前言：想要寫出一篇令人眼前一亮的文章嗎？我們特意為您整理了5篇財(cái)政和稅收的關(guān)系范文，相信會(huì)為您的寫作帶來幫助，發(fā)現(xiàn)更多的寫作思路和靈感。

財(cái)政和稅收的關(guān)系范文第1篇

[關(guān)鍵詞]財(cái)政；稅收；成本

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2017.02.076

[中圖分類號(hào)]F812.42 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼]A [文章編號(hào)]1673-0194（2017）02-0-02

0 引 言

目前，我財(cái)政稅收成本由兩個(gè)部分構(gòu)成，稅收部門日常的辦公產(chǎn)生的成本占財(cái)務(wù)稅收成本很大的比例。緊隨其后的是納稅人在通過銀行等金融機(jī)構(gòu)繳納稅款時(shí)所產(chǎn)生的銀行手續(xù)費(fèi)，這部分的納稅成本是無法避免的。當(dāng)前，保障國家正常稅收是我國財(cái)政經(jīng)濟(jì)工作的重點(diǎn)。根據(jù)我國當(dāng)前發(fā)展的實(shí)際情況和時(shí)代的發(fā)展，要逐步改善當(dāng)前金融稅務(wù)機(jī)關(guān)管理的模式，改變稅收機(jī)構(gòu)傳統(tǒng)的功能和適用性。就我國目前的經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r，經(jīng)常出現(xiàn)財(cái)政赤字的現(xiàn)象，財(cái)政和稅收成本相對(duì)較高，在這方面，必須注意對(duì)金融和稅收的成本控制，在保障國家稅收質(zhì)量和效率的同時(shí)，堅(jiān)持以降低稅收收繳成本為出發(fā)點(diǎn)，才能有效的節(jié)約我國在財(cái)政上的經(jīng)濟(jì)成本。

1 財(cái)政稅收實(shí)施的基本原則

財(cái)政和稅收的效率影響國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，而更重要的是，不斷增加的成本將嚴(yán)重影響社會(huì)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定和健康發(fā)展，同時(shí)也引起了很多小問題，嚴(yán)重影響了國家財(cái)政和稅收及國民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的功能。

1.1 稅收經(jīng)濟(jì)效率的原則

經(jīng)濟(jì)效率是國家實(shí)施稅收所要堅(jiān)持的基本原則，以經(jīng)濟(jì)效率為中心，根據(jù)各地經(jīng)濟(jì)發(fā)展的實(shí)際情況，分階段、分類別的實(shí)施稅收政策，能夠促進(jìn)國家經(jīng)濟(jì)合理實(shí)現(xiàn)資源的有效配置，逐步調(diào)整各地區(qū)、各行業(yè)資源分布不均勻的狀況，同時(shí)進(jìn)一步加強(qiáng)稅務(wù)管理的效率，用最簡單的稅收系統(tǒng)來完成操作。

1.2 稅收公平原則

稅收的根本目的是國內(nèi)資源的優(yōu)化配置和再分配，在國家實(shí)施稅收政策時(shí)要堅(jiān)持稅收公平的原則，有效進(jìn)行資源的優(yōu)化分配，設(shè)置不同的稅收政策，同時(shí)避免因?yàn)槎愂债a(chǎn)生的不均衡現(xiàn)象。在稅收過程中會(huì)出現(xiàn)有些部門參與轉(zhuǎn)移資金，這就是所謂的財(cái)政部門資金用于執(zhí)行當(dāng)?shù)亟ㄖ幕穑愂罩贫群凸ぷ魃系牟还浆F(xiàn)象給公務(wù)人員留下了滋生腐敗的土壤。在我國，財(cái)政稅收是政府宏觀調(diào)控、社會(huì)和經(jīng)濟(jì)建設(shè)的支柱，是影響著國民經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定和發(fā)展的一個(gè)重要的元素。在保障稅收公平的前提下才能保證中國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的和諧。

2 我國財(cái)政稅收成本的影響因素

2.1 稅務(wù)系統(tǒng)人員的因素

我國稅務(wù)系統(tǒng)人員不匹配是我國財(cái)政稅收成本的影響因素之一。一方面，稅務(wù)人員整體素質(zhì)較低。稅務(wù)工作是專業(yè)性很強(qiáng)的工作，它不僅需要稅務(wù)人員具備法律、稅收、會(huì)計(jì)等專業(yè)知識(shí)，還需要掌握現(xiàn)代化信息技術(shù)，提高相應(yīng)的業(yè)務(wù)能力的水平，由于歷史、教育水平及選拔手段等多方面的原因，當(dāng)前稅務(wù)系統(tǒng)人員的素質(zhì)參差不齊，整體上不能滿足業(yè)務(wù)能力的需要。另一方面，稅收人員組織機(jī)構(gòu)不合理，主要表現(xiàn)在機(jī)關(guān)管理人員過多，基層一線稅收人員較少，畸形的人員結(jié)構(gòu)不利于稅收系統(tǒng)整體的改革和發(fā)展。

2.2 相關(guān)部門的成本意識(shí)較為淡薄

財(cái)政稅收部門缺乏成本控制意識(shí)，是我國財(cái)政成本居高不下的首要原因。財(cái)政部門的工作人員由于國家行政部門的特點(diǎn)，在工作中產(chǎn)生的成本與個(gè)人的收入與利益毫無關(guān)系，導(dǎo)致行政工作人員在工作過程中盲目自信，不注重成本控制，更不用說建立高度集中的成本控制意識(shí)了。甚至有些部門會(huì)參與轉(zhuǎn)移資金，導(dǎo)致當(dāng)?shù)厥┕ぱ诱`，這樣的工作方式給公務(wù)人員留下了滋生腐敗的“土壤”。

2.3 成本意識(shí)淡薄

在我國改革開放初期，受到計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制的影響，稅務(wù)機(jī)構(gòu)往往追求要完成稅收任務(wù)的目標(biāo)，只關(guān)注稅收征收額度有沒有達(dá)到預(yù)期目標(biāo)，對(duì)成本的計(jì)算和控制等方面十分欠缺。

2.4 稅收環(huán)境因素

稅收環(huán)境因素是影響稅收水平的關(guān)鍵因素之一。第一，納稅人稅收意識(shí)淡薄，一線稅務(wù)征收人員的工作難度較大，同時(shí)稅務(wù)稽查人員的監(jiān)管工作量大，造成稅收成本的增加；第二，稅收的法制化程度較低，不利于稅收工作的開展，稅收制度不明確，常造成稅收環(huán)境的惡化及偷稅漏稅和法外納稅等情況的出現(xiàn)，雙方的分歧不利于工作效率的提升，從而增加稅收成本；第三，社會(huì)各界的配合程度同樣影響著稅收成本，稅收工作涉及社會(huì)發(fā)展的各個(gè)領(lǐng)域，如果得不到有效的配合勢(shì)必會(huì)造成稅收成本的增加。

3 降低我國財(cái)政稅收成本的措施

3.1 增強(qiáng)全員的稅收成本意識(shí)

財(cái)政稅收工作人員的思想意識(shí)在很大程度上決定了稅收征管的質(zhì)量，因此，必須要加強(qiáng)員工思想意識(shí)的培養(yǎng)，建立成本概念；不斷提高公務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平，加強(qiáng)與銀行、海關(guān)、公安部門的配合。用典型的反面案例提醒自己，改善工作狀態(tài)，通過社會(huì)完善我國當(dāng)前的財(cái)政稅收服務(wù)體系，提出合理的成本分析、預(yù)算、部門預(yù)算執(zhí)行和稅收。在整個(gè)財(cái)政稅收系統(tǒng)中合理優(yōu)化資源配置，從而提高稅收工作的整體效率。

