保險公司應收保費管理
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保險公司應收保費管理范文第1篇
近年來，我國財產保險公司的應收保費總量不斷增加，其表面上表現(xiàn)為保險責任與交費的時間差，背面則在于保險公司的財務管理中的一系列問題。加強應收保費的管理，對防范風險、提高公司競爭力有重要意義。
一、我國財產保險公司應收保費的現(xiàn)狀
應收保費是指保險合同已經(jīng)生效、符合保費收入確認條件但尚未收到資金的保費，待以后收到保戶交納的保費時，沖減應收保費。投保人將風險轉嫁給保險公司，應收保費要對應相應保險單承保的風險責任。一般企業(yè)在取得收入的成本是已經(jīng)發(fā)生、可準確計量的，確認收入的同時可確定盈利；而由于保險成本的事后確定性，取得保費收入的成本是對未來的一種估計，不能準確預計和計量。這與會計上的應收賬款所對應的已完成事項有本質的差異。在保險期限沒有結束前，應收保費不能按照簡單的應收款項處理。
從性質上看，應收保費是保險企業(yè)對投保人的一種債權，表現(xiàn)為保險責任與交費的時間差。但是部分財產保險公司利用應收保費賬戶進行相關財務處理，以達到逃避和謀利的目的。另外，由于人身保險合同生效需要合同成立與繳納保險費兩個條件，而財產保險合同的生效不需繳納保險費。只要保險合同成立，約定了保險責任起訖時間即生效。因此，應收保費比較嚴重的主要是財產保險公司。目前，關于應收保費在保費收入中的理想比重一般認為在3%-5%。人保系統(tǒng)把應收保費比率定為5%，而保監(jiān)會下達給財產保險公司應收保費比率的底線定為8%。
實事上，我國財產保險公司應收保費比率過高且各財產保險公司之間不平衡。中國人保、平安保險、太平洋保險等公司低于認可標準8%。但中國人保是從原來的中國人民保險公司分立而來的，而一般公司分立時，會對其歷史上的財務包袱進行處理。平安保險和太平洋保險的數(shù)據(jù)是以集團公司為基準的，因壽險公司的應收保費比率低于財產保險公司，比率可能會被稀釋。比率遠高于8%的有中華聯(lián)合、香港民安、東京海上火災保險等。華泰、天安等公司的指標與8%較為接近。總體上看，幾家大的財產保險公司的指標要遠低于中小財產保險公司的同項指標，這反映出較為規(guī)范的內控管理。
從縱向看，多數(shù)財產保險公司各個年份的比率有較大的波動性。以平安保險為例，從1990年到1995年，應收保費比率較高，接近或高于9%，1994年甚至達到15.4%；而從1996年到2000年應收保費比率迅速下降到3%以下，2002年甚至只有0.90%；而在2003年該比率又有反彈趨勢，達到6.21%。比率的不穩(wěn)定性可能與經(jīng)濟環(huán)境及控制管理水平等因素有關。
應收保費的險種分布較集中，主要在機車險、企財產保險、貨運險等傳統(tǒng)險種上。由于國家規(guī)定交強險須先交保費再出單，一般不會出現(xiàn)應收保費，而車險中的商業(yè)險應收保費的比例就較高。另外，應收保費還呈現(xiàn)出季節(jié)性分布特點，往往年中比率高于年末，這與應收保費產生的時段及年終的大力清繳有關。
二、應收保費的產生
我國財產保險業(yè)近年均保持兩位數(shù)以上的增長率，2007年財產保險業(yè)保費收入更是達到了1997.73億元人民幣，逼近2000億元大關。保險收入的增加帶動了應收保費的增加。就應收保費的會計意義，可按產生的原因將其分為正常的應收保費和不正常的應收保費。
1、正常的應收保費
（1）信用政策形成的應收保費。由于展業(yè)和市場競爭的需要，財產保險公司針對一些大客戶簽發(fā)的機車險、企業(yè)財產保險、貨運險的大額保單或招投標業(yè)務，會在保險費率和保險交納期限上給予優(yōu)惠，從而形成部分應收保費。
（2）正常的流轉過程中形成的應收保費。保費在正常的流轉過程中，由于出單與結算之間的時間差以及保單在流轉過程中的正常失誤如網(wǎng)點保費結算滯后，也會形成應收保費。有些保險業(yè)務如個人住房按揭險、貨運險、航運險等業(yè)務是通過銀行、郵政及交通運輸部門等中介網(wǎng)點代辦代收的，而財險公司與中介的結算慣例通常是月結或季結。保險中介的介入增加了保費從投保人到保險人的環(huán)節(jié)，減緩了資金流通速度，導致保費結算期限較長從而產生應收保費。另外，一些不能在業(yè)務處理系統(tǒng)直接出單的保險業(yè)務，如某些業(yè)務、定額保險，要進行手工補錄，由于補錄時間緊、工作量大等原因補錄數(shù)據(jù)不到位，未能及時進行收付保費的結轉確認，也會產生應收保費。
（3）系統(tǒng)處理方式和操作失誤產生的應收保費。由于財產保險公司的業(yè)務系統(tǒng)與財務系統(tǒng)已經(jīng)實現(xiàn)了無縫對接，業(yè)務系統(tǒng)中每錄入一張保單，財務系統(tǒng)就會自動確認保費收入。在實際操作過程中，錄單操作失誤（錄入的信息不能隨便刪除）及復核把關不嚴，導致同一張保單重復錄入，財務系統(tǒng)相應進行多次確認，從而虛增一部分應收保費。
2、非正常的應收保費
財產保險公司的應收保費中相當部分是不正常的，根據(jù)其產生的原因可以分為以下幾類。
