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固定資產(chǎn)全過(guò)程管理范文第1篇

引言

資產(chǎn)是指企業(yè)過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的、由企業(yè)擁有或控制的、預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資源。在電網(wǎng)企業(yè)中，固定資產(chǎn)是資產(chǎn)的主要內(nèi)容，在企業(yè)資產(chǎn)中占有相當(dāng)大的比重。因此，固定資產(chǎn)管理在電網(wǎng)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中是一項(xiàng)十分重要的工作，固定資產(chǎn)價(jià)值管理的好壞將直接影響到企業(yè)固定資產(chǎn)日常的運(yùn)行、維護(hù)、后期管理以及固定資產(chǎn)的再投入，進(jìn)而會(huì)影響到資產(chǎn)的安全完整以及企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果等。在此，筆者就電網(wǎng)企業(yè)固定資產(chǎn)管理中存在的問(wèn)題及如何通過(guò)構(gòu)建“資產(chǎn)優(yōu)良”的精細(xì)化目標(biāo)管理體系來(lái)達(dá)到資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化作一分析。

一、電網(wǎng)企業(yè)加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理的意義

根據(jù)固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，固定資產(chǎn)是指企業(yè)為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有的、使用壽命超過(guò)一個(gè)會(huì)計(jì)年度的有形資產(chǎn)。可以說(shuō)，固定資產(chǎn)是企業(yè)的主要生產(chǎn)資料，每個(gè)企業(yè)為了進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，都必須擁有一定種類和數(shù)量的固定資產(chǎn)，一個(gè)企業(yè)擁有的固定資產(chǎn)的規(guī)模往往代表著這個(gè)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)能力。

在電網(wǎng)企業(yè)中，固定資產(chǎn)占總資產(chǎn)的比例較高，一般都達(dá)到85%以上，強(qiáng)化固定資產(chǎn)的管理已成為目前電力企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的重中之重。

電網(wǎng)企業(yè)一方面屬于資產(chǎn)分散型企業(yè)，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)使用單位多，包括供電公司內(nèi)部的直屬部門乃至變電站、供電站所等；另一方面是使用地點(diǎn)范圍大，從市區(qū)到農(nóng)村，從平地到山坡，已經(jīng)遍及到轄區(qū)的每一個(gè)角落；再一個(gè)方面是結(jié)構(gòu)分類復(fù)雜，覆蓋面大，可以分為輸電線路、變電設(shè)備、配電線路及設(shè)備、用電計(jì)量設(shè)備、通訊線路及設(shè)備、自動(dòng)化控制及測(cè)試設(shè)備、制造及檢修維護(hù)設(shè)備、生產(chǎn)管理用工器具、運(yùn)輸設(shè)備、非生產(chǎn)用設(shè)備及器具、房屋、建筑物、土地等十幾大類，而且電網(wǎng)資產(chǎn)通常還具有數(shù)量多，金額大，更新快等特點(diǎn)。

當(dāng)前，國(guó)家電網(wǎng)公司提出了建設(shè)“一強(qiáng)三優(yōu)”（電網(wǎng)堅(jiān)強(qiáng)，資產(chǎn)優(yōu)良，服務(wù)優(yōu)質(zhì)，業(yè)績(jī)優(yōu)秀）現(xiàn)代化公司的發(fā)展目標(biāo)，而資產(chǎn)是否優(yōu)良又是電網(wǎng)堅(jiān)強(qiáng)的重要物資保證。因此，根據(jù)電網(wǎng)企業(yè)固定資產(chǎn)的特點(diǎn)，加強(qiáng)固定資產(chǎn)的管理，對(duì)于確保固定資產(chǎn)的安全完整和有效利用，防止國(guó)有資產(chǎn)流失，不斷提高電網(wǎng)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)能力和經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)“一強(qiáng)三優(yōu)”發(fā)展目標(biāo)和不斷提高電網(wǎng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，把電網(wǎng)企業(yè)做大做強(qiáng)等都具有十分重要的現(xiàn)實(shí)意義。

二、電網(wǎng)企業(yè)固定資產(chǎn)管理中存在的問(wèn)題

電網(wǎng)企業(yè)在長(zhǎng)期的固定資產(chǎn)管理實(shí)踐中，制定了一系列管理制度，形成了較為嚴(yán)密的管理體系，取得了很大的成效。但是，由于電網(wǎng)企業(yè)存在資產(chǎn)分散、使用部門多、使用地點(diǎn)范圍大、資產(chǎn)種類繁多，管理難度大等諸多因素，致使電網(wǎng)企業(yè)在固定資產(chǎn)的“增加、使用、退出”三個(gè)環(huán)節(jié)都還存在一些問(wèn)題。

（一）固定資產(chǎn)增加環(huán)節(jié)存在的問(wèn)題

電網(wǎng)企業(yè)固定資產(chǎn)的增加包括購(gòu)建(基本建設(shè)、更新改造和零星購(gòu)置等)、投資轉(zhuǎn)入、接受捐贈(zèng)、無(wú)償調(diào)入、非貨幣易換入、盤盈等。在固定資產(chǎn)增加環(huán)節(jié)存在的主要問(wèn)題是轉(zhuǎn)資不及時(shí)，導(dǎo)致賬實(shí)不符。

1.在基建、更新改造工程中，部門之間溝通不足，加之資產(chǎn)確認(rèn)口徑不一致，直接導(dǎo)致賬實(shí)不符

在基建、更新改造工程中，采購(gòu)部門和工程管理部門溝通不夠及時(shí)，設(shè)備出庫(kù)時(shí)出庫(kù)清單不夠完善，致使轉(zhuǎn)資后設(shè)備型號(hào)、生產(chǎn)廠家與現(xiàn)場(chǎng)實(shí)物資產(chǎn)不相符，有時(shí)甚至數(shù)量也不一致；財(cái)務(wù)人員對(duì)設(shè)備型號(hào)了解不夠，不參與工程竣工驗(yàn)收，只是根據(jù)工程管理部門報(bào)來(lái)的資料轉(zhuǎn)資，無(wú)法起到應(yīng)有的監(jiān)督作用。特別是近年來(lái)，在地方工業(yè)園區(qū)、開(kāi)發(fā)區(qū)等的建設(shè)過(guò)程中，新建變電站的電源工程引起的線路T接、開(kāi)斷改造后，使線路的路徑、長(zhǎng)度、桿塔形式、導(dǎo)線類型等發(fā)生了變化，但輸配電線路改造后固定資產(chǎn)卡片未能及時(shí)調(diào)整線路長(zhǎng)度和實(shí)際位置等也造成固定資產(chǎn)賬實(shí)不符。

2.設(shè)備采購(gòu)中由于資金渠道不同，有些設(shè)備未能入賬

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，商家為了不斷擴(kuò)大市場(chǎng)份額會(huì)采用一定的市場(chǎng)營(yíng)銷策略。電網(wǎng)企業(yè)購(gòu)入大型設(shè)備時(shí)，有時(shí)廠家會(huì)贈(zèng)送一些維修設(shè)備或生產(chǎn)工器具，如果經(jīng)辦人員和工程管理人員不能及時(shí)溝通，財(cái)務(wù)人員不能及時(shí)掌握情況，這些獲贈(zèng)的設(shè)備等就難以入賬，導(dǎo)致固定資產(chǎn)清查時(shí)出現(xiàn)盤盈。由于資金渠道不同，電網(wǎng)企業(yè)購(gòu)買的部分電腦等管理用設(shè)備未能作為固定資產(chǎn)入賬，導(dǎo)致賬外資產(chǎn)的出現(xiàn)。

（二）固定資產(chǎn)使用環(huán)節(jié)存在的問(wèn)題

1.責(zé)任不夠明確

在固定資產(chǎn)的使用環(huán)節(jié)中,往往忽視對(duì)在用設(shè)備單臺(tái)件的管理落實(shí)到人，存在責(zé)任不夠明確等問(wèn)題。由于沒(méi)有直接的“設(shè)備主人”即“使用或管理者”，導(dǎo)致固定資產(chǎn)管理責(zé)任不明，有些固定資產(chǎn)的更新改造、修理、轉(zhuǎn)移等無(wú)人具體負(fù)責(zé)，有些固定資產(chǎn)閑置無(wú)用、損壞甚至丟失也難以進(jìn)行責(zé)任追究。

2.部分資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)不夠明晰

電網(wǎng)企業(yè)固定資產(chǎn)中的配電線路分布十分廣泛，部分地區(qū)10KV及以下線路資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)比較復(fù)雜，由于歷史原因，一條線路既有地方資產(chǎn)，又有農(nóng)網(wǎng)改造中電網(wǎng)企業(yè)投入的資產(chǎn)，還有用戶投資形成的資產(chǎn)。由于產(chǎn)權(quán)關(guān)系復(fù)雜不明確，給資產(chǎn)管理帶來(lái)了較多的不便。另外，有些城市的用戶工程沒(méi)有辦理產(chǎn)權(quán)移交，不能作為電網(wǎng)公司的資產(chǎn)入賬，但事實(shí)上該資產(chǎn)本身又確實(shí)已經(jīng)在為電網(wǎng)公司創(chuàng)造效益，并且電網(wǎng)公司承擔(dān)了其運(yùn)行維護(hù)以及相應(yīng)的安全責(zé)任，也給資產(chǎn)管理帶來(lái)了較大的難度。

3.更新改造工程后調(diào)賬存在的問(wèn)題

在近幾年的城、農(nóng)網(wǎng)改造中，有些線路幾經(jīng)改造已“面目全非”。例如：為了城市道路規(guī)劃，有的線路不得不從地上轉(zhuǎn)為“地下工作者”。由于賬務(wù)調(diào)整存在障礙，造成地上的資產(chǎn)未注銷，地下的資產(chǎn)又入賬，一條線路，兩項(xiàng)價(jià)值，固定資產(chǎn)的實(shí)物與其價(jià)值脫節(jié)，資產(chǎn)價(jià)值虛增；400V農(nóng)村低壓工程轉(zhuǎn)資后，由于農(nóng)村小企業(yè)及村民建房增多，交跨距離不夠等原因，部分村莊自己進(jìn)行了線路改造，而改造后的線路沒(méi)有及時(shí)進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)調(diào)整，這都導(dǎo)致了賬實(shí)不符。

（三）固定資產(chǎn)退出(減少)環(huán)節(jié)存在或易出現(xiàn)的問(wèn)題

固定資產(chǎn)退出主要是指固定資產(chǎn)的報(bào)廢、轉(zhuǎn)讓、盤虧、毀損及無(wú)償調(diào)出等。固定資產(chǎn)退出環(huán)節(jié)易出現(xiàn)以下問(wèn)題：

1.固定資產(chǎn)退出，調(diào)賬不及時(shí)造成賬實(shí)不符

有的電網(wǎng)設(shè)備已退出運(yùn)行，房屋建筑物（如農(nóng)村電工組和供電所平房及圍墻）早已拆除，甚至有的設(shè)備已按廢舊物資賣掉，但未能執(zhí)行報(bào)廢制度，憑證手續(xù)不全，財(cái)務(wù)部門賬面上并未注銷，仍然計(jì)提折舊；農(nóng)網(wǎng)、城網(wǎng)改造和拆除的線路不能及時(shí)回收，造成資產(chǎn)流失；相鄰地市之間固定資產(chǎn)無(wú)償調(diào)撥的手續(xù)辦理不及時(shí)，不能及時(shí)調(diào)整賬務(wù)，導(dǎo)致賬實(shí)不符。

