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審計的基本特征范文第1篇

關鍵字：解決問題的能力申論主要問題應試者探析基本特征錄用考試綜合素質

把握申論的基本特征，首先要從一個較大的視野來進行考量?，F(xiàn)在，我們正處于世紀之交這是我國新老干部交替的又一個重要時期。為現(xiàn)代化建設遴選人才是新老干部合作交替的重要保證，作為選拔國家公務員主要途徑的錄用考試，不可能不反映這一現(xiàn)實要求。申論側重于考察應試者分析解決現(xiàn)實問題的實際能力符合建設高素質干部隊伍的需要符合當今

世界強化素質教育、能力教育的趨勢。在發(fā)達國家，選拔較高層次的官員一般都采用類似申論的考核方式。申論被列為正式考試科目體現(xiàn)了我國公務員錄用考試向國際標準靠攏的發(fā)展方向。以考核綜合素質和務實能力為主的申論就是在這種背景下應運而生的產物。從這樣一個基本認識、基本定位出發(fā)并通過與同類事物的比較和鑒別，我認為申論主要有如下基本特征。

涵蓋性——博采眾長、包容互補的特性

申論，取申述、申辯、論述、論證之意。申就是說明論就是論述?！吧甓撝奔礊樯暾摗Ｉ暾撘髴囌咴陂喿x理解背景資料并融會貫通的基礎上.用簡明、準確的文字概括給定資料所反映的主要問題;針對主要問題提出解決方案和對策;緊扣背景資料所提供的環(huán)境和條件及其主要問題論述對問題的基本看法和解決問題的方法。

由此可以看出申論涵蓋了作文和策論的功能但又有別于以往公務員考試中的作文有別于古代科舉考試的策論。從廣義上講申論也是作文它保留了作文考試中考核分析解決問題和文字表達水平的功能。但是申論難度大于作文。應試者需要在閱讀理解、分析歸納和把握給定資料的要點之后，才能自擬標題進行論述。如果說以往公務員考試的命題作文是一次性制成品那么申論則是二次、三次深度加工的產品。另外申論要分析問題解決問題，理所當然涵蓋了策論的手法和功能。但是，申論較之策論增加了制定解決問題方案的考核環(huán)節(jié)，突出了對務實能力的考察。這主要表現(xiàn)為通過比較應試者所制定方案的針對性、可操作性和創(chuàng)新性鑒別其解決現(xiàn)實問題的實踐經驗、實戰(zhàn)能力、實際水平以及開拓創(chuàng)新意識等。這種考核常常使只有本本知識的人捉襟見肘。這是傳統(tǒng)策論所難以比肩的。

綜合性——全方位測查綜合素質的特性

申論考試的綜合性特征，從根本上說是由各級領導干部工作自身的綜合性所決定的。反映在申論及其考試中主要表現(xiàn)為:

其一給定資料的綜合性。申論內容涉及到政治、經濟、文化、法律、管理等社會生活的眾多層面，內容豐富多采關系錯綜復雜大多屬于現(xiàn)實生活中難點、熱點問題的實際寫照而不

是社會生活的簡化版，更不是沙盤作業(yè)、紙上談兵。相比之下雖然法學案例、管理案例、領導案例等也都提供案例資料但一般涉及面較為專一。

其二考核內容的綜合性。應試者既要能去粗取精，去偽存真，敏銳、快捷地發(fā)現(xiàn)問題;又要具體問題具體分析制定相應的方案，采取具體措施解決問題;還要能由此及彼、由表及里透過現(xiàn)象抓住本質作出理論分析、理性思考即從矛盾的特殊性入手抓點帶面借題發(fā)揮研究其普遍意義。申論考試能有效地測查應試者閱讀理解能力、分析歸納概括能力、提出和解決問題的能力以及文字表達水平。相比之下一般考試中的案例分析，主要是要求考生按照試題所提示的幾個問題寫出對案例的判斷和理由不要求進行系統(tǒng)的論述和論證。申論與之不同它既十分重視實際操作能力的考核.又十分重視理性思考。申論把很強的實用性與很高的理論性珠聯(lián)璧合結為一體。

