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財務(wù)預(yù)算及全面預(yù)算管理范文第1篇

一、全面預(yù)算管理與財務(wù)控制的內(nèi)涵的內(nèi)涵

1.全面預(yù)算管理是涉及全方位、全過程和全員的一種整合性管理系統(tǒng),它以企業(yè)戰(zhàn)略為導(dǎo)向,通過預(yù)算管理制度保證全面預(yù)算的實(shí)施,對企業(yè)內(nèi)部各經(jīng)營活動進(jìn)行協(xié)調(diào)、控制和考核等一系列活動,從而最大限度地運(yùn)用資源,發(fā)揮最佳管理效果。推行全面預(yù)算管理,可以使企業(yè)管理層通過財務(wù)工作參與企業(yè)管理,貫穿經(jīng)濟(jì)活動全過程,控制和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動全過程,按市場經(jīng)濟(jì)規(guī)律正確、及時地調(diào)整企業(yè)長期戰(zhàn)略目標(biāo)和短期規(guī)劃,提高自身市場競爭能力和抵御風(fēng)險能力,以實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略目標(biāo)。

2.COSO委員會(Commiaee of Sponsorine Oreanizations of the Treadway Commission)于1992年提出并于1994年修改的《內(nèi)部控制――整體框架》中對內(nèi)部控制作了如下描述:內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會、經(jīng)理階層和其他員工實(shí)施的,為營運(yùn)的效率效果、財務(wù)報告的可靠性、相關(guān)法令的遵循性等目標(biāo)的達(dá)成而提供合理保證的過程。內(nèi)部控制作為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的自我調(diào)節(jié)和自我制約的內(nèi)在機(jī)制,處于企業(yè)管理中樞神經(jīng)系統(tǒng)的重要位置,而財務(wù)控制是內(nèi)部控制的重要組成部分。

二、企業(yè)集團(tuán)財務(wù)預(yù)算管理中現(xiàn)存的問題

1.財務(wù)預(yù)算管理概念模糊不清,企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對財務(wù)預(yù)算管理重視不夠

目前,雖然有不少企業(yè)進(jìn)行了財務(wù)預(yù)算,但是,各企業(yè)的財務(wù)預(yù)算管理水平卻相差很大。產(chǎn)生這種差異的主要原因是:企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理的概念不清,企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對財務(wù)預(yù)算管理不重視。具體表現(xiàn)為:有的認(rèn)為有了財務(wù)計劃就不必編制財務(wù)預(yù)算;有的認(rèn)為財務(wù)預(yù)算就是將企業(yè)高級管理層提出的指標(biāo),從上往下層層分解落實(shí)下去;有的認(rèn)為財務(wù)預(yù)算主要是財務(wù)部門的事情;有的認(rèn)為編制財務(wù)預(yù)算勞民傷財。這些錯誤的想法不利于財務(wù)預(yù)算管理工作的開展。

2.財務(wù)預(yù)算的編制缺乏企業(yè)戰(zhàn)略的明確指導(dǎo),經(jīng)不起市場的檢驗(yàn)

企業(yè)在編制財務(wù)預(yù)算時,一方面,多注重企業(yè)短期活動,忽視企業(yè)長期戰(zhàn)略目標(biāo),使短期的預(yù)算指標(biāo)與企業(yè)的長期戰(zhàn)略目標(biāo)不相適應(yīng),各期編制的預(yù)算銜接性差,預(yù)算的執(zhí)行無助于企業(yè)長期戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn),使得預(yù)算管理難以取得預(yù)期的效果。企業(yè)編制的財務(wù)預(yù)算往往缺乏彈性,缺乏對市場的應(yīng)變能力。這也歸因于目前我國企業(yè)的戰(zhàn)略管理仍處于起步階段,有的仍采取計劃管理模式,對企業(yè)的內(nèi)外部競爭環(huán)境沒有充分的認(rèn)以,對企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的定位不準(zhǔn)確等。

3.財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行過程缺乏監(jiān)督控制,財務(wù)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果缺乏考核與激勵

目前,盡管很多企業(yè)認(rèn)識到財務(wù)預(yù)算管理的重要性,并開始建立財務(wù)預(yù)算管理制度,但是,大多只是形成了一些財務(wù)預(yù)算管理文件,或只是編制了一些財務(wù)預(yù)算報表,企業(yè)的財務(wù)預(yù)算并沒有嚴(yán)格執(zhí)行,企業(yè)缺乏對預(yù)算執(zhí)行過程的監(jiān)督控制,缺乏對財務(wù)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的考核與激勵,對預(yù)算執(zhí)行差異及其原因的分析不及時,這些做法都在一定程度上影響了企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理的有效性。

三、企業(yè)集團(tuán)財務(wù)控制的主要對策

1.領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)重視并親自抓財務(wù)預(yù)算管理工作

眾所周知,企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)在企業(yè)管理中具有舉足輕重的作用,企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者往往也是企業(yè)的決策者,企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)重視并親自抓財務(wù)預(yù)算管理工作,必然會在人力、物力、財力上給予足夠的支持,有利于上下級之間、部門之間、員工之間的溝通與協(xié)調(diào),有利于調(diào)動企業(yè)各個部門參與財務(wù)預(yù)算管理的積極性,有利于企業(yè)實(shí)行全員預(yù)算管理。

2.樹立以市場為導(dǎo)向、以企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和規(guī)劃為指導(dǎo)的財務(wù)預(yù)算管理理念

財務(wù)預(yù)算是在預(yù)測和決策的基礎(chǔ)上,圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo),對一定時期內(nèi)企業(yè)資金取得和投放、各項(xiàng)收入和支出、企業(yè)經(jīng)營成果及其分配等資金運(yùn)動所做的具體安排。因此,財務(wù)預(yù)算應(yīng)當(dāng)以市場為導(dǎo)向,緊緊圍繞企業(yè)戰(zhàn)略要求和發(fā)展規(guī)劃,以業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算為基礎(chǔ),以經(jīng)營利潤為目標(biāo),以現(xiàn)金為核心進(jìn)行編制。企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理是對未來的一種管理,是實(shí)現(xiàn)財務(wù)管理目標(biāo)和企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的整體行動規(guī)劃,因而屬于管理導(dǎo)向性的戰(zhàn)略管理。財務(wù)預(yù)算目標(biāo)實(shí)際上是以企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)為基礎(chǔ)的財務(wù)管理目標(biāo)。財務(wù)預(yù)算只有定位在企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)上,財務(wù)預(yù)算管理才能有生命力。

3.設(shè)置相應(yīng)財務(wù)預(yù)算管理工作組織,負(fù)責(zé)組織企業(yè)的財務(wù)預(yù)算的管理與實(shí)施

預(yù)算具有較強(qiáng)的專業(yè)性和技術(shù)性,如果缺乏相應(yīng)的機(jī)構(gòu)和專業(yè)人員,就很難對預(yù)算進(jìn)行卓有成效的管理。因此企業(yè)應(yīng)參照財政部2002年4月頒布的《關(guān)于企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理的指導(dǎo)意見》的規(guī)定,并結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況,建立相應(yīng)的財務(wù)預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu),負(fù)責(zé)企業(yè)財務(wù)預(yù)算的管理與實(shí)施。

