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稅收籌劃常見問題范文第1篇

關鍵詞:財務管理；稅收籌劃

一、稅收籌劃的特點和意義

1、稅收籌劃的特點稅收納稅籌劃概念包括兩種說法。一種納稅籌劃是指納稅人利用稅法漏洞或缺陷，為了達到避免或減少自己稅收負擔的目的，而采用合法的規(guī)避稅收的行為、或是利用稅法的特殊規(guī)定，減免部分稅收的行為、或是轉(zhuǎn)移稅收負擔的行為。另一種較為廣范的稅收籌劃是為了避免或減輕企業(yè)的稅收負擔和支付費用，防止、減少甚至消除稅收風險，并使自己的合法權益受到全面保護的所有計劃、籌劃活動?；I劃的根本目的是減少稅收的負擔，使企業(yè)獲得稅收利益的最大值。這與逃稅、避稅有著本質(zhì)上的不同。稅收籌劃具有以下特點:(1)合法性稅法是處理征收稅款、繳納稅款關系的共同準則，作為納稅人要依法納稅。稅務籌劃是在符合稅法規(guī)定的前提下，在真正的納稅義務不確定、有多種稅收方案可供選擇時，企業(yè)根據(jù)自身情況做出決定，來達到支付低稅負擔的結(jié)果。依法行政的稅務機關應予以支持和鼓勵。合法性是企業(yè)稅收籌劃與偷稅、逃稅等不合法的行為相比最根本的不同。(2)籌劃性企業(yè)的經(jīng)營活動發(fā)生后，納稅義務也就產(chǎn)生了，這時，企業(yè)才可以進行稅收籌劃。稅收籌劃也就落后經(jīng)營活動的發(fā)生，也就有了落后性。稅收籌劃是納稅人生產(chǎn)產(chǎn)品后不可減少的稅收負擔，但在納稅人的應稅行為發(fā)生之前，根據(jù)當前的稅收制度和金融知識，尋找相比之下最少的稅收負擔，則是一種先進、合理的規(guī)劃。(3)專業(yè)性稅收籌劃是一項高度智力的活動，需要廣泛的知識和經(jīng)驗。稅收籌劃的含義有兩個方面，一是企業(yè)的稅收籌劃需要有專門的稅收法律人才;二是指隨著經(jīng)濟的迅猛發(fā)展，稅種會相應增多，稅制也會越來越復雜，納稅人自身水平需要提高，而稅務、咨詢機構(gòu)也會隨之發(fā)展，稅收籌劃逐漸呈現(xiàn)出專業(yè)化的特點。(4)目的性納稅人的稅收籌劃是圍繞一個特定的目的的。企業(yè)稅收籌的目標并不是單一的。盡可能的減少稅收負擔是企業(yè)進行稅收籌劃的目標和原因。及時申報納稅、繳納稅款，避免不必要的經(jīng)濟、名譽損失?？偟膩碚f，稅收籌劃是一種合理合法的籌劃。在市場競爭日趨激烈的當代社會，稅務籌劃已經(jīng)成為增漲企業(yè)效益、增加利潤的首要途徑。企業(yè)可以在充分把握稅收政策的基礎上，通過多種法律手段，合理的進行稅收籌劃。2、企業(yè)稅收籌劃的意義(1)稅收籌劃有助于現(xiàn)代企業(yè)財務管理目標的實現(xiàn)稅收雖然是一筆支出，但是可以作為費用的一種，在結(jié)算的時候進行減免，就能達到節(jié)約稅收的作用，而且企業(yè)并沒有違反法律規(guī)定，卻也實現(xiàn)了少繳稅的目的。另外，稅收在調(diào)節(jié)經(jīng)濟中起著杠桿的作用，根據(jù)市場規(guī)則，稅收法規(guī)充分體現(xiàn)在產(chǎn)業(yè)政策、產(chǎn)品政策、消費政策、投資政策等方面。企業(yè)在稅收法律研究的基礎上，用政府的稅收政策方向來調(diào)整自己的經(jīng)營項目，最大限度的利用稅收法律和法規(guī)的有利條款，來提高企業(yè)的利益。(2)稅收籌劃有助于提高企業(yè)自身的經(jīng)營管理水平稅收籌劃的進程中，需要對經(jīng)濟活動的方方面面的內(nèi)容進行事先的、科學的安排。如果納稅人忽略國家稅收法規(guī)中的漏洞，首先，它反映了納稅人自身較低的經(jīng)營水平，對稅法沒有深刻的掌握和理解，依法納稅也就成為空談;然后就反映出一個國家稅收法律的質(zhì)量。如果稅收法法律法規(guī)中的漏洞永遠存在，依法治稅就會成為空談。(3)稅收籌劃有助于增強企業(yè)償債能力一方面，企業(yè)必須繳納因經(jīng)濟活動而產(chǎn)生的稅款，所以，企業(yè)現(xiàn)金的流出也會增多。另一方面，如果企業(yè)想減少納稅金額，可以通過納稅籌劃，盡量減少企業(yè)的現(xiàn)金流出，避免出現(xiàn)現(xiàn)金不足的情況，以此來達到增強企業(yè)償債能力的目的。