關聯(lián)性——環(huán)環(huán)相扣，內容連貫，有機統(tǒng)一的特性

關聯(lián)性是申論有別于其它錄用考試的一個鮮明個性。

其一背景資料緊密跟蹤社會現(xiàn)實。申論給定的背景資料一般都源于社會生活的時事熱點.具有重要的現(xiàn)實意義。

其二r考試環(huán)節(jié)環(huán)環(huán)相扣。申論考試有三個環(huán)節(jié)。一是概括即概括出給定資料所反映的主要問題。二是對策即提出解決給定資料所反映主要問題的方案。三是論述即依據給定資料所反映的主要問題進行中心明確有深度、有內容、有說服力的論證。

申論的三個環(huán)節(jié)一脈相承、緊密相關、環(huán)環(huán)相扣。概括是后面提出對策和進行論述的基礎。只有抓準了主要問題搞清了環(huán)境和條件，解決問題的方案才有針對性和可行性;只有提出切實可行的對策才能根據對策提出的思路有理有據地展開論述達到理論上明辨是非認識上得以升華。反之如果概括沒有抓準問題對策必然隔靴搔癢，論述就會陷于言不及義。

真實性——客觀度量基本水準，具有區(qū)別度較大，失真度較小的特性

真實測量考生的實際能力，客觀反映考生的真正水準以達到甄別選才是任何錄用考試形式所追求的共同目標。但事與愿違.高分低能的情況屢見不鮮。相比之下申論具有較強、較大的區(qū)別度和防偽打假的性能，能比較客觀公正地度量出應試者的差異。

其一申論所給定的資料雖然涉及面廣內容復雜但一般都是生活、工作中經常接觸到的，或是發(fā)生在身邊的現(xiàn)實問題:這些材料既不偏重于文科，也不偏重于理科沒有學科、性別上的傾斜最大限度地實現(xiàn)了應試者的公平競爭。

審計的基本特征范文第2篇

1、傳統(tǒng)農業(yè)是在自然經濟條件下。采用人力、畜力、手工工具、鐵器等為主的手工勞動方式；

2、施用農家肥料，進行精耕細作；

3、靠世代積累下來的傳統(tǒng)經驗發(fā)展，以自給自足的自然經濟居主導地位的農業(yè)；

（來源：文章屋網 ）

審計的基本特征范文第3篇

關鍵詞：神話 單薄性 平面性

神話是原始先民創(chuàng)造出來的，它努力向人們展示“自然與人類命運的富有教育意義的意象”[1]。

“神話”這個詞是清末從外國傳入的，是“通過人民的幻想用一種不自覺的藝術方式加工過的自然和社會形式本身”[2]。中國在遠古時代曾有過豐富的神話傳說，但是由于時代久遠，再加上儒家對神話采取排斥態(tài)度，致使上古神話在文獻古籍中載錄甚少[3]。即便如此，中國神話還是擁有其自身不同于西方神話的特征，并對中國后世的文學產生了一定的影響。

一、中國神話的本土特征

（一）中國神話的分類映射出中國原始社會的發(fā)展軌跡及遠古人類思維的變遷

中國神話包括“創(chuàng)世神話”“始祖?zhèn)髡f” “洪水神話”“戰(zhàn)爭神話”和“發(fā)明創(chuàng)造神話”。只有當人類可以憑借語言來表達自己的感情，表達對自然和社會的領悟時，神話才有可能產生[4]。原始先民面對無法理解的事物會產生神秘和敬畏的情感。

創(chuàng)世神話的產生實際上是人類尋求自我強大的一種心理暗示，人們通過對創(chuàng)造世界的想象，解釋自身種族產生以及繁衍存在的必然，這在某種意義上來說有點像“天賦人權”，承認存在的必然，增強存在的信心，這種堅定無畏的精神是人類繁衍和發(fā)展的重要支撐之一。

始祖神話是從人的產生角度進一步闡述了人類存在的價值及意義。女媧補天，表明原始社會進入了母系時期，女性在種族繁衍中起到重要作用。遠古時期，人口的增加關系到一個部落能否更好地在惡劣環(huán)境中生存的問題，這種對始祖的追憶和歌頌，反映了部落成員內在的統(tǒng)一歸屬性。

洪水是人類關于自然災難最深沉的記憶。中國的洪水神話充滿了英雄主義色彩和積極意義，看重人的智慧及斗爭精神。

戰(zhàn)爭神話是隨著人類對自然界認識的增加，部落聯(lián)盟壯大成為必然的時候出現(xiàn)的。戰(zhàn)爭神話不再那么的神乎其神，關于黃帝炎帝以及蚩尤的神話已經不是虛構那么簡單了，人們開始在歷史事件上加入了想象，表達了對華夏民族始祖的敬意及對始祖建立統(tǒng)一華夏的歌頌，記載了我們這個民族發(fā)端的歷史真貌。

