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財務審計風險點范文第1篇

縣級基層供電公司上劃到國家電網(wǎng)后，國網(wǎng)公司對基層單位的管理力度加大，各方面要求也愈發(fā)規(guī)范、嚴格，因此，開展內部審計以防范各類風險顯得尤為迫切。現(xiàn)階段我國的電力資產整合，為地方電力發(fā)展搭建了平臺，以提高縣域內的供、配電可靠性、實現(xiàn)城鄉(xiāng)用電同網(wǎng)同價為目標，以促進地方電力事業(yè)的發(fā)展。而與此同時，問題也相繼浮現(xiàn)出來，體現(xiàn)在供電公司財務審計的風險上，主要是以下幾點。

1.傳統(tǒng)財務審計方式落后

供電企業(yè)財務審計的意義在于防止和規(guī)避差錯，而目前應用較多的審計方式是就賬查賬的逐筆審查法，手工收集資料，工作效率偏低，而且審計中無法將經濟責任審計和內部控制審計有效地結合。近幾年來，財務方面的管控配套系統(tǒng)逐漸被企業(yè)應用，但是，相關系統(tǒng)數(shù)據(jù)平臺的標準不統(tǒng)一，這就限制了審計手段及技術的推廣實施。同時，對固定資產審計偏重也不合理。供電企業(yè)開展固定資產審計，如竣工工程財務決算審計、工程造價審計等，審計中對于工程建設階段的關注度，明顯高于資產運行階段；對財務風險的關注度，明顯高于對資產管理風險的關注度；而審計工作揭示出的問題，大多在資產管理的合法性上，而不在資產運營機制等深層范疇之上。這些問題都不利于供電企業(yè)的財務審計模式轉型。

2.審計部門欠缺獨立性

供電企業(yè)的財務審計部門往往受到本單位負責人的直接領導，與單位利益牽扯較多，審計工作的開展無疑與有關部門和個人的利益緊密相關，欠缺公正性。不先進、不客觀的審計管理模式，必然難以保持財務審計部門的自身獨立性，它只能服務企業(yè)大局，而不能在供電企業(yè)的經營管理中充分發(fā)揮作用。

3.審計人力資源結構欠缺合理性

當前，供電企業(yè)的財務審計部門對工作人員的素質要求進一步提高，而實際中審計人員的素質參差不齊，極其缺少工作經驗豐富、業(yè)務技術熟練的審計人才。同時，人才結構也不盡合理，專業(yè)結構單一，員工無法適應復雜的審計任務。雖然供電企業(yè)內部以提高員工的素質為目的，對審計人員開展訓練、培訓的力度正在不斷加強，但是審計部門中仍然普遍缺少有用的復合型人才。

二、供電企業(yè)財務審計風險的影響因素分析

1.財務審計工作不斷拓展

當前，供電企業(yè)的財務審計業(yè)務范圍正在不斷擴大，審計業(yè)務項目也突破了對收支、經濟責任的審計，而是向招投標、電費、合同、安全等多方面的管理領域延伸，并且各個項目相互交錯。這也要求審計過程中，審計部門與各業(yè)務部門之間必須加強協(xié)作。這種復雜的情況使得審計人員承擔了更多責任，財務審計風險由此增加。此外，工程項目審計的復雜性也值得關注。供電企業(yè)下設的基層網(wǎng)點分散，各種工程項目數(shù)量繁多，這對項目審計提出了更高的技術性要求，審計人員的知識要全面，還要充分了解施工方案及工程具體情況，工作難度較大。

2.經濟責任審計范疇廣

供電企業(yè)面對的基層單位，干部流動上具有頻繁性，加上供電企業(yè)上劃，經濟責任審計一直是題中應有之意，而界定個人經濟責任則是其中的一項重要內容。現(xiàn)實反映出以下幾類問題：行政主要領導在任期間，單位財務管理方面出問題，其責任的界定存在難點；基層單位同時存在個人與集體違紀行為時，互相推卸責任而加大責任界定的難度；對離任領導的經濟責任欠缺約束性等等，這些均會增加財務審計的風險。

3.財務審計能力偏低

現(xiàn)階段供電企業(yè)的財務審計，在方法和技術上都有滯后性。例如，審計中，統(tǒng)計抽樣技術未能得到很好的運用，抽樣結果存在漏洞，其與總體判斷之間的誤差較大。又如，審計證據(jù)不全面，質量誤差凸顯?？偟膩碚f，企業(yè)的財務審計部門缺少事前計劃、報告、復核等一系列程序，并且審計錄入信息不完整，取證難度的增加可導致審計質量誤差的出現(xiàn)，風險也由此增加。還有一點是，審計人員的業(yè)務水平不高，工作強度和心理壓力過大，欠缺職業(yè)道德及風險防范意識，其職業(yè)行為必然會受到多方干擾，給企業(yè)財務審計帶來一定的風險。

