財務報表分析的問題及對策
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財務報表分析的問題及對策范文第1篇
隨著社會的不斷進步和經(jīng)濟全球化的逐步深入，在做經(jīng)濟決策時，財務報表已逐漸發(fā)展為人們公認的“商業(yè)語言”，發(fā)揮著越來越大的作用。作為中小投資者進行投資同樣離不開財務報表分析，現(xiàn)以上市公司為背景，僅站在中小投資人的角度，粗淺的論述財務報表分析對于中小投資者而言存在的某些問題及其改進措施。
財務報表分析存在的問題
（一）財務資料來源問題
1.財務信息不對稱問題，存在部分上市公司有意粉飾財務報表問題。有的上市公司趕在報表編制日前將貸款還掉，事后再設(shè)法借入。還有的上市公司在公布定期報告時，出于管理當局的需要而與分析償債能力密切相關(guān)的資料卻未能充分予以披露，如未做記錄的或有負責，未決訴訟等做了隱瞞。這些情況都將嚴重影響財務比率的分析結(jié)果，嚴重影響指標分析的準確度，從而誤導中小投資者做出正確的判斷和決策，使其蒙受損失。
2.凈利潤容易被經(jīng)理人員進行主觀的控制和調(diào)整。例如交易時間的調(diào)度、提前或遞延收入的確認、凈利潤在營業(yè)利潤與營業(yè)外利潤之間進行項目調(diào)整、凈利潤在利潤表和利潤分配表之間的安排等。這些手段可能符合會計制度，但是，這種不增加企業(yè)價值可以改變凈利潤的做法，不利于客觀評價上市公司的實際經(jīng)營狀況。同樣會誤導中小投資者進行錯誤的決策，導致其收益受損。
3.報表數(shù)據(jù)的可靠性問題。財務報表雖然是按照會計準則編制的，但是不一定能準確地反映企業(yè)的客觀實際。比如，許多支出在記賬時存在靈活性，既可以作為當期費用，也可以作為資本項目在以后年度攤銷；很多資產(chǎn)以估值入賬，但未必完全準確；偶然事件可能影響本期的損益，不能反映盈利的正常水平。作為中小投資者可能對此一無所知，進而影響中小投資者的正確判斷。
（二）財務指標分析存在的問題
1.財務指標分析重“量”不重“質(zhì)”。單個指標分析綜合程度較低。
對中小投資者來說，為了保證資金的安全，自然要考慮上市公司的償債能力。目前，我國中小投資常使用短期償債能力的指標主要有流動比率、速動比率指標。然而，若單純根據(jù)這兩個指標對上市公司短期償債能力做出判斷，難免有失偏頗。經(jīng)分析，如果投資性房地產(chǎn)存貨比重大而導致速動比率偏低，這表明該公司短期償債能力主要取決于房產(chǎn)存貨的變現(xiàn)能力，如果存貨在短期內(nèi)無法轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金，將影響企業(yè)短期債務的清償能力。這說明高流動比率不一定具有很高的清償能力。流動比率是源于速動資產(chǎn)扣除了變現(xiàn)能力較慢的存貨，在一定程度上彌補了流動比率的不足。但資產(chǎn)中應收賬款能否收回，壞賬準備是否足額計提都直接影響速動資產(chǎn)，影響速動比率。因此，當速動資產(chǎn)中含有大量的不良應收賬款時，必然無法準確判斷其短期償債能力。許多上市公司正是抓住了此弱點進行報表粉飾誤導中小投資者，導致中小投資者進行錯誤的判斷，使其利益受到損失。
2. 進行報表分析時相關(guān)性問題考慮不足。會計制度的假設(shè)前提之一是“幣值不變”，因此，在通貨膨脹期間，評估企業(yè)的價值，凈利潤被夸大了，不能反映企業(yè)的真實價值，就如同用橡皮尺子計量長度一樣，由于尺度經(jīng)常變化而使計量結(jié)果歪曲事實。另外，計算每股凈收益使用的“凈利潤”，是按照會計制度計算的。這些都會直接誤導中小投資者的投資失敗
（三）財務報表分析方法在運用中存在的問題