在設(shè)有董事會的企業(yè),應(yīng)設(shè)立財務(wù)預(yù)算委員會。財務(wù)預(yù)算委員會應(yīng)當(dāng)由熟悉企業(yè)財務(wù)會計業(yè)務(wù),并具備相應(yīng)的組織能力的董事組成。未設(shè)董事會的企業(yè),應(yīng)當(dāng)按照加強(qiáng)財務(wù)監(jiān)督和完善內(nèi)部控制機(jī)制的要求,建立財務(wù)預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)小組。財務(wù)預(yù)算委員會主要負(fù)責(zé)擬定企業(yè)財務(wù)預(yù)算的原則和目標(biāo),審議、平衡企業(yè)財務(wù)預(yù)算方案和財務(wù)預(yù)算調(diào)整方案,組織下達(dá)財務(wù)預(yù)算,并監(jiān)督企業(yè)財務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況,審議、協(xié)調(diào)企業(yè)財務(wù)預(yù)算編制執(zhí)行中的重大問題。而財務(wù)預(yù)算管理委員會通常是企業(yè)財務(wù)管理部門,在企業(yè)財務(wù)預(yù)算委員會(預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)小組)領(lǐng)導(dǎo)下,負(fù)責(zé)組織企業(yè)財務(wù)預(yù)算編制、報告、執(zhí)行、日常監(jiān)控工作。

4.設(shè)置相應(yīng)財務(wù)預(yù)算管理工作組織,負(fù)責(zé)組織企業(yè)的財務(wù)預(yù)算的管理與實(shí)施

預(yù)算具有較強(qiáng)的專業(yè)性和技術(shù)性,如果缺乏相應(yīng)的機(jī)構(gòu)和專業(yè)人員,就很難對預(yù)算進(jìn)行卓有成效的管理。因此企業(yè)應(yīng)參照財政部2002年4月頒布的《關(guān)于企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理的指導(dǎo)意見》的規(guī)定,并結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況,建立相應(yīng)的財務(wù)預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu),負(fù)責(zé)企業(yè)財務(wù)預(yù)算的管理與實(shí)施。在設(shè)有董事會的企業(yè),應(yīng)設(shè)立財務(wù)預(yù)算委員會。財務(wù)預(yù)算委員會應(yīng)當(dāng)由熟悉企業(yè)財務(wù)會計業(yè)務(wù),并具備相應(yīng)的組織能力的董事組成。未設(shè)董事會的企業(yè),應(yīng)當(dāng)按照加強(qiáng)財務(wù)監(jiān)督和完善內(nèi)部控制機(jī)制的要求,建立財務(wù)預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)小組。

5.建立職責(zé)分工明確的企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理機(jī)制

財務(wù)預(yù)算管理是一種將各方利益相關(guān)者(如股東、董事會、管理當(dāng)局及其他利益相關(guān)者)的權(quán)責(zé)利進(jìn)行量化的制度體系。它通過分權(quán)、授權(quán),對企業(yè)內(nèi)部的所有事項(xiàng)進(jìn)行權(quán)力劃分,形成了從股東會、董事會、監(jiān)事會、總經(jīng)理班子、部門經(jīng)理到基層管理者的權(quán)責(zé)管理體系。因此,企業(yè)應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況建立職責(zé)分工明確的財務(wù)管理機(jī)制,建立和完善財務(wù)預(yù)算管理制度。將財務(wù)預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算監(jiān)督的職能分別賦予不同管理部門,明確規(guī)定財務(wù)預(yù)算編制、執(zhí)行、監(jiān)督環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)利,建立起相互制約機(jī)制,寓監(jiān)督于預(yù)算管理。

企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對財務(wù)預(yù)算執(zhí)行過程的監(jiān)督與控制,應(yīng)定期對財務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行定性和定量的分析,及時找出產(chǎn)生差異的原因,并及時調(diào)整財務(wù)預(yù)算。企業(yè)還應(yīng)建立有效的考核和激勵機(jī)制。通過對企業(yè)各環(huán)節(jié)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的考評,檢查企業(yè)各環(huán)節(jié)對財務(wù)預(yù)算的履行情況并實(shí)施相應(yīng)的獎懲措施,充分調(diào)動企業(yè)管理人員及員工進(jìn)行財務(wù)預(yù)算的積極性,從而保證企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理工作的有效實(shí)施。

6.提高財務(wù)預(yù)算人員的綜合素質(zhì),建立和完善財務(wù)信息系統(tǒng)

企業(yè)要保證財務(wù)預(yù)算管理工作的有效實(shí)施,必須提高現(xiàn)有財務(wù)預(yù)算人員的綜合素質(zhì)和業(yè)務(wù)技術(shù)水平。要加強(qiáng)財務(wù)人員的職業(yè)道德教育,鼓勵財務(wù)人員掌握多學(xué)科知識和現(xiàn)代化管理方法,進(jìn)一步增強(qiáng)財務(wù)人員組織能力、應(yīng)變能力和協(xié)調(diào)能力,不斷提高財務(wù)預(yù)算工作效率和工作質(zhì)量。同時由于財務(wù)預(yù)算管理工作涉及部門多、環(huán)節(jié)多,工作量大,因此,如果沒有強(qiáng)大的系統(tǒng)支持,財務(wù)預(yù)算管理就很容易流于形式,財務(wù)預(yù)算管理的時效性及準(zhǔn)確性也就難以實(shí)現(xiàn)。所以,企業(yè)必須充分利用現(xiàn)有的計算機(jī)技術(shù),建立ERP系統(tǒng),實(shí)現(xiàn)財務(wù)預(yù)算管理信息化。要使財務(wù)預(yù)算達(dá)到應(yīng)有的效果,企業(yè)必須建立和完善財務(wù)信息系統(tǒng)。

參考文獻(xiàn):

財務(wù)預(yù)算及全面預(yù)算管理范文第2篇

【關(guān)鍵詞】全面預(yù)算管理；財務(wù)管理；資金流

一、提出背景

（一）國際經(jīng)濟(jì)形勢

從總的國際情況來看，2011年絕大部分發(fā)達(dá)國家及發(fā)展中國家的經(jīng)濟(jì)增長已連續(xù)三個季度保持為正，包括中國在內(nèi)的一些國家和地區(qū)已經(jīng)出現(xiàn)了復(fù)蘇的勢頭，但復(fù)蘇并不穩(wěn)固，全球經(jīng)濟(jì)風(fēng)險依然嚴(yán)峻。美、日、歐等多數(shù)先進(jìn)經(jīng)濟(jì)體依然是高失業(yè)率、高負(fù)債率、低速增長。最為突出的是歐元區(qū)的表現(xiàn)：2012年4月歐元區(qū)失業(yè)率創(chuàng)新高，西班牙和希臘失業(yè)率分別為23.6%和21%；此外，歐洲制造業(yè)數(shù)據(jù)已連續(xù)8個月顯示收縮，歐洲最強(qiáng)經(jīng)濟(jì)體德國的PMI從2月份50.2下降到48.4，是自去年12月來第一次呈現(xiàn)收縮；歐洲銀行資本金缺口已超過了1千億歐元，引發(fā)高危銀行系統(tǒng)風(fēng)險，歐元區(qū)經(jīng)濟(jì)可能掉入新的泥潭。

世界主要發(fā)達(dá)國家寬松的貨幣政策和低利率政策還要實(shí)行一段時間。美國聯(lián)邦基準(zhǔn)利率是維持在0-0.25不變；歐洲央行宣布主導(dǎo)利率保持1%不變；英國央行宣布主導(dǎo)利率保持0.5不變；日本銀行宣布把主導(dǎo)利率從0.1降到0到0.1，實(shí)際上是零利率。

而新興經(jīng)濟(jì)體和一部分的發(fā)達(dá)國家，出現(xiàn)不同程度的過熱現(xiàn)象，物價過高，資產(chǎn)泡沫比較嚴(yán)重，通貨膨脹或者通脹預(yù)期加劇。2011年11月份，中國的CPI攀升至5.5%，“金磚國家”中的巴西、俄羅斯和印度10月份的CPI亦達(dá)到6.97%、7.2%和9%。為了控制通脹和管理通脹預(yù)期，這部分新興經(jīng)濟(jì)體和發(fā)達(dá)經(jīng)濟(jì)在保持寬松的財政政策同時，不同程度的收緊了貨幣政策。