三、供電企業(yè)財務審計風險的控制措施

1.強化財務審計部門的獨立性

企業(yè)財務審計部門的發(fā)展壯大，需要有良好的工作環(huán)境和領導支持，以提升財務審計的權威性。而基礎供電公司上劃的現(xiàn)實情況，更要求審計部門保證自身的相對獨立性，從機構設置、業(yè)務開展、經費、人員管轄等多方面體現(xiàn)獨立，使本部門不與企業(yè)的各個職能部門有所牽涉。與此同時，要注意審計人員的身份，避免工作人員與被審計的業(yè)務、單位、部門等有瓜葛，并有能力合理分析和解決審計工作中發(fā)現(xiàn)的各類問題，嚴格審計程序，從而以強大的組織保障機制來防范審計風險的發(fā)生。

2.保證經濟責任審計的嚴謹性

經濟責任審計僅針對經濟活動，并僅對主要責任和直接責任進行結果評價，而基層單位的任職領導在審計過程中所承擔的責任可能涉及多個方面，所以開展經濟責任審計更需嚴謹。審計時要保證客觀、力求公正，尤其是在審計評級環(huán)節(jié)要注意：評級僅限于規(guī)定范圍之內的審計事項；評價所依據(jù)的事實和證據(jù)可靠；用詞妥當、涵蓋事實，保證應有的職業(yè)謹慎性。另一方面，建議將經濟責任審計納入到供電企業(yè)的干部管理制度之中，以加強領導對審計工作的責任感，避免連續(xù)的企業(yè)經濟活動與領導任期期滿而遺留問題之間的矛盾。

3.改進財務審計方法及技術

鑒于供電企業(yè)財務審計對象的復雜性，加之審計業(yè)務仍在不斷延伸，所以，抽取樣本以判斷總體的審計方式仍然應當占有一席之地。而實踐表明，采用統(tǒng)計抽樣技術比判斷抽樣技術更為合理。因為統(tǒng)計抽樣法要求事先依據(jù)被審計單位的實際情況來設定置信區(qū)間，進而確定抽取樣本的范圍，由工作人員熟練運用抽樣技術可以降低風險。與此同時，要實施財務審計質量控制，圍繞事前計劃來開展工作，充分分析基層單位的相關資料，保證證據(jù)準確，并且做到責任到人。此外，引入會計電算化審計軟件，統(tǒng)一電算化信息系統(tǒng)的規(guī)范，也可以在一定程度上規(guī)避審計風險。

4.建設高素質的財務審計人才隊伍

財務審計工作要求較高的技術性與專業(yè)性，審計人員應具備高度的責任心以及多專業(yè)知識的綜合運用能力，并能夠與時俱進地更新相關的知識技能。這就要求供電企業(yè)對審計工作者開展后續(xù)教育培訓，以提高人員的素質水平，防控審計風險。同時，積極建立審計人員職業(yè)風險防范和應對機制，以及推進計算機輔助審計以取代手工審計方式，這都有利于規(guī)范財務審計行為，減輕審計人員的工作強度，進而化解員工的職業(yè)風險。

四、結語

財務審計風險點范文第2篇

隨著經濟的發(fā)展，財務審計環(huán)境日趨復雜，財務審計風險已成為一個無法回避的現(xiàn)實。因此，對財務審計工作提出了更高要求，防范財務審計風險引起審計人員的重視。如何防范財務審計的風險問題，是當前財務領域內急待解決的問題。本文針對這一問題進行相關分析，探討財務審計風險的防范措施。

關鍵詞:

財務審計;風險;防范措施

在我國經濟發(fā)展不斷深入，經濟水平不斷攀升的大環(huán)境下，財務審計已越來越成為財務審計中的重要環(huán)節(jié)。鑒于財政狀況在國家和區(qū)域經濟發(fā)展中的重要作用，財務審計業(yè)務中所出現(xiàn)的問題所造成的影響也越來越嚴重。在國家出臺政策部署審計工作的大背景下，盡管我國企業(yè)的財務審計工作隨之有了不少改進，但隨著外部環(huán)境的改變財務審計中出現(xiàn)了不少新風險和新挑戰(zhàn)，對此我們必須做好相關的理論研究工作，把握審計風險的出現(xiàn)原因，采取積極的措施規(guī)避這些風險。

1、財務審計風險定義

審計是一項重要的工作，國際審計標準第25號重要性和審計風險分中認為審計的實質是對誤報財務資料可能造成的不適當影響風險。美國審計準則認為審計風險是審計人員無意中對重要的錯報財務報表沒有進行適當?shù)男拚龑徲嬕庖姷娘L險性因素。我國審計準則中認為審計風險是會計報表中存在的重大錯誤和漏報等注冊會計師在審計后發(fā)表不恰當審計意見的可能性。盡管誤報的情況也在考慮范圍中，但是從審計風險的角度來說在基本的涵義表述上是一致的審計風險是審計人員對存在重大錯誤或者誤報的財務報表在審計后認為該重大錯報和漏報并不存在，與事實不符合的審計意見風險。

2、財務審計風險的外在表現(xiàn)