財務報表分析的基本方法有比較分析法、比率分析法等。這兩種方法同樣是以歷史數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，在市場經(jīng)濟條件下，表現(xiàn)出一定的滯后性。對其投資決策只有參考價值，無法起到預測作用。其中，比率分析是針對單個指標進行分析的，綜合程度較低，在某些情況下無法得出令人滿意的結(jié)論。
需要特別提醒中小投資者的是，按照新《企業(yè)會計準則》規(guī)定，如中國的投資性房地產(chǎn)、非貨幣性資產(chǎn)、債務重組等，可以采取公允價值計量。那么，中小投資者在對目標公司間進行比較時，需要關(guān)注其相比較的財務報表是否采用了相同的計量方法。比如，有的上市公司采用公允價值計量法，有的采用成本計量法，即計算口徑不一致。如果不考慮該問題進行比較，既失去了比較的意義，又有可能嚴重傷害到中小投資者的利益。
二、財務報表分析存在問題的原因
（一）客觀原因
首先，《會計法》和《企業(yè)會計準則》是會計核算行動的指南，但是，對于每家公司在編制財務報表所選用的會計政策、會計處理方法、以及會計核算中的會計估計等等，沒有固定模式。財務報表分析是一種分析性的工作，不是程序性的工作，不存在統(tǒng)一的模式。不同的分析目的，每家上市公司不同的情況，以及可以獲取的資料范圍，決定了選擇哪些分析方法和具體的分析程序。這些原因的存在都會給財務報表帶來不同的影響。受其影響的財務報表直接造成財務報表分析結(jié)果的不同。
其次，財務報表數(shù)據(jù)的信息質(zhì)量受制于上市公司管理當局的職業(yè)道德。財務報表編制者與報表使用者如果存在著利益沖突，將會產(chǎn)生公司對會計信息的人為操縱，這也是財務報表分析存在問題的一方面原因。
再次，相關(guān)機構(gòu)的監(jiān)管力度較弱，無法保證上市公司披露的信息（包括財務報表）是公平、公正的。無法對中小投資者的利益進行有效的保護。
另外，上市公司不能為中小投資者提供高質(zhì)量的信息。這里面有財務報表本身的原因--財務報表提供的數(shù)據(jù)是有限的；也有報表提供者不予提供的問題。其結(jié)果造成報表信息與企業(yè)實際狀況出現(xiàn)偏差。
（二）主觀原因
大部分中小投資者的財務知識水平不高，專業(yè)性不強，在分析財務報表數(shù)據(jù)時選用的指標、方法又存在不當，從而判斷失誤，導致投資損失。還有，中小投資者不善于從上市公司披露的報告附注中發(fā)現(xiàn)問題，也就無法識別上市公司所提供的虛假信息，容易被上市公司的財務報表誤導。
三、對于財務報表分析中存在的問題采取的對策
（一）針對財務資料來源問題采取的對策
1.針對財務資料來源中“財務信息不對稱”、“可靠性”問題，作為中小投資者只能提高維權(quán)意識，要求上市公司給投資人提供更準確的高質(zhì)量信息。同時，中小投資者要提高自身的素質(zhì)。加強并提高自身的財務專業(yè)知識，運用其財務知識和分析方法，發(fā)現(xiàn)問題并及早地將其消滅在萌芽中，才能減少因上市公司操縱報表的投機所帶來的經(jīng)濟損失。
2.針對“部分上市公司有意粉飾財務報表” 問題。上市公司對會計信息的人為操縱將會影響財務指標的結(jié)果。中小投資者應該提高警惕性，重新全面的編制近三年的財務報表：比如，對前三年“利潤變動情況分析表”， “資產(chǎn)、負責變動情況分析表”， “現(xiàn)金流量變動情況表”，進行重新編制與分析，其次，增加“產(chǎn)品銷售情況變動表”。同時，再結(jié)合上市公司年報中的董事會報告，中小投資者就可以系統(tǒng)的對該上市公司近三年的財務狀況有一個清晰的了解、比較和把握。避免了盲目投資和上市公司虛假披露信息帶來的損失。
3.中小投資者需要關(guān)注上市公司年報、半年報及季報的附注內(nèi)容，從其附注中識別該上市公司在記賬時存在的靈活性問題。如許多既可以作為當期費用，也可以作為資本項目的支出如何進行處理的；資產(chǎn)如何估計值入賬；是否有影響本期損益的偶然事件等等。中小投資者還要結(jié)合得出的財務指標結(jié)果，對應上市公司報告中的附注部分，進行相關(guān)內(nèi)容的查找，從中讀出附注信息的內(nèi)涵，這樣才能幫助中小投資者更好的進行投資決策。