（二）中國神話中故事描寫的單薄性以及記載的片斷性

一種文化往往能夠體現(xiàn)一個民族的價值取向，中國神話表現(xiàn)出來的價值選擇與以希臘為首的西方神話有明顯區(qū)別，希臘神話是一個系統(tǒng)的、嚴密的體系：對于神的地位、關系、權力、職責有清晰的闡述和界定，希臘神話的故事往往彼此關聯(lián)，產生聯(lián)系，而中國神話故事內容都比較單一，描寫顯得較為單薄。在故事的描寫敘述中，沒有主次之分，不突出事件的經過，只是交代時間、地點、人物，更多是談論精神的價值及意義。如果說西方神話是正常的孩子，擁有天真、好奇和想象，那么中國神話就該是早熟的孩子，沉穩(wěn)、嚴肅而莊嚴。

（三）中國上古神話中人物描寫的平面性，過分理性及超完美性特征

中國上古傳說中記載的人物都是極度理性和完美的，他們沒有七情六欲，他們的存在只是為了拯救蒼生，并隨時做好了犧牲小我成全大我的準備，人物扁平不夠立體，從某種意義上說這些神是我們民族價值取向的一種體現(xiàn)。

二、中國神話對后世中國文學的影響

（一）為后世文學提供了豐富的素材

在先秦散文中，《逍遙游》中鯤鵬的變化，為整篇文章抹上了神奇的色彩；到了明清，《西游記》《聊齋志異》《鏡花緣》《封神演義》等都彌漫著神話的氣息。這種對神話的發(fā)掘和改造，給新的文學作品帶來了獨特的藝術魅力。

（二）中國上古神話為中國傳統(tǒng)文人提供了想象的空間和精神的庇護

中國古代很多文人在對現(xiàn)實產生深深的失望時，就喜歡在文字中用神話的想象來構繪自己內心的世界，在神話中尋找自己內心的平靜和皈依。

（三）作為中華民族的文化源頭，在很大程度上影響了民族精神的形成

1.中國古代神話體現(xiàn)了深重的憂患意識

中華民族發(fā)源于以黃河流域為中心的廣闊地域，3000年前的黃河流域生存條件復雜，洪水和旱災，密林和野獸，為了生存和發(fā)展，先民只能不懈努力與自然做抗爭，去獲得種族的繁衍生息，因此神話中的神都具有強烈的憂患意識和使命感。這種憂患意識和勤勞樸素、艱苦奮斗等精神便根植在了我們民族的精神中。

2.中國古代神話具有明確的厚生愛民意識

中國神話中的諸神不是為自己而生，均是為解救受災難的百姓而生，在“神解救人”的過程中，幾乎所有的神都具備了不懼艱險、勇敢無畏的精神特質，他們以拯救蒼生為己任，不怕犧牲，勇往直前，這些精神在歷史的沉淀中，都演化成了中華民族民族精神內涵中的重要部分，光耀古今。

參考文獻：

[1][美]韋勒克，沃倫.文學理論[M].北京：三聯(lián)書店，1984：206.

[2]恩格斯.馬克思恩格斯選集（第二卷）[M].北京：人民文學出版社，1972：113.

[3]李學勤.東周與秦代文明[M].北京：文物出版社，1991：355.

審計的基本特征范文第4篇

【關鍵詞】 中小企業(yè)； 內部控制； 生命周期

如同人一樣，中小企業(yè)也有生命周期。根據伊查克·愛迪思（Ichak Adizes）的企業(yè)生命周期理論，中小企業(yè)的生命周期可分為初創(chuàng)期、成長期、成熟期和衰退期。為了研究不同生命周期企業(yè)的基本特征，了解目前中小企業(yè)生命周期與內部控制的現(xiàn)狀，課題組成員于2012年7月至9月在山東省煙臺市采取調查問卷方式收集一定數(shù)量的中小企業(yè)內部控制現(xiàn)狀的相關資料，并對其數(shù)據進行詳細的整理與分析。該調查的具體實施過程主要包括以下五個步驟：1.根據煙臺市中小企業(yè)的實際情況設計調查問卷；2.確定調查對象，主要選取的是山東商務職業(yè)學院會計系的校外實習基地；3.調查問卷的發(fā)放和回收，課題組成員利用暑假時間通過走訪實習單位、開展座談等方式發(fā)放問卷，保證了資料的準確性；4.對取得的調查數(shù)據進行整理和分析；5.在深入研究的基礎上進行總結分析。