一般來說，審計風險的表現(xiàn)是多種多樣的，其主要的組成部分為固有風險與控制風險以及再檢查風險的組合，這是美國的注冊會計師協(xié)會所提出的看法。不可否認其對我國的財務審計具有十分重要的指導意義，這其中就包括固有風險、控制風險和檢查風險三方面內容的揭示。

2．1固有中風險。顧名思義，固有中的風險指的就是財務審計工作無法回避的實際風險，往往會獨立于會計報表審計而存在，也會依附于會計報表的偏差錯誤而出現(xiàn)，是內部控制失效的體現(xiàn)。

2．2控制中風險。控制中風險往往不能為審計人所清晰掌握，而財務審計單位往往也不能及時有效地將其識別控制，其在一定程度上與固有風險類似，多會存在于財務報表中的漏洞。

2．3檢查中風險。財務審計在注冊會計師采取控制和管理中依然會存在風險，這就是所謂的檢查中風險，而其也經常表現(xiàn)在被審計單位會計報表上的不合理數(shù)據(jù)和錯報指標。

3、財務審計風險的形成原因

在企業(yè)的財務經營管理中，導致審計風險出現(xiàn)的原因有很多，下文對此作出簡單概述:

3．1審計程序不規(guī)范，審計方法不合理。財務審計的實際操作流程中經常伴隨著不規(guī)范，這就導致相應的審計問題的出現(xiàn)。以財務審計取證環(huán)節(jié)為例，許多時候相關人員并沒有安裝國家法規(guī)進行操作，對于資產抵押、票據(jù)貼現(xiàn)等重要環(huán)節(jié)也往往疏于管理。不但不重視報表的項目合理性審核，更談不上妥善審計，具體到審計方法上由于成本與指標的制約而極易出現(xiàn)紕漏，掛一漏十的情況常常出現(xiàn)，這對審計的最終質量有十分不利影響。

3．2財務審計缺乏科學手段，審計風險意識淡薄。財務審計工作是一項嚴謹細致的工作，其科學性與嚴肅權威性并重，是相關工作人員在具體操作中所不能回避的，對于相關的法律法規(guī)也要做出相應的把握。但在我國不少企業(yè)的實際操作中，不合理的審計現(xiàn)象依然時有發(fā)生，這之中很大一部分原因就是未能使用科學嚴謹?shù)氖侄芜M行審計工作。另一方面，人為原因也是財務審計中的重要因素，許多審計工作人員缺乏組織紀律，沒有責任心和行業(yè)素養(yǎng)，甚者缺乏最基本的工作積極性和主動性。正是這種風險審計意識的缺少也在很大程度上加劇了財務審計風險的破壞和影響，給相關工作留下隱患。

3．3審計人員專業(yè)技術能力較弱，被審單位不主動配合。同上文所述，審計從業(yè)人員的人為原因是審計風險評估中不可忽視的重要因素。許多相應的工作人員根本不具備必要的業(yè)務能力，他們不但不能駕馭審計風險，更無法對審計風險進行有效控制。許多時候這些缺乏扎實專業(yè)知識的人員在面對多變的審計環(huán)境時沒有對應的應對手段，由于并沒有適當?shù)亩床旌团袛嗔?，所以就無法完成高質量的審計任務。具體到審計過程中，被審計單位是否主動配合也影響著最終結果，如果相關單位存在瞻前顧后，不認真開展就會使工作中的阻礙或抵觸增加，給正常的檢查帶來不可估量的影響，在審計人員不了解被審單位基本情況下，被審單位不提供有效的審計資料，有意隱匿其經濟活動內容，如此種種，都直接制約著審計質量的提升。

4、財務審計風險防范措施

4．1加強技能培訓，提升審計人員業(yè)務修養(yǎng)。在面對時展和市場環(huán)境變更等情況時，對于新問題、新理論和新狀況，都需要不斷推陳出新培養(yǎng)新型人才。而具體到培訓實踐中，加強技能培訓，著力提升有關人員的修養(yǎng)?？朔攧諏徲嬛械牟涣夹睦怼Ａ硪环矫?，審計人員應重視自我道德的養(yǎng)成，重視修養(yǎng)和思想境界的提高。讓智慧、真實、勤奮、誠懇等美德體現(xiàn)在審計人員身上。做一名有益于人民、服務社會、奉獻祖國的人。肩負起新時期財務審計賦予的光榮使命，不但做一名合格的工作者，而且更要做一名出色的工作者。另一方面，建立健全審計質量內控制度也是十分關鍵的，要保障設計工作對審計業(yè)務質量的合理管控，杜絕不健全和不到位的情況，著重保證審計質量。

4．2審計程序規(guī)范化，審計方法科學化。審計程序規(guī)范化是保證現(xiàn)代財務審計順利進行的前提條件，沒有程序規(guī)范化，審計將一盤散沙，不能體現(xiàn)財務審計的實質性作用。落實到具體的財務審計工作中就需要相關人員做好計劃和取證工作，合理安排每個環(huán)節(jié)的工作側重點，積極遵守相關的法律條文。當出現(xiàn)不合理情況時要按照法定程序和要求逐一進行、逐一解決;再者是在方法上做到科學化、現(xiàn)代化、合理化，積極運用先進的以風險為導向和國外先進的基礎審計模式，盡可能采取必要的收集審計工序，緊密聯(lián)系實際，通過綜合分析真實合法的采集資料，盡最大可能降低審計風險。

