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跟蹤審計(jì)的依據(jù)范文第1篇

【關(guān)鍵詞】土建工程；工程造價(jià)；跟蹤審計(jì)；探討

隨著我國(guó)基礎(chǔ)建設(shè)投資的不斷增加，土建工程的造價(jià)問(wèn)題愈發(fā)被放大。土建工程造價(jià)審計(jì)方法貫穿于工程的全過(guò)程，對(duì)土建工程造價(jià)管理有著重要的影響。因此，有必要對(duì)土建工程造價(jià)中的全過(guò)程跟蹤審計(jì)方法進(jìn)行積極的探討。

1 全過(guò)程跟蹤審計(jì)方法

全過(guò)程跟蹤審計(jì)方法，指審計(jì)項(xiàng)目部對(duì)土建工程的造價(jià)，進(jìn)行全方位的監(jiān)督與控制的一種經(jīng)濟(jì)管理方法。具體來(lái)說(shuō)就是審計(jì)部從土建工程的投資決策到工程的竣工整個(gè)施工過(guò)程，進(jìn)行監(jiān)督與控制的審計(jì)活動(dòng)，從而進(jìn)一步落實(shí)工程造價(jià)管理。全過(guò)程跟蹤審計(jì)方法有助于提高審計(jì)工作的質(zhì)量，有助于保證工程造價(jià)的合理性。

2 全過(guò)程跟蹤審計(jì)的內(nèi)容

土建工程的全過(guò)程跟蹤審計(jì)，主要是為了確保施工的質(zhì)量達(dá)標(biāo)、施工的投資金額在預(yù)定的控制范圍內(nèi)，實(shí)現(xiàn)工程的經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益。全過(guò)程跟蹤審計(jì)的內(nèi)容主要體現(xiàn)在施工投資決策期、施工項(xiàng)目開展期、施工項(xiàng)目竣工期三階段，具體表現(xiàn)在：

2.1 施工投資決策期

2.1.1 協(xié)助建設(shè)單位

審計(jì)部門應(yīng)該協(xié)助建設(shè)單位開展土建工程的投標(biāo)。向建設(shè)單位提供有效的咨詢服務(wù)，協(xié)助建設(shè)單位對(duì)招標(biāo)的文件進(jìn)行嚴(yán)格的編制與審核。在選定中標(biāo)單位之后，審計(jì)部需要將簽訂合同時(shí)的注意事項(xiàng)通知給建設(shè)單位，協(xié)助建設(shè)方對(duì)相關(guān)的合同進(jìn)行審定，避免因?yàn)楹贤穆┒磶?lái)不必要的麻煩。

2.1.2 編制項(xiàng)目預(yù)算

審計(jì)部門需要在投資決策期，依據(jù)建設(shè)單位遞送的詳細(xì)資料進(jìn)行預(yù)算編制。在編制預(yù)算前期，應(yīng)該對(duì)審計(jì)資料中的圖紙進(jìn)行理解與熟悉，并參與到圖紙的會(huì)審工作中去，因?yàn)槭┕D紙關(guān)系到整個(gè)土建工程的順利開展，對(duì)工程有著至關(guān)重要的影響。盡量做到在施工前期解決掉圖紙的缺陷與漏洞，防止在施工項(xiàng)目的開展期出現(xiàn)不必要的設(shè)計(jì)變更問(wèn)題。

2.1.3 審核預(yù)算

審計(jì)部門在施工投資決策期，需要對(duì)施工方遞送的施工預(yù)算資料進(jìn)行認(rèn)真的審核，明確土建施工預(yù)算的造價(jià)金額。

2.2 施工項(xiàng)目開展期

2.2.1 現(xiàn)場(chǎng)簽證

審計(jì)部門需要依據(jù)土建施工的具體情況，分派專門的審計(jì)人員到施工現(xiàn)場(chǎng)開展審計(jì)活動(dòng)。審計(jì)人員需要對(duì)與施工造價(jià)相關(guān)聯(lián)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行實(shí)地簽證。尤其應(yīng)注意的是，對(duì)于土建工程的各種隱蔽項(xiàng)目以及施工中的變更項(xiàng)目，進(jìn)行詳細(xì)的檢查、測(cè)量，以及做好后續(xù)的記錄和簽證。

2.2.2 業(yè)務(wù)咨詢

審計(jì)部門需要協(xié)助建設(shè)單位，對(duì)在土建施工項(xiàng)目中形成的合約外的各種報(bào)價(jià)實(shí)行控制，在市場(chǎng)價(jià)格、材料采購(gòu)、合同簽訂以及預(yù)算定額方面為其提有關(guān)的咨詢服務(wù)。

2.3 施工項(xiàng)目竣工期

2.3.1 材料與工程的結(jié)算審計(jì)

一方面，審計(jì)部門需要在土建項(xiàng)目的竣工期，對(duì)材料進(jìn)行結(jié)算審計(jì)。及時(shí)的對(duì)材料價(jià)格以及差價(jià)進(jìn)行審定，協(xié)助建設(shè)單位開展材料轉(zhuǎn)賬工作；另一方面，審計(jì)部門應(yīng)該依據(jù)工程前期的預(yù)算、工程施工中的變更以及現(xiàn)場(chǎng)的簽證資料，進(jìn)行土建竣工期的工程結(jié)算工作。審計(jì)部門要重視對(duì)施工項(xiàng)目的類別、施工項(xiàng)目的工程量的審核，對(duì)定額套用和計(jì)算中出現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行及時(shí)的糾正，保證工程造價(jià)的正確。

2.3.2 資料的處理

審計(jì)部門在土建工程的施工過(guò)程中，應(yīng)該通過(guò)圖像采集、文字記錄、音效收集等方式，對(duì)工程的活動(dòng)進(jìn)行資料的記錄。在土建工程竣工期，將這些資料進(jìn)行整理與收集，同時(shí)做好不同資料的分類和保管。審計(jì)部門在對(duì)土建工程全過(guò)程的跟蹤審計(jì)結(jié)束后，需要向建設(shè)單位提供完整的審計(jì)資料。

3 全過(guò)程跟蹤審計(jì)實(shí)施程序

3.1 準(zhǔn)備審計(jì)

準(zhǔn)備審計(jì)的工作具體包括：對(duì)業(yè)務(wù)信息進(jìn)行審計(jì)、接受委托與邀請(qǐng)、提供咨詢服務(wù)等。在對(duì)標(biāo)的資產(chǎn)、審計(jì)目的進(jìn)行掌握的情況下，簽訂全程跟蹤的審計(jì)合同。在審計(jì)合同里。必須對(duì)全程跟蹤審計(jì)的起止時(shí)間、審計(jì)活動(dòng)的取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)以及簽訂雙方的權(quán)利與義務(wù)等進(jìn)行統(tǒng)一規(guī)定；審計(jì)單位需要對(duì)活動(dòng)有關(guān)的各種資料進(jìn)行收集，進(jìn)行土建項(xiàng)目的現(xiàn)場(chǎng)勘探，深入了解土建工程的具體情況；在對(duì)資料進(jìn)行收集的前提下，根據(jù)審計(jì)合同，制定全程跟蹤審計(jì)的具體實(shí)施方案。審計(jì)單位在制定出總的方案后，最好將方案進(jìn)行細(xì)化，讓方案更具體可行；審計(jì)單位在制定完實(shí)施方案后，應(yīng)該及時(shí)的安排審計(jì)人員駐到土建施工現(xiàn)場(chǎng)開展工作。

3.2 開展審計(jì)

在工程施工階段，審計(jì)部門依據(jù)準(zhǔn)備階段制定的審計(jì)方案，開展審計(jì)活動(dòng)。具體包括對(duì)土建造價(jià)的測(cè)量，計(jì)量，確認(rèn)、向建設(shè)單位提供咨詢服務(wù)以及對(duì)其他審計(jì)工作的管理等。這些工作是土建全過(guò)程跟蹤審計(jì)的最主要工作。

3.3 結(jié)束審計(jì)

在土建工程竣工階段，審計(jì)部門要做出審計(jì)報(bào)告，審計(jì)報(bào)告的制定應(yīng)該聽取建設(shè)方的各種意見(jiàn)，不斷修改完善形成。在做出審計(jì)報(bào)告之后，需要向建設(shè)單位移交審計(jì)報(bào)告及有關(guān)資料。

在審計(jì)工作結(jié)束后，應(yīng)該對(duì)土建主體的各方進(jìn)行認(rèn)真的回訪以及工作總結(jié)。

4 全過(guò)程跟蹤審計(jì)方法注意事項(xiàng)

4.1 遵循法律法規(guī)

審計(jì)部門在對(duì)土建工程進(jìn)行全程審計(jì)的時(shí)候，務(wù)必做到按事實(shí)辦事、遵循國(guó)家的法律法規(guī)，對(duì)被審計(jì)方負(fù)責(zé)。要求審計(jì)人員在工作中不斷的提升自己的業(yè)務(wù)素質(zhì)，依據(jù)政策法規(guī)，進(jìn)行正確合理的審計(jì)活動(dòng)。