金融危機(jī)爆發(fā)以來，各個國家為了刺激經(jīng)濟(jì)增長，尤其是美國、日本等國家實(shí)施量化寬松的貨幣政策，導(dǎo)致全球結(jié)構(gòu)性過度寬松，美元貶值，刺激大宗商品的價格上漲，加速了熱錢涌入新興經(jīng)濟(jì)體和輸入性通脹的壓力，同時導(dǎo)致一些國家采取增加本國貨幣的流動性來促進(jìn)貶值，貨幣戰(zhàn)爭一觸即發(fā)，給全球經(jīng)濟(jì)增加了新的變數(shù)。

（二）國內(nèi)宏觀經(jīng)濟(jì)背景

盡管2011年以來我們國家宏觀經(jīng)濟(jì)保持較快增長，但是我們的需求卻跟不上，消費(fèi)實(shí)際增長較去年大幅下降。自國務(wù)院出臺4萬億元投資刺激經(jīng)濟(jì)的計劃，大量的投資一方面是拉動了GDP，但是從另一方面來看，投資的具體構(gòu)成中85%以上的資金用于鐵路、公路、機(jī)場、電網(wǎng)等“鐵公機(jī)”基礎(chǔ)建設(shè)上，投資效率降低，消費(fèi)拉動有限。此外，我們的GDP按生產(chǎn)法計算，產(chǎn)能過剩、庫存積壓都反映不出來。

2011年經(jīng)濟(jì)周期處于下行周期，動力不足，政策效應(yīng)遞減。上年信貸大量投放帶來了許多后遺癥：沒有還款能力的地方政府債務(wù)激增，中央財政、銀行買單還債；房市、汽車、奢侈品、古董藝術(shù)品等投資領(lǐng)域產(chǎn)生資產(chǎn)泡沫；貨幣供應(yīng)量增加導(dǎo)致通貨膨脹。此外，2011年出口增長大幅回落，原材料價格上漲，人民幣升值，加上政府要打壓通貨膨脹，自2010年1月8日上調(diào)周期啟動開始，12次上調(diào)存款準(zhǔn)備金率，5次上調(diào)基準(zhǔn)利率，使大型金融機(jī)構(gòu)存款準(zhǔn)備金率達(dá)到21.5%，中小金融機(jī)構(gòu)存款準(zhǔn)備金率達(dá)到18%，貸款基準(zhǔn)利率現(xiàn)為6.56%，因而很多中小企業(yè)資金緊缺，融資困難，通過正規(guī)市場得不到錢，從而推高民間借貸利率，使許多中小實(shí)體企業(yè)風(fēng)雨飄搖，生死一線。

二、全面預(yù)算管理理論研究和實(shí)踐

（一）全面預(yù)算管理理論

全面預(yù)算管理（Total Budget Management，簡稱TBM）就是從企業(yè)整體出發(fā)，通過科學(xué)預(yù)測、決策，用貨幣價值和實(shí)物等多種形態(tài)反映企業(yè)未來一定時期內(nèi)(一般不超過一年)的全部生產(chǎn)經(jīng)營及財務(wù)成果等的綜合管理系統(tǒng)。它是企業(yè)內(nèi)部管理控制的一種主要方法。這一方法自從上個世紀(jì)20年代在美國的通用電氣、杜邦、通用汽車公司產(chǎn)生之后，很快就成了大型工商企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)作業(yè)程序。從最初的計劃、協(xié)調(diào)，發(fā)展到現(xiàn)在的兼具控制、激勵、評價等功能為一體的一種綜合貫徹企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略的管理機(jī)制。

全面預(yù)算管理立足于公司治理機(jī)制，作為一種管理制度和控制方略，融入了管理學(xué)中許多經(jīng)典的思想，是委托——理論、激勵理論、控制理論等管理學(xué)理論在企業(yè)預(yù)算領(lǐng)域的體現(xiàn)。

（二）全面預(yù)算管理的實(shí)踐情況

全面預(yù)算管理制度在國際上許多大型公司都已被廣泛應(yīng)用并在平穩(wěn)的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中取得了較好的效果。我國很多企業(yè)都建立了全面預(yù)算管理制度，它已成為建立現(xiàn)代企業(yè)制度、提高管理水平、增強(qiáng)市場競爭力的必要手段。

目前全面預(yù)算管理模式可分為財務(wù)管控型、戰(zhàn)略管控型、運(yùn)營管控型三種。非相關(guān)多元化的混業(yè)經(jīng)營集團(tuán)一般為財務(wù)管控型，子公司有獨(dú)立的決策權(quán)，集團(tuán)對成員企業(yè)管控力度不強(qiáng)，對于集團(tuán)而言，成員企業(yè)投資回報、風(fēng)險防范、資產(chǎn)安全屬于集團(tuán)管控關(guān)注核心。相關(guān)多元化經(jīng)營的集團(tuán)一般為戰(zhàn)略管控型。集團(tuán)一般會對資金、資產(chǎn)、投資、人力等關(guān)鍵資源集中管控，資源優(yōu)化配置。在這種模式下，管控程度加強(qiáng)，除了財務(wù)指標(biāo)，集團(tuán)還關(guān)注運(yùn)營過程。但由于集團(tuán)混業(yè)經(jīng)營，難于控制日常運(yùn)營，因此會對關(guān)鍵的投融資預(yù)算和項(xiàng)目預(yù)算進(jìn)行考核和控制。單一業(yè)態(tài)集團(tuán)一般為運(yùn)營管控型。這一模式下，集團(tuán)和企業(yè)之間業(yè)務(wù)的關(guān)聯(lián)度高，全面預(yù)算可以從集團(tuán)層面加以信息化手段整合，考核更側(cè)重于成本指標(biāo)。

三、針對當(dāng)前環(huán)境對全面預(yù)算管理的財務(wù)思考

（一）全面預(yù)算本土資金管理向國際化升級

有統(tǒng)計數(shù)據(jù)顯示①，在中國企業(yè)海外股本融資方面，2011年前三季首次公開發(fā)行上市總額為407億美元，增發(fā)金額為285.8億美元；可轉(zhuǎn)債的發(fā)行則為76.2億美元。除了海外上市，近年來美國及歐洲經(jīng)濟(jì)的疲軟給跨國投資提供了機(jī)會，日益壯大的中國集團(tuán)公司紛紛跨出國門，走向世界并購的大舞臺，使得中國海外并購數(shù)量激增?，F(xiàn)在對于中國集團(tuán)公司來說，資本運(yùn)作呈現(xiàn)國際化狀態(tài)正在成為趨勢，競爭的層面已上升至國際大舞臺。

流動性收縮、成本上漲、國內(nèi)利率持續(xù)上調(diào)，使集團(tuán)公司資金鏈條日益緊繃。全面預(yù)算目標(biāo)制定時要充分考慮國際化視角，包含海外渠道的元素，優(yōu)化資源配置，建立多元化的融資渠道。比如，集團(tuán)公司迫切需要資金，而國內(nèi)上市實(shí)行審批制，業(yè)績條件都符合了也未必能被批準(zhǔn)上市，且上市過程中程序煩瑣、融資所需時間長。這時在資金預(yù)算規(guī)劃時就可考慮海外證券市場，并且只要集團(tuán)公司業(yè)績良好，一旦成功上市，隨時可增發(fā)新股。

（二）資金簡單集中管理向資金資源精細(xì)化統(tǒng)籌管理轉(zhuǎn)變

在當(dāng)前愈加復(fù)雜的宏觀經(jīng)濟(jì)背景下，單純的歸集資金大集中式管理已不能滿足大部分集團(tuán)公司的需要。全面預(yù)算管理中資金資源的調(diào)配要從粗放型、指令式管理轉(zhuǎn)向精細(xì)化統(tǒng)籌安排，并與金融服務(wù)相結(jié)合，以合理配置、有效利用、確保安全、提升效益為目標(biāo)。資金資源的精細(xì)化管理應(yīng)有“一體化”、“系統(tǒng)化”和“集約化”特點(diǎn)，對現(xiàn)金流整體管控，使監(jiān)管的活動更為全面。