（二）財務指標的分析運用
1.進行財務報表分析時選用恰當?shù)呢攧罩笜恕Ｖ行⊥顿Y者應該充分了解上市公司的獲利能力、償債能力、發(fā)展能力這幾個方面的財務指標。應該著重關(guān)注幾個主要財務指標，如“每股收益、市盈率、每股經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量、銷售利潤率、成本費用利潤率、凈資產(chǎn)收益率、速動比率、流動比率、利息償付倍數(shù)、資產(chǎn)負債率、應收賬款周期、存貨周期、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率”。這些指標結(jié)果的得出，可以幫助中小投資者對上市公司的整體經(jīng)營情況進行把握，可以幫助中小投資者減少投資失誤。
2.加強短期償債指標和長期償債指標的配合使用，保障中小投資者的資金安全。看流動比率的償債能力，再看速動比率是否明顯偏低。同時還需要關(guān)注利息償付倍數(shù)指標。把這三項指標作為一個整體來進行對企業(yè)的償債能力進行揭示。用利息償付倍數(shù)，來解讀企業(yè)現(xiàn)金流量，有助于中小投資者客觀了解和評價企業(yè)獲取現(xiàn)金及其等價物的能力，進而測度企業(yè)經(jīng)營安全程度。避免了全部賬面利潤可以進行全部及時支付的假象，能穩(wěn)健地反映企業(yè)的償債能力。在一定程度上完善了償債能力指標的局限性，從而保障了中小投資者的資金安全。
3.個別指標分析與綜合分析相結(jié)合。財務報表資料一般是靜態(tài)地反映過去的情況。過去企業(yè)大多只分析資產(chǎn)負債表和利潤表，而現(xiàn)代的財務分析，向著以收付實現(xiàn)制方法編制的現(xiàn)金流量表為中心發(fā)展。只有在現(xiàn)金被收到和支付以后才予以列報，因此不容易縱，更值得信任。
同時，在分析上市公司未來前景的過程中，中小投資者要加強收益質(zhì)量分析和成長率分析的結(jié)合使用。收益質(zhì)量分析和成長率分析，都著重對現(xiàn)金流量表進行分析。
首先，通過分析現(xiàn)金流量表，可以看出資產(chǎn)和負債之間關(guān)系的變化，特別是收益與經(jīng)營活動現(xiàn)金流量之間的關(guān)系，是分析收益質(zhì)量非常有價值的信息。如果收益增加了，但是經(jīng)營活動現(xiàn)金流量減少了，這表明收益增長可能是通過非經(jīng)營活動取得的；另外，股利低于收益但高于經(jīng)營活動現(xiàn)金流量，這意味著目前的股利水平可能是不可持續(xù)的。收益質(zhì)量分析突出了公司目前和未來替換價值的創(chuàng)造能力。高質(zhì)量收益指標反映了公司目前的狀況和未來前景，同時表明管理層對公司經(jīng)濟現(xiàn)狀的評價較為客觀；反之，表明管理層可能夸大了公司真實的經(jīng)濟價值，或者表明管理層沒有客觀地反映公司目前的狀況和未來前景。收益質(zhì)量上升表明管理層的決策越來越客觀地反映了公司環(huán)境，同時也表明了公司增加經(jīng)濟價值不是依賴于降低收益的質(zhì)量，而是提高了創(chuàng)造能力；反之，表明相對于過去，公司目前狀況和前景正在惡化，管理層通過降低收益質(zhì)量來增加收益，企圖向外界傳達比公司實際狀態(tài)要好的經(jīng)濟狀態(tài)信息。還應特別注意公司收益下降或?qū)κ找娌焕挠绊懸蛩兀鐚徲媹蟾嬗挟惓５难栽~；公布日期比正常的日期晚；應收賬款的增長異常，銷售額有了一定增長，應收賬款金額或者應收比例高于銷售額的增長速度。凡此種種可能暗示公司特征正在發(fā)生變化，公司的會計數(shù)據(jù)具有潛在誤導性，中小投資者分析報表過程中需要格外注意。