一、調查問卷的設計、發(fā)放、整理、總結

（一）中小企業(yè)的界定

本文根據工業(yè)和信息化部、國家統(tǒng)計局、國家發(fā)展和改革委員會、財政部四部委在2011年制定的《中小企業(yè)劃型標準規(guī)定》對“中小企業(yè)”的概念進行界定，中小企業(yè)劃分為中型、小型、微型三種類型。受時間和地域的限制，主要選擇煙臺市的中小企業(yè)作為代表發(fā)放問卷進行調查。

（二）問卷的設計

在問卷的設計上需要達到兩個目的，一是能夠通過問卷判斷出該企業(yè)處于生命周期的哪個階段，二是該企業(yè)內部控制的執(zhí)行情況如何。通過多次的討論，并結合企業(yè)專家的意見，最終形成的調查問卷分為六部分共40個問題。第一部分為企業(yè)基本情況，包括企業(yè)規(guī)模、建立時間、資產情況以及近三年的銷售、利潤情況，這部分主要用于了解企業(yè)的基本情況并據以判斷該企業(yè)處于哪個生命周期。第二部分為企業(yè)內部控制情況，包括硬件環(huán)境及軟環(huán)境的設置和執(zhí)行情況。硬件環(huán)境包括是否設立內部審計部門、是否對所有的關鍵環(huán)節(jié)進行控制等；軟環(huán)境主要包括企業(yè)對員工的政策、是否重視企業(yè)文化建設等。第三至六部分分別是企業(yè)最主要的四個內部控制方面的設置情況，包括貨幣資金內部控制情況、銷售與收款內部控制情況、采購與付款內部控制情況、生產與費用內部控制情況。在這幾部分中，主要是針對職責分離、授權批準制度、關鍵的控制程序、相關審計資料完整情況進行調查。

（三）調查問卷的發(fā)放及回收

本次調查共發(fā)放問卷80份，主要調查對象是山東商務職業(yè)學院會計系的校外實習基地，其中發(fā)放網上問卷20份，發(fā)放書面問卷60份；共回收問卷69份，其中網上問卷15份，書面問卷54份，回收率為86.25%。后續(xù)分析中剔除了某些并非屬于中小企業(yè)的回收問卷，最終有效回收的問卷為65份。

（四）調查數(shù)據的整理及分析

根據愛迪思的理論，企業(yè)的生命周期分為初創(chuàng)期、成長期、成熟期、衰退期，筆者結合調查的65家煙臺市中小企業(yè)的情況，主要根據企業(yè)建立時間、資產規(guī)模、近三年銷售增長情況，將65家企業(yè)進行具體分類，其中處于初創(chuàng)期的5家、成長期28家、成熟期24家、衰退期8家。分類標準見表1。

二、不同生命周期中小企業(yè)的基本特征分析

通過對65家中小企業(yè)的資料進行分析，筆者整理出處于不同生命周期的中小企業(yè)的基本特征。

（一）初創(chuàng)期中小企業(yè)的基本特征

初創(chuàng)期的企業(yè)一般建立時間在3年以內，員工人數(shù)較少，不超過50人，企業(yè)的資產規(guī)模較小，營業(yè)收入和銷售增長雖然呈現(xiàn)上升的趨勢，但是上升的數(shù)額不大。在企業(yè)的內部控制方面，大部分沒有設置專門的內部控制部門，只是對貨幣資金、實物資產、銷售與收款控制比較重視。企業(yè)在創(chuàng)立初期，由于員工的流動性比較大，所以企業(yè)不太重視員工的培訓和職業(yè)生涯的規(guī)劃。在具體的控制環(huán)節(jié)，企業(yè)最重視貨幣資金的控制，能夠做到現(xiàn)金定期盤點。但是由于企業(yè)機構簡單，人員較少，一般財務部只有一兩個人或者直接采用記賬，會計資料較混亂。在其他內部控制環(huán)節(jié)，基本上沒有授權審批政策，職責分工也不明確。

