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供應(yīng)商審計(jì)報(bào)告范文第1篇

【關(guān)鍵詞】審計(jì)；原輔包材；連帶責(zé)任；法律關(guān)系

2012年發(fā)生的鉻膠囊事件，使得政府相關(guān)藥監(jiān)部門及社會(huì)更加關(guān)注與藥品質(zhì)量相關(guān)的一系列環(huán)節(jié)，如原輔包材、生產(chǎn)、檢驗(yàn)等。從《藥品生產(chǎn)質(zhì)量管理規(guī)范》、《藥用輔料生產(chǎn)質(zhì)量管理規(guī)范》、《藥用原輔材料管理規(guī)范》（征求意見稿）到2012年8月1日，SFDA的《加強(qiáng)藥用輔料監(jiān)督管理的有關(guān)規(guī)定》中頻頻出現(xiàn)“審計(jì)”，并要求藥品生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行供應(yīng)商審計(jì)。供應(yīng)商就是提供藥品生產(chǎn)企業(yè)物料的生產(chǎn)企業(yè)或經(jīng)營(yíng)企業(yè)，其中就包括原輔包材生產(chǎn)企業(yè)或經(jīng)營(yíng)企業(yè)。藥品生產(chǎn)企業(yè)原輔包材審計(jì)實(shí)際上就是對(duì)提供藥品生產(chǎn)企業(yè)原輔包材的生產(chǎn)企業(yè)或經(jīng)營(yíng)企業(yè)進(jìn)行審計(jì)。

1.藥品生產(chǎn)企業(yè)原輔包材審計(jì)定義

藥品生產(chǎn)企業(yè)對(duì)原輔包材生產(chǎn)企業(yè)或經(jīng)營(yíng)企業(yè)審計(jì)，實(shí)質(zhì)就是對(duì)原輔包材生產(chǎn)企業(yè)或經(jīng)營(yíng)企業(yè)的供應(yīng)商資質(zhì)進(jìn)行審核。審計(jì)就是通過對(duì)所采購(gòu)或擬采購(gòu)藥用原輔包材生產(chǎn)企業(yè)或經(jīng)營(yíng)企業(yè)有關(guān)質(zhì)量保證體系真實(shí)性、正確性的審查，同時(shí)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，以決定是否采購(gòu)其產(chǎn)品的過程。

2.審計(jì)分類

2.1根據(jù)審計(jì)內(nèi)容分類

審計(jì)因其內(nèi)容不同，可分為現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)和文件審計(jì)。

2.2根據(jù)審計(jì)主體分類

按照審計(jì)主體的不同，審計(jì)可分為主動(dòng)審計(jì)和委托審計(jì)。

2.3根據(jù)審計(jì)性質(zhì)分類

因?qū)徲?jì)性質(zhì)不同，可分為首次審計(jì)、重新審計(jì)、整改審計(jì)、再次審計(jì)。

2.4根據(jù)審計(jì)狀態(tài)分類

按照狀態(tài)不同，審計(jì)可分為動(dòng)態(tài)審計(jì)、靜態(tài)審計(jì)、總體審計(jì)、批審計(jì)。

2.5根據(jù)審計(jì)對(duì)象分類

藥品生產(chǎn)企業(yè)的原輔包材供應(yīng)商可以是藥用原輔包材生產(chǎn)企業(yè)，也可以是藥用原輔包材經(jīng)營(yíng)企業(yè)。因此，審計(jì)對(duì)象可分為藥用原輔包材生產(chǎn)企業(yè)審計(jì)和藥用原輔包材經(jīng)營(yíng)企業(yè)審計(jì)。

3.藥品生產(chǎn)企業(yè)審計(jì)機(jī)構(gòu)及人員配置

為了確保審計(jì)行為的獨(dú)立性、公正性、客觀性以及審計(jì)結(jié)果的真實(shí)性，藥品生產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門或小組必須部門屬性獨(dú)立，不依附于其他部門或從屬于任何部門，并直接受命于總經(jīng)理。

審計(jì)成員除了應(yīng)有扎實(shí)并豐富的專業(yè)知識(shí)，精通相關(guān)產(chǎn)品或物料質(zhì)量管理體系外，還應(yīng)具備崇高的職業(yè)道德，能嚴(yán)格恪守審計(jì)工作中相關(guān)的生產(chǎn)工藝等商業(yè)秘密，謹(jǐn)慎對(duì)待審計(jì)相關(guān)資料，審計(jì)后能出具客觀、公正、真實(shí)的審計(jì)報(bào)告。

4.審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)

審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)直接影響審計(jì)結(jié)果及審計(jì)報(bào)告的效力。現(xiàn)今，國(guó)家沒有出臺(tái)審計(jì)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)或指南，審計(jì)機(jī)構(gòu)或?qū)徲?jì)團(tuán)體可依托國(guó)家食品藥品監(jiān)督管理局的《藥用輔料生產(chǎn)質(zhì)量管理規(guī)范》、2010年版的《藥品生產(chǎn)質(zhì)量管理規(guī)范》原料藥指南以及《國(guó)際輔料協(xié)會(huì)對(duì)于大宗藥用輔料的生產(chǎn)質(zhì)量管理規(guī)范審計(jì)指南》自行制定一套高標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)指南。若藥品生產(chǎn)企業(yè)對(duì)于藥用原輔包材產(chǎn)品需具備特定或特殊要求，也可自行加入其審計(jì)指南。

5.審計(jì)規(guī)則

通常藥品生產(chǎn)企業(yè)與藥用原輔包材生產(chǎn)企業(yè)要先簽訂審計(jì)協(xié)議，明確審計(jì)范圍、重點(diǎn)、對(duì)象，說明雙方的權(quán)利、義務(wù)與相關(guān)責(zé)任；隨后，藥品生產(chǎn)企業(yè)要告知原輔包材生產(chǎn)企業(yè)（包括經(jīng)營(yíng)企業(yè)）審計(jì)要求、審計(jì)時(shí)間、需要提供的審計(jì)資料、需要配合審計(jì)的部門人員等；而后，在審計(jì)過程中，審計(jì)人員與被審計(jì)的相關(guān)部門人員之間會(huì)就審計(jì)中提出的問題進(jìn)行意見交流，以便客觀、公正的認(rèn)識(shí)問題本質(zhì)；最后，審計(jì)人員會(huì)就實(shí)際審計(jì)情況得出相關(guān)結(jié)論，并出具真實(shí)、正確反映質(zhì)量保證體系的審計(jì)報(bào)告，而藥品生產(chǎn)企業(yè)就會(huì)根據(jù)審計(jì)報(bào)告而確定是否將其列為物料供應(yīng)商。

6.法律關(guān)系

法律上，藥品生產(chǎn)企業(yè)對(duì)其藥用輔料供應(yīng)商進(jìn)行質(zhì)量審計(jì)不僅僅是保證產(chǎn)品質(zhì)量、交易安全，還是藥品生產(chǎn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要措施之一。

