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財政收入與稅收范文第1篇

【關(guān)鍵詞】地方財政收入；房產(chǎn)稅改革；完善

一、引言

我國近幾年房地產(chǎn)行業(yè)不斷變化，房價逐年升高，為此，國家開始進行房產(chǎn)稅改革，以期控制國內(nèi)房價的走勢，糾正畸形發(fā)展。而在進行房產(chǎn)稅改革的同時，相關(guān)人員必須考慮到不同的地區(qū)房產(chǎn)市場特有的經(jīng)營環(huán)境，以及城市變化等多種因素，制定相應(yīng)的改革方案及對策。

二、房產(chǎn)稅目前的概況

房產(chǎn)稅又被城為房屋稅，它是以房產(chǎn)為征收對象向產(chǎn)權(quán)擁有人員收取的一項 財產(chǎn)稅。其目的是通過稅收調(diào)整房價，對房產(chǎn)進行管理，增加房產(chǎn)利用率，適當(dāng)調(diào)整企業(yè)投資的規(guī)模，調(diào)節(jié)房產(chǎn)持有者和經(jīng)營人員的整體收入。

世界各國的政府在很早的時候就開始征收財產(chǎn)稅。在近現(xiàn)代，紛紛對其進行改革，美國在建國后，隨即開始征收房產(chǎn)稅，其稅率控制在1%～3%之間；俄羅斯并未制定統(tǒng)一的征收稅率，而是按照差別概率的方式征收；日本則是把房產(chǎn)歸為固定資產(chǎn)，用固定資產(chǎn)稅的標(biāo)準(zhǔn)收取稅費。

三、從地方財政收入的角度如何實行房產(chǎn)稅改革

房產(chǎn)稅的改革，可以有效改善某一地區(qū)的經(jīng)濟條件，并根據(jù)這一地區(qū)的實際收入情況，做適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，在這一調(diào)整下，可以讓房產(chǎn)稅成為地區(qū)主要的經(jīng)濟收入，成為經(jīng)濟支柱。

1.降低征稅成本，保證稅收收入

房產(chǎn)稅在我國屬于財產(chǎn)稅的一種，和其他稅種相比較為復(fù)雜，因此導(dǎo)致征收的成本較高。如果是一般的稅種，只需通過稅率公式的計算即可得出需要交納的稅款，其稅率由政府決定。房產(chǎn)稅除了稅率外，稅基也要由政府決定。就稅基分析，因為其對象是房產(chǎn)，只要房產(chǎn)歸產(chǎn)權(quán)人所有，都必須一直交納稅費，但每年房價都會有變動，市場價格不穩(wěn)定。這是因為市場通貨膨脹和房屋周邊相應(yīng)設(shè)施的完備，以及商業(yè)圈的變動，讓房產(chǎn)價值處于一直變動的狀態(tài)。另外，房產(chǎn)稅的征收成本相對較高，納稅人可以分為兩種：一種是消極納稅人；另一種是積極納稅人。前者會在繳納稅款時承擔(dān)大部分的成本，比如，不動產(chǎn)的稅率經(jīng)常需要政府對其進行及時記錄，通過計算得出財產(chǎn)稅，并做成發(fā)票的形式分發(fā)給單位或個人；在納稅人拿到稅票后，就會處理稅務(wù)的各項事宜。財產(chǎn)持有者則是對發(fā)票上的數(shù)額進行驗證，以此決定是否提出異議，按稅繳款。而積極納稅人則是讓課稅成本私人化，即讓成本歸私人所有。像是美國繳納所得稅時，每位納稅人都會填寫所有需要繳納稅款的信息，計算稅款，可以一次或數(shù)次繳納。稅收管理人員只需督促納稅人及時納稅即可。

因此，我國政府相關(guān)部門要嚴格遵循征收的規(guī)則，吸收借鑒國外的經(jīng)驗，結(jié)合本國國情，適當(dāng)降低征稅成本，確保征收收入的穩(wěn)定，以促進地區(qū)財政經(jīng)濟的增長。

2.分析房地產(chǎn)市場的需求與供給

房產(chǎn)稅稅基的價格是否長期保持不變，市場需求量的多少，會直接決定房地產(chǎn)征收是否具有可持續(xù)性，它是否可以成為地區(qū)經(jīng)濟收入的支柱，影響經(jīng)濟的穩(wěn)定性。政府相關(guān)部門的工作人員利用經(jīng)濟學(xué)的理論知識，分析得出可能會影響市場需求量的幾個因素，其中有地區(qū)人口規(guī)模的多少、城市化的發(fā)展以及家庭數(shù)量的增加。這些因素既有市場的剛性需求，即因為地區(qū)家庭數(shù)量增多或是人口的增加，產(chǎn)生的住房需求，這種情況一般不會受地區(qū)宏觀經(jīng)濟影響；又包括了改善性的需求，即居民生活水平的提高產(chǎn)生的住房需求，會受地區(qū)宏觀經(jīng)濟影響，其收入價和成交價有很大的差異。這就要求政府人員及時了解地區(qū)城市化發(fā)展的進程，并對之后的發(fā)展進行預(yù)估，根據(jù)某一地區(qū)現(xiàn)有的財政收入，結(jié)合近幾年的收入情況，與其他部門協(xié)作，得到家庭數(shù)量和人口增加的數(shù)據(jù)，結(jié)合當(dāng)前的市場形勢，分析需求和供給，以此對接下來房價的發(fā)展進行預(yù)估，并根據(jù)預(yù)估的結(jié)果實行房產(chǎn)稅改革，穩(wěn)定地區(qū)財政收入的情況。

四、總結(jié)

我國相關(guān)部門要盡快實現(xiàn)房產(chǎn)稅改革，調(diào)整房產(chǎn)市場的供求，穩(wěn)定房價，讓房地產(chǎn)行業(yè)健康發(fā)展。同時，又可以解決民生問題，增加地方財政收入。但房產(chǎn)稅改革面臨著高征收成本的現(xiàn)狀，影響其改革的進行，讓其無法成為地區(qū)的經(jīng)濟收入的支柱。因此，政府部門要從地區(qū)財政收入的角度出發(fā)，降低征稅成本，保證稅收收入，客觀分析房地產(chǎn)市場的需求與供給。

參考文獻：

[1]安徽省財政廳財政科學(xué)研究所課題組，程丹潤. 房產(chǎn)稅改革及對地方財政的影響[J]. 經(jīng)濟研究參考，2013，21：38-49.

[2]張曉妹. 房產(chǎn)稅改革、地方財政收入與居民稅收負擔(dān)的實證[J].統(tǒng)計與決策，2013，10：173-176.