（二）成長期中小企業(yè)的基本特征

在成長階段，企業(yè)一般建立的時間在3年以上，員工數(shù)量增長較快，企業(yè)的資產規(guī)模有了較大的發(fā)展，企業(yè)的產品品種增多，市場份額逐步提高，利潤上升，營業(yè)收入和銷售數(shù)量在近三年有了較大的增長，競爭能力增強。在內部控制方面，有些中小企業(yè)開始意識到內部控制的重要性，也建立了相關的內部控制制度，但從總體來看，仍然缺乏科學性與針對性，只是照搬大企業(yè)的模式，致使內部控制難以發(fā)揮應有的效果。如有些企業(yè)雖然開始進行授權審批，但是只在一些關鍵環(huán)節(jié)設立，并沒有做到所有環(huán)節(jié)的授權審批；企業(yè)開始進行職責分工，但是只在一些主要環(huán)節(jié)設立，例如貨款的確認、收款與付款、退貨驗收等；有的企業(yè)只注重錢財物等有形資產的管理控制，而忽視了對人員素質、品牌等無形資產的控制；大部分企業(yè)已經開始建立自己的企業(yè)文化，但只是提出自己的經營理念和目標；對企業(yè)員工的職業(yè)生涯發(fā)展以及職工的職業(yè)素質培養(yǎng)不太重視。筆者通過幾個關鍵控制點繪制圖表來說明成長期企業(yè)內部控制的情況（圖1—圖6）。

（三）成熟期中小企業(yè)的基本特征

在成熟期，企業(yè)一般建立的時間在10年左右，員工數(shù)量、資產規(guī)模達到了一個相對穩(wěn)定的階段，銷售增長率或利潤增長率在達到某一點后將趨于平穩(wěn)，企業(yè)已經開發(fā)出自己的產品，在市場上擁有固定的客戶群。營業(yè)收入和銷售增長在近三年基本穩(wěn)定。在內部控制方面，內部控制制度逐漸完善，例如企業(yè)除了重視錢財物等有形資產的控制外，開始關注企業(yè)員工的素質培養(yǎng)及企業(yè)文化的建立。授權審批制度逐漸完善，職責分工也在逐漸變細。但是在整體的控制上還是照搬大企業(yè)的模式，并沒有找到適合中小企業(yè)的控制模式，控制的效果較差。有些中小企業(yè)雖然建立了比較完備的內部控制制度，但是由于人員素質較低，沒有完全按照制度執(zhí)行。總體來說成熟期的企業(yè)在內部控制上更加成熟與完善，筆者列出了中小企業(yè)在成長期和成熟期對關鍵控制點設置的比較情況（見表2）。

（四）衰退期中小企業(yè)的基本特征

經過成熟期的不斷發(fā)展，企業(yè)規(guī)模逐漸擴大，同外界聯(lián)系更復雜，管理工作量劇增，企業(yè)面臨來自于內部和外部的雙重壓力。主要表現(xiàn)在企業(yè)機構臃腫，盛行，員工士氣低落，人心渙散，員工凝聚力不足。技術老化、產品落后引起產品滯銷，近三年的營業(yè)收入和利潤水平不斷下降，競爭實力差，適應能力弱。經過前三個階段的發(fā)展，企業(yè)的內部控制已經完善，但是由于企業(yè)正處于倒退的境地，企業(yè)面臨著由成熟走向衰退的危機時刻，要么就此沉淪，退出競爭，要么變革進行二次創(chuàng)業(yè)。

三、基于生命周期的現(xiàn)狀提出中小企業(yè)內部控制的對策

通過以上的分析，中小企業(yè)在各個生命周期均存在內部控制的問題，筆者按照《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》，從內部環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內部監(jiān)督5個方面提出中小企業(yè)在各個生命周期加強內部控制的建議和對策。

（一）初創(chuàng)期內部控制對策

1.控制環(huán)境方面

（1）企業(yè)領導者必須從思想上高度重視內部控制體系的構建問題。企業(yè)在建立初期，人員較少，機構較為簡單，主要是企業(yè)老總“一言堂”，所以必須使企業(yè)老總意識到內部控制對企業(yè)來說是至關重要的，并且要逐步培養(yǎng)員工內部控制方面的意識。（2）必須加強企業(yè)文化建設，在企業(yè)建立初期，形成積極向上的凝聚力，有利于企業(yè)今后的發(fā)展和內部控制的構建。（3）制定完善的內部控制文件，做到有章可循，讓所有的員工按照內部控制的規(guī)定來執(zhí)行。（4）建立會計機構，提高會計人員的素質。督促會計人員按時進行會計繼續(xù)教育，學習最新的會計制度和會計準則。在會計業(yè)務的處理上要求會計人員嚴格執(zhí)行會計制度。