2.廢舊物資處置不符合規(guī)定

電網(wǎng)企業(yè)廢舊物資的處置制度和辦法比較健全，但在實(shí)際工作中也存在執(zhí)行制度不嚴(yán)的問(wèn)題。不少人認(rèn)為報(bào)廢的固定資產(chǎn)其價(jià)值已在使用中消耗，已無(wú)多大價(jià)值，不是控制的重點(diǎn)，因而對(duì)廢舊物資的處置管理不夠重視。但在電網(wǎng)企業(yè)的農(nóng)網(wǎng)、城網(wǎng)改造過(guò)程中，大量的電線、電纜等線路固定資產(chǎn)一次性報(bào)廢，其殘值收入可達(dá)十幾萬(wàn)元。廢舊物資的市場(chǎng)不像產(chǎn)成品市場(chǎng)那樣存在完全競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)，其銷售價(jià)格沒(méi)有一個(gè)客觀的參考標(biāo)準(zhǔn)。很多廢舊物資的購(gòu)買單位都是個(gè)體私營(yíng)的物資回收公司，再加上此環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制薄弱，缺少相關(guān)的相互制約制度，很容易出現(xiàn)舞弊行為。有的部門很可能將申請(qǐng)報(bào)廢的固定資產(chǎn)先找個(gè)倉(cāng)庫(kù)一放，之后無(wú)人問(wèn)津，白白失去了變賣的機(jī)會(huì)與殘值收入；有的對(duì)報(bào)廢固定資產(chǎn)的殘值評(píng)估偏低，售價(jià)低，造成國(guó)有資產(chǎn)流失；有的單位固定資產(chǎn)的處置收入不入賬，私設(shè)“小金庫(kù)”。

三、電網(wǎng)企業(yè)固定資產(chǎn)管理中存在問(wèn)題的原因分析

電網(wǎng)企業(yè)固定資產(chǎn)管理中之所以存在一些問(wèn)題，既有主觀原因，也有客觀原因。從主觀上說(shuō)，有些電網(wǎng)企業(yè)對(duì)固定資產(chǎn)管理重視不夠、管理不嚴(yán)、責(zé)任不清、獎(jiǎng)罰不明，造成有關(guān)人員有章不循。同時(shí)，制定的固定資產(chǎn)管理制度也存在一些需要進(jìn)一步完善的地方；從客觀上說(shuō)，電網(wǎng)企業(yè)固定資產(chǎn)較分散，使用部門多，使用地點(diǎn)范圍大，資產(chǎn)結(jié)構(gòu)分類復(fù)雜、電網(wǎng)資產(chǎn)數(shù)量多、金額大、更新快，給企業(yè)相關(guān)部門及時(shí)、準(zhǔn)確地反映資產(chǎn)狀況及其變化帶來(lái)了許多困難，造成固定資產(chǎn)實(shí)物與賬務(wù)難以核對(duì)。具體表現(xiàn)在以下三個(gè)方面：

（一）固定資產(chǎn)實(shí)物管理、價(jià)值管理、使用保管三者之間溝通不夠及時(shí)，信息不暢，對(duì)資產(chǎn)的變動(dòng)情況掌握不一致。

（二）價(jià)值管理者對(duì)生產(chǎn)技術(shù)知識(shí)掌握不夠、對(duì)設(shè)備認(rèn)識(shí)不夠、現(xiàn)場(chǎng)對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行核對(duì)監(jiān)督不夠。

（三）近幾年，由于農(nóng)村低壓線路改造點(diǎn)多面廣，城市改造建設(shè)中電網(wǎng)更新改造也較普遍，固定資產(chǎn)管理者跟蹤資產(chǎn)變動(dòng)難以到位。

四、解決思路

山西省電力公司財(cái)務(wù)信息化領(lǐng)導(dǎo)小組結(jié)合實(shí)際，適時(shí)的提出了固定資產(chǎn)全生命周期管理的解決方案構(gòu)想，陽(yáng)泉供電分公司則從服務(wù)于“一強(qiáng)三優(yōu)”戰(zhàn)略目標(biāo)的角度，以省公司集約化管理的戰(zhàn)略方針為指導(dǎo)，面對(duì)自身管理的薄弱環(huán)節(jié)，不遮不蓋，不等不靠，迎難而上，主動(dòng)承擔(dān)了軟件開(kāi)發(fā)的試點(diǎn)工作。

結(jié)合省公司的工作指導(dǎo)要求，我們具體確立的建設(shè)工作思路是：以服務(wù)于“一強(qiáng)三優(yōu)”戰(zhàn)略目標(biāo)為指導(dǎo)，以集約化管理為指引，以“資產(chǎn)優(yōu)良”為管理目標(biāo)，以“優(yōu)化資產(chǎn)結(jié)構(gòu)”和“提高資產(chǎn)質(zhì)量”為重點(diǎn)，以固定資產(chǎn)的“全生命周期管理”為主線，通過(guò)信息化手段，推動(dòng)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的改善和相關(guān)資源配置的優(yōu)化；加強(qiáng)存量資產(chǎn)的管理，促進(jìn)資產(chǎn)的有效增長(zhǎng)，控制不良資產(chǎn)的形成。從防止風(fēng)險(xiǎn)的角度區(qū)分有效資產(chǎn)與無(wú)效資產(chǎn)，從提高資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)效益的角度區(qū)分有效益資產(chǎn)與無(wú)效益或低效益資產(chǎn)，提高資產(chǎn)的運(yùn)營(yíng)效率。

開(kāi)發(fā)“固定資產(chǎn)全生命周期管理信息系統(tǒng)”的目的在于利用信息系統(tǒng)規(guī)范資產(chǎn)從設(shè)備前期的選型、設(shè)計(jì)、采購(gòu)、安裝調(diào)試等前期管理，以及資產(chǎn)與設(shè)備的運(yùn)行狀態(tài)監(jiān)控、維護(hù)保養(yǎng)情況與設(shè)備的移動(dòng)、調(diào)動(dòng)、封存、借用等資產(chǎn)運(yùn)行后活動(dòng)，直至設(shè)備報(bào)廢或者變更的整個(gè)生命周期的價(jià)值鏈管理。

五、系統(tǒng)功能要求

通過(guò)此次財(cái)務(wù)管理信息化固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)的建設(shè)工作，我們對(duì)現(xiàn)有資產(chǎn)管理模式進(jìn)行了系統(tǒng)的優(yōu)化，初步建立起一套行之有效的資產(chǎn)管理體系，進(jìn)一步鞏固了清產(chǎn)核資的成果，同時(shí)也對(duì)提升固定資產(chǎn)管理的水平和效益起到了積極的推動(dòng)作用，切實(shí)達(dá)到了以下各方面的要求：

（一）強(qiáng)化工程項(xiàng)目的管理，使絕大部分固定資產(chǎn)在形成之初就得到有效的控制，即通過(guò)信息系統(tǒng)進(jìn)行管理，在固定資產(chǎn)卡片形成之前，將固定資產(chǎn)價(jià)值信息從投入建設(shè)到竣工決算的形成過(guò)程進(jìn)行了全方位的記錄。通過(guò)信息系統(tǒng)固化工程項(xiàng)目建設(shè)的管理流程，加強(qiáng)工程項(xiàng)目建設(shè)的事前規(guī)劃、過(guò)程控制，到最終形成固定資產(chǎn)價(jià)值的結(jié)果稽核，強(qiáng)化工程價(jià)值管理。

（二）通過(guò)建立固定資產(chǎn)臺(tái)賬，建立卡、物對(duì)應(yīng)機(jī)制，最大限度地防止虛增資產(chǎn)以及國(guó)有資產(chǎn)流失。

（三）遵循財(cái)務(wù)制度對(duì)固定資產(chǎn)管理的規(guī)定，從新增、報(bào)廢、調(diào)撥、盤盈、盤虧、估價(jià)、變更等各個(gè)環(huán)節(jié)實(shí)現(xiàn)手段創(chuàng)新和管理的強(qiáng)化。

（四）固定資產(chǎn)購(gòu)進(jìn)管理中建立了供貨商檔案，可對(duì)供貨商的情況進(jìn)行綜合評(píng)測(cè)。

（五）在線的申請(qǐng)、審批流程規(guī)范了固定資產(chǎn)購(gòu)進(jìn)、領(lǐng)用、變化的過(guò)程。

（六）實(shí)現(xiàn)對(duì)固定資產(chǎn)的鉆探式全方位查詢。可查詢所有固定資產(chǎn)變化過(guò)程的詳細(xì)情況，檢索出閑置資產(chǎn)，通過(guò)對(duì)閑置資產(chǎn)的再利用，提高資產(chǎn)利用率。

（七）利用固定資產(chǎn)大修計(jì)劃，控制大修、技改資金的使用。

（八）固定資產(chǎn)管理依據(jù)業(yè)務(wù)處理流程需求，分配管理權(quán)限，建立合理的管理流程，規(guī)范企業(yè)固定資產(chǎn)管理制度，避免資產(chǎn)管理的人情化。

（九）可從固定資產(chǎn)價(jià)值、數(shù)量方面反映企業(yè)資產(chǎn)的真實(shí)狀況。

（十）充分利用規(guī)范后的信息，結(jié)合決策點(diǎn)，建立完整的決策生態(tài)鏈。

（十一）建立預(yù)測(cè)分析模型，提供資產(chǎn)折舊預(yù)測(cè)的功能，針對(duì)工程建設(shè)竣工后形成的估價(jià)固定資產(chǎn)和現(xiàn)有的固定資產(chǎn)按年度、按月度進(jìn)行折舊預(yù)測(cè)，從而體現(xiàn)預(yù)測(cè)折舊計(jì)提對(duì)以后會(huì)計(jì)期間成本費(fèi)用的影響。

（十二）完整記錄資產(chǎn)維護(hù)耗費(fèi)，提供單項(xiàng)資產(chǎn)的大修記錄，利用資產(chǎn)大修計(jì)劃，控制大修、技改資金的使用。

（十三）建立輔助分析模型，充分利用規(guī)范后的信息，結(jié)合決策點(diǎn)，形成完整的決策分析報(bào)告。

（十四）實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)與工程的聯(lián)動(dòng)，提供工程竣工轉(zhuǎn)資產(chǎn)的功能。電網(wǎng)企業(yè)絕大部分資產(chǎn)由工程形成，從源頭上管理好資產(chǎn)形成的過(guò)程，對(duì)優(yōu)化資產(chǎn)管理起到承前啟后的作用。

六、系統(tǒng)設(shè)計(jì)

針對(duì)固定資產(chǎn)管理生命周期內(nèi)可能發(fā)生的所有業(yè)務(wù)，結(jié)合電網(wǎng)企業(yè)最佳管理實(shí)踐，將固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)分為四部分：

（一）固定資產(chǎn)卡片信息體系

根據(jù)滿足企業(yè)固定資產(chǎn)盤點(diǎn)、企業(yè)資產(chǎn)地理分布、資產(chǎn)實(shí)物圖片、資產(chǎn)價(jià)值分析等主題來(lái)定制資產(chǎn)卡片屬性，為多角度滿足企業(yè)核算及管理需要奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。利用信息系統(tǒng)構(gòu)建由工程自動(dòng)形成固定資產(chǎn)卡片的功能體系以及在由工程形成資產(chǎn)卡片過(guò)程中的事中控制體系。

（二）固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)核算體系

固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)體系以財(cái)務(wù)為主線，將與固定資產(chǎn)在整個(gè)生命周期中可能發(fā)生的所有業(yè)務(wù)按其性質(zhì)進(jìn)行分門別類的歸納整理，形成完整的業(yè)務(wù)核算體系，同時(shí)也提供了按多個(gè)主題提取數(shù)據(jù)的規(guī)范模式，各個(gè)單一的功能融入到完整的業(yè)務(wù)體系，點(diǎn)面整合，渾然一體，全面滿足企業(yè)固定資產(chǎn)核算、管理的需要。

（三）資產(chǎn)分析體系

資產(chǎn)分析全面整合資產(chǎn)卡片信息與業(yè)務(wù)信息，根據(jù)分析的主題、利用現(xiàn)有的資產(chǎn)卡片屬性以及完整的業(yè)務(wù)信息進(jìn)行分類、匯總以及利用集團(tuán)報(bào)表系統(tǒng)的自動(dòng)計(jì)算功能全面完整地展開(kāi)對(duì)比分析、結(jié)構(gòu)分析、因素分析等多種分析模式，多角度滿足企業(yè)管理需求。

