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國有企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計報告范文第1篇

關(guān)鍵詞：新常態(tài)；內(nèi)部審計；實踐；思考

隨著我國經(jīng)濟進入新常態(tài)，如何加強內(nèi)部審計工作，努力創(chuàng)建國資監(jiān)管新模式的探索也愈加緊迫。金華市國資委受市政府委托，對市政府授權(quán)國有企業(yè)履行出資人職責(zé)，對加強內(nèi)部審計工作進行了一些研究與嘗試。

一、內(nèi)部審計工作與社會經(jīng)濟發(fā)展緊密相連

（一）內(nèi)部審計工作與當(dāng)時的社會經(jīng)濟發(fā)展現(xiàn)狀緊密相關(guān)

2010年底前，社會經(jīng)濟發(fā)展處于快速增長期的末期，企業(yè)經(jīng)濟增長屬于外部擴張式、外延式增長，企業(yè)內(nèi)部審計工作的重點更多偏向影響企業(yè)外部經(jīng)營規(guī)模擴張的因素。

2011年-2014年，企業(yè)經(jīng)營發(fā)展關(guān)注的重點與目標(biāo)轉(zhuǎn)向了內(nèi)部擴張式，通過各項管理手段降本增效，提升增長質(zhì)量，相應(yīng)地，企業(yè)內(nèi)部審計工作的重點更多的是偏向影響降低企業(yè)成本費用、經(jīng)營風(fēng)險的因素。

2015年以后，社會經(jīng)濟發(fā)展開始進入新常態(tài)，經(jīng)濟增長速度有所放緩，經(jīng)營風(fēng)險有所增加，企業(yè)經(jīng)營發(fā)展關(guān)注的焦點轉(zhuǎn)向加強企業(yè)內(nèi)部管理規(guī)范，尤其是內(nèi)部控制制度的建立與執(zhí)行有效性，執(zhí)行有關(guān)規(guī)定的情況等。相應(yīng)地，企業(yè)內(nèi)部審計工作的重點是企業(yè)內(nèi)部管理的規(guī)范性評價。

（二）金華市國資委內(nèi)部審計工作的開展情況及存在的不足

2007年底，金華市國資委從市財政局正式脫鉤，作為市政府特設(shè)機構(gòu)，對市政府授權(quán)市國資委的市屬國有企業(yè)履行出資人職責(zé)。成立之初，金華市國資委內(nèi)部審計工作主要是通過查閱企業(yè)自行委托審計的年度財務(wù)報告資料為主，以審計報告中披露的事項為線索，查找企業(yè)經(jīng)營過程中存在的問題與風(fēng)險，并結(jié)合定期或不定期的財務(wù)專項檢查。此時開展的內(nèi)部審計工作可以為確定企業(yè)資源整合方案提供決策參考作用。但是由于年度財務(wù)報告由企業(yè)自行委托，難免會存在中介機構(gòu)為維護客戶關(guān)系而應(yīng)企業(yè)要求不完整披露有關(guān)事項的風(fēng)險，客觀性受到了影響，市國資委因未能完全掌握企業(yè)實際情況而在決策時容易產(chǎn)生偏差。

為進一步保證社會中介機構(gòu)的獨立性和客觀性，按照國務(wù)院、浙江省政府和金華市政府工作部署，從2011年開始在金華市國資委監(jiān)管企業(yè)試行國有資本經(jīng)營預(yù)算，在國有資本經(jīng)營預(yù)算支出中單獨安排一部分資金專項用于市屬國有企業(yè)年度財務(wù)報表審計費用支出。為進一步保證審計工作質(zhì)量，2012年4月，金華市國資委通過公開招標(biāo)，建立了社會中介審計機構(gòu)庫，以三年為期，到期重新招標(biāo)。由市國資委直接委托中介機構(gòu)對市屬企業(yè)進行審計，保證了審計工作的客觀性，并且在審計過程中建立了與審計人員直接溝通機制，有利于市國資委深入了解企業(yè)實際經(jīng)營情況，這一段期間內(nèi)部審計工作的主要載體為企業(yè)年度財務(wù)報告、經(jīng)濟責(zé)任審計報告及工資總額執(zhí)行情況審計報告，輔之以管理建議書的形式。同時要求企業(yè)根據(jù)管理建議書中提出的問題進行整改。由于部分資產(chǎn)涉及歷史遺留問題，僅憑企業(yè)自身難以解決，因此該類問題久拖未決，嚴(yán)重的已影響到企業(yè)持續(xù)經(jīng)營。整改反饋也僅是通過企業(yè)上報的審計整改報告來體現(xiàn)，未對審計整改再監(jiān)督，內(nèi)部審計工作質(zhì)量與效果也打了折扣。此外，由于分年度財務(wù)報告審計、工資總額審計、經(jīng)濟責(zé)任審計，審計次數(shù)至少兩次，增加了企業(yè)應(yīng)付審計工作的壓力。經(jīng)濟責(zé)任審計與其他審計工作由不同處室分別布置，審計人員往往不是同一批人，加上審計時溝通不暢，造成各項指標(biāo)數(shù)據(jù)不一致，對制定國有資產(chǎn)監(jiān)管決策和企業(yè)經(jīng)營業(yè)績考核帶來了不良影響。

2015年以來，金華市國資委根據(jù)企業(yè)現(xiàn)狀及監(jiān)管需要，對審計模式進行了調(diào)整，年度財務(wù)報告由企業(yè)自行委托審計并支付審計費用，將經(jīng)濟責(zé)任審計、工資總額審計及其他需要了解掌握的審計內(nèi)容整合至財務(wù)專項審計，審計時間安排在企業(yè)完成自行委托年度財務(wù)報表審計結(jié)束后，一般從3月初開始，至4月底出具正式審計報告。一方面對企業(yè)自行委托的年度財務(wù)報表數(shù)據(jù)進行復(fù)核，另一方面又得到了需要的數(shù)據(jù)信息，這對金華市國資委加強下屬國有企業(yè)審計監(jiān)督帶來了積極意義。