（1）惡意拖欠行為產生的應收保費。部分投保人以各種借口比如經(jīng)營狀況不佳、資金周轉困難惡意拖欠保費。有些人出于提高傭金、甚至侵吞保費的目的，進行隱瞞欺騙，不按時向保險公司劃轉保費。因拖欠而形成的應收保費，壞賬率往往較高。而在清收過程中財產保險公司又畏懼訴訟成本，一般不通過法律途徑加以解決，進一步縱容了投保人和人的拖欠行為。
（2）保險公司的違規(guī)造假行為形成應收保費。由于各保險公司的產品費率和支付給人手續(xù)費的最高限額均由保監(jiān)會審批，部分財產保險公司為了擴大銷售額，承諾給予保費回扣或變相降低費率，即“暗返”。利用虛掛應收保費的方式支付給人法律規(guī)定以外的高額手續(xù)費，這部分多支付的手續(xù)費以應收保費的形式存在，實際上卻不能收回，徹底成為了壞賬。另一方面，保險機構索要高額手續(xù)費，為躲避監(jiān)管機構的檢查，在會計上以掛應收保費的形式對支付的費用進行處理，但實際上已無法收回；還有一些保險公司通過出具批單反向沖減保費收入，達到“暗返”的目的?；鶎颖ｋU機構為完成上級規(guī)定的指標任務，達到多提費用的目的，通過“應收保費”賬戶進行造假。以上情況產生的應收保費通常被稱為“虛應收”。這也是監(jiān)管部門對應收保費監(jiān)管的重點部分。
（3）營銷人員變動導致的應收保費。保險營銷人員的流動非常頻繁，部分財產保險公司對業(yè)務員缺乏有效的管理。一旦營銷人員變動，就有可能留下一部分保單因客戶資料遺失而無法收款。
三、不良應收保費的影響
應收保費的數(shù)量太多，甚至發(fā)生很多不正常的應收保費時，會對財產保險公司造成不良影響。
1、降低會計信息真實性
一方面，應收保費長期掛賬，虛增了保費收入；另一方面，由于業(yè)務系統(tǒng)的設置，部分財產保險公司由于應付未付的批減保費會存在一部分負數(shù)的應收保費。這實際上是財產保險公司的一項債務，而正數(shù)的應收保費是一項債權，兩者對應的債權人和債務人通常不是同一人，不能直接抵減。如財產保險公司直接沖減正數(shù)的應收保費，會降低應收保費數(shù)據(jù)的真實性。
2、加大了企業(yè)的財務風險
第一，它直接造成了現(xiàn)金流的減少。應收保費占用了保險公司正常的現(xiàn)金流，公司可能因現(xiàn)金周轉困難而出現(xiàn)支付危機。另外應收保費缺乏流動性和收益性，直接影響了保險公司的資產質量。第二，加大了企業(yè)償付風險，不利于正常的賠付。對于已生效但尚未收到保費的財產保險保單，一旦出險，保險人就需承擔響應的賠付責任，而應收保費造成的大量未收回的資金則給正常賠付增加了壓力。第三，保監(jiān)會的《保險公司償付能力額度及監(jiān)管指標管理規(guī)定》對保險公司的償付能力有著嚴格的規(guī)定，大量的應收保費直接影響公司的償付能力。再次，應收保費作為收入雖未收到款項，但保險公司須據(jù)此預繳營業(yè)稅和所得稅，增加了經(jīng)費負擔。第四，無論是否收到款項均要進行分保（再保險），又增加了保險公司的分保成本。第五，應收保費易誘發(fā)經(jīng)濟犯罪。應收保費的長期大量存在，有可能給不法分子貪污挪用、弄虛作假提供了可乘之機，如已經(jīng)收到資金而不入賬，或未繳費出險時，用賠款沖抵應收保費。
四、針對不良應收保費所采取的對策
由于過多的應收保費給財產保險公司造成不良影響，為了防范經(jīng)營風險，提高企業(yè)的競爭力，應從以下幾個方面入手加強應收保費的管理。
1、加大保險宣傳力度和提高誠信的投入
部分客戶片面認為投了保就有保障，繳費的時間不是決定因素。對此保險公司要加大宣傳，鼓勵主動繳費，消除產生應收保費的客戶因素。另外，樹立全員防范經(jīng)營風險的意識，實現(xiàn)穩(wěn)健經(jīng)營、風險可控的發(fā)展。
2、根據(jù)投保業(yè)務的質量進行有選擇的承保
在擴大市場份額和業(yè)務規(guī)模的同時還要考慮成本效益原則。首先，保險公司要在收入和費用、規(guī)模與效益之間找到一個平衡點。其次培養(yǎng)業(yè)務員對企業(yè)的責任感。按照保戶信譽程度、償債能力、當前財務狀況和實際支付保費的能力制定信用政策，降低應收保費產生的可能性，從而確保保費的實收率。
3、充分利用特別約定
利用特別約定可以有效提高應收保費的實收率。比如，在特別約定中增加保單生效或失效的條件，以減少在不能按規(guī)定時間收取保費時的保險責任；在特別約定中增加繳費時間，以及未繳費合同失效條款，以減少保險責任，促進保費的及時回收。
4、建立科學的回收管理機制
應收保費發(fā)生后，保險公司應采取各種措施，盡量爭取按期收回保費。有效的措施包括對回收情況的監(jiān)督、提取壞賬準備和制定適當?shù)氖召~政策。在制定收賬政策時，要以應收保費總成本最小化為原則，在收賬費用和所減少壞賬損失之間做出權衡。
5、完善公司內部控制體系
通過開展應收保費的審計調查工作，摸清應收保費的底線，了解其管理現(xiàn)狀。保險公司各部門之間要積極配合，以公司利益為重，加強風險管控，有力推動應收保費的管理工作。
通過上述措施的結合使用，可以有效降低不良保費的比重，將其保持在合理的范圍內，這對我國財產保險企業(yè)的健康發(fā)展以及進一步提高其自身的競爭力有著重要的現(xiàn)實意義。
【參考文獻】
[1]姜星明：財產保險公司應收保費有關問題的探討[J].金融會計，2004（11）.
[2]丁少群、梁新潮：我國保費收入核算存在的問題與改革建議[J].會計研究，2005（10）.
[3]鄔潤龍：應收保費認可標準初探[J].上海保險，2005（4）.