財政收入與稅收范文第2篇

各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、地方稅務(wù)局、新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團財務(wù)局：

為了促進我國高速公路建設(shè)的發(fā)展，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，現(xiàn)將有關(guān)營業(yè)稅政策通知如下：

自2005年6月1日起，對公路經(jīng)營企業(yè)收取的高速公路車輛通行費收入統(tǒng)一減按3%的稅率征收營業(yè)稅。

財政收入與稅收范文第3篇

一、財政收入與經(jīng)濟增長的關(guān)系

（一）財政收入與經(jīng)濟發(fā)展

地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展的現(xiàn)狀在一定程度上能夠決定財政收入的規(guī)模，經(jīng)濟發(fā)展的概念比較大，一個地區(qū)投資規(guī)模增加、生產(chǎn)效率增加、消費需求增加都可以理解為經(jīng)濟的發(fā)展，正常情況下，如果地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展較快，則其財政收入增長也是比較快的。產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的不斷調(diào)整使得稅收政策不斷變動，致使財政收入出現(xiàn)變動，但總體而言，財政收入是保持不斷增長的趨勢的，另外高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的產(chǎn)值的增加，其稅收增加的幅度要比傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)大。

（二）財政收入與GDP的關(guān)系

GDP是衡量經(jīng)濟增長的重要指標(biāo)，其主要構(gòu)成指標(biāo)有固定資產(chǎn)損耗、生產(chǎn)稅凈值、營業(yè)盈余等。財政收入的組成有兩種形式，一種是稅收收入，一種是非稅收收入。生產(chǎn)稅凈值包含增值稅，營業(yè)盈余包含所得稅，所以說，GDP的總量在一定程度上使能夠顯示出財政收入的多少，財政收入來源于GDP同時是GDP中的重要組成部分，因此，GDP也可以作為衡量財政收入的一項重要指標(biāo)[1]。

（三）財政收入與消費的關(guān)系

消費的增長與財政收入的關(guān)系是間接的，消費增長是通過影響GDP來影響財政收入的，當(dāng)消費增加，GDP增加，從而使財政收入增加，消費降低，則GDP降低，從而使財政收入降低。將消費進行細致的劃分可以分為居民消費和社會消費，兩種消費方式對財政收入的影響程度是不同的，國家的稅收制度也會一定程度上影響消費，對于不征稅的商品，會增加納稅人的消費傾向，從而影響財政收入。

（四）財政收入與投資的關(guān)系

投資能夠推動經(jīng)濟增長，是經(jīng)濟增長的主要動力之一，在2009年經(jīng)濟危機期間，國家實行了4萬億的投資計劃，以此來穩(wěn)定市場，促進經(jīng)濟增長，應(yīng)對經(jīng)濟危機。政府投資的資金來源是財政收入，投資是政府使用財政收入的一種方式，國家利用財政收入進行投資的方式比較多，可以通過直接的資金支持來對相關(guān)產(chǎn)業(yè)進行投資，也可以通過稅收政策的調(diào)整來改變投資方向。例如政府通過撥款支持一些新興企業(yè)的前期發(fā)展，再例如給予一些高新技術(shù)行業(yè)稅收優(yōu)惠政策來支持其發(fā)展。

（五）財政收入與產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的關(guān)系

我國財政收入大部分來自于稅收，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的不斷調(diào)整會對稅收收入產(chǎn)生影響，從而影響財政收入，稅收主要是對各個產(chǎn)業(yè)所征收的稅款，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)進行調(diào)整，則稅收的結(jié)構(gòu)組成會出現(xiàn)變化，財政收入的結(jié)構(gòu)組成也會出現(xiàn)變化。具體來說，第二產(chǎn)業(yè)繳納稅種為增值稅，第三產(chǎn)業(yè)繳納稅種為營業(yè)稅，第一產(chǎn)業(yè)繳納稅種為農(nóng)業(yè)稅，但由于國家稅收政策的調(diào)整，會影響到稅收的多少和結(jié)構(gòu)，例如2006年我國推行免征農(nóng)業(yè)稅的政策，這就使得第一產(chǎn)業(yè)的稅收收入大大減少[2]，相反的，通過對財政收入的結(jié)構(gòu)組成也能夠看出地區(qū)的產(chǎn)業(yè)發(fā)展情況，河北省的財政收入主要依靠于第二產(chǎn)業(yè)的稅收收入，這就說明其第二產(chǎn)業(yè)發(fā)展規(guī)模較大，所以河北省應(yīng)當(dāng)積極發(fā)展第三產(chǎn)業(yè)，使產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)更加合理，也使財政收入更加合理。

二、河北省經(jīng)濟增長對財政收入的影響

（一）財政收入占GDP比重較低

近年來，河北省財政收入占GDP的比重逐年增加，這在一定程度上能夠反映出河北省掌握財力的能力和利用資源的能力在不斷增強，但是與全國其他地區(qū)財政收入進行比較而言，河北省財政收入占GDP的比重還是很低的。雖然從GDP上來看，河北省的經(jīng)濟發(fā)展水平并不差，但其財政收入占GDP的比重與一些其他的省份差距較大，例如山西省、山西省的財政收入占GDP的比重就比較大。財政收入占GDP的比重能夠顯示出河北省政府的財政收入水平，同時也對河北省的經(jīng)濟發(fā)展產(chǎn)生影響，所以，河北省政府應(yīng)當(dāng)積極加強自身創(chuàng)造財政收入的能力，加大財政收入占GDP的比重。

（二）河北省財政收與GDP增幅不同步

河北省財政收入隨著GDP的增長而增加，但是其財政收入增加的幅度與GDP增加的幅度是不同步的，往往GDP增幅較大，而其財政收入的增幅較小。但是不能否認的是，河北省財政收入是隨著GDP的增長而增加的，由此可以看出，當(dāng)河北省的經(jīng)濟出現(xiàn)增長的時候，其財政收入也會增長，但是這種增長是不同步的，河北省的財政收入增長的波動變化比較明顯，出現(xiàn)這種原因的現(xiàn)象是多方面的，例如，近年來河北省一直是稅制改革的試點省份，因此財政收入受到稅收的影響比較大，此外，河北省產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)也在不斷調(diào)整升級也是影響其財政收入變化的重要原因。