4.2 做到公正、公平

審計(jì)人員在土建工程的全程審計(jì)當(dāng)中，始終要堅(jiān)持做到公正、公平，不能將個(gè)人感情以及情緒帶進(jìn)工作中去，做到客觀的對(duì)待被審計(jì)事項(xiàng)。因此，審計(jì)人員需要有意的培養(yǎng)自身的道德修養(yǎng)，培養(yǎng)自身的責(zé)任意識(shí)。

4.3 加強(qiáng)各方的協(xié)作

審計(jì)單位在對(duì)土建工程進(jìn)行全程的審計(jì)工作過(guò)程中，必然會(huì)牽扯到工程項(xiàng)目的各個(gè)方面，這就需要工作時(shí)的積極協(xié)作與合作。審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)深入施工現(xiàn)場(chǎng)，與土建施工單位與施工人員進(jìn)行良好的接觸與溝通，掌握審計(jì)必備的原始資料。注重與施工各方進(jìn)行協(xié)作互助，提升工作效率與質(zhì)量。例如，審計(jì)人員在對(duì)索賠進(jìn)行審核的時(shí)候，根據(jù)施工方提供的損失資料，通知施工方提供初始的購(gòu)買單據(jù)，依據(jù)單據(jù)進(jìn)行清點(diǎn)，并且需要監(jiān)理方的協(xié)作。

審計(jì)人員只有對(duì)土建工程整體情況有充分的了解，對(duì)項(xiàng)目的來(lái)龍去脈有詳細(xì)的掌握，才能保證基本的客觀公正。

5 結(jié)束語(yǔ)

總而言之，土建工程造價(jià)中的全過(guò)程跟蹤審計(jì)，有助于提高施工企業(yè)的管理水平，有助于保證施工項(xiàng)目的質(zhì)量。土建工程的全過(guò)程跟蹤審計(jì)，需要從工程的投資決策期到竣工期進(jìn)行全方位的審計(jì)活動(dòng)。除此之外，審計(jì)人員在審計(jì)活動(dòng)中，必須做到遵紀(jì)守法、客觀公正以及加強(qiáng)與各方的協(xié)作，才能保證土建工程全過(guò)程跟蹤審計(jì)的落實(shí)。

參考文獻(xiàn)：

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跟蹤審計(jì)的依據(jù)范文第2篇

關(guān)鍵詞：政府投資項(xiàng)目、跟蹤審計(jì)、效益審計(jì)

中圖分類號(hào)：F239.42

近年來(lái)，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，綜合國(guó)力的不斷提升，我國(guó)政府投資項(xiàng)目也隨之逐漸增多，如南水北調(diào)工程、西氣東輸工程、京滬高鐵等等。同時(shí)，隨著國(guó)家審計(jì)理論和實(shí)踐的逐步發(fā)展和完善，政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)作為國(guó)家審計(jì)的一項(xiàng)重要內(nèi)容，受到社會(huì)各界的廣泛關(guān)注。

1.政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的概念和特點(diǎn)

政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)是現(xiàn)代效益審計(jì)的一部分，是指審計(jì)機(jī)構(gòu)根據(jù)國(guó)家一定時(shí)期的法律法規(guī)、方針政策等，運(yùn)用現(xiàn)代審計(jì)理論和方法，以政府投入的資金為主線，對(duì)政府投資建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程進(jìn)行的動(dòng)態(tài)、全面的監(jiān)督行為。

與傳統(tǒng)竣工決算審計(jì)相比政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)具有廣泛性、全面性和過(guò)程性三個(gè)特點(diǎn)。具體體現(xiàn)在：

（1）審計(jì)時(shí)間和次數(shù)不同

跟蹤審計(jì)模式把投資項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程劃分為若干個(gè)階段或若干個(gè)重點(diǎn)建設(shè)內(nèi)容采用分階段分內(nèi)容的形式進(jìn)行適時(shí)的全面審計(jì)。審計(jì)次數(shù)相較于竣工結(jié)算審計(jì)大大增加，同時(shí)審計(jì)介入時(shí)間也由原來(lái)的項(xiàng)目竣工后提前到項(xiàng)目準(zhǔn)備階段。

（2）審計(jì)方式和內(nèi)容不同

竣工結(jié)算審計(jì)一般是在項(xiàng)目竣工后再獲取項(xiàng)目資料，在審計(jì)部門辦公室進(jìn)行審計(jì)，其審計(jì)內(nèi)容多是對(duì)竣工結(jié)算資料的檢查校對(duì)。跟蹤審計(jì)則較多體現(xiàn)為現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)，根據(jù)項(xiàng)目施工的先后順序分別進(jìn)行審計(jì)，能及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，避免資源浪費(fèi)，其審計(jì)內(nèi)容貫穿投資項(xiàng)目施工的各個(gè)方面。

（3）審計(jì)作用和目標(biāo)不同

傳統(tǒng)竣工結(jié)算審計(jì)主要是對(duì)投資項(xiàng)目的合規(guī)性審計(jì)，主要是審核工程支出是否合理。而跟蹤審計(jì)則跟注重效益審計(jì)，其目的是在降低工程造價(jià)的基礎(chǔ)上，提高政府資金的使用效益。

（4）審計(jì)依據(jù)和處理不同

傳統(tǒng)竣工結(jié)算審計(jì)的依據(jù)主要是法律和規(guī)章，其處理方式主要是采用強(qiáng)制性的審計(jì)決定方式。而跟蹤審計(jì)除了依據(jù)法律規(guī)章等還加入了經(jīng)濟(jì)效益標(biāo)準(zhǔn)、社會(huì)效益標(biāo)準(zhǔn)等非強(qiáng)制性依據(jù)，其審計(jì)結(jié)果的處理也主要是采用審計(jì)建議方式。

2.政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的主要內(nèi)容

2.1投資建設(shè)項(xiàng)目準(zhǔn)備階段跟蹤審計(jì)

（1）項(xiàng)目審批程序完整性審計(jì)，即審核項(xiàng)目立項(xiàng)程序是否按照規(guī)定的要求和順序完成了所有的審批環(huán)節(jié)，手續(xù)是否完備合法等。

（2）項(xiàng)目審批文件合規(guī)性審計(jì)，即項(xiàng)目建設(shè)開工前所需的項(xiàng)目建議書、項(xiàng)目選址申請(qǐng)、可行性研究報(bào)告、概預(yù)算批復(fù)、環(huán)境評(píng)估報(bào)告、初步設(shè)計(jì)、施工圖設(shè)計(jì)等文件的合法、合規(guī)性審計(jì)；

（3）項(xiàng)目財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)的可行性審計(jì)，即在財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)估算的基礎(chǔ)上，從投資人和項(xiàng)目的角度出發(fā)，根據(jù)現(xiàn)行財(cái)務(wù)制度，對(duì)項(xiàng)目財(cái)務(wù)可行性（包括盈利能力、償債能力等）所進(jìn)行的分析和評(píng)價(jià)是都客觀、真實(shí)。

2.2投資建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施階段跟蹤審計(jì)

（1）項(xiàng)目招投標(biāo)審計(jì)。包括招標(biāo)條件的可行性和完備性審查、招標(biāo)內(nèi)容范圍和方式的審核、工程量清單和招標(biāo)控制價(jià)審核、開標(biāo)評(píng)標(biāo)定標(biāo)過(guò)程的公平公正公開審核等。

（2）項(xiàng)目合同審計(jì)。包括合同訂立的合法合規(guī)性審查、分包轉(zhuǎn)包情況審查以及合同履行情況審查等。

（3）內(nèi)部控制制度審計(jì)。包括是否建立健全并執(zhí)行了必要的內(nèi)部控制制度，針對(duì)內(nèi)控制度存在的不足和缺陷，提出改進(jìn)建議。

（4）項(xiàng)目工程物資采購(gòu)審計(jì)。包括審計(jì)建設(shè)單位和供應(yīng)商或生產(chǎn)廠家簽訂的工程物資采購(gòu)合同是否合規(guī)；建設(shè)單位實(shí)際采購(gòu)物資的質(zhì)量、價(jià)格是否與訂貨合同相符等。

（5）概預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)。包括審計(jì)單位工程的建設(shè)規(guī)模、建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)是否符合批準(zhǔn)的初步設(shè)計(jì)文件的要求；預(yù)算投資是否控制在概算之內(nèi)；設(shè)計(jì)變更、調(diào)整的合理性以及調(diào)整概算的合理性等。

2.3投資建設(shè)項(xiàng)目竣工階段跟蹤審計(jì)

竣工決算階段審計(jì)包括審核是否按照建筑安裝工程施工承包合同約定辦理竣工結(jié)算；工程量是否真實(shí)、準(zhǔn)確，結(jié)算項(xiàng)目是否與圖紙相符，設(shè)計(jì)變更、現(xiàn)場(chǎng)簽證與中標(biāo)項(xiàng)目是否重復(fù)；工程取費(fèi)的計(jì)算基數(shù)是否正確；材料規(guī)格、品種、價(jià)格實(shí)際是否與結(jié)算相符等。

