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稅收籌劃的優(yōu)勢(shì)范文第1篇

論文摘要：石油物探企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略雖然取得了一些成績，但其物探業(yè)務(wù)的發(fā)展也遇到了一定的困難和挫折。究其原囚，我國現(xiàn)行稅收政策、征收管理等方面存在的問題也不可忽視，為更好地促進(jìn)石油物探企業(yè)的發(fā)展，借鑒國外成功經(jīng)驗(yàn)，完善稅收政策、加強(qiáng)稅收管理，做好石油物探企業(yè)的稅務(wù)籌劃與管理具有很大的現(xiàn)實(shí)意義。

一、石油物探企業(yè)稅收管理存在的問題

1、從我國石油物探企業(yè)的狀況看，石油物探企業(yè)在承攬技術(shù)服務(wù)項(xiàng)目或勘探開發(fā)投資的過程中，迫切需要了解所在投資國家的稅收策略、稅收征管機(jī)制。由于對(duì)投資國家的稅收策略、征管機(jī)制缺乏完善而又系統(tǒng)的了解，企業(yè)在所在投資國家承擔(dān)很高稅負(fù)的情況時(shí)常發(fā)生，在一定程度上影響了經(jīng)濟(jì)利益和石油物探企業(yè)的形象。因此，石油物探企業(yè)迫切需要得到我國稅務(wù)機(jī)關(guān)的協(xié)助，更好地掌握對(duì)投資國家稅收政策、征管制度方面的知識(shí)。

2、石油物探企業(yè)的稅收征管制度較為滯后。日前，對(duì)境外稅收政策如何掌握，已經(jīng)成為海外發(fā)展石油物探企業(yè)迫切需要了解的問題。因?yàn)?，在一些國家，稅?wù)機(jī)關(guān)為石油物探企業(yè)開具的稅收憑證，只有稅務(wù)部門主管的簽字，而且簽字字跡模糊難以分辨;而在另外一些國家和地區(qū)，如中東地區(qū)、委內(nèi)瑞拉等國，對(duì)石油征稅由能源部門負(fù)責(zé)，能源部門無法開具稅務(wù)發(fā)票。同時(shí)，由于中國石油物探企業(yè)在境外投資開發(fā)石油項(xiàng)目多采取合作開發(fā)的模式，投資國稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)合作區(qū)塊進(jìn)行征稅時(shí)，是將區(qū)塊作為整體來征收稅款，一個(gè)區(qū)塊僅僅一張憑證。中國物探企業(yè)只能得到完稅憑證的復(fù)印件。在此現(xiàn)狀下，物探企業(yè)由于不能提供我國稅法要求的完稅憑證原件，無法與中國的稅收政策相結(jié)合。

二、石油物探企業(yè)稅收籌劃內(nèi)容

1、石油物探企業(yè)的整體籌劃。為了加強(qiáng)石油物探企業(yè)員工的財(cái)稅管理工作力度，做到合理依法繳稅、納稅，石油物探企業(yè)需要對(duì)財(cái)稅政策做系統(tǒng)充分的籌劃。石油物探企業(yè)的稅收籌劃是從企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)出發(fā)，為減輕石油物探企業(yè)總體稅收壓力、增加石油物探企業(yè)的稅后利潤而展開的策略性籌劃活動(dòng)。在這種體系下，如果海外年度沒有采用公歷制，石油物探企業(yè)的境外年度利潤就可能出現(xiàn)尚未分配的情況。

2、石油物探企業(yè)還要輔之分級(jí)籌劃方法。集團(tuán)公司的財(cái)稅部門要進(jìn)一步加強(qiáng)研究國家宏觀調(diào)控政策和財(cái)稅制度變化對(duì)石油物探企業(yè)帶來的影響，并提出解決意見;及時(shí)準(zhǔn)確地與國家財(cái)稅主管機(jī)構(gòu)溝通協(xié)調(diào)，并反映石油物探企業(yè)納稅過程中遇到的困難;組織指導(dǎo)石油物探企業(yè)財(cái)稅管理工作和培訓(xùn)工作，進(jìn)行系統(tǒng)合理的財(cái)稅政策籌劃，制定嚴(yán)格的石油物探企業(yè)財(cái)稅管理制度和管理辦法，加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)管和外部調(diào)控。而與之相協(xié)調(diào)的石油物探企業(yè)子公司的財(cái)稅部門在財(cái)稅管理方面主要貫徹落實(shí)石油物探企業(yè)統(tǒng)一的財(cái)稅管理制度;及時(shí)反映石油物探企業(yè)遇到的納稅問題并提出意見及建議;按照石油企業(yè)的統(tǒng)一規(guī)劃進(jìn)行具體的操作性管理與籌劃工作。

三、石油物探企業(yè)納稅籌劃應(yīng)注意的問題

1、將納稅籌劃思想貫穿于石油物探企業(yè)全過程

石油物探企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要重視納稅籌劃。納稅籌劃作為一項(xiàng)系統(tǒng)細(xì)致的規(guī)劃性活動(dòng)，必須依靠石油物探企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層的支持才能落實(shí)運(yùn)營。由于企業(yè)主管部門的績效考核大多與利潤等指標(biāo)掛鉤，節(jié)稅能力的大小一般并不在考核范疇之內(nèi)，因此石油物探企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)納稅籌劃不夠關(guān)注、動(dòng)力不強(qiáng)。然而，隨著石油物探企業(yè)的發(fā)展，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要構(gòu)建“石油物探企業(yè)追求的是稅后效益的最大化”的意識(shí)，而不迷戀于毛利潤的最大化。合理的稅收籌劃可以有效增加石油物探企業(yè)稅后收益，其效果有時(shí)比改進(jìn)石油物探企業(yè)經(jīng)營管理更直觀、更能夠得以體現(xiàn)。因而石油物探企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)在實(shí)際工作中要支持納稅籌劃，及時(shí)有效地落實(shí)企業(yè)財(cái)務(wù)稅收工作。其次，石油物探企業(yè)要培養(yǎng)合格的納稅籌劃人員。納稅籌劃是一種高智商、高利潤的財(cái)務(wù)管理工作，它要求相關(guān)工作人員具有稅收管理、會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)等專業(yè)知識(shí)，并且系統(tǒng)了解、熟悉石油物探企業(yè)整個(gè)納稅、經(jīng)營、籌資活動(dòng)，從而籌劃出不同的納稅方案，做出最優(yōu)質(zhì)的抉擇。

2、加強(qiáng)與國家稅務(wù)機(jī)構(gòu)的溝通

目前，我國正處于社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)軌時(shí)期，稅收法律、法規(guī)不夠健全，同時(shí)缺乏穩(wěn)定性。種種跡象表明了稅務(wù)機(jī)關(guān)在整個(gè)企業(yè)納稅籌劃有效性中具有舉足輕重的地位。因?yàn)樵诙惙?gòu)建不完善的領(lǐng)域中，稅務(wù)機(jī)關(guān)具有特殊的權(quán)利，而且整個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)、稅務(wù)都要有納稅機(jī)關(guān)的支持。特別是石油物探企業(yè)經(jīng)過持續(xù)的重組改制，許多石油物探企業(yè)行為具有特殊性，因而有些地方與稅收機(jī)關(guān)的規(guī)定不一致，因此石油物探企業(yè)稅收籌劃人員保持與稅收管理機(jī)構(gòu)進(jìn)行溝通協(xié)商就更具有重要的意義。