二、經(jīng)濟新常態(tài)下內(nèi)部審計制度與模式的創(chuàng)建

（一）內(nèi)部審計制度聯(lián)動機制的建立

為提高審計效率，加強數(shù)據(jù)口徑一致性及利用率，金華市國資委建立了一套內(nèi)部審計制度聯(lián)動機制。一是建立審計內(nèi)部聯(lián)動機制。由營運監(jiān)控與統(tǒng)計評價處牽頭，整合產(chǎn)權(quán)管理與業(yè)績考核處、企業(yè)改革與發(fā)展處、機關(guān)黨委等審計需求，以文字或表格的形式統(tǒng)一數(shù)據(jù)口徑。二是提高審計過程參與度，建立與主審人員溝通機制。每次審計工作開始前制定審計工作方案，由市國資委有關(guān)處室人員擔(dān)任審計組組長，負(fù)責(zé)審計總體事項協(xié)調(diào)與溝通工作。社會中介機構(gòu)委派的注冊會計師擔(dān)任主審人員，由其負(fù)責(zé)具體的審計實施過程。三是建立審計組與企業(yè)書面溝通機制。由審計組將未能合理確定或有異議的審計事項以簽證單的形式書面反饋至企業(yè)，由企業(yè)書面反饋至審計組，在規(guī)定時間內(nèi)完成審計報告初稿后，書面征求企業(yè)意見，以盡量做到審計留痕，增強審計結(jié)論的可靠性與客觀性。四是建立審計組與市國資委審計匯報溝通機制。各審計組在完成外勤與資料整理之后，由市國資委相關(guān)處室負(fù)責(zé)人及委領(lǐng)導(dǎo)聽取各審計組審計情況匯報，及時回復(fù)審計過程中發(fā)現(xiàn)的重大問題或重大事項。五是建立審計溝通交流群。為方便審計溝通交流，建立了交流群。借此，各審計人員可及時了解審計要求，交流審計中發(fā)現(xiàn)的普遍性問題。

國有企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計報告范文第2篇

關(guān)鍵詞：經(jīng)濟責(zé)任 審計風(fēng)險 防范措施

一、經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險及其特征

（一）經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險的含義

郵政企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險，是指內(nèi)部審計人員在對本單位下屬單位的負(fù)責(zé)人進行經(jīng)濟責(zé)任審計過程中，由于各種原因?qū)ο嚓P(guān)責(zé)任人應(yīng)當(dāng)負(fù)有的主管責(zé)任和直接責(zé)任判斷失誤而發(fā)表了與事實不相符的審計評價或結(jié)論，引起審計主體承擔(dān)某種損失的可能性。因此，如何正確認(rèn)識和有效防范郵政企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險，已經(jīng)成為內(nèi)部審計人員面臨的一個重要問題，研究其成因及防范對策，對于提高內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計工作質(zhì)量和權(quán)威性，保護內(nèi)部審計人員的自身利益，有著十分重要的意義。

（二）經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險的特征

1.風(fēng)險比較復(fù)雜。經(jīng)濟責(zé)任審計是一項不確定性因素多、社會環(huán)境影響大、牽涉面廣的工作，對人的監(jiān)督與對事的監(jiān)督有機結(jié)合，因此風(fēng)險更高，難度更大；同時，經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險形成的原因多種多樣，貫穿于整個經(jīng)濟責(zé)任審計全過程，每一項審計活動都會產(chǎn)生與之相適應(yīng)的審計風(fēng)險，其成因和表現(xiàn)形式方面均具有較高的復(fù)雜性。

2.風(fēng)險成因的獨特性。首先經(jīng)濟責(zé)任審計對象層次高，責(zé)任人一般為掌握一定權(quán)力的領(lǐng)導(dǎo)者，同時審計的內(nèi)容錯綜復(fù)雜，加之經(jīng)濟責(zé)任審計覆蓋期限長，評價事項多而敏感，審計的評價依據(jù)仍處在不斷變化完善之中，所有這些不穩(wěn)定因素都會反向促生審計風(fēng)險。

3. 風(fēng)險控制艱巨。一是風(fēng)險成因的特殊性使得風(fēng)險控制的不確定性因素增加。特別是審計對象一般都是手中握有重權(quán)的“高智商”者，違規(guī)行為更具有復(fù)雜性和隱蔽性；二是審計事項的委托授權(quán)屬性常使得審計機構(gòu)面臨被動的局面。任期經(jīng)濟責(zé)任審計的對象是由組織人事部門決定，只有授權(quán)委托后方可實施審計，而人動一般具有批量性，在短期內(nèi)很容易形成審計力量相對不足，面對“風(fēng)險成本——效率”的關(guān)系，審計人員常常無可奈何，必然加大審計風(fēng)險。

二、經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險的形成原因

（一）審計技術(shù)方法的局限性

隨著經(jīng)濟責(zé)任審計在郵政企業(yè)各系統(tǒng)及更高層次（由縣科級向地處級、省廳級推進）的全面推行，審計范圍和規(guī)模不斷擴大， 對審計技術(shù)方法提出了更高的要求。目前的審計方法主要側(cè)重于制度基礎(chǔ)審計，它過分依賴被審單位內(nèi)部的控制制度， 而內(nèi)控制度本身在執(zhí)行過程中就難以避免領(lǐng)導(dǎo)者個體主觀性、隨意性和偶發(fā)性干擾的風(fēng)險，已不能適應(yīng)當(dāng)今復(fù)雜的審計環(huán)境。從實踐層面來看，經(jīng)濟責(zé)任審計一般任務(wù)急、時間緊、工作量大。要在短時間內(nèi)把領(lǐng)導(dǎo)干部幾年甚至十幾年的經(jīng)濟責(zé)任搞清楚，單靠人工方法是不可能的?，F(xiàn)在，抽樣審計方法和計算機技術(shù)已得到廣泛應(yīng)用， 問題也隨之而來。例如， 審計抽樣是否科學(xué)、適用，樣本信息能否準(zhǔn)確反映真實情況， 以及計算機技術(shù)是否成熟可靠等等， 必將直接影響到審計工作的質(zhì)量，形成新的風(fēng)險。

（二）內(nèi)部審計的獨立性不強

獨立性是審計的靈魂，由于內(nèi)部審計是郵政企業(yè)內(nèi)部設(shè)置的機構(gòu)，在進行內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計過程中不可避免地受本單位的利益約束，當(dāng)審計事項涉及大單位與小單位、全局與局部利益糾紛時，就不得不考慮本級行政的意見，審計工作難以避免行政領(lǐng)導(dǎo)的影響和干擾，審計人員很難依法獨立行使監(jiān)督和查處的職責(zé)，特別是當(dāng)涉及領(lǐng)導(dǎo)層違紀(jì)或參與違紀(jì)時，內(nèi)部審計人員更是無能為力無法對其做出真實，客觀的評價，另外，由于內(nèi)部審計地位的限制，在審計實際工作中，往往得不到被審計單位的支持和配合，在取證的關(guān)鍵時刻，有時會遭到被審單位的拒絕，導(dǎo)致審計工作無法正常進行，從而容易產(chǎn)生審計風(fēng)險。