二、企業(yè)財務管理與稅收籌劃的關系

1、稅收籌劃存在于財務管理環(huán)境財務管理環(huán)境，是指對企業(yè)財務活動和財務管理產(chǎn)生影響作用的企業(yè)內(nèi)部和外部各種條件的統(tǒng)稱。企業(yè)進行籌劃的過程存在于財務管理環(huán)境當中，并且是一個開放的體系，它與財務管理環(huán)境的各個方面都有聯(lián)系，對企業(yè)的籌劃活動也有很大的影響。稅收籌劃是在財務管理環(huán)境下實行的，也會受到這種情況的影響。所以說，稅收籌劃要在符合法律規(guī)范的情況下進行，不然就很難能實現(xiàn)企業(yè)的財務管理目標，即使實現(xiàn)了也是不被認可的。2、稅收籌劃服從于財務管理目標稅收籌劃的目標與財務管理的目標具有一致性，稅務籌劃為實現(xiàn)財務管理的最終目標而努力，盡可能的減少稅收負擔，實現(xiàn)利益的最大化。具體的方法有:(1)減少企業(yè)的稅收負擔減少稅收成本，提高資本回報率。(2)遞延納稅時間不管怎樣，結(jié)果都能達到節(jié)省稅收的支出。稅收籌劃的目的是減少企業(yè)的稅收負擔，但是稅收負擔的減少并不必然導致企業(yè)總成本的降低和收入水平的提高?？偟膩碚f，稅收籌劃是服從于財務管理目標的，兩者不相違背，稅收籌劃推進了企業(yè)財務管理的進程。企業(yè)財務管理目標才是總方向。3、稅收籌劃服務于企業(yè)財務決策過程企業(yè)的稅收籌劃基于企業(yè)融資、投資、生產(chǎn)和管理、利潤分配等活動，它直接影響到企業(yè)的決策，所以，企業(yè)的稅收籌劃要依附于企業(yè)的財務決策。若是企業(yè)的稅收籌劃離開了企業(yè)的財務決策，就會對財務決策產(chǎn)生影響，使決策偏離原來的目標，很難再執(zhí)行下去。在做決策時，管理者應該具有稅收籌劃的意識，在決策一開始就選擇對籌劃有利的方案，注意在經(jīng)營活動中出現(xiàn)的問題，及時改正，做出最正確的決策;此外，稅收籌劃是實現(xiàn)稅收籌劃的最終實現(xiàn)，稅收籌劃方案的實施需要借助企業(yè)財務控制。最后的稅收籌劃的結(jié)果也可以使用財務分析方法進行評估。4、稅收籌劃融合與企業(yè)財務管理內(nèi)容之中籌資、投資、經(jīng)營和股利分配是財務管理的四大內(nèi)容。稅收籌劃對這四項內(nèi)容都具有不同的影響力。例如:在融資過程中，稅收對不同融資方式的資金的列支方法有很大的差別，這直接影響企業(yè)的稅收負擔，從而影響公司的收入。企業(yè)一定要認真的進行籌劃，選擇較好的資本結(jié)構(gòu)。在進行項目投資時，可以充分利用國家稅收優(yōu)惠政策，從投資地點，投資行業(yè)等方面進行考慮，選擇最優(yōu)的方案，實現(xiàn)減少稅收、實現(xiàn)價值最大化的目的。企業(yè)經(jīng)營活動中的稅收籌劃的空間越大，可以再采購環(huán)節(jié)、銷售環(huán)節(jié)、內(nèi)部會計核算方法的選擇進行籌劃;此外，稅收籌劃對利潤的分配、以及盈余的積累也有一定影響，也需要稅收籌劃。稅收籌劃與財務管理的各個方面都有聯(lián)系。

三、企業(yè)在應用稅收籌劃中存在的問題及原因分析

1、稅收籌劃現(xiàn)有的問題稅收籌劃在我國仍處于低水平，對稅收籌劃的理解不足、不管稅收籌劃的成本和收益、起點把握不到位等問題相當普遍。(1)對稅收籌劃的認識、理解不全面、不正確在很多人看來，稅收籌劃就是在逃避交稅。而事實上，稅收籌劃和偷稅、避稅本質(zhì)上是不同的。逃稅是違法行為，避稅是納稅人利用稅收的不足和國家逃稅和稅收漏洞的漏洞，是違背稅收立法的。與偷稅、避稅行為是不同的，稅收籌劃是合法的計劃和安排。但是在實際應用中，也存在一定的問題。稅收法律的不完善，再加上不能很好的理解稅收政策，人們就很容易將稅收籌劃和偷逃避稅混淆，導致稅收籌劃變成不合法的避稅行為。(2)稅收籌劃沒有重視籌劃成本的存在在籌劃過程中，成本也是很重要的一個方面。想要獲得更多的利潤，降低成本也是不容忽視的。所以，如果利用不法手段獲得了很多的收益，但另一方面也要相應付出很大的代價，成本也就會很大，到最后，就導致表面上的收益很多，但實際上，凈利潤并不會很多。(3)缺乏對稅收籌劃的風險認識納稅人在稅收籌劃過程中都認為，稅收籌劃可以減少稅收負擔，而很少、甚至不會考慮稅收籌劃的風險。實際上，稅收籌劃也是存在風險的。雖然是合理合法的稅收籌劃，如果遇到稅收征管部門的執(zhí)法不嚴謹，就會產(chǎn)生偏差，就不能再進行稅收籌劃了。(4)稅收法律不健全及征管水平低稅收法律不健全及征管水平較低等因素阻礙了稅收籌劃的發(fā)展。在稅收籌劃方面要進行比較成熟的國家，一般的收集和管理方法都比較科學，比較先進，處罰力度也比較大。但是在我國還不夠成熟，還存在很多問題。比如稅收法律不健全、征管水平不高等，再加上有些稅收人員素質(zhì)不高，對稅收籌劃的理解不全面，不清楚，就可能無法正確分辨稅收籌劃與避稅行為。就不能及時發(fā)現(xiàn)納稅人的違法偷逃稅行為。加之執(zhí)法不嚴，政策缺乏剛性，人為因素的隨意性過強，都阻礙了稅收籌劃的發(fā)展。2、企業(yè)稅收籌劃發(fā)展的制約原因分析(1)納稅人自身狀況制約稅收籌劃的因素還包括納稅人自身的條件。如納稅人的經(jīng)濟業(yè)務的大小、繳納稅金的多少、業(yè)務范圍是不是廣泛、組織機構(gòu)是不是完整等，都將影響企業(yè)的稅收籌劃水平。一般來說，企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模越大，經(jīng)濟業(yè)務越多，資金運動越流暢，繳納稅額就越多，稅收籌劃的空間就越大，能夠獲取的節(jié)稅利益也就越大。(2)稅收制度的因素就稅收制度方面來說，影響稅收籌劃的因素有具體稅種的稅負彈性、稅收優(yōu)惠條款、遞延納稅條款。(3)社會環(huán)境的因素包括稅收籌劃概念不清晰，對稅收籌劃宣傳和認知度不高等。稅收籌劃工作復雜，成本很高。我國稅種具有多樣性、政策具有動態(tài)性、企業(yè)的差別性，使得企業(yè)在具體籌劃中具有復雜性。因此，絕大多數(shù)的稅收籌劃活動都應該由專業(yè)人員和專門部門進行。納稅人或根據(jù)自己的情況設置專門機構(gòu)，或聘請稅務顧問，或直接委托機構(gòu)，無論是什么樣的方式將增加企業(yè)的稅收活動的成本，特別是委托中介機構(gòu)進行規(guī)劃，因為目前還沒有具體的稅收籌劃費、收費，常見的做法是機構(gòu)與企業(yè)協(xié)商確定的收費標準。其結(jié)果是，企業(yè)對稅收籌劃的付出太高，這樣的情況客觀上也制約了稅收籌劃的發(fā)展。