稅收籌劃的優(yōu)勢(shì)范文第2篇

關(guān)鍵詞：國有企業(yè)；稅收籌劃；風(fēng)險(xiǎn)防范

近年來，稅收籌劃已經(jīng)在我國企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)中得到廣泛運(yùn)用，但是在具體稅收籌劃活動(dòng)開展過程中，受到多方面人為因素的限制，沒有取得相應(yīng)的預(yù)期成效。在企業(yè)納稅群體中，針對(duì)稅收籌劃還沒有形成成熟普遍的共識(shí)[1]。在不規(guī)范的稅收籌劃過程中，出現(xiàn)了整體業(yè)務(wù)效益的流失。這就需要對(duì)稅收籌劃進(jìn)行深入了解，以規(guī)避其中存在的風(fēng)險(xiǎn)，真正發(fā)揮出稅收籌劃的作用，降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，提高經(jīng)營效益。

一、稅收籌劃中的具體風(fēng)險(xiǎn)

在國有集團(tuán)企業(yè)的整體經(jīng)營活動(dòng)中，稅收籌劃存在著不同的類型，如借助優(yōu)惠政策，利用會(huì)計(jì)處理和稅收政策的不完善之處以及通過定價(jià)轉(zhuǎn)讓的方式。這都需要做到對(duì)稅法內(nèi)容的詳盡了解，同時(shí)對(duì)財(cái)會(huì)技術(shù)的嫻熟掌握，在一定程度上增加了稅收籌劃的整體難度，存在一定的風(fēng)險(xiǎn)，主要表現(xiàn)如下。首先，稅收政策的系統(tǒng)變更。國家通過對(duì)稅收政策的科學(xué)調(diào)整，能夠有效實(shí)現(xiàn)對(duì)整個(gè)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的宏觀調(diào)控[2]。為了能夠與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的變化節(jié)奏相匹配，在經(jīng)濟(jì)形勢(shì)動(dòng)態(tài)化發(fā)展的基礎(chǔ)上，政府針對(duì)企業(yè)稅收政策進(jìn)行系統(tǒng)性的政策調(diào)整。在對(duì)相應(yīng)政策做出系統(tǒng)改革的過程中，可能導(dǎo)致相關(guān)企業(yè)承擔(dān)這一過程的陣痛，存在較高的稅收風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)在已經(jīng)做出了成熟的中長期市場(chǎng)規(guī)劃的情況下，稅收在相應(yīng)的政策上沒有確定的定論。在兩者無法相互對(duì)接的情況下，企業(yè)會(huì)因缺乏準(zhǔn)備，沖撞到稅收的，造成風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。其次，籌劃人員能力有限。在國有企業(yè)開展稅收籌劃活動(dòng)過程中，都需要憑借過硬的主觀判斷。在主觀經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，甄選相應(yīng)的執(zhí)行方案。在這種情況下，相應(yīng)的籌劃人員對(duì)稅收籌劃的整體認(rèn)知水平，就決定了整個(gè)籌劃活動(dòng)的完善程度。只有籌劃人員在主觀上做出精準(zhǔn)判定的基礎(chǔ)上，籌劃方案才會(huì)發(fā)揮應(yīng)有成效。一旦籌劃人員出現(xiàn)了主觀上的錯(cuò)誤判斷，極易形成涉稅風(fēng)險(xiǎn)，給企業(yè)帶來損失。因此，作為一名合格的籌劃人員，不僅需要對(duì)稅收知識(shí)系統(tǒng)掌握，同時(shí)還需要具備嫻熟的財(cái)會(huì)技能，在此基礎(chǔ)上，還應(yīng)該對(duì)相關(guān)的法律知識(shí)具有深入系統(tǒng)的了解。但是稅收政策變化較快，專業(yè)性較強(qiáng)，在現(xiàn)有的國有企業(yè)中還很少有人能夠全面掌握相關(guān)的知識(shí)或技能，因此給國有企業(yè)稅收籌劃活動(dòng)中普遍存在著較大的風(fēng)險(xiǎn)。最后，缺乏與稅務(wù)部門的有效溝通。在現(xiàn)實(shí)的稅收征管過程中，主管稅收的機(jī)關(guān)還沒有形成成熟的規(guī)章對(duì)稅收行為進(jìn)行約束。因此，在具體的稅收征管環(huán)節(jié)中，對(duì)相應(yīng)的爭議行為，主管機(jī)關(guān)擁有絕對(duì)的解釋權(quán)。這時(shí)如果稅收籌劃方案將沒有得到主管機(jī)關(guān)的認(rèn)同，將會(huì)給集團(tuán)企業(yè)帶來一定的風(fēng)險(xiǎn)。由于稅收籌劃并沒有受到法律的絕對(duì)保護(hù)，更多情況下處于灰色地帶，很難在相關(guān)的規(guī)定或者條文中找到明確參照依據(jù)，這就直接增加了籌劃行為的整體難度。