研究表明，對(duì)知識(shí)的了解程度將在很大程度上影響人們的行為和對(duì)規(guī)范要求的遵從程度。對(duì)于稅法和稅收相關(guān)知識(shí)的了解是為了提高納稅人的納稅知識(shí)和納稅意識(shí)，有關(guān)部門要進(jìn)行各種稅收宣傳，組織相關(guān)的宣傳活動(dòng)，還應(yīng)該定期開展稅法宣傳教育工作。因此，加大稅收及稅法相關(guān)知識(shí)的宣傳力度能夠從根本上增強(qiáng)人們的稅收意識(shí)，進(jìn)而降低稅收成本，提高稅收效率。

3.2 優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)，完善稅收政策

更寬松的稅基、簡單的稅收種類、完善稅率結(jié)構(gòu)，是減少稅收成本的主要方向。然而，目前的稅收制度仍然存在許多缺陷。因此，合理的稅制結(jié)構(gòu)、簡潔而明確的稅收制度不僅可以明確納稅人的義務(wù)，還可以減少時(shí)間的成本，納稅人在繳納稅收和其他各種費(fèi)用時(shí)，可以更加方便快捷。而且在某種程度上還起到增加稅收的效果，稅收政策標(biāo)準(zhǔn)化過程能夠提高稅收的效率，減少了不必要的成本，降低稅收成本。因此，政府部門要不斷地優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)、完善稅收政策。

3.3 優(yōu)化稅務(wù)機(jī)構(gòu)，減員增效

各級(jí)部門應(yīng)根據(jù)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展的實(shí)際情況，根據(jù)減員增效的辦法，并結(jié)合當(dāng)?shù)囟愂照鞴軝C(jī)構(gòu)的特點(diǎn)及服務(wù)范圍的大小，適當(dāng)調(diào)整機(jī)構(gòu)的規(guī)模和人員數(shù)量，從而減少稅收成本。稅務(wù)部門簡化稅收機(jī)構(gòu)，調(diào)整納稅人繳納稅款的程序，將稅務(wù)辦事機(jī)構(gòu)進(jìn)行整合、合并，達(dá)到讓納稅人在一個(gè)地方就可以完成繳納稅款的全部流程的結(jié)果，從而降低我國財(cái)政稅收的成本，同時(shí)還可以減少稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理成本。

4 結(jié) 語

財(cái)政和稅收效率影響著國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，更重要的是，不斷增加的稅收成本將嚴(yán)重影響社會(huì)經(jīng)濟(jì)的持續(xù)和健康發(fā)展。我國目前的稅收成本高是由許多因素引起的。因此，為了解決稅收成本高的問題，需要多方面的努力，通過各種合作來解決這個(gè)問題，進(jìn)而為取得更大的經(jīng)濟(jì)效益提供基礎(chǔ)保障。在我國，財(cái)政稅收是政府宏觀調(diào)控、社會(huì)和經(jīng)濟(jì)建設(shè)的支柱，是影響我國國民經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定和發(fā)展的一個(gè)重要的元素。因此，要不斷進(jìn)行成本、財(cái)政和稅收工作的調(diào)整，以促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)的和諧發(fā)展。

主要參考文獻(xiàn)

[1]宋鳳軒，于艷芳.財(cái)政與稅收[M].北京：人民郵電出版社，2007.

財(cái)政和稅收的關(guān)系范文第2篇

【關(guān)鍵詞】財(cái)政；稅收；體制創(chuàng)新；策略

我國的財(cái)政與稅收管理具有重要的作用，主要體現(xiàn)在：不僅可以調(diào)動(dòng)財(cái)政和稅收部門管理人員的工作積極性，提高財(cái)政與稅收的管理水平，還可以真正發(fā)揮財(cái)政稅收的作用。但目前財(cái)政稅收管理體制不太合理，人們的監(jiān)督監(jiān)管也不到位，造成財(cái)政稅收的發(fā)展不太順利。所以，我們需要對(duì)財(cái)政與稅收體制進(jìn)行創(chuàng)新，使財(cái)政與稅收管理的作用得到充分發(fā)揮。

一、我國財(cái)政與稅收管理體制存在的問題

1.財(cái)政與稅收管理人員缺乏責(zé)任心。雖然現(xiàn)在的財(cái)政稅收在法制化下進(jìn)行，但是還不夠完善，特別是缺乏相應(yīng)的監(jiān)督約束機(jī)制，對(duì)財(cái)政與稅收人員不能進(jìn)行很好地約束，加上有些財(cái)政稅收管理人員的素質(zhì)不高，所以在財(cái)政稅收管理中往往缺乏責(zé)任心或責(zé)任心不強(qiáng)，經(jīng)常發(fā)生違法違紀(jì)的事情，使財(cái)政與稅收管理整體效率不高，不利于在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中發(fā)揮應(yīng)有的作用。

2.監(jiān)管體系不健全，民主管理不完善。目前，我國的財(cái)政稅收管理工作監(jiān)管體系不健全，一方面嚴(yán)重削弱了地方財(cái)政稅收管理力量，另一方面極大降低了財(cái)政稅收管理人員工作的積極性，不利于財(cái)政稅收管理工作的順利開展。而有些地方?jīng)]有很好地貫徹落實(shí)中央關(guān)于財(cái)政管理方面的各項(xiàng)政策，不但政務(wù)沒有公開，而且民主管理也沒有實(shí)現(xiàn)。有些地方雖然相應(yīng)了中央的號(hào)召，積極成立了民主監(jiān)督小組，并且分出一部分人專門負(fù)責(zé)民主管理，但由于這些人員不具備民主管理方面的知識(shí)和能力，所以在工作起來比較吃力，自然不能很好地履行民主管理的責(zé)任。

3.財(cái)政管理的體制機(jī)制不健全，責(zé)、權(quán)、利沒有得到實(shí)際的統(tǒng)一。目前，財(cái)政管理的體制機(jī)制不健全，如在財(cái)政管理體制中，有些地方雖然實(shí)行了稅收收、支兩條線管理，但在實(shí)際的操作中，卻只是將財(cái)政稅收的收入與支出資金進(jìn)行簡單的劃分，使責(zé)、權(quán)、利沒有得到實(shí)際的統(tǒng)一，嚴(yán)重影響了資金的使用效益。另外，財(cái)政稅收管理要求具有穩(wěn)定的管理人員隊(duì)伍，但在我國，財(cái)政稅收管理人員的流動(dòng)性非常大，有些甚至是短期的兼職，他們不可能具備完整的知識(shí)體系和較強(qiáng)的工作能力，這也是造成財(cái)政稅收體制出現(xiàn)問題的主要原因。