保險公司應收保費管理范文第2篇
關鍵詞：財產保險公司應收保費管理
近年來，我國財產保險公司的應收保費總量不斷增加，其表面上表現(xiàn)為保險責任與交費的時間差，背面則在于保險公司的財務管理中的一系列問題。加強應收保費的管理，對防范風險、提高公司競爭力有重要意義。
一、我國財產保險公司應收保費的現(xiàn)狀
應收保費是指保險合同已經(jīng)生效、符合保費收入確認條件但尚未收到資金的保費，待以后收到保戶交納的保費時，沖減應收保費。投保人將風險轉嫁給保險公司，應收保費要對應相應保險單承保的風險責任。一般企業(yè)在取得收入的成本是已經(jīng)發(fā)生、可準確計量的，確認收入的同時可確定盈利；而由于保險成本的事后確定性，取得保費收入的成本是對未來的一種估計，不能準確預計和計量。這與會計上的應收賬款所對應的已完成事項有本質的差異。在保險期限沒有結束前，應收保費不能按照簡單的應收款項處理。
從性質上看，應收保費是保險企業(yè)對投保人的一種債權，表現(xiàn)為保險責任與交費的時間差。但是部分財產保險公司利用應收保費賬戶進行相關財務處理，以達到逃避和謀利的目的。另外，由于人身保險合同生效需要合同成立與繳納保險費兩個條件，而財產保險合同的生效不需繳納保險費。只要保險合同成立，約定了保險責任起訖時間即生效。因此，應收保費比較嚴重的主要是財產保險公司。目前，關于應收保費在保費收入中的理想比重一般認為在3%-5%。人保系統(tǒng)把應收保費比率定為5%，而保監(jiān)會下達給財產保險公司應收保費比率的底線定為8%。
實事上，我國財產保險公司應收保費比率過高且各財產保險公司之間不平衡。中國人保、平安保險、太平洋保險等公司低于認可標準8%。但中國人保是從原來的中國人民保險公司分立而來的，而一般公司分立時，會對其歷史上的財務包袱進行處理。平安保險和太平洋保險的數(shù)據(jù)是以集團公司為基準的，因壽險公司的應收保費比率低于財產保險公司，比率可能會被稀釋。比率遠高于8%的有中華聯(lián)合、香港民安、東京海上火災保險等。華泰、天安等公司的指標與8%較為接近。總體上看，幾家大的財產保險公司的指標要遠低于中小財產保險公司的同項指標，這反映出較為規(guī)范的內控管理。
從縱向看，多數(shù)財產保險公司各個年份的比率有較大的波動性。以平安保險為例，從1990年到1995年，應收保費比率較高，接近或高于9%，1994年甚至達到15.4%；而從1996年到2000年應收保費比率迅速下降到3%以下，2002年甚至只有0.90%；而在2003年該比率又有反彈趨勢，達到6.21%。比率的不穩(wěn)定性可能與經(jīng)濟環(huán)境及控制管理水平等因素有關。
應收保費的險種分布較集中，主要在機車險、企財產保險、貨運險等傳統(tǒng)險種上。由于國家規(guī)定交強險須先交保費再出單，一般不會出現(xiàn)應收保費，而車險中的商業(yè)險應收保費的比例就較高。另外，應收保費還呈現(xiàn)出季節(jié)性分布特點，往往年中比率高于年末，這與應收保費產生的時段及年終的大力清繳有關。
二、應收保費的產生
我國財產保險業(yè)近年均保持兩位數(shù)以上的增長率，2007年財產保險業(yè)保費收入更是達到了1997.73億元人民幣，逼近2000億元大關。保險收入的增加帶動了應收保費的增加。就應收保費的會計意義，可按產生的原因將其分為正常的應收保費和不正常的應收保費。
1、正常的應收保費
（1）信用政策形成的應收保費。由于展業(yè)和市場競爭的需要，財產保險公司針對一些大客戶簽發(fā)的機車險、企業(yè)財產保險、貨運險的大額保單或招投標業(yè)務，會在保險費率和保險交納期限上給予優(yōu)惠，從而形成部分應收保費。
（2）正常的流轉過程中形成的應收保費。保費在正常的流轉過程中，由于出單與結算之間的時間差以及保單在流轉過程中的正常失誤如網(wǎng)點保費結算滯后，也會形成應收保費。有些保險業(yè)務如個人住房按揭險、貨運險、航運險等業(yè)務是通過銀行、郵政及交通運輸部門等中介網(wǎng)點代辦代收的，而財險公司與中介的結算慣例通常是月結或季結。保險中介的介入增加了保費從投保人到保險人的環(huán)節(jié)，減緩了資金流通速度，導致保費結算期限較長從而產生應收保費。另外，一些不能在業(yè)務處理系統(tǒng)直接出單的保險業(yè)務，如某些業(yè)務、定額保險，要進行手工補錄，由于補錄時間緊、工作量大等原因補錄數(shù)據(jù)不到位，未能及時進行收付保費的結轉確認，也會產生應收保費。
（3）系統(tǒng)處理方式和操作失誤產生的應收保費。由于財產保險公司的業(yè)務系統(tǒng)與財務系統(tǒng)已經(jīng)實現(xiàn)了無縫對接，業(yè)務系統(tǒng)中每錄入一張保單，財務系統(tǒng)就會自動確認保費收入。在實際操作過程中，錄單操作失誤（錄入的信息不能隨便刪除）及復核把關不嚴，導致同一張保單重復錄入，財務系統(tǒng)相應進行多次確認，從而虛增一部分應收保費。
2、非正常的應收保費
財產保險公司的應收保費中相當部分是不正常的，根據(jù)其產生的原因可以分為以下幾類。
（1）惡意拖欠行為產生的應收保費。部分投保人以各種借口比如經(jīng)營狀況不佳、資金周轉困難惡意拖欠保費。有些人出于提高傭金、甚至侵吞保費的目的，進行隱瞞欺騙，不按時向保險公司劃轉保費。因拖欠而形成的應收保費，壞賬率往往較高。而在清收過程中財產保險公司又畏懼訴訟成本，一般不通過法律途徑加以解決，進一步縱容了投保人和人的拖欠行為。
（2）保險公司的違規(guī)造假行為形成應收保費。由于各保險公司的產品費率和支付給人手續(xù)費的最高限額均由保監(jiān)會審批，部分財產保險公司為了擴大銷售額，承諾給予保費回扣或變相降低費率，即“暗返”。利用虛掛應收保費的方式支付給人法律規(guī)定以外的高額手續(xù)費，這部分多支付的手續(xù)費以應收保費的形式存在，實際上卻不能收回，徹底成為了壞賬。另一方面，保險機構索要高額手續(xù)費，為躲避監(jiān)管機構的檢查，在會計上以掛應收保費的形式對支付的費用進行處理，但實際上已無法收回；還有一些保險公司通過出具批單反向沖減保費收入，達到“暗返”的目的。基層保險機構為完成上級規(guī)定的指標任務，達到多提費用的目的，通過“應收保費”賬戶進行造假。以上情況產生的應收保費通常被稱為“虛應收”。這也是監(jiān)管部門對應收保費監(jiān)管的重點部分。