二、風(fēng)險(xiǎn)防范手段

首先，通過風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)制度強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)是解決風(fēng)險(xiǎn)的前提，只有強(qiáng)化對(duì)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)注度，才能在具體的稅收籌劃活動(dòng)中做出針對(duì)性規(guī)避。不僅如此，還需要將這種風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)滲透到具體的經(jīng)營管理活動(dòng)中[3]。通過對(duì)先進(jìn)信息技術(shù)的科學(xué)應(yīng)用，進(jìn)行預(yù)警系統(tǒng)的針對(duì)性建設(shè)，從而做到對(duì)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)有效的規(guī)避。在此基礎(chǔ)上，形成具體的制度，使系統(tǒng)能夠具備多項(xiàng)專享職能。不僅對(duì)相應(yīng)的稅收信息系統(tǒng)收集，同時(shí)還需要做到對(duì)危機(jī)及時(shí)有效的預(yù)警，能夠從容應(yīng)對(duì)相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)。其次，借助權(quán)威機(jī)構(gòu)開展專項(xiàng)籌劃人員培訓(xùn)。納稅籌劃是由人來具體操作的，因此整個(gè)籌劃工作的水準(zhǔn)都由人員的綜合素質(zhì)決定。在這種情況下，為了規(guī)避稅收籌劃過程中存在的風(fēng)險(xiǎn)，就應(yīng)該借助權(quán)威機(jī)構(gòu)的力量，對(duì)稅收籌劃人員進(jìn)行專業(yè)化的培訓(xùn)，從而使得籌劃人員不僅在相關(guān)的法律知識(shí)上形成深厚的積累，保證與稅收相關(guān)的知識(shí)體系的完備，這樣就能夠確保稅收的整體籌劃活動(dòng)的合法性，并使得稅收部門能夠?qū)Υ苏J(rèn)同。其次，還需要使籌劃人員對(duì)相應(yīng)的財(cái)會(huì)技能嫻熟掌握并應(yīng)用，保證財(cái)務(wù)操作上的全面規(guī)范性。在此基礎(chǔ)上，做好納稅籌劃的綜合性培訓(xùn)，使不同知識(shí)板塊之間能夠無縫連接、嫻熟切換，從而能夠減少稅收籌劃活動(dòng)中潛在的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，避免給集團(tuán)企業(yè)帶來損失。最后，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)系統(tǒng)做好針對(duì)性統(tǒng)籌規(guī)劃，使其能夠與稅收機(jī)制相互協(xié)調(diào)。國家利用稅收政策，對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的整體紅利進(jìn)行系統(tǒng)分配。這時(shí)國家機(jī)關(guān)在稅收籌劃上就擁有絕對(duì)話語權(quán)，如果沒有得到國家稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可，就意味著相關(guān)企業(yè)在稅收籌劃方面付出的努力是徒勞無功的。針對(duì)這種情況，就需要在調(diào)整財(cái)務(wù)系統(tǒng)的基礎(chǔ)上，加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通，及時(shí)掌握稅收政策，將稅務(wù)制度進(jìn)行匹配性建設(shè)，從而確保兩者之間不會(huì)產(chǎn)生沖突。對(duì)最新的稅收調(diào)整信息及時(shí)掌控，從而為自身財(cái)務(wù)變革提供政策信息的參考，從而保證稅收籌劃的自由空間，使方案能夠發(fā)揮專業(yè)作用。

三、結(jié)語

為了降低稅收負(fù)擔(dān)，提高自身經(jīng)濟(jì)效益，企業(yè)開展稅收籌劃活動(dòng)，但由于稅收政策變化較快，籌劃人員綜合素質(zhì)的影響等因素導(dǎo)致集團(tuán)企業(yè)稅收籌劃活動(dòng)存在較大的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)要不斷強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，提高籌劃人員的綜合素質(zhì)有效防范涉稅風(fēng)險(xiǎn)，發(fā)揮稅收籌劃工作的作用，有效提高集團(tuán)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

參考文獻(xiàn)：

[1]徐澤雅.淺析稅收籌劃在企業(yè)經(jīng)營中的應(yīng)用與風(fēng)險(xiǎn)防范[J].中國管理信息化，2015，18(5)：71-72.

稅收籌劃的優(yōu)勢(shì)范文第3篇

【關(guān)鍵詞】 戰(zhàn)略稅收籌劃； SWOT分析； 內(nèi)部條件； 外部環(huán)境

現(xiàn)代企業(yè)面臨著激烈和復(fù)雜的競(jìng)爭環(huán)境，人們更加關(guān)注稅收對(duì)企業(yè)盈利和形成競(jìng)爭優(yōu)勢(shì)的影響，這使得企業(yè)的稅收籌劃活動(dòng)不能只停留在具體方法的探索上，應(yīng)借鑒戰(zhàn)略管理的思想來審視和把握企業(yè)的稅收活動(dòng)，企業(yè)戰(zhàn)略稅收籌劃便應(yīng)運(yùn)而生。經(jīng)過持續(xù)研究與發(fā)展，稅收籌劃的戰(zhàn)略思想已逐漸樹立，理論框架已初步形成。戰(zhàn)略稅收籌劃方案的設(shè)計(jì)需要我們熟悉并廣泛運(yùn)用一些分析工具，本文將對(duì)SWOT分析法在企業(yè)戰(zhàn)略稅收籌劃中的運(yùn)用進(jìn)行分析闡述。

一、SWOT分析法的含義

戰(zhàn)略稅收籌劃是在對(duì)企業(yè)內(nèi)部和外部稅收環(huán)境全面分析的基礎(chǔ)上，就其納稅計(jì)劃所作出的全局性的安排和策略。稅收環(huán)境分析是戰(zhàn)略稅收籌劃的重要內(nèi)容，也就是說，企業(yè)在制定戰(zhàn)略稅收籌劃方案之前，應(yīng)先對(duì)企業(yè)內(nèi)部和外部環(huán)境進(jìn)行認(rèn)真分析，明確內(nèi)部條件的優(yōu)勢(shì)和劣勢(shì)，發(fā)現(xiàn)外部條件的機(jī)會(huì)和威脅，根據(jù)稅收環(huán)境的情況及變化，適時(shí)選擇和實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略稅收籌劃方案。SWOT分析法正是將對(duì)企業(yè)內(nèi)外部條件各方面內(nèi)容進(jìn)行綜合和概括，進(jìn)而分析企業(yè)的優(yōu)勢(shì)和劣勢(shì)、面臨的機(jī)會(huì)和威脅的一種方法。通過SWOT分析，可以幫助企業(yè)確定稅收籌劃的戰(zhàn)略目標(biāo)，給出明確的戰(zhàn)略定位，提高稅收籌劃的效率。

SWOT由英文單詞Strength、Weakness、Opportunity和Threat的第一個(gè)字母組成，表示優(yōu)勢(shì)、劣勢(shì)、機(jī)會(huì)和威脅。SWOT分析法是一種企業(yè)戰(zhàn)略分析方法，即根據(jù)企業(yè)自身的既定內(nèi)在條件進(jìn)行分析，找出企業(yè)的優(yōu)勢(shì)、劣勢(shì)及核心競(jìng)爭力之所在。其中，S、W是內(nèi)部因素，O、T是外部因素。SWOT分析將企業(yè)的內(nèi)部分析與產(chǎn)業(yè)競(jìng)爭環(huán)境的外部分析結(jié)合起來，形成了自己結(jié)構(gòu)化的平衡系統(tǒng)分析體系。

在戰(zhàn)略稅收籌劃中運(yùn)用SWOT分析的核心思想是通過對(duì)企業(yè)外部環(huán)境與內(nèi)部條件的分析，明確企業(yè)可利用的稅收機(jī)會(huì)和可能面臨的稅收風(fēng)險(xiǎn)，并將這些機(jī)會(huì)和風(fēng)險(xiǎn)與企業(yè)的優(yōu)勢(shì)和劣勢(shì)結(jié)合起來，形成企業(yè)稅收籌劃的不同戰(zhàn)略措施。

二、SWOT分析法的基本步驟

SWOT分析法首先應(yīng)根據(jù)外部環(huán)境與內(nèi)部條件尋找“S”“W”“O”“T”，在綜合分析戰(zhàn)略稅收籌劃應(yīng)考慮的各種因素的基礎(chǔ)上，確定戰(zhàn)略方案。

（一）內(nèi)部條件分析，確定優(yōu)勢(shì)和劣勢(shì)