二、我國財(cái)政與稅收中體制創(chuàng)新的策略

1.對(duì)稅制和財(cái)政進(jìn)行改革。我國稅制改革在堅(jiān)持依法治稅基本原則的基礎(chǔ)上，通過對(duì)稅負(fù)工作進(jìn)行合理的調(diào)整，完善稅制結(jié)構(gòu)，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)對(duì)國民收入分配的調(diào)整，建立起適合社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的稅收制度，是我國經(jīng)濟(jì)與社會(huì)發(fā)展的有力保障。具體來說，我國的稅制改革主要包括：一是對(duì)稅負(fù)進(jìn)行合理調(diào)整。主要通過加強(qiáng)政府對(duì)財(cái)政的預(yù)算管理、加大稅收的征管力度、對(duì)財(cái)政收入結(jié)構(gòu)進(jìn)行調(diào)整、不斷完善稅制，對(duì)稅制進(jìn)行改革等實(shí)現(xiàn)。二是對(duì)稅收制度結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化。對(duì)于一些重復(fù)設(shè)置的稅種，提高了納稅人的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，不利于調(diào)動(dòng)納稅人的積極性和主動(dòng)性，所以政府應(yīng)該將其合并。對(duì)于一些比較特殊的稅收，要積極進(jìn)行認(rèn)真研究，根據(jù)征收的必要性和征收效果，給予適當(dāng)?shù)卣{(diào)整。三是對(duì)稅收管理工作進(jìn)一步強(qiáng)化。主要包括：完善稅收管理工作的相關(guān)規(guī)章制度，實(shí)現(xiàn)稅收工作的規(guī)范化管理；切實(shí)做好稅收的各項(xiàng)宣傳工作，提高服務(wù)稅收工作的服務(wù)水平；嚴(yán)加懲治各種形式的偷稅、漏稅、抗稅、騙稅等違法行為；端正稅務(wù)人員的工作態(tài)度，提高稅務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。

在對(duì)稅收工作進(jìn)行體制創(chuàng)新的同時(shí)，也要及時(shí)開展財(cái)政改革。財(cái)政改革主要有以下幾方面的內(nèi)容：一是對(duì)財(cái)政結(jié)構(gòu)進(jìn)行調(diào)整。財(cái)政結(jié)構(gòu)的調(diào)整要遵循社會(huì)的市場(chǎng)化、引導(dǎo)性和公共性等原則，明確政府的財(cái)政支出范圍，財(cái)政支出方向更多地面教育、衛(wèi)生、科技、保障等關(guān)系到人們生活的幾個(gè)方面，同時(shí)加大對(duì)農(nóng)村的財(cái)政支出，保障對(duì)重點(diǎn)項(xiàng)目和公共服務(wù)行業(yè)的財(cái)政支出。二是改革財(cái)政預(yù)算體制。政府要對(duì)財(cái)政預(yù)算體制進(jìn)行大力改革，對(duì)新型復(fù)式國家預(yù)算體系，以及預(yù)算管理體制進(jìn)行完善，提高預(yù)算覆蓋的具體范圍。國家預(yù)算體系主要包括社會(huì)保障預(yù)算、資本預(yù)算、經(jīng)常性預(yù)算、國有資本經(jīng)營預(yù)算等。在具體的預(yù)算中，所有涉及財(cái)政收支的項(xiàng)目應(yīng)盡量納入預(yù)算管理的范圍之內(nèi)。同時(shí)，政府要保證具有穩(wěn)定的資金來源，只有這樣，才能不斷加大政府對(duì)地方資金的轉(zhuǎn)移和支付力度，才能實(shí)現(xiàn)財(cái)政資金支付和分配方法的不斷改進(jìn)，才能將確立高效、優(yōu)質(zhì)的資金轉(zhuǎn)移和支付管理體系，并在實(shí)施的過程中不斷加強(qiáng)和完善，進(jìn)而提高工作效率。

另外，目前，我國財(cái)政與稅收管理體制還不夠完善和穩(wěn)定，對(duì)現(xiàn)行財(cái)政稅收管理體制進(jìn)行改革、創(chuàng)新、完善依然是我國財(cái)政稅收工作的首要任務(wù)之一?？梢哉f，財(cái)政稅收能不能順利進(jìn)行并達(dá)到既定目標(biāo)，很大程度上是通過財(cái)政稅收管理體制來實(shí)現(xiàn)。而一直以來，財(cái)政稅收都存在著重收入輕管理的思想，對(duì)財(cái)政稅收管理重視不夠，管理秩序混亂。因此，我們需要加大對(duì)財(cái)政稅收管理體制的改革，建立適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和時(shí)代變化的財(cái)政稅收管理新機(jī)制。

2.確定財(cái)政稅收管理范圍。財(cái)政與稅收政策同時(shí)也是經(jīng)濟(jì)政策的重要內(nèi)容。所以，在對(duì)財(cái)政稅收進(jìn)行體制創(chuàng)新的過程中，應(yīng)該嚴(yán)格按照市場(chǎng)、服務(wù)、高效、優(yōu)化等原則進(jìn)行合理、科學(xué)規(guī)定，進(jìn)而確定財(cái)政稅收管理范圍，明確財(cái)政稅收管理項(xiàng)目，保證在財(cái)政稅收管理中，各級(jí)管理部門和管理人員都能夠按照管理范圍和管理項(xiàng)目嚴(yán)格執(zhí)行，實(shí)現(xiàn)責(zé)任、權(quán)力、利益的有機(jī)統(tǒng)一。在具體的操作過程中，財(cái)政稅收部門應(yīng)根據(jù)實(shí)際發(fā)展的需要，逐步將財(cái)政稅收納入到國家預(yù)算體系當(dāng)中，只有這樣，才能對(duì)財(cái)政稅收的管理現(xiàn)狀進(jìn)行及時(shí)調(diào)節(jié)。另外，還應(yīng)建立完善的財(cái)政稅收管理體制，確保管理科學(xué)、有序的進(jìn)行。同時(shí)，要加強(qiáng)財(cái)政稅收的管理力度，不斷完善財(cái)政稅收管理制度。當(dāng)然，在財(cái)政稅收的體制創(chuàng)新中，要按照合理、科學(xué)、有序的原則對(duì)財(cái)政稅收進(jìn)行有效管理，不斷提高財(cái)政稅收資金的使用效益，使財(cái)政稅收管理在民主、科學(xué)、高效的狀態(tài)下運(yùn)行。

3.提高政稅收資金的使用效益。要想提高財(cái)政稅收資金的使用效益，除了對(duì)財(cái)政稅收管理體制進(jìn)行改革、完善和創(chuàng)新，還應(yīng)在改革、完善和創(chuàng)新的基礎(chǔ)上，對(duì)財(cái)政稅收管理職能進(jìn)一步加強(qiáng)和強(qiáng)化，加快財(cái)政稅收管理體制改革的步伐。具體來講就是，按照客觀、全面、合理、科學(xué)、全面、精細(xì)等原則，對(duì)財(cái)政稅收資源進(jìn)行有效整合，將財(cái)政稅收資金全部納入到預(yù)算管理當(dāng)中，進(jìn)一步提高財(cái)政稅收管理的完整性、公開性和透明性。同時(shí)，對(duì)財(cái)政稅收資金整合力度要進(jìn)一步加強(qiáng)，對(duì)農(nóng)村各項(xiàng)事業(yè)的扶持力度要進(jìn)一步加大，財(cái)政稅收資金的投入要向基層和農(nóng)村傾斜，保障人民的基本生活水平，促進(jìn)農(nóng)業(yè)增效和農(nóng)民增收，實(shí)現(xiàn)農(nóng)村的快速發(fā)展。另外，還要進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)政稅收的信息交流，實(shí)現(xiàn)有效溝通，加大財(cái)政稅收資金的共享力度，使財(cái)政稅收管理的優(yōu)勢(shì)得到充分的發(fā)揮，建立財(cái)政稅收資金整合協(xié)調(diào)機(jī)制，對(duì)財(cái)政稅收資金的使用進(jìn)行全程監(jiān)督和管理，通過優(yōu)劣互補(bǔ)、重點(diǎn)扶持等方式，對(duì)財(cái)政稅收資金進(jìn)行整合，合理使用，促進(jìn)財(cái)政稅收資金的管理和使用的全面提高，進(jìn)而提高政稅收資金的使用效益。