（3）營銷人員變動導致的應收保費。保險營銷人員的流動非常頻繁，部分財產保險公司對業(yè)務員缺乏有效的管理。一旦營銷人
員變動，就有可能留下一部分保單因客戶資料遺失而無法收款。
三、不良應收保費的影響
應收保費的數(shù)量太多，甚至發(fā)生很多不正常的應收保費時，會對財產保險公司造成不良影響。
1、降低會計信息真實性
一方面，應收保費長期掛賬，虛增了保費收入；另一方面，由于業(yè)務系統(tǒng)的設置，部分財產保險公司由于應付未付的批減保費會存在一部分負數(shù)的應收保費。這實際上是財產保險公司的一項債務，而正數(shù)的應收保費是一項債權，兩者對應的債權人和債務人通常不是同一人，不能直接抵減。如財產保險公司直接沖減正數(shù)的應收保費，會降低應收保費數(shù)據(jù)的真實性。
2、加大了企業(yè)的財務風險
第一，它直接造成了現(xiàn)金流的減少。應收保費占用了保險公司正常的現(xiàn)金流，公司可能因現(xiàn)金周轉困難而出現(xiàn)支付危機。另外應收保費缺乏流動性和收益性，直接影響了保險公司的資產質量。第二，加大了企業(yè)償付風險，不利于正常的賠付。對于已生效但尚未收到保費的財產保險保單，一旦出險，保險人就需承擔響應的賠付責任，而應收保費造成的大量未收回的資金則給正常賠付增加了壓力。第三，保監(jiān)會的《保險公司償付能力額度及監(jiān)管指標管理規(guī)定》對保險公司的償付能力有著嚴格的規(guī)定，大量的應收保費直接影響公司的償付能力。再次，應收保費作為收入雖未收到款項，但保險公司須據(jù)此預繳營業(yè)稅和所得稅，增加了經(jīng)費負擔。第四，無論是否收到款項均要進行分保（再保險），又增加了保險公司的分保成本。第五，應收保費易誘發(fā)經(jīng)濟犯罪。應收保費的長期大量存在，有可能給不法分子貪污挪用、弄虛作假提供了可乘之機，如已經(jīng)收到資金而不入賬，或未繳費出險時，用賠款沖抵應收保費。
四、針對不良應收保費所采取的對策
由于過多的應收保費給財產保險公司造成不良影響，為了防范經(jīng)營風險，提高企業(yè)的競爭力，應從以下幾個方面入手加強應收保費的管理。
1、加大保險宣傳力度和提高誠信的投入
部分客戶片面認為投了保就有保障，繳費的時間不是決定因素。對此保險公司要加大宣傳，鼓勵主動繳費，消除產生應收保費的客戶因素。另外，樹立全員防范經(jīng)營風險的意識，實現(xiàn)穩(wěn)健經(jīng)營、風險可控的發(fā)展。
2、根據(jù)投保業(yè)務的質量進行有選擇的承保
在擴大市場份額和業(yè)務規(guī)模的同時還要考慮成本效益原則。首先，保險公司要在收入和費用、規(guī)模與效益之間找到一個平衡點。其次培養(yǎng)業(yè)務員對企業(yè)的責任感。按照保戶信譽程度、償債能力、當前財務狀況和實際支付保費的能力制定信用政策，降低應收保費產生的可能性，從而確保保費的實收率。
3、充分利用特別約定
利用特別約定可以有效提高應收保費的實收率。比如，在特別約定中增加保單生效或失效的條件，以減少在不能按規(guī)定時間收取保費時的保險責任；在特別約定中增加繳費時間，以及未繳費合同失效條款，以減少保險責任，促進保費的及時回收。
4、建立科學的回收管理機制
應收保費發(fā)生后，保險公司應采取各種措施，盡量爭取按期收回保費。有效的措施包括對回收情況的監(jiān)督、提取壞賬準備和制定適當?shù)氖召~政策。在制定收賬政策時，要以應收保費總成本最小化為原則，在收賬費用和所減少壞賬損失之間做出權衡。
5、完善公司內部控制體系
通過開展應收保費的審計調查工作，摸清應收保費的底線，了解其管理現(xiàn)狀。保險公司各部門之間要積極配合，以公司利益為重，加強風險管控，有力推動應收保費的管理工作。
通過上述措施的結合使用，可以有效降低不良保費的比重，將其保持在合理的范圍內，這對我國財產保險企業(yè)的健康發(fā)展以及進一步提高其自身的競爭力有著重要的現(xiàn)實意義。
【參考文獻】
[1]姜星明：財產保險公司應收保費有關問題的探討[J].金融會計，2004（11）.
[2]丁少群、梁新潮：我國保費收入核算存在的問題與改革建議[J].會計研究，2005（10）.
[3]鄔潤龍：應收保費認可標準初探[J].上海保險，2005（4）.
保險公司應收保費管理范文第3篇
關鍵詞:財產保險公司應收保費管理
近年來,我國財產保險公司的應收保費總量不斷增加,其表面上表現(xiàn)為保險責任與交費的時間差,背面則在于保險公司的財務管理中的一系列問題。加強應收保費的管理,對防范風險、提高公司競爭力有重要意義。
一、我國財產保險公司應收保費的現(xiàn)狀
應收保費是指保險合同已經(jīng)生效、符合保費收入確認條件但尚未收到資金的保費,待以后收到保戶交納的保費時,沖減應收保費。投保人將風險轉嫁給保險公司,應收保費要對應相應保險單承保的風險責任。一般企業(yè)在取得收入的成本是已經(jīng)發(fā)生、可準確計量的,確認收入的同時可確定盈利;而由于保險成本的事后確定性,取得保費收入的成本是對未來的一種估計,不能準確預計和計量。這與會計上的應收賬款所對應的已完成事項有本質的差異。在保險期限沒有結束前,應收保費不能按照簡單的應收款項處理。