（三）經(jīng)濟責(zé)任制不夠健全

大多數(shù)部門、單位內(nèi)部沒有建立規(guī)范科學(xué)的經(jīng)濟責(zé)任制，領(lǐng)導(dǎo)干部沒有明確的任期經(jīng)濟責(zé)任，任期內(nèi)應(yīng)負(fù)的責(zé)任、任期目標(biāo)、考核標(biāo)準(zhǔn)都沒有給出科學(xué)、明確的界定，同時被審計單位在某些環(huán)節(jié)上違反財經(jīng)法紀(jì)是由離任者和領(lǐng)導(dǎo)班子的混和行為所引起，但決策失誤、管理不當(dāng)造成的重大經(jīng)濟損失應(yīng)追究何種行政責(zé)任卻無明確金額標(biāo)準(zhǔn)，這使得審計評價喪失了具體的參照，目前國內(nèi)主要采用兩類標(biāo)準(zhǔn)進行經(jīng)濟責(zé)任審計評價，主要經(jīng)濟指標(biāo)的完成情況以及國家的相關(guān)審計評價細則和標(biāo)準(zhǔn)仍很欠缺。

（四）審計手段及審計人員自身素質(zhì)問題

經(jīng)濟責(zé)任審計的對象往往時間跨度長、范圍廣、內(nèi)容多，審計任務(wù)的綜合性和問題的復(fù)雜性，客觀上也就要求審計人員應(yīng)具有較為全面的綜合素質(zhì)，既要具備查賬技能，還應(yīng)具備宏觀和微觀經(jīng)濟管理知識及口頭及書面表達能力、溝通協(xié)調(diào)能力、綜合分析能力等綜合性知識與能力。但在現(xiàn)實的審計過程中，審計人員作為個體總是不可避免地會受到知識、經(jīng)驗和能力不足，以及審計工作的復(fù)雜程度大、涉及面較廣等因素的制約，從而有可能引發(fā)諸如審計問題處理不當(dāng)?shù)确矫娴膶徲嫻ぷ魇д`，以及審計程序錯誤，由此產(chǎn)生審計風(fēng)險。

（五）審計評價失真

審計評價是經(jīng)濟責(zé)任審計中最重要的一項內(nèi)容。作為審計過程的最終結(jié)果，審計評價既是對領(lǐng)導(dǎo)者任期內(nèi)經(jīng)濟行為及其后果的科學(xué)、客觀、準(zhǔn)確的理性認(rèn)識，也是復(fù)雜審計活動所取得的成果。但是，就目前情況而言，由于缺乏一套操作性較強的評價標(biāo)準(zhǔn)指標(biāo)體系，在審計實務(wù)過程中，審計評價就難免會導(dǎo)致失真。例如：對審計事項不應(yīng)評價而評價；對審計過程中涉及的具體事項不應(yīng)評價而評價；雖是審計范圍，但審計人員未獲取相關(guān)證據(jù)而隨意評價；對證據(jù)不足的審計事項不應(yīng)評價而評價；雖然獲取了審計證據(jù)，但證據(jù)可靠性不強，證明力不足，而草率做評價；用詞欠妥的審計評價。凡此種種都會帶來審計評價風(fēng)險。

三、經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險的防范措施

（一）嚴(yán)格審計取證和分析工作

審計人員要從性質(zhì)和金額兩個方面確定審計事項的重要性程度，突出重點，加大審計調(diào)查的力度，不僅要求被審計單位提供真實完整的審計資料，并對這些資料進行認(rèn)真細致的檢查，而且不能忽視對未在賬內(nèi)記錄但客觀存在的事實的審計查證，尤其是對重大經(jīng)濟決策的審計要跳出傳統(tǒng)審計的思路，拓寬審計視野，圍繞重大經(jīng)濟決策的程序、資金流向和投資效果采取有效的審計方法，對領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間存在的主要問題不隱瞞，不夸大，不回避，做到事實清楚，準(zhǔn)確無誤。分析判斷問題的性質(zhì)時不能一概而論，要綜合考慮國家法律法規(guī)，又要考慮地方政策的實際，既要維護國家利益，又要兼顧單位的實際情況，實事求是地報告審計結(jié)果。

（二）建立相關(guān)性強的審計評價指標(biāo)體系

建立經(jīng)濟責(zé)任審計評價指標(biāo)體系目的在于把較為抽象的責(zé)任目標(biāo)和考核標(biāo)準(zhǔn)進一步具體化，通過數(shù)量特征和質(zhì)量關(guān)系的分析，對領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任的履行情況進行實是求事地評價：首先，審計評價指標(biāo)體系的設(shè)置應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)相關(guān)性原則，應(yīng)當(dāng)與審計評價對象不同類型相適應(yīng)；其次，指標(biāo)體系的設(shè)置應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)經(jīng)濟責(zé)任為主的原則，因為審計機關(guān)對黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者實施監(jiān)督而進行的經(jīng)濟責(zé)任審計，檢查和評價的是經(jīng)濟行為和經(jīng)濟責(zé)任，那種盲目擴大審計評價范圍，濫用審計職權(quán)的行為勢必人為加大經(jīng)濟責(zé)任的審計風(fēng)險；最后，指標(biāo)體系的設(shè)置應(yīng)當(dāng)系統(tǒng)化規(guī)范化，指標(biāo)選取應(yīng)盡量與財政部頒布的相關(guān)經(jīng)濟指標(biāo)相吻合，并且能夠全面準(zhǔn)確反映領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟責(zé)任。