四、提高稅收籌劃質(zhì)量建議

1、加強相關人才培養(yǎng)，促進籌劃水平提高稅收籌劃在我國起步較晚，有非常之多的東西都還不是完善。所以稅收從業(yè)人員少，專業(yè)能力有限，使得整體素質(zhì)不高，政策方面也有很多不完善。所以，為了給稅收籌劃的發(fā)展提供更好的環(huán)境，應該不斷完善稅收政策，創(chuàng)建一套完整的、全面的稅收體系，來保障稅收籌劃在良好的環(huán)境中發(fā)展。也應該加強稅收人才的培養(yǎng)，盡快提高稅務人員的整體素質(zhì)。稅收籌劃是市場經(jīng)濟的產(chǎn)物，是社會和經(jīng)濟發(fā)展過程中不可避免的現(xiàn)象，我們應該結(jié)合我國國情來引導和規(guī)范它們，使之成為促進我國社會主義市場經(jīng)濟體制發(fā)展的有利因素，而不應排除或被禁止。現(xiàn)代市場經(jīng)濟迅速發(fā)展，要想獲得更廣闊的發(fā)展空間和更高水平的發(fā)展，就要順應市場經(jīng)濟發(fā)展的潮流。企業(yè)在不斷的發(fā)展過程中，對稅收籌劃的要求也在不斷變化，這時候企業(yè)就應該根據(jù)自身的實際需要，來選擇稅收籌劃的形式，合理計劃企業(yè)費用，降低企業(yè)成本，取得最大利潤。用相對最少的成本獲得最大的效益，是每個企業(yè)所想達到一種情景。合理的稅收籌劃不僅降低了企業(yè)資金的沉重負擔，幫助企業(yè)節(jié)省了大量的資金，為企業(yè)提供了更寬松的資金環(huán)境，增強了企業(yè)的競爭力。另一方面，稅收籌劃的成功更能有利于實現(xiàn)財務管理目標的實現(xiàn)，同時也能完善企業(yè)稅收籌劃和稅收管理制度，最大地實現(xiàn)企業(yè)利潤最大化。2、促進稅收籌劃理論體系不斷完善為了促進稅收籌劃理論體系的完善，就要加強建立完善的直接稅收體系和稅收征管體系，來加強對直接稅的稅源控制;然后研究和借鑒國外稅收的經(jīng)驗，當時機成熟時，考慮開征其他形式的稅種，提高稅收的直接稅收比例，以此擴大稅收籌劃開展的空間。3、完善相關法制的建設并依法嚴格執(zhí)行完善相關稅法的建設也是很有必要的。縱觀世界各國，有一個比較完善、相對穩(wěn)定的稅收政策是稅收發(fā)達國家的共同點。因為如果企業(yè)面臨的稅收環(huán)境變化是不確定的，企業(yè)稅收籌劃的選擇質(zhì)量往往是稅收制度變遷的程度和變化的程度，運用不好就會造成反向的效果。雖然相對以前它一直在朝著法治化、制度化的方向發(fā)展，但我國稅法上仍然存在著許多不完善的地方，政府要繼續(xù)完善。4、大力發(fā)展稅務事業(yè)，提高稅務水平(1)加快稅收相關法律法規(guī)建設隨著市場經(jīng)濟迅速發(fā)展，需要專門的法律法規(guī)來保障經(jīng)濟的平穩(wěn)運行，稅收法治建設也越來越重要。所以，要加快完善稅收法律的進程，盡可能快的創(chuàng)建起一套完善的、規(guī)范的稅務機構(gòu)體制，從根本上限制違規(guī)的情況。另外，還要加強對協(xié)議的簽訂和執(zhí)行的重視，在協(xié)議中應清楚寫明雙方的權利和義務、范圍和職責權限，避免在出現(xiàn)糾紛時，找不到責任主體。(2)加大宣傳力度，擴展稅務機構(gòu)市場經(jīng)濟不斷發(fā)展，稅收籌劃也逐漸得到重視，稅務機構(gòu)也就有了更多的發(fā)展空間。但是人們對于稅收籌劃以及稅務業(yè)務的認識還不夠全面，要想發(fā)展稅務業(yè)務，就要加大宣傳力度。讓人們從心理上認可并接受這一產(chǎn)物的到來及發(fā)展，在這個信息化的時代，運用媒體和廣告的形式，進行各個方面的宣傳，別人不肯來了解，就主動把自己宣傳出去。塑造良好的形象，打造知名的稅務機構(gòu)和信譽。(3)完善稅務師考試機制，培養(yǎng)專業(yè)的人員健全的稅收法律制度和專業(yè)的人員都是發(fā)展稅務機構(gòu)的必要因素。尤其是稅務搭理人員的培養(yǎng)也不容忽視，專業(yè)的人員在稅收籌劃過程中還起著重要作用。所以應完善考試機制，選出更多優(yōu)秀的人才，為稅務機構(gòu)增添新的血液。