以國家駐港大型集團(tuán)公司、香港四大中資企業(yè)之一的招商局為例：在成本控制方面，該集團(tuán)推行精細(xì)化管理，推行勞務(wù)計件制，搭建數(shù)據(jù)管理平臺，引入ERP系統(tǒng)，使革新后管理費(fèi)用同比下降3.41%，財務(wù)費(fèi)用同比下降22.34%；在財務(wù)預(yù)算咨詢化方面，集團(tuán)建立了管理報表體系，要求報表包含財務(wù)資料和經(jīng)營資料；將收入、成本、費(fèi)用細(xì)化到每個業(yè)務(wù)中心，報表資料不僅要反映預(yù)算數(shù)字，還要進(jìn)行“三比”：與上期比、與歷史比、與市場同行比。

（三）建立“云”共享中心，提高全面預(yù)算管理效率

全球著名的會計師事務(wù)所安永2011年4月的調(diào)查結(jié)果顯示，隨著信息化和全球化的發(fā)展，跨國企業(yè)正在越來越多地在中國投資于共享服務(wù)中心，以提升企業(yè)整體競爭力。中國境內(nèi)已有超過450家共享服務(wù)中心，涵蓋了各行各業(yè)，并呈現(xiàn)快速增長態(tài)勢。

建立“云”共享中心需要先進(jìn)的信息技術(shù)手段和完善的管理體系。以已建立了共享中心的中興通訊為例，公（下轉(zhuǎn)第230頁）（上接第212頁）司將報銷、帳務(wù)、子公司財務(wù)數(shù)據(jù)、行政、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)納入統(tǒng)一處理平臺。大大降低了全面預(yù)算管理編制、執(zhí)行的時間、人力、財力成本，大幅提高了用戶滿意度和企業(yè)運(yùn)作、管理效率。在具體運(yùn)作中，先集中、再分散，先將信息處理都集中到共享中心，再按專業(yè)分散到各個崗位。

（四）全面預(yù)算管理關(guān)鍵環(huán)節(jié)引入“項(xiàng)目化”管理

當(dāng)前形勢下，集團(tuán)公司比任何時候都面臨嚴(yán)峻的競爭壓力，為了高效解決問題，常需要進(jìn)行一些非常規(guī)化的管理活動，其中包含了創(chuàng)新和變革。這些活動具有一次性和獨(dú)特性的共同特征，集團(tuán)公司可以運(yùn)用新財務(wù)思維對全面預(yù)算管理環(huán)節(jié)進(jìn)行調(diào)整，及時組建跨部門、跨專業(yè)的項(xiàng)目管理組，采用項(xiàng)目管理的方法，在全面預(yù)算管理的各項(xiàng)環(huán)節(jié)中充分運(yùn)用專門的知識、技能、工具和方法，使項(xiàng)目活動的成果在范圍、時間、成本和質(zhì)量等方面都能滿足利益相關(guān)者的需要和期望。

全面預(yù)算的執(zhí)行情況來自對項(xiàng)目執(zhí)行情況的統(tǒng)計分析，每個項(xiàng)目的各個環(huán)節(jié)，如立項(xiàng)、管控、調(diào)整、關(guān)閉等關(guān)鍵階段都由業(yè)務(wù)部門和預(yù)算部門共同派員制定流程。各業(yè)務(wù)部門可以針對具體項(xiàng)目的內(nèi)容和執(zhí)行情況發(fā)表意見、考核分析。真正做到計劃與預(yù)算、編制與管控的一體化，使企業(yè)人力、財力、物力能優(yōu)化配置、精準(zhǔn)運(yùn)營。

（五）全面預(yù)算管理財務(wù)戰(zhàn)略導(dǎo)向以穩(wěn)健型或適度擴(kuò)張為主

當(dāng)前世界呈現(xiàn)出一種詭譎多變、險象環(huán)生的復(fù)雜態(tài)勢，集團(tuán)公司全面預(yù)算管理應(yīng)基于戰(zhàn)略的理念與思路，充分具備前瞻性、預(yù)見性、長遠(yuǎn)性、全局性，并考慮經(jīng)濟(jì)周期波動、產(chǎn)業(yè)政策導(dǎo)向、行業(yè)景氣程度、自身財務(wù)狀況，以現(xiàn)金為王，盤活各種資金、減少資金占用，提升公司資金存量和儲備。對于具備資金優(yōu)勢、現(xiàn)金儲備雄厚的集團(tuán)公司，可以實(shí)施適度擴(kuò)張的財務(wù)戰(zhàn)略，以低成本適量收購兼并資金鏈瀕臨短裂的企業(yè)，儲備戰(zhàn)略資源，為后繼發(fā)展創(chuàng)造有利形勢。

以西安高新區(qū)龍頭企業(yè)、中國最大企業(yè)集團(tuán)500強(qiáng)的西安高科（集團(tuán)）公司為例，2007至2008年該公司處于成長期，選擇了基于穩(wěn)健成長需要的財務(wù)策略。為了減輕資金密集型產(chǎn)業(yè)的資金流壓力，西安高科加大房地產(chǎn)銷售、資金回收，同時對每一個項(xiàng)目嚴(yán)格審批、放緩開發(fā)進(jìn)度、控制資金投入，積蓄了充足的資金儲備，集團(tuán)公司運(yùn)作良好。并從2010年始該公司轉(zhuǎn)而實(shí)施適度擴(kuò)張的財務(wù)戰(zhàn)略，針對部分行業(yè)內(nèi)中小企業(yè)資金鏈無以為繼的狀況，利用資金優(yōu)勢收購兼并，目前旗下已有“高新地產(chǎn)”、“天地源”、“紫薇地產(chǎn)”、“高科房產(chǎn)”等知名企業(yè)品牌，更以實(shí)現(xiàn)年銷售收入30億，利稅近4億元，總資產(chǎn)達(dá)到百億元的傲人業(yè)績，高踞西部企業(yè)前列。

四、小結(jié)

全球金融危機(jī)帶來的一系列后果已嚴(yán)重影響中國的實(shí)體經(jīng)濟(jì)，在我國整體進(jìn)入加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的復(fù)雜環(huán)境下，全面預(yù)算管理要納入新的財務(wù)思維并充分考慮財資趨勢、加強(qiáng)對資金流的管控、建立多元化的融姿渠道、善于利用前沿的信息技術(shù)提升全面預(yù)算管理效率和有效性，將確保企業(yè)集團(tuán)正常運(yùn)轉(zhuǎn)、資金鏈不斷裂的管控功能提升到首要地位。

注釋：

①湯森路透集團(tuán)數(shù)據(jù)。

參考文獻(xiàn)：

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[3]武小紅.推行全面預(yù)算管理 提升企業(yè)管理水平[J].會計之友,2009(10).

