源頭主體情況、動(dòng)向?qū)崿F(xiàn)動(dòng)態(tài)監(jiān)控管理，對(duì)稅收政策的發(fā)展情況與變動(dòng)實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)掌握，對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)涉及的納稅環(huán)境實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)把握，及時(shí)調(diào)整和更新企業(yè)的會(huì)計(jì)政策，將企業(yè)面臨的潛在納稅風(fēng)險(xiǎn)有效降低。再次，建立快速靈活的納稅風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)機(jī)制。企業(yè)應(yīng)針對(duì)企業(yè)可能面臨的納稅風(fēng)險(xiǎn)，制定具備可操作性的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)預(yù)案。風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)預(yù)案還應(yīng)能及時(shí)根據(jù)企業(yè)納稅環(huán)境的變化及時(shí)作出調(diào)整和變動(dòng)，以幫助企業(yè)有效遏制風(fēng)險(xiǎn)事態(tài)的惡化。

3、加強(qiáng)與稅務(wù)部門的溝通

稅務(wù)部門與企業(yè)之間由于各自的工作性質(zhì)、行業(yè)特點(diǎn)、所處環(huán)境不同，對(duì)彼此都不太熟悉，難免出現(xiàn)互相理解上的分歧。企業(yè)應(yīng)主動(dòng)去了解熟悉稅務(wù)部門的工作流程，與稅務(wù)部門保持長(zhǎng)期有效密切的溝通，以達(dá)到兩者在政策解讀和實(shí)施上的高度一致。房地產(chǎn)企業(yè)取得稅務(wù)部門的認(rèn)可，并保持合理、合法的良好關(guān)系，是納稅處理方案順利實(shí)施的必要條件，也可以幫助企業(yè)有效規(guī)避納稅風(fēng)險(xiǎn)，順利通過稅務(wù)部門的征管要求，有利于納稅處理工作的高效發(fā)展。

四、結(jié)論

房地產(chǎn)企業(yè)能通過有效的納稅處理帶來巨大的經(jīng)濟(jì)效益，但企業(yè)也必須正視自身面臨的納稅風(fēng)險(xiǎn)，樹立正確的納稅觀念，通過建立完善的納稅管理機(jī)制、提高納稅管理人員的素質(zhì)、加強(qiáng)同稅務(wù)部門的溝通，及時(shí)防范納稅風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)自身的健康持續(xù)發(fā)展。

【參考文獻(xiàn)】

[1] 方焰飛：房地產(chǎn)企業(yè)需防范哪些稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)[N].中國稅務(wù)報(bào)，2011-09-28.

房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)范文第5篇

關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)企業(yè)；財(cái)務(wù)管理；關(guān)鍵環(huán)節(jié)；有效控制

中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2013）11-0-01

房地產(chǎn)企業(yè)作為中國高投入、高風(fēng)險(xiǎn)最為突出的行業(yè)，其經(jīng)營效益存在著較大的不確定因素。在政府近年來的嚴(yán)格調(diào)控下，房地產(chǎn)企業(yè)的唯一出路即是加強(qiáng)自身建設(shè)，優(yōu)化內(nèi)部控制，實(shí)施精細(xì)化管理，其中尤其以提高財(cái)務(wù)管理關(guān)鍵環(huán)節(jié)的有效控制最為重要。資金是企業(yè)的命脈，有效的財(cái)務(wù)管理能夠提升企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力，促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展?；谶@樣一個(gè)前提，本文重點(diǎn)圍繞房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理關(guān)鍵環(huán)節(jié)的有效控制展開論述。

一、房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理關(guān)鍵環(huán)節(jié)的構(gòu)成要素剖析

基于房地產(chǎn)企業(yè)的運(yùn)營特征，筆者提取了構(gòu)成企業(yè)財(cái)務(wù)管理關(guān)鍵環(huán)節(jié)的兩個(gè)核心要素，現(xiàn)將其列示如下。