藥用輔料供應(yīng)商質(zhì)量審計(jì)就是藥品生產(chǎn)企業(yè)為了避免因藥用輔料質(zhì)量問題導(dǎo)致所生產(chǎn)的藥品質(zhì)量問題而發(fā)生藥品不良事件的發(fā)生，從而承擔(dān)相應(yīng)法律責(zé)任的風(fēng)險(xiǎn)管理措施，是對(duì)藥品下游環(huán)節(jié)包括經(jīng)營(yíng)銷售者、使用者負(fù)責(zé)，是行為人對(duì)相對(duì)人行為能力、責(zé)任能力的認(rèn)定。

藥品生產(chǎn)企業(yè)與藥用輔料供應(yīng)商之間的買賣行為屬于平等民事主體之間的民事行為范疇，因此，要遵循民法平等、意思自治、公平、誠(chéng)實(shí)信用的基本原則。

《侵權(quán)責(zé)任法》中的產(chǎn)品責(zé)任部分明確規(guī)定：因產(chǎn)品存在缺陷造成他人損害的，生產(chǎn)者應(yīng)當(dāng)承擔(dān)侵權(quán)責(zé)任[1]。《產(chǎn)品質(zhì)量法》對(duì)產(chǎn)品定義為：經(jīng)過加工、制作，用于銷售的產(chǎn)品[2]。據(jù)此，含有藥用輔料的藥品就屬于產(chǎn)品，但因藥品制造過程中存在化學(xué)反應(yīng)，可能會(huì)產(chǎn)生難以預(yù)料的危險(xiǎn)衍生物，而人體直接為受害中心，危險(xiǎn)性則成倍增長(zhǎng)。因此，藥品屬于一類特殊的產(chǎn)品。

就《侵權(quán)責(zé)任法》而言，只要藥品存在缺陷、缺陷藥品造成受害人損害的事實(shí)以及缺陷藥品與損害事實(shí)之間存在因果關(guān)系，就能認(rèn)定藥品缺陷導(dǎo)致侵權(quán)，通常是藥品生產(chǎn)企業(yè)對(duì)外承擔(dān)侵權(quán)責(zé)任。藥品缺陷主要分為設(shè)計(jì)缺陷、制造缺陷、警示缺陷和營(yíng)銷缺陷，藥品制造缺陷，是指藥品在制造過程中產(chǎn)生的不合理危險(xiǎn)。而藥用輔料是直接組成藥品的物料部分之一，對(duì)于藥品質(zhì)量起著決定性作用?！端幤饭芾矸ā返?1條規(guī)定，“生產(chǎn)藥品所需的原料、輔料，必須符合藥用要求[3]”。因此，藥用輔料質(zhì)量不合格導(dǎo)致的藥品缺陷就屬于制造缺陷，藥品生產(chǎn)企業(yè)負(fù)有對(duì)藥用輔料供應(yīng)商質(zhì)量審計(jì)責(zé)任，未能通過質(zhì)量審計(jì)發(fā)現(xiàn)其質(zhì)量問題，藥品生產(chǎn)企業(yè)對(duì)外承擔(dān)嚴(yán)格責(zé)任。然而，《侵權(quán)責(zé)任法》第八條、第十條分別規(guī)定：二人以上共同實(shí)施侵權(quán)行為，造成他人損害的，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)連帶責(zé)任；二人以上實(shí)施危及他人人身、財(cái)產(chǎn)安全的行為，其中一人或者數(shù)人的行為造成他人損害，能夠確定具體侵權(quán)人的，由侵權(quán)人承擔(dān)責(zé)任；不能確定具體侵權(quán)人的，行為人承擔(dān)連帶責(zé)任[1]。藥品生產(chǎn)企業(yè)與藥用輔料生產(chǎn)企業(yè)這兩個(gè)責(zé)任主體之間存在基于共同危險(xiǎn)或者共同故意、共同過失、故意行為與過失行為相結(jié)合的共同侵權(quán)的連帶責(zé)任。

7.結(jié)語(yǔ)

健康，對(duì)于藥品生產(chǎn)企業(yè)，應(yīng)該嚴(yán)格按照《藥品生產(chǎn)質(zhì)量管理規(guī)范》要求，完善藥品質(zhì)量保證體系并使之有效運(yùn)行，就必須對(duì)原輔包材供應(yīng)商進(jìn)行審計(jì)，將藥用原輔包材供應(yīng)商納入藥品生產(chǎn)質(zhì)量管理的范疇，并作為公司質(zhì)量管理體系的一個(gè)延伸，將其作為一個(gè)子系統(tǒng)來進(jìn)行有效監(jiān)督管理，并通過對(duì)其的質(zhì)量體系審計(jì)，確保原輔包材供應(yīng)商的可靠性。

參考文獻(xiàn)

[1] 中華人民共和國(guó)侵權(quán)責(zé)任法[S].中華人民共和國(guó)主席令第21號(hào).2009.

[2] 中華人民共和國(guó)產(chǎn)品質(zhì)量法[S].中華人民共和國(guó)主席令第33號(hào).2000.

供應(yīng)商審計(jì)報(bào)告范文第2篇

一、中小學(xué)食堂財(cái)務(wù)管理工作中存在的問題

（一）管理科室眾多，財(cái)務(wù)要求口徑不一

中小學(xué)校食堂管理工作包括飲食安全、物資采購(gòu)、內(nèi)控管理、帳務(wù)處理、審計(jì)和信息公開等方面，相關(guān)業(yè)務(wù)綜合、復(fù)雜，涉及面廣。在教育主管部門層面，往往根據(jù)內(nèi)設(shè)科室的職責(zé)范圍分別由財(cái)務(wù)、安全、監(jiān)審等多個(gè)科室負(fù)責(zé)管理。而財(cái)務(wù)管理作為學(xué)校食堂管理工作中的核心內(nèi)容，貫穿食堂管理工作始終，是各個(gè)科室對(duì)學(xué)校食堂管理工作進(jìn)行指導(dǎo)和檢查中不可回避的重要內(nèi)容。但由于各科室的管理重點(diǎn)各異，其對(duì)食堂財(cái)務(wù)管理工作上的要求也不盡相同，而這種要求口徑上的差異很容易使得學(xué)校在相關(guān)工作中產(chǎn)生混淆。