2.風險評估方面

企業(yè)在建立初期結構簡單，管理層能夠比較快地取得第一手資料，內部管理比較簡單。企業(yè)在建立初期抗風險的能力比較弱，需要防范來自于企業(yè)外部的各種風險。由于會計人員能力有限，所以對于一些重大的決策，最好請教外部的專業(yè)人士，避免在這一階段遭受重大的損失。

3.控制活動方面

這一階段人員少，很容易出現(xiàn)一人多職的現(xiàn)象，所以重點要進行不相容職務分離控制，如決策、執(zhí)行、監(jiān)督職能的分離，尤其是記賬、管錢和管物工作不能由一人兼任，必須分工，各司其職；其次是主要財產的安全控制，定期開展盤點工作，做到賬實相符，避免資產損失和虛增利潤的現(xiàn)象。

4.信息與溝通方面

信息溝通對中小企業(yè)來說非常重要，企業(yè)所有者必須認識到其重要性，讓員工認識到自己所處的信息位置，不但要形成自上而下的溝通機制，還要形成自下而上的信息傳輸機制，避免員工的意見不能傳達到管理層，這樣問題會越積越多，形成無法控制的局面。

5.內部監(jiān)督方面

企業(yè)在初創(chuàng)期一般由所有者親自進行監(jiān)督，沒有設立專門的監(jiān)督機構，所有者應重點關注會計、采購、銷售部門，做到每筆賬目清晰明了，各級責任人必須簽字明確責任。

（二）成長期內部控制對策

1.控制環(huán)境方面

隨著企業(yè)的不斷發(fā)展壯大，企業(yè)的各項規(guī)章制度、管理文件、內部審計制度應當根據企業(yè)的實際情況日益完善，企業(yè)文化也應該跟上企業(yè)的發(fā)展步伐，更加成熟。另外企業(yè)此時處于高速發(fā)展時期，人才對于企業(yè)的發(fā)展來說至關重要，所以企業(yè)必須重視員工素質的培養(yǎng)和能力的不斷提高，定期開展培訓，組織相關活動，增強企業(yè)的凝聚力，防止優(yōu)秀員工的流失。

2.風險評估方面

企業(yè)在成長期面臨的外部環(huán)境更加復雜，企業(yè)要減少損失，必須建立起一套風險防范機制，全面評估和分析企業(yè)所面臨的風險，判斷風險的大小、原因和可能產生的后果。管理人員應當采取一定措施防止風險的發(fā)生或盡量將風險的危害降到最低。

3.控制活動方面

隨著企業(yè)的快速發(fā)展，企業(yè)人員逐漸增多，人員素質不斷提高，這時企業(yè)要深化不相容職責分離的范圍和程度。不相容職務分離包括執(zhí)行和授權審批分離，執(zhí)行和會計記錄分離，執(zhí)行與審核分離，業(yè)務記錄與財產保管分離等。要初步建立授權審批制度，此時可以在關鍵環(huán)節(jié)例如采購、銷售環(huán)節(jié)設置，由企業(yè)所有者將權力授予較低的管理人員，由管理人員根據計劃、預算、制度等在授權范圍內進行審批，不僅提高了工作效率，也增加了工作的靈活性。此外，會計崗位還要定期輪換、嚴格控制現(xiàn)金和應收賬款的管理等。

4.信息與溝通方面

在成長期的中小企業(yè)，除了保持內部信息溝通的暢通外，應重視內部各部門之間的信息溝通與外部信息的收集。對于內部信息的溝通，可以采用網上工具來實現(xiàn)，利用QQ、MSN、網上辦公系統(tǒng)等，對于外部信息的收集可以讓1至2名員工專門從事相關的行業(yè)、上下游企業(yè)的信息收集工作，這樣有利于抓住先機，使企業(yè)立于不敗之地。