第一，資金管理。從整體來說，房地產(chǎn)企業(yè)的資金運(yùn)作流程不外乎三點(diǎn)：融資——投資——效益產(chǎn)出。可以說，是這三個(gè)部分構(gòu)成了房地產(chǎn)企業(yè)價(jià)值鏈的核心，而這三個(gè)部分又都涉及了資金管理這項(xiàng)重要內(nèi)容，因此，資金管理可視為是房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理關(guān)鍵環(huán)節(jié)的構(gòu)成要素之首。而在實(shí)踐中，資金管理又包含了多項(xiàng)內(nèi)容，如融資管理、投資管理、營運(yùn)資金管理等等。這是一項(xiàng)系統(tǒng)工程。在這項(xiàng)工程中，所有環(huán)節(jié)都是重點(diǎn)。只有確保建立有效的融資渠道，保障運(yùn)營資金能夠有效利用，以及各項(xiàng)投資都科學(xué)合理，才能達(dá)成房地產(chǎn)企業(yè)效益最大化這一戰(zhàn)略目標(biāo)，并促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展。

第二，稅務(wù)籌劃。房地產(chǎn)企業(yè)擁有一個(gè)龐大的稅賦網(wǎng)絡(luò)，其中，企業(yè)所涉及到的稅種主要包括營業(yè)稅、城建稅、企業(yè)所得稅、土地增值稅、土地使用稅、房產(chǎn)稅、印花稅等等。全力做好稅務(wù)籌劃工作是房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門的重要職責(zé)，這項(xiàng)工作直接關(guān)系著企業(yè)的最終效益，以及企業(yè)資金能否有效利用，能否避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保障房地產(chǎn)企業(yè)的健康發(fā)展。將稅務(wù)籌劃作為一個(gè)單獨(dú)項(xiàng)目從財(cái)務(wù)管理中提取出來，其也構(gòu)成了一個(gè)價(jià)值鏈條，而這一鏈條的主體僅有兩個(gè)部分，一是稅務(wù)遵從，二是稅務(wù)籌劃。在工作實(shí)踐中，前者是后者的基礎(chǔ)，只有首先做到稅務(wù)遵從，才能順利開展稅務(wù)籌劃工作。

二、房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理關(guān)鍵環(huán)節(jié)的有效控制

1.強(qiáng)化資金管理力度

資金管理的主體由兩個(gè)部分構(gòu)成，一是融資管理，二是投資管理。首先，我們先來探討如何構(gòu)建有效的融資管理體系。在中國，對(duì)于企業(yè)而言融資是一項(xiàng)極為艱難的工作。從當(dāng)前房地產(chǎn)企業(yè)的現(xiàn)狀來看，融資渠道狹隘更是其所面臨著的一個(gè)重點(diǎn)問題。因此，要強(qiáng)化資金管理，構(gòu)建有效的融資管理體系，房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)部門就必須要全力拓寬融資渠道。例如，企業(yè)可采用股權(quán)融資的方式吸引資金，這一融資方式的優(yōu)點(diǎn)在于降低了房地產(chǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，彌補(bǔ)了銀行貸款需到期還本付息的不足，而缺點(diǎn)是易于分散企業(yè)控制權(quán)，且資金成本投入較高。再如，企業(yè)可利用債務(wù)融資的方式吸引資金，這種方式的優(yōu)點(diǎn)在于投資小，風(fēng)險(xiǎn)易控制，并能夠優(yōu)化房地產(chǎn)企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)，全面發(fā)揮債務(wù)資金的財(cái)務(wù)杠桿作用；而缺點(diǎn)是存在較大的還本付息壓力，且風(fēng)險(xiǎn)往往是潛在的，雖然易于控制，卻不易發(fā)覺，而且一旦造成風(fēng)險(xiǎn)，會(huì)影響財(cái)務(wù)杠桿的平衡，導(dǎo)致企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)資金面臨著較大的壓力。