優(yōu)勢(shì)是指能使企業(yè)處于一種相對(duì)優(yōu)勢(shì)地位或主動(dòng)態(tài)勢(shì)的因素；反之，能使企業(yè)處于一種相對(duì)劣勢(shì)地位或被動(dòng)態(tài)勢(shì)的因素即為劣勢(shì)。由于優(yōu)勢(shì)和劣勢(shì)這兩類因素來自于企業(yè)內(nèi)部，處于管理人員可以直接控制的范圍之內(nèi)，所以每個(gè)企業(yè)都應(yīng)定期檢查自己的內(nèi)部情況，明確優(yōu)勢(shì)與劣勢(shì)，才能在制定戰(zhàn)略稅收籌劃方案時(shí)做到揚(yáng)長避短。

分析企業(yè)的內(nèi)部條件時(shí)，應(yīng)注意以下三個(gè)方面的問題：

1.企業(yè)從事的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)是多種多樣的，所面臨的稅收問題也是多種多樣的，既有流轉(zhuǎn)性質(zhì)的稅收，又有所得性質(zhì)的稅收，還有諸如房產(chǎn)稅、印花稅等其他性質(zhì)的稅收，因此，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)應(yīng)具有“稅收鏈”的觀念，從采購、研發(fā)、生產(chǎn)、銷售等每一個(gè)環(huán)節(jié)以及所有利益相關(guān)者的角度，來考慮整體和全局的稅收利益。

2.由于企業(yè)是一個(gè)整體，必須對(duì)企業(yè)整體進(jìn)行全面分析，包括組織結(jié)構(gòu)、高層管理人員素質(zhì)、財(cái)務(wù)管理、生產(chǎn)管理、營銷管理、人力資源管理等諸多方面。

3.由于優(yōu)勢(shì)和劣勢(shì)都是相對(duì)概念，因此必須通過縱向和橫向的比較，才能發(fā)現(xiàn)和確定它們。

例如，上市公司在資金來源上具有可以通過發(fā)行股票進(jìn)行籌資的優(yōu)勢(shì)，但由于股利從稅后盈余中支付，相對(duì)于債務(wù)籌資方式，股權(quán)籌資的資金成本較高。因而，上市公司從籌資稅收籌劃的戰(zhàn)略考慮，應(yīng)根據(jù)其實(shí)際經(jīng)營和財(cái)務(wù)狀況，制定各種資金組合方案，比較其稅后資金成本和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，確定適當(dāng)?shù)呢?fù)債比例，選擇最優(yōu)資本結(jié)構(gòu)。

（二）外部環(huán)境分析，確定機(jī)會(huì)和威脅

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，特別是全球經(jīng)濟(jì)一體化進(jìn)程的加快，企業(yè)所處的外部環(huán)境更為開放和動(dòng)蕩，將對(duì)企業(yè)產(chǎn)生更加深刻的影響。正因如此，外部環(huán)境分析日漸成為一種重要的企業(yè)職能。外部環(huán)境分析涉及企業(yè)面臨的外部機(jī)會(huì)和威脅兩個(gè)方面，可能來自于與競(jìng)爭無關(guān)的環(huán)境因素的變化，也可能來自于競(jìng)爭對(duì)手力量與因素的變化。要全面掌握企業(yè)的外部機(jī)會(huì)和威脅，應(yīng)對(duì)經(jīng)濟(jì)、技術(shù)、法律、競(jìng)爭、物質(zhì)和社會(huì)人口等各方面因素進(jìn)行研究分析。了解企業(yè)面臨的機(jī)會(huì)和威脅將有助于企業(yè)選擇合適的稅收籌劃戰(zhàn)略。

機(jī)會(huì)是企業(yè)業(yè)務(wù)環(huán)境中重大的有利形勢(shì)。諸如政策變化尤其是稅收優(yōu)惠政策、技術(shù)進(jìn)步、供應(yīng)商良好關(guān)系、銀行信貸支持等都可視為機(jī)會(huì)。威脅則是環(huán)境中構(gòu)成企業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)展障礙的重大不利因素。企業(yè)所處的環(huán)境中隨時(shí)都存在機(jī)會(huì)和威脅，只是它們對(duì)不同企業(yè)的作用不同而已。例如，自2008年開始，新企業(yè)所得稅法對(duì)稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整，取消對(duì)外資企業(yè)的超國民待遇及東南沿海地區(qū)的優(yōu)惠政策，建立以產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主的新的優(yōu)惠格局。這對(duì)符合國家產(chǎn)業(yè)發(fā)展要求的高新技術(shù)企業(yè)、基礎(chǔ)設(shè)施投資、技術(shù)創(chuàng)新與科技進(jìn)步、環(huán)保與節(jié)能項(xiàng)目等是一個(gè)機(jī)會(huì)，但對(duì)原享受外資和區(qū)域優(yōu)惠的企業(yè)又構(gòu)成了威脅。

（三）制定戰(zhàn)略稅收籌劃方案

一旦確定了企業(yè)的優(yōu)勢(shì)、劣勢(shì)、機(jī)會(huì)和威脅，將企業(yè)的內(nèi)部條件與外部環(huán)境進(jìn)行匹配，管理者即可著手制定戰(zhàn)略稅收籌劃方案，該方案應(yīng)能充分發(fā)揮內(nèi)部優(yōu)勢(shì)和利用外部機(jī)會(huì)，盡可能避免內(nèi)部劣勢(shì)和克服外部威脅。

在制定稅收籌劃方案的過程中，要注意稅收籌劃與企業(yè)戰(zhàn)略的一致性。稅收籌劃與戰(zhàn)略管理有著共同的目標(biāo)，即都是從企業(yè)整體利益出發(fā)，實(shí)現(xiàn)股東價(jià)值最大化。稅收籌劃只有在戰(zhàn)略管理的框架下才能充分發(fā)揮其作用。當(dāng)企業(yè)戰(zhàn)略決策是否進(jìn)入某個(gè)市場(chǎng)或某個(gè)行業(yè)時(shí)，首先考慮的是該市場(chǎng)或行業(yè)的潛力如何，而不是稅收籌劃。比如，在我國取消對(duì)外資企業(yè)的若干稅收優(yōu)惠政策后，仍有許多外國投資者考慮投資中國，其看中的并不是中國的稅收優(yōu)惠待遇，而是廣闊的消費(fèi)市場(chǎng)和發(fā)展空間。再比如，有的企業(yè)為了達(dá)到擴(kuò)大市場(chǎng)、擊垮競(jìng)爭對(duì)手、減少投資風(fēng)險(xiǎn)等戰(zhàn)略經(jīng)營目標(biāo)，從低稅區(qū)向高稅區(qū)轉(zhuǎn)移利潤。從這個(gè)意義上來說，企業(yè)戰(zhàn)略是稅收籌劃的導(dǎo)向，稅收籌劃要為企業(yè)戰(zhàn)略服務(wù)。