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稅收籌劃常見問題范文第2篇

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稅收籌劃常見問題范文第3篇

關鍵詞：企業(yè)會計；稅務問題；措施

中圖分類號：F234文獻標識碼： A

引言

隨著市場經(jīng)濟的持續(xù)快速發(fā)展，我國對稅收征管制度進行了一系列的改革和完善，各大企業(yè)也逐漸開始在財務管理中對稅務會計工作管理加強重視 。稅務會計不僅能夠有效的對企業(yè)資源進行優(yōu)化使用，還能夠降低稅后成本，對企業(yè)依法納稅也有一定的監(jiān)督作用和管理作用，同時對企業(yè)規(guī)避涉稅風險、維護自身以及國家的合法權益有積極的影響意義，對保障我國稅收環(huán)境的健康發(fā)展也有極大的促進作用。

一、我國企業(yè)稅務會計的特征和原則

企業(yè)的稅務會計一般是企業(yè)從財務管理人員中挑選出來的具有較高業(yè)務素質(zhì)的工作人員，在對其進行專門的培訓之后，使其能夠負責企業(yè)財務工作中涉稅事務的崗位職責，幫助企業(yè)進行稅務的管理工作，依照我國的稅收政策，核算出企業(yè)應該繳納的稅收金額，并積極配合稅務檢查等一系列與之有關的稅務工作。

1、我國企業(yè)稅務會計的特征。我國企業(yè)稅務會計的特征主要表現(xiàn)為：稅務會計通過稅負因素分析之后，對納稅人所采用的手段進行確定，保障自身的合法權益，并根據(jù)企業(yè)自身的生產(chǎn)經(jīng)營特點，對其納稅活動進行規(guī)劃，使企業(yè)在依法納稅的前提下達到合法減稅和避稅等經(jīng)營管理目的；企業(yè)的稅務會計具有一定的特殊性和獨立性，能夠?qū)ζ髽I(yè)的稅務活動進行系統(tǒng)、全面的反映和監(jiān)督。

2、我國企業(yè)稅務會計的原則。我國企業(yè)稅務會計對企業(yè)的納稅活動具有監(jiān)督性和規(guī)范性。一方面將企業(yè)稅務活動與我國稅法和自身的特點有效結(jié)合起來，依照企業(yè)財務管理的法則對企業(yè)的納稅活動進行監(jiān)督和管理；另一方面對企業(yè)的資金活動過程和運行情況是否符合我國的稅收管理政策進行監(jiān)督和反映。企業(yè)稅務會計的工作是以企業(yè)的利益和國家的利益為基礎展開的。

二、我國企業(yè)稅務會計工作的發(fā)展現(xiàn)狀以及存在的問題

1、自身素質(zhì)和工作能力

企業(yè)稅務會計工作中，經(jīng)常會因會計人員職業(yè)道德、業(yè)務水平的原因?qū)е缕髽I(yè)在稅收上產(chǎn)生經(jīng)濟損失。因此，一是必須要求他們提高自身素質(zhì)和工作能力，精通財務知識和深刻領會稅收有關精神，對企業(yè)進行合理高效的稅收指導與工作。二是必須堅持原則，嚴格遵循稅收法規(guī)，要不折不扣執(zhí)行，如《企業(yè)會計準則》、《企業(yè)財務通則》及納稅申報、退稅、減免稅與延期納稅等制度，并組織納稅活動的自查及時糾正錯誤。三是注重靈活變通，對有關納稅關系的會計事項，要采取分項反映、分別核算和力求準確。對無關或次要的會計事項，適當簡化或省略。四是在核算稅負時，必須既要維護企業(yè)的合法權益，向其提供準確納稅資料和信息，又要真實準確反映稅收經(jīng)營活動，不得違規(guī)避稅，造成涉稅風險。

2、稅收的籌劃方面

企業(yè)從事經(jīng)濟活動的最終目的就是取得經(jīng)濟效益最大化，而不應是少交稅款。然而在具體實踐中，企業(yè)經(jīng)常會出現(xiàn)，如針對分期付款的客戶，在未能收回全部貨款時而出具正規(guī)發(fā)票，導致財務面臨銷售款項沒有收回入賬又必須交出一筆數(shù)額不小的稅款窘狀。因此，稅務會計工作在對稅收籌劃上，要實現(xiàn)減輕稅負的目的，取得企業(yè)稅后收益最大化?？赏ㄟ^在不違反稅法的基礎上進行合理的避稅、節(jié)稅，比如：嚴密關注企業(yè)資金使用情況，將采購與銷售緊密聯(lián)系起來，盡量籌劃出每月的進、銷項增值稅款保持相對平衡，緩解財務資金的緊張，方便調(diào)配出更多資金用于生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)展。還是針對“應收款項”為例，企業(yè)稅務會計可以不需要先期出具銷售的正規(guī)發(fā)票，將賬款一直掛入在“應收賬款”的科目上，等收到全部款項后，再向客戶開出正規(guī)發(fā)票。同時，注重加強企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理，提高管理水平，加大催款結(jié)款力度等。再如：企業(yè)稅務會計在處理建筑施工企業(yè)未與聘請民工簽訂勞動合同，以何種票據(jù)作為企業(yè)所得稅稅前列支依據(jù)的情況，習慣性地將支付工資以白條形式作為工資薪金入賬，以計稅工資標準扣除，這便產(chǎn)生了涉稅風險，因為不屬于稅法上規(guī)定的是與企業(yè)任職或與其有雇傭關系的職工。為規(guī)避稅務的風險，企業(yè)稅務會計工作可根據(jù)稅法規(guī)定，按照勞務報酬指未和單位建立勞動合同關系或人事關系而取得的所得大類，將民工工資按勞務費用扣除，在取得勞務發(fā)票時，在企業(yè)所得稅稅前列支。