（四）固定資產(chǎn)地理中心決策生態(tài)鏈

全面整合固定資產(chǎn)卡片信息、固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)信息、固定資產(chǎn)分析體系的基本管理信息，結(jié)合固定資產(chǎn)地理中心的經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r、政府對(duì)地理中心周邊發(fā)展的計(jì)劃、已采取的措施等定性信息，結(jié)合固定資產(chǎn)地理中心的資產(chǎn)設(shè)備目前的總價(jià)值、設(shè)備成新率、電力設(shè)備設(shè)計(jì)總生產(chǎn)能力、目前設(shè)備實(shí)際生產(chǎn)能力情況以及地理中心周邊用電用戶的分布狀況、分布結(jié)構(gòu)等定量信息，利用定性信息與定量信息相結(jié)合，為企業(yè)對(duì)固定資產(chǎn)地理中心是否進(jìn)一步投入資產(chǎn)展開(kāi)分析、決策，高屋建瓴，從基礎(chǔ)到整合，全面促進(jìn)企業(yè)決策科學(xué)化、制度化，形成長(zhǎng)效機(jī)制。

七、系統(tǒng)功能

目前配置好的固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)已投入正常使用，系統(tǒng)運(yùn)行平穩(wěn)，能夠全面滿足企業(yè)日常資產(chǎn)業(yè)務(wù)核算，月度、年度報(bào)表的生成，固定資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理分析的功能及利用資產(chǎn)信息管理系統(tǒng)產(chǎn)生的信息進(jìn)行各類預(yù)測(cè)分析工作。

（一）建立了完整的跨部門資產(chǎn)卡片信息完善機(jī)制

資產(chǎn)管理系統(tǒng)的固定資產(chǎn)卡片信息能夠根據(jù)需要進(jìn)行靈活的定制，能夠?qū)①Y產(chǎn)管理、業(yè)務(wù)處理輔助信息、資產(chǎn)管理承載的信息等信息整合到資產(chǎn)卡片里，而且可以在系統(tǒng)投入使用后，根據(jù)需要，增減固定資產(chǎn)卡片屬性，對(duì)固定資產(chǎn)卡片管理進(jìn)行持續(xù)優(yōu)化。

電網(wǎng)企業(yè)對(duì)固定資產(chǎn)管理專業(yè)化程度要求高，這些專業(yè)化的信息在固定資產(chǎn)卡片中有所體現(xiàn)，這些信息的完善需要業(yè)務(wù)部門的配合，固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)的流程定制功能能夠解決部門分工協(xié)作的機(jī)制。

（二）建立完整的資產(chǎn)業(yè)務(wù)核算體系

資產(chǎn)信息管理系統(tǒng)按照國(guó)網(wǎng)頒發(fā)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算辦法，建立了完整的業(yè)務(wù)體系，順利完成投入使用以來(lái)的資產(chǎn)新增、減少、報(bào)廢等業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算。

（三）建立完整的資產(chǎn)報(bào)表體系

按照固定資產(chǎn)管理的需要，按資產(chǎn)報(bào)表業(yè)務(wù)性質(zhì)分為業(yè)務(wù)報(bào)表、管理報(bào)表、月度報(bào)表、年度報(bào)表。

業(yè)務(wù)報(bào)表滿足日常資產(chǎn)業(yè)務(wù)核算的需要，包括固定資產(chǎn)卡片報(bào)表、固定資產(chǎn)調(diào)撥單、固定資產(chǎn)報(bào)廢單等等。

管理報(bào)表滿足分公司日常管理的需要，包括折舊提留分析表、逾齡資產(chǎn)分類報(bào)表，計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)原值分類報(bào)表等。

月度報(bào)表滿足分公司月度報(bào)表的需要，包括月度分類折舊報(bào)表（按主網(wǎng)、城網(wǎng)、農(nóng)網(wǎng)以及匯總來(lái)反映）。

年度報(bào)表滿足分公司年度決算財(cái)務(wù)報(bào)表上報(bào)的需要，包括固定資產(chǎn)及累計(jì)折舊報(bào)表、固定資產(chǎn)及累計(jì)折舊報(bào)表續(xù)表以及華電的固定資產(chǎn)原值及累計(jì)折舊報(bào)表等。

（四）構(gòu)建資產(chǎn)地理信息系統(tǒng)

固定資產(chǎn)地理信息系統(tǒng)通過(guò)WEB網(wǎng)頁(yè)技術(shù)實(shí)現(xiàn)，能夠利用內(nèi)置的電網(wǎng)地圖導(dǎo)航功能全面展示分公司管轄的變電站以及相連的輸變電線路。不僅能夠展示固定資產(chǎn)的地理分布狀況，還能夠展示變電站及輸變電線路固定資產(chǎn)的價(jià)值狀況，同時(shí)也能夠展示所屬變電站的總體概述、所有固定資產(chǎn)卡片以及相關(guān)的固定資產(chǎn)圖片。

（五）構(gòu)建固定資產(chǎn)分析報(bào)告

固定資產(chǎn)分析報(bào)告通過(guò)逐步完善的固定資產(chǎn)卡片信息，根據(jù)分析、決策的主題構(gòu)建分析模型，可以同時(shí)滿足企業(yè)決策層及管理層的需要?；谀壳肮芾?、決策的重點(diǎn)，構(gòu)建了以下分析模板，分析方法包括對(duì)比分析、結(jié)構(gòu)分析、趨勢(shì)分析等等。

分公司所有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況分析模板：全面分析分公司全年資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況，依據(jù)國(guó)網(wǎng)公司的固定資產(chǎn)分類，從全公司固定資產(chǎn)分類結(jié)構(gòu)，全年固定資產(chǎn)的增減變動(dòng)，固定資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)狀況，以及折舊的計(jì)提、修理費(fèi)用支出，績(jī)效分析與評(píng)價(jià)等多角度展開(kāi)。

變電站總體情況簡(jiǎn)介模板：變電站是電網(wǎng)企業(yè)的主要生產(chǎn)設(shè)備集中地之一，對(duì)變電站的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)情況進(jìn)行全面分析，一方面要將設(shè)備大修的計(jì)劃細(xì)化到最底層資產(chǎn)，另一方面要將業(yè)務(wù)核算細(xì)化到最底層資產(chǎn)，并對(duì)計(jì)劃與實(shí)際執(zhí)行情況進(jìn)行對(duì)比。

（六）以流程為導(dǎo)向的業(yè)務(wù)處理

要精細(xì)化管理資產(chǎn)的全生命周期，制定詳細(xì)的系統(tǒng)操作流程，能夠良好的規(guī)劃工作人員的崗位流程，分清責(zé)任，以強(qiáng)化企業(yè)的基礎(chǔ)管理。

八、系統(tǒng)特點(diǎn)

（一）整合工作流程，首尾相連，形成整體

例如：固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)，必須先新增資產(chǎn)卡片（由相關(guān)專業(yè)人員共同完成），財(cái)務(wù)人員則根據(jù)新增的卡片錄入業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，然后在錄入業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上自動(dòng)生成各種相關(guān)的報(bào)表，各工作前后關(guān)聯(lián)，形成整體。將原來(lái)分散的工作流程通過(guò)FMIS資產(chǎn)系統(tǒng)將其整合在同一個(gè)平臺(tái)上，協(xié)同完成一件工作。

再例如，資產(chǎn)的報(bào)廢、調(diào)撥，一般是由設(shè)備使用部門、生技部、財(cái)資部，省公司相關(guān)部門協(xié)同完成。由于手工操作各工作流程脫節(jié)，往往是生技部門完成了相關(guān)的變更工作后，沒(méi)有即時(shí)將相關(guān)的手續(xù)報(bào)財(cái)務(wù)部，導(dǎo)致工作流脫節(jié)，不能很好的協(xié)作完成一件工作。在FMIS系統(tǒng)的平臺(tái)上，能夠很好的將各相關(guān)部門的工作整合起來(lái)，形成完整統(tǒng)一的資產(chǎn)業(yè)務(wù)體系。

（二）流程的規(guī)范性

無(wú)論是新增卡片，還是錄入業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，都規(guī)范了原來(lái)的審批流程，一件工作需要相關(guān)的工作人員去完成，同樣一件工作也需要環(huán)環(huán)相扣的工作人員確認(rèn)，以此增強(qiáng)了工作的嚴(yán)密性，并在確認(rèn)的基礎(chǔ)上，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)地流轉(zhuǎn)到下一個(gè)工作流程中。

（三）資產(chǎn)目錄

規(guī)范固定資產(chǎn)卡片名稱，同時(shí)保留固定資產(chǎn)卡片的獨(dú)特屬性，個(gè)性與共性得以統(tǒng)一。通過(guò)資產(chǎn)目錄統(tǒng)一同一個(gè)目錄名稱的資產(chǎn)保持相同的資產(chǎn)使用年限、年折舊率、凈殘值率等，從源頭保證資產(chǎn)按同一口徑計(jì)提折舊，同時(shí)也保證了在資產(chǎn)折舊方法變更時(shí)能夠按同一口徑進(jìn)行變更。

（四）專業(yè)人員整合

例如：固定資產(chǎn)卡片信息的完善需要相關(guān)專業(yè)人員的共同努力，才能保證信息的實(shí)時(shí)、準(zhǔn)確，并能動(dòng)態(tài)維護(hù)。針對(duì)資產(chǎn)設(shè)備的電壓等級(jí)以及與資產(chǎn)盤點(diǎn)相關(guān)的設(shè)備規(guī)格型號(hào)、使用單位、保管人、存放地點(diǎn)等都需要相關(guān)的專業(yè)人員來(lái)動(dòng)態(tài)維護(hù)，協(xié)同財(cái)務(wù)部門共同完成資產(chǎn)業(yè)務(wù)統(tǒng)一體系的建立。

（五）資產(chǎn)地圖信息

以資產(chǎn)地圖中心為人機(jī)界面，用圖表結(jié)合的方式呈現(xiàn)資產(chǎn)價(jià)值狀況和分布情況，不僅能夠全面了解資產(chǎn)地圖中心的設(shè)備分布情況，還能列表反映資產(chǎn)地圖中心的所有設(shè)備明細(xì)，通過(guò)明細(xì)列表，還能穿透查詢到資產(chǎn)卡片，并能通過(guò)卡片查詢實(shí)物資產(chǎn)圖片。

同時(shí)，資產(chǎn)卡片信息中的屬性信息，例如存放地點(diǎn)，使用單位通過(guò)與資產(chǎn)地圖的節(jié)點(diǎn)建立了對(duì)應(yīng)關(guān)系，將抽象的文字信息與資產(chǎn)地圖緊密結(jié)合，這種對(duì)應(yīng)為建立直觀的分析體系起到了至關(guān)重要的作用。

（六）數(shù)據(jù)組合圖形分析

利用即時(shí)查詢出來(lái)的信息，自動(dòng)生成各種分析圖表，數(shù)據(jù)與圖表結(jié)合生動(dòng)描述了事物的本質(zhì)。同時(shí)根據(jù)分析的需要選擇不同的分析圖例，滿足多角度決策的需要。例如，要了解各類資產(chǎn)的結(jié)構(gòu)狀況，可以使用餅圖；要直觀了解各類資產(chǎn)價(jià)值的比較值，可以采用直方圖。

（七）定性分析與定量分析相結(jié)合

FMIS信息系統(tǒng)全面完整的提供了固定資產(chǎn)卡片信息、固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)信息、資產(chǎn)地理分布信息，利用這些已有的信息和系統(tǒng)的整合功能，形成企業(yè)決策生態(tài)鏈。通過(guò)整合資產(chǎn)卡片信息、資產(chǎn)業(yè)務(wù)信息、基本資產(chǎn)管理信息、資產(chǎn)地圖中心，形成完整的決策鏈，為決策層進(jìn)行企業(yè)決策提供參考。