其次我們?cè)賮硖接懭绾渭訌?qiáng)投資管理。首先，企業(yè)應(yīng)制定科學(xué)完善的資金管理制度，結(jié)合我國相關(guān)法律法規(guī)，用制度來保障投資管理的科學(xué)合理性。其次，在房地產(chǎn)企業(yè)的所有投資項(xiàng)目中，單獨(dú)的項(xiàng)目?jī)H是企業(yè)投資的起點(diǎn)，而財(cái)務(wù)部門的主要工作是協(xié)同其他部門做好開發(fā)項(xiàng)目的可行性分析，以及結(jié)合戰(zhàn)略規(guī)劃參與投資項(xiàng)目的前期決策。由此可見，影響財(cái)務(wù)部門投資管理的因素主要由三點(diǎn)構(gòu)成：一是財(cái)務(wù)部門工作人員的專業(yè)素質(zhì)；二是房地產(chǎn)企業(yè)在投資項(xiàng)目方面賦予財(cái)務(wù)部門的參與權(quán)力，即財(cái)務(wù)決策在項(xiàng)目整體決策中所占據(jù)的比重；三是財(cái)務(wù)部門如何參與財(cái)務(wù)決策，如何開展對(duì)投資項(xiàng)目的可行性分析。只有確保三個(gè)因素的達(dá)成，才能有效加強(qiáng)投資管理，提升管理力度和保障資金的合理運(yùn)用。

2.優(yōu)化稅務(wù)籌劃方案

在房地產(chǎn)企業(yè)的整體項(xiàng)目策劃中，稅務(wù)籌劃是其中的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，并且，稅務(wù)籌劃應(yīng)在投資項(xiàng)目已勾勒出大體框架時(shí)立即介入，全力配合項(xiàng)目策劃做好決策工作，以保障投資項(xiàng)目的脈絡(luò)清晰，目標(biāo)明確。稅務(wù)籌劃共有兩個(gè)部分構(gòu)成，一是稅務(wù)遵從，二是稅務(wù)籌劃的主體部分。其中，稅務(wù)遵從是一個(gè)原則性問題。無論房地產(chǎn)企業(yè)如何壓縮成本投入和壓縮哪一環(huán)節(jié)的成本投入來保障效益目標(biāo)，都不能摒棄稅務(wù)遵從這一基本原則，即不能壓縮稅賦成本。以此為前提，稅務(wù)籌劃工作應(yīng)從兩個(gè)方面來開展。第一，通過多種稅賦方式對(duì)比得出最優(yōu)方案。例如，房地產(chǎn)企業(yè)通過轉(zhuǎn)讓方式得到土地使用權(quán)，而在直接購買土地使用權(quán)和購買在建項(xiàng)目或通過股權(quán)轉(zhuǎn)讓方式的兩者權(quán)衡下，后者顯然會(huì)減少企業(yè)的稅賦成本。第二，在我國稅務(wù)總局對(duì)房地產(chǎn)行業(yè)全面開展土地增值稅匯算清繳的大背景下，房地產(chǎn)企業(yè)可通過細(xì)化開發(fā)項(xiàng)目融資利息支出的方式優(yōu)化稅務(wù)籌劃工作。例如，我國土地增值稅暫行條例規(guī)定，裝修費(fèi)用可計(jì)入房地產(chǎn)開發(fā)成本，因此，房地產(chǎn)企業(yè)可根據(jù)實(shí)際財(cái)務(wù)狀況，將毛坯房出售改為精裝出售，將裝修工程委托于與企業(yè)下屬單位，如此，則可以將一部分收入轉(zhuǎn)嫁到裝修單位，從而實(shí)現(xiàn)節(jié)稅的目的。

參考文獻(xiàn)：

[1]王濤.房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制[J].財(cái)經(jīng)界，2013（21）：194.