3、涉稅的風險方面

對于涉稅風險，通常產(chǎn)生的主要因素有賬務處理不清，申報不及時、不足額，對相關稅務政策、文件沒有及時了解、掌握，工作責任心不強等。為減少與防止此類現(xiàn)象發(fā)生，稅務會計工作要保證企業(yè)的往來賬目清楚，入賬有憑有據(jù)，能做到賬賬相符。保證每月向稅務機關的納稅申報準確，繳納稅款及時、足額，不會出現(xiàn)任何關于稅務方面的處罰，即在稅務方面沒有任何風險。同時積極的將企業(yè)納入到稅務機關引進實施的納稅信用等級制度，充分享受到稅務機關對信用等級越高的納稅人給予一定獎勵的政策。

4、應對稅務稽查方面

稅務機關是企業(yè)行業(yè)管理部門，經(jīng)常到企業(yè)履行稅務稽查本是正常情況，可很多企業(yè)財務工作經(jīng)不起稅務稽查，會查出一些問題，情況嚴重的還會受到罰款，因此，企業(yè)主與財務人員都怕稅務稽查，那么企業(yè)如何應對稅務的稽查，首先要經(jīng)常組織財務人員，進行自檢自查，對查出的漏洞、問題要及時給予修改、補上，保持整個企業(yè)的賬面都是在《稅法》與《會計通則》的陽光下實施。二是了解掌握稅務機關稽查流程及稽查本行業(yè)的重抽點項目，有機結(jié)合自身企業(yè)的情況，加大與側(cè)重這部分工作的管理開展，不出現(xiàn)任何漏洞，免除稅務查出進行的處罰。三是主動走出企業(yè)，加強與稅務機關的溝通，建立良好的關系，能及時得到他們在業(yè)務上的精心指導。

三、加強我國企業(yè)稅務會計工作建設的對策

1、提高會計工作人員的自身素質(zhì)和工作能力。

(1)加大對在崗會計工作人員綜合素質(zhì)的培養(yǎng)力度，確保會計工作人員熟練掌握財務知識，并深刻體會到稅收精神的內(nèi)涵，且具有較強的解決實際稅務問題的能力。(2)完善崗位職責體系。企業(yè)要對會計工作人員實行崗位責任管理，對于關鍵的崗位，要保證每年一次的輪崗，保證具有相同資質(zhì)的工作人員輪換上崗。并提倡會計人員之間做到相互幫助相互監(jiān)督，共同提高。另外，企業(yè)還可以實行崗位績效制，把會計人員的工作業(yè)績與福利待遇以及晉升等聯(lián)系在一起。對于那些工作較為突出的優(yōu)秀會計工作人員，要及時予以物質(zhì)和精神上的雙重獎勵。而對于那些工作不積極，玩忽懈怠的會計工作人員，也要嚴格進行相應的處罰，以警示其他工作人員嚴格要求自己。對于一些較為重要的崗位，企業(yè)還可以開展競爭上崗的活動，綜合考慮員工的多方面水平，便于挑選出更多優(yōu)秀的人才來擔任重要的工作。(3)加強會計工作人員的職業(yè)道德建設。企業(yè)要努力培養(yǎng)會計人員的服務意識和責任意識，督促他們規(guī)范自身行為，同時也要注意加強對會計工作人員的法律培訓，使廣大會計人員能提高自身的法律意識，高標準嚴要求的約束自己，保證日常工作的規(guī)范合法。

2、稅收的籌劃方面。

企業(yè)在進行稅收策劃時，可以積極的通過一系列不違反相關法律法規(guī)約束的形式，采取多種手段來合理避稅、節(jié)稅，最大程度提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。例如，企業(yè)可以密切關注自身的資金支出情況，注重對采購和銷售工作的管理力度，科學進行籌劃，確保每月進、銷項增值稅款處于相對平衡狀態(tài)，緩解財務資金周轉(zhuǎn)方面的壓力，使更多寶貴的資金可以被應用于企業(yè)其他重要的日常生產(chǎn)經(jīng)營活動中，提高企業(yè)的資金利用效率，為企業(yè)爭取最大的經(jīng)濟效益。

3、完善稅收征管制度。

立法部門要聯(lián)合相關部門根據(jù)我國的稅收制度及會計制度，并結(jié)合各個企業(yè)的實際情況，積極完善稅收征管制度。要對稅收立法和納稅人的相關權利與義務等進行細化和準確定位，完善稅法體系，保證稅務管理等各方面的工作能做到有章可循，有法可依，規(guī)范征管。另外還要建立稅務方面的監(jiān)督體系，并確定稅務核算指標，保證稅法與征管和企業(yè)稅務會計核算體系的高度一致性。

4、防范涉稅風險。

為減少涉稅風險，企業(yè)要確保日常各項往來賬目清楚無誤，入賬要有憑據(jù)，另外，企業(yè)要自覺地按月向稅務機關準確申報納稅，確保及時、足額的繳稅。另外，企業(yè)可以積極努力來提高自己在稅務機關的納稅信用等級，盡可能多的享受稅務機關對高信用等級納稅人的獎勵政策，從而最大程度減少企業(yè)的涉稅風險，并提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。