資產(chǎn)地圖能夠非常直觀、形象的對(duì)電網(wǎng)企業(yè)的設(shè)備分布狀況進(jìn)行完整的描述。利用這一特點(diǎn)，資產(chǎn)地圖中心其他來(lái)源的管理信息、地圖中心周邊的經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r、政府部門對(duì)中心周邊的經(jīng)濟(jì)發(fā)展預(yù)測(cè)等定量、定性信息，決策對(duì)地圖中心是否需要追加生產(chǎn)能力，根據(jù)設(shè)備成新率決定是否對(duì)老化設(shè)備進(jìn)行更新等。根據(jù)企業(yè)管理層的決策，可以將決策鏈的分析結(jié)論整合到工程項(xiàng)目立項(xiàng)的可行性分析報(bào)告中，將資產(chǎn)生命周期管理的功能擴(kuò)展到工程項(xiàng)目管理，為企業(yè)注入新的資產(chǎn)，提供詳實(shí)的決策信息。

利用資產(chǎn)信息管理系統(tǒng)的精巧構(gòu)思，從資產(chǎn)卡片信息的完善、建立完整的業(yè)務(wù)體系、整合卡片信息及業(yè)務(wù)信息的資產(chǎn)分析體系，進(jìn)而利用這些信息建立完整的決策生態(tài)系統(tǒng)，由淺入深、由易到難，由基礎(chǔ)工作到成體系，點(diǎn)面結(jié)合，循序漸進(jìn)推進(jìn)企業(yè)信息化建設(shè)的進(jìn)程。

依據(jù)企業(yè)信息系統(tǒng)建設(shè)的完善程度，逐步推進(jìn)企業(yè)信息化進(jìn)程。先落實(shí)基礎(chǔ)工作，再逐步在前期工作的基礎(chǔ)上進(jìn)一步完善高端功能，遵循了信息化建設(shè)的一般規(guī)律。

作為電網(wǎng)企業(yè)的主要資產(chǎn)，如何充分利用這些資產(chǎn)的使用價(jià)值，創(chuàng)造更大的社會(huì)財(cái)富，更好地完善電網(wǎng)企業(yè)的社會(huì)職能是一個(gè)主要任務(wù)。資產(chǎn)信息系統(tǒng)充分、全面、有條理的記錄資產(chǎn)生命周期內(nèi)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)，并建立能夠充分利用這些有價(jià)值的信息，結(jié)合資產(chǎn)分布地經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r、政府投資計(jì)劃等信息，進(jìn)而輔助企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層從更高層面提出企業(yè)發(fā)展計(jì)劃、投資決策等。將資產(chǎn)信息管理系統(tǒng)提供的信息提升到企業(yè)戰(zhàn)略級(jí)的應(yīng)用中，充分發(fā)揮資產(chǎn)信息系統(tǒng)在決策層面的作用。

九、結(jié)論

通過(guò)該平臺(tái)實(shí)現(xiàn)以固定資產(chǎn)全生命周期管理系統(tǒng)管理為基礎(chǔ)的各部門協(xié)同配合的管理新模式，全面、動(dòng)態(tài)地監(jiān)管整個(gè)電網(wǎng)國(guó)有資產(chǎn)運(yùn)轉(zhuǎn)的各個(gè)過(guò)程，最大限度地輔助管理者管理好國(guó)有資產(chǎn)，防范國(guó)有資產(chǎn)的流失，為領(lǐng)導(dǎo)者的決策提供最準(zhǔn)確、最及時(shí)、最全面的信息，充分發(fā)揮好電網(wǎng)國(guó)有資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。

陽(yáng)泉運(yùn)行的固定資產(chǎn)全生命周期管理系統(tǒng)投入使用后，實(shí)現(xiàn)了工程、資產(chǎn)相關(guān)的業(yè)務(wù)主管、業(yè)務(wù)專職以及財(cái)務(wù)管理等人員在同一個(gè)系統(tǒng)平臺(tái)上協(xié)同工作和相互溝通的環(huán)境；實(shí)現(xiàn)了數(shù)據(jù)的集中統(tǒng)一和管理分布式應(yīng)用；全面實(shí)現(xiàn)了資產(chǎn)業(yè)務(wù)活動(dòng)的全過(guò)程管理，使得相關(guān)管理工作者能夠從繁瑣的重復(fù)事務(wù)性工作中解脫出來(lái)從事利用信息系統(tǒng)產(chǎn)生的信息進(jìn)行信息再利用的創(chuàng)造性活動(dòng)，將工作重心由原來(lái)的事務(wù)處理工作提升到主動(dòng)創(chuàng)新的活動(dòng)中去。

經(jīng)實(shí)踐證明，固定資產(chǎn)全生命周期管理信息系統(tǒng)開(kāi)發(fā)與正確應(yīng)用，給企業(yè)帶來(lái)了明顯的經(jīng)濟(jì)效益，這種經(jīng)濟(jì)效益可分為有形的直接經(jīng)濟(jì)效益和無(wú)形的間接經(jīng)濟(jì)效益兩大類。

（一）有形經(jīng)濟(jì)效益分析

固定資產(chǎn)全生命周期管理系統(tǒng)投入運(yùn)行后，產(chǎn)生的有形經(jīng)濟(jì)效益主要可從以下幾個(gè)方面進(jìn)行估算：

將針對(duì)工程建設(shè)的精細(xì)化管理落到實(shí)處，工程建設(shè)過(guò)程中產(chǎn)生的業(yè)務(wù)信息進(jìn)行全面記錄，形成完整的信息鏈。強(qiáng)化了資產(chǎn)工程建設(shè)的過(guò)程控制，有力促進(jìn)了工程形成的固定資產(chǎn)及時(shí)入賬，縮短了固定資產(chǎn)盤點(diǎn)時(shí)間。固定資產(chǎn)盤點(diǎn)，需耗費(fèi)大量的人力，物力，信息系統(tǒng)的盤點(diǎn)解決方案為資產(chǎn)盤點(diǎn)提供了良好的平臺(tái)。提供了準(zhǔn)確無(wú)誤的固定資產(chǎn)卡片、業(yè)務(wù)過(guò)程信息，強(qiáng)化過(guò)程控制，提供了正確的信息供領(lǐng)導(dǎo)決策，進(jìn)而優(yōu)化資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)管理。有些分公司采用統(tǒng)一的數(shù)據(jù)口徑，避免信息表現(xiàn)形式多種多樣，大大節(jié)約了信息格式轉(zhuǎn)換費(fèi)用。所有信息創(chuàng)建錄入的來(lái)源自然唯一，即保證管理信息的正確統(tǒng)一，又大幅減少重復(fù)勞動(dòng)、節(jié)約信息采集費(fèi)用。通過(guò)對(duì)資產(chǎn)信息的統(tǒng)一管理，可以及時(shí)地更新和管理數(shù)據(jù)，快速地查詢、統(tǒng)計(jì)和分析，提高了數(shù)據(jù)的唯一性和準(zhǔn)確性，同時(shí)提高了工作效率。通過(guò)數(shù)據(jù)挖掘，對(duì)資產(chǎn)管理的所有信息進(jìn)行分析，形成各種統(tǒng)計(jì)報(bào)表和圖表，為公司領(lǐng)導(dǎo)層更好、更快地進(jìn)行決策和解決問(wèn)題提供支持。

（二）無(wú)形經(jīng)濟(jì)效益分析

固定資產(chǎn)全過(guò)程管理范文第2篇

關(guān)鍵詞：固定資產(chǎn) 風(fēng)險(xiǎn)管理 內(nèi)部控制體系 框架構(gòu)建

中圖分類號(hào)：F273.4 文I標(biāo)識(shí)碼：B

Risk- oriented construction of the framework of the internal control system of fixed assets

Suhong（AVIC Research Institute for Special Structures of Aeronautical Composites，Shandong Jinan 250023 ）

Abstract ： As an important part of corporate assets， fixed assets has an important impact on business performance. In this paper， under the identification of the risk management of fixed assets management，we can identify the key area of the risk management and build the whole process of internal control system framework to comprehensively improve the enterprise fixed assets management and fixed asset management performance and achieve full coverage of fixed asset management.

Key words： fixed assets risk management Construction of internal control framework

CLC number：F273.4 Document code：B

一、構(gòu)建固定資產(chǎn)內(nèi)控體系的必要性

（一）加強(qiáng)實(shí)物資產(chǎn)控制是財(cái)政部、國(guó)資委的要求

2012年財(cái)政部等五部委印發(fā)的《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第8號(hào)――資產(chǎn)管理》第十三條“企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)房屋建筑物、機(jī)器設(shè)備等各類固定資產(chǎn)的管理，重視固定資產(chǎn)維護(hù)和更新改造，不斷提升固定資產(chǎn)的使用效能，積極促進(jìn)固定資產(chǎn)處于良好運(yùn)行狀態(tài)?！必?cái)政部印發(fā)的《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》于2014年1月1日起施行，其中第四十條“單位應(yīng)當(dāng)對(duì)資產(chǎn)實(shí)行分類管理，建立健全資產(chǎn)內(nèi)部管理制度”，第四十四條“單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)實(shí)物資產(chǎn)的管理，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，強(qiáng)化對(duì)配置、使用、處置等關(guān)鍵環(huán)節(jié)的管控”；國(guó)資委于2012年5月印發(fā)了《關(guān)于加快構(gòu)建中央企業(yè)內(nèi)部控制體系有關(guān)事項(xiàng)的通知》第三條“立足企業(yè)實(shí)際，建立健全內(nèi)部控制體系”。固定資產(chǎn)作為實(shí)物資產(chǎn)，是科研企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分，實(shí)物資產(chǎn)控制是科研企業(yè)內(nèi)部控制的重要內(nèi)容之一。

（二）構(gòu)建固定資產(chǎn)內(nèi)部控制體系是企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部管理的要求

固定資產(chǎn)管理是一個(gè)繁雜的系統(tǒng)工程，涉及業(yè)務(wù)面廣、企業(yè)內(nèi)部部門多、管理環(huán)節(jié)多，經(jīng)常會(huì)因管理不善、相互協(xié)調(diào)對(duì)接等原因，使得固定資產(chǎn)整體管理效能低下，以至于造成固定資產(chǎn)所產(chǎn)生的實(shí)際收益與預(yù)計(jì)收益發(fā)生背離，固定資產(chǎn)非正常貶值或損耗，從而蒙受各種損失。因此提升固定資產(chǎn)管理能力和風(fēng)險(xiǎn)防范能力，建立一套完善的固定資產(chǎn)內(nèi)控體系，提高固定資產(chǎn)管理績(jī)效是十分必要的。

二、固定資產(chǎn)內(nèi)部控制體系詮釋

內(nèi)部控制是為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)，通過(guò)制定制度、實(shí)施措施和執(zhí)行程序，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和管控。要全面實(shí)現(xiàn)固定資產(chǎn)規(guī)范、高效管理，合理保證固定資產(chǎn)管理活動(dòng)合法合規(guī)、資產(chǎn)安全的有效使用、財(cái)務(wù)信息真實(shí)可靠，有效防范固定資產(chǎn)管理活動(dòng)中的舞弊風(fēng)險(xiǎn)和廉潔風(fēng)險(xiǎn)，就應(yīng)當(dāng)系統(tǒng)地建立一套完善的固定資產(chǎn)內(nèi)部控制體系，該體系涵蓋固定資產(chǎn)管理全過(guò)程，包括固定資產(chǎn)管理模式、投資決策、招標(biāo)、購(gòu)置、驗(yàn)收、使用、維修、核算等環(huán)節(jié)，將固定資產(chǎn)各管理環(huán)節(jié)的工作內(nèi)容、操作規(guī)范、工作流程、考核標(biāo)準(zhǔn)等固化到相應(yīng)管理制度中去，形成固定資產(chǎn)全鏈條的從頭至尾的閉環(huán)管理。