（二）原材料采購(gòu)不規(guī)范，普遍存在“白條”入賬現(xiàn)象

當(dāng)前我們中小學(xué)校食堂在采購(gòu)原材料時(shí)，一般都是在保證質(zhì)量的前提下由學(xué)校自主選擇供應(yīng)商。校方在選擇供應(yīng)商時(shí)往往會(huì)因?yàn)槟承┲骺陀^因素（比如交通、價(jià)格等）而選擇一些相對(duì)來說營(yíng)業(yè)規(guī)模較小的供應(yīng)商（如個(gè)體經(jīng)營(yíng)戶）。而這些供應(yīng)商的產(chǎn)品質(zhì)量、服務(wù)水平和規(guī)范程度均不高，且無法開具合法的銷售發(fā)票，從而導(dǎo)致學(xué)校食堂的財(cái)務(wù)賬無法按照國(guó)家財(cái)務(wù)制度要求杜絕“白條”入賬。

（三）學(xué)校食堂內(nèi)控管理不規(guī)范

1、食堂內(nèi)控制度不健全

一些學(xué)校對(duì)食堂管理工作不夠重視，沒有建立完善的內(nèi)控制度，僅憑經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行食堂管理。從而造成管理環(huán)節(jié)上多存有漏洞，管理行為不太規(guī)范，甚至由此滋生舞弊行為。

2、食堂內(nèi)控制度執(zhí)行不力

首先，有一些中小學(xué)校雖然建立了完善的食堂內(nèi)控制度，但卻更多的是為了應(yīng)付上級(jí)檢查，而非提升自身管理水平。在內(nèi)控制度的執(zhí)行過程中往往流于形式而不問實(shí)效，使得相關(guān)制度形同虛設(shè)，完全起不到應(yīng)有的作用。另外，大多數(shù)中小學(xué)校的食堂管理人員基本上都由后勤和聘用人員由成，他們的專業(yè)素養(yǎng)不高，培訓(xùn)機(jī)會(huì)很少，往往無法很好地理解和運(yùn)用內(nèi)控相關(guān)制度，造成學(xué)校食堂內(nèi)控制度執(zhí)行效果不盡如人意。

（四）教育主管部門對(duì)學(xué)校食堂的財(cái)務(wù)監(jiān)管力度不足

目前，教育主管部門對(duì)學(xué)校食堂的財(cái)務(wù)監(jiān)管工作主要以內(nèi)部審計(jì)的方式展開，但內(nèi)部審計(jì)只是一種事后監(jiān)督，無法及時(shí)發(fā)現(xiàn)學(xué)校食堂財(cái)務(wù)工作中的問題并予以糾正。而且當(dāng)前我們進(jìn)行的內(nèi)部審計(jì)大多是綜合性的財(cái)務(wù)收支審計(jì)，而少有食堂財(cái)務(wù)專項(xiàng)審計(jì)。綜合性的財(cái)務(wù)收支審計(jì)內(nèi)容多、范圍廣，審計(jì)組投入到食堂財(cái)務(wù)問題上的精力就難免有限，因此在審計(jì)過程中就難免會(huì)有所疏漏。最后，對(duì)于我們審計(jì)報(bào)告所反應(yīng)出來的問題，學(xué)校也往往不太重視，僅對(duì)一些重大的問題予以整改。而對(duì)于一些普通的問題特別是審計(jì)建議，看過之后就束之高閣，而在實(shí)際管理工作中卻依然故我。而教育主管部門也忽視了對(duì)審計(jì)結(jié)果的后續(xù)跟蹤管理，導(dǎo)致審計(jì)報(bào)告的效用沒有得到充分的發(fā)揮。

二、中小學(xué)食堂財(cái)務(wù)管理體系的構(gòu)建

當(dāng)前中小學(xué)校食堂財(cái)務(wù)管理工作中存在著諸多問題，亟待我們所有從業(yè)人員群策群力，不但要找出上述問題的癥結(jié)所在，作出針對(duì)性的布署，更應(yīng)在此基礎(chǔ)上構(gòu)建一套完善的中小學(xué)食堂財(cái)務(wù)管理體系。而基層教育主管部門作為中小學(xué)校的直接管理部門則更應(yīng)首當(dāng)其沖，責(zé)無旁貸?；诖?，筆者嘗試著以教育主管部門的視角，在現(xiàn)行食堂管理制度的基礎(chǔ)上改進(jìn)目前存在的問題，嘗試構(gòu)建一套中小學(xué)食堂財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)。

（一）建立食堂監(jiān)管協(xié)調(diào)聯(lián)席會(huì)議制度

集中所有涉及學(xué)校食堂管理工作的有關(guān)科室，建立學(xué)校食堂監(jiān)管協(xié)調(diào)聯(lián)席會(huì)議制度。對(duì)于涉及學(xué)校食堂管理的重大事項(xiàng)皆由聯(lián)席會(huì)議作出決定，其他普通的食堂管理事項(xiàng)在實(shí)施前先知會(huì)參加聯(lián)席會(huì)議的其他科室，確認(rèn)無異議后再予實(shí)施。對(duì)中小學(xué)校食堂工作的各項(xiàng)檢查也統(tǒng)一由聯(lián)席會(huì)議調(diào)派人員，以確保檢查人員組成的合理性。通過聯(lián)席會(huì)議將學(xué)校食堂管理事權(quán)和監(jiān)管力量納入統(tǒng)一管理，協(xié)調(diào)一致，有效提高管理效率，避免令出多門，甚至自相矛盾的情況出現(xiàn)。

（二）制訂綜合的食堂管理制度

將各級(jí)各部門制訂的中小學(xué)校食堂管理相關(guān)的規(guī)章制度匯總并結(jié)合本地區(qū)中小學(xué)校食堂管理實(shí)際情況，制訂出一部綜合性的，涵蓋所有中小學(xué)校食堂管理相關(guān)工作的管理制度，作為本地中小學(xué)食堂管理工作的指導(dǎo)性文件。該制度不但可以使中小學(xué)校明確上級(jí)部門對(duì)食堂管理工作的具體要求，同時(shí)也可以督促學(xué)校根據(jù)它制訂出自身的食堂管理內(nèi)控制度，規(guī)范食堂管理行為。另外它也是教育主管部門對(duì)學(xué)校食堂管理工作進(jìn)行檢查和考核的依據(jù)。

（三）定期培訓(xùn)食堂管理人員

定期組織中小學(xué)校食堂管理人員進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高他們對(duì)學(xué)校食堂管理工作的重視程度和業(yè)務(wù)水平，并及時(shí)將最新的政策方針傳達(dá)給從業(yè)人員。使各類管理人員了解學(xué)校食堂管理基本流程，明確自身工作職責(zé)，掌握本崗位必須具備的專業(yè)技能。