（三）河北省加大消費、投資的力度促進了財政收入增長

近年來，河北省對投資十分注重，由于投資力度的不斷加大，河北省的經(jīng)濟呈現(xiàn)出大幅度的增長，刺激消費也是拉動經(jīng)濟增長的一種手段，所以說，消費和投資都是影響河北省財政收入的重要因素，但其對財政收入的影響效果是不同的，經(jīng)過相關(guān)研究表明，相較于投資來說，消費對河北省財政收入的影響程度要更大一些，河北省不斷增加投資力度，但其對財政收入的影響程度不如消費，這其中的原因主要有：當(dāng)前河北省投資結(jié)構(gòu)不合理、資金運用不合理、投資周期較長等等。基于以上，河北省政府應(yīng)當(dāng)在增加投資力度的基礎(chǔ)上，優(yōu)化投資結(jié)構(gòu)，積極把握資金運用，同時要促進消費，采取措施擴大人們的消費需求，通過這些方式來提高其財政收入，促進河北省經(jīng)濟的發(fā)展。

（四）第二產(chǎn)業(yè)占財政收入的主導(dǎo)地位

財政收入與稅收范文第4篇

自2004年湖南省在全國率先成立非稅收入管理機構(gòu)以來，湖南省非稅收入規(guī)范管理一直是全國非稅收入管理的標(biāo)桿，享有“規(guī)范管理看湖南”的美譽。然而，隨著非稅收入規(guī)范管理的成果不斷加大，星星之火正呈燎原之勢的時候，部分人又開始對非稅收入的發(fā)展提出了新的非議，如“非稅收入占比高不利于經(jīng)濟增長”、“非稅收入大幅增加是可怕的倒退”、“非稅收入增長過快值得警惕或加重企業(yè)負擔(dān)”等。為此，《新理財》專門采訪了湖南省非稅收入征收管理局局長易繼元，想聽聽對他這些問題的看法。

合理的高增長

《新理財》：從去年到今年，全國稅收收入增長較為緩慢，而非稅收入?yún)s增長較快，占地方財政收入的比重高，貴省也不例外，請談?wù)勀鷮@種現(xiàn)象的看法。

易繼元：你剛才提到的這個問題，我在近段時間報紙、網(wǎng)絡(luò)上也有看到，我認為有些看法不是很全面，有些以偏概全。具體主要表現(xiàn)為：

首先，非稅收入的管理范圍界定不清。

根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，政府非稅收入分別納入公共財政預(yù)算、政府性基金預(yù)算和財政專戶管理。地方財政收入主要包括納入公共財政預(yù)算的非稅收入和地方稅收收入。而目前媒體指出的非稅收入增長快、占比高，只是指非稅收入其中的一部分，即納入公共財政預(yù)算的非稅收入增長較快，納入公共財政預(yù)算的非稅收入占地方財政收入的比重較高。

從全國來看，2011年全國納入公共財政預(yù)算和政府性基金的非稅收入增長為—0.8%，納入公共財政預(yù)算的非稅收入增長為43.35%。從地方來看，2011年湖南省非稅收入總額增長為45%，納入公共財政預(yù)算的非稅收入增長為72%。很明顯，無論是全國還是地方，納入公共財政預(yù)算的非稅收入與全口徑的非稅收入在增長速度有明顯的差異。如果僅用納入公共財政預(yù)算的非稅收入增速代替全口徑的非稅收入增速，顯然是不科學(xué)的。

其次，忽略了省情和經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的影響。

眾所周知，探討稅收收入，要從稅收收入的來源去考慮，稅收稅種主要包括：營業(yè)稅、企業(yè)稅、增值稅等，直接面向各個企業(yè)征收，稅收收入的征收標(biāo)準(zhǔn)是按照一定的比例隨著企業(yè)的利潤增長而增長。如果一個地區(qū)的二、三產(chǎn)業(yè)發(fā)達，這個地區(qū)的稅收收入必然增長較快。而非稅收入主要來源于行政事業(yè)性收費、國有資源資產(chǎn)有償使用收入、政府性基金收入等，其中行政事業(yè)性收費較為固定，政府性基金收入與稅收收入征收較為相似，按照一定比例征收，國有資源資產(chǎn)有償使用收入則與當(dāng)?shù)刭Y源資產(chǎn)的豐富及開發(fā)程度有關(guān)。綜合來看，無論是稅收還是非稅收入都是與當(dāng)?shù)氐慕?jīng)濟結(jié)構(gòu)有著密切關(guān)系的，不同的省情決定著不同的非稅收入與稅收收入的規(guī)模與增長水平，如果忽視這一點，對全國非稅收入的增長按一個標(biāo)準(zhǔn)設(shè)定，顯然是不科學(xué)的。

再次，只看到了客觀存在的問題。

從2004年我省成立第一個非稅收入管理機構(gòu)，出臺第一部非稅收入地方性法規(guī)，到今天全國20多個省市成立了非稅收入管理機構(gòu)，8個省市出臺了非稅收入地方性法規(guī)；從2004年全國非稅收入僅2.63萬億元，到2010年全國非稅收入實現(xiàn)5.17萬億元 ；從規(guī)范之前的“三亂”現(xiàn)象時有發(fā)生，到今天“三亂”現(xiàn)象基本不見了等等。應(yīng)該說隨著非稅收入的不斷規(guī)范，壯大了地方財政收入實力，凈化了經(jīng)濟社會環(huán)境。誠然，非稅收入規(guī)范管理過程中難免會出現(xiàn)一些亟待解決的問題，但是任何一個新事物的發(fā)展完善都有一個過程。而現(xiàn)實情況是，有的人常常忽略非稅收入的成績，夸大非稅收入的問題，顯然也是不全面的。

針對這些觀點，結(jié)合湖南省的實際情況，談?wù)勎覍鲜》嵌愂杖朐鲩L和占比的看法。總體來看，我省非稅收入增長較快，但總規(guī)模并不大；納入公共財政預(yù)算的非稅收入占地方財政收入的比重較高，但剔除主觀調(diào)控等因素后實際占比趨于合理。2004-2011年，全省非稅收入總額從338億元增加到1442億元，年均增長23%。盡管增長較快，但總規(guī)模并不大。以2011年為例，我省非稅收入總額為1442億元，遠低于江蘇、浙江、廣東等東部發(fā)達省份，也低于安徽、河南、湖北等中部省份，在全國各省市排名居中，在中部六省排名靠后。2004-2010年，我省納入公共財政預(yù)算的非稅收入占地方財政收入的比重基本穩(wěn)定在32%左右；2011年，因財政部調(diào)整非稅收入納入公共財政預(yù)算的范圍，占比達到40%，在全國各省市排名靠前。