（三）在經(jīng)濟責(zé)任審計中引入經(jīng)濟效益審計

各級領(lǐng)導(dǎo)干部在經(jīng)濟和社會生活中負(fù)有特殊的責(zé)任和權(quán)利，其能否有效履行職責(zé)，正確使用經(jīng)濟決策權(quán)力，對社會政治經(jīng)濟生活影響較大，因而，在經(jīng)濟責(zé)任審計中引入經(jīng)濟效益審計不僅有助于提高經(jīng)濟管理方面的透明度，提高其投資決策水平，還可以有效地推進經(jīng)濟管理的現(xiàn)代化在經(jīng)濟責(zé)任審計中推行經(jīng)濟效益審計。要搞好三個方面的結(jié)合：一是把經(jīng)濟效益審計的基本理念與經(jīng)濟責(zé)任審計目標(biāo)的確定相結(jié)合。經(jīng)濟性、效率性和效果性是經(jīng)濟效益審計的三個基本要素，也是對被審計對象本質(zhì)特征的抽象反映和高度概括，提出了國家（企業(yè)）資金如何用得少，用得好，用得值的問題，我們抓住這幾個關(guān)鍵，可以明確地去查找，把握經(jīng)濟責(zé)任審計對象在這幾方面表現(xiàn)的明顯特征，使審計結(jié)果更加真實、可靠，審計評價更加客觀公正；二是把經(jīng)濟效益審計的基本思維模式與經(jīng)濟責(zé)任審計程序的確定相結(jié)合。經(jīng)濟效益審計要明確回答被審計對象是否以正確的方式行事，是否做了正確的事情，我們借助這種思維模式，可以在經(jīng)濟責(zé)任審計中確定審計對象有哪些經(jīng)濟責(zé)任，怎樣履行的經(jīng)濟責(zé)任，結(jié)果如何這樣的思路，并圍繞這三個方面，確定審計程序，收集資料、證據(jù)，進行評價分析，從而提高審計行為的科學(xué)性和效率性；三是把經(jīng)濟效益審計的方法與經(jīng)濟責(zé)任審計的實施操作相結(jié)合，如審計標(biāo)準(zhǔn)的確定、調(diào)查、訪問、座談、統(tǒng)計分析等非財務(wù)性資料查證方法的應(yīng)用、審計報告質(zhì)量的控制等，這些經(jīng)濟效益審計的方法都有助于豐富經(jīng)濟責(zé)任審計的內(nèi)涵，提高審計的質(zhì)量，降低經(jīng)濟責(zé)任審計的風(fēng)險。

（四）創(chuàng)建寬松的經(jīng)濟責(zé)任審計工作環(huán)境

環(huán)境對風(fēng)險控制有一定的影響，工作環(huán)境越差，風(fēng)險系數(shù)就越大，有良好的工作環(huán)境，風(fēng)險相對要小些。經(jīng)濟責(zé)任審計，既是依法對被審計領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位實施審計監(jiān)督，又是接受干部管理部門的委托，對被審計領(lǐng)導(dǎo)干部依法行政、科學(xué)決策、廉潔自律等情況實施審計檢查。審計的權(quán)限和手段是有限的，僅靠審計部門做好經(jīng)濟責(zé)任審計工作難度較大，風(fēng)險也大。因此經(jīng)濟責(zé)任審計工作既要主動爭取組織、紀(jì)檢等相關(guān)部門的支持和協(xié)作，又要特別注重工作方法，爭取被審計單位和被審計領(lǐng)導(dǎo)干部的理解和配合，創(chuàng)建一個寬松和諧的工作環(huán)境，減少審計風(fēng)險發(fā)生的可能性。

（五）提高審計人員風(fēng)險防范意識及素質(zhì)

審計人員素質(zhì)高低是防范審計風(fēng)險的關(guān)鍵，而經(jīng)濟責(zé)任審計的高風(fēng)險屬性，則要求審計人員具備更高的政治素質(zhì)職業(yè)道德和業(yè)務(wù)素質(zhì)，有了過硬的思想作風(fēng)和業(yè)務(wù)能力，掌握審計方法，審計質(zhì)量才會有保障。

1、加強素質(zhì)教育。培養(yǎng)審計人員的職業(yè)道德通過素質(zhì)教育使審計人員認(rèn)識到經(jīng)濟責(zé)任審計的重要性，與此同時還需要審計人員樹立依法審計，客觀公正，各盡職守的職業(yè)道德。

2、加強風(fēng)險的教育。提高審計人員風(fēng)險防范意識經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險存在于每一個審計過程中，如果不能有效防范和控制，審計人員就要承擔(dān)責(zé)任風(fēng)險，加強審計人員的風(fēng)險意識教育，使審計人員充分認(rèn)識到經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險的存在，在以后的審計工作中做到依法審計，提高審計質(zhì)量，就能夠規(guī)避審計風(fēng)險。

3、加強專業(yè)教育，提高審計人員的工作能力。審計人員應(yīng)當(dāng)具備計算機知識、法律知識等，并且要熟悉經(jīng)濟責(zé)任有關(guān)的法規(guī)制度，只有通過不斷的培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，才能使每個審計人員在審計過程中都能以扎實的業(yè)務(wù)知識做后盾，以法律制度、規(guī)定為依據(jù)，圓滿地完成審計任務(wù)。

4、加強責(zé)任追究教育，增強審計人員的責(zé)任感。建立審計質(zhì)量分級負(fù)責(zé)制度，要求審計人員對所審計的范圍和內(nèi)容負(fù)責(zé)；審計組長對審計報告、審計工作底稿及審計證據(jù)的復(fù)核責(zé)任等，同時還要建立責(zé)任追究制度，對審計人員的錯誤，依據(jù)責(zé)任追究并進行處罰，通過實施責(zé)任追究制度，可以增加審計人員的責(zé)任感，降低審計風(fēng)險。

四、結(jié)語

總之，在郵政企業(yè)中，經(jīng)濟責(zé)任的審計是否符合客觀實際，不僅影響對領(lǐng)導(dǎo)干部的管理和監(jiān)督，還會對其任期經(jīng)濟責(zé)任的評價、國有資產(chǎn)的保值、增值產(chǎn)生影響。因此，審計機關(guān)和審計人員對經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險的控制與防范應(yīng)予以高度重視，在執(zhí)業(yè)中保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，采取各種行之有效的措施降低審計風(fēng)險，實現(xiàn)經(jīng)濟責(zé)任審計工作目標(biāo)。

參考文獻：

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國有企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計報告范文第3篇

[關(guān)鍵詞]企業(yè)經(jīng)濟；效益審計；實踐；探索

[DOI]10.13939/ki.zgsc.2016.03.133

1 企業(yè)經(jīng)濟效益審計的現(xiàn)狀

目前，政府審計部門開展的企業(yè)經(jīng)濟效益審計范圍較小，雖然在部分領(lǐng)域已經(jīng)有所成效，但對企業(yè)經(jīng)濟效益審計的認(rèn)識還不夠全面、整體。如何全面有效地開展企業(yè)經(jīng)濟效益審計，還需要進一步的探索分析。從現(xiàn)狀來看，還存在著一定的困難：一是審計資源不足；二是審計環(huán)境還不夠良好；三是審計主體素質(zhì)有待提高；四是審計觀念落后；五是工作評價體系需要健全；六是審計方法措施要先進；七是要有效利用審計結(jié)果。