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財務(wù)預(yù)算及全面預(yù)算管理范文第3篇

關(guān)鍵詞：高速公路 財務(wù)管理 預(yù)算管理

所謂預(yù)算管理主要是指高速公路企業(yè)在不斷發(fā)展過程中為更好的完成自身的經(jīng)營目標(biāo)而設(shè)計的完善行動決策方案。該方案涉及到整個企業(yè)內(nèi)部的所有人員，所以需要各個部門在日常工作中相互協(xié)調(diào)、相互配合作用，并采取業(yè)務(wù)整合、資金共用、信息共享、權(quán)責(zé)分布和授權(quán)等多種方式，從根本上改變企業(yè)以往的經(jīng)營狀況，從而推動高速公路企業(yè)能夠穩(wěn)定健康的向前發(fā)展。

一、高速公路行業(yè)特征

高速公路是政府所提供的一個準(zhǔn)公共產(chǎn)品，具有較強(qiáng)的資本密集型特征，投資資金較大，占用的時間較長，所以對整個區(qū)域經(jīng)濟(jì)的發(fā)展、自然和環(huán)境影響都非常大。其中，高速公路的養(yǎng)護(hù)管理收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)當(dāng)?shù)陀趦攤诤徒?jīng)營期的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，根據(jù)實(shí)際養(yǎng)護(hù)運(yùn)營管理成本、當(dāng)?shù)匚飪r水平以及交通流量等因素計算確定。特許經(jīng)營公路經(jīng)營期的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)社會資本投資規(guī)模、合理回報、養(yǎng)護(hù)運(yùn)營管理成本、當(dāng)?shù)匚飪r水平、經(jīng)營期限以及交通流量等因素算確定；政府收費(fèi)公路償債期的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)債務(wù)規(guī)模、利率水平、養(yǎng)護(hù)運(yùn)營管理成本、當(dāng)?shù)匚飪r水平、償債期限以及交通流量等因素計算確定。高速公路以外的政府收費(fèi)公路，維持現(xiàn)行《條例》最長不超過15年、中西部最長不超過20年的規(guī)定。高速公路的經(jīng)營期限一般不得超過30年，對于投資規(guī)模大、回報周期長的高速公路，可以約定超過30年的特許經(jīng)營期限。一級收費(fèi)公路改建為高速公路或者提高高速公路通行能力增加了政府債務(wù)或社會投資的改擴(kuò)建工程，可重新核定償債期限或經(jīng)營期限。除高速公路以外，其他所有政府收費(fèi)公路和特許經(jīng)營公路在償債期、經(jīng)營期滿后必須停止收費(fèi)，其剩余政府性債務(wù)經(jīng)審計后全部納入預(yù)算管理。

二、全面預(yù)算管理在高速公路財務(wù)管理中的應(yīng)用

（一）加強(qiáng)預(yù)算編制，有效控制各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)

在高速公路企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理過程中，預(yù)算編制是非常重要的一個環(huán)節(jié)。在高速公路企業(yè)的財務(wù)預(yù)算管理過程中，應(yīng)該合理安排預(yù)算編制時間，構(gòu)建系統(tǒng)的即時報送制度，從而推動全面預(yù)算管理能夠更好的發(fā)揮作用。同時，還需要根據(jù)當(dāng)前高速公路企業(yè)采取管理過程中預(yù)算管理存在的問題，即時采用預(yù)算編制制度，以便充分調(diào)動起整個企業(yè)內(nèi)部相關(guān)責(zé)任人的工作積極性。除此之外，在整個高速公路企業(yè)的經(jīng)營過程中，一旦出現(xiàn)預(yù)算與實(shí)際情況差距較大的情況時，便需要進(jìn)行深入細(xì)致的分析，找出存在差距的重要原因，并合理設(shè)置有效的解決措施，以便從根本上提升高速公路企業(yè)發(fā)展中財務(wù)預(yù)算管理的效率。

（二）加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行，落實(shí)預(yù)算編制執(zhí)行目標(biāo)

當(dāng)全面預(yù)算的編制在完成之后，便需要采取高效的實(shí)施措施，從而保障全面預(yù)算編制執(zhí)行的有效性。其中，針對高速公路企業(yè)發(fā)展來講，應(yīng)該在全面預(yù)算的范圍之內(nèi)，嚴(yán)格按照各項(xiàng)財務(wù)預(yù)算執(zhí)行的程序，合理調(diào)動財務(wù)預(yù)算責(zé)任人和相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)資源，以確保財務(wù)預(yù)算總目標(biāo)與各項(xiàng)財務(wù)預(yù)算管理過程中的分目標(biāo)能夠始終保持一致。

完善預(yù)算執(zhí)行考核機(jī)制，增強(qiáng)預(yù)算的剛性約束。在高速公路企業(yè)采取全面預(yù)算管理方法時，應(yīng)該全方面提高工作人員的參與積極性，適當(dāng)擴(kuò)大財務(wù)預(yù)算的覆蓋面，從根本上強(qiáng)化高速公路財務(wù)預(yù)算的整體控制。因此，便需要高速公路企業(yè)在不斷發(fā)展的過程中構(gòu)建一整套科學(xué)完善的預(yù)算考核評價體系。一方面，高速公路企業(yè)財務(wù)管理中的預(yù)算執(zhí)行與整個企業(yè)內(nèi)部所有人員之間存在非常緊密的關(guān)系，其主要凸顯在與員工的工資薪酬、獎懲等方面，所以便需要所有工作人員都積極參與到全面預(yù)算管理過程中，有效落實(shí)和完善各項(xiàng)預(yù)算執(zhí)行考核機(jī)制，以確?？己藱C(jī)制的有效性；另一方面，在高速公路企業(yè)的整個預(yù)算管理過程中，還需要適當(dāng)根據(jù)高速公路企業(yè)發(fā)展的實(shí)際情況進(jìn)行綜合審核，及時找出與全面預(yù)算不相符的環(huán)節(jié)和原因，并根據(jù)實(shí)際情況提出具有針對性的解決措施，從而保障全面預(yù)算的完整執(zhí)行。

（三）加強(qiáng)預(yù)算調(diào)控，全面調(diào)整預(yù)算計劃

在高速公路企業(yè)財務(wù)預(yù)算編制的執(zhí)行過程中，由于受到多種因素的影響，常常會出現(xiàn)各種特殊的情況，嚴(yán)重阻礙高速公路企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理的順利執(zhí)行。因此，便需要高速公路企業(yè)財務(wù)管理人員緊密根據(jù)實(shí)際情況，不斷加強(qiáng)財務(wù)預(yù)算調(diào)控，從而保障財務(wù)預(yù)算目標(biāo)能夠順利實(shí)現(xiàn)。其中，預(yù)算預(yù)備費(fèi)按集團(tuán)公司年度預(yù)算成本費(fèi)用總額的一定比例計算。一般控制在預(yù)算成本費(fèi)用總額的1%-3%左右。當(dāng)預(yù)算年度出現(xiàn)客觀環(huán)境和內(nèi)部條件發(fā)生重大變化、集團(tuán)公司經(jīng)營計劃進(jìn)行重大調(diào)整以及其他不可預(yù)測因素發(fā)生，經(jīng)預(yù)算管理辦公室建議和全面預(yù)算管理委員會批準(zhǔn)，可以動用預(yù)算預(yù)備費(fèi)。同時，預(yù)算調(diào)整按其對年度預(yù)算目標(biāo)調(diào)整的重要性分類為：一般性調(diào)整和重大調(diào)整。預(yù)算一般性調(diào)整主要是指不影響年度預(yù)算目標(biāo)的前提下，對預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度、責(zé)任主體或個別預(yù)算項(xiàng)目內(nèi)部進(jìn)行調(diào)整，而預(yù)算重大性調(diào)整主要是指因預(yù)算制定時無法預(yù)見的重大外部環(huán)境改變或發(fā)生重大業(yè)務(wù)調(diào)整，按照實(shí)際情況的變化對年度預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行增減。

（四）加強(qiáng)預(yù)算考核，確保預(yù)算管理有序進(jìn)行

綜合全面考核和評估高速公路企業(yè)財務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況是非常重要的。考評的內(nèi)容按不同的責(zé)任中心應(yīng)有不同的側(cè)重點(diǎn)。其中：成本中心以評價責(zé)任成本預(yù)算執(zhí)行結(jié)果為主；利潤中心以評價責(zé)任利潤預(yù)算為主；投資中心以評價資本所創(chuàng)造的效益為主等。一方面需要保證各項(xiàng)財務(wù)考核系統(tǒng)公正透明，并輔以相應(yīng)的獎勵和懲罰措施；另一方面還需要全面分析財務(wù)預(yù)算考核結(jié)果，綜合分析高速公路企業(yè)全面預(yù)算管理過程中存在的問題，并針對問題提出解決的對策，從而推動高速公路企業(yè)能夠更加穩(wěn)定健康的向前發(fā)展。