3.對(duì)政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的幾點(diǎn)建議

（1）政府審計(jì)監(jiān)督與其他專業(yè)審計(jì)監(jiān)督相結(jié)合

政府投資項(xiàng)目處于社會(huì)大環(huán)境中，對(duì)其的監(jiān)督不僅要依靠國(guó)家審計(jì)內(nèi)部的力量，還應(yīng)加強(qiáng)外部監(jiān)督的力量，把內(nèi)外部監(jiān)督結(jié)合起來(lái)，組成以國(guó)家審計(jì)內(nèi)部監(jiān)督為主體，多部門多方位監(jiān)督相結(jié)合的多維立體監(jiān)督模式，這樣不僅可以加強(qiáng)對(duì)國(guó)家建設(shè)資金的監(jiān)督，避免資源的浪費(fèi)，而且可以使社會(huì)各界更全面的了解國(guó)家資金的去向，增加公眾對(duì)政府的信任度，便于政府職能的有效發(fā)揮。

（2）準(zhǔn)確把握審計(jì)介入時(shí)間，提高成本效益意識(shí)

政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)是全過(guò)程動(dòng)態(tài)審計(jì)，合理的審計(jì)介入時(shí)間可以降低審計(jì)成本，提高審計(jì)效益。跟蹤審計(jì)把投資項(xiàng)目建設(shè)期間劃分為若干階段或若干重點(diǎn)內(nèi)容，審計(jì)時(shí)應(yīng)根據(jù)投資建設(shè)項(xiàng)目的規(guī)模、重要程度、審計(jì)成本和審計(jì)人員情況等多方面內(nèi)容綜合考慮確定審計(jì)介入時(shí)間，抓住建設(shè)項(xiàng)目的重點(diǎn)環(huán)節(jié)，在盡可能適當(dāng)?shù)臅r(shí)間，以盡量最小的成本，達(dá)到合理審計(jì)的目的。

（3）加強(qiáng)審計(jì)獨(dú)立性意識(shí)，合理定位角色

根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則的要求，獨(dú)立性是審計(jì)的基本要求之一。在政府跟蹤審計(jì)中，處理好審計(jì)單位與被審各方的關(guān)系，理清審計(jì)職責(zé)和管理層職責(zé)至關(guān)重要。審計(jì)人員要合理定位自己的角色，做到到位而不越位，不介入管理者的職責(zé)范圍，保持自身獨(dú)立性。此外，審計(jì)人員還要理解審計(jì)與監(jiān)理職能的區(qū)分，跟蹤審計(jì)的重點(diǎn)在于對(duì)工程量和造價(jià)的控制，而監(jiān)理的重點(diǎn)在于工程質(zhì)量，兩者之間有一定的交叉，其結(jié)果可以相互參考，有效利用資源，但也應(yīng)認(rèn)識(shí)到兩者之間的區(qū)別，合理定位各自角色。

（4）注意控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)伴隨著審計(jì)活動(dòng)的進(jìn)行而廣泛存在且不可消除只能控制。在政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)中，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)可以從以下幾個(gè)方面加以預(yù)防和控制：一是建立健全相關(guān)法律法規(guī)，完善程序，依法審計(jì)，從源頭上預(yù)防和控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。二是加大審計(jì)人員培訓(xùn)力度，使其能夠準(zhǔn)確定位，理解其職責(zé)，在審計(jì)工作過(guò)程中預(yù)防和控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。三是加強(qiáng)審計(jì)、監(jiān)督、監(jiān)理單位之間的合作，同時(shí)引進(jìn)外部審計(jì)力量，進(jìn)行多維立體監(jiān)督模式。

4.結(jié)語(yǔ)

政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)在我國(guó)仍然是一種新興的審計(jì)方式，還存在著一些缺陷和不足。但是隨著我國(guó)審計(jì)實(shí)踐的不論深入，跟蹤審計(jì)理論的逐漸完善，跟蹤審計(jì)在政府投資項(xiàng)目的建設(shè)和管理中必能發(fā)揮更大的作用，為政府職能的發(fā)揮提供更為廣闊的天地，切實(shí)提高政府資金使用效益。

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跟蹤審計(jì)的依據(jù)范文第3篇

關(guān)鍵詞： 工程項(xiàng)目?jī)?nèi)審控制；全程跟蹤；健全制度；完善程序、方法及內(nèi)容

中圖分類號(hào)：F239 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1006-4311（2012）06-0101-01

0 引言

工程項(xiàng)目的效益包括經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益兩部分，內(nèi)審部門對(duì)所屬企業(yè)工程項(xiàng)目管理尤其是工程造價(jià)實(shí)現(xiàn)有效控制，保障投資效益最大化，對(duì)工程項(xiàng)目進(jìn)行全程跟蹤是最為有效的審計(jì)方法之一。目前工程預(yù)結(jié)算內(nèi)部審計(jì)作為必審程序已經(jīng)制度化，對(duì)工程項(xiàng)目管理進(jìn)行更進(jìn)一步的全程跟蹤全程監(jiān)督已經(jīng)具備了從制度上和經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)。本文就企業(yè)內(nèi)部工程項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的制度、跟蹤環(huán)節(jié)與審計(jì)內(nèi)容以及審計(jì)方法做以探討。

1 工程項(xiàng)目跟蹤審計(jì)制度

1.1 建立健全跟蹤審計(jì)制度 對(duì)工程項(xiàng)目的管理過(guò)程全程跟蹤審計(jì)制度化，是企業(yè)內(nèi)部工程項(xiàng)目必審制度的深化和完善。是企業(yè)內(nèi)控制度的基本要求。對(duì)一定投資規(guī)模的工程項(xiàng)目制定實(shí)行全程跟蹤審計(jì)制度，工程項(xiàng)目組從籌劃到竣工驗(yàn)收由審計(jì)人員參加，審計(jì)人員參與管理，融審計(jì)監(jiān)督于整個(gè)工程項(xiàng)目的管理過(guò)程。此項(xiàng)制度的建立，是內(nèi)審部門能夠參與過(guò)程管理監(jiān)督實(shí)現(xiàn)精準(zhǔn)審計(jì)的行為依據(jù)，為審計(jì)部門開展全程跟蹤審計(jì)提供了制度保障。

1.2 建立跟蹤審計(jì)項(xiàng)目組制度 審計(jì)部門根據(jù)目標(biāo)工程的特點(diǎn)，一個(gè)工程項(xiàng)目配備一個(gè)審計(jì)組。審計(jì)組由兩人以上相關(guān)專業(yè)審計(jì)人員組成，實(shí)行主審負(fù)責(zé)制，審計(jì)組制定審計(jì)方案、確定審計(jì)內(nèi)容及審計(jì)步驟。內(nèi)部審計(jì)部門根據(jù)所屬企業(yè)工程開展情況和工程項(xiàng)目建設(shè)周期長(zhǎng)的特點(diǎn)，可同時(shí)成立多個(gè)工程項(xiàng)目跟蹤審計(jì)組，分別跟蹤多個(gè)一定規(guī)模的工程項(xiàng)目，一個(gè)審計(jì)人員也可根據(jù)情況同時(shí)參加不同的跟蹤審計(jì)組。同時(shí)開展對(duì)多個(gè)在建項(xiàng)目的控制，審計(jì)組在整個(gè)工程建設(shè)周期內(nèi)，參與管理活動(dòng)，行使審計(jì)監(jiān)督職能。

1.3 跟蹤審計(jì)例行管理制度 在跟蹤審計(jì)的過(guò)程中，審計(jì)部門的相應(yīng)制度用于規(guī)范跟蹤審計(jì)行為。分為以下幾個(gè)制度：

1.3.1 審計(jì)立項(xiàng)及資料存檔制度 跟蹤工程項(xiàng)目單獨(dú)立項(xiàng)成卷，審計(jì)組就跟蹤記錄事項(xiàng)、審計(jì)形成的建議、報(bào)告等資料及時(shí)入檔保存，為工程項(xiàng)目預(yù)算、結(jié)算、決算審計(jì)做前期準(zhǔn)備。

跟蹤審計(jì)資料不是施工日志，是跟蹤審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的重大事項(xiàng)。跟蹤審計(jì)過(guò)程中披露的事項(xiàng)以及整改情況形成多方簽認(rèn)的書面記錄，跟蹤審計(jì)過(guò)程是對(duì)工程項(xiàng)目管理的控制過(guò)程，也是審計(jì)資料不斷整理歸檔的過(guò)程。

1.3.2 審計(jì)簽證制度 對(duì)能夠控制工程成本及工程質(zhì)量的重大事項(xiàng)，制定審計(jì)簽證制度。包括工程進(jìn)度款的撥付、工程結(jié)算款項(xiàng)的撥付、確定工程主要材料價(jià)格的招投標(biāo)定價(jià)文件、足以影響工程造價(jià)及工程項(xiàng)目質(zhì)量的變更的事項(xiàng)等，均由審計(jì)部門審核并簽證后才能生效。簽證制度保障對(duì)工程重大事項(xiàng)監(jiān)督控制的同時(shí)，在制度上實(shí)現(xiàn)了跟蹤審計(jì)與工程項(xiàng)目建設(shè)同步的可能。