面對以上現(xiàn)狀，我們應(yīng)該如何開展企業(yè)經(jīng)濟效益審計？下面筆者就個人的思考做出簡單的論述。

2 有效開展企業(yè)經(jīng)濟效益審計的路徑

2.1 合理利用企業(yè)內(nèi)審的力量解決審計資源不足和審計主體素質(zhì)的問題

要想做好企業(yè)經(jīng)濟效益審計，必須具備足夠的經(jīng)濟知識，同時還要有生產(chǎn)、技術(shù)等與企業(yè)效益相掛鉤的知識。由此可見，這項工作必須由政府審計部門工作人員和內(nèi)審人員共同協(xié)作才能完成。例如：對于那些下屬分支機構(gòu)比較多的單位進行審計時，由于審計資料量大，總會出現(xiàn)這樣那樣的漏洞，這時，可以讓內(nèi)審人員對其進行協(xié)助、把好關(guān)，這樣將大大提高企業(yè)經(jīng)濟審計的工作效率。

2.2 參考社會審計的成果，減少審計環(huán)境的不利影響

雖然部分社會審計結(jié)果受到質(zhì)疑，但有些還是具備一定的參考價值，對此我們要合理利用。例如：在某企業(yè)的審計報告中顯示：其應(yīng)收賬款數(shù)額較大、同時比例偏高。在這個基礎(chǔ)上，我們審計人員可以進一步地去分析，經(jīng)過分析我們發(fā)現(xiàn)：應(yīng)收款項重要集中于某個業(yè)務(wù)員所負(fù)責(zé)的某個區(qū)域，涉及的業(yè)務(wù)單位大多是破產(chǎn)倒閉或查無下落的情況。經(jīng)過深入的調(diào)查，最終得出個別業(yè)務(wù)員貪污、挪用公款等，將其移交檢察機關(guān)進行處理，從而為企業(yè)挽回了損失。

2.3 選擇同行業(yè)的歷史數(shù)據(jù)作為評價標(biāo)準(zhǔn)

雖然政府財政部門對企業(yè)經(jīng)濟效益審計有了一系列的相關(guān)文件，也制定了具體的評價細則，但由于企業(yè)的多樣性，它不能滿足所有企業(yè)效益審計評價的需求，因此在審計實踐工作中，我們可以對國家的評價體系做一下微調(diào)，從而更好地為企業(yè)經(jīng)濟效益審計評價服務(wù)。同時，我們可以選擇同行業(yè)的歷史數(shù)據(jù)資料作為企業(yè)經(jīng)濟效益審計評價的標(biāo)準(zhǔn)，根據(jù)企業(yè)管理特點，測算出同行業(yè)、同規(guī)模的評價標(biāo)準(zhǔn)值。同時為了正確評價企業(yè)經(jīng)營業(yè)績，需要了解企業(yè)歷史發(fā)展變化情況，以上年的經(jīng)濟效益指標(biāo)和歷史最好指標(biāo)為標(biāo)準(zhǔn)，進行近期與前期對比，找出引起變化的影響因素，分析原因，正確評價。

2.4 確定具體的審計內(nèi)容，改進審計方法

2.4.1 業(yè)務(wù)經(jīng)營審計

第一，我們要審查業(yè)務(wù)經(jīng)營的具體計劃，對他們的計劃進行分析，同時更要審查他們對計劃的執(zhí)行情況和結(jié)果反饋。我們要改變傳統(tǒng)的審計方法，對業(yè)務(wù)經(jīng)營的計劃要進行全面的分析，例如：計劃的制訂、計劃的執(zhí)行、成果等。通過這一系列的工作，我們便會得出某個企業(yè)對市場調(diào)研是否準(zhǔn)確，是否有長期而有遠見的預(yù)測，費用是否控制在計劃之中等。

第二，我們要審查業(yè)務(wù)經(jīng)營的產(chǎn)供銷三大環(huán)節(jié)，找出經(jīng)營中的優(yōu)缺點。經(jīng)營決策時企業(yè)生存和發(fā)展的基礎(chǔ)，它貫穿在企業(yè)運作的各個環(huán)節(jié)。決策的科學(xué)性會直接影響到產(chǎn)供銷三大環(huán)節(jié)。例如，有的企業(yè)在之前注重產(chǎn)品更新和技術(shù)改造，效益較好，之后便不思進取，幾年過后效益大大不如從前，甚至出現(xiàn)大量虧損，最后導(dǎo)致企業(yè)無法生存下去。

第三，分析各要素的利用情況。主要是勞動力、資金兩大方面。某些企業(yè)人力過多，人浮于事，管理層人員占企業(yè)的30%以上，工資高，造成生產(chǎn)率低的現(xiàn)象；在資金利用方面來看，有負(fù)債率高、周轉(zhuǎn)速度慢、設(shè)備老化、利用率低等現(xiàn)象。

2.4.2 管理審計

第一，要側(cè)重分析領(lǐng)導(dǎo)機能和組織機能。在企業(yè)經(jīng)濟效益審計中，企業(yè)的組織機構(gòu)和人員構(gòu)成是我們調(diào)查分析的重點方面。他們共同影響著企業(yè)的經(jīng)濟效益，特別是領(lǐng)導(dǎo)機能，更是企業(yè)發(fā)展至關(guān)重要的方面之一。重點了解領(lǐng)導(dǎo)層是否秉公辦事、原則至上、艱苦奮斗、勇于創(chuàng)新等，對于、任人唯親等不良現(xiàn)象要給予排查。對于人浮于事、管理經(jīng)費高、浪費無度等眾多不良現(xiàn)象都要進行深入的調(diào)查，以為企業(yè)的良性發(fā)展保駕護航。

第二，分析控制機能?？刂茩C能的完善與否是企業(yè)經(jīng)濟效益審計的重要方面，控制機能的作用能否發(fā)揮出來，對于企業(yè)發(fā)展來說是十分重要的。我們要根據(jù)測試中發(fā)現(xiàn)的問題，提出完善企業(yè)內(nèi)部制約機制、提高經(jīng)濟效益的建議。比如有的企業(yè)雖然已通過了ISO9000標(biāo)準(zhǔn)質(zhì)量體系認(rèn)證，但各項內(nèi)控制度未被嚴(yán)格、有效執(zhí)行。在供應(yīng)口，各項原材物料未嚴(yán)格進行招標(biāo)或比價采購，有的材料配件未進行嚴(yán)格質(zhì)量檢驗，導(dǎo)致出現(xiàn)大量產(chǎn)品質(zhì)量糾紛。銷售方面制定的銷售政策不盡合理，對銷售人員沒有約束力，造成應(yīng)收賬款損失較大等。

第三，注重投資決策審計。企業(yè)不能得到良性可持續(xù)的發(fā)展，大多是因為決策失誤造成的。我們在審計投資決策時，應(yīng)該從決策是否民主、決策是否符合企業(yè)自身的優(yōu)勢、決策是否有前瞻性、決策是否有市場前景等多方面進行分析。