三、結(jié)束語

總而言之，在高速公路企業(yè)財務(wù)管理過程中，全面預(yù)算管理是非常重要的科學(xué)手段，對提升高速公路財務(wù)管理水平具有非常重要的作用。因此，需要強(qiáng)化全面預(yù)算管理，以便高速公路企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)能夠更好的實(shí)現(xiàn)。

參考文獻(xiàn)：

[1]郭萬忠.高速公路財務(wù)管理中全面預(yù)算管理分析[J].現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè)，2014，（20）：134-135

財務(wù)預(yù)算及全面預(yù)算管理范文第4篇

關(guān)鍵詞：財務(wù)預(yù)算 財務(wù)管理 運(yùn)行機(jī)制 有效對策

行全面預(yù)算管理是發(fā)達(dá)國家成功企業(yè)多年積累的經(jīng)驗(yàn)之一，對建立現(xiàn)代化企業(yè)制度、提高管理水平、增強(qiáng)未來競爭力有著十分重要的意義。在社會主義市場經(jīng)濟(jì)條件下，為了使企業(yè)克服困難、把握機(jī)遇，需要在企業(yè)內(nèi)部構(gòu)建以財務(wù)預(yù)算為軸心的財務(wù)管理運(yùn)行機(jī)制，實(shí)現(xiàn)預(yù)算化財務(wù)管理，全面控制財務(wù)活動，提高企業(yè)資金利用率，降低企業(yè)財務(wù)風(fēng)險，推動企業(yè)在競爭激烈的市場環(huán)境中健康、穩(wěn)定的發(fā)展。

一、構(gòu)建以財務(wù)預(yù)算為中心的財務(wù)管理運(yùn)行機(jī)制的客觀必要性

從市場經(jīng)濟(jì)的客觀要求來看，企業(yè)進(jìn)入市場必然要參與競爭，求得生存與發(fā)展。而要想實(shí)現(xiàn)這一目的，企業(yè)就必須把握市場經(jīng)濟(jì)信息，超前提出適合企業(yè)發(fā)展的財務(wù)預(yù)算，有計劃、有步驟地展開財務(wù)活動，并利用財務(wù)管理對財務(wù)活動進(jìn)行實(shí)時把控，盡量超前完成財務(wù)活動目標(biāo)。由此可見，財務(wù)管理是企業(yè)控制資金運(yùn)動和價值形態(tài)的有效手段，其與財務(wù)預(yù)算良好配合，對于提高企業(yè)競爭實(shí)力有很大作用。因此，構(gòu)建以財務(wù)預(yù)算為軸心的財務(wù)管理運(yùn)行機(jī)制，使企業(yè)以資金管理為龍頭，以財務(wù)預(yù)算為核心，可以有效避免企業(yè)財務(wù)管理松弛、財務(wù)活動調(diào)控不合理等問題，充分發(fā)揮財務(wù)管理作用，使企業(yè)資金運(yùn)用靈活、合理、有效，為企業(yè)創(chuàng)造更多經(jīng)濟(jì)效益，推動企業(yè)良好發(fā)展。

二、推行和實(shí)施全面預(yù)算管理過程中存在的問題

在借鑒發(fā)達(dá)國家成功企業(yè)全面預(yù)算管理經(jīng)驗(yàn)的同時，也應(yīng)當(dāng)考慮我國市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境和企業(yè)內(nèi)部的實(shí)際情況，適當(dāng)調(diào)整和優(yōu)化全面預(yù)算管理，充分發(fā)揮全面預(yù)算管理的作用。但是目前很多企業(yè)在推行和實(shí)施全面預(yù)算管理過程中仍存在一些問題。

（一）為預(yù)算而預(yù)算，忽視預(yù)算的目的與作用

很多企業(yè)在規(guī)劃和實(shí)施全面預(yù)算管理中，并沒有真正理解何為預(yù)算，如何安排和實(shí)施預(yù)算。在沒有清楚明白預(yù)算目的、預(yù)算作用下，就盲目地實(shí)施全面預(yù)算管理，必然會使預(yù)算管理應(yīng)用出現(xiàn)偏差。其實(shí)，預(yù)算管理的核心在于企業(yè)對未來發(fā)展的行動進(jìn)行事先安排和計劃，對企業(yè)內(nèi)部資源進(jìn)行分配和控制，使企業(yè)按照既定目標(biāo)有序、有步驟的行事，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略。所以，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)當(dāng)改變思想意識，不能按照以往的方式來規(guī)劃企業(yè)財務(wù)預(yù)算，忽視財務(wù)預(yù)算在企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略中的作用。

（二）過于看重短期利益，忽視企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展

全面預(yù)算管理是實(shí)現(xiàn)企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)的有效手段。在具體實(shí)施全面預(yù)算管理過程中，企業(yè)需要嚴(yán)格按照事先安排和計劃的方案，持續(xù)的執(zhí)行下去，不能在企業(yè)收到短期回報時就改變發(fā)展策略，這對于企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展是非常不利的。但事實(shí)上，很多企業(yè)過分重視企業(yè)的短期利益，導(dǎo)致企業(yè)未制定明確的長期發(fā)展目標(biāo)，在編制財務(wù)預(yù)算上也存在銜接差錯、預(yù)算指標(biāo)與企業(yè)長期發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)不符等，使得企業(yè)全面預(yù)算管理只能在執(zhí)行的初期起到良好的作用，為企業(yè)謀求短期利益，但在之后的執(zhí)行中出現(xiàn)各種問題，難以輔助企業(yè)創(chuàng)造更多經(jīng)濟(jì)效益。

（三）單由財務(wù)部門負(fù)責(zé)，忽視預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)的完善

企業(yè)全面預(yù)算管理的有效實(shí)施，需要有完善的預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)全面預(yù)算管理工作的具體事宜。如此預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)才能根據(jù)企業(yè)內(nèi)部實(shí)際情況及外部環(huán)境，制定適合的財務(wù)預(yù)算運(yùn)行機(jī)制、構(gòu)建健全的預(yù)算管理制度、具體規(guī)劃預(yù)算管理工作等，保證全面預(yù)算管理工作規(guī)范、合理、有效的落實(shí)。但目前國內(nèi)一些企業(yè)的全面預(yù)算管理工作由財務(wù)部門負(fù)責(zé)，財務(wù)部門工作人員本就負(fù)責(zé)較為繁瑣的財務(wù)工作，再加之預(yù)算管理工作的執(zhí)行，使得財務(wù)人員工作量增加，在具體處理和落實(shí)預(yù)算管理事宜的過程中，容易出現(xiàn)這樣或那樣的錯誤，導(dǎo)致預(yù)算管理部分失效，無法充分發(fā)揮作用。另外，由財務(wù)部門負(fù)責(zé)全面預(yù)算管理工作，必然會使預(yù)算管理的權(quán)威性和前瞻性大大降低，難以將預(yù)算管理的作用充分發(fā)揮出來。

（四）過于重視資金運(yùn)行管理，忽視資金成本管理

企業(yè)主要以業(yè)務(wù)預(yù)算和資本支出預(yù)算為基礎(chǔ)編制財務(wù)預(yù)算，非常重視成本費(fèi)用預(yù)算和投資項(xiàng)目的預(yù)算支出安排，而忽視資金占有成本。這種情況的存在，不僅會加劇企業(yè)財務(wù)風(fēng)險，還嚴(yán)重影響企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展。所以，在資金管理方面，企業(yè)應(yīng)當(dāng)統(tǒng)籌全局，做好資金成本控制、資金運(yùn)行監(jiān)督、資金使用監(jiān)管等工作，保證企業(yè)資金切實(shí)有效的應(yīng)用。企業(yè)必須要正視資金管理工作的不足，改變側(cè)重資金運(yùn)行管理的思想，積極調(diào)整資金管理工作，為提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益奠定基礎(chǔ)。