1.3.3 審計(jì)建議整改制度 審計(jì)人員就跟蹤審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題有向項(xiàng)目組出具審計(jì)建議書的權(quán)利，項(xiàng)目組應(yīng)該就審計(jì)建議書披露的事項(xiàng)及整改結(jié)果，做出書面答復(fù)。

1.3.4 審計(jì)報(bào)告制度 對(duì)每個(gè)工程項(xiàng)目的跟蹤審計(jì)，審計(jì)部門要在項(xiàng)目結(jié)束后對(duì)項(xiàng)目的成本控制情況以及工程造價(jià)的審核情況，向工程項(xiàng)目的負(fù)責(zé)部門出具審計(jì)報(bào)告。

制度是行為的保障也是行為的規(guī)范性約束，以上制度的建立，一方面保障了工程項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的展開，另一方面也制約著審計(jì)部門跟蹤行為的規(guī)范性。

2 工程設(shè)計(jì)審計(jì)的跟蹤環(huán)節(jié)及審計(jì)內(nèi)容

2.1 在項(xiàng)目決策環(huán)節(jié) 審計(jì)組成員作為工程項(xiàng)目監(jiān)督成員，通過(guò)參與現(xiàn)場(chǎng)勘查，統(tǒng)籌分析，掌握工程項(xiàng)目可行性、技術(shù)性、經(jīng)濟(jì)性等方面的分析程度，對(duì)項(xiàng)目建議書、可行性研究報(bào)告的完整性、客觀性進(jìn)行技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析。審計(jì)人員在決策階段的審計(jì)不僅僅是審查可行性研究報(bào)告及立項(xiàng)資料的完整性，更重要的是監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部決策環(huán)節(jié)的科學(xué)性。審計(jì)組應(yīng)對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題即時(shí)提出整改建議，并督促其修正。

2.2 在預(yù)算審核環(huán)節(jié) 審計(jì)組按照審計(jì)程序?qū)こ填A(yù)算進(jìn)行審計(jì)，將預(yù)算文件與施工圖紙、施工方案、經(jīng)市場(chǎng)調(diào)研后的材料價(jià)格、以及預(yù)算定額進(jìn)行計(jì)算比對(duì)，核查工程量、材料單價(jià)、所套定額子目及取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)是否合理。

2.3 招投標(biāo)、合同管理控制環(huán)節(jié) 招投標(biāo)準(zhǔn)備階段，審計(jì)人員參與對(duì)投標(biāo)人資信情況、履約能力、業(yè)績(jī)等情況的審查。工程項(xiàng)目管理過(guò)程中投資方會(huì)以不同的身份簽訂多份合同，審計(jì)人員要對(duì)合同的主要條款進(jìn)行審核。合同履行過(guò)程中，審計(jì)人員對(duì)合同的執(zhí)行情況進(jìn)行審查，運(yùn)用法律手段保證工程質(zhì)量、工期、投資、施工安全，依據(jù)審核結(jié)果作為支付款項(xiàng)的依據(jù)。

2.4 工程施工管理過(guò)程控制環(huán)節(jié) 本環(huán)節(jié)審計(jì)人員應(yīng)選擇工程項(xiàng)目的重點(diǎn)部位重點(diǎn)工序、重點(diǎn)因素作為控制點(diǎn)進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)督。

2.5 竣工結(jié)算與工程決算階段 工程的結(jié)算審計(jì)是控制工程造價(jià)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，在先前的跟蹤過(guò)程中審計(jì)人員積累了能夠反映工程真實(shí)情況的較充分的資料，為工程結(jié)算的準(zhǔn)確性奠定了基礎(chǔ)。審計(jì)人員對(duì)工程結(jié)算金額有最終的審核權(quán)，審計(jì)組應(yīng)根據(jù)所掌握的實(shí)際情況并認(rèn)真審查后出具工程結(jié)算審計(jì)意見(jiàn)書。

審計(jì)人員應(yīng)參與對(duì)決算的審核。審計(jì)組對(duì)全程跟蹤工程項(xiàng)目管理活動(dòng)進(jìn)行評(píng)價(jià)，向工程項(xiàng)目的管理部門出具審計(jì)報(bào)告。

3 工程項(xiàng)目跟蹤審計(jì)方法

跟蹤審計(jì)的依據(jù)范文第4篇

[關(guān)鍵詞]公共工程；跟蹤審計(jì)；效益性；特征

公共工程跟蹤審計(jì)是將公共工程全過(guò)程劃分為若干階段，由審計(jì)人員跟隨審計(jì)項(xiàng)目的進(jìn)程不斷地對(duì)工程的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)，及時(shí)反饋審計(jì)情況，促進(jìn)改進(jìn)工作。在這里，“跟蹤”是指一種審計(jì)方式。筆者認(rèn)為，公共工程跟蹤審計(jì)是一種能夠有效容納效益審計(jì)內(nèi)容的審計(jì)方式。

一、公共工程跟蹤審計(jì)的審計(jì)時(shí)間和職能具有效益性特征

公共工程跟蹤審計(jì)主要包括以下審計(jì)程序，這些審計(jì)程序普遍體現(xiàn)了事前、事中審計(jì)和現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的特點(diǎn)，體現(xiàn)了審計(jì)的建設(shè)性職能，與公共工程事后竣工決算審計(jì)相比，具有明顯的效益審計(jì)特征：

（一）確定項(xiàng)目計(jì)劃。開展公共工程跟蹤審計(jì)，確定項(xiàng)目計(jì)劃依據(jù)的是所在地區(qū)國(guó)家公共工程年度投資計(jì)劃。在公共工程立項(xiàng)時(shí)就將其納入審計(jì)視野。上年度已列入計(jì)劃，建設(shè)期及跟蹤審計(jì)期跨年度的項(xiàng)目，作為“續(xù)審”項(xiàng)目，一并列入當(dāng)年跟蹤審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，而不是根據(jù)即將竣工的公共工程來(lái)確定審計(jì)計(jì)劃。在審計(jì)計(jì)劃確定上具有明顯的超前性，是為了充分發(fā)揮審計(jì)建設(shè)性職能作用的合理安排。

（二）編制審計(jì)方案。在公共工程跟蹤審計(jì)模式下，審計(jì)實(shí)施方案是依據(jù)對(duì)公共工程開工前情況及資料掌握情況制訂的。這些資料包括：公共工程的基本情況、可行性報(bào)告、概（預(yù)）算文件、年度預(yù)算安排情況、建設(shè)資金籌措計(jì)劃、有關(guān)工程核算管理制度等；審計(jì)方案的內(nèi)容主要在于如何發(fā)現(xiàn)工程運(yùn)行中的增收節(jié)支途徑。與根據(jù)公共工程竣工結(jié)算資料、以查問(wèn)題為主的審計(jì)實(shí)施方案有明顯的差別。

（三）實(shí)施審計(jì)。在跟蹤審計(jì)模式下，審計(jì)組的操作方式如下：審計(jì)組在項(xiàng)目施工現(xiàn)場(chǎng)設(shè)立辦公室，定期參加被審計(jì)單位組織的工程例會(huì)以及與項(xiàng)目有關(guān)的方案認(rèn)證、設(shè)計(jì)變更等會(huì)議；審計(jì)組成員不定期深入到施工現(xiàn)場(chǎng)，掌握工程的進(jìn)程、變化情況；對(duì)設(shè)計(jì)施工方案的合理性進(jìn)行評(píng)價(jià)；對(duì)隱蔽工程進(jìn)行必要的抽查（隨時(shí)做到心中有數(shù)）；對(duì)變更工程、額外工程以及有關(guān)材料設(shè)備采購(gòu)進(jìn)行審核把關(guān)；對(duì)涉及付款的已完工工程量及拆遷工作等進(jìn)行定期審計(jì)，把可以提前審計(jì)的事項(xiàng)盡可能地安排在平時(shí)審?fù)?。與此同時(shí)審計(jì)人員跟隨著工程進(jìn)度，隨時(shí)收集測(cè)量、變更、簽證等資料，及時(shí)對(duì)工程的量、價(jià)、費(fèi)進(jìn)行審核取證。做到項(xiàng)目竣工，審計(jì)基本結(jié)束，歸檔基本到位。另外，每次審計(jì)都安排對(duì)上次審計(jì)處理意見(jiàn)落實(shí)情況的后續(xù)檢查。這些都體現(xiàn)出了履行建設(shè)性職能的特征。

在竣工決算審計(jì)模式下，審計(jì)組總的是在項(xiàng)目竣工后，坐在“家”里審計(jì)被審計(jì)單位報(bào)送來(lái)的竣工決算資料，因而無(wú)法發(fā)現(xiàn)許多只有在現(xiàn)場(chǎng)跟蹤審計(jì)才能發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題（尤其是效益問(wèn)題），也無(wú)法取得只有現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)才能取得的成效（尤其是效益性方面的成效）。