從性質上看,應收保費是保險企業(yè)對投保人的一種債權,表現(xiàn)為保險責任與交費的時間差。但是部分財產保險公司利用應收保費賬戶進行相關財務處理,以達到逃避和謀利的目的。另外,由于人身保險合同生效需要合同成立與繳納保險費兩個條件,而財產保險合同的生效不需繳納保險費。只要保險合同成立,約定了保險責任起訖時間即生效。因此,應收保費比較嚴重的主要是財產保險公司。目前,關于應收保費在保費收入中的理想比重一般認為在3%-5%。人保系統(tǒng)把應收保費比率定為5%,而保監(jiān)會下達給財產保險公司應收保費比率的底線定為8%。
實事上,我國財產保險公司應收保費比率過高且各財產保險公司之間不平衡。中國人保、平安保險、太平洋保險等公司低于認可標準8%。但中國人保是從原來的中國人民保險公司分立而來的,而一般公司分立時,會對其歷史上的財務包袱進行處理。平安保險和太平洋保險的數(shù)據(jù)是以集團公司為基準的,因壽險公司的應收保費比率低于財產保險公司,比率可能會被稀釋。比率遠高于8%的有中華聯(lián)合、香港民安、東京海上火災保險等。華泰、天安等公司的指標與8%較為接近?？傮w上看,幾家大的財產保險公司的指標要遠低于中小財產保險公司的同項指標,這反映出較為規(guī)范的內控管理。
從縱向看,多數(shù)財產保險公司各個年份的比率有較大的波動性。以平安保險為例,從1990年到1995年,應收保費比率較高,接近或高于9%,1994年甚至達到15.4%;而從1996年到2000年應收保費比率迅速下降到3%以下,2002年甚至只有0.90%;而在2003年該比率又有反彈趨勢,達到6.21%。比率的不穩(wěn)定性可能與經(jīng)濟環(huán)境及控制管理水平等因素有關。
應收保費的險種分布較集中,主要在機車險、企財產保險、貨運險等傳統(tǒng)險種上。由于國家規(guī)定交強險須先交保費再出單,一般不會出現(xiàn)應收保費,而車險中的商業(yè)險應收保費的比例就較高。另外,應收保費還呈現(xiàn)出季節(jié)性分布特點,往往年中比率高于年末,這與應收保費產生的時段及年終的大力清繳有關。
二、應收保費的產生
我國財產保險業(yè)近年均保持兩位數(shù)以上的增長率,2007年財產保險業(yè)保費收入更是達到了1997.73億元人民幣,逼近2000億元大關。保險收入的增加帶動了應收保費的增加。就應收保費的會計意義,可按產生的原因將其分為正常的應收保費和不正常的應收保費。
1、正常的應收保費
(1)信用政策形成的應收保費。由于展業(yè)和市場競爭的需要,財產保險公司針對一些大客戶簽發(fā)的機車險、企業(yè)財產保險、貨運險的大額保單或招投標業(yè)務,會在保險費率和保險交納期限上給予優(yōu)惠,從而形成部分應收保費。
(2)正常的流轉過程中形成的應收保費。保費在正常的流轉過程中,由于出單與結算之間的時間差以及保單在流轉過程中的正常失誤如網(wǎng)點保費結算滯后,也會形成應收保費。有些保險業(yè)務如個人住房按揭險、貨運險、航運險等業(yè)務是通過銀行、郵政及交通運輸部門等中介網(wǎng)點代辦代收的,而財險公司與中介的結算慣例通常是月結或季結。保險中介的介入增加了保費從投保人到保險人的環(huán)節(jié),減緩了資金流通速度,導致保費結算期限較長從而產生應收保費。另外,一些不能在業(yè)務處理系統(tǒng)直接出單的保險業(yè)務,如某些業(yè)務、定額保險,要進行手工補錄,由于補錄時間緊、工作量大等原因補錄數(shù)據(jù)不到位,未能及時進行收付保費的結轉確認,也會產生應收保費。
(3)系統(tǒng)處理方式和操作失誤產生的應收保費。由于財產保險公司的業(yè)務系統(tǒng)與財務系統(tǒng)已經(jīng)實現(xiàn)了無縫對接,業(yè)務系統(tǒng)中每錄入一張保單,財務系統(tǒng)就會自動確認保費收入。在實際操作過程中,錄單操作失誤(錄入的信息不能隨便刪除)及復核把關不嚴,導致同一張保單重復錄入,財務系統(tǒng)相應進行多次確認,從而虛增一部分應收保費。
2、非正常的應收保費
財產保險公司的應收保費中相當部分是不正常的,根據(jù)其產生的原因可以分為以下幾類。
(1)惡意拖欠行為產生的應收保費。部分投保人以各種借口比如經(jīng)營狀況不佳、資金周轉困難惡意拖欠保費。有些人出于提高傭金、甚至侵吞保費的目的,進行隱瞞欺騙,不按時向保險公司劃轉保費。因拖欠而形成的應收保費,壞賬率往往較高。而在清收過程中財產保險公司又畏懼訴訟成本,一般不通過法律途徑加以解決,進一步縱容了投保人和人的拖欠行為。員變動,就有可能留下一部分保單因客戶資料遺失而無法收款。
三、不良應收保費的影響
應收保費的數(shù)量太多,甚至發(fā)生很多不正常的應收保費時,會對財產保險公司造成不良影響。
1、降低會計信息真實性
一方面,應收保費長期掛賬,虛增了保費收入;另一方面,由于業(yè)務系統(tǒng)的設置,部分財產保險公司由于應付未付的批減保費會存在一部分負數(shù)的應收保費。這實際上是財產保險公司的一項債務,而正數(shù)的應收保費是一項債權,兩者對應的債權人和債務人通常不是同一人,不能直接抵減。如財產保險公司直接沖減正數(shù)的應收保費,會降低應收保費數(shù)據(jù)的真實性。
2、加大了企業(yè)的財務風險
第一,它直接造成了現(xiàn)金流的減少。應收保費占用了保險公司正常的現(xiàn)金流,公司可能因現(xiàn)金周轉困難而出現(xiàn)支付危機。另外應收保費缺乏流動性和收益性,直接影響了保險公司的資產質量。第二,加大了企業(yè)償付風險,不利于正常的賠付。對于已生效但尚未收到保費的財產保險保單,一旦出險,保險人就需承擔響應的賠付責任,而應收保費造成的大量未收回的資金則給正常賠付增加了壓力。第三,保監(jiān)會的《保險公司償付能力額度及監(jiān)管指標管理規(guī)定》對保險公司的償付能力有著嚴格的規(guī)定,大量的應收保費直接影響公司的償付能力。再次,應收保費作為收入雖未收到款項,但保險公司須據(jù)此預繳營業(yè)稅和所得稅,增加了經(jīng)費負擔。第四,無論是否收到款項均要進行分保(再保險),又增加了保險公司的分保成本。第五,應收保費易誘發(fā)經(jīng)濟犯罪。應收保費的長期大量存在,有可能給不法分子貪污挪用、弄虛作假提供了可乘之機,如已經(jīng)收到資金而不入賬,或未繳費出險時,用賠款沖抵應收保費。