4．3建立財務風險防范基金，健全審計法律法規(guī)。為保證審計業(yè)務順利開展，設置符合比例的風險防范基金就是十分必要的手段，建立風險防范基金，實行專戶專儲，專門用于因審計風險造成的損失，也可向保險公司投責任保險，這樣便可從資金利用的角度防范風險，彌補一些因風險造成的損失。加強對審計人員應對能力和執(zhí)法選擇的培養(yǎng)是增強約束力的重要手段。同時還要通過相關機制推動審計機關和審計工作者自覺地依據(jù)相應法規(guī)完成相關工作，并在專門機關審查時做好配合工作。發(fā)揮社會各界和廣大人民群眾的監(jiān)督作用也是十分重要的，另外就是要突出審計機關和有關人員中成的表率楷模作用。

5、結語

由于我國經濟發(fā)展的深入，市場環(huán)境正向著日益復雜的趨勢邁進，這給財務審計工作帶來了前所未有的困難與挑戰(zhàn)。為此，如何做好企業(yè)內部的財務風險審計成為企業(yè)經營管理中的重要課題，加強企業(yè)財務審計的科學化和現(xiàn)代化管理無疑是推動風險審計不斷完善的重要措施。

參考文獻:

［1］梁婷．企業(yè)財務審計及決策支持信息化的應用分析［J］．中國商貿．2014(36)

［2］臧芝紅，董立友，王曉，畢春梅，許樹強．大型公立醫(yī)院財務審計探索———基于內部審計發(fā)展的視角［J］．中國醫(yī)院．2015(01)

［3］夏寧，邱飛飛．上市公司實施股票期權制度的財務審計研究［J］．學習與探索．2014(04)

［4］葉立新．國有大型企業(yè)內部財務審計系統(tǒng)性實施分析［J］．中國商貿．2013(26)

財務審計風險點范文第3篇

隨著國有企業(yè)改革的步伐不斷加快，國有企業(yè)審計的風險的防范與內部控制問題是一個值得深入研究的問題。本文重點分析了國有企業(yè)財務審計目前存在的問題以及相關風險以及國有企業(yè)在內部控制方面存在的主要問題。并針對目前財務審計所存在的問題，筆者提出了以下幾點措施，主要包括：首先國有企業(yè)審計人員要重視審計前的財務調查；其次審計人員要對國有企業(yè)充分評估管理層營私舞弊的風險；最后要嚴格履行現(xiàn)有的企業(yè)審計程序以及關注重要指標的審計。

【關鍵詞】

國有企業(yè)；審計；財務

2004年國家資源委員會對現(xiàn)有的181家中央企業(yè)的財務審計報告進行了一次審查，結果發(fā)現(xiàn)120家中央企業(yè)的財務狀況的很大一部分沒有納入公司的財務審計報告之內。13家企業(yè)出具的財務審計報告中存在相當多的技術問題；其次還有很多企業(yè)的財務審計報告與企業(yè)的實際運行情況相反，或者是出現(xiàn)了財務審計報告不深入、不全面的問題。國有企業(yè)的財務審計目前還存在以下問題：1）國有企業(yè)的財務審計人員缺乏應有的職業(yè)謹慎的態(tài)度，并不按照規(guī)定的程序實施具體的審計過程以及出相應的審計檢查報告；2）國有企業(yè)對年報的合法性未能給予足夠的重視等是會計事務所對國有企業(yè)年報審計中存在的主要問題。因此國有企業(yè)審計的風險的防范與內部控制問題是一個值得深入研究的問題。

1 國有企業(yè)財務審計目前存在的風險

目前國有企業(yè)的審計特點主要可以概括為以下幾個方面：首先國有企業(yè)長期在國家統(tǒng)一計劃的指導下，由國家統(tǒng)一領導并進行企業(yè)財務的核算，因此 會計處理起來比較規(guī)范；2）相對于私營企業(yè)而言，國有企業(yè)的股東相對較少，除了目前的上市公司以外，大部分企業(yè)股東只有一個，所有者的收益核算相對比較簡單。3）雖然我們國家名義上是要求政企分開，但是我們國家對國有企業(yè)仍然保持一定的監(jiān)控，所以從一定程度上講國有企業(yè)的欺詐行為會相對少一點，因此國有企業(yè)的審計風險是相對較低的。