四原因拉動論

《新理財》：請問您認為形成這一特點的主要原因有哪些？

易繼元：我認為，形成這一特點的主要原因有四個方面：

一是非稅收入規(guī)范管理的成效促進。從2004年開始，我省全面推行規(guī)范非稅收入管理工作，確立了“單位開票、銀行代收、財政統(tǒng)管、政府統(tǒng)籌”的新型征管模式，構(gòu)建了非稅收入結(jié)算統(tǒng)計體系和信息網(wǎng)絡(luò)體系，率先將所有非稅收入全部納入財政管理。非稅收入征收行為、收繳方式和票據(jù)管理等得到逐步規(guī)范，基本實現(xiàn)了依法征收、應(yīng)收盡收，為我省非稅收入“增長快、占比高”起到了基礎(chǔ)性的促進作用。

二是經(jīng)濟結(jié)構(gòu)不優(yōu)的客觀影響。我省是一個農(nóng)業(yè)大省，與發(fā)達省份相比，第一產(chǎn)業(yè)占GDP比重高，第二、三產(chǎn)業(yè)占GDP的比重相對較低，導(dǎo)致我省稅收來源不足，規(guī)模不大。同時，我省也是一個資源大省、旅游大省，隨著開發(fā)利用的深度推進，直接產(chǎn)生非稅收入的也較多。這樣的省情和經(jīng)濟結(jié)構(gòu)決定了稅收收入相對較“弱”和非稅收入相對較“強”，從而體現(xiàn)了我省納入公共財政預(yù)算的非稅收入占地方財政收入的比重較高的特點，而且在短期內(nèi)難以實現(xiàn)與發(fā)達省份相同的經(jīng)濟結(jié)構(gòu)和財政收入構(gòu)成。

三是政策調(diào)整的拉動效應(yīng)。非稅收入由預(yù)算外納入預(yù)算管理經(jīng)歷了一個漸進過程，特別是近幾年，財政部多次明文作出相關(guān)規(guī)定，加快了非稅收入納入預(yù)算管理的步伐。2010年以來，我們嚴格落實《財政部關(guān)于將預(yù)算外資金管理的收入納入預(yù)算管理的通知》（財預(yù)[2010]88號）規(guī)定，將除教育收費以外的所有非稅收入分別納入公共財政預(yù)算和政府性基金預(yù)算管理。2011年度，全省由財政專戶管理調(diào)整為納入公共財政預(yù)算的非稅收入39億元，拉動納入公共財政預(yù)算的非稅收入增長11個百分點，占比提高2個百分點。

四是主觀調(diào)控的因素影響。近年來，各級政府受政府績效考核和利益驅(qū)動的影響，在稅收收入征管主動權(quán)不夠的情況下，便將非稅收入作為首當(dāng)其沖的選擇。同時，由于非稅收入管理方式多樣以及部分非稅收入管理范圍不明晰，加上現(xiàn)行規(guī)定納入公共財政預(yù)算的非稅收入是按一定比例計算可用財力，對地方財政轉(zhuǎn)移支付影響較小，這些都為地方政府主觀調(diào)增地方財政收入提供了現(xiàn)實可能。據(jù)初步統(tǒng)計，2011年，我省各級政府通過主觀調(diào)增納入公共財政預(yù)算的非稅收入近150億元，致使當(dāng)年納入公共財政預(yù)算的非稅收入占地方財政收入的比重提高7個百分點。

為非稅“正名”

《新理財》：近些年，非稅收入的規(guī)模正逐步增大，有的人認為非稅收入規(guī)模大擠占了稅收收入在財政收入的地位，請問您怎么看待這種提法？

易繼元：稅收收入是財政收入的主要來源，非稅收入是財政收入的重要補充。無論是稅收還是非稅收入，都是財政收入的重要組成部分。但是往往又會因為各個地方的經(jīng)濟結(jié)構(gòu)和經(jīng)濟發(fā)展水平不一樣，造成了非稅收入與稅收在財政收入的比重不一樣，但是如果因為非稅收入的規(guī)模逐步增大就認為非稅收入擠占了稅收收入在財政收入中的地位，顯然是杞人憂天。

主要可以從三個方面來看：

第一，非稅收入的規(guī)模壯大是規(guī)范管理的必然結(jié)果。近些年非稅收入不斷壯大，是非稅收入規(guī)范管理的成果，而不是亂收費。因此，只要是堅持非稅收入依法征收、應(yīng)收盡收，就應(yīng)該把非稅收入與稅收都當(dāng)作財政收入一并看待。

第二，非稅收入本身的特點使得非稅收入增長具有不穩(wěn)定性。與稅收收入相比，非稅收入征收方式的靈活性、征收對象和項目的不穩(wěn)定性的特點都在一定程度上影響了非稅收入持續(xù)穩(wěn)定增長。如國有資源資產(chǎn)有償使用收入，如果某地有資源時候非稅收入數(shù)額就會較大，隨著資源的枯竭，非稅收入的規(guī)模又會逐漸縮?。划?dāng)國有資源豐富的時候，非稅收入數(shù)額就會較大，稅收收入就會相對較小，反之亦然。如果單純因為某一段時間非稅收入大于稅收收入，就認為非稅收入擠占了稅收收入的地位，顯然是不合理的。

第三，非稅收入與稅收收入在財政收入的比重應(yīng)該與當(dāng)?shù)亟?jīng)濟規(guī)模、結(jié)構(gòu)、質(zhì)量一致。前面講過，無論是非稅收入還是稅收收入，其征收都與征收的對象和標(biāo)準(zhǔn)有很大的關(guān)系。因此，只要非稅收入與稅收收入征收的設(shè)定標(biāo)準(zhǔn)與當(dāng)?shù)亟?jīng)濟規(guī)模、結(jié)構(gòu)、質(zhì)量相一致，就不要人為的去劃定非稅收入和稅收收入占地方財政收入中的各自比重。

《新理財》：非稅收入是否可以作為稅收的“調(diào)節(jié)器”存在？面對一些地方財政存在的經(jīng)濟越不好，越向企業(yè)收取“過頭稅”的做法，非稅收入是否有可能減輕一些企業(yè)和地方財政的負擔(dān)？

易繼元：稅收收入是財政收入的主要來源，非稅收入是財政收入的重要補充。無論是非稅收入還是稅收收入，都是財政收入的重要組成部分，都是政府性資金，都應(yīng)該由政府實行統(tǒng)籌安排，本身不存在誰取代誰的問題。

近年來，按照財政部和省委省政府的要求，我們多次開展專項清理，累計清理取消和停征行政事業(yè)性收費具體執(zhí)收項目411小項，并會同有關(guān)部門出臺了對下崗職工再就業(yè)、大學(xué)生從事個體經(jīng)營、金融資產(chǎn)管理公司收購處置不良資產(chǎn)、義務(wù)教育學(xué)生收費減免等優(yōu)惠政策，涉及收費項目100多小項，減輕企業(yè)和社會負擔(dān)110多億元。