三、構(gòu)建以財務(wù)預(yù)算為軸心的財務(wù)管理運(yùn)行機(jī)制的有效對策

面對企業(yè)全面預(yù)算管理存在的諸多問題，企業(yè)應(yīng)當(dāng)構(gòu)建以財務(wù)預(yù)算為軸心的財務(wù)管理運(yùn)行機(jī)制，調(diào)節(jié)財務(wù)管理工作，促使全面預(yù)算管理這項(xiàng)系統(tǒng)工程可以結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，科學(xué)、合理的落實(shí)，充分發(fā)揮管理作用，推動企業(yè)良好發(fā)展。

（一）加強(qiáng)預(yù)算管理，建立財務(wù)預(yù)算制度

在市場競爭日益激烈的背景下，企業(yè)能否把握信息、抓住機(jī)遇直接決定企業(yè)能否良好發(fā)展。這就需要企業(yè)加強(qiáng)預(yù)算管理，建立財務(wù)預(yù)算制度，根據(jù)企業(yè)特點(diǎn)及市場信息，超前提出適合企業(yè)發(fā)展的財務(wù)預(yù)算，有計劃、有步驟地展開財務(wù)活動，并實(shí)施全面預(yù)算管理，對財務(wù)活動進(jìn)行全方位的監(jiān)督和控制，提高企業(yè)財務(wù)活動效果。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)內(nèi)部實(shí)際情況，構(gòu)建財務(wù)管理組織機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)財務(wù)管理、全面預(yù)算管理等工作。參考企業(yè)財務(wù)活動狀態(tài)及存在的財務(wù)風(fēng)險，加之市場經(jīng)濟(jì)特點(diǎn)的分析，制定適合的財務(wù)預(yù)算管理制度，對財務(wù)管理予以約束，使財務(wù)管理預(yù)算化程度加強(qiáng)。

（二）以財務(wù)預(yù)算為軸心，構(gòu)建財務(wù)管理運(yùn)行機(jī)制

企業(yè)財務(wù)預(yù)算是由銷售、生產(chǎn)、現(xiàn)金流量等各個單項(xiàng)預(yù)算組成的財務(wù)責(zé)任指標(biāo)體系。為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化，企業(yè)需要構(gòu)建以財務(wù)預(yù)算為軸心的財務(wù)管理運(yùn)行機(jī)制。

1.編制適合企業(yè)的財務(wù)預(yù)算。編制財務(wù)預(yù)算是全面實(shí)施預(yù)算管理的基礎(chǔ)工作。財務(wù)預(yù)算的編制，應(yīng)以目標(biāo)利潤為中心，綜合市場信息及企業(yè)內(nèi)部情況，由財務(wù)部門審查和協(xié)調(diào)各部門的預(yù)算，及時、有效地解決財務(wù)預(yù)算方面的矛盾，從而修訂財務(wù)預(yù)算，保證損益預(yù)算、資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算、現(xiàn)金流量預(yù)算等方面合理、適用。另外，在編制財務(wù)預(yù)算過程中，應(yīng)當(dāng)反復(fù)規(guī)劃和調(diào)整各項(xiàng)目的預(yù)算，制訂出目標(biāo)利潤最大化的財務(wù)預(yù)算方案，提高財務(wù)預(yù)算方案的應(yīng)用價值。

2.編制適合企業(yè)的財務(wù)制度。企業(yè)各部門在生產(chǎn)營銷及相關(guān)的各項(xiàng)活動中，要圍繞財務(wù)預(yù)算開展經(jīng)濟(jì)活動?；诖?，企業(yè)應(yīng)當(dāng)圍繞財務(wù)預(yù)算，編制適合的企業(yè)財務(wù)制度，對各項(xiàng)財務(wù)管理予以約束，以便財務(wù)部門按照預(yù)算方案，有步驟地執(zhí)行財務(wù)控制工作，及時反映和監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行情況，工作人員也能夠合理優(yōu)化財務(wù)預(yù)算，提高財務(wù)預(yù)算應(yīng)用效果;對財務(wù)管理進(jìn)行深化和拓展，將財務(wù)管理與企業(yè)生產(chǎn)、營銷等工作相結(jié)合，使財務(wù)預(yù)算滲透到企業(yè)各個方面，對各個方面資金運(yùn)用情況進(jìn)行監(jiān)督和控制，提高企業(yè)資金利用率。

（三）推行預(yù)算管理，強(qiáng)化財務(wù)基礎(chǔ)工作

之所以在推行以財務(wù)預(yù)算為核心的財務(wù)管理工作中，強(qiáng)化財務(wù)基礎(chǔ)工作，主要是希望在財務(wù)基礎(chǔ)工作中更多的收集財務(wù)信息，對財務(wù)信息予以詳細(xì)分析，了解企業(yè)在財務(wù)方面存在的缺陷與不足，從而建立靈敏的財務(wù)反應(yīng)機(jī)制，保證企業(yè)財務(wù)預(yù)算有效實(shí)施，財務(wù)計劃有序落實(shí)。為強(qiáng)化企業(yè)財務(wù)基礎(chǔ)工作，主要應(yīng)做好以下工作：

其一，建立財務(wù)信息系統(tǒng)。按照企業(yè)財務(wù)制度要求，構(gòu)建財務(wù)信息系統(tǒng)，負(fù)責(zé)企業(yè)內(nèi)部信息和外部信息的收集、篩選、分析、整理、分類等，提高財務(wù)信息的應(yīng)用價值，促使企業(yè)財務(wù)管理工作人員可以根據(jù)財務(wù)信息，合理落實(shí)全面預(yù)算管理工作、資金管理工作等，逐步實(shí)現(xiàn)預(yù)算化財務(wù)管理。

其二，建立財務(wù)分析系統(tǒng)。企業(yè)應(yīng)結(jié)合市場經(jīng)濟(jì)特點(diǎn)及企業(yè)獲利情況，制定新的效益評價標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)而構(gòu)建完整的財務(wù)分析系統(tǒng)，對企業(yè)各項(xiàng)財務(wù)情況進(jìn)行評價和分析，提出財務(wù)建議和財務(wù)方案，規(guī)范、合理地落實(shí)財務(wù)管理，促使預(yù)算化財務(wù)管理在企業(yè)中發(fā)揮作用。

社會主義市場經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)既要面對挑戰(zhàn)，又要尋求發(fā)展機(jī)會，這使得企業(yè)需要具有較強(qiáng)的競爭實(shí)力。而借鑒發(fā)達(dá)國家成功企業(yè)的全面預(yù)算管理經(jīng)驗(yàn)，構(gòu)建以財務(wù)預(yù)算為軸心的財務(wù)管理運(yùn)行機(jī)制，合理、有效地落實(shí)預(yù)算化財務(wù)管理，可以助力企業(yè)，提高企業(yè)競爭實(shí)力，推動企業(yè)在競爭激烈的市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境中生存與發(fā)展。X

參考文獻(xiàn)：

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財務(wù)預(yù)算及全面預(yù)算管理范文第5篇

關(guān)鍵詞：企業(yè)管理；企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理；作用

中圖分類號：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）12-0-01

隨著我國社會經(jīng)濟(jì)制度的不斷完善，我國各企業(yè)對其整體管理也提出了更高的要求，其強(qiáng)調(diào)盡量運(yùn)用最小的資金投入獲取最大的經(jīng)濟(jì)效益，而財務(wù)預(yù)算管理正是實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)的必要舉措，它能夠客觀反映企業(yè)在某一時段的財務(wù)狀況及經(jīng)營狀況，對企業(yè)制定長遠(yuǎn)的戰(zhàn)略性目標(biāo)具有重要作用。