三、固定資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理

對(duì)企業(yè)固定資產(chǎn)管理全過(guò)程各環(huán)節(jié)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)辯識(shí)與分析，識(shí)別出基礎(chǔ)管控風(fēng)險(xiǎn)、核算風(fēng)險(xiǎn)、投資論證風(fēng)險(xiǎn)、投資決策風(fēng)險(xiǎn)、采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)、周期檢定和維護(hù)保養(yǎng)風(fēng)險(xiǎn)、設(shè)備故障風(fēng)險(xiǎn)共七大風(fēng)險(xiǎn)類別、12種風(fēng)險(xiǎn)描述和41個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并制訂相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施。

（一）基礎(chǔ)管控風(fēng)險(xiǎn)

（1）風(fēng)險(xiǎn)描述。第一，企業(yè)重視程度不夠。一是比較關(guān)心固定資產(chǎn)能否保證生產(chǎn)所需，即固定資產(chǎn)的前期購(gòu)進(jìn)，在固定資產(chǎn)管理能否給企業(yè)帶來(lái)績(jī)效等方面比較忽視；二是重視資金管理、輕視實(shí)物管理的現(xiàn)象比較嚴(yán)重。第二，固定資產(chǎn)管理模式、管理職責(zé)不明確或職責(zé)劃分不清，從而導(dǎo)致固定資產(chǎn)管理缺位或推諉扯皮現(xiàn)象。第三，固定資產(chǎn)管理過(guò)程相關(guān)環(huán)節(jié)中，存在管理缺陷，缺乏有效的管理措施和工作流程；管理制度缺乏科學(xué)性、操作性，未全面做到固定資產(chǎn)管理有法可依、有章可循。第四，建筑物、設(shè)備等固定資產(chǎn)檔案收集、保管不到位，不能滿足固定資產(chǎn)管理所需。

（2）風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。一是思想上重視程度不夠；二是缺乏固定資產(chǎn)管理專業(yè)知識(shí)、培訓(xùn)不到位；三是未明確固定資產(chǎn)管理模式；四是部門和人員崗位職責(zé)不清、不全；五是固定資產(chǎn)管理制度不健全；六是固定資產(chǎn)管理措施不到位，特別是防范各類風(fēng)險(xiǎn)措施不健全；七是固定資產(chǎn)管理工作流程科學(xué)性、操作性不強(qiáng)；八是建筑物、設(shè)備檔案不全，不能為今后固定資產(chǎn)維修及管理提供相關(guān)資料。

（3）風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施。一是加強(qiáng)宣貫，提高固定資產(chǎn)重視程度及管理意識(shí)；二是加強(qiáng)員工崗位培訓(xùn)，提高員工固定資產(chǎn)管理知識(shí)水平；三是根據(jù)單位實(shí)際，明確固定資產(chǎn)管理模式；四是在單位文件或制度中明確固定資產(chǎn)實(shí)物管理與核算管理的部門職責(zé)及相應(yīng)崗位職責(zé)，做到分工明確、管理全覆蓋；五是針對(duì)固定資產(chǎn)全過(guò)程管理，制訂固定資產(chǎn)各環(huán)節(jié)內(nèi)控制度，做到有法可依、有章可循，建立完善的固定資產(chǎn)內(nèi)控體系；六是明確固定資產(chǎn)管理各環(huán)節(jié)的管理措施，特別是防范各類風(fēng)險(xiǎn)措施，并納入內(nèi)控制度；七是明確固定資產(chǎn)管理各環(huán)節(jié)的工作流程，固化到內(nèi)控制度，保證制度的科學(xué)性、可操作性和時(shí)效性；八是明確建筑物、設(shè)備檔案管理工作的職責(zé)、工作要求和工作程序。

（二）核算風(fēng)險(xiǎn)

（1）風(fēng)險(xiǎn)描述。因固定資產(chǎn)賬實(shí)不符，設(shè)備閑置、報(bào)廢資產(chǎn)未及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理等財(cái)務(wù)核算管理問(wèn)題，導(dǎo)致資產(chǎn)狀態(tài)不清，資產(chǎn)信息不實(shí)等現(xiàn)象。

（2）風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。一是固定資產(chǎn)盤點(diǎn)不到位；二是固定資產(chǎn)管理部門與財(cái)務(wù)部門缺乏良好的對(duì)接，固定資產(chǎn)對(duì)賬不到位；三是固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)、折舊不到位，賬務(wù)處理有誤；四是未及時(shí)對(duì)報(bào)廢、毀損的不良固定資產(chǎn)進(jìn)行賬務(wù)處理。

（3）風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施。一是加強(qiáng)固定資產(chǎn)定期盤點(diǎn)清查，明確盤點(diǎn)工作內(nèi)容、時(shí)限和責(zé)任部門及人員；二是加強(qiáng)固定資產(chǎn)對(duì)賬管理，明確對(duì)賬內(nèi)容、時(shí)限和責(zé)任部門及人員；三是按國(guó)家規(guī)定，結(jié)合本單位實(shí)際，明確固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)、折舊標(biāo)準(zhǔn)等要求，做好固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)賬務(wù)處理；四是明確報(bào)廢、毀損的固定資產(chǎn)申報(bào)、處理流程，及時(shí)做好不良固定資產(chǎn)賬務(wù)處理。

（三）投資論證風(fēng)險(xiǎn)

（1）風(fēng)險(xiǎn)描述。固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目，因未進(jìn)行充分的調(diào)查論證、評(píng)估，風(fēng)險(xiǎn)分析不全面、不到位，或論證報(bào)告（包括立項(xiàng)、可行性研究、初步設(shè)計(jì)報(bào)告等）缺乏科學(xué)性、合理性、合規(guī)性，論證的依據(jù)和結(jié)論與相關(guān)法律法規(guī)不符，論證的結(jié)論缺乏相關(guān)材料和數(shù)據(jù)的支撐等原因，不能為決策提供有效的、可靠的依據(jù)等投資論證風(fēng)險(xiǎn)。

（2）風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。一是固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目論證工作制度不健全；二是固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目論證工作流程不完善；三是設(shè)備購(gòu)置前期技術(shù)選型論證制度不健全；四是設(shè)備購(gòu)置前期技術(shù)選型論證工作流程不完善。

（3）風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施。一是對(duì)重大投資和工程建設(shè)項(xiàng)目等固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目，制定并嚴(yán)格執(zhí)行固定資產(chǎn)投資立項(xiàng)論證、可行性研究、初步設(shè)計(jì)工作制度及工作流程，并通過(guò)必要的審批程序，保證論證報(bào)告的科學(xué)、合理、合規(guī)。二是對(duì)于添置設(shè)備等固定資產(chǎn)購(gòu)置項(xiàng)目，制定并嚴(yán)格執(zhí)行前期技術(shù)選型論證，并通過(guò)必要的審批程序。

（四）投資決策風(fēng)險(xiǎn)

（1）風(fēng)險(xiǎn)描述。固定資產(chǎn)投資決策過(guò)程不合規(guī)、決策執(zhí)行過(guò)程不規(guī)范、決策后發(fā)現(xiàn)問(wèn)題不及時(shí)等，存在導(dǎo)致資產(chǎn)損失或形成不良資產(chǎn)以及資產(chǎn)利用率低或資產(chǎn)閑置的投資決策風(fēng)險(xiǎn)。

（2）風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。一是投資決策制度不健全，投資決策流程不完善；二是決策執(zhí)行不到位。

（3）風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施。 一是將超過(guò)××萬(wàn)元（含）固定資產(chǎn)投資決策工作，納入“三重一大”集體決策范疇；二是規(guī)范決策流程，明確決策主體，在充分論證的基礎(chǔ)上，實(shí)行集體決策，防范固定資產(chǎn)投資決策風(fēng)險(xiǎn)；三是明確并追究決策執(zhí)行不到位相關(guān)人員的責(zé)任。

（五）采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)

（1）風(fēng)險(xiǎn)描述。一是固定資產(chǎn)在購(gòu)置環(huán)節(jié)中，違反計(jì)劃采購(gòu)、招標(biāo)比價(jià)、合同評(píng)審及簽訂、驗(yàn)收、入庫(kù)等相關(guān)規(guī)定，導(dǎo)致固定資產(chǎn)性能或到貨時(shí)間不能滿足要求，或性價(jià)比低，或造成資產(chǎn)損失等采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)以及等廉潔風(fēng)險(xiǎn)；二是固定資產(chǎn)在采購(gòu)環(huán)節(jié)中，違反計(jì)劃采購(gòu)、招標(biāo)比價(jià)、法人授權(quán)、合同評(píng)審及簽訂等相關(guān)規(guī)定，導(dǎo)致固定資產(chǎn)性能或到貨時(shí)間不能滿足要求，或性價(jià)比低，或造成資產(chǎn)損失等采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)以及等廉潔風(fēng)險(xiǎn)；三是固定資產(chǎn)在采購(gòu)環(huán)節(jié)中，違反合同專用章管理、驗(yàn)收、入庫(kù)、付款等相關(guān)規(guī)定，導(dǎo)致固定資產(chǎn)性能或到貨時(shí)間不能滿足要求，或性價(jià)比低，或造成資產(chǎn)損失等采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)以及等廉潔風(fēng)險(xiǎn)。

（2）風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，主要有16項(xiàng)內(nèi)容。設(shè)備等固定資產(chǎn)采購(gòu)管理制度不健全，采購(gòu)計(jì)劃編制與審批流程不完善；違反計(jì)劃采購(gòu)；固定資產(chǎn)招標(biāo)比價(jià)制度不健全，招標(biāo)比價(jià)工作流程科學(xué)性、操作性不強(qiáng)，缺乏相互環(huán)節(jié)之間的制約機(jī)制；違反招標(biāo)比價(jià)相關(guān)規(guī)定及工作流程，存在規(guī)避招?、芳堚矔窈等行危缓贤芾碇贫炔唤∪?，工作流程科學(xué)性、操作性不強(qiáng)；合同條款不齊全、不規(guī)范；合同未經(jīng)專業(yè)或相關(guān)人員審核等；合同審核人員履職不到位；法人授權(quán)委托制度不健全；違反法人授權(quán)委托制度，比如未經(jīng)授權(quán)簽訂合同；合同專用章管理制度不健全，蓋章流程不明確；未按規(guī)定加蓋合同專用章；固定資產(chǎn)驗(yàn)收不合規(guī)；未辦理入庫(kù)手續(xù)就交付使用；財(cái)務(wù)未按合同付款約定支付合同款；未按規(guī)定保管合同。

（3）風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施，共有16種辦法。建立健全固定資產(chǎn)采購(gòu)管理制度，完善采購(gòu)計(jì)劃編制與審批流程；明確并追究違反計(jì)劃采購(gòu)的責(zé)任；建立健全固定資產(chǎn)采購(gòu)管理制度，完善工作流程，建立相互環(huán)節(jié)之間的制約機(jī)制；明確并追究違反招標(biāo)比價(jià)規(guī)定及工作流程的相關(guān)責(zé)任；建立健全合同管理制度，完善工作流程；根據(jù)合同類別，制定相應(yīng)的合同模版，完善合同條款；明確并追究違反合同管理規(guī)定的責(zé)任，追究未履行合同審核的相關(guān)人員責(zé)任；明確并追究違反合同管理規(guī)定的責(zé)任，追究合同審核人員履職不到位的責(zé)任；建立健全法人授權(quán)委托制度，完善工作流程；明確并追究違反法人授權(quán)委托規(guī)定的責(zé)任，追究未經(jīng)授權(quán)簽訂合同人員的責(zé)任；建立健全合同專用章制度；明確并追究違反合同專用章管理規(guī)定的責(zé)任，追究未按規(guī)定加蓋合同專用章人員的責(zé)任；明確并追究固定資產(chǎn)驗(yàn)收不合規(guī)相關(guān)人員的責(zé)任；明確并追究未辦理入庫(kù)手續(xù)就交付使用相關(guān)人員的責(zé)任；明確并追究未辦理入庫(kù)手續(xù)就交付使用相關(guān)人員的責(zé)任；加強(qiáng)合同管理考核。