以企業(yè)并購的稅收籌劃為例，SWOT分析法的分析框架如圖1所示。

三、SWOT分析模型的方法

SWOT分析有四種不同類型的組合：優(yōu)勢(shì)+機(jī)會(huì)（SO）組合、劣勢(shì)+機(jī)會(huì)（WO）組合、優(yōu)勢(shì)+威脅（ST）組合和劣勢(shì)+威脅（WT）組合。對(duì)于不同的組合來說，總有一些稅收籌劃戰(zhàn)略與之相對(duì)應(yīng)，也就是說，企業(yè)在特定情況下，有一些特定的稅收籌劃戰(zhàn)略可供選擇。圖2表明某些稅收籌劃戰(zhàn)略與不同的SWOT因素組合之間的關(guān)系。在圖2中，橫軸表示內(nèi)部優(yōu)勢(shì)和劣勢(shì)，縱軸表示外部機(jī)會(huì)和威脅，橫、縱兩軸把平面分為四個(gè)象限，第一象限為優(yōu)勢(shì)+機(jī)會(huì)（SO）組合，第二象限為劣勢(shì)+機(jī)會(huì)（WO）組合，第三象限為劣勢(shì)+威脅（WT）組合，第四象限為優(yōu)勢(shì)+威脅（ST）組合。

（一）優(yōu)勢(shì)+機(jī)會(huì)（SO）組合

在圖2中，最有利的情況當(dāng)然是第Ⅰ象限，即優(yōu)勢(shì)+機(jī)會(huì)（SO）組合。在這一區(qū)域內(nèi)，企業(yè)具有某些方面的內(nèi)在優(yōu)勢(shì)，而外部環(huán)境又為發(fā)揮這種優(yōu)勢(shì)提供了有利機(jī)會(huì)，可以采取增長型的稅收籌劃戰(zhàn)略。增長型戰(zhàn)略是一種發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部優(yōu)勢(shì)與利用外部機(jī)會(huì)的戰(zhàn)略，是一種理想的戰(zhàn)略模式。比如，我國現(xiàn)行稅法規(guī)定對(duì)國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅，因此，從事研究開發(fā)與技術(shù)成果轉(zhuǎn)化的企業(yè)可以趁機(jī)增加投入，增強(qiáng)自我改造能力，應(yīng)該采取的戰(zhàn)略是提升企業(yè)研究開發(fā)組織管理水平、科技成果轉(zhuǎn)化能力、自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)數(shù)量、銷售與總資產(chǎn)成長性等指標(biāo)，以符合高新技術(shù)企業(yè)的認(rèn)定要求，使優(yōu)勢(shì)與機(jī)會(huì)能充分結(jié)合并發(fā)揮出來。

（二）劣勢(shì)+機(jī)會(huì)（WO）組合

圖2中第Ⅱ象限為劣勢(shì)+機(jī)會(huì)（WO）組合。在此區(qū)域中，企業(yè)存在一些外部機(jī)會(huì)，但由于其內(nèi)部弱點(diǎn)而妨礙了機(jī)會(huì)的利用，使得環(huán)境提供的機(jī)會(huì)與企業(yè)內(nèi)部資源不相適合，企業(yè)的優(yōu)勢(shì)得不到發(fā)揮。所以，企業(yè)應(yīng)采取扭轉(zhuǎn)型稅收籌劃戰(zhàn)略，即利用外部機(jī)會(huì)來克服內(nèi)部弱點(diǎn)，促使企業(yè)劣勢(shì)向優(yōu)勢(shì)方面轉(zhuǎn)化的戰(zhàn)略。例如，我國現(xiàn)行稅法規(guī)定年應(yīng)納稅所得額在30萬元以下的符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。某企業(yè)的弱點(diǎn)是生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模較小，在資金、技術(shù)、信息、人才等方面面臨諸多困難，年應(yīng)納稅所得額超過30萬元，不能享受小型微利企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，企業(yè)新增的利潤不足以彌補(bǔ)新增的稅收負(fù)擔(dān)。在這種情形下，可以考慮把該企業(yè)進(jìn)行分立，組成幾個(gè)小型微利企業(yè)，來減輕企業(yè)所得稅的納稅負(fù)擔(dān)。分立后的每個(gè)企業(yè)經(jīng)營某一方面的專業(yè)業(yè)務(wù)，其年應(yīng)納稅所得額、職工人數(shù)和資產(chǎn)總額均不超過小型微利企業(yè)的臨界點(diǎn)。但要權(quán)衡企業(yè)分立所花費(fèi)的各種成本與節(jié)稅效益，以及企業(yè)未來的業(yè)務(wù)發(fā)展規(guī)劃戰(zhàn)略，慎重決策。

（三）劣勢(shì)+威脅（WT）組合

圖2中第Ⅲ象限為劣勢(shì)+機(jī)會(huì)（WO）組合。當(dāng)企業(yè)內(nèi)部劣勢(shì)明顯且外部威脅巨大時(shí)，企業(yè)就面臨著嚴(yán)峻挑戰(zhàn)，如果處理不當(dāng)，可能直接影響到企業(yè)的發(fā)展。此時(shí)，宜采取防御型戰(zhàn)略，旨在減少內(nèi)部弱點(diǎn)，回避外部環(huán)境威脅。例如，自2004年開始，我國政府對(duì)小汽車消費(fèi)稅減稅問題作出調(diào)整，對(duì)達(dá)到歐洲Ⅱ號(hào)標(biāo)準(zhǔn)的小汽車停止減征消費(fèi)稅，達(dá)到歐洲Ⅲ號(hào)標(biāo)準(zhǔn)的小汽車減征30%的消費(fèi)稅。這對(duì)投資不符合新達(dá)標(biāo)要求的汽車生產(chǎn)企業(yè)構(gòu)成了很大威脅。若一家企業(yè)年產(chǎn)過5萬輛汽車，就意味著每年要多交上億元的稅收，生產(chǎn)成本大幅度上升。當(dāng)稅收政策不利于企業(yè)發(fā)展時(shí)，成本壓力迫使很多汽車生產(chǎn)企業(yè)不得不調(diào)整發(fā)展戰(zhàn)略，通過提升引擎標(biāo)準(zhǔn)來回避成本方面的劣勢(shì)。如果企業(yè)的生產(chǎn)技術(shù)無法達(dá)到環(huán)保汽車的要求，收縮或退出可能是明智的選擇。

（四）優(yōu)勢(shì)+威脅（ST）組合

圖2中第Ⅳ象限為優(yōu)勢(shì)+威脅（ST）組合。在此區(qū)域中，企業(yè)具有較強(qiáng)內(nèi)部優(yōu)勢(shì)，但也面臨較大的外部威脅，使得企業(yè)優(yōu)勢(shì)得不到充分發(fā)揮，出現(xiàn)優(yōu)勢(shì)不優(yōu)的脆弱局面。在這種情形下，企業(yè)應(yīng)采取多種經(jīng)營戰(zhàn)略，以利用自身優(yōu)勢(shì)，回避或減輕外部威脅所造成的影響。如上所述，歐洲Ⅲ號(hào)標(biāo)準(zhǔn)的出臺(tái)給汽車生產(chǎn)企業(yè)帶來很大的成本壓力；同時(shí)原材料價(jià)格上漲、汽車價(jià)格下降；燃油稅開征、油價(jià)上漲，消費(fèi)者對(duì)產(chǎn)品質(zhì)量性能要求的大幅度提高等，都會(huì)導(dǎo)致企業(yè)在競(jìng)爭中處于非常不利的地位。但若企業(yè)擁有充足的資金和較強(qiáng)的產(chǎn)品開發(fā)能力，便可利用這些優(yōu)勢(shì)開發(fā)新工藝和新技術(shù)產(chǎn)品，提高產(chǎn)品質(zhì)量和性能，生產(chǎn)銷售達(dá)到低污染排放值的汽車，不僅能夠享受到減征消費(fèi)稅的優(yōu)惠，還能獲得研究開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除的好處，從而回避外部威脅的影響。