四、針對不良應收保費所采取的對策
由于過多的應收保費給財產保險公司造成不良影響,為了防范經(jīng)營風險,提高企業(yè)的競爭力,應從以下幾個方面入手加強應收保費的管理。
1、加大保險宣傳力度和提高誠信的投入
部分客戶片面認為投了保就有保障,繳費的時間不是決定因素。對此保險公司要加大宣傳,鼓勵主動繳費,消除產生應收保費的客戶因素。另外,樹立全員防范經(jīng)營風險的意識,實現(xiàn)穩(wěn)健經(jīng)營、風險可控的發(fā)展。
2、根據(jù)投保業(yè)務的質量進行有選擇的承保
在擴大市場份額和業(yè)務規(guī)模的同時還要考慮成本效益原則。首先,保險公司要在收入和費用、規(guī)模與效益之間找到一個平衡點。其次培養(yǎng)業(yè)務員對企業(yè)的責任感。按照保戶信譽程度、償債能力、當前財務狀況和實際支付保費的能力制定信用政策,降低應收保費產生的可能性,從而確保保費的實收率。
3、充分利用特別約定
利用特別約定可以有效提高應收保費的實收率。比如,在特別約定中增加保單生效或失效的條件,以減少在不能按規(guī)定時間收取保費時的保險責任;在特別約定中增加繳費時間,以及未繳費合同失效條款,以減少保險責任,促進保費的及時回收。
4、建立科學的回收管理機制
應收保費發(fā)生后,保險公司應采取各種措施,盡量爭取按期收回保費。有效的措施包括對回收情況的監(jiān)督、提取壞賬準備和制定適當?shù)氖召~政策。在制定收賬政策時,要以應收保費總成本最小化為原則,在收賬費用和所減少壞賬損失之間做出權衡。公務員之家
5、完善公司內部控制體系
通過開展應收保費的審計調查工作,摸清應收保費的底線,了解其管理現(xiàn)狀。保險公司各部門之間要積極配合,以公司利益為重,加強風險管控,有力推動應收保費的管理工作。通過上述措施的結合使用,可以有效降低不良保費的比重,將其保持在合理的范圍內,這對我國財產保險企業(yè)的健康發(fā)展以及進一步提高其自身的競爭力有著重要的現(xiàn)實意義。
【參考文獻】
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保險公司應收保費管理范文第4篇
一、現(xiàn)行保險稅收制度分析
1.整體稅負偏重，制約了保險業(yè)的長期發(fā)展
從2001年起，國家對保險公司的營業(yè)稅率進行了調整，分三年將營業(yè)稅率由原先的8%下調至5%，在一定程度上減輕了保險公司的稅收負擔，但仍遠高于郵電通信業(yè)、交通運輸業(yè)適用的3%，甚至也高于其他服務業(yè)適用的5%。從國際范圍來看，我國保險業(yè)的營業(yè)稅率也是較高的。世界各國一般都對保險業(yè)采取較為傾斜的政策，扶持其發(fā)展。如西班牙、新加坡等對保險業(yè)免征營業(yè)稅；美國各州營業(yè)稅稅率有所不同，一般都在2%左右；英國按毛保費的2.5%交納，1996年新稅法規(guī)定壽險、養(yǎng)老險、健康險、水險、航空險、國際貨運險、出口險免營業(yè)稅；在亞洲，像泰國這樣的東南亞國家的保險稅率也只有3.3%。較高的營業(yè)稅率對保險業(yè)尤其是產險的發(fā)展有一定的制約，不利于保險公司在大數(shù)法則的基礎上控制風險。
其次，保險業(yè)適用的印花稅稅率較高，財產保險合同與倉儲保管合同、財產租賃合同適用1‰的稅率，比其他合同適用的0.05‰、0.3‰等稅率要高，僅次于證券交易適用的2‰的稅率，由于印花稅是以保費收入為計稅依據(jù)的，其實際稅負并不低于證券交易。
2.稅負不夠公平
中外資保險公司在企業(yè)所得稅和城建稅方面表現(xiàn)的稅負差別很大。
(1)稅率不同。稅法規(guī)定，外國投資者投入資本或分公司由總公司撥入營運資金超過1000萬美元、經(jīng)營期限在10年以上的外資保險公司經(jīng)營所得，按15%的稅率征收企業(yè)所得稅，經(jīng)申請，稅務機關批準，從開始獲利的年度起，第一年免征企業(yè)所得稅，第二年和第三年減半征收。而中資保險公司所得稅統(tǒng)一為33%。
(2)稅基不同。中外資保險公司繳納的所得稅在計稅工資、職工福利費、捐贈支出、業(yè)務招待費、利息支出、壞賬損失、固定資產折舊等方面都有所不同。如中資保險公司計稅工資有最高限額的限制，職工福利費按計稅工資的14%計算扣除。而外資保險公司的職工工資可據(jù)實從成本中列支。中資保險公司提取壞賬準備金的比例為年末應收賬款余額的0.3%-0.5%，呆賬準備金為年初放款余額的1%;而外資保險公司則按年末放款余額或應收賬款余額的3%提取壞賬、呆賬準備金。又如在捐贈支出方面，中資保險公司用于公益、救濟性的捐贈支出在不超過當年應納稅額的1.5%的標準以內可以據(jù)實扣除，超過部分不得扣除，而外資保險公司用于公益、救濟性的捐贈可作為當期費用全部列支。
(3)中資保險公司要繳納附加于營業(yè)稅的城市維護建設稅，而對外資保險公司則免征城市維護建設稅。
(4)外資保險公司可享受再投資退稅政策。外資保險公司將從公司經(jīng)營取得的利潤直接再投資于該公司，增加注冊資本或者作為資本投資開辦其他外商投資企業(yè)，經(jīng)營期限不少于5年的，可退還其投資部分已繳納所得稅的40%。
3.與同屬金融業(yè)的銀行、基金公司相比，對保險的政策扶持力度不夠