（六）周期檢定、維修、保養(yǎng)風(fēng)險(xiǎn)

（1）風(fēng)險(xiǎn)描述。設(shè)備（儀器等）、建筑物等固定資產(chǎn)，因未按期進(jìn)行必要的檢定、保養(yǎng)、維修，從而導(dǎo)致固定資產(chǎn)功能下降、不能正常使用或降低使用壽命的風(fēng)險(xiǎn)。

（2）風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。一是未制定或未嚴(yán)格執(zhí)行設(shè)備周期檢定計(jì)劃；二是未制定或未嚴(yán)格執(zhí)行設(shè)備維修、保養(yǎng)計(jì)劃。

（3）風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施。一是明確規(guī)定設(shè)備（含儀器）定期檢定要求和工作程序，按要求制定設(shè)備周期檢定計(jì)劃，并嚴(yán)格執(zhí)行；二是明確規(guī)定設(shè)備維修、保養(yǎng)要求，按要求制定設(shè)備維護(hù)保養(yǎng)計(jì)劃，并嚴(yán)格執(zhí)行。

（七）設(shè)備故障風(fēng)險(xiǎn)

（1）風(fēng)險(xiǎn)描述。設(shè)備發(fā)生故障或因未定期進(jìn)行設(shè)備大中修，可能導(dǎo)致設(shè)備不能正常使用、設(shè)備功能下降或降低使用壽命的風(fēng)險(xiǎn)。

（2）風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)共有5項(xiàng)。未進(jìn)行設(shè)備周期定檢；未進(jìn)行設(shè)備保養(yǎng)、維修；設(shè)備質(zhì)量問(wèn)題；設(shè)備違規(guī)使用；設(shè)備使用壽命到期。

（3）風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施共有5項(xiàng)。對(duì)設(shè)備周期檢定計(jì)劃完成情況進(jìn)行考核；對(duì)設(shè)備維修、保養(yǎng)計(jì)劃完成情況進(jìn)行考核；加強(qiáng)采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施；明確設(shè)備使用規(guī)則，并嚴(yán)格考核；明確設(shè)備報(bào)廢程序，并嚴(yán)格執(zhí)行。

四、固定資產(chǎn)內(nèi)部控制體系框架構(gòu)建

結(jié)合企業(yè)實(shí)際，將上述固定資產(chǎn)辯識(shí)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施，與企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)相結(jié)合，構(gòu)建一套固定資產(chǎn)內(nèi)控制度框架，至少包括如下18個(gè)管理制度，見(jiàn)表1。

在制度編制中，應(yīng)根據(jù)具體情況，采取不同的內(nèi)部控制方法，包括不相容崗位相互分離、內(nèi)部授權(quán)審批控制、歸口管理、預(yù)算控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、單據(jù)控制、信息內(nèi)部公開(kāi)等控制方法，完善固定資產(chǎn)內(nèi)部控制體系構(gòu)建；與此同時(shí)，還應(yīng)考慮固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)內(nèi)容存在交叉、業(yè)務(wù)量大小等情況，結(jié)合工作流程對(duì)制度進(jìn)行統(tǒng)籌設(shè)計(jì)，例如可將防范設(shè)備投資論證風(fēng)險(xiǎn)和設(shè)備采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)融合在一個(gè)“設(shè)備購(gòu)置管理辦法”中，可將固定資產(chǎn)實(shí)物管理與核算管理融合在一個(gè)“固定資產(chǎn)管理辦法”中。

五、結(jié)束語(yǔ)

固定資產(chǎn)管理是全過(guò)程的，只有每個(gè)環(huán)節(jié)都管理到位，實(shí)現(xiàn)固定資產(chǎn)管理全覆蓋，才能提高固定資產(chǎn)整體管理績(jī)效，防范固定資產(chǎn)各類風(fēng)險(xiǎn)。

以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向，將風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制體系建設(shè)相結(jié)合，促進(jìn)并完善固定資產(chǎn)管理體系構(gòu)建，使固定資產(chǎn)內(nèi)部控制體系的全面系統(tǒng)性得到提高，實(shí)現(xiàn)固定資產(chǎn)管控全覆蓋。

⒖嘉南祝

[1] 吳建華， 基于價(jià)值鏈管理的航空公司固定資產(chǎn)內(nèi)部控制研究[J].交通財(cái)會(huì)，2013（12）：16- 18

[2] 蔣芳，楊翠萍，關(guān)于施工企業(yè)固定資產(chǎn)內(nèi)控制度建設(shè)的探討[J].交通標(biāo)準(zhǔn)化，2011（23）：116- 118

[3] 朱濤，企業(yè)固定資產(chǎn)管理分析[J].鐵路采購(gòu)與物流，2011（4）：38- 39

固定資產(chǎn)全過(guò)程管理范文第3篇

固定資產(chǎn)對(duì)外投資、出租、出借、報(bào)廢、處置等環(huán)節(jié)管理不規(guī)范。如有些單位隨意處置資產(chǎn),沒(méi)有履行規(guī)定的審批程序,財(cái)務(wù)部門與固定資產(chǎn)管理部門之間缺乏溝通,固定資產(chǎn)管理部門、使用部門對(duì)資產(chǎn)管理缺失有效的管理手段。單位向各部門安排、配置固定資產(chǎn)后,對(duì)使用情況沒(méi)有有效的監(jiān)督,以致于一些固定資產(chǎn)已長(zhǎng)期不存在,卻一無(wú)所知。對(duì)閑置報(bào)廢固定資產(chǎn)的處置較為隨意,沒(méi)有嚴(yán)格按制度規(guī)定的程序履行相關(guān)的審批手續(xù),不對(duì)有關(guān)資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估,擅自定價(jià)或隨意處置,強(qiáng)行報(bào)廢、低價(jià)出售、無(wú)償調(diào)撥、無(wú)償出借等屢見(jiàn)不鮮,這些不規(guī)范的資產(chǎn)處置不可避免地造成國(guó)有資產(chǎn)的流失和損失。

二、問(wèn)題產(chǎn)生的主要原因

林業(yè)科研院所固定資產(chǎn)管理出現(xiàn)的問(wèn)題,究其產(chǎn)生的諸多原因主要有:1、缺乏內(nèi)部管理的有效機(jī)制。一是對(duì)固定資產(chǎn)日常管理意識(shí)淡薄,重視程度不夠,導(dǎo)致固定資產(chǎn)從購(gòu)入、使用、管理到處置等環(huán)節(jié)上存在很多問(wèn)題;二是在日常管理與核算中,沒(méi)能嚴(yán)格執(zhí)行有關(guān)規(guī)章制度;三是內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制不夠完善,部門相互之間沒(méi)有有效溝通,相互間缺乏制約機(jī)制,影響固定資產(chǎn)的正常管理。2、在實(shí)際管理中,單位只關(guān)心對(duì)固定資產(chǎn)的投入,不關(guān)心對(duì)固定資產(chǎn)的管理;只追求對(duì)固定資產(chǎn)的投資規(guī)模,忽視對(duì)固定資產(chǎn)的有效利用。3、對(duì)固定資產(chǎn)購(gòu)置缺乏完整的預(yù)算制度,特別是在具體的環(huán)節(jié)上,沒(méi)有明確的約束。只有對(duì)固定資產(chǎn)購(gòu)置的標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)模做出明確科學(xué)的規(guī)劃,才能保障合理的資產(chǎn)配置,才能保障資產(chǎn)的高效利用,從而最大限度地避免資產(chǎn)的浪費(fèi),預(yù)防資產(chǎn)購(gòu)置的隨意性。

三、加強(qiáng)林業(yè)科研院所固定資產(chǎn)管理的措施

加強(qiáng)林業(yè)科研院所固定資產(chǎn)管理,防止國(guó)有資產(chǎn)流失,提高固定資產(chǎn)使用效率,必須以建立健全固定資產(chǎn)管理制度體系為基礎(chǔ),通過(guò)建立網(wǎng)絡(luò)化動(dòng)態(tài)管理平臺(tái),建立科學(xué)合理的固定資產(chǎn)配置、共享和績(jī)效評(píng)價(jià)機(jī)制等,使固定資產(chǎn)的管理規(guī)范化、科學(xué)化、制度化,實(shí)現(xiàn)固定資產(chǎn)的全過(guò)程動(dòng)態(tài)監(jiān)管。

(一)樹(shù)立管理責(zé)任意識(shí)提高認(rèn)識(shí),轉(zhuǎn)變觀念,樹(shù)立管理責(zé)任意識(shí),形成單位全員共同參與的管理機(jī)制,一是建立單位院所長(zhǎng)為全面負(fù)責(zé)人,分管領(lǐng)導(dǎo)為主要責(zé)任人,管理部門和使用部門負(fù)責(zé)人為直接責(zé)任人的三級(jí)管理考核責(zé)任制,二是建立資產(chǎn)管理成效與個(gè)人業(yè)績(jī)考核相結(jié)合的績(jī)效考核制度,三是單位的年終考核與資產(chǎn)管理效益相結(jié)合,責(zé)任明確,獎(jiǎng)罰分明,將固定資產(chǎn)管理工作落到實(shí)處。

(二)建立健全制度體系建立健全固定資產(chǎn)管理制度體系,依靠制度約束資產(chǎn)管理行為。固定資產(chǎn)管理制度貫穿于固定資產(chǎn)的購(gòu)置、使用、處置全過(guò)程,包括資產(chǎn)配置標(biāo)準(zhǔn)體系,采購(gòu)、驗(yàn)收登記、保管維護(hù)、定期清查、處置、資產(chǎn)轉(zhuǎn)移報(bào)廢、資產(chǎn)使用效益評(píng)價(jià)制度等內(nèi)容。

(三)借助網(wǎng)絡(luò)技術(shù),實(shí)現(xiàn)規(guī)范化管理首先,借助優(yōu)越的網(wǎng)絡(luò)資源平臺(tái),實(shí)現(xiàn)固定資產(chǎn)從申請(qǐng)購(gòu)置、登記、使用狀況、到處置等環(huán)節(jié)的封閉式管理模式,即管理的每一環(huán)節(jié)都必須通過(guò)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)來(lái)實(shí)現(xiàn),且各管理環(huán)節(jié)之間形成科學(xué)合理的牽制關(guān)系,同時(shí),使固定資產(chǎn)管理人員、會(huì)計(jì)核算人員、使用人員形成互相制約、互相監(jiān)督的管理機(jī)制。其次,可實(shí)現(xiàn)固定資產(chǎn)管理中各環(huán)節(jié)信息的及時(shí)更新。

四、建立健全資產(chǎn)績(jī)效評(píng)價(jià)機(jī)制

1、建立固定資產(chǎn)績(jī)效評(píng)價(jià)機(jī)制。科學(xué)的資產(chǎn)效能評(píng)價(jià)和激勵(lì)機(jī)制是提高林業(yè)科研院所固定資產(chǎn)利用率的保障和有力措施,固定資產(chǎn)利用效能評(píng)價(jià)要與固定資產(chǎn)管理人員、使用人員的工作考評(píng)相結(jié)合。一方面可提高固定資產(chǎn)相關(guān)責(zé)任人工作的積極性和主動(dòng)性,另一方面可提高固定資產(chǎn)使用效率。在固定資產(chǎn)管理中,應(yīng)嘗試管理機(jī)制的創(chuàng)新,實(shí)現(xiàn)固定資產(chǎn)效用的最大化。如組建資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司,建立有償使用、出租、出借等管理機(jī)制,提高固定資產(chǎn)的使用效率。完善固定資產(chǎn)全過(guò)程的核算和管理體系。建立可行的資產(chǎn)管理績(jī)效評(píng)價(jià)制度。制定固定資產(chǎn)使用效益考核指標(biāo),定期分析、對(duì)比各部門的資產(chǎn)占用情況,合理配置固定資產(chǎn),提高固定資產(chǎn)的使用效率。固定資產(chǎn)使用效益考核指標(biāo)可以是:(1)固定資產(chǎn)利用率=全年在用固定資產(chǎn)額/全年固定資產(chǎn)總額;(2)人均固定資產(chǎn)占有率=全年固定資產(chǎn)總額/全年平均人數(shù);(3)固定資產(chǎn)完好率=全年完好固定資產(chǎn)額/全年固定資產(chǎn)總額。通過(guò)固定資產(chǎn)使用效益考核指標(biāo),考核各部門的資產(chǎn)使用情況,并作為考核、評(píng)優(yōu)的一項(xiàng)硬指標(biāo),強(qiáng)化對(duì)固定資產(chǎn)使用效益的觀念。