但是目前國有企業(yè)財務的審查還存在以下幾個方面的問題：1）國有企業(yè)會計薄弱，不少企業(yè)管理混亂，核算并不規(guī)范。有很多企業(yè)存在原始憑證、記賬不真實、不合規(guī)格等問題；2）存在人為操縱會計信息：很多企業(yè)違反會計處理原則，通過違規(guī)調整會計核算方法、變更折舊年限，隨意選擇合并范圍等操作會計信息。3）目前社會上大部分社會審計機構都存在不同程度的基礎工作的不規(guī)范問題；由于部分社會審計機構未嚴格執(zhí)行審計專業(yè)標準，加之一些注冊會計師對企業(yè)會計報表的合法性缺乏應有的職業(yè)關注，從而導致審計結論出現(xiàn)一定的偏差，審計結果與實際并不符合。另外個別事務所還存在一些嚴重違紀的行為。通過上述問題的分析可知，可以看出社會審計在國有企業(yè)的審計方面還有更為艱巨的路程要走，所以從一定程度上來說現(xiàn)階段的國有企業(yè)審計存在較高的風險。

2 基于內部控制的國有企業(yè)審計風險防范的措施

2.1 國有企業(yè)內部控制目前存在的問題

最近幾十年來在相關部門的高度重視下和大力推動下，我國國有企業(yè)的內部控制建設取得了較大的成績。目前我國國有企業(yè)在內部控制方面主要存在以下幾個方面的問題：1）我國企業(yè)內部控制規(guī)范并不是很嚴格，內部控制因素不足。很多企業(yè)的內部控制存在著內容上的缺陷、制度上的不完善、設計不合理等方面的問題，很多企業(yè)在內部控制上還處在內部牽制的初級階段上。2）國有企業(yè)內部缺乏良好的內部審計控制環(huán)境。內部控制的建設及有效運行，各種規(guī)范和制度的具體實施都要完全依賴于企業(yè)內部的良好的法人治理結構。3）管理者對內部控制的認識程度還不夠，缺乏一定的重視。很多國有企業(yè)的領導對內部控制的一些認識還存在比較原始的階段，簡單的認為所謂的內部控制就是內部監(jiān)督，只是針對一般的員工，并沒有針對整個企業(yè)建立良好的企業(yè)內部控制的氛圍。

2.2 降低國有企業(yè)審計風險的具體措施

筆者通過調研大量的參考文獻，總結出目前降低國有企業(yè)審計風險的措施主要有以下幾個方面：1）重視審計前的財務調查：首先財務審計人員可以通過檔案、文件等書面材料的查閱以及被審計公司人會員的交流來收集相關的信息。其次對企業(yè)內部比較重要的比率和趨勢進行復核，確定所要審計的重點對象。目前國有企業(yè)經濟財務審計的主要包括財務收支審計常用方法、賬戶基礎審計方法、專門審計方法以及審計調查方法。在定量的指標評價方面，筆者認為可以根據(jù)財務數(shù)據(jù)以及企業(yè)的實際經營數(shù)據(jù)得出具體的數(shù)值，并選取不同的比較對象。2）要對國有企業(yè)充分評估管理層營私舞弊的風險：首先就要查閱當年國資委批復的該企業(yè)的各項經營考核指標并結合該企業(yè)今年具體的經濟財務狀況，評估管理層的財務舞弊風險；其次通過與董事長辦公室以及財務部和資產機構應不等職能部門的負責任進行走訪和焦炭，進一步了解企業(yè)法人的具體職責，企業(yè)的內部組織結構和相關的控制制度以及運營情況等。3）嚴格履行現(xiàn)有的企業(yè)審計程序以及關注重要指標的審計。

3 小結

隨著國有企業(yè)改革的步伐不斷加快，國有企業(yè)審計的風險的防范與內部控制問題是一個值得深入研究的問題。本文重點分析了國有企業(yè)財務審計目前存在的問題以及相關風險以及國有企業(yè)在內部控制方面存在的主要問題。并針對目前財務審計所存在的問題，筆者提出了以下幾點措施，主要包括：首先國有企業(yè)審計人員要重視審計前的財務調查；其次審計人員要對國有企業(yè)充分評估管理層營私舞弊的風險；最后要嚴格履行現(xiàn)有的企業(yè)審計程序以及關注重要指標的審計。

【參考文獻】

財務審計風險點范文第4篇

【關鍵詞】網(wǎng)絡信息化環(huán)境；獨立審計；審計風險；審計數(shù)據(jù)

1、引言

隨著信息技術和網(wǎng)絡技術在經濟生活中的廣泛應用，信息化的經濟環(huán)境已逐步形成。企業(yè)日常的業(yè)務和生產管理對網(wǎng)絡信息技術的依賴使網(wǎng)絡交易、網(wǎng)店越來越多的走進人們的日常生活中。同時網(wǎng)絡信息技術也帶來了一些問題。系統(tǒng)故障，人為操作不當，網(wǎng)絡安全漏洞等往往會導致信息系統(tǒng)無法正常工作，同時也影響到經濟主體正常的運營。因此，由獨立的第三方對信息系統(tǒng)的安全性和可靠性進行檢驗，對系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)進行真實性和準確性的審核顯得尤為重要。