（四）審計(jì)處理。在跟蹤審計(jì)模式下，審計(jì)處理是按照“跟蹤審計(jì)、分期報(bào)告、迅速反饋、及時(shí)糾正”的原則進(jìn)行的。即針對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題（主要是效益性問(wèn)題，也包括合規(guī)性問(wèn)題），及時(shí)（定期或不定期）提出意見(jiàn)和建議，出具書面的分期報(bào)告和終結(jié)報(bào)告，促進(jìn)問(wèn)題的及時(shí)糾正，具有顯著的建設(shè)性特點(diǎn)。

對(duì)分期進(jìn)行的工程項(xiàng)目造價(jià)審計(jì)，在每次審計(jì)結(jié)束后還需及時(shí)出具《工程項(xiàng)目造價(jià)審定書》，告知核減（增）金額及審定金額。在最后一次審計(jì)結(jié)束后出具《公共工程審計(jì)結(jié)果匯總表》，告知總共核減（增）金額及審定金額，交被審計(jì)單位，據(jù)以調(diào)整工程結(jié)算，并與建設(shè)單位結(jié)算資金往來(lái)。

審計(jì)報(bào)告采用詳式報(bào)告形式，內(nèi)容包括一般審計(jì)概況、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的情況和問(wèn)題，審計(jì)確定的工程造價(jià)和投資總額，審計(jì)意見(jiàn)和建議等。在跟蹤審計(jì)模式下，有關(guān)審計(jì)核減的工程款一般都在平時(shí)經(jīng)協(xié)商后得到了處理，即在分期支付工程款時(shí)已作了扣減。因此一般不需要再制發(fā)審計(jì)決定。這些做法都具有顯著的效益審計(jì)特征，與事后竣工決算審計(jì)時(shí)采用制發(fā)審計(jì)決定進(jìn)行強(qiáng)制性處理的做法明顯不同。

二、公共工程跟蹤審計(jì)的審計(jì)目的、成果、依據(jù)及方法具有效益審計(jì)特征

（一）審計(jì)目的。公共工程跟蹤審計(jì)是以效益為目的的審計(jì)，與公共工程事后竣工決算審計(jì)相比有明顯的效益性特征。公共工程事后竣工決算審計(jì)只能對(duì)公共工程的效益性作出評(píng)價(jià)、鑒定，起點(diǎn)亡羊補(bǔ)牢的作用，而不能真正實(shí)現(xiàn)促進(jìn)提高經(jīng)濟(jì)效益的目標(biāo)。只有在跟蹤審計(jì)模式下，才能及時(shí)發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目建設(shè)中存在的問(wèn)題（有的只是苗頭性問(wèn)題），及時(shí)加以糾正，防微杜漸，真正起到促進(jìn)提高經(jīng)濟(jì)效益的作用。

（二）審計(jì)成果及依據(jù)。公共工程事后竣工決算審計(jì)的主要成果是“核減額”，使用的審計(jì)依據(jù)主要是有關(guān)規(guī)范性條文。公共工程跟蹤審計(jì)的成果除了“核減額”外，還有許多增加效益的成果，審計(jì)建議主要是涉及改進(jìn)工程設(shè)計(jì)、施工、管理等方面的，屬于財(cái)務(wù)方面的很少。建議的內(nèi)容主要是如何健全管理、堵塞支出漏洞、提高效益方面的，而不是財(cái)務(wù)收支合規(guī)合法性方面的。與此相適應(yīng)，其使用的審計(jì)依據(jù)除了有關(guān)規(guī)范性條文外，還有許多與評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)效益相關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)，包括根據(jù)項(xiàng)目特點(diǎn)臨時(shí)確定的標(biāo)準(zhǔn)。例如：百分比，定額、預(yù)算、計(jì)劃，經(jīng)濟(jì)指標(biāo)（包括行業(yè)平均指標(biāo)，全國(guó)、各行業(yè)、本企業(yè)先進(jìn)指標(biāo)），盈虧平衡點(diǎn)，平均利息率，市場(chǎng)公允價(jià)格等。這些與評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)效益相關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)，大多缺乏強(qiáng)制性，有的還要與被審計(jì)單位或有關(guān)部門共同協(xié)商確定，與規(guī)范性條文有很大的區(qū)別，體現(xiàn)了鮮明的效益審計(jì)特征。

（三）審計(jì)方法。開展公共工程跟蹤審計(jì)，在運(yùn)用審計(jì)方法時(shí)有著不同于合法性審計(jì)的特點(diǎn)。在運(yùn)用常規(guī)審計(jì)方法時(shí)，除了要使用檢查、盤點(diǎn)、查詢等方法外，還要經(jīng)常使用分析性復(fù)合、觀察、利用其他人工作等方法。尤其是觀察法得到了有效的利用，而這在合法性審計(jì)中一般是用不上的。除此之外，還要運(yùn)用與審計(jì)內(nèi)容、目標(biāo)相關(guān)的其他審計(jì)方法，包括：（1）價(jià)格確定方法，主要用于對(duì)建筑項(xiàng)目的材料、設(shè)備采購(gòu)價(jià)格合理性、有效性的審計(jì)。具體有詢價(jià)、提供證據(jù)、限價(jià)、測(cè)算等方法。（2）項(xiàng)目評(píng)估方法，包括財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)法和國(guó)民經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)法。財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)法又包括年財(cái)務(wù)凈收入、單位工程年支出、凈現(xiàn)值和內(nèi)含報(bào)酬率等。（3）經(jīng)濟(jì)預(yù)測(cè)方法，用于對(duì)公共工程效益預(yù)測(cè)數(shù)據(jù)復(fù)算、驗(yàn)證等。

三、公共工程跟蹤審計(jì)的各項(xiàng)審計(jì)內(nèi)容具有效益性特征

（一）與經(jīng)濟(jì)性相關(guān)

公共工程的經(jīng)濟(jì)性審計(jì)包括節(jié)約（減少）工程成本和控制工程質(zhì)量?jī)蓚€(gè)方面，其中主要是節(jié)約工程成本。

跟蹤審計(jì)中的絕大多數(shù)審計(jì)內(nèi)容都與減少工程成本和提高工程質(zhì)量有關(guān)。包括：（1）公共工程審批程序?qū)徲?jì)。該項(xiàng)審計(jì)可防止“三邊”工程上馬，促進(jìn)減少損失浪費(fèi)和工程成本；有助于控制決策過(guò)程中的問(wèn)題，提高工程質(zhì)量。（2）項(xiàng)目可行性研究報(bào)告審計(jì)。該項(xiàng)審計(jì)直接關(guān)系到工程項(xiàng)目的成本效益；有助于促進(jìn)提高公共工程的技術(shù)可行性。（3）設(shè)計(jì)概算審計(jì)。該項(xiàng)審計(jì)直接關(guān)系到工程造價(jià)、總投資的控制；有助于促進(jìn)合理選用材料、設(shè)備，提高項(xiàng)目質(zhì)量。（4）初步設(shè)計(jì)、施工圖設(shè)計(jì)審計(jì)。該項(xiàng)審計(jì)關(guān)系到建筑物的經(jīng)濟(jì)合理性，影響到清單計(jì)價(jià)和工程成本的確定，有助于促進(jìn)在設(shè)計(jì)環(huán)節(jié)把好質(zhì)量關(guān)。（5）拆遷審計(jì)。該項(xiàng)審計(jì)直接影響工程的拆遷成本。（6）工程招標(biāo)投標(biāo)審計(jì)。該項(xiàng)審計(jì)直接影響工程造價(jià)的確定，有助于通過(guò)選擇條件優(yōu)越的競(jìng)爭(zhēng)者承建工程，達(dá)到提高質(zhì)量的目的。（7）工程量清單編制審計(jì)。該項(xiàng)審計(jì)關(guān)系到工程量清單確定的準(zhǔn)確性，進(jìn)而影響工程造價(jià)的確定，有助于防止工程量清單出現(xiàn)錯(cuò)項(xiàng)、漏項(xiàng)以至影響到工程質(zhì)量。（8）前期財(cái)務(wù)審計(jì)。該項(xiàng)審計(jì)直接影響前期工程成本。（9）內(nèi)部控制制度審計(jì)。該項(xiàng)審計(jì)有利于促進(jìn)設(shè)計(jì)、建設(shè)、施工、監(jiān)理等單位通過(guò)加強(qiáng)內(nèi)部控制來(lái)控制成本、防止損失浪費(fèi)，提高工程質(zhì)量。（10）工程量清單執(zhí)行情況審計(jì)。該項(xiàng)審計(jì)有助于嚴(yán)格執(zhí)行工程量清單的規(guī)定，促進(jìn)控制工程成本；該項(xiàng)審計(jì)包括了對(duì)工程質(zhì)量的審計(jì)內(nèi)容，也有利于促進(jìn)提高工程質(zhì)量。（11）工程物資采購(gòu)審計(jì)。該項(xiàng)審計(jì)有利于直接控制物資采購(gòu)成本，防止購(gòu)入低質(zhì)、劣質(zhì)材料及設(shè)備以至影響到工程質(zhì)量。（12）物資核算、管理審計(jì)。該項(xiàng)審計(jì)有助于控制物資成本，防止物資“跑冒滴漏”。（13）待攤投資審計(jì)。該項(xiàng)審計(jì)有助于直接控制投資成本。（14）基建收入審計(jì)。該項(xiàng)審計(jì)有助于防止公共工程收益流失。（15）監(jiān)理履職情況審計(jì)。該項(xiàng)審計(jì)有助于通過(guò)監(jiān)督監(jiān)理職責(zé)的行使來(lái)控制工程成本，控制工程質(zhì)量。（16）公共工程（分期）投資支出審計(jì)。該項(xiàng)審計(jì)可以直接控制投資支出。（17）概算執(zhí)行情況審計(jì)。該項(xiàng)審計(jì)可以直接控制投資支出；該項(xiàng)審計(jì)包括了對(duì)設(shè)計(jì)變更、調(diào)整合理性的審計(jì)，也有助于防止因設(shè)計(jì)變更、調(diào)整的盲目性而影響工程質(zhì)量。（18）工程量清單決算審計(jì)。該項(xiàng)審計(jì)有助于控制總造價(jià)。（19）結(jié)余資金、尾工工程和交付資產(chǎn)審計(jì)。該項(xiàng)審計(jì)有助于控制造價(jià)，防止資產(chǎn)流失；也有助于控制交付資產(chǎn)的質(zhì)量。（20）公共工程總投資審計(jì)。該項(xiàng)審計(jì)有助于控制公共工程總投資。