2、建立共享機(jī)制,提高固定資產(chǎn)的使用效率和效益。建立林業(yè)科研院所科研儀器設(shè)備的資源共享平臺(tái),提高科研儀器設(shè)備使用效率,以達(dá)到實(shí)現(xiàn)節(jié)約資源,創(chuàng)造社會(huì)效益最大化的目的。首先,科研人員要轉(zhuǎn)變觀念,提高思想認(rèn)識(shí),樹(shù)立勤儉節(jié)約意識(shí),充分利用好現(xiàn)有儀器設(shè)備,最大限度地發(fā)揮現(xiàn)有資產(chǎn)的效能。其次,單位固定資產(chǎn)管理部門要強(qiáng)化調(diào)配部門及課題組固定資產(chǎn)的權(quán)力,建立統(tǒng)一調(diào)配、協(xié)調(diào)使用、資產(chǎn)共享的管理機(jī)制。第三,建立資產(chǎn)有償使用管理機(jī)制,強(qiáng)化課題研究室間的內(nèi)部核算。第四,加強(qiáng)溝通與交流,增強(qiáng)單位部門、課題研究室之間的合作。

固定資產(chǎn)全過(guò)程管理范文第4篇

【關(guān)鍵詞】電力企業(yè)；固定資產(chǎn)；管理

前言

隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，電力工業(yè)體制改革不斷深入和完善，電力企業(yè)的經(jīng)營(yíng)方式已從單純的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)轉(zhuǎn)向資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)相結(jié)合，企業(yè)的資產(chǎn)管理工作重心已從實(shí)物形態(tài)轉(zhuǎn)向價(jià)值形態(tài)?？h級(jí)供電企業(yè)作為獨(dú)立的企業(yè)法人，既擁有法人財(cái)產(chǎn)權(quán)，又承擔(dān)資產(chǎn)的保值增值的法律責(zé)任，近年來(lái)縣級(jí)供電企業(yè)的電網(wǎng)建設(shè)投資力度與投資規(guī)模逐年加大，在這樣的形勢(shì)下，加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理、提高固定資產(chǎn)管理內(nèi)部控制水平就顯得十分的重要且刻不容緩。

1 縣級(jí)供電企業(yè)固定資產(chǎn)管理的作用和現(xiàn)狀

企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)離不開(kāi)勞動(dòng)者、勞動(dòng)資料和勞動(dòng)對(duì)象這三個(gè)要素的緊密結(jié)合。固定資產(chǎn)在經(jīng)濟(jì)意義上是企業(yè)擁有的具備一定條件的各種重要?jiǎng)趧?dòng)資料，是企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的重要保證，是企業(yè)規(guī)模和實(shí)力的象征，是企業(yè)資產(chǎn)中的重要組成部分。

電力企業(yè)作為典型的資金資產(chǎn)密集型企業(yè)，固定資產(chǎn)比重非常大，直接關(guān)系到企業(yè)的盈利能力和持續(xù)發(fā)展能力，是進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的物質(zhì)基礎(chǔ)，具有數(shù)量多、分布廣、更新淘汰快，科技含量高的特點(diǎn)。固定資產(chǎn)對(duì)基層供電企業(yè)而言，無(wú)論從實(shí)物形態(tài)發(fā)揮的重要作用看還是從其價(jià)值上體現(xiàn)的資金密集來(lái)看，其管理工作都是企業(yè)資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中不可忽視的重要環(huán)節(jié)，對(duì)電力企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)起著至關(guān)重要的作用。

近年來(lái)，縣級(jí)供電企業(yè)在固定資產(chǎn)管理方面取得了明顯的進(jìn)步和成績(jī)，如加強(qiáng)資產(chǎn)資源管理平臺(tái)建設(shè)，利用清產(chǎn)核資的機(jī)會(huì)理順資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)關(guān)系、規(guī)范資產(chǎn)管理基礎(chǔ)工作等，資產(chǎn)管理正不斷走向制度化、規(guī)范化。許多企業(yè)的固定資產(chǎn)所占資產(chǎn)的比重高達(dá)60%以上，有的甚至達(dá)到85%以上。

2 縣級(jí)供電企業(yè)固定資產(chǎn)管理存在的問(wèn)題

固定資產(chǎn)的壽命周期一般分為三個(gè)階段：形成階段，運(yùn)營(yíng)階段和處置階段。下面就存在的主要問(wèn)題進(jìn)行分析。

2.1 資產(chǎn)形成階段

對(duì)于縣級(jí)供電企業(yè)來(lái)說(shuō)，資產(chǎn)增加主要表現(xiàn)為固定資產(chǎn)的購(gòu)建中。固定資產(chǎn)購(gòu)建依照預(yù)算管理制度的規(guī)定納入財(cái)務(wù)預(yù)算管理。在此過(guò)程中，由于工程管理的不斷加強(qiáng)，縣級(jí)供電企業(yè)基本做到了按標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行投資估算、工程概算和竣工決算?？⒐Q算是在竣工驗(yàn)收后，由建設(shè)單位編制的技術(shù)經(jīng)濟(jì)文件，是投資管理的重要環(huán)節(jié)，是交付使用資產(chǎn)、工程竣工驗(yàn)收的重要組成部分。因?yàn)橛袊?yán)格的審計(jì)程序，固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)基本反映實(shí)際情況。但是在實(shí)際操作中卻存在著竣工決算遠(yuǎn)遠(yuǎn)滯后于竣工驗(yàn)收，直接造成財(cái)務(wù)部門不能及時(shí)入帳，長(zhǎng)期掛在在建工程或暫估，無(wú)法準(zhǔn)確計(jì)提折舊，從而不能正確反映資產(chǎn)的賬面價(jià)值。

2.2 資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)階段

縣級(jí)供電企業(yè)雖然都制定了固定資產(chǎn)管理制度，但缺少固定資產(chǎn)從工程立項(xiàng)、領(lǐng)料、完工結(jié)轉(zhuǎn)、資產(chǎn)報(bào)廢到變價(jià)收入的全壽命周期管理實(shí)施細(xì)則，制度流程不健全，缺少可操作性，工作職責(zé)不清，部門之間工作銜接不上，資產(chǎn)發(fā)生了變動(dòng)，各部門沒(méi)有形成一條完整的工作鏈，導(dǎo)致賬、卡、物不一致，致使資產(chǎn)實(shí)物形態(tài)不清，賬務(wù)反映不實(shí)，造成了財(cái)務(wù)報(bào)表不能真實(shí)反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況及經(jīng)營(yíng)成果，在一定程度上給財(cái)務(wù)工作帶來(lái)了風(fēng)險(xiǎn)。

2.3 資產(chǎn)處置階段

固定資產(chǎn)的處置主要包括：固定資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓、調(diào)撥、報(bào)損、報(bào)廢等?？h級(jí)供電企業(yè)的資產(chǎn)處置主要是報(bào)損和報(bào)廢?？h級(jí)供電企業(yè)報(bào)損和報(bào)廢的固定資產(chǎn)主要涉及變壓器、輸配電線路等。在資產(chǎn)處置過(guò)程中由于缺少可操作的資產(chǎn)處置流程制度，上下之間缺少互動(dòng)，尤其是一線生產(chǎn)班組“重生產(chǎn)、輕管理”的思想，往往疏于對(duì)報(bào)損和報(bào)廢固定資產(chǎn)的及時(shí)回收與處理，固定資產(chǎn)的處置仍是縣級(jí)供電企業(yè)資產(chǎn)管理的簿弱環(huán)節(jié)。

3 利用固定資產(chǎn)全壽命周期和內(nèi)控理念全面加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理

為了解決縣級(jí)供電企業(yè)固定資產(chǎn)存在的問(wèn)題，要將全壽命周期和內(nèi)部控制制度理念應(yīng)用到固定資產(chǎn)管理中來(lái)?！叭珘勖芷诠芾怼笔琴Y產(chǎn)管理從孕育到滅亡的全過(guò)程，它從資產(chǎn)的規(guī)劃開(kāi)始，歷經(jīng)投資、立項(xiàng)、建設(shè)、運(yùn)行、維護(hù)、退役直到報(bào)廢，完成資產(chǎn)壽命的全過(guò)程監(jiān)控，實(shí)現(xiàn)固定資產(chǎn)由靜態(tài)管理向動(dòng)態(tài)管理的演變；“內(nèi)部控制理念”是旨在為財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營(yíng)的效果和效率、符合適用的法律和法規(guī)的實(shí)現(xiàn)提供合理的保證，不僅要有章可循，而且應(yīng)在資產(chǎn)管理全過(guò)程中體現(xiàn)出來(lái)。

根據(jù)這兩個(gè)理念，縣級(jí)供電企業(yè)固定資產(chǎn)的管理應(yīng)本著確保資產(chǎn)保值增值的原則，以實(shí)現(xiàn)”資產(chǎn)優(yōu)良”為戰(zhàn)略目標(biāo)，從組織機(jī)構(gòu)、管理理念、管理手段等方面加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理。

（1）理順資產(chǎn)管理體制，明確企業(yè)內(nèi)部固定資產(chǎn)管理的職責(zé)權(quán)限。完善資產(chǎn)管理制度，明確企業(yè)內(nèi)各部門之間的資產(chǎn)管理職責(zé)權(quán)限。供電企業(yè)應(yīng)制定適合自身實(shí)際情況的固定資產(chǎn)管理目標(biāo)和制度；加強(qiáng)固定資產(chǎn)購(gòu)建的資本性收支預(yù)算管理；規(guī)范固定資產(chǎn)管理的流程；對(duì)各部門固定資產(chǎn)管理的績(jī)效進(jìn)行考評(píng)。明確單位內(nèi)部相關(guān)職能部門的資產(chǎn)管理職責(zé)權(quán)限，落實(shí)固定資產(chǎn)價(jià)值管理部門、實(shí)物管理部門和使用保管部門的管理的統(tǒng)一，解決固定資產(chǎn)職能部門實(shí)物管理職能缺位的問(wèn)題。

（2）增強(qiáng)戰(zhàn)略管理意識(shí)，實(shí)施固定資產(chǎn)的全壽命周期管理。加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理，不能僅僅停留在”帳、卡、物一致”的層面上，要培養(yǎng)和強(qiáng)化各個(gè)層面的固定資產(chǎn)管理意識(shí)，引入固定資產(chǎn)全壽命周期管理，實(shí)現(xiàn)固定資產(chǎn)靜態(tài)管理向動(dòng)態(tài)管理的演變。首先要做好歷史性固定資產(chǎn)清理工作，理清家底，為固定資產(chǎn)系統(tǒng)的運(yùn)行提供準(zhǔn)確依據(jù)；其次要加強(qiáng)資產(chǎn)購(gòu)建成本的控制，從管好在建工程入手。有效控制工程成本。要從工程立項(xiàng)、資本性支出預(yù)算、資金的申請(qǐng)和撥付、成本核算及控制、編制工程竣工決算、轉(zhuǎn)增資產(chǎn)等多個(gè)環(huán)節(jié)對(duì)在建工程進(jìn)行全過(guò)程的財(cái)務(wù)監(jiān)控，規(guī)范工程管理、控制工程造價(jià)；并且在固定資產(chǎn)投運(yùn)之后，加強(qiáng)固定資產(chǎn)的動(dòng)態(tài)監(jiān)控，實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)變動(dòng)過(guò)程與流程控制，降低資產(chǎn)運(yùn)行期成本。最后要抓好資產(chǎn)處置階段的管理，主要是對(duì)大修理、日常維護(hù)、技術(shù)改造或因自然災(zāi)害拆除的設(shè)施進(jìn)行處置，需要嚴(yán)格按照規(guī)定的業(yè)務(wù)流程辦理報(bào)損、報(bào)廢手續(xù)。