（四）調(diào)整原材料采購(gòu)方式，提高供應(yīng)商準(zhǔn)入門檻

由基層教育主管部門匯總下屬學(xué)校食堂的原材料需求，定期公開招投標(biāo)引入有實(shí)力的原料供應(yīng)商為下屬中小學(xué)校食堂的原材料需求實(shí)行定點(diǎn)配送。通過此方式可以讓學(xué)校獲得長(zhǎng)期穩(wěn)定的優(yōu)質(zhì)原材料供應(yīng)渠道，同時(shí)也解決了學(xué)校無法獲得正式銷售發(fā)票的難題。對(duì)于個(gè)別無法實(shí)行招投標(biāo)定點(diǎn)配送的原料，除了交通不便的偏遠(yuǎn)學(xué)校允許其相關(guān)供應(yīng)商在提供詳細(xì)聯(lián)系方式后開具領(lǐng)款收據(jù)，其他學(xué)校原則上都要求去正規(guī)商場(chǎng)采購(gòu)，以合法的銷售發(fā)票入賬。

（五）強(qiáng)化學(xué)校食堂財(cái)務(wù)管理的監(jiān)管力度

1、對(duì)中小學(xué)食堂財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審核

近年來，隨著國(guó)庫(kù)集中支付制度在教育系統(tǒng)的推行，各地教育主管部門紛紛成立了國(guó)庫(kù)集中支付中心教育分中心（以后簡(jiǎn)稱“教育分中心”），負(fù)責(zé)對(duì)下屬中小學(xué)校的財(cái)務(wù)收支業(yè)務(wù)實(shí)行“見單審核”。因此，對(duì)于條件成熟的地方，可以將中小學(xué)校的食堂財(cái)務(wù)也納入教育分中心的審核范圍，將食堂財(cái)務(wù)收支情況的監(jiān)管環(huán)節(jié)從事后審計(jì)提前到事中審核，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)學(xué)校一些不合理、不規(guī)范的食堂開支并予以制止。

2、進(jìn)一步強(qiáng)化對(duì)學(xué)校食堂財(cái)務(wù)收支情況的內(nèi)部審計(jì)

對(duì)中小學(xué)食堂財(cái)務(wù)實(shí)行3-5年為一周期的全覆蓋輪審制度。審計(jì)組不但要根據(jù)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)情況對(duì)被審單位出具審計(jì)報(bào)告，指出食堂管理過程中存在的問題，提出整改建議。還要匯總當(dāng)年所有中小學(xué)食堂財(cái)務(wù)審計(jì)整體情況向聯(lián)席會(huì)議提交專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告，為聯(lián)席會(huì)議就中小學(xué)校下一步食堂管理工作布署提供參考意見。同時(shí)，也要關(guān)注被審學(xué)校對(duì)審計(jì)報(bào)告的反饋意見，并可根據(jù)實(shí)際情況責(zé)成學(xué)校上交書面的審計(jì)反饋意見書或整改報(bào)告，并監(jiān)督其落實(shí)。

3、將“陽(yáng)光食堂”工作和財(cái)務(wù)監(jiān)管結(jié)合起來

要求學(xué)校食堂將每天的菜單和所有原材料采購(gòu)信息（包括供應(yīng)商、單價(jià)、數(shù)量、金額）都公布于教育主管部門的官網(wǎng)上。教育主管部門在網(wǎng)站后臺(tái)數(shù)據(jù)庫(kù)將各校原材料采購(gòu)信息按財(cái)務(wù)要求分類匯總，并每學(xué)期與學(xué)校報(bào)表數(shù)據(jù)核對(duì)一次，確保學(xué)校食堂財(cái)務(wù)賬上的原材料采購(gòu)成本與“陽(yáng)光食堂”公布的采購(gòu)信息一致。

（五）加強(qiáng)對(duì)學(xué)校食堂財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的分析和利用

由教育分中心建立一套學(xué)校食堂伙食成本組成結(jié)構(gòu)分析的指標(biāo)體系，根據(jù)學(xué)校上報(bào)的食堂支出報(bào)表進(jìn)行橫向（兄弟學(xué)校之間）和縱向（不同會(huì)計(jì)期間）分析比較，指引學(xué)校逐步降低食堂運(yùn)行成本，改善伙食條件。

（六）對(duì)學(xué)校食堂管理工作組織專項(xiàng)考核

供應(yīng)商審計(jì)報(bào)告范文第3篇

摘 要 本文針對(duì)上市公司的虛假財(cái)務(wù)報(bào)告的問題進(jìn)行了研究，論述了解決上市公司的財(cái)務(wù)報(bào)告在審計(jì)時(shí)避免生成虛假財(cái)務(wù)報(bào)告的對(duì)策。

關(guān)鍵詞 上市公司 審計(jì) 虛假 財(cái)務(wù)報(bào)告

上市公司的財(cái)務(wù)報(bào)告的審計(jì)是由上市公司的自己聘請(qǐng)會(huì)計(jì)事務(wù)所里的注冊(cè)會(huì)計(jì)師來進(jìn)行的，上市公司要為次支付審計(jì)費(fèi)用，包括中介機(jī)構(gòu)在公司審計(jì)時(shí)的交通費(fèi)、食宿費(fèi)等，這樣會(huì)計(jì)師與上市公司經(jīng)常串通舞弊，制造虛假的財(cái)務(wù)報(bào)告。目前我國(guó)上市公司的虛假財(cái)務(wù)報(bào)告的問題日益嚴(yán)重，對(duì)企業(yè)的之間的公平市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)產(chǎn)生重要的影響，并嚴(yán)重危害證券市場(chǎng)的健康發(fā)展，對(duì)于虛假財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行嚴(yán)格的審計(jì)對(duì)公司的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展以及市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展都具有重要的意義。

一、加強(qiáng)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)的獨(dú)立性

為了加強(qiáng)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)的獨(dú)立性，應(yīng)該避免中介機(jī)構(gòu)主動(dòng)進(jìn)行獨(dú)立審計(jì)，應(yīng)該在在中介機(jī)構(gòu)之間的相互競(jìng)爭(zhēng)加強(qiáng)監(jiān)督機(jī)制，通過相互監(jiān)督，促使中介機(jī)構(gòu)“被動(dòng)”獨(dú)立審計(jì)。首先，我們可以選擇專門中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)負(fù)責(zé)組織對(duì)上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行審計(jì)工作，選擇的時(shí)候要選擇水平高、有責(zé)任心和競(jìng)爭(zhēng)力強(qiáng)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師參與，專門機(jī)構(gòu)、省級(jí)分支機(jī)構(gòu)和其中的工作人員，不承擔(dān)由于審計(jì)報(bào)告而引發(fā)的任何法律責(zé)任。另外，上市公司將審計(jì)中介費(fèi)用上繳到專門機(jī)構(gòu)，專門機(jī)構(gòu)再聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所來審計(jì)上市公司的財(cái)務(wù)報(bào)告，那么會(huì)計(jì)師事務(wù)所將從專門機(jī)構(gòu)領(lǐng)取報(bào)酬，只有這樣才能真正保證審計(jì)的獨(dú)立性，保證上市公司的財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性。其次，以中介機(jī)構(gòu)競(jìng)爭(zhēng)淘汰機(jī)制保證審計(jì)質(zhì)量。上市公司的財(cái)務(wù)報(bào)告在每年都要進(jìn)行先行審計(jì)和再審的兩道審計(jì)，在審計(jì)的時(shí)候要出具審計(jì)報(bào)告，并附交兩次報(bào)告差異的報(bào)告書，如果利潤(rùn)差異超過20%仍要針對(duì)差異進(jìn)行復(fù)審，復(fù)審后要針對(duì)差異出具裁判書。