4.不斷提高財(cái)政與稅收管理人員的素質(zhì)。財(cái)政與稅收管理人員在財(cái)政與稅創(chuàng)新管理體制中具有非常重要的地位，也是整個(gè)財(cái)政與稅收工作的關(guān)鍵和主體，是財(cái)政與稅收管理效率的保證。財(cái)政與稅收管理人員素質(zhì)的提高，有利于財(cái)政與稅收管理工作的發(fā)展與進(jìn)步。因此，要大力提高財(cái)政與稅收管理人員的專業(yè)素質(zhì)和專業(yè)水平，形成良好的財(cái)政與稅收內(nèi)部秩序。只有這樣，才能適應(yīng)財(cái)政與稅收的管理工作。一方面，管理人員應(yīng)該樹立學(xué)習(xí)意識(shí)，通過不斷的學(xué)習(xí)、教育、培訓(xùn)、深造、再教育等各種行之有效的各類措施，加強(qiáng)對(duì)自身素質(zhì)的培養(yǎng)，力爭成為高、精、尖類的財(cái)政與稅收管理人員，進(jìn)而提高財(cái)政與稅收的管理效率。同時(shí)，要求財(cái)政與稅收管理人員牢固樹立管理與服務(wù)相統(tǒng)一的意識(shí)，對(duì)財(cái)政與稅收管理加強(qiáng)培訓(xùn)與指導(dǎo)，對(duì)財(cái)政與稅收管理人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)進(jìn)行合理優(yōu)化，提高財(cái)政與稅收管理人員的組織能力和協(xié)調(diào)能力，為人們提供更優(yōu)質(zhì)的服務(wù)，推進(jìn)財(cái)政與稅收事業(yè)不斷向前發(fā)展。另一方面，財(cái)政與稅收管理要嚴(yán)格遵守相關(guān)的法律與制度，使財(cái)政與稅收管理科學(xué)和諧，同時(shí)，還要加強(qiáng)對(duì)財(cái)政和稅收的監(jiān)控力度，有效提高財(cái)政與稅收的管理水平。

三、結(jié)語

財(cái)政與稅收的體制創(chuàng)新對(duì)新時(shí)期財(cái)政與稅收工作具有重要的意義，可以有效保障財(cái)政與稅收工作的順利開展，有利于促進(jìn)中國特色社會(huì)主義的經(jīng)濟(jì)建設(shè)的健康持續(xù)發(fā)展。財(cái)政與稅收的體制創(chuàng)新，不但要調(diào)動(dòng)財(cái)政與稅收的管理部門人員的積極性，而且還要提高管理部門人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力，促使他們切實(shí)做好財(cái)政和稅收管理的各項(xiàng)工作，確保國家稅收工作能夠順利的完成。同時(shí)，財(cái)政與稅收體制創(chuàng)新還要站在社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的高度，完善財(cái)政與稅收的相關(guān)制度，促進(jìn)財(cái)政與稅收的可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

財(cái)政和稅收的關(guān)系范文第3篇

[關(guān)鍵詞]農(nóng)村養(yǎng)老保險(xiǎn)市場(chǎng)失靈財(cái)政制度

建立農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度是適應(yīng)農(nóng)村市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要，彌補(bǔ)市場(chǎng)失靈的必要選擇。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的推行在促使生產(chǎn)力水平和生產(chǎn)效率不斷提高的同時(shí)，也會(huì)造成社會(huì)收入分配不均的問題，從而致使某些人變得很富有，而其他人卻挨餓。一些具有稀少性而有價(jià)值的技能的人，根據(jù)供求規(guī)律，會(huì)得到高收入；而技能很少又沒有特長的人會(huì)發(fā)現(xiàn)，他們的工資是很低的——可能低到無法生活的水平。政府在收入再分配上的重要作用，就是把高收入階層的收入轉(zhuǎn)移一部分給收入低的人群?！?〕

農(nóng)村中的老年人年老體弱，失去了勞動(dòng)能力，對(duì)他們的養(yǎng)老問題，國家財(cái)政承擔(dān)著不可推卸的職責(zé)。長期以來，我國農(nóng)民的養(yǎng)老問題主要是以家庭養(yǎng)老為主，財(cái)政介入很少。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，這一傳統(tǒng)模式難以為繼。從家庭養(yǎng)老方式來看，計(jì)劃生育政策的推行使獨(dú)生子女增多，農(nóng)村小家庭迅速增加，家庭規(guī)模的縮小，進(jìn)一步弱化了家庭的養(yǎng)老功能。同時(shí)，自20世紀(jì)80年代以來，中國人口老齡化速度加快，據(jù)1990年的人口普查資料顯示，我國農(nóng)村60歲以上老人7285萬，占農(nóng)村人口總數(shù)的8.2%，并且每年以3%的速度遞增。人口學(xué)家預(yù)測(cè)，到2020年，我國農(nóng)村65歲以上老人的比例是14.0%～17.7%，屆時(shí)，中國農(nóng)村將進(jìn)入一個(gè)老齡化的社會(huì)。同時(shí)，隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，農(nóng)村人口跨地區(qū)或者城鄉(xiāng)遷移的速度和規(guī)模也在不斷加快和擴(kuò)大，而遷移者大多數(shù)是青壯年，這使得農(nóng)村老年人口的生活保障成為一個(gè)十分突出的問題?！?〕財(cái)政必須進(jìn)入此領(lǐng)域，充當(dāng)補(bǔ)位的角色。

一、增加政府對(duì)農(nóng)民養(yǎng)老保險(xiǎn)的支出，讓農(nóng)民分享經(jīng)濟(jì)發(fā)展的成果

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，農(nóng)業(yè)的弱質(zhì)性和它在國民經(jīng)濟(jì)中的重要地位，客觀上要求國家財(cái)政加大對(duì)農(nóng)業(yè)的投資力度，以彌補(bǔ)市場(chǎng)機(jī)制在資源配置中的缺陷。而我國財(cái)政支農(nóng)支出占財(cái)政支出的比重近年來卻一直呈下降趨勢(shì)。1995年～2003年分別為8.4%、8.8%、8.3%、10.7%、8.2%、7.8%、7.7%、7.2%和7.1%，1998年提高到10.7%，是由于國家發(fā)行債券所致?！?〕1998年，國家發(fā)行1000億元債券，用于與農(nóng)業(yè)有關(guān)的資金350億元，主要用于長江中下游、松花江、嫩江、黃河的堤防工程、蓄洪區(qū)建設(shè)、移民建鎮(zhèn)和水利樞紐工程等，直接用于農(nóng)業(yè)的只有20億元。農(nóng)業(yè)財(cái)政支出占國家財(cái)政總支出的比例遠(yuǎn)低于農(nóng)業(yè)在國內(nèi)生產(chǎn)總值中的比例，前者僅為后者的1/2至1/3，與農(nóng)業(yè)在國民經(jīng)濟(jì)中的地位和作用極不相稱。