國外對審計風險的研究較為成熟，對信息化審計有一定的研究基礎。Jefferson T. Davis等將人工智能技術引入審計判斷過程，用于在審計過程中進行控制風險的評估[1]。George T Friedlob基于模糊理論處理審計風險的衡量、管理和處理審計環(huán)境中的不確定性[2]。Paul Rousea運用了數(shù)據(jù)封套分析（DEA）評估審計風險[3]。Thomas利用神經網(wǎng)絡協(xié)助審計人員評估風險和專業(yè)判斷[4]。國內對網(wǎng)絡信息化環(huán)境下的審計理論問題[5]的研究始于20世紀90年代，針對電子商務、ERP環(huán)境、網(wǎng)絡交易和信息審計等審計風險研究逐漸得到重視。楊銳分析了電子商務環(huán)境下審計風險增加的原因。周新玲對IT環(huán)境下注冊會計師審計風險進行了分類和分析。李聞一則認為網(wǎng)絡經濟的全球化推動了網(wǎng)絡安全性等因素給審計帶來新的風險。

2、網(wǎng)絡信息化環(huán)境

網(wǎng)絡信息化環(huán)境在審計過程中被定義為注冊會計師的執(zhí)業(yè)環(huán)境，指在網(wǎng)絡信息化背景下，審計人員需以信息系統(tǒng)、數(shù)據(jù)庫和各種應用軟件為工作手段，以電子數(shù)據(jù)為主要審計對象的工作環(huán)境。按信息化程度的不同，網(wǎng)絡信息化環(huán)境又可分為開放式和封閉式的兩種。即為開放式的信息化環(huán)境和相對封閉的網(wǎng)絡信息化環(huán)境。

3、獨立審計風險及審計重要性

3.1獨立審計風險

獨立審計，是由注冊會計師受托進行的有償審計活動，受托方對委托企業(yè)的經營狀況、管理控制及相關財務信息等進行鑒別審核的特定活動。隨著市場經濟的迅速發(fā)展，審計結果得到重視，因此獨立審計即承擔著重要的社會責任和有存在著極大的風險概率[6]。

根據(jù)財務報表審計總體目標新準則第1101號可知，獨立審計風險是指財務報表存在重大錯報而注冊會計師發(fā)表不恰當審計意見的可能性[7]。審計風險和審計結果的可靠性是相輔相成的，即有1%的審計風險就意味著審計結果有99%的可靠性。

3.2獨立審計風險來源

獨立審計風險的來源很多，可歸納為以下幾方面：

（1）復雜的現(xiàn)代審計對象和審計內容。生產經營規(guī)模的擴大，財務信息系統(tǒng)的日益復雜使得審計范圍呈擴大的趨勢，審計風險也隨之增加。

（2）被審計單位的經營風險導致被審計單位為維護利益使審計風險升高。

（3）考慮審計成本使審計結果必然帶有一定的偏差。

（4）審計人員的經驗、能力和責任心等人為因素。

（5）網(wǎng)絡信息化環(huán)境下電子數(shù)據(jù)的復雜性對審計有一定的干擾。

3.3審計重要性

在實際審計過程中，很難確定重要性水平的高低，即使國際也沒有具體量化的統(tǒng)一標準。但選擇合適的重要性水平是衡量財務審計價值的首要任務，它與被審計單位經營環(huán)境、企業(yè)性質和審計風險的大小的密切相關。審計人員在進行審計之初，應該考慮其重要性和審計風險的關系。因為審計風險的高低取決于對審計重要性的判斷。重要性程度越低，審計風險就越高；反之亦然。

4、網(wǎng)絡信息化環(huán)境對獨立審計風險的影響

信息化環(huán)境對獨立審計的影響具體表現(xiàn)為：

4.1有利影響

（1）審計手段的革新，保證了詳細審計的順利實施，這比傳統(tǒng)的抽樣審計風險更低。

（2）在網(wǎng)絡環(huán)境下，審計數(shù)據(jù)及相關資源的獲得更加便利，不但簡化了審計程序，提高了審計效率，也降低了因手工操作帶來的人為失誤，在某種程序上也降低了審計風險。

（3）網(wǎng)絡環(huán)境不但為審計提供了方便的數(shù)據(jù)傳輸渠道，同時也起到了監(jiān)督作用，一定程度上保證了審計的獨立性及公正性。

4.2不利影響

（1）產生了因具體審計目標擴大而帶來的風險：與一般審計環(huán)境不同，在網(wǎng)絡環(huán)境下，企業(yè)財務數(shù)據(jù)為電子數(shù)據(jù)，其真實性與合法性的認定也成為審計的一項重要內容，同時審計對象也由原來的“賬、證、表”有所增加，必須對信息系統(tǒng)和數(shù)據(jù)庫的安全性、合法性和可靠性進行鑒證，因此具體審計目標的擴大增加了審計風險的程度。

（2）人因及方法帶來的審計風險：網(wǎng)絡信息化的審計要求審計人員不但要具備財務審計能力，同時還要具備信息技術甄別能力。面對海量的審計數(shù)據(jù)，審計人員不但善于對采集的數(shù)據(jù)進行篩選和分析，還要善于辨別審計線索，查找數(shù)據(jù)特征，從而快速、準確地找出審計疑點。其工作量的增大和工作方法的改變無疑加大了檢查風險。