（二）與效率性相關(guān)

上述與減少工程成本有關(guān)的審計(jì)內(nèi)容中，有許多項(xiàng)目也與提高效率性相關(guān)，包括：（1）公共工程審批程序?qū)徲?jì)，有助于減少?zèng)Q策過(guò)程中的失誤，促進(jìn)提高效率。（2）項(xiàng)目可行性研究報(bào)告審計(jì)，有助于促進(jìn)提高項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)上的合理性。（3）設(shè)計(jì)概算審計(jì)，有助于促進(jìn)合理選用材料、設(shè)備，提高資金使用效率。（4）初步設(shè)計(jì)和施工圖設(shè)計(jì)審計(jì)，有助于促進(jìn)在設(shè)計(jì)環(huán)節(jié)將建筑設(shè)計(jì)技術(shù)與控制投資有效結(jié)合，提高效率。（6）工程招標(biāo)投標(biāo)審計(jì)，旨在通過(guò)選擇條件優(yōu)越的競(jìng)爭(zhēng)者承建工程，來(lái)促進(jìn)提高效率。（7）工程量清單編制審計(jì)，可以防止清單出現(xiàn)錯(cuò)項(xiàng)、漏項(xiàng)，避免工程爭(zhēng)議、減少索賠損失。（9）內(nèi)部控制制度審計(jì)，有利于促進(jìn)設(shè)計(jì)、建設(shè)、施工、監(jiān)理等單位通過(guò)加強(qiáng)內(nèi)部控制來(lái)控制成本、質(zhì)量，提高效率。（10）工程量清單執(zhí)行情況審計(jì)，有助于通過(guò)對(duì)工程量清單內(nèi)、外工程結(jié)算、措施費(fèi)、索賠事項(xiàng)的審計(jì)，促進(jìn)提高工程效率。（11）工程物資采購(gòu)審計(jì)，可以促進(jìn)采購(gòu)到質(zhì)優(yōu)價(jià)廉的材料、設(shè)備，從而提高采購(gòu)效率。（15）監(jiān)理履職情況審計(jì)，旨在通過(guò)監(jiān)理職責(zé)的行使來(lái)控制投資支出。

（三）與效果性相關(guān)

上述與減少工程成本相關(guān)的審計(jì)內(nèi)容，有些項(xiàng)目同樣與效果性相關(guān)，包括：（1）公共工程審批程序?qū)徲?jì)，有利于公共工程決策、立項(xiàng)的科學(xué)、有效，從根本上防止項(xiàng)目失敗。（2）項(xiàng)目可行性研究報(bào)告審計(jì)，有利于促進(jìn)公共工程的經(jīng)濟(jì)合理性和技術(shù)可行性，防止立項(xiàng)失誤。（3）設(shè)計(jì)概算審計(jì)，包括概算編制審計(jì)和概算執(zhí)行審計(jì)，涉及到公共工程效果依據(jù)的確定和考核評(píng)價(jià)。（4）初步設(shè)計(jì)和施工圖設(shè)計(jì)審計(jì)，有利于促進(jìn)將工程質(zhì)量、建設(shè)周期、投資控制和經(jīng)濟(jì)效果有機(jī)結(jié)合，防止立項(xiàng)失誤。（6）工程招標(biāo)投標(biāo)審計(jì)，旨在通過(guò)選擇條件優(yōu)越的競(jìng)爭(zhēng)者來(lái)承建工程，從根本上防止出現(xiàn)“豆腐渣”以及其他失敗工程的情況。（9）內(nèi)部控制制度審計(jì)，有利于促進(jìn)設(shè)計(jì)、建設(shè)、施工、監(jiān)理等單位從制度上加強(qiáng)質(zhì)量控制，防止出現(xiàn)“豆腐渣”工程。（10）工程量清單執(zhí)行情況審計(jì)，包括對(duì)工程質(zhì)量的審計(jì)，有利于防止“豆腐渣”工程。（11）工程物資采購(gòu)審計(jì)，能夠避免購(gòu)入低質(zhì)、劣質(zhì)材料、設(shè)備，防止“豆腐渣”工程。（15）監(jiān)理履職情況審計(jì)，旨在通過(guò)監(jiān)理職責(zé)的行使來(lái)控制質(zhì)量，防止“豆腐渣”工程。

另外，公共工程跟蹤審計(jì)中的環(huán)境審計(jì)、宏觀事項(xiàng)審計(jì)，均直接關(guān)系到公共工程的效果問(wèn)題。項(xiàng)目搞好了但破壞了環(huán)境或者項(xiàng)目本身不錯(cuò)但影響了宏觀效益都是影響項(xiàng)目效果的問(wèn)題。公共工程跟蹤審計(jì)中的公共工程投資效果審計(jì)，則是直接對(duì)公共工程效果進(jìn)行的考核和評(píng)價(jià)，自然與效果性更加密切相關(guān)。

以上是為了行文的方便，就公共工程跟蹤審計(jì)與效益性的三個(gè)重要方面即經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性的關(guān)系所作的闡述。實(shí)際上公共工程跟蹤審計(jì)的各項(xiàng)內(nèi)容對(duì)公共工程的效益性影響大都是全方位的、綜合性的，對(duì)此應(yīng)有清晰的認(rèn)識(shí)。

[參考文獻(xiàn)]

[1]徐政旦，等。審計(jì)研究前沿[M].上海：上海財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社，2002.

跟蹤審計(jì)的依據(jù)范文第5篇

【關(guān)鍵詞】建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)；全過(guò)程跟蹤；對(duì)策與建議

Construction projects the whole process of tracking audit of

Yuan Zhi-yong1,Zhao Li-jun2,Xu Kun-ling2

(1.Dezhou Tobacco Monopoly Bureau (company) Dezhou Shandong 253000；

2.Shandong Provincial Tobacco Monopoly Bureau (company) Jinan Shandong 250000)

【Abstract】Construction project process tracking audit is the audit department for infrastructure projects from the project to the completion of the accounts of investment management activities for continuous, comprehensive, systematic auditing, supervision, analysis and evaluation work. Change static to dynamic, change from passive follow-up auditing for the entire process of the initiative from the source control project cost, and the discovery and evaluation of the problems in the construction process, to help correct the deviation of the construction sector, in order to achieve the project on the construction process audit and supervision and control. On the basis of the analysis after the final accounts audit mode to further improve the whole process of tracking audit of construction projects to put forward countermeasures and suggestions.