四、結(jié)束語

SWOT分析法運(yùn)用于企業(yè)稅收籌劃戰(zhàn)略分析可發(fā)揮企業(yè)優(yōu)勢(shì)，利用機(jī)會(huì)克服劣勢(shì)，回避威脅，將企業(yè)稅收籌劃戰(zhàn)略建立在對(duì)內(nèi)外部因素分析及對(duì)競(jìng)爭勢(shì)態(tài)的判斷等基礎(chǔ)上?？傊?，SWOT分析通過對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)所面臨的稅收環(huán)境及內(nèi)部條件的分析，形成一種相應(yīng)的稅收籌劃戰(zhàn)略的合理框架。

【主要參考文獻(xiàn)】

[1] 蔡昌.財(cái)稅名家蔡博士精解稅收籌劃[M].北京：中國市場(chǎng)出版社，2010：18-21，44-47.

稅收籌劃的優(yōu)勢(shì)范文第4篇

[關(guān)鍵詞] 稅收籌劃 稅收負(fù)擔(dān)

在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)條件下，稅收作為企業(yè)的客觀理財(cái)環(huán)境之一，如何依法納稅并能動(dòng)地利用稅收杠桿，謀取最大限度的經(jīng)濟(jì)利益，成為企業(yè)理財(cái)?shù)男袨橐?guī)范和基本出發(fā)點(diǎn)。對(duì)于追求財(cái)富最大化的企業(yè)來說，如何在稅法許可下，實(shí)現(xiàn)稅負(fù)最低或最適宜，也就成為企業(yè)稅收籌劃的重心所在。由于稅收籌劃在我國起步較晚，對(duì)稅收籌劃進(jìn)行探討研究非常必要。

一、稅收籌劃的概念與特征

稅收籌劃是納稅人在法律許可的范圍內(nèi)，根據(jù)政府的稅收政策導(dǎo)向，通過經(jīng)營活動(dòng)的事先籌劃或安排進(jìn)行納稅方案的優(yōu)化選擇，以盡可能地減輕稅收負(fù)擔(dān)，獲得稅收利益的合法行為。隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的日趨完善，稅收籌劃必將成為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中不可缺少的重要組成部分。它具有以下幾個(gè)顯著的特點(diǎn)：

1.合法性。稅收籌劃是根據(jù)現(xiàn)行法律、法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行的選擇行為，是完全合法的。在合法的前提下進(jìn)行的稅收籌劃，是對(duì)稅法立法宗旨的有效貫徹，也體現(xiàn)了稅收政策導(dǎo)向的合理有效性。

2.超前性。在現(xiàn)實(shí)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，納稅義務(wù)的發(fā)生具有滯后性，即由于特定經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的發(fā)生才使企業(yè)負(fù)有納稅義務(wù)。稅收籌劃就是將稅收作為影響納稅人最終收益的重要因素，對(duì)投資、理財(cái)、經(jīng)營活動(dòng)做出事先的規(guī)劃、設(shè)計(jì)、安排。

3.目的性。稅收籌劃的目的是最大限度地減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。減輕稅收負(fù)擔(dān)一般有兩種形式：一是選擇低稅負(fù)，在多種納稅方案中選擇稅負(fù)最低的方案；二是滯延納稅時(shí)間，即在納稅總額大致相同的各方案中，選擇納稅時(shí)間滯后的方案。

4.積極性。從宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控看，稅收是調(diào)控經(jīng)營者、消費(fèi)者行為的一種有效經(jīng)濟(jì)杠桿，國家往往根據(jù)經(jīng)營者和消費(fèi)者的節(jié)約稅款，謀取最大利潤的心態(tài)，有意通過稅收優(yōu)惠政策，引導(dǎo)和鼓勵(lì)投資者和消費(fèi)者采取政策導(dǎo)向的行為，借以實(shí)現(xiàn)某種特定的經(jīng)濟(jì)或社會(huì)目的。

5.綜合性。由于多種稅基相互關(guān)聯(lián)，某種稅基縮減的同時(shí)，可能會(huì)引起其他稅種稅基的增大；某一納稅期限內(nèi)少繳或不繳稅款可能會(huì)在另外一個(gè)或幾個(gè)納稅期內(nèi)多繳。因此，稅收籌劃還要綜合考慮，不能只注重個(gè)別稅種稅負(fù)的降低，或某一納稅期限內(nèi)少繳或不繳稅款，而要著眼于整體稅負(fù)的輕重。

6.普遍性。從世界各國的稅收體制看，國家為達(dá)到某種目的或意圖，總要犧牲一定的稅收利益，對(duì)納稅者施以一定的稅收優(yōu)惠，引導(dǎo)和規(guī)范納稅人的經(jīng)濟(jì)行為，這就為企業(yè)提供了進(jìn)行稅收籌劃、尋找低稅負(fù)、降低稅收成本的機(jī)會(huì)，這種機(jī)會(huì)是普遍存在的。

二、現(xiàn)代企業(yè)實(shí)施稅收籌劃的可能性

1.稅收理念的改變?yōu)槎愂栈I劃排除了思想障礙。在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)年代，人們把稅收看作是企業(yè)對(duì)國家應(yīng)有的貢獻(xiàn)，側(cè)重從作為征稅主體的國家角度研究稅收，片面強(qiáng)調(diào)稅收的強(qiáng)制性、無償性和固定性，特別突出國家在征納關(guān)系中的權(quán)威性，忽視了作為納稅主體的企業(yè)在依法納稅過程中的合法權(quán)利。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，理論界開始重視從納稅主體的角度研究稅收，企業(yè)管理者開始認(rèn)識(shí)到稅收在現(xiàn)代企業(yè)管理中的作用?？梢哉f，目前研究稅收籌劃的思想障礙已經(jīng)基本消除。

2.稅收制度的完善為稅收籌劃提供了制度保障。綜觀世界各國，重視企業(yè)稅收籌劃的國家都有一個(gè)比較完善且相對(duì)穩(wěn)定的稅收制度,因?yàn)槿绻髽I(yè)所面臨的稅收環(huán)境變化不確定，企業(yè)選擇的納稅方案的優(yōu)劣程度往往會(huì)進(jìn)行相應(yīng)變化，甚至?xí)挂粋€(gè)最佳的納稅方案蛻化成為一個(gè)最差的納稅方案。我國自1994年稅收制度改革后,稅收制度朝著法制化、系統(tǒng)化、相對(duì)穩(wěn)定化的方向發(fā)展,體現(xiàn)了市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的內(nèi)在要求,并為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的國際化提供了較為可行的外部環(huán)境，這為企業(yè)管理者進(jìn)行企業(yè)稅收籌劃提供了制度保障。