同時(shí)，在財(cái)政支農(nóng)份額逐年降低的情況下，國家財(cái)政來自農(nóng)業(yè)的稅收收入?yún)s大幅度增長。特別是實(shí)施分稅制改革后，由于農(nóng)業(yè)稅、農(nóng)林特產(chǎn)稅被劃歸地方稅種，激發(fā)了地方政府在這些方面加強(qiáng)稅收征管工作的積極性，從而造成農(nóng)業(yè)各稅收入的快速增長。在分稅制改革后最初的5年間，國家財(cái)政支農(nóng)支出僅增加了68%，而農(nóng)牧業(yè)稅收增加了近2倍，比農(nóng)業(yè)產(chǎn)出增長幅度高出近1倍。1993年，全國農(nóng)業(yè)各種稅為125.74億元，1998年增加到398.8億元，平均每年凈增54.6億元，2003年增加到871.8億元?！?〕

隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，城鎮(zhèn)的社會(huì)保障制度逐步從過去的“單位保障制”隱退，但與此同時(shí)，城市社會(huì)保障卻得到了前所未有的發(fā)展。從城鎮(zhèn)整體上講，城鎮(zhèn)居民比過去得到了更可靠、更安全、更平等的社會(huì)保障。因此，在經(jīng)濟(jì)體制改革的過程中，城鄉(xiāng)居民間社會(huì)保障的不公平狀況不僅依然保持，而且有所加強(qiáng)。據(jù)統(tǒng)計(jì)，1990年，全國社會(huì)保障支出1103億元，其中城市社會(huì)保障支出977億元，占支出總數(shù)的88.6%，農(nóng)村僅支出126億元，占總?cè)丝?5%左右的農(nóng)民的社會(huì)保障費(fèi)支出僅占全國社會(huì)保障費(fèi)總支出的11%，而占總?cè)丝?5%的城鎮(zhèn)居民的社會(huì)保障費(fèi)支出卻占全國社會(huì)保障費(fèi)的89%；城市人均413元，農(nóng)村人均14元，相差將近30倍?！?〕

目前，絕大多數(shù)鄉(xiāng)村還沒有正規(guī)的社會(huì)保障體系，中國農(nóng)民仍以家庭自我保障為主，只有10%的農(nóng)民參加了養(yǎng)老保險(xiǎn)。這種狀況使得農(nóng)民不敢大量投入農(nóng)業(yè)和教育，甚至違背計(jì)劃生育政策固守“多子多福”陋習(xí)。部分地區(qū)人口數(shù)量過多、增長過快、素質(zhì)偏低等諸因素嚴(yán)重阻礙了貧困地區(qū)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展和農(nóng)民解決溫飽、脫貧致富的步伐。

因此，僅僅是出于校正城鄉(xiāng)之間分配不均等目的以及貫徹落實(shí)計(jì)劃生育基本國策，也應(yīng)該將建立養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的重點(diǎn)放在農(nóng)村，通過增加對(duì)農(nóng)民養(yǎng)老保險(xiǎn)的支出而使政府投資向鄉(xiāng)村傾斜。這也是國家貫徹“以人為本”思想，對(duì)農(nóng)民的人文關(guān)懷的體現(xiàn)。

二、構(gòu)建多層次農(nóng)村養(yǎng)老保險(xiǎn)的財(cái)政制度

農(nóng)民社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)是構(gòu)建新型農(nóng)村社會(huì)保障制度的重要內(nèi)容，其基金的籌集應(yīng)以個(gè)人為主、集體為輔、國家支持為原則。由于財(cái)力的限制以及為了避免大包大攬帶來的低效率弊端，國家不可能承擔(dān)過多的財(cái)政責(zé)任，但這并不意味著國家不承擔(dān)任何財(cái)政責(zé)任。尤其是在農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)發(fā)展初期，各級(jí)財(cái)政更應(yīng)根據(jù)不同的對(duì)象給予不同程度的支持。財(cái)政在為參保農(nóng)民提供資金扶持時(shí)，按照農(nóng)民交費(fèi)的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行補(bǔ)助，并堅(jiān)持多交多補(bǔ)、少交少補(bǔ)、不交不補(bǔ)的補(bǔ)助原則；在養(yǎng)老金領(lǐng)取時(shí)，實(shí)行“多交費(fèi)，多受益”的原則，這有利于調(diào)動(dòng)農(nóng)民參保的積極性和自覺性。

1.農(nóng)村社會(huì)救助由中央財(cái)政和地方財(cái)政共同負(fù)擔(dān)

20世紀(jì)50年代，我國開始建立五保供養(yǎng)制度。1994年，國務(wù)院頒發(fā)《農(nóng)村五保供養(yǎng)工作條例》，對(duì)農(nóng)村村民中符合下列條件的老年人、殘疾人和未成年人實(shí)行保吃、保穿、保住、保醫(yī)、保葬（未成年人保義務(wù)教育）的五保供養(yǎng)：無法定扶養(yǎng)義務(wù)人，或者雖有法定扶養(yǎng)義務(wù)人，但是扶養(yǎng)義務(wù)人無扶養(yǎng)能力或無勞動(dòng)能力和無生活來源，農(nóng)村五保戶的供養(yǎng)由中央和地方政府共同負(fù)擔(dān)。

2004年，我國政府開始對(duì)農(nóng)村部分計(jì)劃生育家庭實(shí)行獎(jiǎng)勵(lì)扶助制度的試點(diǎn)：農(nóng)村只有一個(gè)子女或兩個(gè)女孩的計(jì)劃生育夫婦，每人從年滿60周歲起享受年均不低于600元的獎(jiǎng)勵(lì)扶助金，直到亡故為止。獎(jiǎng)勵(lì)扶助金由中央和地方政府共同負(fù)擔(dān)。這是解除農(nóng)民后顧之憂的重要措施，對(duì)控制農(nóng)村人口增長、提高農(nóng)民收入都有積極的推動(dòng)作用，應(yīng)在全國推行。

2.“純農(nóng)民”的養(yǎng)老保險(xiǎn)由個(gè)人、集體、財(cái)政共擔(dān)

從事農(nóng)林牧漁業(yè)等農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，且長期居住在農(nóng)村，戶籍也在當(dāng)?shù)剞r(nóng)村的農(nóng)村居民即“純農(nóng)民”，他們只擁有土地使用權(quán)，占有的社會(huì)資源很少，由于不斷擴(kuò)大的城鄉(xiāng)差別以及對(duì)農(nóng)民不公平的分配關(guān)系，使得他們的經(jīng)濟(jì)地位很低，面臨的風(fēng)險(xiǎn)也非常大。對(duì)他們的養(yǎng)老保險(xiǎn)應(yīng)由個(gè)人、集體和財(cái)政共同承擔(dān)，財(cái)政的支持力度應(yīng)該大一些。他們的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)按規(guī)定的繳費(fèi)基數(shù)和繳費(fèi)比例繳納，繳費(fèi)基數(shù)可為當(dāng)?shù)厣弦荒甓绒r(nóng)民純收入，繳費(fèi)比例合計(jì)為20%，個(gè)人繳費(fèi)為8%，市（縣）、區(qū)、鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政和村集體經(jīng)濟(jì)組織承擔(dān)12%.這些農(nóng)民的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)實(shí)行社會(huì)統(tǒng)籌與個(gè)人帳戶相結(jié)合，當(dāng)他們年老時(shí)可以啟領(lǐng)基本養(yǎng)老金?；攫B(yǎng)老金包括基礎(chǔ)養(yǎng)老金和個(gè)人帳戶養(yǎng)老金兩部分?；A(chǔ)養(yǎng)老金以啟領(lǐng)時(shí)當(dāng)?shù)厣弦荒甓绒r(nóng)民月均純收入為基數(shù)，按12%的比例計(jì)發(fā)；個(gè)人帳戶養(yǎng)老金按啟領(lǐng)時(shí)個(gè)人帳戶累計(jì)儲(chǔ)存額除以120計(jì)發(fā)。未按規(guī)定參?；蛑袛嗬U費(fèi)年限，按未按期參保或中斷繳費(fèi)年限，每滿一年減發(fā)基礎(chǔ)養(yǎng)老金計(jì)發(fā)比例中的2個(gè)百分點(diǎn)。如果參保年限累計(jì)不滿15年的，市（縣）、區(qū)、鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政和村集體自養(yǎng)老金啟領(lǐng)時(shí)，按年順延繳撥財(cái)政和集體承擔(dān)的資金，直到補(bǔ)足15年。在一些經(jīng)濟(jì)比較落后的地區(qū)，市（縣）、區(qū)、鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政和村集體資金有困難的，由省級(jí)財(cái)政給予補(bǔ)助；在特別貧困的地區(qū)，可由中央財(cái)政進(jìn)行扶貧支持，以更好地體現(xiàn)社會(huì)保障的公平性。