【Key words】Construction projects audit;The whole process of tracking;Countermeasures and suggestions

1. 原有事后審計(jì)模式面臨的嚴(yán)峻挑戰(zhàn)

長(zhǎng)期以來(lái)，我國(guó)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的審計(jì)大都采取事后審計(jì)的做法，即事后概預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)和事后竣工決算審計(jì)。隨著市場(chǎng)化的推進(jìn)和法律法規(guī)的不斷完善，事后審計(jì)模式正面臨嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。主要表現(xiàn)在：

1.1 審計(jì)決定或結(jié)果得不到法律支持。根據(jù)《合同法》、《招投標(biāo)法》、《民法通則》等法律規(guī)定，中標(biāo)單位中標(biāo)并簽訂合同后，其權(quán)利義務(wù)即受法律保護(hù)，可以依據(jù)合同約定的價(jià)格取得工程款。審計(jì)部門不可對(duì)“定死”的內(nèi)容進(jìn)行審計(jì)處理；也不能對(duì)雖在合同以外，但已經(jīng)由甲、乙雙方已簽字認(rèn)可的變更工程款進(jìn)行審計(jì)處理。因?yàn)榉ㄔ赫J(rèn)定不可對(duì)中標(biāo)并經(jīng)合同“包死”的內(nèi)容進(jìn)行審計(jì)處理，也不能對(duì)甲乙雙方已簽字認(rèn)可的合同以外的變更工程款進(jìn)行審計(jì)處理。例如：某審計(jì)部門在對(duì)某下屬建設(shè)單位綜合辦公樓工程進(jìn)行審計(jì)，發(fā)現(xiàn)已結(jié)算支付工程款不實(shí)，審計(jì)核減120萬(wàn)元，并做出審計(jì)決定將多付出工程款予以全額追回。建設(shè)單位要求施工單位退款時(shí)，遭到施工方拒絕，于是向法院提訟，請(qǐng)求法院依據(jù)審計(jì)決定判令施工方返還多付的工程款。結(jié)果法院認(rèn)定建設(shè)單位與施工單位是平等的合同關(guān)系，且施工單位不是審計(jì)行政法律關(guān)系的一方主體，所以審計(jì)決定對(duì)其不具備法律約束力，判決建設(shè)單位敗訴。由此我們發(fā)現(xiàn)：一是內(nèi)部審計(jì)作為監(jiān)督部門，在《合同法》中的執(zhí)法主體資格不明確；二是審計(jì)決定作為一種特殊的行政強(qiáng)制行為在民事訴訟中的法律效力不明確；三是國(guó)有資產(chǎn)流失，同時(shí)對(duì)審計(jì)部門依法開展建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)工作帶來(lái)一定的不利影響［1］。從理性分析看，法院的判決也不無(wú)道理。合同“定死”的工程價(jià)款與合同確定的其他商品物質(zhì)的價(jià)款在性質(zhì)上是一樣的，不能因?yàn)閷徲?jì)機(jī)關(guān)事后發(fā)現(xiàn)總價(jià)款構(gòu)成中的某部分價(jià)格不合理而重來(lái)，甚至要將已經(jīng)支付的款項(xiàng)重新收回。否則，合同的遵守和執(zhí)行將會(huì)無(wú)期。

1.2 潛伏著較大的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。事后審計(jì)，往往是：（1）審計(jì)人員看不到建設(shè)項(xiàng)目施工以及有關(guān)物資設(shè)備進(jìn)出、安裝等具體過(guò)程。（2）只能將有關(guān)簽證單、驗(yàn)收單、進(jìn)貨單等本應(yīng)加以審計(jì)的資料作為審計(jì)依據(jù)。（3）使資料背后的許多違規(guī)違紀(jì)問(wèn)題經(jīng)審計(jì)后披上了合法的外衣，（因?yàn)閷徲?jì)過(guò)了）從而放縱了違規(guī)紀(jì)違紀(jì)問(wèn)題。以致形成真賬難查，從而放縱了違規(guī)行為，并由此產(chǎn)生了相應(yīng)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

1.3 難以發(fā)揮審計(jì)的作用。其實(shí)當(dāng)前建設(shè)管理不到位、監(jiān)理不到位、施工不到位甚至設(shè)計(jì)不到位等問(wèn)題還相當(dāng)嚴(yán)重。在工程建設(shè)的各個(gè)環(huán)節(jié)幾乎都存在資產(chǎn)流失的“漏洞”。但由于事后審計(jì)讓審計(jì)人員脫離實(shí)際，遠(yuǎn)離具體的建設(shè)過(guò)程，審計(jì)部門在事后審計(jì)時(shí)，因時(shí)過(guò)境遷，不僅難以發(fā)現(xiàn)建設(shè)管理不到位、監(jiān)理不到位、施工不到位甚至設(shè)計(jì)不到位等問(wèn)題，尤其是建設(shè)周期比較長(zhǎng)的項(xiàng)目，即使發(fā)現(xiàn)了一些問(wèn)題也很難加以補(bǔ)救；對(duì)合同確定的不合理價(jià)款無(wú)法追繳。

2. 全過(guò)程跟蹤審計(jì)的十大優(yōu)特點(diǎn)

跟蹤審計(jì)實(shí)際是一種更為深入的就地審計(jì)方式，將其應(yīng)用于建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)無(wú)疑能夠較好地適應(yīng)審計(jì)對(duì)象的特點(diǎn)要求，因而是非常恰當(dāng)?shù)?。審?jì)實(shí)踐也已經(jīng)證明了正是采用了這種方式，才促進(jìn)了建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的深化與發(fā)展，開辟了效益審計(jì)的嶄新天地。全過(guò)程跟蹤審計(jì)與傳統(tǒng)的事后結(jié)算審計(jì)相比主要有以下特點(diǎn)。

2.1 審計(jì)時(shí)間和次數(shù)不同。全過(guò)程跟蹤審計(jì)將整個(gè)建設(shè)過(guò)程合理的劃分為若干個(gè)期間或階段，及時(shí)對(duì)每個(gè)階段實(shí)現(xiàn)審計(jì)；審計(jì)次數(shù)比竣工結(jié)算大大增加；審計(jì)介入時(shí)間由竣工以后提前到工程建設(shè)的過(guò)程之中。

2.2 審計(jì)方式不同。事后審計(jì)體現(xiàn)為報(bào)送審計(jì)，一般是在獲取了竣工結(jié)算資料之后在審計(jì)部門進(jìn)行審計(jì)，只是為了獲取部分證據(jù)才偶爾到建設(shè)現(xiàn)場(chǎng)觀察、測(cè)試。而跟蹤審計(jì)則體現(xiàn)為就地審計(jì)，主要在建設(shè)現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行工作，對(duì)組成工程項(xiàng)目的各單位工程視其實(shí)施的先后分別進(jìn)行審計(jì)。

2.3 審計(jì)內(nèi)容不同。事后審計(jì)是事后對(duì)竣工結(jié)算資料進(jìn)行審計(jì)；跟蹤審計(jì)是在平時(shí)對(duì)形成竣工結(jié)算資料的各環(huán)節(jié)、過(guò)程及相關(guān)資料及時(shí)進(jìn)行動(dòng)態(tài)審計(jì)。審計(jì)的內(nèi)容、資料要多于事后審計(jì)，體現(xiàn)出全面、全過(guò)程審計(jì)的特點(diǎn)。

2.4 審計(jì)作用不同。跟蹤審計(jì)確定的造價(jià)更低，防止了資源流失和質(zhì)量等問(wèn)題，而且審計(jì)成果多樣性，審計(jì)能在更多方面發(fā)揮制約、促進(jìn)作用。

2.5 促進(jìn)了建筑市場(chǎng)的規(guī)范。通過(guò)對(duì)基建物資采購(gòu)、設(shè)計(jì)、招投標(biāo)、建設(shè)施工、監(jiān)理等各方面行為進(jìn)行跟蹤審計(jì)，形成有效的約束機(jī)制，促進(jìn)建設(shè)項(xiàng)目各參與方依法規(guī)范自身行為，使建筑市場(chǎng)秩序從根本上得到規(guī)范和改善。

2.6 有利于對(duì)工程質(zhì)量監(jiān)督。審計(jì)人員經(jīng)常工作在施工現(xiàn)場(chǎng)，對(duì)工程的施工過(guò)程、形象進(jìn)度等都能做到眼見(jiàn)心明，一旦發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問(wèn)題即可及時(shí)建議改進(jìn)。

2.7 形成了從源頭上防止腐敗的機(jī)制。跟蹤審計(jì)使審計(jì)部門提前介入建設(shè)過(guò)程，必將形成對(duì)權(quán)力的制衡機(jī)制；既保護(hù)了個(gè)人又避免了資產(chǎn)流失；審計(jì)由“秋后算帳”轉(zhuǎn)變?yōu)榉牢⒍艥u，成為從源頭上控制腐敗的有效機(jī)制。

2.8 避免了與合同法、招投標(biāo)法的沖突。一是從單純的合同執(zhí)行審計(jì)擴(kuò)大到合同簽訂前對(duì)合同條款的審計(jì)，防止了因?qū)懭氩缓侠項(xiàng)l款而致使建設(shè)資金損失的問(wèn)題；二是可將“接受審計(jì)后再進(jìn)行最終結(jié)算”的內(nèi)容經(jīng)協(xié)商后列為合同條款，使合同內(nèi)容不僅不與審計(jì)法沖突，而且成為審計(jì)的依據(jù)；三是可以分期審計(jì)工程結(jié)算，經(jīng)審計(jì)后再支付工程款，從而避免超付工程款情況的發(fā)生，從根本上防止為了收回多付的工程款而發(fā)生的訴訟問(wèn)題。