其次，成長率分析對公司的定價也具有重要的意義。公司價值在很大程度上取決于公司銷售收入、收益及股利的預期成長率。一般來說，成長特點和成長分析主要包括三個步驟：首先，對成長率的各個變量進行數(shù)量計量；接著，說明各種成長來源，包括成長來源的數(shù)量性分析、質(zhì)量性分析，重點是各種來源之間的相互關(guān)系、公司經(jīng)營特點和財務特點、研究會計期間的外部環(huán)境及其變化趨勢；最后，預測未來的成長水平和預測分析可能的財務效率和經(jīng)營成果。 （三）在財務報表分析中結(jié)合SWOT分析法
進行報表分析時應考慮相關(guān)性問題。無論是何種指標分析均是對過去的經(jīng)濟活動的反映，均具有局限性。而我們在分析運用時，不能孤立地使用一種方法做出判斷，充分挖掘每個指標所反映的內(nèi)涵，充分利用指標之間的相互關(guān)聯(lián)性，根據(jù)某指標對其它方面可能產(chǎn)生的影響，從多角度進行綜合分析。同時，不能只重數(shù)據(jù)的比較，而忽略經(jīng)營環(huán)境的變化。這樣才能全面評價企業(yè)的財務狀況和經(jīng)營成果，從而減少上市公司操縱報表的投機。
企業(yè)的經(jīng)營是連續(xù)、運動的過程，財務報表分析只是某一時間下的截面情況，對公司的未來不能預估。如果單純地就報表分析而分析，其產(chǎn)生的信息所發(fā)揮的作用仍然有限。但是，中小投資者可以從上市公司的外部環(huán)境來加強了解。因為企業(yè)的經(jīng)營狀況要受到整個國民經(jīng)濟、各個行業(yè)（部門）和企業(yè)自身等諸多因素的影響。因此，建議中小投資者可以使用“SWOT”分析法。雖然，“SWOT”分析法，常用于企業(yè)戰(zhàn)略分析中行業(yè)環(huán)境的分析，但是，由于它具有對外部環(huán)境分析的特點，可以幫助中小投資者分析其公司未來前景。比如，可以把上市公司的財務報表指標作為其內(nèi)部具有的優(yōu)勢（S）和劣勢（W）來看待；把國家的宏觀調(diào)控、行業(yè)特點作為外部的機會（O）和威脅（T）進行分析。
首先，通過財務報表分析指標，運用比較分析法，把上市公司數(shù)期的或是數(shù)年的財務報表進行分析，計算得出企業(yè)的償債能力、獲利能力、發(fā)展能力等指標及其變化趨勢，得出公司的內(nèi)部存在的優(yōu)勢或者劣勢。然后，要對企業(yè)外部環(huán)境帶來的機會和威脅進行了解，如國家的宏觀經(jīng)濟形勢、國家有關(guān)的法令和政策，行業(yè)主要經(jīng)濟指標、行業(yè)技術(shù)進步的變化等等。當一個行業(yè)屬于朝陽產(chǎn)業(yè)，符合國家產(chǎn)業(yè)政策，受到國家大力扶持時，國家會給予優(yōu)惠的稅收政策，整個行業(yè)的企業(yè)發(fā)展都會較好。此時，中小投資者如果看到上市公司財務報表所反映的企業(yè)資產(chǎn)負債率較高、利潤率較低，是因為該公司處于新興行業(yè)，發(fā)展前景廣闊，易于借到新的資金來償還債務，能保持較高的財務杠桿水平，資本結(jié)構(gòu)將會得到改善，財務風險將會降低。隨著上市公司占領(lǐng)市場份額進入高速成長期后，將會給上市公司帶來大量的現(xiàn)金流量乃至公司收益。此時，外部機會彌補財務報表分析存在的缺憾，也正是中小投資者進行投資的好機會。與此相反，一個行業(yè)處于夕陽產(chǎn)業(yè)，即使上市公司目前所處的市場占有率較高，有大量的現(xiàn)金凈流量，在同行業(yè)中處于領(lǐng)先地位，但由于全行業(yè)都處于衰落狀態(tài)，該上市公司也難逃衰落的命運，中小投資者可以放棄投資行為。因此，中小投資者對上市公司進行財務報表分析時，可以結(jié)合SWOT分析法，對其上市公司具體所處的行業(yè)環(huán)境及公司的競爭優(yōu)勢一并進行分析。這種結(jié)合將為中小投資者預測上市公司的發(fā)展前景起到幫助作用。