規(guī)范監(jiān)督之路

《新理財》：在非稅收入管理中，您說因為三條腿走路，才會出現(xiàn)非稅收入的彈性情況。如果要歸納為“一條腿”，您認為應(yīng)該靠哪兩條腿走路？有人說獨頭管理會出現(xiàn)權(quán)力失衡的問題，您怎么解決這一問題？

易繼元：目前，我國非稅收入資金管理存在公共財政預(yù)算管理、政府性基金預(yù)算管理和財政專戶管理三種管理方式，這種“三條腿走路”的管理制度給人為調(diào)整非稅收入提供了可能。我認為既然非稅收入資金都是財政資金，就都應(yīng)該統(tǒng)稱為非稅收入，統(tǒng)一管理。財政收入只需要分成兩部分，即稅收和非稅收入，并統(tǒng)一編制預(yù)算。所有非稅收入資金的取得、管理、使用都應(yīng)全部予以公開，自覺接受人大、審計、媒體的三位一體的監(jiān)督，自然也就不會出現(xiàn)權(quán)力的失衡。

《新理財》：除了管理層次上的混亂，在違反非稅收入規(guī)則的層次上，無法律依據(jù)和違法成本極低，也是地方財政無視規(guī)則的重要性的原因。您認為如何改觀？

財政收入與稅收范文第5篇

關(guān)鍵詞:財政收入;超經(jīng)濟增長;影響

中圖分類號:F810.41 文獻標(biāo)識碼:A 文章編號:1003-9031(2010)04-0009-05

財政收入是從國民經(jīng)濟增長中取得的收入,如果經(jīng)濟發(fā)展水平高,則國民生產(chǎn)總值(GDP)較高,進而財政收入總額也相應(yīng)較高;同時,財政收入在滿足經(jīng)濟發(fā)展需要、支撐政府職能實現(xiàn)、保證經(jīng)濟社會穩(wěn)定協(xié)調(diào)發(fā)展等方面具有相當(dāng)重要的作用。因此,財政收入與經(jīng)濟增長之間存在著相互促進、相互制約的關(guān)系。

一、近年來我國GDP與財政收入的變動情況及相關(guān)性

(一)我國GDP與財政收入的變動情況

我國財政收入近年來始終保持大幅增長的趨勢,1994-2007年14年間,財政收入從5218.10億元上升至51304.03億元,年均增長3291.85億元,年均增幅達17.7% 。其中,稅收收入從5126.88億元上升至45612.99億元,年均增長16.9%;非稅收入從91.22億元上升至5691.04億元,年均增長34.3%。同期,我國GDP從48197.90億元上升至246619.00億元,年均增長12.4% ,較財政收入增幅低5.3個百分點(如表1所示)。從占比情況來看,財政收入占GDP的比重不斷提高,從1994年的10.8%上升至2007年的20.8%,增長了10個百分點,說明我國的社會財富越來越多的集中到政府手中,直接體現(xiàn)出我國宏觀稅負水平的逐年提高。

(二)財政收入與GDP的相關(guān)性分析

1.財政收入總量與GDP總量的相關(guān)性分析

設(shè)財政收入(FI)與GDP之間存在線性關(guān)系,建立如下模型:

FI=a+bGDP

根據(jù)表1中1994-2007年我國財政收入與GDP總量的數(shù)據(jù)進行回歸分析得到回歸方程(1)為:

FI=-7521.3+0.2216GDP (1)

通過對回歸方程(1)進行檢驗,得出判定系數(shù),說明財政收入可被GDP解釋的可信度為98.09%,其它隨機因素占1.91%,回歸方程擬合良好,表明我國財政收入與GDP之間是高度正相關(guān)的。同時,彈性系數(shù)0.2216表明GDP每增加100元,財政收入相應(yīng)增加22.16元,即在新增加的GDP中有22.16%的部分通過分配成為財政收入。

2.財政收入增速與GDP增速的相關(guān)性分析

設(shè)財政收入增速(FIs)與GDP增速(GDPs)之間存在線性關(guān)系,建立如下模型:

FIs=c+dGDPs

根據(jù)表1中1994-2007年我國財政收入與GDP增速的數(shù)據(jù)進行回歸分析,得到回歸方程(2)為:

FIs=0.1651+0.1881GDPs (2)

通過對回歸方程(2)進行檢驗,得出判定系數(shù),說明財政收入增速可被GDP增長解釋的可信度為10.45%,其它隨機因素占89.55%,表明兩項增長率之間的相關(guān)程度并不高,即用GDP增速來解釋財政收入增速的可信度不高。同時,彈性系數(shù)0.1881說明經(jīng)濟增長對財政收入增加有一定的促進作用,但存在著其它對財政收入增速發(fā)揮著重要影響的因素。

二、財政收入超經(jīng)濟增長的因素分析

通過上述分析可發(fā)現(xiàn),財政收入與經(jīng)濟總量存在高度相關(guān)性,但財政收入增速與經(jīng)濟增速之間則相關(guān)性不強。從經(jīng)濟學(xué)角度看,在稅率不變的情況下,財政收入增長主要取決于經(jīng)濟增長狀況,因此需首先考慮稅率變化因素對財政收入的影響。近年來,我國稅率降低或取消的政策主要有取消農(nóng)業(yè)稅、增值稅轉(zhuǎn)型、停征固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅等;稅率提高或新增的政策主要有開征個人儲蓄存款利息收入所得稅、證券交易印花稅調(diào)整、降低出口退稅稅率等。從總體上看,近年來我國財稅政策中減稅政策多于增稅政策,即減收因素多于增收因素,因此,我國宏觀稅負逐年提高并非是導(dǎo)致財政收入超經(jīng)濟增長的原因。相反,財政收入超經(jīng)濟增長是出現(xiàn)我國宏觀稅負逐年提高的原因。所以,在對財政收入超經(jīng)濟增長進行因素分析時,可不考慮稅率變化的影響。