（3）信息化環(huán)境下審計準則的缺失會使審計工作失去權威標準，審計風險自然加大。[8]

總之，網(wǎng)絡信息化環(huán)境使獨立審計風險變得更加復雜，為了充分理解、評估和降低審計風險，需要對采取一些不同于傳統(tǒng)審計的方法和規(guī)范來保證獨立審計的順利進行及結果的可靠性。

財務審計風險點范文第5篇

摘 要：21世紀經濟全球化，企業(yè)競爭戰(zhàn)略化、全球化相伴而生。現(xiàn)代企業(yè)內部審計職能由傳統(tǒng)的查錯防弊、績效審計、內部控制審計轉向風險審計，對企業(yè)內部審計進行風險管理，已成為一種必然需求。在研究內部審計使命演變過程的基礎之上，從客觀因素和主觀因素兩方面分析內部審計風險的成因，最后提出控制內部審計風險的對策。期望通過防范內部審計風險措施的提出，能夠有助于企業(yè)規(guī)避和最大限度控制審計風險，營造良好的誠信執(zhí)業(yè)環(huán)境。

關鍵詞：審計風險；內部審計；成因；對策

中圖分類號：F23 文獻標識碼：A文章編號：1672-3198（2011）01-0174-02

莫茨和夏拉夫在《審計理論結構》一書中曾指出：“作為一種職業(yè)，審計應對所有依靠其工作的人承擔責任。審計只有接受這些社會責任，才會確立它作為一種職業(yè)的地位?！眲⒚鬏x的相關觀點是，“審計環(huán)境影響著審計目標、審計假設和由此確立的審計基本理論、審計規(guī)范理論和審計應用理論”。內部審計從產生到現(xiàn)代，隨著經濟環(huán)境的變化已經經歷了財務審計、績效審計、控制審計和風險審計四個階段。

1 內部審計使命的演變過程

內部審計（internal auditing）的發(fā)展經歷了幾個世紀，其使命幾經變化。內部審計活動可以追溯到中世紀。由于受托經濟責任關系的產生，經濟組織內部的評價監(jiān)督成為必要，宮廷審計、行會審計、莊園審計和寺院審計因此而產生，早期的內部審計形成。近代和現(xiàn)代的內部審計，是西方現(xiàn)代國際企業(yè)為加強內部經濟監(jiān)督和經營管理的需要，隨著社會經濟的發(fā)展和企業(yè)管理的內在需要而產生、發(fā)展起來的。

20世紀前后，資本主義經濟的發(fā)展，使資本和生產高度集中，企業(yè)規(guī)模急劇擴大，企業(yè)內部采取分級管理體制成為趨勢。大型企業(yè)的最高層管理者需要授權獨立的機構和人員，對所屬分支機構和中下級管理層的經營業(yè)績進行內部評價和監(jiān)督，近代內部審計由此產生。此時內部審計人員的職責，主要體現(xiàn)在審查企業(yè)會計賬簿和財務會計報表，了解受托人的責任履行情況。這時的內部審計以財務審計為主，審計目的是查錯防弊。

“二戰(zhàn)”之后，市場競爭更加激烈，企業(yè)組織目標的實現(xiàn)面臨非常大的風險。為了在激烈競爭中求生存謀發(fā)展，企業(yè)十分重視內部審計的獨立評價、監(jiān)督、保證和咨詢等作用。現(xiàn)代內部審計由財務審計、發(fā)現(xiàn)舞弊擴大到經營管理活動和內部控制、風險管理等領域。

從以上事實，我們不難看出，內部審計的產生主要基于三種基礎：一是財產和資本的委托經營管理，作為治理結構的重要組成部分，內部審計結果的使用者主要是企業(yè)等經濟組織的出資人及其代表，用于與重大經營或選擇管理有關的決策，以保證出資人權益的最大化；二是經濟組織管理層次的增多，上層管理層需要通過內部審計，檢查中下層管理人員執(zhí)行其制定的經營方針和策略的情況，審計結果的使用者主要是組織的上層管理人員；三是組織目標實現(xiàn)的風險加大，管理層需要通過內部審計的職能對組織風險進行有效的控制，其審計結果的使用者應該是組織內部的管理層，用于經營管理、內部控制和風險管理方面的決策。

進入21世紀，隨著企業(yè)戰(zhàn)略管理的實施，風險已成為決策內部審計方向的基礎。IIA（國際內部審計師協(xié)會）2001年版《內部審計實務標準》規(guī)定，“首席審計執(zhí)行官（CAE）必須建立以風險為基礎的計劃來決定審計活動的優(yōu)先性，并且與公司目標相協(xié)調一致”，“內部審計活動的參與計劃必須以至少一年一次的風險評估為基礎”。我國財政部2008年頒布的《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》規(guī)定，企業(yè)應當“結合實際情況，及時進行風險評估”，“準確識別與實現(xiàn)控制目標相關的內部風險和外部風險，確定相應的風險承受度”。2009年3月華盛頓圓桌會議反復出現(xiàn)風險和風險管理的議題。會議提出，CAE應率先確保風險管理在整個組織的有效運行，讓內部審計在組織中扮演戰(zhàn)略伙伴和風險管理捍衛(wèi)者的角色。