保險作為商業(yè)社會的穩(wěn)定器，是國民經(jīng)濟的重要組成部分。我國保險業(yè)由于起步晚，發(fā)展水平低，還不足為社會提供較好的保障，所以國家應扶持其發(fā)展。但與同屬金融業(yè)的銀行、基金公司相比，保險公司所享有的政策優(yōu)惠實在有限。如根據(jù)規(guī)定，對銀行2001年1月1日起發(fā)生的已繳納營業(yè)稅的應收未收利息，若在180天(不含180天)以后仍未收回的，可沖減當期應稅營業(yè)額;對銀行2000年底以前已繳納營業(yè)稅的應收未收利息，原則上可以在今后5年內逐步?jīng)_減應稅營業(yè)額。對保險公司來說，由于保險產品銷售的載體——保險合同只是一種承諾，交易成功的主動權不在服務提供方(也就是保險公司)，因此，當保險公司的應收保費在較長時間未收到時，尤其是當保險責任期結束，被保險人沒有出險，由于保險公司沒有明顯的承擔風險的事項和行為，投保人再繳納該保費的可能性相當渺茫，但對這一部分應收保費卻要計算繳納營業(yè)稅。此外，在《保險法》頒布以前，保險資金是放開經(jīng)營的，有些保險公司可能存在截至目前尚未收回的貸款，對這部分應收未收利息，卻不能像銀行那樣從營業(yè)稅中扣除。再如，保險公司新推出的投資連接保險，根據(jù)其特性，獨立賬戶上資金運用的所有收益和損失都由被保險人享有和負擔，保險公司并不享有買賣有價證券產生的收益，情況非常類似于證券投資基金，目前國家對基金公司運作收益實行不征稅的稅收政策，而保險公司卻享受不了這樣的優(yōu)惠。
4.征收依據(jù)不夠科學
我國保險稅收制度在制定征稅依據(jù)上忽略了保險作為經(jīng)營風險業(yè)務的特殊行業(yè)有其自身的經(jīng)濟運行機制。在不考慮投資收益和其他因素的情況下，目前保險應納稅所得額=保費收入-賠款支出-經(jīng)營費用-營業(yè)稅金及附加=純保費收入+附加保費收入-賠款支出-經(jīng)營費用-營業(yè)稅金及附加。由以上公式可以看出所得稅計稅基礎里包含了“純保費收入-賠款支出”部分，然而根據(jù)大數(shù)法則以及保險精算理論，保險公司收取的純保險費與賠款最終是相等的，保險公司在純保險收入和賠款差額之間無利潤可賺。在現(xiàn)實工作中，當會計年度終結時，純保費收入與賠款支出相抵有結余，只能說明該會計年度的風險損失概率低于預期的風險損失概率，并不排斥在未來的會計年度發(fā)生高于預期損失概率的風險事故。因此，純保費收入與賠款支出的差額實際上是保險公司經(jīng)營風險業(yè)務的風險成本，不是保險公司實現(xiàn)的利潤。對這部分征稅不利于保險公司在激烈的市場競爭中保持穩(wěn)定，降低了保險公司自我積累能力。
其次，在再保險業(yè)務營業(yè)稅的計征上，稅法規(guī)定在實行分保業(yè)務時，分出公司以全部保費收入減去分出保費的余額作為營業(yè)稅的計稅依據(jù)，但在實際工作中，一律由分出公司負擔所有營業(yè)稅，對分入公司不再征收營業(yè)稅。這樣，對分出保險公司而言，原計稅保費收入中至少對總保費與自留保費之差多征了營業(yè)稅，未考慮分出公司和分入公司之間的利益差異，客觀上也增加了分出公司的稅賦負擔，特別是在向境外公司分保高風險業(yè)務時，分出保險公司自留份額很小，保費收入可能還不夠代交分入公司的營業(yè)稅(如衛(wèi)星保險自留3%-5%，分保97%-95%)。
二、我國保險稅收制度改革的探討
1.理順國家稅收和保險企業(yè)稅收之間的關系
長期以來，在制定有關保險企業(yè)的宏觀政策時，始終把保險作為國家財政和銀行籌集資金來源(稅后利潤作為銀行存款)的主要工具之一，忽視了經(jīng)營風險業(yè)務的特殊金融業(yè)有其自身的經(jīng)濟運行機制。對目前正逐步開放的保險市場來說，首先要理順國家稅收和保險企業(yè)稅收之間的關系。適當?shù)亩愂照哂欣诒ｋU業(yè)的健康發(fā)展，而保險業(yè)的健康發(fā)展又可以保證稅收收入的穩(wěn)定。保險業(yè)稅收的增長，主要取決于保險業(yè)稅源的培育和保險業(yè)的持續(xù)增長，而不在于提高稅率。因此怎樣促進保險業(yè)的持續(xù)發(fā)展應該成為保險稅收制度改革的取向，這樣才能從根本上確保保險同業(yè)、保險與其他金融業(yè)之間的平等競爭。
2.降低保險業(yè)的稅負水平
參照國外保險稅收管理，結合保險的“經(jīng)濟補償”的重要原則，建議適當調低企業(yè)所得稅稅率，積極向國際市場靠攏，讓保險公司有適當?shù)摹靶蒺B(yǎng)生息”的時間來加強積累、提高可持續(xù)發(fā)展能力、確保賠付。在我國暫時不能免征營業(yè)稅的情況下，建議進一步加大稅率降低的幅度。還建議對保險合同的印花稅適用較低的稅率如0.3%或0.5%，或根據(jù)不同種類的合同規(guī)定不同的稅率。
3.統(tǒng)一中外保險公司的稅收政策
加入WTO以后，公平競爭將成為保險市場的主基調。因此，中、外保險公司不僅要適用相同的所得稅率，而且還要統(tǒng)一所得稅的計算方法如計稅工資、壞賬提取比例、業(yè)務招待費提取比例、捐贈支出的扣除標準等。同時，對外資保險公司開征城市維護建設稅，統(tǒng)一中、外保險公司征收的稅種。
4.按不同險種設置不同營業(yè)稅率
世界上多數(shù)國家營業(yè)稅分險種規(guī)定稅率，實行差別稅率。根據(jù)我國的實際情況，建議按各險種對經(jīng)濟發(fā)展的促進作用和對社會保障的重要性、與國計民生的關系程度、是政策性保險還是半政策性保險(含國內實力難以辦到的險種和部分再保險業(yè)務)、是否為強制性保險為界分險種確定不同的營業(yè)稅率。建議對一些政策性、非盈利性的險種減免稅收，對利潤水平低或者對社會穩(wěn)定有重要作用的險種規(guī)定較低的稅率，同時在目前部分險種的營業(yè)稅免稅的基礎上擴大免稅范圍，如地震險、洪水險、信用保證保險和強制性保險，以充分體現(xiàn)國家的政策導向。
保險公司應收保費管理范文第5篇
第一，做好資產、負債的核實盤點工作。決算前，公司各機構應對各資產、負債項目進行認真核實，真正做到賬實、賬證相符，賬賬、賬表相符，保證會計核算工作的質量。主要包括：一是貨幣資金及有價證券的核對。對庫存現(xiàn)金及有價證券進行盤點，保證賬款相符，并使年末庫存現(xiàn)金控制在最低水平。對銀行存款、存儲保證金應索取并核對對賬單，編制余額調節(jié)表，并調節(jié)使之相符。二是往來項目的核對。主要包括內部往來和其他往來的核對。通常，公司年度財務決算工作應要求總、分機構往來賬務分別核對相符，不允許存在單方入賬現(xiàn)象，上劃資金與開往來單都應在年度內及時處理，不得跨年度出現(xiàn)未達賬項。其他往來（包括應收股利、應收利息、應收應付款項、預收預付款項、存出分保準備金、存入分保準備金等）雙方在年終決算前應主動對賬，對超期的應收款項需查明拖欠原因，加強催收和清理。