(一)財政收入超經(jīng)濟增長的經(jīng)濟性因素

1.產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)變化是財政收入高速增長的重要原因

財政收入來源于三次產(chǎn)業(yè),因此產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的變動既會影響財政收入總量又會決定財政收入結(jié)構(gòu)的變化。不同產(chǎn)業(yè)對財政收入的貢獻率是不同的,如隨著農(nóng)業(yè)稅的取消,農(nóng)業(yè)已經(jīng)基本成為無稅產(chǎn)業(yè);衛(wèi)生、體育、教育、文化和科學(xué)研究等第三產(chǎn)業(yè)作為國家鼓勵發(fā)展的產(chǎn)業(yè),稅率較低,對財政收入的貢獻率也相對較低。總體上看,在我國三次產(chǎn)業(yè)中,第一產(chǎn)業(yè)稅負最輕,第三產(chǎn)業(yè)稅負次之,第二產(chǎn)業(yè)稅負最高。因此,如果稅負較輕的第一產(chǎn)業(yè)占GDP的比重下降,二、三產(chǎn)業(yè)比重上升,則整體稅負就會上升,從而在GDP總量變化不大的情況下財政收入會明顯增加。1994-2007年,我國三次產(chǎn)業(yè)占國民經(jīng)濟的比重從19.9%、46.6%、33.6%變?yōu)?1.3%、48.7%、40.0%,第一產(chǎn)業(yè)在國民經(jīng)濟中的地位逐步減小,第二產(chǎn)業(yè)穩(wěn)中有升,第三產(chǎn)業(yè)增長迅速。這種產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的變化必然導(dǎo)致財政收入結(jié)構(gòu)及總量的變化,1994-2007年,三次產(chǎn)業(yè)財政收入占比分別從6.5%、54.9%、38.6%變化為2.7%、59.5%、37.8%。

2.我國的經(jīng)濟增長方式加速了財政收入的增長

1998年以來,我國開始實施積極的財政政策,以財政投資和發(fā)行國債的方式帶動銀行信貸投入和社會投資擴張,實現(xiàn)國民經(jīng)濟的又好又快發(fā)展。1994-2007年,我國固定資產(chǎn)投資總額從17042.1億元增至137239億元,大約增長8倍,年均增速達17.4%,對經(jīng)濟增長的貢獻率超過60%。這種以投資為主的經(jīng)濟增長方式,必然導(dǎo)致全社會企業(yè)數(shù)量的增加,從而擴大財政收入來源。以增值稅和企業(yè)所得稅為例,1994年以來,作為我國財政收入主要來源的增值稅和企業(yè)所得稅分別從2308.34億元、708.49億元上升到16190.11億元、9674.79億元,年均增長率分別為14.9%、20.5%,分別高于同期GDP增速2.5個、8.1個百分點。

3.進出口環(huán)節(jié)稅收增長帶動財政收入的大幅增長

在計算GDP時,進出口環(huán)節(jié)方面只衡量凈出口增加值,即進出口貿(mào)易是大進大出或小進小出,對GDP的貢獻是一樣的,但對財政收入則大不相同。1994年以來,我國對外經(jīng)濟貿(mào)易發(fā)展迅速,其中進出口總額從2366億美元增長至21738億美元,實現(xiàn)年均增長18.6%,進而帶動關(guān)稅、進口增值稅和進口消費稅等進出口環(huán)節(jié)相關(guān)稅收的大幅增長。 以關(guān)稅為例,1994-2007年,我國關(guān)稅從172.68億元增長至1432.57億元,年均增長16.3%,高于同期GDP增速3.9個百分點。

(二)財政收入超經(jīng)濟增長的政策性因素

1.部分非稅收入納入預(yù)算管理使財政收入高速增長

一些非稅收入納入預(yù)算管理,也是導(dǎo)致財政收入超經(jīng)濟增長的一個重要原因。近年來,我國采取多項措施不斷強化對各項非稅收入的管理,如清理和整頓行政事業(yè)性收費和基金、深化收支兩條線改革等,這些措施進一步規(guī)范了征收部門的收費行為,減輕了企業(yè)和個人的負擔(dān)。因為行政性收費收入等非稅收入無論是否納入預(yù)算管理,對GDP都不會產(chǎn)生直接影響,但其對財政收入的影響卻是直接的,即導(dǎo)致財政收入增加。例如2007年根據(jù)財政部、國土資源部和中國人民銀行聯(lián)合下發(fā)的《國有土地使用權(quán)出讓收支管理》,將土地出讓收支全額納入地方政府基金預(yù)算管理,實行徹底的“收支兩條線”管理,當(dāng)年我國“土地出讓金收入”實現(xiàn)6806.59億元,較上年增加5157.79億元,同比增長312.9%,直接拉動財政收入增長13.3個百分點。

2.累進稅率制度使財政收入增速高于經(jīng)濟增長速度

在我國目前的稅制中,稅率有比例稅率和累進稅率兩種。在比例稅率下,不管稅率高于還是低于按現(xiàn)價計算的相關(guān)產(chǎn)業(yè)增長速度,稅收增速都會與相關(guān)產(chǎn)業(yè)增長速度保持一致,但在累進稅率情況下,二者的增速則不一致。以個人所得稅為例, 在不考慮其它因素情況下,如某人薪金所得為5000元/月,扣除各種應(yīng)扣項(如公積金等)后剩余4000元,則其應(yīng)繳個人所得稅稅額為235元。當(dāng)此人月薪金所得增至10000元,扣除應(yīng)扣項后剩余8000元,則其應(yīng)繳個人所得稅稅額為905元,即在GDP衡量指標(biāo)增長一倍的情況下,稅收增長了3.85倍。因此,當(dāng)計稅依據(jù)增長1%時,實際財政收入的增長幅度要大于1%。

3.財稅制度存在的缺陷導(dǎo)致財政收入虛增

當(dāng)前我國財稅制度的缺陷及不完善,也在一定程度上造成了財政收入的虛增,主要體現(xiàn)在以下兩個方面:一是“先征后退”導(dǎo)致財政收入虛增。我國現(xiàn)行稅制中規(guī)定了“先征后退”等稅收優(yōu)惠辦法,以福利企業(yè)增值稅為例,福利企業(yè)應(yīng)在規(guī)定的納稅期限內(nèi)如實申報應(yīng)納的增值稅,填開稅票并繳納稅款入庫,同時由稅務(wù)機關(guān)填開收入退還書將已征稅款返還給納稅企業(yè),即該筆稅款實際并未形成財政收入,但在財政收入統(tǒng)計中,只要稅款繳入國庫,無論是否退還,均被統(tǒng)計到相應(yīng)的增值稅科目中,退稅則在增值稅退稅科目中體現(xiàn),從而形成增值稅的虛增。二是生產(chǎn)型增值稅制度形成了增值稅虛增。我國目前實行的增值稅,是對生產(chǎn)經(jīng)營者的銷售(或經(jīng)營)收入,減去已購進的各類材料和其他費用支出后的增值額進行征稅,而對固定資產(chǎn)折舊費不予減除。因此固定資產(chǎn)折舊費被計為增值額予以征稅,這部分增值稅所形成的財政收入顯然也是虛增的。

(三)財政收入超經(jīng)濟增長的其它因素

1.財政收入與GDP指標(biāo)不對應(yīng)