3.農(nóng)村中靈活就業(yè)者的養(yǎng)老保險(xiǎn)應(yīng)以個(gè)人為主

按照職業(yè)和占有資源的狀況，農(nóng)民（主要是農(nóng)村勞動(dòng)年齡人口）可大致分為以下幾種類型：（1）農(nóng)民企業(yè)家。根據(jù)第一次農(nóng)業(yè)普查的標(biāo)準(zhǔn)，在現(xiàn)有2000多萬個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)中，1996年末，符合一定規(guī)范的非農(nóng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)有139.72萬個(gè)，其中規(guī)模以上企業(yè)（銷售收入500萬元以上的非國有企業(yè)）有88786個(gè)。如規(guī)模以上企業(yè)的企業(yè)家按每個(gè)企業(yè)3人計(jì)，其他企業(yè)按2人計(jì)，則擁有較多的資源使用權(quán)和享有較高收入的農(nóng)民企業(yè)家約有近300萬人。（2）個(gè)體工商戶。根據(jù)第一次農(nóng)業(yè)普查，農(nóng)村個(gè)體工商戶有2465.6萬戶，如按每戶2人計(jì)，這部分經(jīng)營者約5000萬人。（3）外出打工人員。在扣除了鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)中非農(nóng)企業(yè)職工人數(shù)外的鄉(xiāng)村勞動(dòng)力中，有相當(dāng)一部分是外出打工的勞動(dòng)力。粗略估算，在本地區(qū)以外有較穩(wěn)定就業(yè)機(jī)會(huì)的農(nóng)村勞動(dòng)力人數(shù)在5000萬到1億人之間。（4）非農(nóng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)職工。按第一次農(nóng)業(yè)普查的標(biāo)準(zhǔn)，在農(nóng)民企業(yè)家之外，1996年末，符合一定規(guī)范的非農(nóng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)的從業(yè)人員有5000多萬人。（5）以農(nóng)業(yè)為生的農(nóng)村勞動(dòng)力，即前面提到的“純農(nóng)民”。

我們將前面四種類型的人統(tǒng)稱為“農(nóng)村中靈活就業(yè)者”，他們占有的資源和經(jīng)濟(jì)收入較“純農(nóng)民”更多、更高，對(duì)他們的養(yǎng)老保險(xiǎn)應(yīng)以個(gè)人為主，集體和財(cái)政為輔，財(cái)政的支持力度可以小一些，政府支持的主要目的是激勵(lì)大眾參保。他們的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)繳費(fèi)基數(shù)仍可為當(dāng)?shù)厣弦荒甓绒r(nóng)民純收入，繳費(fèi)比例合計(jì)為20%，個(gè)人繳費(fèi)為15%，市（縣）、區(qū)、鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政和村集體經(jīng)濟(jì)組織承擔(dān)5%.農(nóng)村中靈活就業(yè)者的基本養(yǎng)老金計(jì)發(fā)辦法與純農(nóng)民的相類似，只是基礎(chǔ)養(yǎng)老金以啟領(lǐng)時(shí)當(dāng)?shù)厣弦荒甓绒r(nóng)民月均純收入為基數(shù)，按5%的比例計(jì)發(fā)。在一些經(jīng)濟(jì)比較落后的地區(qū)，市（縣）、區(qū)、鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政和村集體資金有困難的，由省級(jí)財(cái)政給予補(bǔ)助；在特別貧困的地區(qū)，可由中央財(cái)政進(jìn)行扶貧支持。

4.完善個(gè)人賬戶

財(cái)政和稅收的關(guān)系范文第4篇

[關(guān)鍵詞] 新企業(yè)所得稅法 分稅制 事權(quán)與財(cái)權(quán)

一、我國分稅制改革與地方稅制建設(shè)的意義

分稅制管理體制的基本內(nèi)容之一是劃分中央與地方財(cái)政收支范圍，將稅收收入按稅種劃分為中央稅、地方稅和共享稅 。1994年的分稅制財(cái)政體制將營業(yè)稅、土地增值稅、個(gè)人所得稅等19個(gè)稅種規(guī)定為地方固定收入。通過對(duì)中央與地方的財(cái)政收入進(jìn)行劃分，以達(dá)到確定中央和地方的權(quán)益范疇，構(gòu)建制度化、規(guī)范化的中央與地方關(guān)系。隨著改革的深入，可以看出1994年的分稅制改革很大程度上帶有改革的過渡性。其保留了原包干體制遺留下來的財(cái)力分配的不合理因素，沒有涉及中央對(duì)地方的縱向轉(zhuǎn)移支付制度和地區(qū)間的橫向轉(zhuǎn)移支付制度。而且在規(guī)定為地方固定收入的稅種中有的已經(jīng)取消或幾近取消，如農(nóng)業(yè)稅、屠宰稅等，有的則是千呼萬喚卻仍未開征，如遺產(chǎn)稅等，還有的內(nèi)外兩套制度，這些都對(duì)地方的財(cái)政收入和財(cái)政政策的實(shí)施有不良影響。

建立和完善我國的地方稅制對(duì)于完善我國的社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)和優(yōu)化政府職能有著重大的意義。首先，作為與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展相適應(yīng)的管理體制。分稅制的實(shí)施與地方稅制的建設(shè)能夠在全國統(tǒng)一的宏觀調(diào)控下，根據(jù)不同地區(qū)具體情況對(duì)地區(qū)市場(chǎng)進(jìn)行更加有效的調(diào)控，充分發(fā)揮了市場(chǎng)對(duì)資源配置的基礎(chǔ)性作用。其次，優(yōu)化政府職能。地方稅制之所以能夠產(chǎn)生，中央政府與地方政府劃分權(quán)是一個(gè)重要條件，分稅制的實(shí)施和地方稅制的建設(shè)能夠有力的實(shí)現(xiàn)中央與地方政府的分權(quán)。最后，完善我國的建設(shè)。我國憲法中規(guī)定“中央和地方的國家機(jī)構(gòu)職權(quán)的劃分，遵循在中央的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下充分發(fā)揮地方的主動(dòng)性、積極性的原則”，由此可見建立完善的地方稅收體系是依照憲法精神，實(shí)踐憲法原則的一項(xiàng)重要內(nèi)容。