3.我國的稅收優(yōu)惠政策及國際間稅收制度的差異為稅收籌劃提供了廣闊的空間。優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，促進(jìn)落后地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展是我國宏觀調(diào)控的主要內(nèi)容。為了達(dá)到這一目標(biāo)，我國充分發(fā)揮稅收這一經(jīng)濟(jì)杠桿的作用，在稅收制度的制定上，在諸多稅種上都制定了一些區(qū)域稅收優(yōu)惠政策，產(chǎn)業(yè)、行業(yè)稅收優(yōu)惠政策，產(chǎn)品稅收優(yōu)惠政策等。另外，不同國家的稅收制度也因政治經(jīng)濟(jì)背景不同而不同。這就使納稅人有更多的選擇機(jī)會(huì)，給納稅人進(jìn)行稅收籌劃提供了廣大的操作空間。

三、稅收籌劃的效應(yīng)分析

稅收籌劃既然是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下納稅人應(yīng)有的一項(xiàng)基本權(quán)利，且在現(xiàn)有的法規(guī)和制度下，有其存在的空間，那么，當(dāng)納稅人充分行使這一權(quán)利時(shí)，將會(huì)產(chǎn)生哪些經(jīng)濟(jì)和社會(huì)效應(yīng)呢？這是我們不能回避的問題。

稅收籌劃的優(yōu)勢(shì)范文第5篇

關(guān)鍵詞：鹽業(yè)企業(yè) 稅收籌劃 運(yùn)用

中圖分類號(hào)：F810.42文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A文章編號(hào)：1673-291X（2011）27-0025-02

鹽業(yè)作為國家的專營企業(yè)，因?yàn)槭菄歇?dú)資企業(yè)，所以稅收籌劃的運(yùn)用并不是很廣泛，如果單從企業(yè)自身來說這里存在著巨大的隱性損失。筆者站在鹽行業(yè)自身的角度上簡單地探討一下稅收籌劃、合理避稅在企業(yè)中的運(yùn)用問題。

一、鹽業(yè)企業(yè)運(yùn)用稅收籌劃的基本立足點(diǎn)

1.稅收籌劃是建立在合法前提下的企業(yè)行為。要運(yùn)用稅收籌劃，合理避稅，發(fā)展壯大企業(yè)自身實(shí)力，必需建立在合法的前提下，決不能觸犯國家稅收政策，與偷稅、漏稅等并伍，搞稅收籌劃，并不意味著我們要放棄依法誠信納稅。先讓我們來認(rèn)識(shí)一下，什么叫做稅收籌劃，它英文叫做taxplanning，是指納稅人在實(shí)際納稅義務(wù)發(fā)生之前對(duì)稅收負(fù)擔(dān)的低位選擇行為。即納稅人在法律許可的范圍內(nèi)，通過對(duì)經(jīng)營、投資、理財(cái)?shù)仁马?xiàng)的事先精心安排和籌劃，充分利用稅法所提供的包括減免稅在內(nèi)的一切優(yōu)惠政策及可選擇性條款，從而獲得最大節(jié)稅利益的一種理財(cái)行為。它是企業(yè)獨(dú)立自利的體現(xiàn)，也是企業(yè)對(duì)社會(huì)賦予其權(quán)利的具體運(yùn)用。稅收籌劃本質(zhì)上是一種法律行為，具有合法性，它是在國家法律許可的范圍內(nèi)，以稅法為依據(jù)，做出承擔(dān)稅負(fù)相對(duì)較輕的選擇。鹽業(yè)企業(yè)選擇稅收籌劃是對(duì)自身行使權(quán)利的體現(xiàn)。

2.稅收籌劃目的在于最大限度減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。要實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化，方式、方法很多，稅收籌劃只是其中的一種，必須與企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)始終一致，使企業(yè)保持可持續(xù)發(fā)展。如果把市場(chǎng)競(jìng)爭比喻為一場(chǎng)汽車比賽，那么搞稅收籌劃的企業(yè)就像一輛改裝車，從一開始就贏得了優(yōu)勢(shì)。鹽業(yè)企業(yè)要發(fā)展，同樣不能忽視這一領(lǐng)域，從浙江省鹽業(yè)企業(yè)的現(xiàn)狀來看，在食鹽專營政策下，創(chuàng)造社會(huì)效益的同時(shí)，也不能忽視國有資產(chǎn)增值保值的切實(shí)需要，全省除集團(tuán)公司和個(gè)別鹽業(yè)企業(yè)外，大部分鹽業(yè)企業(yè)的自身實(shí)力較弱，資金的庫存量不大，抗風(fēng)險(xiǎn)能力不強(qiáng)，在進(jìn)行的增收節(jié)支等日常工作的同時(shí)，搞好稅收籌劃能起到合理減輕稅負(fù)，增加企業(yè)資本積累的效果。

3.稅收籌劃必須服務(wù)于現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理。稅收籌劃作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一個(gè)子系統(tǒng)，應(yīng)始終圍繞企業(yè)財(cái)務(wù)管理的總體目標(biāo)進(jìn)行，如果光為節(jié)稅而節(jié)稅，而不綜合考慮多方因素，往往達(dá)不到企業(yè)發(fā)展的總體思路。運(yùn)作稅收籌劃是要通過對(duì)企業(yè)的經(jīng)營安排來實(shí)現(xiàn)的，需要結(jié)合財(cái)務(wù)管理體系中的環(huán)節(jié)進(jìn)行運(yùn)作，特別是在搞財(cái)務(wù)預(yù)算時(shí)，充分考慮稅收因素，主動(dòng)出擊，打好提前量，如果某一事項(xiàng)在日常經(jīng)營當(dāng)中已經(jīng)發(fā)生了，納稅義務(wù)也已產(chǎn)生的情況下，就必須嚴(yán)格依法納稅，再去搞什么籌劃，就失去現(xiàn)實(shí)意義，有點(diǎn)“事后諸葛亮”的味道了。運(yùn)作稅收籌劃要充分利用納稅義務(wù)發(fā)生的滯后性這一特性，進(jìn)行綜合協(xié)調(diào)，事先作好經(jīng)營、投資、理財(cái)?shù)幕I劃與安排。所以說，如果企業(yè)的稅收籌劃脫離企業(yè)財(cái)務(wù)決策，它必然會(huì)影響到財(cái)務(wù)決策的科學(xué)性和可行性，甚至誤導(dǎo)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層作出錯(cuò)誤的財(cái)務(wù)決策。