5、積極行動，應對稅務稽查。

稅務稽查是稅務機關對企業(yè)的納稅情況進行的檢查和監(jiān)督。為了妥善應對稅務機關的稽查，企業(yè)要做好納稅風險自查，經(jīng)常要企業(yè)的財務工作人員進行自查，檢查企業(yè)的稅務登記和發(fā)票領購以及使用和保存的具體情況，以及納稅的申報和繳稅等情況，一旦查出問題要及時予以解決。然后，企業(yè)要全面深入的了解稅務機關對企業(yè)的稅務工作進行稽查的具體流程，并掌握稽查過程中稅務機關在本行業(yè)的重抽點項目，然后結(jié)合企業(yè)的實際情況，積極側(cè)重對相關稽查項目工作的管理力度，力爭不出現(xiàn)任何問題。另外，企業(yè)要積極主動的加強與相關稅務部門的日常聯(lián)系和交流，保持長期穩(wěn)定和的良好關系，盡可能多的在稅務部門的指導下開展日常的稅務工作，保證企業(yè)稅務工作的高效正確開展。

結(jié)束語

稅務會計是會計制度發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，它以財務會計為基礎，在核算對象、核算方式和核算目標上具備了獨立性的特點。企業(yè)在自身的生產(chǎn)經(jīng)營中所進行的經(jīng)濟活動都與稅務管理有關。企業(yè)會計正確的處理稅務有關的事宜，能夠有效的防止企業(yè)稅款的流失，降低企業(yè)納稅風險，為企業(yè)在法律政策下提高企業(yè)競爭力，穩(wěn)步、快速發(fā)展提供保障。

參考文獻

[1]譚新艷.企業(yè)稅務會計工作的常見問題及處理措施[J].中國高新技術企業(yè),2012(18):33-34.

[2]李奎東.企業(yè)租賃經(jīng)營會計、稅務處理探討[J].改革與開放,2012(14):41-43.

稅收籌劃常見問題范文第4篇

（綠都集團股份有限公司，黑龍江 虎林 158400）

摘　要：隨著全球經(jīng)濟市場一體化的發(fā)展，企業(yè)集團已經(jīng)發(fā)展成為我國經(jīng)濟的中流砥柱，它代表了我國整體經(jīng)濟的實力。因此，企業(yè)集團未來的發(fā)展對我國的國民經(jīng)濟至關重要。企業(yè)集團財務控制管理質(zhì)量決定了企業(yè)集團的健康發(fā)展。良好的財務控制體重是信息質(zhì)量的安全保障，同時也為集團企業(yè)制定經(jīng)營決策提供參考建議。因此，現(xiàn)階段探索加強企業(yè)集團財務控制體系的措施，對于提高我國企業(yè)集團財務管理水平具有重要的實踐指導意義。

關鍵詞 ：企業(yè)集團；財務控制；設計與優(yōu)化

中圖分類號：F234文獻標志碼：A文章編號：1000-8772（2015）10-0094-02

收稿日期：2015-03-15

作者簡介：王冬梅（1975-），女，黑龍江虎林人，財務總監(jiān)，會計師，主要研究方向為企業(yè)財務管理、企業(yè)稅收籌劃。

一、引言

企業(yè)集團的經(jīng)營目標是實現(xiàn)企業(yè)權益最大化，最大化維持企業(yè)的利益。企業(yè)集團的經(jīng)營模式比較特殊，其主要以產(chǎn)權關系為核心地位，發(fā)揮資金與管理的絕對優(yōu)勢來組織開展經(jīng)營業(yè)務，這就是企業(yè)集團的經(jīng)營管理方式。企業(yè)集團的構(gòu)建形式適合調(diào)整產(chǎn)業(yè)的組織結(jié)構(gòu)，只有摒棄舊環(huán)境下的“條塊分割”問題，才能滿足企業(yè)集團經(jīng)營的多元化和綜合化發(fā)展?，F(xiàn)在很多企業(yè)集團在逐步向跨地區(qū)、跨行業(yè)經(jīng)營，在企業(yè)集團經(jīng)營范圍逐漸擴充的情況下，企業(yè)獲取了市場核心競爭力，發(fā)揮企業(yè)集團的整體優(yōu)勢。企業(yè)集團比一般企業(yè)經(jīng)營的范圍更加廣泛，其包含的業(yè)務具有多元性和復雜性。相關的理論學者提出企業(yè)集團應當重視集權與分權的問題，構(gòu)建完善的財務控制體系，為集團的財務控制工作提供制度保障。另外企業(yè)集團也應當積極設置預算管理中心和內(nèi)部結(jié)算中心，加強對預算工作和資金管理工作的重視。企業(yè)集團正逐步才成為大型企業(yè)的發(fā)展趨勢，其具有整合資源、優(yōu)化資源配置、形成規(guī)模效應等優(yōu)勢，因此關于企業(yè)集團財務控制的理論取得了很大進步，但是關于實際財務控制體系構(gòu)建中出現(xiàn)的資金管理混亂、財務控制模式不合理、缺乏內(nèi)部控制機制等問題仍舊存在，因此，現(xiàn)階段探索企業(yè)集團的財務控制體系的設計與優(yōu)化方案，對于企業(yè)集團的發(fā)展具有重要的實踐意義。

二、企業(yè)集團財務控制體系中的常見問題

（一）財務控制體系定位不清晰

集團企業(yè)存在內(nèi)部人控制的現(xiàn)象，即企業(yè)經(jīng)理與內(nèi)部員工互相合謀，采用不正當?shù)氖侄慰刂破髽I(yè)集團的利益，造成股東合法權益的丟失。出現(xiàn)這種問題的原因有很多，首先是某些管理者為了個人的利益進而損害企業(yè)的集體利益。其次企業(yè)集團總部的管理能力有限，另外企業(yè)集團總部與分子公司之間存在信息不對稱問題以及管理不到位問題。企業(yè)集團主要是以資本為核心將各個公司聯(lián)系起來，進而形成多法人的經(jīng)濟組織。其中處于核心地位的是母公司，母公司主導整個