（3）建立一體化的信息平臺(tái)，嚴(yán)格操作流程和審批環(huán)節(jié)，并建立相應(yīng)的考核機(jī)制。以ERP系統(tǒng)為基礎(chǔ)，通過(guò)設(shè)備管理、財(cái)務(wù)管理、項(xiàng)目管理、電網(wǎng)運(yùn)行、物流管理等模塊的有效集成，實(shí)現(xiàn)固定資產(chǎn)從采購(gòu)到使用、報(bào)廢的整個(gè)壽命周期內(nèi)實(shí)時(shí)反映設(shè)備的運(yùn)行狀況；固定資產(chǎn)的壽命周期每個(gè)過(guò)程均要有嚴(yán)格的操作流程和審批環(huán)節(jié)，通過(guò)審批過(guò)程，信息可以充分流通，進(jìn)而解決信息不對(duì)稱的問(wèn)題，這也要相關(guān)各部門協(xié)調(diào)制訂一套比較嚴(yán)謹(jǐn)?shù)牧鞒谭桨?，運(yùn)用流程化管理實(shí)現(xiàn)固定資產(chǎn)的動(dòng)態(tài)跟蹤管理；固定資產(chǎn)的管理是一個(gè)壽命周期，是一環(huán)緊扣一環(huán)，是動(dòng)態(tài)、全面的過(guò)程，要注意信息的反饋，讓信息流形成閉環(huán)，把得到的信息反饋到源頭，及時(shí)發(fā)現(xiàn)流動(dòng)過(guò)程中產(chǎn)生的問(wèn)題，使管理更加嚴(yán)謹(jǐn)。

固定資產(chǎn)全過(guò)程管理范文第5篇

[關(guān)鍵詞] 固定資產(chǎn) 投資審計(jì) 創(chuàng)新

近年來(lái),隨著國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,固定資產(chǎn)投資規(guī)模逐漸擴(kuò)大,地方政府一直本著加大對(duì)固定資產(chǎn)審計(jì)力度的思想，開(kāi)展固定資產(chǎn)投資審計(jì)工作,取得了良好的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益,但在長(zhǎng)期以來(lái)形成的固定資產(chǎn)投資審計(jì)工作模式中也逐漸出現(xiàn)了種種問(wèn)題,造成了當(dāng)前固定資產(chǎn)投資審計(jì)的局限性，直接影響了固定資產(chǎn)投資審計(jì)的工作質(zhì)量與成效。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的今天，為了更好地實(shí)現(xiàn)審計(jì)機(jī)關(guān)或其他部門對(duì)固定資產(chǎn)投資審計(jì)監(jiān)督職能，面對(duì)固定資產(chǎn)投資審計(jì)工作中的盲角，創(chuàng)新固定資產(chǎn)投資審計(jì)，具有積極的現(xiàn)實(shí)意義。

一、加強(qiáng)招投標(biāo)活動(dòng)過(guò)程的審計(jì)監(jiān)督，特別是在工程量清單計(jì)價(jià)的形式下應(yīng)建立工程建設(shè)標(biāo)底審計(jì)制度。

招投標(biāo)活動(dòng)過(guò)程是建設(shè)項(xiàng)目整個(gè)過(guò)程中非常重要的一個(gè)階段，不僅產(chǎn)生最終的施工單位，同時(shí)也對(duì)這個(gè)項(xiàng)目的預(yù)算價(jià)格，建設(shè)項(xiàng)目的工程質(zhì)量等方面產(chǎn)生深刻的影響。但在實(shí)際的招投標(biāo)活動(dòng)中，由于缺乏有效的監(jiān)督制約機(jī)制，仍然或多或少存在各種各樣的問(wèn)題，如施工企業(yè)串通投標(biāo)和哄抬標(biāo)價(jià)，招標(biāo)機(jī)構(gòu)人為操縱招標(biāo)結(jié)果，不具備相應(yīng)資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)或者個(gè)人參與標(biāo)底編制，特別是在工程量清單形式下投標(biāo)單位為了保持總報(bào)價(jià)占優(yōu)勢(shì)而在單項(xiàng)報(bào)價(jià)上采用了不平衡報(bào)價(jià)法，但這時(shí)會(huì)出現(xiàn)“超常價(jià)”從而使得工程在發(fā)生變更后決算造價(jià)嚴(yán)重失真。由于傳統(tǒng)的國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督主要以事后監(jiān)督為主，對(duì)這些問(wèn)題難以及時(shí)制止，甚至難以發(fā)現(xiàn)，使得審計(jì)人員在事后再糾正造價(jià)偏離時(shí)常常處于被動(dòng)，削弱了審計(jì)監(jiān)督的力度。

鑒于這些為從源頭上預(yù)防工程造價(jià)與實(shí)際的偏離應(yīng)該改變以往只進(jìn)行工程建設(shè)決算審計(jì)為標(biāo)底審計(jì)和決算審計(jì)相結(jié)合的審計(jì)制度，規(guī)定凡屬政府投資且應(yīng)實(shí)行招投標(biāo)的工程建設(shè)項(xiàng)目，在公開(kāi)招投標(biāo)前，一律對(duì)標(biāo)底進(jìn)行審計(jì)，特別是商務(wù)標(biāo)部分，出現(xiàn)的超低或超高價(jià)，從事工程投資審計(jì)的人員應(yīng)對(duì)其進(jìn)行對(duì)比分析，找出原因。審計(jì)后的標(biāo)底再反饋給招投標(biāo)管理辦公室和招標(biāo)機(jī)構(gòu)，分別進(jìn)行標(biāo)底調(diào)整和招標(biāo)文件審定，未經(jīng)審計(jì)的工程標(biāo)底，不得進(jìn)入招投標(biāo)程序。這樣審計(jì)機(jī)關(guān)就能撐握在固定資產(chǎn)投資過(guò)程中監(jiān)督的主動(dòng)性，及時(shí)性，準(zhǔn)確性。

二、立足建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程,深入施工環(huán)節(jié)，了解建筑產(chǎn)品生產(chǎn)的主要過(guò)程，掌握工程造價(jià)變動(dòng)的真正原因，實(shí)現(xiàn)固定資產(chǎn)投資審計(jì)工作從靜態(tài)向動(dòng)態(tài)轉(zhuǎn)化。

《審計(jì)法》第二十三條規(guī)定，審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目預(yù)算的執(zhí)行情況和決算，進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。從監(jiān)督的內(nèi)容上看是對(duì)國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行的結(jié)果的監(jiān)督，從監(jiān)督的時(shí)間上看則是事后的監(jiān)督。因此，審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行情況及決算的審計(jì)，只能通過(guò)對(duì)其結(jié)果的真實(shí)性、合規(guī)、合法性進(jìn)行事后監(jiān)督。而國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目是從立項(xiàng)設(shè)計(jì)到開(kāi)工實(shí)施的一系列活動(dòng)，包括設(shè)計(jì)、概算、預(yù)算、招投標(biāo)、施工、監(jiān)理等過(guò)程。我們傳統(tǒng)審計(jì)工作的重點(diǎn)放在事后對(duì)上報(bào)的工程決算和文字資料的審核上，審計(jì)人員只能對(duì)完工后的建筑產(chǎn)品進(jìn)行表面上的測(cè)量、推算，而審計(jì)所依賴的工程實(shí)施過(guò)程的檢測(cè)資料主要以監(jiān)理單位提供的資料為主。但在實(shí)際審計(jì)中發(fā)現(xiàn)，監(jiān)理單位可能沒(méi)有盡職盡責(zé)，其提供的資料可能不能客觀反映工程實(shí)施過(guò)程的真實(shí)情況，或填寫不規(guī)范，或當(dāng)時(shí)編造虛假記錄，或事后補(bǔ)做虛假記錄，或找不具監(jiān)理資質(zhì)的人員編造等等。所有這些，說(shuō)明工程監(jiān)理單位沒(méi)有按規(guī)定進(jìn)行監(jiān)理驗(yàn)收，監(jiān)理存在“走過(guò)場(chǎng)”的現(xiàn)象。因此，對(duì)工程隱蔽簽證不實(shí)、虛簽、多簽工程量的鑒證問(wèn)題，基本上只能靠審計(jì)人員專業(yè)知識(shí)、經(jīng)驗(yàn)判斷，這樣給我們的固定資產(chǎn)投資審計(jì)工作增大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

所以審計(jì)人員在有必要了解的施工環(huán)節(jié)進(jìn)入現(xiàn)場(chǎng)，及時(shí)記錄竣工后我們無(wú)法推測(cè)的數(shù)據(jù)，了解施工中的新工藝和新材料，保證我們?cè)诮ㄖa(chǎn)品生產(chǎn)過(guò)程中掌握準(zhǔn)確資料，為竣工后準(zhǔn)確核定工程造價(jià)打好鋪墊。這樣在施工環(huán)節(jié)中動(dòng)態(tài)跟蹤使審計(jì)結(jié)果更真實(shí)、更可靠。

三、督促建設(shè)單位加強(qiáng)內(nèi)部管理，從業(yè)主角度控制固定資產(chǎn)投資造價(jià)的偏離。

首先把握好建筑施工合同簽訂這一關(guān)。我國(guó)招投標(biāo)法明文規(guī)定“招標(biāo)人和中標(biāo)人應(yīng)當(dāng)自中標(biāo)通知書發(fā)出之日起三十日內(nèi)，按照招標(biāo)文件和中標(biāo)人的投標(biāo)文件訂立書面合同。招標(biāo)人和中標(biāo)人不得再行訂立背離合同實(shí)質(zhì)性內(nèi)容的其他協(xié)議?！钡珜?shí)際上簽訂合同的過(guò)程中由于建設(shè)單位對(duì)有些規(guī)定不甚了解而使得承包方在合同的專用條款中“鉆空子”,致使建設(shè)單位在覺(jué)得似乎合情的情況下簽訂了實(shí)際上不應(yīng)該再次進(jìn)入工程造價(jià)的條款。比如某醫(yī)院住院樓屬高層建筑，簽訂合同時(shí)中標(biāo)單位又提出采用泵送砼需增加費(fèi)用，因工期緊需增加模板占用量等本應(yīng)該在標(biāo)底中由投標(biāo)單位考慮的費(fèi)用，類似這樣的不平等條款給審計(jì)人員的工作帶來(lái)了很多麻煩。

其次建設(shè)單位普遍存在對(duì)建設(shè)項(xiàng)目 “重立項(xiàng)，輕管理”現(xiàn)象，部分項(xiàng)目未能建立健全造價(jià)、施工、質(zhì)量、進(jìn)度、設(shè)備材料采購(gòu)、后期管護(hù)及驗(yàn)收等工程管理內(nèi)控制度，造成監(jiān)理、技術(shù)人員未能認(rèn)真進(jìn)行原始測(cè)量和隱蔽工程驗(yàn)收，導(dǎo)致工程原始資料不齊全，工程決算不完整，如審計(jì)一般是查閱形成固定資產(chǎn)的技術(shù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中留下的相關(guān)資料，當(dāng)前由于工程管理不規(guī)范，許多資料都是事后補(bǔ)辦，難免存在缺漏現(xiàn)象；或工程資料管理不規(guī)范，工程竣工后工程資料未及時(shí)歸檔，由現(xiàn)場(chǎng)施工管理人員個(gè)人保存，隨著時(shí)間的推移或崗位變動(dòng)，有些資料已很難找到，審計(jì)時(shí)就很難對(duì)形成固定資產(chǎn)的技術(shù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性等作出評(píng)價(jià)。