總之，現(xiàn)代企業(yè)的財務報表分析形成了以財務報表、其它資料為依據(jù)和起點，它能很好地幫助廣大的中小投資者們了解上市公司的過去、評價現(xiàn)在、預測未來，并進行正確決策。但其局限性的不斷顯現(xiàn)，需要中小投資者擦亮慧眼進行仔細甄別，從而不被其表象迷惑，做出正確的分析和科學的決策。
[參考文獻]：[1]主編 曹岡：《財務報表分析》，中央廣播電視大學出版社，2002年4月版
[2]財政部會計資格評價中心 編《財務管理》（中級會計資格，全國會計專業(yè)技術(shù)資格考試輔導教材），中國財政經(jīng)濟出版社，2009年12月出版[4]宣建軍趙燕：《企業(yè)財務分析的問題與對策探討》2009年7月15日
財務報表分析的問題及對策范文第2篇
關(guān)鍵詞:財務報表分析 存在問題 改進方法 研究
一、 財務報表分析
財務報表分析又被稱為財務分析，主要是指通過對企業(yè)財務數(shù)據(jù)的收集整理，結(jié)合其他相關(guān)的補充信息，對企業(yè)的財務狀況及運營狀況展開分析與評價，為企業(yè)的管理者和決策者提供依據(jù)的一種工作方式。財務報表分析的對象是企業(yè)的各項基本活動，在企業(yè)的發(fā)展過程當中起著重要的作用。財務報表分析可以很好的反映企業(yè)財務狀況，單純的依靠財務報表的數(shù)據(jù)還無法準確、全面的對企業(yè)發(fā)展狀況進行分析，尤其不能準確的反應企業(yè)實際發(fā)展狀況，這就需要對企業(yè)的各項財務指標進行比較，進行財務報表的分析。做好財務報表的分析工作，能夠正確的評價企業(yè)的經(jīng)營成果、財務狀況、資產(chǎn)負債率、現(xiàn)金流量等等，充分的揭示企業(yè)發(fā)展過程中的問題與風險。良好的財務報表分析能夠?qū)ζ髽I(yè)的經(jīng)營做出準確的評估、為企業(yè)的決策者提供政策的支持、揭示企業(yè)發(fā)展中可能面臨的問題、識別財務報表中可能存在的問題、通過對企業(yè)資本運營的分析，來審視企業(yè)發(fā)展的弊端。
二、 財務報表分析中存在的問題
(一)財務報表數(shù)據(jù)失真
財務報表的數(shù)據(jù)是進行財務報表分析的關(guān)鍵，財務報表數(shù)據(jù)的真實性直接影響到了財務報表分析的效果。財務報表的數(shù)據(jù)依托是各種會計數(shù)據(jù)，會計數(shù)據(jù)質(zhì)量的真實性直接影響到了企業(yè)財務報表分析的準確性。在企業(yè)的財務報表編制當中，許多會計信息都不夠精確。有些會計信息的提供者只提供一些關(guān)鍵性的會計信息，對于一些不關(guān)鍵的會計信息提供的較少。個別情況下甚至會出現(xiàn)對會計信息造假的情況，許多企業(yè)為了向外界展示自己企業(yè)的效益，往往采取弄虛作假的方法來達到這一目的，特別是一些上市企業(yè)，為了一份漂亮的財務分析表，不惜對財務數(shù)據(jù)進行造假，最終影響了財務報表分析的真實性。
(二)財務報表數(shù)據(jù)的滯后性
由于財務報表分析都是根據(jù)各種數(shù)據(jù)來完成，而這些數(shù)據(jù)的統(tǒng)計往往都需要一定的周期，許多企業(yè)的數(shù)據(jù)統(tǒng)計周期較長，等數(shù)據(jù)收集完畢再進行匯總統(tǒng)計，再生成各種各種會計數(shù)據(jù)，才能供財務報表數(shù)據(jù)分析使用，這個過程中，企業(yè)發(fā)展狀況又有了一定的發(fā)展，得出的數(shù)據(jù)只能反映前一段時間的企業(yè)運營狀況。
(三)財務報表分析方法滯后性