企業(yè)集團的財務管理工作。根據(jù)調(diào)查顯示，目前有些企業(yè)集團存在財務控制職能混亂、財務控制體系定位不清晰、缺乏合理有效的財務控制體系等問題。

（二）財務運作能力不足

目前，很多企業(yè)集團的財務管理職能沒有發(fā)揮其應有的效果，大多數(shù)企業(yè)都比較重視財務的核算職能，但是對財務控制職能則不夠重視。比如有些企業(yè)缺乏完善的財務戰(zhàn)略計劃，財務控制工作處于探索階段，沒有健全的財務控制體系和財務管理體系來保障財務控制職能的實現(xiàn)。還有些企業(yè)缺乏對財務分析與評價工作的重視，企業(yè)集團的財務信息只是反映企業(yè)財務狀況、經(jīng)營成果以及現(xiàn)金流量，沒有詳細分析和評價企業(yè)的財務信息質(zhì)量以及盈利或發(fā)展趨勢，也缺乏關于決策有用信息的指導。

（三）組織機構(gòu)的管理不到位

有些企業(yè)集團的組織機構(gòu)重疊，管理渙散，缺乏科學有效的組織機構(gòu)。有些企業(yè)集團構(gòu)建的組織機構(gòu)跟不上企業(yè)整體發(fā)展規(guī)模的需求，降低了相關工作的效率。比如有些部門之間存在工作互相推諉，做事效率低下，業(yè)績考核不嚴謹?shù)葐栴}。企業(yè)集團是特殊的經(jīng)濟聯(lián)合體，集團總部出現(xiàn)了財務管理工作過度集權，使的分子公司業(yè)務工作的不靈活。而有些企業(yè)集團的總部過度分權，則會使分子公司各自為政，降低了分子公司之間的協(xié)調(diào)配合程度，阻礙財務信息的交流溝通。企業(yè)集團組織機構(gòu)的管理關系著企業(yè)集團的經(jīng)營效率，因此，企業(yè)集團的管理者應當合理把握集權和分權程度，保證企業(yè)組織機構(gòu)高效率的開展工作。

（四）會計信息質(zhì)量不高

很多企業(yè)集團的經(jīng)營業(yè)績至關決定了企業(yè)管理者的薪酬，而企業(yè)經(jīng)營業(yè)績水平的依據(jù)則是企業(yè)的財務報告。因此，企業(yè)的經(jīng)營管理者非常重視企業(yè)的會計信息質(zhì)量，企業(yè)經(jīng)營者為了滿足企業(yè)權益者的要求指標，則會存在對企業(yè)財務信息進行修飾和篡改的動機。有些企業(yè)的經(jīng)營管理者不顧違法風險，為了實現(xiàn)自身利益的最大化，則會出現(xiàn)對企業(yè)的財務數(shù)據(jù)進行舞弊行為，從而使得企業(yè)集團的財務信息缺乏應有的可信度和真實度。

（五）成本費用支出不合理

很多企業(yè)集團存在成本費用支出不合理，成本費用金額過高，成本費用支出依據(jù)不規(guī)范等問題。針對企業(yè)集團的成本費用支出問題，其原因是因為企業(yè)管理者對成本費用支出控制不夠重視，缺乏相應的成本控制制度以及科學的成本費用指標考核體系等。當企業(yè)所有權與經(jīng)營權兩者分離，股東與企業(yè)經(jīng)營者之間就存在了成本問題，股東對于企業(yè)經(jīng)營的目標是企業(yè)價值的最大化或股東利益的最大化，但是企業(yè)的經(jīng)營管理者屬于職業(yè)經(jīng)理人，其不具有企業(yè)的股份或者占有很少的股份，因此，企業(yè)的經(jīng)營管理者則從自身的角度實行自身利益最大化，道德問題隨之產(chǎn)生，也就存在了過于追求個人享受的成本不合理支出問題的產(chǎn)生。因此，企業(yè)集團應當制定合理的制約機制，保護企業(yè)集團的整體利益不被流失。

三、實現(xiàn)企業(yè)集團財務控制體系設計與優(yōu)化的措施

（一）建立完善的內(nèi)部控制制度

完善的內(nèi)部控制制度時實行財務控制體系的重要內(nèi)容。只有建立完善的內(nèi)部控制制度才能在源頭上防止違規(guī)事件的發(fā)生。因此針對目前內(nèi)部控制制度不健全的現(xiàn)象，企業(yè)集團應當首先建立自身的完善內(nèi)部控制機制，比如建立資產(chǎn)監(jiān)督機制和不相容職位分離機制，以及嚴格的審批監(jiān)管機制等。企業(yè)集團按照內(nèi)部控制制度執(zhí)行內(nèi)部控制才能保證會計核算業(yè)務的準確以及資金的支出、收入合規(guī)化，實現(xiàn)賬實相符、賬賬相符。另外，對于企業(yè)集團資產(chǎn)的管理，管理者也應當設置專門的人員進行管理，及時盤點固定資產(chǎn)，清理已損壞或報廢的固定資產(chǎn)，追究造成資產(chǎn)流失人員的經(jīng)濟責任。