4.稅收籌劃是一項(xiàng)不斷更新完善的工程。1994年稅收制度改革以后，中國稅收制度改革逐步成熟，稅收制度進(jìn)入了一個(gè)相對(duì)穩(wěn)定期，但國家的稅收政策是隨著政治、經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的不斷變化而變化的，例如在這次席卷全球的金融危機(jī)面前，中國政府也多次尋求新的變化，出口退稅率的提高，儲(chǔ)蓄存款利息所得個(gè)人所得稅從原先的征收20%減至5%，再到目前的全免，時(shí)間跨度也不過短短一年多。還有我們鹽行業(yè)資源稅的部分下調(diào)，鹽增值稅稅率的多次調(diào)整，都是稅收政策不斷完善的過程，如果我們搞稅收籌劃不隨著稅收政策的變化而變化，那么一個(gè)最佳的納稅方案往往會(huì)蛻化變成一個(gè)最差的納稅方案。因此，決策者在進(jìn)行綜合稅收政策收籌劃時(shí)，必須隨時(shí)關(guān)注稅收政策的變化，注重稅收政策的時(shí)效性，保證稅收籌劃能夠時(shí)時(shí)處于一個(gè)領(lǐng)先的時(shí)機(jī)。

二、對(duì)浙江省鹽業(yè)稅收籌劃工作的建議

1.從企業(yè)發(fā)展的角度，合理運(yùn)用稅收籌劃。一個(gè)企業(yè)要發(fā)展需要考慮的綜合因素很多，目前的鹽行業(yè)，就像是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)海洋中的一座太平島，一切顯得都是那么平靜。但隨著外部不斷要求放開專營政策的呼聲越來越高漲，終有一天這座島會(huì)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的海浪中消失，這只不過是時(shí)間問題而已。浙江鹽業(yè)要獲得長遠(yuǎn)發(fā)展，只能未雨綢繆，立足現(xiàn)在，著眼未來，堅(jiān)持以“一業(yè)為主，多元經(jīng)營”的思路，實(shí)時(shí)分析企業(yè)的發(fā)展步伐，不斷完善發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃，而稅收籌劃更多的是從提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益角度出發(fā)，具有其相對(duì)的狹隘性，如果僅從這方面考慮，企業(yè)有時(shí)錯(cuò)失良機(jī)。所以說，稅收籌劃的運(yùn)用需要掌握時(shí)機(jī)，合理把握，只有綜合運(yùn)用才能更好地服務(wù)于企業(yè)發(fā)展的整體目標(biāo)。

2.利用集團(tuán)優(yōu)勢(shì)，發(fā)揮整體效用。根據(jù)浙江省政府《關(guān)于深化全省鹽業(yè)管理體制改革的通知》（浙政發(fā)[2004]46號(hào)）文件中，對(duì)省鹽業(yè)集團(tuán)的組織結(jié)構(gòu)、鹽業(yè)管理、資產(chǎn)管理、勞動(dòng)人事等作出明確規(guī)定。由原省鹽業(yè)公司改制為國有獨(dú)資的省鹽業(yè)集團(tuán)有限公司，作為省鹽業(yè)集團(tuán)的母公司，按照母子公司體制，納入全省11家市鹽業(yè)公司和65家縣(市、區(qū))鹽業(yè)公司進(jìn)行組建。由于全省鹽業(yè)屬于獨(dú)立法人，分布較散，當(dāng)?shù)卣愂諟p免政策有所差異，我個(gè)人建議省鹽業(yè)集團(tuán)應(yīng)該利用浙江省鹽業(yè)自身的這一特點(diǎn)，深入研究各地的政策，結(jié)合目前市管縣的步驟，從稅收籌劃角度分析，區(qū)別對(duì)待設(shè)立分公司或者子公司，通過一盤棋運(yùn)作，結(jié)合企業(yè)的財(cái)務(wù)管理，選擇較低的稅負(fù)，合理利用滯延納稅時(shí)間，節(jié)約資金成本，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化服務(wù)。

3.強(qiáng)化財(cái)務(wù)預(yù)算，融入稅收籌劃理念。在企業(yè)的經(jīng)營管理活動(dòng)中，為了確保實(shí)現(xiàn)各項(xiàng)目標(biāo)，推行稅收籌劃和財(cái)務(wù)預(yù)算管理得到了越來越廣泛的認(rèn)同。浙江省鹽業(yè)集團(tuán)為強(qiáng)化內(nèi)部控制，提高管理效率，實(shí)現(xiàn)資源優(yōu)化配置，提升生產(chǎn)經(jīng)營管理水平，已成立了集團(tuán)公司預(yù)算委員會(huì)，統(tǒng)一組織、協(xié)調(diào)全面預(yù)算管理工作，而財(cái)務(wù)預(yù)算、稅收籌劃都作為財(cái)務(wù)管理當(dāng)中的一個(gè)體系，同時(shí)具有超前性這一特點(diǎn)，這為兩者的有效結(jié)合提供了一個(gè)平臺(tái)，如再單獨(dú)組建稅收籌劃委員會(huì)不免有些機(jī)構(gòu)重疊。結(jié)合浙江省鹽業(yè)的這一特點(diǎn)，個(gè)人覺得應(yīng)當(dāng)依托預(yù)算委員會(huì)，融入稅收籌劃理念，加強(qiáng)對(duì)薪酬水平、運(yùn)銷調(diào)運(yùn)、資產(chǎn)管理等方面的運(yùn)作管理，提升企業(yè)的綜合管理水平。

4.加強(qiáng)稅法知識(shí)學(xué)習(xí)，提高稅收籌劃水平。稅收籌劃是一項(xiàng)復(fù)雜的，技術(shù)含量很高的工作。要搞好稅收籌劃，不懂稅法等于夸夸其談。俗話說，熟能生巧。只有學(xué)法、懂法才能守法，才能正確的保障自身的權(quán)益，而又不違法。從目前中國稅收籌劃的實(shí)踐情況看，在進(jìn)行稅收籌劃過程中都普遍地認(rèn)為，只要進(jìn)行稅收籌劃就可以減輕稅收負(fù)擔(dān)，增加收益，而很少甚至根本不考慮稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。其實(shí)不然，稅收籌劃同其他財(cái)務(wù)決策一樣，收益與風(fēng)險(xiǎn)并存。全省各鹽業(yè)企業(yè)要運(yùn)用的稅收籌劃為企業(yè)的發(fā)展服務(wù)離不開對(duì)稅法的熟悉，更離不開對(duì)稅收政策變化的關(guān)注和運(yùn)用，特別是作為各個(gè)鹽業(yè)公司的財(cái)務(wù)人員，更是需要在這方面加強(qiáng)學(xué)習(xí)，以稅法結(jié)合會(huì)計(jì)制度，有原則性、有靈活性地加以運(yùn)用，做到合法、合理又合情。

總之，隨著全國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展以及鹽業(yè)體制的改革步伐的日益加快，借助稅收法制建設(shè)進(jìn)一步完善的有利時(shí)機(jī)，搞好包括稅收籌劃在內(nèi)的各項(xiàng)管理工作，算好專營政策下的企業(yè)賬，浙江省鹽業(yè)終將贏得未來。

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