5.內部監(jiān)督方面

在成長期，隨著業(yè)務量的增多，企業(yè)必須在“銷”過程中建立相互監(jiān)督、相互制約的機制，防止一個人獨立完成整個業(yè)務過程。加強事后監(jiān)督，在會計部門日常核算的基礎上，進行定期和不定期的檢查，查找異常的數(shù)據，找出原因。此時企業(yè)應該建立內部審計部門，對企業(yè)的各個環(huán)節(jié)進行監(jiān)督和檢查，防范風險，預防損失的發(fā)生。

（三）成熟期內部控制對策

1.控制環(huán)境方面

隨著企業(yè)的不斷擴大，企業(yè)應該建立與之相適應的公司治理結構，做到企業(yè)的決策層、執(zhí)行層和監(jiān)督層徹底分離，為完善內部控制提供更好的制度環(huán)境。企業(yè)要給予職工完善的激勵機制，充分調動企業(yè)職工的積極性。設置更加完善的內部審計機構，而且要通過培訓、外出學習不斷提高內部審計人員的素質水平。

2.風險評估方面

成熟期的企業(yè)應該將風險管理貫穿于企業(yè)發(fā)展的始終，在審計部門中應該設立專人來評估企業(yè)各項經濟活動的風險，對于重大事項還可以借助社會上的專業(yè)機構來審核評估。

3.控制活動方面

隨著企業(yè)的發(fā)展，企業(yè)的各項控制活動已經比較成熟，各種規(guī)章制度也比較完善，主要的控制活動有不相容職責分離制度、授權批準控制、憑證與記錄資料控制、實物資產控制、成本控制等。授權審批制度此時要貫穿于企業(yè)發(fā)展的每一個環(huán)節(jié)，不僅在收款付款環(huán)節(jié)，還要在產品生產、材料出庫入庫、產品出庫入庫等環(huán)節(jié)。此外還要建立嚴格的獎懲制度，對于嚴格遵守各項規(guī)章制度的部門要獎勵，對于管理混亂、控制不嚴的部門給予懲罰，做到賞罰分明。

4.信息與溝通方面

成熟期的中小企業(yè)應當建立健全的內部報告體系。報告的形式和內容應當具有可理解性，重點突出，具有及時性。企業(yè)應該建立一個良好的信息管理系統(tǒng)，及時準確地收集、處理企業(yè)的信息，并按規(guī)定報送給相關人員。例如ERP系統(tǒng)可以提高內部控制的水平，防止會計處理中一些人為的低級錯誤發(fā)生而浪費企業(yè)的資源。

5.內部監(jiān)督方面

成熟期的中小企業(yè)各項監(jiān)督制度都已經成熟和穩(wěn)定。內部審計部門應根據企業(yè)經營特點全面系統(tǒng)地開展工作，將監(jiān)督工作與風險管理工作有效地結合起來。除了企業(yè)內部審計以外，企業(yè)還要接受外部審計（注冊會計師審計）。

（四）衰退期內部控制對策

隨著企業(yè)的日益增長和經濟規(guī)模的擴大，企業(yè)進入了衰退期，企業(yè)要么走向滅亡，要么就尋找新的機會，這時企業(yè)的內部控制非常重要。在成熟期后期，企業(yè)就要關注內外部的各種風險，避免出現(xiàn)員工人心渙散、企業(yè)凝聚力不足的現(xiàn)象。對于各項投資，一定要慎重考慮，此時應該采用穩(wěn)健的發(fā)展策略。集中一切資源，用于企業(yè)的主營業(yè)務，提升競爭力，以延遲企業(yè)主要產品退出市場的時間，規(guī)避決策失敗帶來的風險。企業(yè)還要積極開發(fā)新的產品，拓展新的銷路。對于員工，重點采用感情策略，調動員工的積極性，幫助企業(yè)順利渡過難關。

【參考文獻】

[1] 財政部，證監(jiān)會，審計署，銀監(jiān)會，保監(jiān)會.企業(yè)內部控制規(guī)范（2010）[S].中國財政經濟出版社，2010.