一、企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理的概念及主要特征

1.財務(wù)預(yù)算管理的基本概念

財務(wù)預(yù)算管理的工作范疇是在企業(yè)對未來經(jīng)營發(fā)展的預(yù)測及相關(guān)決策的基礎(chǔ)之上，以企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)為中心，對年度內(nèi)企業(yè)各種項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)資源及經(jīng)營行為進(jìn)行合理化預(yù)算，以此來控制企業(yè)在未來各項(xiàng)經(jīng)營活動中的資金支出，旨在減少經(jīng)營活動中的不必要開支，提高資金利用率，為企業(yè)創(chuàng)造更多的經(jīng)濟(jì)效益。目前我國諸多企業(yè)都認(rèn)識到了財務(wù)預(yù)算管理的重要性，并將其列為企業(yè)財務(wù)管理中的重要內(nèi)容，企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展過程中需要雄厚的資金基礎(chǔ)，而財務(wù)預(yù)算管理正是協(xié)助企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略性目標(biāo)，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益與社會效益的良好舉措。在企業(yè)經(jīng)營管理中大力開展財務(wù)預(yù)算管理工作，能夠更加直觀快速的掌握企業(yè)在計劃時間內(nèi)的實(shí)際財務(wù)狀況及該段時間內(nèi)所產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)效益。

2.財務(wù)預(yù)算管理的主要特征

系統(tǒng)性：財務(wù)預(yù)算管理具有一定的系統(tǒng)性主要表現(xiàn)在兩方面，第一是橫向系統(tǒng)，所謂的橫向系統(tǒng)是指企業(yè)內(nèi)部各個部門的工作范疇及內(nèi)容，它們之間是緊密相連的，若企業(yè)中某一部門沒有完成企業(yè)分配的工作目標(biāo)，那么直接會影響企業(yè)其他部門的工作狀況及進(jìn)度；第二是縱向系統(tǒng)，所謂的縱向系統(tǒng)是指在財務(wù)預(yù)算管理過程中將預(yù)算編制、預(yù)算控制及預(yù)算考核等多個環(huán)節(jié)落實(shí)到實(shí)際工作中，從而形成一個較為完善的系統(tǒng)體系。

目標(biāo)性：財務(wù)預(yù)算管理的目標(biāo)性主要體現(xiàn)在財務(wù)預(yù)算管理工作中是以企業(yè)戰(zhàn)略性目標(biāo)為導(dǎo)向?qū)ζ髽I(yè)未來的經(jīng)營活動進(jìn)行全方位預(yù)算，為企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展提供強(qiáng)有力的支持。

科學(xué)性：財務(wù)預(yù)算管理具有一定的科學(xué)性，原因在于企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理主要是在企業(yè)經(jīng)營歷史數(shù)據(jù)及相關(guān)經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，并結(jié)合企業(yè)現(xiàn)有資源及未來戰(zhàn)略性目標(biāo)，根據(jù)目前企業(yè)實(shí)際經(jīng)營情況利用科學(xué)合理的預(yù)算手段對企業(yè)進(jìn)行全面的預(yù)算管理活動。

二、企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理在企業(yè)管理中的重要作用分析

1.財務(wù)預(yù)算管理的作用之一——防范財務(wù)風(fēng)險

財務(wù)預(yù)算人員在預(yù)算工作中注重分析企業(yè)在各項(xiàng)經(jīng)營活動中的資金運(yùn)用，對企業(yè)制定合理的籌資策略具有一定的導(dǎo)向性作用。另外做好企業(yè)財務(wù)預(yù)算還能夠及時調(diào)整企業(yè)財務(wù)結(jié)構(gòu)中不合理的部分，從而使整個財務(wù)結(jié)構(gòu)體系更加完善。企業(yè)財務(wù)管理匯中若沒有對總體財務(wù)狀況有一個大體規(guī)劃，那么很容易在實(shí)際經(jīng)營活動中投入資金過多，大量資金外流，影響企業(yè)正常運(yùn)營，引發(fā)一系列的財務(wù)風(fēng)險。然而采取財務(wù)預(yù)算管理，以企業(yè)財務(wù)預(yù)測及決策為基礎(chǔ)，對企業(yè)經(jīng)營活動中的各項(xiàng)支出與收入進(jìn)行合理化預(yù)算，那么在資金運(yùn)用中就能夠做到心中有數(shù)，有效規(guī)避財務(wù)中常見的安全隱患及風(fēng)險。

2.財務(wù)預(yù)算管理的作用之二——完善績效考核

企業(yè)之所以進(jìn)行財務(wù)預(yù)算管理，其目的是為了提高資金利用率，盡快實(shí)現(xiàn)企業(yè)制定的戰(zhàn)略性目標(biāo)，而戰(zhàn)略性目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)有賴于企業(yè)員工，企業(yè)員工的工作行為表現(xiàn)及貢獻(xiàn)是通過績效考核制度體現(xiàn)的，它們之間有著密不可分的聯(lián)系。財務(wù)預(yù)算管理是企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略性目標(biāo)的重要手段，而績效考核則是企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略性目標(biāo)的有效工具，在企業(yè)內(nèi)部全面開展預(yù)算管理工作能夠量化企業(yè)戰(zhàn)略性目標(biāo)，將戰(zhàn)略性目標(biāo)分為多個目標(biāo)模塊，讓企業(yè)每個員工都有一定的目標(biāo)責(zé)任，這樣一來不僅能夠保證企業(yè)戰(zhàn)略性目標(biāo)的合理化實(shí)施，同時還能夠?yàn)槠髽I(yè)績效考核工作提供一定的指導(dǎo)，對完善企業(yè)績效考核制度具有重要的促進(jìn)作用。

3.財務(wù)預(yù)算管理的作用之三——加快企業(yè)發(fā)展目標(biāo)實(shí)現(xiàn)

企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理不僅可以客觀反映企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)經(jīng)營活動的實(shí)施狀況及資金流入流出狀況，它還能夠加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部各部門之間的合作，使其共同圍繞企業(yè)戰(zhàn)略性目標(biāo)去努力。財務(wù)預(yù)算管理將企業(yè)未來經(jīng)營發(fā)展的戰(zhàn)略性目標(biāo)進(jìn)行量化，將其分解成多個小目標(biāo)，降低了戰(zhàn)略性目標(biāo)的難度，推動了戰(zhàn)略性目標(biāo)在經(jīng)營活動的合理化實(shí)施，對加快企業(yè)發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)具有一定的積極意義。做好企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理工作，企業(yè)各部門及員工就可以按照預(yù)算安排科學(xué)實(shí)施本部門及個人的工作任務(wù)，從而不斷向企業(yè)總體戰(zhàn)略目標(biāo)推進(jìn)。

4.財務(wù)預(yù)算管理的作用之四——強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制

要保證預(yù)算與實(shí)際執(zhí)行情況的一致性，就要在企業(yè)內(nèi)部全面開展財務(wù)預(yù)算管理工作，對企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營活動及投資項(xiàng)目進(jìn)行有效評估，結(jié)合企業(yè)以往經(jīng)營實(shí)況，對企業(yè)未來經(jīng)營發(fā)展做出清晰客觀的預(yù)算。這樣一來若企業(yè)及員工在執(zhí)行過程中若出現(xiàn)預(yù)算與執(zhí)行情況的偏差問題，那么就可以快速找出其問題所在。在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中應(yīng)嚴(yán)格按照財務(wù)預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行各項(xiàng)經(jīng)營活動，這樣不僅能夠提高企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營發(fā)展的速度及員工工作效率，同時還能夠強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部資源配置。

三、總結(jié)

財務(wù)預(yù)算管理是提高企業(yè)財務(wù)管理整體水平的重要舉措，在企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)經(jīng)營活動及項(xiàng)目運(yùn)行中全面貫徹落實(shí)財務(wù)預(yù)算管理，能夠規(guī)范企業(yè)資金使用及投資行為，有效規(guī)避企業(yè)內(nèi)部各類財務(wù)風(fēng)險，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部管理組織，為企業(yè)減少不必要的資金浪費(fèi)，從而提高企業(yè)的整體效益，推進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：