二、完善審計(jì)人員的應(yīng)用義務(wù)

1.保持高度職業(yè)質(zhì)疑

按照有關(guān)規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作時(shí)，應(yīng)該遵循保持職業(yè)懷疑態(tài)度的原則。因而在整個(gè)審計(jì)階段，審計(jì)人員至始至終都要保持高度的職業(yè)懷疑態(tài)度，并掌握足夠的展業(yè)判斷技巧，具有審計(jì)專業(yè)的獨(dú)立判斷能力，這是審計(jì)人員最基本的審計(jì)基礎(chǔ)能力，只有這樣才能增強(qiáng)對(duì)上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊的敏感性。

2.充分了解客戶的情況

審計(jì)人員在出外勤的時(shí)候可以到企業(yè)的各個(gè)部門進(jìn)行交流，與車間人員進(jìn)行溝通，了解員工的看法，公司的生產(chǎn)現(xiàn)場(chǎng)等，通過多種方法使審計(jì)人員在對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行審計(jì)的時(shí)候能夠清楚的了解到被審計(jì)單位的具體情況，包括該上市公司在整個(gè)行業(yè)中的地位，客戶的經(jīng)營(yíng)管理情況，只有充分的了解到情況后才能發(fā)現(xiàn)其潛在的舞弊動(dòng)機(jī)。

三、嚴(yán)格按照審計(jì)程序進(jìn)行審計(jì)

1.分析性復(fù)核程序

上市公司虛假財(cái)務(wù)報(bào)告表現(xiàn)在濫用時(shí)間性差異、虛構(gòu)收入、欺詐性資產(chǎn)評(píng)估、少計(jì)費(fèi)成本費(fèi)用等。虛假的財(cái)務(wù)報(bào)告會(huì)使企業(yè)的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)出現(xiàn)異常狀態(tài)，審計(jì)人員要進(jìn)行分析性復(fù)合，從公司全局的角度來看待被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)與經(jīng)營(yíng)狀況。

2.尋找關(guān)聯(lián)方并剔除關(guān)聯(lián)交易

我國(guó)上市公司背后大多存在著集團(tuán)公司，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)前應(yīng)該理順整個(gè)上市公司的產(chǎn)權(quán)關(guān)系，通過往年的審計(jì)底稿、 股東名冊(cè)、董事會(huì)決議等信息深入分析，可以運(yùn)用關(guān)聯(lián)交易剔除法，找出隱藏的關(guān)聯(lián)方，根據(jù)市場(chǎng)行情分析公司的利潤(rùn)率是否存在不合理的地方，并分析關(guān)聯(lián)方的盈利能力以及實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)是否穩(wěn)定，將來自關(guān)聯(lián)企業(yè)的營(yíng)業(yè)收入和利潤(rùn)總額剔除，如果上市公司在很大程度上依賴與關(guān)聯(lián)方，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該注意關(guān)聯(lián)交易定價(jià)，分析是否存在不對(duì)等交易，避免進(jìn)而做出虛假的財(cái)務(wù)報(bào)告。

3.舞弊審計(jì)詢問程序

注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中應(yīng)該對(duì)違反常規(guī)的重大經(jīng)營(yíng)決策實(shí)施特別詢問程序，最初要與被審計(jì)單位的工作人員進(jìn)行交流加深情感聯(lián)系，建立起一定的友好關(guān)系后可以從一些輕松的問題入手，讓逐步提出涉及一些針對(duì)舞弊的敏感問題，注冊(cè)會(huì)計(jì)師從相關(guān)人員的回答中獲得線索，發(fā)現(xiàn)可能存在的問題。

四、深化延伸性的審計(jì)

1.突擊盤點(diǎn)

注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該在不通知對(duì)方的情況下進(jìn)行盤點(diǎn)，只有這樣才能發(fā)展舞弊現(xiàn)象，如果通知了對(duì)方，舞弊者就會(huì)有所戒備并準(zhǔn)備好相關(guān)資產(chǎn)以應(yīng)對(duì)檢查，所以通知后的審計(jì)毫無意義。

2.調(diào)查供應(yīng)商或客戶

虛假財(cái)務(wù)報(bào)告是由于上市公司虛構(gòu)資產(chǎn)、收入或成本造成的，在虛構(gòu)的同時(shí)公司往往會(huì)虛構(gòu)供應(yīng)商并偽造采購(gòu)業(yè)務(wù)，虛構(gòu)客戶已銷售產(chǎn)品來虛增銷售收入，為了切實(shí)進(jìn)行審計(jì)，不僅要對(duì)上市公司的情況了解清楚，還要了解上市公司進(jìn)行業(yè)務(wù)往來的供應(yīng)商與客戶，對(duì)其進(jìn)行認(rèn)真調(diào)查以發(fā)現(xiàn)虛構(gòu)的供應(yīng)商與客戶。

3.追查期后事項(xiàng)

當(dāng)上市公司與往來方進(jìn)行不真實(shí)的商品銷售，或是附加了無條件退回的銷售收入提前確認(rèn)，期后被審計(jì)單位會(huì)購(gòu)回這批商品或接受退貨。注冊(cè)會(huì)計(jì)要進(jìn)行期后事項(xiàng)的追查，只有這樣才能發(fā)現(xiàn)上市公司為應(yīng)付審計(jì)人員審計(jì)時(shí)公司關(guān)聯(lián)方在期末時(shí)還款，審計(jì)完畢后再將上期還款退還給關(guān)聯(lián)方的情況。

4.測(cè)試及評(píng)估公司管理層執(zhí)行內(nèi)部控制的有效性

上市公司虛假財(cái)務(wù)報(bào)告的生成不是單獨(dú)形成的，大部分原因是由于公司在組織管理上存在漏洞，公司的內(nèi)部控制管理不夠嚴(yán)格。因而在審計(jì)的時(shí)候還要審查公司的內(nèi)部控制制度，促使公司的管理層嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度，提高審計(jì)工作的效果。

五、結(jié)束語(yǔ)

上市公司擁有資源的獨(dú)特性和稀有性，在資本市場(chǎng)上具有融資的便利性，是我國(guó)的一個(gè)特殊群體。治理上市公司虛假財(cái)務(wù)報(bào)告是一個(gè)系統(tǒng)工程，需多管齊下，綜合治理，才能進(jìn)一步完善上市公司的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)，促進(jìn)公司的健康順利的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]王延軍. 如何完善上市公司的內(nèi)部審計(jì).山西財(cái)經(jīng)大學(xué)學(xué)報(bào).2008(1).