第四，開展合同審計。這項審計工作的主要內(nèi)容是：合同是否合法、是否公開透明、是否按程序進行的、是否有相關(guān)部門嚴(yán)格把關(guān)了、合同價格是否合理、合同變更是否經(jīng)過審批、合同內(nèi)容是否嚴(yán)謹(jǐn)?shù)取?/p>

第五，審計資金籌措的不規(guī)范性。這一點關(guān)乎群眾的切身經(jīng)濟利益，因此，我們要認(rèn)真執(zhí)行，從而維護廣大群眾的利益。

第六，審查企業(yè)有無違規(guī)擔(dān)保以及擔(dān)保給企業(yè)帶來的損失。有些企業(yè)出于某些原因，為其他企業(yè)違規(guī)擔(dān)保，從而造成重大損失等情況。對于這點，我們也要嚴(yán)格審查。

2.5 提高審計成果的利用率

企業(yè)經(jīng)濟效益審計結(jié)果是企業(yè)改善和發(fā)展的重要依據(jù)，企業(yè)各級部門應(yīng)該充分利用審計結(jié)果，解決企業(yè)正常運轉(zhuǎn)中存在的問題，從而提高企業(yè)的效益。

綜上所述，企業(yè)經(jīng)濟效益審計是一項復(fù)雜而有意義的工作，為了企業(yè)更好、更快的發(fā)展，我們要想方設(shè)法做好此項工作，在實踐中總結(jié)方法和經(jīng)驗，找出不足之處并及時給予解決。審計人員在積極地進行經(jīng)濟效益審計的探索過程中，要強化效益意識和服務(wù)意識，從而在企業(yè)經(jīng)濟效益審計的作用下，讓我國的經(jīng)濟能持續(xù)地發(fā)展下去。

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國有企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計報告范文第4篇

[關(guān)鍵詞]內(nèi)部審計公司治理對策

一、公司治理及內(nèi)部審計的概念

公司治理的概念。公司治理，從狹義的角度進行理解，是指所有者主要是股東對經(jīng)營者的一種監(jiān)督與制衡機制。即通過一種制度安排，來合理地配置所有者與經(jīng)營者之間的權(quán)利與責(zé)任關(guān)系。若從廣義角度進行理解，是指包含法律、文化等在內(nèi)的有關(guān)企業(yè)控制權(quán)和剩余索取權(quán)分配的一整套制度安排，其決定企業(yè)目標(biāo)的實現(xiàn)。

內(nèi)部審計,是審計監(jiān)督體系的有機組成部分。內(nèi)部審計是一項獨立、客觀的保證和咨詢活動。其目的在于增加價值和改進組織的經(jīng)營。它通過系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法，評價和改進風(fēng)險管理、控制和管理過程的效果，幫助組織實現(xiàn)其目標(biāo)。審計理論界所研究的關(guān)于審計風(fēng)險理論體系同樣適用于內(nèi)部審計。

二、公司治理的核心是風(fēng)險管理

風(fēng)險管理是識別風(fēng)險并設(shè)計控制風(fēng)險的一種方法，其核心是將沒有預(yù)計到的未來事項的影響控制在最低程度。對風(fēng)險管理，首先，要求在組織中發(fā)現(xiàn)那些高風(fēng)險暴露的領(lǐng)域，對高風(fēng)險暴露點的識別要通過對組織的分析進行，這種分析既包括審計人員客觀的測試，也包括主觀的判斷。其次，將分析的結(jié)果與認(rèn)為可接受的風(fēng)險水平相比較。最后，實施必要的變革，使組織的風(fēng)險暴露水平與其所設(shè)定的目標(biāo)相一致。風(fēng)險管理所涉及的范圍是十分廣泛：其中包括投資風(fēng)險管理、外匯風(fēng)險管理、利率風(fēng)險管理、商品價格風(fēng)險管理等等。

在上述公司治理定義中，我們可以看到，公司治理這一制度安排所決定的企業(yè)目標(biāo)、決策人及風(fēng)險和收益的分配都圍繞風(fēng)險展開；風(fēng)險直接影響目標(biāo)的實現(xiàn)；而決策人對風(fēng)險的控制和管理直接決定目標(biāo)是否能夠?qū)崿F(xiàn)及實現(xiàn)的程度；治理結(jié)構(gòu)中各部分的人員需要承擔(dān)所分配的一定風(fēng)險并獲得相應(yīng)的收益。另外，從解釋公司治理問題產(chǎn)生的經(jīng)濟學(xué)觀點來看，無論是契約理論中提及的不完備契約，還是信息經(jīng)濟學(xué)中提及的信息不對稱，以及理論中提及的問題，這些引發(fā)公司治理產(chǎn)生的因素究其實質(zhì)都屬于風(fēng)險，都是使企業(yè)目標(biāo)無法實現(xiàn)的各種潛在的、可能發(fā)生的事件。公司治理是組織應(yīng)對風(fēng)險的戰(zhàn)略反應(yīng)，其職責(zé)核心就是確保有效的風(fēng)險管理方案的適當(dāng)性，因此公司治理中包含一些戰(zhàn)略性的風(fēng)險管理的因素。例如：公司董事會所設(shè)定的公司經(jīng)營管理基調(diào)是風(fēng)險偏好型或是風(fēng)險規(guī)避型；再如公司高層管理當(dāng)局（CEO）在經(jīng)營風(fēng)格、理念、管理哲學(xué)中包含的風(fēng)險態(tài)度等。這些戰(zhàn)略性風(fēng)險管理因素就是公司治理與風(fēng)險管理的交匯點。因此，風(fēng)險管理是公司治理的核心。

三、內(nèi)部審計在公司治理中的作用

從功能上來說，公司治理包括：股東、董事會；管理階層；監(jiān)督者（外、內(nèi)部審計人員）；其他利益關(guān)系人等。溝通公司治理各功能主體的重要工具是會計信息系統(tǒng)。因此，會計信息系統(tǒng)本身是公司治理結(jié)構(gòu)的組成部分，而且會計信息更嚴(yán)重地制約和影響著公司治理結(jié)構(gòu)中其他制度安排效用的高低。會計信息系統(tǒng)提供的會計信息的真實可靠是內(nèi)外部激勵機制正常運行的前提條件，而有效的審計監(jiān)督制度是確保這一前提條件實現(xiàn)的關(guān)鍵。

外部審計（有國家審計和社會審計，此處專指社會審計。），即對公司財務(wù)報表進行審計，并對其公允性發(fā)表審計意見，從而起到增強會計信息可信性的作用。而內(nèi)部審計處于公司內(nèi)部，對于公司內(nèi)部控制、管理經(jīng)營活動、風(fēng)險管理都有透徹深入的了解，與外部審計人員相比，內(nèi)部審計對公司治理發(fā)揮的作用在層面上更為深入，在范圍上更為廣泛，在方式上也更為靈活。因此內(nèi)部審計對會計信息系統(tǒng)的正確性起著極為關(guān)鍵的作用。其作用主要體現(xiàn)在：