財政收入與GDP二者核算指標(biāo)依據(jù)不相對應(yīng)也是導(dǎo)致二者增速不一致的原因之一。以財政收入中的營業(yè)稅、契稅為例,這二個稅種是按總額計征,而不按增加值計征(在計算GDP增速時,行業(yè)增加值是其計算依據(jù))。以營業(yè)稅為例,其計稅依據(jù)是營業(yè)額,不是增加值。目前我國營業(yè)稅收入主要來源于建筑安裝、交通運輸、服務(wù)業(yè)、房地產(chǎn)等服務(wù)行業(yè),2007年我國服務(wù)業(yè)產(chǎn)值實現(xiàn)96000億元,增加值同比增長11.4%, 而來自服務(wù)業(yè)繳納的營業(yè)稅共5512.28億元,增長24.8%,遠遠高于增加值增長的速度,主要原因是營業(yè)稅是按營業(yè)收入征收的。 再以契稅為例,契稅收入主要來自房地產(chǎn)業(yè),其計稅依據(jù)是土地使用權(quán)和房屋使用權(quán)的成交額,2007年我國實現(xiàn)契稅收入1206.25億元,比上年增長39.0%。 而從作為GDP考核指標(biāo)的房地產(chǎn)業(yè)增加值看,2007年僅比上年同期增長18.9%,雖然高于同期GDP增速,但仍遠低于契稅的增長幅度。

2.部分收入增長與GDP增長不存在直接關(guān)系

財政收入中部分稅種總量的變化與GDP總量的變化只是間接關(guān)系,因而會導(dǎo)致二者增速不一致。如財政收入中的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、印花稅、耕地占用稅等的征收對象是土地、房產(chǎn)、車船等財產(chǎn)的占有和使用量以及占用耕地、簽定合同、開采資源等某些特定經(jīng)濟行為發(fā)生的數(shù)量,與當(dāng)期GDP增長無直接關(guān)系。以車船稅為例,其計稅依據(jù)是車船的數(shù)量,隨著社會汽車保有量的增加,車船稅收入隨之增加,從而導(dǎo)致財政收入的增長。但社會汽車保有量的增加并不意味著汽車生產(chǎn)和經(jīng)銷商的增加值同步增長,也就不代表GDP的增長。

3.征管水平提高使財政收入增加,但與GDP不直接相關(guān)

經(jīng)濟增長為財政收入提供了來源,但其產(chǎn)生的財政收入則需要征管的有力保障,因此加強稅收征管也是確保財政收入增長的一個重要手段。近年來,我國財稅、海關(guān)等部門在加強征管方面采取了很多措施,如“金稅工程”、“金關(guān)工程”以及強化高收入行業(yè)個人所得稅代扣代繳管理等。征管方式的改進有效地打擊了各種偷逃稅行為,為財政收入的健康、穩(wěn)定增長提供了重要保證,查補的各種收入也成為財政收入超經(jīng)濟增長的一個重要因素。如2004年我國對貨物運輸業(yè)、醫(yī)藥生產(chǎn)和供銷、房地產(chǎn)業(yè)、汽車業(yè)、增值稅等五項專項檢查中,共查獲稅款高達346億元,清理欠稅達250億元;在當(dāng)年審計署審計的788戶企業(yè)中,通過糾正違規(guī)現(xiàn)象又使財政收入增長255億元,三項合計達851億元,占當(dāng)年全國財政收入的3.2%。另據(jù)有關(guān)部門測算,近年來通過對征管制度的改革和征管水平的提高,我國的稅收足額征收率從1994年的54%上升至目前的70%左右。

4.任務(wù)考核制度導(dǎo)致財政收入非常規(guī)增長

我國各級政府每年的預(yù)算草案中,都會制定相應(yīng)的財政收支計劃,并將其與任務(wù)考核掛鉤。同時,目前的收支計劃多是以“基數(shù)乘增長率”的方法計算出來的(通常其增長率都高于GDP增長率),而沒有充分考慮經(jīng)濟發(fā)展的實際情況,因此在實際操作中,政府和財稅部門會采取各種辦法(均衡入庫、撥款繳稅、貸款繳稅等)以完成任務(wù),這是人為造成的財政收入超經(jīng)濟增長,與實際經(jīng)濟發(fā)展?fàn)顩r無關(guān)。

三、財政收入超經(jīng)濟增長可能產(chǎn)生的不良后果

自1994年分稅制改革以來,我國財政收入增長速度始終高于經(jīng)濟的增長速度,從我國財政職能來看,目前的財政收入高速增長是良性的,但從長期看,財政收入的超常增長會對經(jīng)濟的持續(xù)、穩(wěn)定發(fā)展產(chǎn)生不利影響。

(一)財政收入的過快增長可能造成政府的盲目投資

財政收入的快速增長使各級政府存有更多的可支配資金,為了更快地完成經(jīng)濟發(fā)展目標(biāo),充裕的可支配資金會在一定程度上導(dǎo)致政府部門盲目地將財政收入以政府投資的方式投向各類開發(fā)項目,對投資風(fēng)險、效率、成本等方面則考慮較少,為了能盡快見效,這些開發(fā)項目往往以粗放型為主,這不但會抑制經(jīng)濟的可持續(xù)發(fā)展,并且會使我國市場供給大于需求的矛盾呈現(xiàn)不斷擴大的趨勢,并導(dǎo)致部分行業(yè)產(chǎn)能過剩。

(二)企業(yè)及個人的負擔(dān)過重影響經(jīng)濟持續(xù)發(fā)展

經(jīng)濟的增長意味著社會財富的增加,而財政收入增速超經(jīng)濟增長意味著社會財富不斷向國家財政集中。近年來,我國經(jīng)濟增長伴隨著局部和部分產(chǎn)業(yè)的經(jīng)濟過熱、產(chǎn)能過剩、物價上漲以及宏觀稅負的提高,導(dǎo)致企業(yè)及個人的負擔(dān)加重。企業(yè)負擔(dān)過重將不利于企業(yè)的再投資和擴大再生產(chǎn),影響企業(yè)利潤的持續(xù)增長。人民生活負擔(dān)過重將導(dǎo)致有效需求和消費的減少,從而進一步影響經(jīng)濟的持續(xù)發(fā)展。

(三)財政收入的高速增長造成我國內(nèi)部儲蓄及投資結(jié)構(gòu)的變化

1994年以來,我國居民儲蓄率總體呈現(xiàn)下降趨勢,從1994年的22%下降至2006年的17%,而同期政府儲蓄率則從5%上升至11%, 如果再加上各級財政部門的各類預(yù)算外資金在金融機構(gòu)的存款,這一占比將會更高,儲蓄結(jié)構(gòu)的變化與我國財政收入近年來的高速增長關(guān)系密切。同時,一旦這種不斷增長的政府儲蓄轉(zhuǎn)化為政府投資后,企業(yè)和民間投資的空間將會被擠壓,進而使市場經(jīng)濟體制的正常運行受到影響。