供應(yīng)商審計(jì)報(bào)告范文第4篇

1供應(yīng)商信息化管理

1.1供應(yīng)商開發(fā)是指挖掘市場(chǎng)潛在供應(yīng)商，通過對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行調(diào)查，以確定其是否具備基本的質(zhì)量體系、合適的技術(shù)能力和良好的管理水平及必要的資源配置，從而滿足采購(gòu)需求。根據(jù)采購(gòu)需求，組織編制供應(yīng)商開發(fā)計(jì)劃。通過采購(gòu)雜志、網(wǎng)絡(luò)、展會(huì)、新聞媒體、產(chǎn)品會(huì)和企業(yè)自薦等各種渠道尋找供應(yīng)商信息。對(duì)于可能成為公司潛在供應(yīng)商的進(jìn)行調(diào)查，發(fā)放《供應(yīng)商調(diào)查表》，收集匯總分析供應(yīng)商遞交的調(diào)查表，對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行初審，初步篩選供應(yīng)商，形成約談名單，逐一約談，進(jìn)一步了解供應(yīng)商基本信息及合作意愿等情況。

1.2供應(yīng)商認(rèn)證準(zhǔn)入所有新開發(fā)的潛在供應(yīng)商都納入資質(zhì)核實(shí)范圍，目的是對(duì)供應(yīng)商資質(zhì)能力相關(guān)信息進(jìn)行全面收集，構(gòu)建完善的供應(yīng)商信息庫(kù)。通知參加認(rèn)證準(zhǔn)入的供應(yīng)商提供基本信息、財(cái)務(wù)信息、資質(zhì)信息、報(bào)告證書、產(chǎn)品業(yè)績(jī)、生產(chǎn)制造、試驗(yàn)檢測(cè)、設(shè)計(jì)研發(fā)、售后服務(wù)等文件資料，依據(jù)各物資類別核實(shí)的相關(guān)要求，核實(shí)其相關(guān)信息，并提出是否進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)核實(shí)建議。通過資質(zhì)核實(shí)的所有需求新產(chǎn)品的供應(yīng)商、發(fā)生設(shè)計(jì)變更的產(chǎn)品供應(yīng)商和新的產(chǎn)品供應(yīng)商都納入產(chǎn)品核實(shí)范圍。主要對(duì)供應(yīng)商所提品的技術(shù)規(guī)格、質(zhì)量、兼容性以及穩(wěn)定性等方面進(jìn)行綜合測(cè)試，目的是完全確認(rèn)產(chǎn)品符合生產(chǎn)制造的需求。通過資質(zhì)認(rèn)證準(zhǔn)入的供應(yīng)商統(tǒng)一定義為公司臨時(shí)供應(yīng)商，才能在SAP系統(tǒng)中進(jìn)行注冊(cè)。

1.3供應(yīng)商績(jī)效評(píng)價(jià)是對(duì)供應(yīng)商產(chǎn)品質(zhì)量、合同履約、售后服務(wù)等情況進(jìn)行全面、客觀、準(zhǔn)確評(píng)價(jià)的活動(dòng)，全面掌握供應(yīng)商真實(shí)情況，為尋源采購(gòu)工作提供參考，并促進(jìn)供應(yīng)商提升產(chǎn)品質(zhì)量，提高服務(wù)水平。線上利用SAP數(shù)據(jù)整合匯總列出考核對(duì)象，線下組織專業(yè)小組對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行綜合績(jī)效評(píng)價(jià)。主要包括其基本情況（供應(yīng)商規(guī)模、資質(zhì)、財(cái)務(wù)和業(yè)績(jī)）；管理情況（供應(yīng)能力和管理水平）；履約情況（質(zhì)量、服務(wù)、響應(yīng)、交付和成本）?？?jī)效評(píng)價(jià)可以采用綜合評(píng)分法。根據(jù)績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果，核定供應(yīng)商的等級(jí)，并合格供應(yīng)商名錄?？?jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果作為多種采購(gòu)方式選擇供應(yīng)商的參考依據(jù)，績(jī)效評(píng)價(jià)分可直接應(yīng)用于評(píng)標(biāo)過程中，輔助物資采購(gòu)過程中選擇優(yōu)質(zhì)供應(yīng)商。對(duì)于績(jī)效優(yōu)秀的供應(yīng)商，制定獎(jiǎng)勵(lì)規(guī)則，并優(yōu)先發(fā)展戰(zhàn)略供應(yīng)商；對(duì)于績(jī)效較差的供應(yīng)商，引導(dǎo)其提升管理水平，不斷提產(chǎn)品質(zhì)量和服務(wù)水平。

1.4供應(yīng)商不良行為處理供應(yīng)商不良行為是指供應(yīng)商在參與電力行業(yè)招標(biāo)采購(gòu)活動(dòng)以及在合同履約過程中，在采購(gòu)過程、生產(chǎn)制造、交貨驗(yàn)收、安裝調(diào)試、運(yùn)行維護(hù)等環(huán)節(jié)發(fā)生的有關(guān)誠(chéng)信、交貨、質(zhì)量、服務(wù)等方面的問題。根據(jù)供應(yīng)商不良行為的范圍和嚴(yán)重程度，對(duì)其不良行為的處理方式包括：列入黑名單，取消供應(yīng)商授標(biāo)資格至少1年；暫停授標(biāo)，減少授標(biāo)份額；對(duì)供應(yīng)商所投全部或部分標(biāo)包的評(píng)分進(jìn)行扣減；通報(bào)供應(yīng)商不良行為，以作警示；以約談、函件等形式通告供應(yīng)商，督促其整改等。

2供應(yīng)商信息化管理在SAP中的運(yùn)用

供應(yīng)商在sap中的運(yùn)用最重要的是在系統(tǒng)中建立供應(yīng)商的數(shù)據(jù)庫(kù)。把潛入供應(yīng)商信息資料上傳到SAP系統(tǒng)中，包括供應(yīng)商的基本信息、財(cái)務(wù)信息、資質(zhì)信息、報(bào)告證書、產(chǎn)品業(yè)績(jī)等文字資料，和一些支撐文件，如營(yíng)業(yè)執(zhí)照，稅務(wù)登記證，組織機(jī)構(gòu)代碼證，審計(jì)報(bào)告，資質(zhì)文件，產(chǎn)品鑒定證書和實(shí)驗(yàn)報(bào)告等電子件等待線上審批。線上審核通過的供應(yīng)商就在系統(tǒng)中有了相應(yīng)的信息，并可以應(yīng)用到后面采購(gòu)、庫(kù)房、財(cái)務(wù)等模塊。潛入供應(yīng)商在經(jīng)過線上線下審核準(zhǔn)入后，成為臨時(shí)供應(yīng)商，系統(tǒng)分配供應(yīng)商編碼。有了這些編碼，可以與采購(gòu)模板整合，在做電子采購(gòu)合同時(shí)，選中供應(yīng)商編碼，即可通過供應(yīng)商數(shù)據(jù)庫(kù)，將涉及合同有關(guān)的信息自動(dòng)跳轉(zhuǎn)到合同賣方欄目中，如供應(yīng)商名稱，稅號(hào)，賬號(hào)，業(yè)務(wù)員，聯(lián)系方式等。也可以與財(cái)務(wù)模塊整合，利用供應(yīng)商數(shù)據(jù)庫(kù)中提供的銀行賬戶信息直接轉(zhuǎn)賬。