當前許多企業(yè)的財務報表分析方法較為落后。當前企業(yè)財務報表分析最常用的方法為比率分析方法與趨勢分析方法。這兩種分析方法都存在著一定的滯后性，比如比率計算口徑不統(tǒng)一、評價標準不一致，或者企業(yè)經(jīng)營狀況一旦發(fā)生變化，就會使財務報表分析失真。
(四)財務報表分析不全面
財務報表分析要求對企業(yè)運行的方方面面都進行分析，依據(jù)是財務報表，但是也要充分的考慮到企業(yè)運營過程中的其他因素，比如企業(yè)發(fā)展環(huán)境、大的經(jīng)濟運營趨勢。企業(yè)的財務報表分析如果只根據(jù)報表數(shù)據(jù)進行分析，很難全面的反映企業(yè)的真實發(fā)展狀況，但是當前大部分企業(yè)的財務報表分析都僅僅依靠財務報表，不夠全面。
三、 做好財務報表分析的有效方法
(一)完善企業(yè)財務報表
企業(yè)財務報表在很大程度上影響了財務報表分析的準確性，企業(yè)要完善對財務報表準確性的控制，加強對企業(yè)財務報表制定過程的監(jiān)督，提高財務報表的準確性。加強對會計信息的監(jiān)督也是提高財務報表準確性的有效方法，企業(yè)加強對會計部分的監(jiān)督管理，提高會計人員的職業(yè)技能水平以及職業(yè)道德，要嚴格的按照會計法的相關(guān)規(guī)定來執(zhí)行會計事務，堅決避免會計數(shù)據(jù)的造價以及假賬的出現(xiàn)。同時要加強對企業(yè)財務披露制度的控制，向著更加透明的方向發(fā)展，通過加強企業(yè)財務信息的披露，利用社會的力量來加強對相關(guān)的財務信息的監(jiān)督，從而完善企業(yè)財務報表，提高財務報表的準確性。
(二)提高效率，減少數(shù)據(jù)收集時間
企業(yè)會計數(shù)據(jù)的收集、整理、統(tǒng)計需要較長的一段時間，并且由于財務報表分析主要是找出企業(yè)發(fā)展中存在的問題，為企業(yè)的決策者提供決策的依據(jù)，所以說生成報告的時間越短越好。這就要求企業(yè)加強對相關(guān)的會計數(shù)據(jù)的收集力度，提高數(shù)據(jù)收集的效率，爭取用最短的時間對企業(yè)運行相關(guān)的會計信息進行收集、匯總與分析，為財務報表分析人員提供最新的統(tǒng)計數(shù)據(jù)與財務報表，從而讓企業(yè)的決策者能夠了解到最新的企業(yè)運營狀況分析，提高決策的準確性。
(三)改善分析方法，進行全面的分析
企業(yè)在進行財務報表分析時，要充分的采用新的分析方法。采取定量分析與定性分析相結(jié)合的方法來進行分析，對于分析數(shù)據(jù)及時進行修正，選擇一些相互聯(lián)系的方法結(jié)合使用。并且對企業(yè)財務報表進行分析時，要針對企業(yè)的運營狀況進行全面的分析，將企業(yè)的運營環(huán)境與總體的經(jīng)濟運行趨勢的影響考慮進去。
四、總結(jié)
企業(yè)的財務報表分析對企業(yè)的發(fā)展起著重要的作用，企業(yè)要充分的重視財務報表分析的作用，加強重視，采用新方法，積極的解決分析過程中的問題，更好的進行企業(yè)的財務報表分析，為企業(yè)發(fā)展提供更好的保障。
參考文獻:
[1]夏菱.財務報表分析的局限性[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計,2010,(1):187- 189
財務報表分析的問題及對策范文第3篇
關(guān)鍵詞：企業(yè);財務報表;分析;局限性;解決對策
1.前言
近年來，國內(nèi)市場經(jīng)濟正處于不斷發(fā)展以及完善的進程中，企業(yè)財務報表分析體現(xiàn)出的重要性正受到越來越多人的重視。然而，就目前來說，企業(yè)財務報表分析活動中還存在著一些局限性，已經(jīng)對企業(yè)正常有序的發(fā)展造成了不良影響，為了解決這一問題，需要企業(yè)內(nèi)部相關(guān)部門嚴格把握財務報表分析程序，通過有效解決各種問題，從而有效提升企業(yè)財務報表分析整體有效性。