2.9 降低了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)人員可以經(jīng)常深入到工程現(xiàn)場(chǎng)，能夠觀察到物資進(jìn)出、設(shè)備安裝、建設(shè)施工和具體過(guò)程，及時(shí)對(duì)設(shè)計(jì)變更事項(xiàng)的合理、合法性進(jìn)行審計(jì)，對(duì)材料設(shè)備價(jià)格的合理性進(jìn)行審計(jì)，對(duì)簽證單、驗(yàn)收單、進(jìn)貨單及相關(guān)事項(xiàng)包括隱蔽工程等進(jìn)行審計(jì)，從而大大減少審計(jì)人員因不了解實(shí)際情況所帶來(lái)的審查風(fēng)險(xiǎn)。

2.10 提升了審計(jì)地位和人員素質(zhì)。跟蹤審計(jì)從被動(dòng)到主動(dòng)，從滯后到超前，還解決了審計(jì)在建設(shè)項(xiàng)目關(guān)鍵環(huán)節(jié)的缺位問(wèn)題，使審計(jì)成為工程建設(shè)全過(guò)程中不可缺少的重要參與者，使建設(shè)項(xiàng)目得以實(shí)現(xiàn)規(guī)范、高效、優(yōu)質(zhì)、低價(jià)、廉政等目標(biāo)，取得了更加豐富多彩的審計(jì)成果。同時(shí)，不僅使工程審計(jì)人員原有知識(shí)學(xué)有所用，還學(xué)習(xí)掌握了更多更新的知識(shí)，包括工程建設(shè)、績(jī)效審計(jì)、比價(jià)采購(gòu)審計(jì)等，因而能全面提高工程審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。

3. 搞好建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的措施和建議

3.1 合理確定項(xiàng)目，量力而行實(shí)施建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)。審計(jì)部門應(yīng)根據(jù)年度重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目投資計(jì)劃，選擇具有全局性、影響廣泛、群眾關(guān)注、投資規(guī)模大的建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施跟蹤審計(jì)，要考慮重要性和效益性原則，重點(diǎn)放在涉及企業(yè)發(fā)展、影響大的重點(diǎn)項(xiàng)目上。對(duì)資金量小、周期長(zhǎng)、次要環(huán)節(jié)、審計(jì)力量和能力不及、以及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)大的建設(shè)項(xiàng)目不應(yīng)采取跟蹤審計(jì)。

3.2 制定跟蹤審計(jì)實(shí)施方案，明確主要內(nèi)容。一個(gè)好的審計(jì)實(shí)施方案是審計(jì)質(zhì)量控制的靈魂，它指導(dǎo)著審計(jì)人員的現(xiàn)場(chǎng)作業(yè)，對(duì)審計(jì)質(zhì)量起著全面控制作用，因此我們一定要重視審計(jì)實(shí)施方案的編制。跟蹤審計(jì)中，應(yīng)當(dāng)對(duì)重要事項(xiàng)以及審計(jì)人員的專業(yè)判斷進(jìn)行記錄，編制審計(jì)工作方案或?qū)徲?jì)底稿，并對(duì)審計(jì)工作底稿的真實(shí)性負(fù)責(zé)。審計(jì)工作方案或底稿的主要內(nèi)容：

（1）編制的依據(jù)。

（2）建設(shè)單位和被審計(jì)項(xiàng)目的名稱、基本情況。

（3）與項(xiàng)目相關(guān)的其他被審計(jì)單位的名稱及基本情況。

（4）審計(jì)目標(biāo)；范圍、內(nèi)容、重點(diǎn)、方法、實(shí)施步驟；預(yù)定審計(jì)起訖時(shí)間。

（5）審計(jì)組成員名單、分工及相應(yīng)職責(zé)。

（6）編制的日期。

實(shí)施方案按規(guī)定程序經(jīng)批準(zhǔn)后由審計(jì)組負(fù)責(zé)實(shí)施。審計(jì)組應(yīng)嚴(yán)格按照確定的審計(jì)實(shí)施方案執(zhí)行。

3.3 促進(jìn)相關(guān)規(guī)章制度的建立和完善。在跟蹤審計(jì)過(guò)程中，應(yīng)注重審計(jì)成果轉(zhuǎn)化，堅(jiān)持邊審計(jì)、邊整改、邊規(guī)范、邊提高，及時(shí)總結(jié)工作中的不足，及時(shí)調(diào)整跟蹤方案，逐步完善內(nèi)控制度，要圍繞法規(guī)和審計(jì)工作職責(zé)，研究和制訂開展跟蹤審計(jì)的操作規(guī)范，規(guī)范和指導(dǎo)跟蹤審計(jì)工作，要通過(guò)制度規(guī)范跟蹤審計(jì)行為，保證跟蹤審計(jì)有效實(shí)施，使跟蹤審計(jì)逐步進(jìn)入程序化、規(guī)范化、制度化的軌道中。

3.4 提出審計(jì)意見(jiàn)和審計(jì)報(bào)告。跟蹤審計(jì)實(shí)施階段，審計(jì)組應(yīng)按照“跟蹤審計(jì)、分期報(bào)告、迅速反饋、及時(shí)糾正”的原則，定期或不定期地提出審計(jì)意見(jiàn)或建議，并出具書面的分期報(bào)告和終結(jié)報(bào)告。根據(jù)造價(jià)審計(jì)與其他情況審計(jì)兩種不同情況作不同的處理。在最后一次審計(jì)結(jié)束后應(yīng)出具《建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)結(jié)果匯總表》，告知總共核減（增）金額及審定金額，交被審計(jì)單位據(jù)以調(diào)整工程結(jié)算，并作為與建設(shè)單位結(jié)算資金往來(lái)的依據(jù)。對(duì)于跨年度的跟蹤審計(jì)項(xiàng)目，年度終了時(shí)，審計(jì)組應(yīng)向派出審計(jì)部門出具工程項(xiàng)目造價(jià)審定書，報(bào)告年度跟蹤審計(jì)情況，此報(bào)告可以不征求被審計(jì)單位意見(jiàn)。項(xiàng)目終結(jié)后的審計(jì)報(bào)告，可隨最后一期《工程項(xiàng)目造價(jià)審定書》一并交施工單位征求意見(jiàn)及蓋章［2］。

3.5 加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，整合審計(jì)資源。由于跟蹤審計(jì)涉及到工程建設(shè)的各個(gè)環(huán)節(jié)，極具政策性、專業(yè)性和復(fù)雜性，因此一定要采取有效的措施，確保審計(jì)人員的數(shù)量與質(zhì)量。一是審計(jì)部門要加大審計(jì)資源的投入力度，加大工程技術(shù)人員的數(shù)量與比重，達(dá)到充實(shí)審計(jì)技術(shù)力量，提升審計(jì)機(jī)關(guān)建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)能力的目的。二是審計(jì)人員要堅(jiān)持專業(yè)理論及技能的學(xué)習(xí)和充實(shí)，不斷提高自身的業(yè)務(wù)知識(shí)水平和專業(yè)技能，要努力拓展自己的知識(shí)面，提升實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，努力成為復(fù)合型、實(shí)用型人材。同時(shí)，審計(jì)部門要重視人才的培養(yǎng)，可以通過(guò)“走出去、請(qǐng)進(jìn)來(lái)”等多種方式，發(fā)掘人才，培養(yǎng)人才，樹立“人才強(qiáng)審”的理念。三是審計(jì)部門可根據(jù)工作需要，通過(guò)聘請(qǐng)具有良好信譽(yù)的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)、聘請(qǐng)外部專家的方式來(lái)參與跟蹤審計(jì)，同時(shí)，審計(jì)部門要加強(qiáng)對(duì)委托中介機(jī)構(gòu)的監(jiān)管，加強(qiáng)對(duì)專家工作質(zhì)量的約束，以實(shí)現(xiàn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的全方位控制［3］。

總之，建設(shè)工程跟蹤審計(jì)作為工程審計(jì)的一種創(chuàng)新，開創(chuàng)了審計(jì)工作的新局面，不僅使事后審計(jì)面臨的一些問(wèn)題得到了解決，而且大大拓展了審計(jì)的功能，在實(shí)踐中已彰顯出它的優(yōu)越性以及廣闊的應(yīng)用前景。因此，我們要以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，對(duì)跟蹤審計(jì)加強(qiáng)實(shí)踐和研究，使它不斷完善和提高，從而更好地為經(jīng)濟(jì)建設(shè)服務(wù)，為企業(yè)的改革發(fā)展服務(wù)。

參考文獻(xiàn)

［1］ 為什么審計(jì)決定得不到司法支持新華網(wǎng)2011-09-01.

［2］ 李吾星建設(shè)項(xiàng)目跟蹤講座岳陽(yáng)審計(jì)網(wǎng)2010.1.

［3］ 徐云顧春明建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)淺探會(huì)計(jì)文苑2009-12-21.

［文章編號(hào)］1006-7619（2011）01-01-02

［作者簡(jiǎn)介］ 袁志勇（1974.7.16-），男，工作單位：德州市煙草專賣局（公司），科長(zhǎng)。