二、新企業(yè)所得稅法的實(shí)施對(duì)分稅制改革的影響

長久以來內(nèi)外兩套所得稅制、不健全的轉(zhuǎn)移支付制度以及事權(quán)與財(cái)權(quán)的相對(duì)脫節(jié)等問題，一直是地方稅制建設(shè)與完善的痼疾，這對(duì)我國的財(cái)政建設(shè)和社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展都產(chǎn)生了一些不良的影響。新的企業(yè)所得稅法將從前的內(nèi)外兩套所得稅制度合而為一，成為為地方稅制的完善和分稅制改革的重要一環(huán)。新的企業(yè)所得稅法的實(shí)施的重大意義在于：

1.堅(jiān)持和維護(hù)稅收公平原則

內(nèi)外兩套不同的稅制和征管體制本身便不符合稅收公平的原則，但是在特定的歷史時(shí)期為了更好的引進(jìn)外資，發(fā)展地方經(jīng)濟(jì)才實(shí)行了“雙軌制”。確實(shí)緩解了我國改革開放初期資金緊張，并引進(jìn)國外先進(jìn)技術(shù)，促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)較大發(fā)展。但隨著我國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)和地方經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，“雙軌制”的征收體制已經(jīng)對(duì)于地方經(jīng)濟(jì)和地方財(cái)政造成了較大的影響。不僅降低了我國地方創(chuàng)辦企業(yè)的積極性，而且由于稅率的不同，地方企業(yè)的競爭力有明顯的減弱。新的企業(yè)所得稅法將兩套體制合而為一便解決了上述問題，可以說新的企業(yè)所得稅法對(duì)于維護(hù)稅收公平原則和規(guī)范地方征稅體制有著重要的意義。

2.增加地方收入

從新的企業(yè)所得稅法中不難看出，雖然合并后的企業(yè)所得稅稅率有所降低，在短期內(nèi)將會(huì)對(duì)外資的注入和地方財(cái)政收入造成一定的影響。但是從長遠(yuǎn)上講，隨著我國加入WTO，外資企業(yè)的限制將會(huì)越來越少，而且內(nèi)外合一將對(duì)我國本國的企業(yè)將是一股較大的推動(dòng)力，降低稅率減輕了企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，地方的創(chuàng)業(yè)熱情將會(huì)有較大的提高，本國企業(yè)數(shù)量和競爭力也會(huì)明顯增加。

3.節(jié)約地方征稅成本提高效率

兩稅合一之后，稅收的征收將有所簡化，這將有利于地方政府節(jié)約稅收成本，提高征稅效率。由于新的企業(yè)所得稅的實(shí)施，原有的企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定將會(huì)失去效力，由于對(duì)從前的法律規(guī)章進(jìn)行了一次清理，企業(yè)在繳納所得稅過程中所要適用的法規(guī)將大幅度減少，原有的矛盾和沖突的規(guī)定將得到修正而且法律的透明度和可操作性也得到提高。

三、我國分稅制改革與完善仍需解決的問題

1.收入劃分不夠規(guī)范

收入劃分的問題主要源自于缺少系統(tǒng)的立法，而僅有的規(guī)定也只是按照各級(jí)政府職能，以稅種來劃分中央政府與地方政府的財(cái)政和收入。由于各級(jí)政府在行政體制中有隸屬關(guān)系，政府的上下級(jí)之間有領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系，而上下級(jí)的財(cái)政是相互獨(dú)立的，由于制度和法律系統(tǒng)的不完善，使得上級(jí)政府很容易將責(zé)任往下級(jí)政府壓，把資金盡量往本級(jí)政府調(diào) 。上級(jí)政府往往將好的稅源和穩(wěn)定可靠的稅種的征收權(quán)控制在自己權(quán)力范圍內(nèi)，而縣、鄉(xiāng)各級(jí)政府在大力發(fā)展地方經(jīng)濟(jì)，培養(yǎng)優(yōu)質(zhì)稅源后，穩(wěn)定、成熟的稅源卻在不斷的流失，從而造成了省以下的各級(jí)政府財(cái)政困難的局面，致使各地方政府舉借外債、寅吃卯糧現(xiàn)象非常普遍。

2.稅種設(shè)置的制約

地方稅稅種的設(shè)置的科學(xué)性亟待改進(jìn)。一些稅種的依賴性太強(qiáng)，比如城市建設(shè)維護(hù)稅和教育費(fèi)附加的征收極不穩(wěn)定，這主要是其計(jì)稅依據(jù)是“增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅”的納稅額?！叭悺敝腥魏我环N稅的政策發(fā)生變化，都會(huì)引起其相應(yīng)變化，造成地方收入不穩(wěn)定。還有在一些稅種遲遲未能開征的同時(shí)，另有一些則已廢除或停征。這些問題都在既兩稅合一之后成為了分稅制改革和地方稅制建設(shè)中仍需解決的問題。

四、地方稅制的完善

隨著兩稅合一后的企業(yè)所得稅法的正式進(jìn)入2008年，可以說我國的分稅制改革應(yīng)該進(jìn)入一個(gè)更加適應(yīng)飛速發(fā)展的國民經(jīng)濟(jì)。那么在今后的改革中，解決仍然存在的不適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的不利財(cái)政政策因素便顯得尤為重要。在今后的改革中應(yīng)該如何完善我國地方稅制的建設(shè)呢？筆者認(rèn)為應(yīng)該著重從以下三個(gè)方面著手：

1.加強(qiáng)地方稅收法律系統(tǒng)建設(shè)

地方稅制改革的首要問題應(yīng)是加強(qiáng)立法，尤其是加強(qiáng)省以下的稅收法制建設(shè)。由于我國很多地區(qū)還是實(shí)行傳統(tǒng)的“財(cái)政包干制”，加強(qiáng)地方性的法律法規(guī)建設(shè)便顯得尤為重要。在繼續(xù)協(xié)調(diào)省級(jí)政府與中央政府關(guān)系的同時(shí)，推進(jìn)省以下各級(jí)政府之間的分稅制改革和地方稅制建設(shè)。用加強(qiáng)立法的方式使財(cái)政政策能夠以法治為基礎(chǔ)，依法運(yùn)作，依法監(jiān)督，以此來實(shí)現(xiàn)財(cái)政建設(shè)的規(guī)范化。

2.優(yōu)化地方稅種配置

在地方稅種的配置問題上，筆者認(rèn)為應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持效率和效益的原則。在效率上應(yīng)當(dāng)盡量安排適于地方進(jìn)行征收的稅種，這種“適于”應(yīng)從征收成本、征管難度和稅收用途等多方面進(jìn)行全面的考慮。比如應(yīng)該把水源分散而中央又不容易集中的稅種劃歸地方征收。而且著眼點(diǎn)應(yīng)集中在對(duì)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)穩(wěn)定有直接關(guān)系的稅種。有的學(xué)者認(rèn)為應(yīng)當(dāng)為地方設(shè)置稅源穩(wěn)定的主體稅以保證地方財(cái)政收入 。筆者認(rèn)為對(duì)于主體稅的設(shè)定與否應(yīng)該從我國現(xiàn)階段的實(shí)際情況出發(fā)，由于各個(gè)地方的發(fā)展水平還很不均衡，而且對(duì)于各個(gè)地方的政府而言，相同的時(shí)期內(nèi)所需解決的問題也不完全相同，因此應(yīng)該結(jié)合現(xiàn)今發(fā)展經(jīng)濟(jì)的需要進(jìn)行主體稅的設(shè)定。主體稅種不應(yīng)該凝固化、絕對(duì)化。