2.企業(yè)財務報表分析的局限性
2.1企業(yè)財務報表分析專業(yè)人員方面表現(xiàn)出局限性
目前而言，企業(yè)財務報表分析活動中，在專業(yè)分析人員方面還表現(xiàn)出局限性特征，分析能力呈現(xiàn)出良莠不齊的現(xiàn)狀。財務報表分析專業(yè)人員在專業(yè)能力、業(yè)務素質(zhì)等方面參差不齊，加之分析人員面對企業(yè)財務報表分析活動時，在理論知識、解讀方案以及分析方法等方面都有一定差異，以至于分析指標的計算結(jié)果、認知程度等方面均不相同[1]。不但如此，財務報表分析實踐程序中，對分析指標進行人為操作等情況也十分突出，在計算方法不同的情況下，分析指標也會出現(xiàn)差別，無疑會使企業(yè)整體經(jīng)營業(yè)績難以得到真實體現(xiàn)。
2.2企業(yè)財務報表分析相關(guān)指標表現(xiàn)出局限性
近年來，企業(yè)財務報表分析系統(tǒng)當中，通常以分析指標視作企業(yè)運行情況的重要分析依據(jù)，并以此作為決策者展開工作的重要參考對象。然而，就信息披露工作來說，企業(yè)財務報表分析始終表現(xiàn)出一定局限性，以至于企業(yè)財務報表分析無法實現(xiàn)系統(tǒng)化以及全面化目標。與此同時，在市場經(jīng)濟迅速發(fā)展的情況下，現(xiàn)用指標系統(tǒng)已經(jīng)難以滿足企業(yè)發(fā)函需求，也無法對企業(yè)實際發(fā)展狀況進行真實體現(xiàn)，加之部分企業(yè)未能認識到非財務類指標體現(xiàn)出的重要性，忽視了加大服務指標、市場份額以及產(chǎn)品質(zhì)量等方面的重視度，以至于企業(yè)實際經(jīng)營狀況、軟實力等都難以得到充分體現(xiàn)。
2.3企業(yè)財務報表分析專業(yè)方案表現(xiàn)出局限性
當前，企業(yè)財務報表分析專業(yè)方案涉及到比較分析方法、因素分析方法、比率分析方法和趨勢分析方法等[2]。上述分析方法在表現(xiàn)出其優(yōu)勢的基礎(chǔ)上，也表現(xiàn)出一定局限性：（1）比較分析方法。企業(yè)不同、同一企業(yè)在不同時期的發(fā)展狀況存在區(qū)別，因此在予以比較分析的過程中，通常會不具備可比性。（2）因素分析方法。因素分析方法的使用程序中，必須對替代連環(huán)性、替代順序性、分析相關(guān)性以及前提假設(shè)性等因素進行深入研究，因此在適用范圍方面表現(xiàn)出局限性特征，對于人為判斷也產(chǎn)生巨大依賴性。（3）比率分析方法。一般而言，財務比率為兩個項目相對比之后取得的數(shù)據(jù)，其影響因素非常多，如果僅以兩個項目對其進行表達，就會失去全面性與客觀性。（4）趨勢分析方法。趨勢分析方法用作企業(yè)和上一年度的縱向?qū)Ρ戎?，通常將前一年度視作參照對象。但是其參照對象并非絕對精準，以至于分析結(jié)果體現(xiàn)出較大偏差。
3.企業(yè)財務報表分析的局限性處理對策
3.1不斷提升企業(yè)財務報表分析專業(yè)人員整體素養(yǎng)
企業(yè)財務報表分析實踐過程當中，報表分析專業(yè)人員無疑起著舉足輕重的作用，不僅是提升報表分析可靠性以及真實性的重要保證，同時還是財務報表分析活動得以有序開展的基本前提，因此不斷提升企業(yè)財務報表分析專業(yè)人員整體素養(yǎng)尤其關(guān)鍵。為了實現(xiàn)這個目標，企業(yè)管理層要嚴格把握以下諸多程序：（1）定期開展教育培訓活動，給予企業(yè)財務報表分析專業(yè)人員定期培訓，通過不斷豐富其會計學知識、經(jīng)濟學知識、市場營銷知識、統(tǒng)計學知識以及企業(yè)管理等方面的專業(yè)知識，從而不斷提升其綜合素養(yǎng)，確保所有企業(yè)財務報表分析專業(yè)人員都能夠?qū)蟊磉M行專業(yè)、全面的解讀和分析，再結(jié)合分析結(jié)果對其進行準確判斷，有助于提升企業(yè)財務報表分析專業(yè)人員整體判斷能力以及分析