供應(yīng)商審計(jì)報(bào)告范文第5篇

一、國(guó)外貸援款項(xiàng)目審計(jì)工作的具體任務(wù)及責(zé)任

(一)審查財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法和有效性

一是對(duì)項(xiàng)目的投資完成情況和項(xiàng)目單項(xiàng)工程投資完成情況進(jìn)行核實(shí)。要根據(jù)國(guó)內(nèi)基本建設(shè)程序，對(duì)工程投資完成情況從設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理等方面實(shí)施符合性和實(shí)質(zhì)性測(cè)試，檢查其程序和建設(shè)內(nèi)容的合理、合法性，并延伸相關(guān)單位，檢查其投資的真實(shí)性，對(duì)設(shè)備投資完成情況從采購(gòu)計(jì)劃、招投標(biāo)、供貨、設(shè)備質(zhì)量及使用效益等方面進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試，檢查其合規(guī)性和有效性，對(duì)待攤投資和其他投資完成情況進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試，檢查其合法性和有效性。在條件允許的條件下，要全面運(yùn)用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)系統(tǒng)，對(duì)項(xiàng)目執(zhí)行單位的電子數(shù)據(jù)資料進(jìn)行審核和重點(diǎn)分析檢查，按照審計(jì)實(shí)施方案確定的審計(jì)內(nèi)容和重點(diǎn)排查審計(jì)線索，擴(kuò)大審計(jì)面，降低檢查風(fēng)險(xiǎn)。

二是核實(shí)貸款資金報(bào)賬、撥付和使用情況，有無虛報(bào)冒領(lǐng)或騙取貸款資金的問題，檢查貸款是否用于本項(xiàng)目規(guī)定的建設(shè)內(nèi)容和范圍。核實(shí)配套資金落實(shí)到位情況。檢查當(dāng)年度項(xiàng)目執(zhí)行單位配套資金的到位情況，是否按時(shí)、足額撥付。項(xiàng)目執(zhí)行單位國(guó)內(nèi)配套資金使用是否符合《貸款協(xié)定》等文件規(guī)定的范圍和內(nèi)容。

三是對(duì)外幣資金的收支進(jìn)行審計(jì)，檢查項(xiàng)目執(zhí)行單位是否設(shè)立項(xiàng)目外幣資金賬戶。核對(duì)外幣專用賬戶收入、支出、結(jié)余和利息積累金額是否正確，兌換人民幣業(yè)務(wù)注意兌換日期和利率。

四是對(duì)貨幣資金進(jìn)行審計(jì)。核對(duì)銀行存款，盤點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金。對(duì)銀行存款總賬和明細(xì)賬、銀行對(duì)賬單進(jìn)行核對(duì)，對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn)。通過核實(shí)現(xiàn)金的真實(shí)性，發(fā)現(xiàn)是否存在賬外賬和“小金庫(kù)”問題。

五是對(duì)往來賬款進(jìn)行函證、查詢、核實(shí)，查閱有關(guān)協(xié)議、合同，檢查有無虛掛債務(wù)，隱瞞收入的情況；并進(jìn)行賬齡分析，有無長(zhǎng)期掛賬(3年以上)未及時(shí)清理而造成呆賬、壞賬，但未履行審批核銷手續(xù)。

六是檢查項(xiàng)目單位財(cái)務(wù)報(bào)表的正確性和完整性。檢查各項(xiàng)目執(zhí)行單位財(cái)務(wù)報(bào)表和匯總財(cái)務(wù)報(bào)表的正確性和完整性。對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施符合性測(cè)試，判斷其在重大方面是否公允地反映了當(dāng)年度財(cái)務(wù)狀況和項(xiàng)目賬戶余額，并對(duì)其發(fā)表審計(jì)師意見。

(二)檢查項(xiàng)目計(jì)劃的執(zhí)行和完成情況

一是對(duì)當(dāng)年度資金來源和資金運(yùn)用的目標(biāo)完成情況進(jìn)行評(píng)價(jià)。對(duì)當(dāng)年度的投資完成額的真實(shí)性進(jìn)行抽樣檢查，并運(yùn)用審計(jì)分析工具，與上年度進(jìn)行比較，以評(píng)價(jià)項(xiàng)目執(zhí)行單位總體的工作效率、效果，并按照項(xiàng)目主管部門制定的計(jì)劃要求來衡量項(xiàng)目執(zhí)行單位的各項(xiàng)進(jìn)度指標(biāo)，提出審計(jì)處理意見和審計(jì)建議。

二是對(duì)土建工程和設(shè)備投資完成情況進(jìn)行審計(jì)。檢查核實(shí)土建工程投資設(shè)計(jì)、概算的批復(fù)文件、施工圖，設(shè)備采購(gòu)的清單、質(zhì)量、規(guī)格要求等是否符合規(guī)定。審查招投標(biāo)程序是否合規(guī)，中標(biāo)單位是否具備資質(zhì)要求，必要時(shí)可以延伸到施工單位或供應(yīng)商。根據(jù)重要性評(píng)估水平，選取部分土建工程和設(shè)備進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)檢查核實(shí)。審計(jì)項(xiàng)目設(shè)備、物資的采購(gòu)是否符合《招投標(biāo)法》和《貸款協(xié)定》規(guī)定的采購(gòu)程序和付款程序，檢查采購(gòu)合同執(zhí)行情況，設(shè)備、物資的采購(gòu)方式、票據(jù)是否合規(guī)。核對(duì)設(shè)備或物資入賬、計(jì)價(jià)和變動(dòng)情況是否符合有關(guān)規(guī)定。檢查項(xiàng)目設(shè)備、物資是否符合項(xiàng)目需要、用于項(xiàng)目建設(shè)，有無挪用和出售情況。

三是對(duì)其他相關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)檢查和評(píng)價(jià)。