三是實務資產的核對。對固定資產和低值易耗品進行全面盤點，并將實物與賬、卡分別核對。年底前需對盤盈或盤虧、報廢、毀損的固定資產進行清理并進行相應賬務處理。第二，做好各項收入的核實工作。各項營業(yè)收入，包括保費收入、追償款收入、分保費收入、利息收入、匯兌收益、其他收入、攤回分保賠款、攤回分保費用、轉回未到期責任準備金、轉回未決賠款準備金等，均按《保險公司財務制度》的規(guī)定進行賬務處理。保費收入除按保險合同規(guī)定采取分期付款方式繳納，應于合同約定的收款日期分期確認外，對于已出單的保費收入，通常以起保日為界，起保日為下一年度的，不應計入當年收入。第三，真實、準確反映與業(yè)務經(jīng)營有關的各項支出。一是嚴格審核賠款支出。對理賠收回的各種財產必須以公允合理的價格予以變賣，或按規(guī)定經(jīng)批準后轉作固定資產、物料用品，變賣凈收入或資產入賬凈值應沖減賠款支出。
二是嚴格審核各項費用開支。凡不屬于本年的費用不得以預提或待攤的名義調節(jié)利潤。對實際入賬的各項費用支出，必須確保各項審批手續(xù)完備，附件齊全?！袄碣r費用”項目的財務支出，應該與業(yè)務系統(tǒng)中的該項目保持一致。三是各項經(jīng)費的計提比例符合國家標準。第四，做好各項準備金的提取工作。各項準備金的計提主要包括計提壞賬準備金、保險保障基金、提轉已發(fā)生已報告未決賠款準備金、提轉已發(fā)生未報告未決賠款準備金、提存未到期責任準備金、提存長期責任準備金等。
第五，按規(guī)定繳納各項稅費。各保險機構應按規(guī)定繳納各項稅費，其中，企業(yè)所得稅項目屬于匯總納稅范圍內的分支機構在總公司匯總繳納，年度決算時分支機構不再預提企業(yè)所得稅。第六，編制年度財務決算報表。真實、準確、完整地處理所有截止年度末（12月31日）的會計事項，對所有損益類科目進行損益結轉，對凈利潤以內部往來的形式上劃總公司并進行賬務處理。賬實、賬證、賬賬、賬表間核對無誤后，生成年度財務報表，打印各類總賬、明細賬等，與內容填寫完備的賬簿封面及賬簿啟用表一起裝訂成冊，歸檔保存，同時，在年度財務決算報表的基礎上完成年度財務分析報告。
二、保險公司年度財務決算問題及解決措施
（1）保險公司年度財務決算問題?！氨鶅鋈?，非一日之寒?！北ｋU公司年度財務決算所反映出來的問題既涉及到業(yè)務層面，也涉及到管理層面，反映出公司日常管理還存在薄弱環(huán)節(jié)有待改進，主要體現(xiàn)在以下方面：一是年度財務決算的全員意識不強。在進行年度財務決算時，許多保險公司的全員決算意識不強，片面認為那只是財務部門的工作，與其他部門無關，導致財務決算的前期工作難以開展或者數(shù)據(jù)統(tǒng)計不完整甚至有誤。如進行資產盤查時，會涉及到資產管理部門或使用部門，如果相關部門不重視則會影響財務部門資產清查工作并最終影響到公司年度財務決算工作。二是會計基礎核算不夠準確。保險公司財務人員日常會計核算時，由于差錯或人員素質等原因，存在錯記、漏記等會計核算不夠準確的問題，導致財務報表數(shù)據(jù)不準確，影響年度財務決算質量，進而影響公司決策。三是財務分析質量不高。許多保險公司出具財務分析報告模板，將撰寫財務分析報告作為例行公事，沒有真正深入分析公司出現(xiàn)的問題并有針對性地采取措施去解決，對于“模板”中未出現(xiàn)的事項不予分析，使財務分析流于形式，起不到真正作用。四是部分資產管理存在漏洞或監(jiān)控力度不夠。每年進行資產清查時，經(jīng)常會出現(xiàn)個別資產賬實不符的情況，究其原因有多種，如：新采購資產入賬不及時，有些沒有用或已經(jīng)不能用的資產未及時報備清理還在財務賬上反映，有些應收款項因公司未有相應管理措施而長期掛賬等。五是財務信息的審核監(jiān)督作用不強。從年度決算報告來看，各種財務信息都有經(jīng)過審核環(huán)節(jié)，但是審核后依然存在不同原因的差錯，這說明很多時候“審核”是流于操作形式的，并未真正起到審核監(jiān)督的作用，而每一個環(huán)節(jié)或崗位的細小疏忽都可能給公司帶來不必要的損失。
（2）解決措施。針對上述問題，可以從以下幾個方面采取措施：一是加強年度財務決算宣導和培訓，提高公司全員決算意識。在年度即將終了前，可以召開年度財務決算宣導及培訓會議，布置年度財務決算工作，強調全員參與意識。二是注重會計人員日常素質培養(yǎng)，規(guī)范會計核算。保險公司應定期進行財務會計知識培訓，學習保險公司財務制度，規(guī)范日常會計核算方法，提高財務人員整體素質，從而保證財務信息的準確性和年度財務決算的質量。三是落實資產管理責任，防止資產流失風險。對于公司資產管理，應建立管理責任制并落實到人，完善操作流程，嚴格執(zhí)行資產管理制度。對于應收款項，應定期清理，查明拖欠原因，如有些保險公司專門成立了應收保費管理小組，對公司應收保費進行專項清理，取得非常好的成效，對公司資產的保全起到了十分重要的作用。四是加強財務數(shù)據(jù)的審核監(jiān)督力度。對于財務數(shù)據(jù)的審核一方面需要明確各項數(shù)據(jù)信息的審核方法；另一方面也應落實責任，審核監(jiān)督的力度加強了，也會促使公司各項信息提供的準確性增強。五是結合年度財務決算分析報告，及時調整公司工作重點。一份好的年度財務決算分析報告可以成為企業(yè)管理決策的重要依據(jù)，因為財務深入企業(yè)各條戰(zhàn)線，就像醫(yī)生號脈，看財務問題就能知道企業(yè)存在的問題，從而及時調整工作重點，提高企業(yè)運作能力。
三、結語