3.政治職能上的探索

從政治職能方面考慮，便需要地方政府事權(quán)與財(cái)權(quán)關(guān)系的合理定位。在現(xiàn)階段或者說今后相當(dāng)長的一個(gè)時(shí)期內(nèi)，想要達(dá)到“事權(quán)與財(cái)權(quán)的絕對(duì)統(tǒng)一”是不可能真正做到的。筆者認(rèn)為應(yīng)當(dāng)適當(dāng)?shù)倪M(jìn)行分權(quán)改革，使地方政府在政治職能上能夠?qū)崿F(xiàn)一種積極的轉(zhuǎn)變。在適應(yīng)經(jīng)濟(jì)建設(shè)的前提下，適當(dāng)優(yōu)化地方政府行政職能，同時(shí)以優(yōu)化財(cái)權(quán)分配進(jìn)行配合，適當(dāng)加強(qiáng)省以下地方政府財(cái)政的獨(dú)立性和自主性，上級(jí)政府將財(cái)權(quán)適當(dāng)下放，但應(yīng)加強(qiáng)和完善監(jiān)督制度。有的學(xué)者指出應(yīng)該適當(dāng)?shù)陌l(fā)展我國的地方自治制度 。筆者認(rèn)為由于我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展長期以來地區(qū)發(fā)展不平衡，進(jìn)行地方自治的改革很有可能造成地區(qū)間差距的拉大，而且因?yàn)樨?cái)權(quán)自治的關(guān)系，為了保證本地區(qū)內(nèi)的財(cái)政收入很有可能會(huì)造成地區(qū)間貿(mào)易的壁壘以及地方保護(hù)主義的進(jìn)一步滋長，地區(qū)間的差距也會(huì)進(jìn)一步的拉大。在我國的現(xiàn)今階段，對(duì)于地方自制制度這種比較超前的改革方式并不適合我國的國情，我們應(yīng)該對(duì)此持謹(jǐn)慎的改革態(tài)度。能夠達(dá)到一種事權(quán)與財(cái)權(quán)的相對(duì)統(tǒng)一便可以很好的解決當(dāng)前我國財(cái)政稅收中所面臨的問題了。

參考文獻(xiàn)：

[1]劉隆亨:《稅法學(xué)》，法律出版社2006年版，第89頁～90頁

[2]施正文孫偉偉:《地方財(cái)政困難與我國分稅制財(cái)政體制的改革和完善》 載 劉隆亨主編《2005財(cái)稅發(fā)論壇》

[3]廖益新李剛周剛志:《現(xiàn)代財(cái)稅法學(xué)要論》，科學(xué)出版社,2007年版，第46頁

財(cái)政和稅收的關(guān)系范文第5篇

一、增量抵扣的政策抑制轉(zhuǎn)型進(jìn)程

這次增值稅轉(zhuǎn)型只允許抵扣新增機(jī)器設(shè)備(固定資產(chǎn))所含稅款，對(duì)存量資產(chǎn)則不準(zhǔn)扣除。這是因?yàn)槲覈潭ㄙY產(chǎn)存量相當(dāng)大，如允許所有已購置固定資產(chǎn)所含稅款進(jìn)行抵扣，有可能使財(cái)政收入缺口過大，從而危及經(jīng)濟(jì)的正常運(yùn)行。但是這部分稅額不予抵扣，將在一定程度上產(chǎn)生了政策扭曲和逆向調(diào)節(jié)，造成新舊企業(yè)之間新的不平等。經(jīng)營好的企業(yè)在同等條件下寧愿購買新的固定資產(chǎn)，而不愿實(shí)施兼并，不利于企業(yè)進(jìn)行資產(chǎn)重組，誘發(fā)盲目投資和重復(fù)建設(shè)。

因此，筆者認(rèn)為，在購進(jìn)存量固定資產(chǎn)時(shí)，可以允許扣除當(dāng)期應(yīng)計(jì)入成本的折舊，而這樣處理既可減輕財(cái)政收入的壓力，又可在一定程度上消除不予抵扣的弊端，逐步實(shí)現(xiàn)“全抵扣”。

二、增值稅稅基過窄，影響中央和地方財(cái)政收入

1994年稅制改革以后，增值稅成為我國的主體稅種，其收入規(guī)模占稅收總量的50％左右。作為中央和地方共享稅，其構(gòu)成了中央財(cái)政和地方財(cái)政的“半壁江山”。而通過這次增值稅轉(zhuǎn)型改革，預(yù)計(jì)2009年將為減輕企業(yè)負(fù)稅共約1233億元。如果增值稅轉(zhuǎn)型改革后，納稅人增加其固定資產(chǎn)存量出現(xiàn)新的遞增高峰，可能會(huì)出現(xiàn)銷項(xiàng)稅額不能滿足抵扣的情況，某些地區(qū)將難以承受這種突如其來的重壓。

因此，擴(kuò)大增值稅稅基，不僅有利于完善增值稅的抵扣鏈條，也增加了稅收收入。從本質(zhì)上講，增值稅征收范圍越寬，越能發(fā)揮增值稅的中。我國現(xiàn)行增值稅主要覆蓋商品生產(chǎn)領(lǐng)域和流通領(lǐng)域，建筑，交通運(yùn)輸、郵電通信及其他勞動(dòng)服務(wù)產(chǎn)業(yè)仍實(shí)行營業(yè)稅，這些不利于生產(chǎn)性勞務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅款的合理抵扣，不能充分發(fā)揮增值稅的調(diào)節(jié)功能。在具體擴(kuò)稅過程中，應(yīng)本著稅率統(tǒng)一，公平稅負(fù)的原則，應(yīng)包括到所有創(chuàng)造和實(shí)現(xiàn)增值稅的領(lǐng)域，應(yīng)包括到所有創(chuàng)造和實(shí)現(xiàn)增值稅的領(lǐng)域，逐步將營業(yè)稅并入增值稅的范疇，拓寬稅基，緩解了轉(zhuǎn)型帶來的稅收收入減少。

三、一般納稅人的標(biāo)準(zhǔn)線偏高

增值稅轉(zhuǎn)型改革中，為了平衡小規(guī)模納稅人與一般納稅人之間的稅負(fù)水平，促進(jìn)中小企業(yè)的發(fā)展和擴(kuò)大就業(yè)，降低小規(guī)模納稅人的稅收負(fù)擔(dān)，統(tǒng)一調(diào)低至3％。但是，現(xiàn)行一般納稅人劃分的標(biāo)準(zhǔn)過高，年應(yīng)稅銷售額標(biāo)準(zhǔn)工業(yè)企業(yè)為100萬元，商業(yè)企業(yè)為180萬元。大部分納稅人應(yīng)稅銷售額達(dá)不到這個(gè)數(shù)額標(biāo)準(zhǔn)，從而帶來一系列的問題，

因此，應(yīng)進(jìn)一步放寬一般納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。建議將有固定生產(chǎn)經(jīng)營場(chǎng)所，財(cái)務(wù)制度健全的生產(chǎn)型企業(yè)全部納入一般納稅人范圍。此外，借鑒國際經(jīng)驗(yàn)，允許達(dá)到一定條件的商業(yè)經(jīng)營小規(guī)模納稅人選擇轉(zhuǎn)為一般納稅人，讓更多的企業(yè)享受到增值稅轉(zhuǎn)型帶來的優(yōu)惠。

四、減免稅優(yōu)惠過多過亂，不利于增值稅抵扣鏈條的完善