(三)重點(diǎn)檢查有無重大違紀(jì)違規(guī)問題

一是檢查項(xiàng)目建設(shè)資金有無截留、擠占、挪用，私設(shè)小金庫(kù)、甚至貪污或私分的重大違紀(jì)違規(guī)問題。

二是檢查項(xiàng)目工程、設(shè)備物資的招投標(biāo)程序是否合規(guī)，有無暗箱操作，招投標(biāo)中是否存在商業(yè)賄賂等重大的違紀(jì)違規(guī)問題。

三是檢查項(xiàng)目采購(gòu)的設(shè)備、物資是否為項(xiàng)目建設(shè)所需，是否以次充好，是否存在挪用、低價(jià)變賣給利益相關(guān)人甚至私分國(guó)有資產(chǎn)的嚴(yán)重違紀(jì)違規(guī)問題。

四是檢查其他相關(guān)事項(xiàng)是否存在違紀(jì)違規(guī)問題。

對(duì)上述檢查發(fā)現(xiàn)的重大違紀(jì)違規(guī)問題，要及時(shí)上報(bào)，并及時(shí)移送有權(quán)處理機(jī)關(guān)進(jìn)行處理，并告知處理機(jī)關(guān)將處理結(jié)果要及時(shí)函告審計(jì)機(jī)關(guān)。

(四)出具審計(jì)報(bào)告、下達(dá)審計(jì)決定及審計(jì)意見

根據(jù)《審計(jì)法》、《審計(jì)法實(shí)施條例》、審計(jì)署制定的《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)報(bào)告編審準(zhǔn)則》和國(guó)外貸援款項(xiàng)目《項(xiàng)目貸(援)款協(xié)定》等規(guī)定，審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)工作結(jié)束后，審計(jì)組要在30日內(nèi)起草審計(jì)報(bào)告初稿，經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)簽發(fā)后送被審計(jì)對(duì)象征求意見。意見反饋后，5天內(nèi)要送單位審理復(fù)核處進(jìn)行審核，根據(jù)復(fù)核意見修改后出具代擬審計(jì)報(bào)告稿，由單位主要領(lǐng)導(dǎo)和業(yè)務(wù)處室及相關(guān)處室負(fù)責(zé)人組成的審計(jì)委員會(huì)對(duì)代擬稿進(jìn)行審核后，向?qū)徲?jì)署和國(guó)外貸援款機(jī)構(gòu)出具中英文審計(jì)報(bào)告，提出審計(jì)意見和建議，對(duì)違規(guī)問題進(jìn)行處理處罰，下達(dá)審計(jì)決定。

二、履行國(guó)外貸援款項(xiàng)目審計(jì)人員應(yīng)具備的勝任能力

履行國(guó)外貸援款項(xiàng)目審計(jì)工作除應(yīng)具備一般審計(jì)人員應(yīng)具備的素質(zhì)外，還應(yīng)具備以下五種能力。

一是具備一定的外語(yǔ)水平。國(guó)外貸援款項(xiàng)目的好多相關(guān)資料，包括與國(guó)外貸援款機(jī)構(gòu)簽訂的項(xiàng)目協(xié)議均為英文資料，項(xiàng)目單位提供的財(cái)務(wù)報(bào)告也是中英文對(duì)照。項(xiàng)目單位從國(guó)外采購(gòu)的物資設(shè)備憑據(jù)資料和有關(guān)供應(yīng)商資料均為英文資料。具體執(zhí)行審計(jì)任務(wù)的審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)國(guó)外(包括對(duì)審計(jì)署)貸援款機(jī)構(gòu)出具的審計(jì)報(bào)告必須為中英文對(duì)照審計(jì)報(bào)告。因而搞國(guó)外貸援款項(xiàng)目的審計(jì)工作必須具備一定的外語(yǔ)水平。

二是要有過硬的業(yè)務(wù)能力、熟知國(guó)外貸援款項(xiàng)目的審計(jì)規(guī)范與程序。除精通會(huì)計(jì)、審計(jì)專業(yè)理論知識(shí)，熟悉經(jīng)濟(jì)管理、統(tǒng)計(jì)、稅務(wù)、物價(jià)、投資、計(jì)算機(jī)等相關(guān)知識(shí)外，國(guó)外貸援款項(xiàng)目審計(jì)人員還要熟知外資審計(jì)方面的法律法規(guī)和具體的規(guī)范與程序。外資審計(jì)是公證與監(jiān)督并重，但更應(yīng)當(dāng)強(qiáng)調(diào)監(jiān)督，如果外資審計(jì)人員不熟悉外資審計(jì)的法律法規(guī)及規(guī)范與程序，就很難短時(shí)間內(nèi)從外資項(xiàng)目執(zhí)行單位紛繁復(fù)雜的財(cái)務(wù)及項(xiàng)目資料中，迅速找到切入點(diǎn)，以很快確定審計(jì)重點(diǎn)，把項(xiàng)目存在的問題查深查透，發(fā)現(xiàn)大案要案線索。

三是要具備較強(qiáng)的溝通協(xié)調(diào)能力。國(guó)外貸援款項(xiàng)目一般具有執(zhí)行單位多、地域分布廣、時(shí)間跨度長(zhǎng)等特點(diǎn)。審計(jì)工作面對(duì)的不僅是發(fā)改、財(cái)政、外資項(xiàng)目主管部門，更多的是基層項(xiàng)目執(zhí)行單位，而基層單位由于在法規(guī)、政策理解方面的偏差和項(xiàng)目、財(cái)務(wù)人員素質(zhì)的參差不齊，審計(jì)人員和審計(jì)工作會(huì)面臨方方面面的情況，甚至是棘手但又必須立即作出判斷的問題。因而，外資審計(jì)人員要想圓滿完成審計(jì)任務(wù)，必須要善于更多的與外資項(xiàng)目主管部門、具體項(xiàng)目執(zhí)行單位、甚至還有聘請(qǐng)的外國(guó)專家等不同層次的人員進(jìn)行溝通和交流，深入了解項(xiàng)目實(shí)際情況，進(jìn)而發(fā)現(xiàn)蛛絲馬跡，查出隱藏于國(guó)外貸援款項(xiàng)目中的深層次問題。

四是要有較高的文字綜合能力。國(guó)外貸援款項(xiàng)目審計(jì)結(jié)果不僅要給項(xiàng)目單位，而且還要直接提交國(guó)外貸援款機(jī)構(gòu)和上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)，這些最終都體現(xiàn)在外資審計(jì)成果上(包括審計(jì)報(bào)告、審計(jì)調(diào)查報(bào)告、審計(jì)信息等)。因此，外資審計(jì)人員更要有深厚的語(yǔ)言文字功底，善于運(yùn)用書面語(yǔ)言把審計(jì)情況通俗、簡(jiǎn)明、全貌地反映出來，變專業(yè)術(shù)語(yǔ)為通俗易懂的語(yǔ)言，保證讓國(guó)內(nèi)人能看懂，也要讓國(guó)外人能理解。