增強審計意識，重視審計風險，最大限度規(guī)避、防范和控制審計風險，是當今審計工作面臨的重要任務，也是提高審計質量的關鍵。本文結合審計工作實踐，對審計風險的成因進行分析，并提出了一些防范對策。

2 內部審計風險產生的原因

信息時代經濟全球化速度加快，企業(yè)經營戰(zhàn)略化、全球化相伴而生，風險比以前任何時期更為凸顯。本文從客觀因素和主觀因素兩方面分析內部審計風險產生的原因。

2.1 客觀方面的因素

企業(yè)面臨社會環(huán)境的復雜性和不確定性，必然導致審計難度和審計風險的增加。內部審計風險客觀方面的原因表現(xiàn)為：一是內部審計機構缺乏獨立性?，F(xiàn)在我國企業(yè)中只有上市公司依據(jù)中國證監(jiān)會《上市公司治理準則》，在董事會下設置審計委員會，其他很多企業(yè)內部審計機構的設置情況無法保持足夠的獨立性和權威性。則審計工作面臨失誤與差錯的概率增大，審計風險增加。二是相關法律法規(guī)不完善。我國有些法律、法規(guī)出臺相對滯后，致使對審計過程中的新情況無法可依，給企業(yè)審計工作帶來風險。三是企業(yè)審計業(yè)務復雜化。企業(yè)經營業(yè)務日趨復雜，內部審計范圍不斷擴大，不僅包括對財務上的審計也包括對企業(yè)持續(xù)經營能力的評價等工作，從而增加內部審計風險。

2.2 主觀方面的因素

內部審計風險產生的原因除客觀因素外，還有主觀方面的因素。主要體現(xiàn)在：一是內審人員業(yè)務素質參差不齊。目前，我國審計人員隊伍中，具備政治素質和業(yè)務素質的雙高人才偏少，專業(yè)知識單薄，直接導致內部審計風險的產生。二是審計方法的局限性。我國內部審計方法仍以賬項基礎審計方法為主，審計目的還在“查錯防弊”階段，內部審計人員風險觀念比較淡薄，運用以風險導向為核心的審計方法防范和化解風險更無從談起。

3 防范內部審計風險的對策

企業(yè)成敗的影響因素很多，但更多取決于它駕馭自身的核心競爭力，即管控內外部風險的能力。針對企業(yè)內部審計風險的成因分析，本文從三方面提出防范內部審計風險的措施。

3.1 嚴格執(zhí)行審計程序，健全審計質量控制制度

審計程序分為準備階段、實施階段和報告階段。具體包括：審計方案的編制、審計測試、審計取證、審計工作底稿編制、交換審計意見、草擬審計報告、征求被審計單位對審計報告的意見等。其中，審計測試和審計報告是關鍵環(huán)節(jié)。原因在于，審計測試由控制測試和實質性程序構成，是審計風險產生的“導火索”，審計報告則是審計結果的書面總結，是審計風險的載體。作為企業(yè)的CAE，必須對這兩個審計質量環(huán)節(jié)高度重視。

3.2 實行內部審計外包

內部審計外部，也稱為內部審計外部化，是指企業(yè)將內部審計工作部分或完全交由外部的專業(yè)化機構和人員實施的一種內部審計管理模式。其實質在于，將企業(yè)的管理職能進行適當分工，利用外部專業(yè)化資源為內部管理服務，以期實現(xiàn)防范內部審計風險和增強企業(yè)核心競爭力的目標。實現(xiàn)內部審計外包，通常企業(yè)應根據(jù)自身實際情況，主要采取四種方式：全部外包、合作內審、審計管理咨詢和協(xié)力式委外。

3.3 強化風險評估過程

重新評估企業(yè)風險，應包含正在發(fā)生的外部風險，并做到經常量化風險帶來的影響?？紤]風險評估環(huán)境時也應考慮準備狀態(tài)、風險發(fā)生頻率和如何應對風險等因素，同時風險評估的所有領域都要考慮對組織信譽風險的影響。評估風險的相互影響程度，因為風險聯(lián)合之后，可能會類似于聲波的疊加效應，形成波峰，從而迅速擴大為高風險。

企業(yè)內部審計和風險管理戰(zhàn)略，已經逐步建立戰(zhàn)略伙伴關系。這種變化的積極作用表現(xiàn)在：內部審計能夠加強與高管層和審計委員會之間的交流，并獲得一定程度的信任。通過使內部審計工作更加符合股東的期望和不斷調險關注點，內部審計工作也變得越來越靈活。將審計計劃的制定與業(yè)務戰(zhàn)略以及當前面臨的風險相結合，內部審計人員可以把工作重心從財務和合規(guī)性調整至更注重經營和ERM效果的戰(zhàn)略性角度，營造良好的誠信執(zhí)業(yè)環(huán)境和規(guī)范的企業(yè)內部審計氛圍。

參考文獻

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