（二）加強企業(yè)集團內(nèi)部組織之間的協(xié)調(diào)與溝通

只有做好企業(yè)集團各公司以及部門之間的協(xié)調(diào)與溝通，才能實現(xiàn)財務控制管理的人性化和合理化理念。企業(yè)集團總部的管理者應當善于聽取各個基層崗位職工的意見，解決財務控制中出現(xiàn)的問題，改善財務控制中的不良狀況。企業(yè)集團各個分子公司應當及時向總部匯報財務管理中出現(xiàn)的問題，積極履行財務管理的應有職責。企業(yè)集團的財務控制管理工作涉及到所有的經(jīng)濟業(yè)務往來，其涉及到財務管理的對象、財務核算管理系統(tǒng)以及與其他管理系統(tǒng)的連接等內(nèi)容，因此企業(yè)集團應當加強各個部門之間的協(xié)調(diào)與溝通，獲取全體員工的支持，以便于順利開展財務控制工作，從而進一步推進財務管理水平的提高。

（三）構(gòu)建完善的內(nèi)部監(jiān)督機制

內(nèi)部監(jiān)督機制的好壞關系著會計監(jiān)督工作的質(zhì)量。企業(yè)應當建立完善的內(nèi)部監(jiān)督制度，進而保證會計監(jiān)督工作的開展和實施。比如在實際的工作中，應當安排多人分別管理收付現(xiàn)金、賬務結(jié)算、會計記賬以及其他工作，進而從源頭上杜絕財務舞弊事件的發(fā)生；另外在會計核算上面，嚴格的復核制度一定要落實到位，應帶有兩人完成的工作，絕對不能由一人完成。比如會計工作中關于印章的管理，堅決禁止由一人保管所有的印章，只有兩人分別保管，才能做到互相制約的作用。以上這些合規(guī)工作的實施都需要內(nèi)部監(jiān)督制度的保駕護航，因此，制定完善的內(nèi)部監(jiān)督機制是做好會計監(jiān)督工作最重要的環(huán)節(jié)。針對管理機構(gòu)冗雜、重疊現(xiàn)象，內(nèi)部監(jiān)督機制應當及時發(fā)現(xiàn)問題，找到提高財務管理的方法，做好集團財務控制的細節(jié)工作。

（四）提升財務人員的綜合素質(zhì)，保證財務信息的質(zhì)量

企業(yè)集團財務管理工作的執(zhí)行離不開合格的財務人員。財務管理人員不是會計核算人員，財務管理人員應當具備更高的職業(yè)素質(zhì)和專業(yè)水準。隨著外部經(jīng)濟環(huán)境的瞬息萬變，企業(yè)集團的財務管理工作對財務管理人員要求更高。首先，集團的財務管理應當是具備核算能力、管理能力和經(jīng)營能力的綜合型人才，也就是財務管理人員應當具備扎實的財務專業(yè)知識以及工作技能，同時也應當了解計算機基本知識以及財務管理理論的相關內(nèi)容，另外財務管理人員也應該知道組織的戰(zhàn)略目標以及市場定位并及時關注組織的經(jīng)營狀況。財務管理人員只有具備綜合性的技能，才能更有利于實行財務管理工作，全方位監(jiān)督和管理經(jīng)濟業(yè)務的整個過程。因此，企業(yè)集團應當不斷提高財務管理人員的職業(yè)素質(zhì)是做好財務管理工作的重點環(huán)節(jié)。企業(yè)集團應當定期組織人員學習最新的財經(jīng)政策以及會計和財務管理理論知識，及時交流學習經(jīng)驗和培訓心得，監(jiān)督會計人員認真學習崗位管理制度，提高其業(yè)務工作能力，同時也要注重對財務管理人員職業(yè)道德的培養(yǎng)，宣傳道德楷模事跡，形成榜樣力量，從而不斷的提升財務管理人員的職業(yè)道德素質(zhì)。

（五）建立多元化的成本管理模式

企業(yè)集團的成本管理模式過于簡單，不利于成本管理的實際操作。為了實現(xiàn)成本管理的順利發(fā)展，企業(yè)集團應當建立適合集團特點的、健全的成本核算和管理模式。企業(yè)集團的成本管理模式應當以總部的會計部門為中心，設置專門的成本管理崗位。根據(jù)集團的實際情況，企業(yè)集團的領導應當重視成本管理制度和章程的制定，從而保證成本管理的有章可循，穩(wěn)定推進成本管理工作的發(fā)展。另外，企業(yè)集團的戰(zhàn)略決策者要注重引進先進的成本管理核算軟件，提高成本管理的效率和準確率，時刻監(jiān)督外部環(huán)境改變所引起的經(jīng)營風險或財務風險。

四、結(jié)束語

隨著世界經(jīng)濟的快速發(fā)展，企業(yè)已經(jīng)成為我國經(jīng)濟發(fā)展的重要力量，因此，企業(yè)未來發(fā)展的進度直接關系到我國的經(jīng)濟實力和綜合國力。目前，傳統(tǒng)的財務控制體系已經(jīng)不能滿足業(yè)務越來越多元化的企業(yè)需求，適應新環(huán)境的財務管理模式正在不斷發(fā)展和完善。因此，針對目前企業(yè)集團財務控制體系中出現(xiàn)的問題，只有采取建立完善的內(nèi)部控制制度、加強企業(yè)集團內(nèi)部組織之間的協(xié)調(diào)與溝通、構(gòu)建完善的內(nèi)部監(jiān)督機制、提升集團財務人員的綜合素質(zhì)、建立多元化的成本管理模式等措施，才能不斷完善集團財務控制體系，從而不斷的提高企業(yè)集團的財務管理水平，促進產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和發(fā)揮規(guī)模經(jīng)濟優(yōu)勢，最大化提升企業(yè)集團的綜合實力。多元化發(fā)展的企業(yè)集團在具備完善的財務控制體系下，才能有效發(fā)揮企業(yè)集團生產(chǎn)或制造潛能，不斷發(fā)揮持續(xù)競爭優(yōu)勢，為我國的經(jīng)濟發(fā)展貢獻應有的力量。

參考文獻：

[1] 張錢駿.企業(yè)集團財務控制探究[J].中國外資，2013（01）.