1、建議作用。為保證目標(biāo)的實現(xiàn)，公司董事會或經(jīng)理人員通過履行以下責(zé)任來進行公司治理，即使用各種法律形式、結(jié)構(gòu)、戰(zhàn)略和程序來確保其遵紀(jì)守法；遵守職業(yè)規(guī)范和社會公德，滿足社會期望；為社會謀福利，兼顧國家、社會、公司三方利益，并考慮其長期和短期利益；全面真實地向有關(guān)各方提供財務(wù)報告，對其經(jīng)營業(yè)績與財務(wù)行為負(fù)責(zé)。因此，內(nèi)部審計部門主要是通過以下工作對公司治理過程發(fā)揮建議作用：通過對企業(yè)負(fù)責(zé)人任期經(jīng)濟責(zé)任審計，建議經(jīng)營者合法經(jīng)營；通過股權(quán)投資審計，建議管理層力求投資回報，在考慮企業(yè)短期利益的同時更要考慮企業(yè)的長期利益；通過財務(wù)收支與經(jīng)營業(yè)績審計，建議企業(yè)出具全面真實的財務(wù)報告，督促財務(wù)人員遵守職業(yè)道德等等。

2、測評作用。內(nèi)部審計人員可以通過一系列的內(nèi)部測評工作協(xié)助管理層建立起一整套企業(yè)道德規(guī)范。如通過內(nèi)部控制制度科學(xué)性、有效性的測評，發(fā)現(xiàn)內(nèi)控制度執(zhí)行方面的漏洞與不足；通過企業(yè)風(fēng)險測評，發(fā)現(xiàn)領(lǐng)導(dǎo)者在制定企業(yè)政策方面的疏漏；通過對企業(yè)經(jīng)濟效益的測評，發(fā)現(xiàn)經(jīng)營者遵紀(jì)守法、穩(wěn)步經(jīng)營方面的欠缺，提醒管理層為加強執(zhí)行人員的責(zé)任心、提高領(lǐng)導(dǎo)者的領(lǐng)導(dǎo)水平、強化經(jīng)營者合法經(jīng)營的理念而建立相應(yīng)的道德規(guī)范。

3、評價作用。內(nèi)部審計人員作為良好道德倡導(dǎo)者應(yīng)當(dāng)定期評價公司良好道德文化建設(shè)的效果，即通過進行一系列的專項審計活動，以及協(xié)助紀(jì)檢部門進行案件取證工作和配合監(jiān)察部門開展公司經(jīng)營績效方面的效能監(jiān)察專項檢查，評價并改進工作程序，為公司治理過程發(fā)揮不同作用。如評價是否有強有力的對領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)督機制，是否有保護檢舉人的舉報制度，是否設(shè)有接受舉報的機構(gòu)來加強公司廉政建設(shè)，起到反腐敗、反舞弊的作用；評價

公司是否有企業(yè)文化宣傳教育機制，是否使每一個員工都能理解，明確企業(yè)文化建設(shè)中所提倡的企業(yè)宗旨、精神和經(jīng)營、管理理念來促進企業(yè)文化建設(shè)，起到企業(yè)文化宣傳者的作用；評價企業(yè)形象與員工形象，公司領(lǐng)導(dǎo)是否身先士卒做精神文明的表率，是否與業(yè)務(wù)客戶建立了良好的信譽往來關(guān)系，由此來敦促管理者和員工忠于職守、遵守法律、道德規(guī)范和社會責(zé)任，在公司逐步形成一種良好向上的道德文化氛圍，起到良好道德倡導(dǎo)者的作用。四、公司治理與內(nèi)部審計的整合

美國一個專門研究內(nèi)部控制的發(fā)起人企業(yè)委員會（COSO）于20__年起著手進行企業(yè)風(fēng)險管理研究，并力圖建立一個類似于內(nèi)部控制框架的、具有理論與實踐意義的風(fēng)險管理框架，其在為企業(yè)風(fēng)險管理研究項目制定的目標(biāo)中明確指出：風(fēng)險管理框架必須和內(nèi)部控制框架相協(xié)調(diào)，把控制目標(biāo)的建立嵌入到某種形式的風(fēng)險管理過程中去。而在內(nèi)部控制方面，將領(lǐng)域擴展到控制環(huán)境等“軟控制”要素上時，就決定了公司治理與內(nèi)部控制的相互交匯。在COSO報告的內(nèi)部控制定義中，特別提出“內(nèi)部控制過程受組織的董事會、管理層和其他人員影響”，由此可見“軟控制”因素對組織內(nèi)部控制的影響是深遠的。而內(nèi)部控制對公司治理的影響也是巨大的。內(nèi)部控制為組織的經(jīng)營目標(biāo)、財務(wù)目標(biāo)及遵循性目標(biāo)的實現(xiàn)提供合理保證，同樣為公司治理機制的運行提供了保障。良好的內(nèi)部控制有助于完善契約，減輕信息不對稱的影響，并對人形成一定的控制約束，因此從一定程度上說，內(nèi)部控制與公司治理的相關(guān)內(nèi)容可以整合一致。而作為內(nèi)部控制重要組成部分的內(nèi)部審計，也不可避免地在風(fēng)險管理的基礎(chǔ)上，與公司治理的目標(biāo)交匯。

在新的內(nèi)部審計范式下，內(nèi)部審計參與到公司治理與風(fēng)險管理中，幫助組織發(fā)現(xiàn)并評價重要的風(fēng)險因素，促進組織改進風(fēng)險管理體系；評價并改進組織的治理程序，為組織的治理做貢獻；同時繼續(xù)原有的對控制效率和效果的評價作用，幫助組織保持有效的控制。此時的內(nèi)部審計人員是控制和規(guī)避風(fēng)險的專家，通過對風(fēng)險的把握來評價公司治理及內(nèi)部控制，并促進公司治理和內(nèi)部控制的改善，從而實現(xiàn)對風(fēng)險的掌握與駕馭。在風(fēng)險管理這一統(tǒng)一的核心下，公司治理與內(nèi)部控制實現(xiàn)了一定程度的整合，為組織增加了價值；同樣，在風(fēng)險管理這一統(tǒng)一的核心下，內(nèi)部審計與公司治理實現(xiàn)了整合。在公司治理中，內(nèi)部審計發(fā)揮著越來越重要的作用。