審計的基本特征范文第5篇

關鍵詞：住房公積金，績效審計，評價指標

關于“績效”的涵義，Bernardin認為是指一定時期內特定工作產生的結果（張進，韓夏筱，2009）；Campbell和Murphy認為是指達成目標和產生工作的行為（Armstrong.M.andWright，2004）；又有學者認為，績效應該包括結果和行為兩個部分。

一、住房公積金績效評價與企業(yè)績效評價的異同

在我國，直屬地方政府的住房公積金管理中心負責對公積金的管理和運作。而政府績效評價是由企業(yè)績效評價演變而來的，是企業(yè)績效評價的發(fā)展，因此政府績效評價和企業(yè)績效評價具有同一性（張旭霞，2007）。因此，對住房公積金進行績效評價可以參考企業(yè)的績效評價；但是，住房公積金和企業(yè)的性質、特征等不同，也決定著兩者存在諸多不同之處。（一）住房公積金績效評價與企業(yè)績效評價的相同點1、兩者均以委托理論為績效評價的理論基礎。所有權與經營權分離是現(xiàn)代企業(yè)的基本特征。為了避免企業(yè)所有者與經營者之間的“道德風險”和“逆向選擇”，進行績效評價是對企業(yè)較為有效的約束機制。同樣地，信息不對稱的存在，使得公積金中心也可能不會自覺地以繳存職工的最大利益為第一出發(fā)點行事，績效評價也是其監(jiān)督約束機制的重要組成部分。從委托的角度來看，為滿足各自服務對象（委托方）的要求，績效評價對于企業(yè)和公積金中心降低成本、提高效率、加強監(jiān)督具有共同意義。2、兩者績效評價均以目標和結果為導向。首先，組織目標是兩者開展活動的導向，它驅動和引領著組織的行為和發(fā)展方向。不論是以利潤最大化為目標的企業(yè)，還是以提高人們居住水平為目標的住房公積金，績效評價都應都把各自的目標作為實施的方向和依據。其次，無論是住房公積金還是企業(yè)，產品和服務是其最終成果，產品和服務的結果令顧客滿意，才能實現(xiàn)自身價值，實現(xiàn)組織存在的必要性和合理性，因此，績效評價還應以結果為導向。（二）住房公積金績效評價與企業(yè)績效評價的不同點1、核心價值理念不同。從性質上看，住房公積金具有公共性和非營利性的特征。住房公積金的公共性，決定了公積金的管理需要同時滿足政治、經濟和社會等多重目標。從目標上看，住房公積金追求的是職工利益最大化，同時關注資金安全、維護社會公平正義。然而，企業(yè)的本質特征是營利性，利潤最大化是它的核心價值理念。企業(yè)經營基本上不需關注社會公平性，效率是企業(yè)的生命。2、評價內容不同。企業(yè)的性質決定了其績效評價目標總是圍繞經濟指標來設定的?？冃гu價的指標主要集中在資產運營、財務效益、發(fā)展能力等方面。相對而言，住房公積金作為由國家政策強制規(guī)定的社會保障資金，決定了它具備公平性、安全性等多種公共特征；然而作為屬于職工個人的長期住房儲金，又要求資金必須具備一定的保值增值能力，并且能穩(wěn)定長期存續(xù)。因此，對住房公積金績效評價的內容除了要評價經濟指標，如資金運作的成本、收益，以及管理的效率和效果等，還要考慮所有者需求的滿足、公積金產品的公平、安全等社會效益的非經濟表現(xiàn)。

二、住房公積金管理的特征

由上述住房公積金與企業(yè)績效的比較可知，委托關系的存在，使住房公積金績效評價成為必然，而且住房公積金績效評價要以公積金制度建立的目標和結果為導向?！蹲》抗e金管理條例》明確，我國住房公積金制度是一項為了加強對住房公積金管理，維護公積金所有者的合法權益，促進城鎮(zhèn)住房建設，提升城鎮(zhèn)居民居住水平而制定的住房社會保障制度，公積金的一切權益均屬于職工。因此，保值增值是住房公積金管理運行的必然要求。只有這樣，才能保證廣大職工在需要使用公積金之時能夠取得符合經濟效益的資金，證明公積金制度存在的必要性。同時，作為我國一項重要的住房保障制度，公積金管理必須建立在資金安全、持續(xù)運行的基礎之上，否則其他一切毫無意義；從國家政策的層面而言，公積金管理還必須具備一般公共政策的公平性特點，公平集中反映了社會效益。也即，住房公積金管理應具備保值增值性、可持續(xù)性、公平性三項特征。這些特征，是住房公積金績效審計評價時應考慮的重要內容。

三、住房公積金績效審計評價指標關鍵因素