(四)造成收入分配不公和公眾不能更好地分享經(jīng)濟增長的成果

根據(jù)“經(jīng)濟增長主要歸因于消費品領(lǐng)域和相關(guān)的服務(wù)。由于實際工資、擁有工資收入的人數(shù)以及勞動生產(chǎn)率的增加三重因素的作用,經(jīng)濟增長具有了內(nèi)生性”的理論,增加實際的工資水平可以使經(jīng)濟增長方式由粗放型轉(zhuǎn)變?yōu)榧s型,也即實際工資水平與經(jīng)濟保持同步增長將有助于經(jīng)濟的持續(xù)、穩(wěn)定發(fā)展。[1]但我國職工工資總額占GDP的比重自1994年以來一直呈下降趨勢,從13.8%下降至目前的11.0%。工資水平也呈現(xiàn)出低增長,1994-2006年間,我國農(nóng)民人均純收入僅增長了2366.04元,年均增幅為8.6%, 如果將物價等因素考慮進去,實際增長率將更低。因此,在這種發(fā)展模式下,經(jīng)濟與財政收入的增長不僅未能惠及公眾,甚至可能導(dǎo)致公眾的利益受損。

四、結(jié)論及政策建議

綜上所述,財政收入隨著我國經(jīng)濟的發(fā)展、綜合國力的提升而增長是正常且有利的,但如果財政收入增長與經(jīng)濟增長的速度偏差過大或長期高于經(jīng)濟增長的速度,又可能會造成人民生活負擔(dān)過重、不能享受到經(jīng)濟增長的成果,而且會影響到政府投資的效率和收入分配不均等問題。為使財政收入保持穩(wěn)定增長,實現(xiàn)財政收入與經(jīng)濟發(fā)展之間的良性循環(huán),建議采取如下措施。

(一)優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu),完善稅種

在進一步深化財稅體制改革的過程中,應(yīng)逐步合并性質(zhì)相似、征收交叉的稅種,特別是要合理調(diào)整直接稅和間接稅的比重,逐步加大直接稅在稅收總額中的比重。在完善稅種方面,以增值稅和消費稅為例,對于增值稅,應(yīng)進一步完善扣稅辦法,改生產(chǎn)型增值稅為消費型增值稅;對于消費稅,應(yīng)適當(dāng)調(diào)整消費稅的征稅范圍,對諸如酒精、汽柴油、煙花爆竹等普通消費品逐步停征消費稅,同時把娛樂業(yè)擴大進來,以調(diào)節(jié)一些不適當(dāng)?shù)南M行為,對奢侈品、高檔消費品和其他高消費行為,稅率應(yīng)提高,以實現(xiàn)消費稅調(diào)節(jié)消費的功能和目的。

(二)從增強效益入手,推動經(jīng)濟較快發(fā)展以擴大財政收入基礎(chǔ)

經(jīng)濟效益的提高有助于經(jīng)濟和財政收入更穩(wěn)定、更快速地增長,因此政府部門應(yīng)充分利用財政、稅收等手段,鼓勵企業(yè)擴大投資、加快技術(shù)改造,增強自我發(fā)展能力。財稅政策應(yīng)向效益較好的企業(yè)傾斜;對那些效益較差,但有發(fā)展前途的行業(yè)通過減免稅收、增加補貼的方式使企業(yè)效益上一個新的臺階;對于那些規(guī)模較小,還沒有達到規(guī)模效益的企業(yè),應(yīng)采取手段鼓勵其進行股份制改造、兼并或破產(chǎn),推動市場經(jīng)濟體制的進一步完善。

(三)保障社會公共需求,保持合理的財政支出結(jié)構(gòu)

一方面要保障基礎(chǔ)性需求。重點保障全社會公共需要的基礎(chǔ)性領(lǐng)域經(jīng)費支出,確保政府履行職能的日常運轉(zhuǎn)需要;確保教育、科學(xué)、文化事業(yè)、支農(nóng)支出的逐年增加;確保社會保障支出,逐步提高城鎮(zhèn)居民最低生活保障救助標(biāo)準(zhǔn),不斷完善社會保障支出體系,維護社會穩(wěn)定。另一方面要體現(xiàn)發(fā)展的要求。加大對戰(zhàn)略重點項目的投入,進一步加快我國現(xiàn)代化基礎(chǔ)設(shè)施體系建設(shè),加強投資環(huán)境改造,繼續(xù)加大生態(tài)環(huán)境改善投入等,保證社會經(jīng)濟的可持續(xù)發(fā)展。同時,發(fā)揮政府資金的導(dǎo)向和放大作用,調(diào)動其它資金投向社會建設(shè)和產(chǎn)業(yè)發(fā)展領(lǐng)域。

(四)降低非稅收入比重,逐步將預(yù)算外資金納入預(yù)算管理

目前我國政府收入分配格局還不盡合理,非稅收入占財政收入比重過大,大量預(yù)算外資金游離于預(yù)算管理之外,再加上大量的制度外收入,導(dǎo)致我國純稅負擔(dān)率不高,但國民經(jīng)濟總體負擔(dān)率卻較高,這不利于我國經(jīng)濟持續(xù)、健康發(fā)展。同時,非稅收入有可能對稅收收入產(chǎn)生不良影響,如費擠稅等,因此還必須通過改革預(yù)算外資金管理辦法,清理制度外收入,推進稅費改革來規(guī)范收入分配機制,為財政增收創(chuàng)造良好的環(huán)境。

(五)加強稅收征管,合理確定收入計劃和考核指標(biāo)

一方面,財稅部門要依法加強稅收征管,清理和規(guī)范各種優(yōu)惠政策,嚴格控制減免稅,堵塞收入漏洞,做到應(yīng)收盡收;另一方面,要在做好經(jīng)濟發(fā)展與財政收入預(yù)測的基礎(chǔ)上,合理制定收入計劃,科學(xué)進行任務(wù)考核,采取更為科學(xué)合理的政績考評體系,從制度上杜絕人為控制財政收入增長等非正常現(xiàn)象的發(fā)生。

參考文獻:

[1]帕斯卡爾•拜伊,阿萊因•穆尼耶,黃語生.增長模式與工業(yè)化的歷史[J].國際社會科學(xué)雜志(中文版),1997(4).

Influence and Policy Suggestion for The Phenomenon 0f Fiscal Revenue is Higher Than Economic Growth

WANG Chun-xue

(Dalian Central Sud-Branch Group,Dalian 116001,China)