鑒于內(nèi)部審計在確保公司內(nèi)部控制制度有效運轉(zhuǎn)及管理和控制風(fēng)險等方面的獨特作用，紐約證券交易所于20__年8月1日明確規(guī)定所有上市公司必須設(shè)置和保持有效的內(nèi)審機構(gòu)，否則不得上市或?qū)⒚媾R退市。內(nèi)部審計師已被看作是與董事會、高級管理層、外部審計師構(gòu)成有效公司治理的四大基石之一。內(nèi)部審計師擁有的風(fēng)險管理、內(nèi)部控制的知識與技能，能幫助公司治理實現(xiàn)其核心目標(biāo)：控制風(fēng)險以促進組織目標(biāo)實現(xiàn)。因此，在公司治理中，內(nèi)部審計是組織內(nèi)部不容忽視的一支力量。

目前，我國內(nèi)部審計一般尚未與公司治理緊密結(jié)合，使之成為公司治理的有機部分。為此，要逐步完善企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)，明確企業(yè)外部和內(nèi)部的委托關(guān)系，培養(yǎng)管理者的競爭意識和風(fēng)險意識，形成內(nèi)部審計的需求市場，為內(nèi)部審計的發(fā)展創(chuàng)造良好的環(huán)境。同時，要順應(yīng)內(nèi)部審計科學(xué)發(fā)展的客觀規(guī)律，在實踐中有意識地推動風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的發(fā)展。從強調(diào)確認(rèn)和測試控制的完整性，逐步轉(zhuǎn)向強調(diào)確認(rèn)和測試風(fēng)險是否得到有效管理；從傳統(tǒng)的強調(diào)關(guān)注風(fēng)險因素，逐步轉(zhuǎn)向關(guān)注前景規(guī)劃。內(nèi)部審計的建議應(yīng)不再僅是強化控制、提高控制效率和效果，而應(yīng)該包括規(guī)避風(fēng)險、轉(zhuǎn)移風(fēng)險和控制風(fēng)險，通過風(fēng)險管理的有效化，評價并改進組織的治理程序，提高公司整體的管理效率和效果。

五、內(nèi)部審計的對策

突出“內(nèi)向性”，擺正內(nèi)部審計的位置。內(nèi)部審計是基于企業(yè)科學(xué)管理的需要而產(chǎn)生的，是企業(yè)多層次經(jīng)營管理的產(chǎn)物。內(nèi)部審計基于其內(nèi)向性的特點，從根本上決定內(nèi)部審計只能立足于企業(yè)內(nèi)部管理，代表企業(yè)對內(nèi)實行經(jīng)濟監(jiān)督，強化服務(wù)職能，確保企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略、方針目標(biāo)的貫徹實施。內(nèi)部審計作為企業(yè)內(nèi)控制度的重要組成部分，在激勵機制中發(fā)揮有效的監(jiān)督作用，會越來越引起企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層的重視和支持，內(nèi)部審計將會有更加廣闊的發(fā)展空間。

把握“獨立性”，發(fā)揮內(nèi)部審計的作用。獨立性原則是內(nèi)部審計區(qū)別于其他職能部門的重要標(biāo)志。企業(yè)在機構(gòu)設(shè)置中，將內(nèi)部審計機構(gòu)和人員保持相對獨立性，內(nèi)部審計機構(gòu)由企業(yè)第一負(fù)責(zé)人直接領(lǐng)導(dǎo)，對其負(fù)責(zé)并報告工作，獨立于、高于各職能部門。內(nèi)部審計與被監(jiān)督對象無利益關(guān)系，才能保證審計結(jié)果的真實、客觀、公正。同時對必要的審計經(jīng)費予以保證，才能使其正常工作。當(dāng)前，內(nèi)部審計應(yīng)突出監(jiān)督、評價、服務(wù)職能，發(fā)揮監(jiān)控、參謀、建設(shè)作用，也應(yīng)與管理層多溝通。對影響大的審計結(jié)果該公示的經(jīng)請示后應(yīng)予以公示，以發(fā)揮審計的應(yīng)有作用。

注重“實效性”，提高內(nèi)部審計工作的水平。內(nèi)部審計工作的實效性是指內(nèi)部審計發(fā)揮職能作用的程度和取得的實際效果。包括審計報告的質(zhì)量、審計工作效率、查出問題的充分性和層次性，審計的廣度和深度，以及審計建議、審計決定被采納程度和效果。

提高審計實效性的途徑有：一是量力而行、突出重點的審計工作方針，對重點問題查深查透，找出深層次的原因，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù)；二是改進審計方法，規(guī)范審計程序，采用現(xiàn)代審計手段，提高審計質(zhì)量，規(guī)避審計風(fēng)險；三是堅持實事求是、客觀公正的原則，嚴(yán)格處理處罰行為；四是以人為本，加強審計隊伍建設(shè)，嚴(yán)明的審計工作紀(jì)律是審計形象和工作質(zhì)量的保證。

風(fēng)險基礎(chǔ)審計能夠彌補制度基礎(chǔ)審計的缺陷與不足，但在我國現(xiàn)階段的經(jīng)濟環(huán)境下，不能完全摒棄制度基礎(chǔ)審計，應(yīng)該在實施制度基礎(chǔ)審計的基礎(chǔ)上靈活運用風(fēng)險基礎(chǔ)審計，而且把風(fēng)險控制的重點放在管理層舞弊方面，使風(fēng)險基礎(chǔ)審計成為控制管理層舞弊的重要手段之一。所以，在企業(yè)固有的內(nèi)部約束機制和激勵機制失效的情況下，以風(fēng)險基礎(chǔ)審計代替制度基礎(chǔ)審計就成為必要。

勝任內(nèi)部審計工作，必須加強審計隊伍建設(shè)，提高審計人員素質(zhì)和審計風(fēng)險意識。一是加強專業(yè)知識的培訓(xùn)教育，不斷提高審計人員的專業(yè)理論水平和業(yè)務(wù)技能。二是強化專業(yè)法律法規(guī)的培訓(xùn)、學(xué)習(xí)，重點是《審計法》及《實施條例》和審計署1、2、3號令等。三是強化審計人員的思想政治教育、職業(yè)道德教育、廉政教育，使審計人員樹立正確的人生觀、世界觀、價值觀，自覺依法規(guī)范自身行為，增強審計人員在紛繁復(fù)雜的環(huán)境中發(fā)現(xiàn)和處理問題的鑒別力、判斷力和協(xié)調(diào)各方面矛盾的能力。四是加強警示教育，提高審計人員的風(fēng)險意識。綜合考慮審計項目，合理配置審計人員。