能力[3]。
（2）企業(yè)財務報表分析專業(yè)人員要主動學習財務報表分析工具以及分析軟件，通過不斷提升自身工作效率，從而有效提升分析結(jié)果整體精準性。
（3）組織所有企業(yè)財務報表分析專業(yè)人員定期開展職業(yè)素養(yǎng)教育活動，通過梳理端正的工作理念，從而為企業(yè)經(jīng)營管理人員提供重要依據(jù)。
3.2不斷豐富企業(yè)財務報表分析相關(guān)指標
由于企業(yè)財務報表分析相關(guān)指標表現(xiàn)出局限性，所以還需要不斷豐富企業(yè)財務報表分析相關(guān)指標。首先，增加市場份額指標。計算市場份額時，通常以“訂貨額+銷售額/市場銷售額”作為計算標準。而在對該指標進行考核時，重點分析企業(yè)產(chǎn)品實際競爭情況與市場占領(lǐng)額。
其次，增加產(chǎn)品質(zhì)量以及產(chǎn)品服務指標。產(chǎn)品質(zhì)量以及產(chǎn)品服務指標主要用作企業(yè)經(jīng)營情況、技術(shù)水平的日常衡量中[4]。具體體現(xiàn)在兩個方面：（1）生產(chǎn)出來的商品是否滿足質(zhì)量標準。（2）產(chǎn)品出售之后是否滿足消費者使用需求。產(chǎn)品質(zhì)量以及產(chǎn)品服務指標的反應標準是商品的廢品率、消費者滿意程度、商品的瑕疵率、消費者退貨率以及返修率等。
最后，增加人力資源相關(guān)指標。增加人力資源相關(guān)指標是判斷企業(yè)基本發(fā)展前景的重要保證，因此企業(yè)財務報表分析活動中，應當增加職位晉升狀況、職工培訓計劃、職工發(fā)展計劃、勞動力的流動情況以及職工技能等方面的指標。與此同時，結(jié)合人力資源相關(guān)信息以及數(shù)據(jù)，對各項指標進行豐富與調(diào)整，確保報表使用對象能準確、客觀地評估企業(yè)人力資源所產(chǎn)生的價值，實現(xiàn)對企業(yè)價值的客觀評估。
3.3不斷優(yōu)化企業(yè)財務報表分析專業(yè)方案
企業(yè)財務報表分析專業(yè)方案表現(xiàn)出局限性的現(xiàn)狀要求企業(yè)不斷優(yōu)化自身財務報表分析專業(yè)方案。第一，以全面分析基本原則為出發(fā)點，給予企業(yè)財務報表全方位判斷。第二，以多元立體化分析為重要指標，對相關(guān)分析方案進行綜合利用[5]。在此環(huán)節(jié)，應當合理把握以下諸多程序：（1）有機結(jié)合定量分析以及定性分析。（2）有機結(jié)合靜態(tài)分析以及動態(tài)分析。（3）有機結(jié)合綜合分析以及個案分析。（4）有機結(jié)合外部分析以及內(nèi)部分析。
4.結(jié)束語
探討企業(yè)財務報表分析的局限性迫在眉睫，而在探討其局限性的基礎(chǔ)上，更為重要的是制定出針對性解決對策，通過不斷提升企業(yè)財務報表分析專業(yè)人員整體素養(yǎng)、不斷豐富企業(yè)財務報表分析相關(guān)指標，并且不斷優(yōu)化企業(yè)財務報表分析專業(yè)方案，從而有效提升企業(yè)財務報表分析的整體效率，在推動企業(yè)朝著可持續(xù)化目標不斷發(fā)展的基礎(chǔ)上，不斷提升其市場占有額和競爭力。
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財務報表分析的問題及對策范文第4篇
摘 要 隨著人類社會的慢慢進步，會計這個職業(yè)也變得越來越重要，這種特殊的語言正在不斷的完善以及發(fā)展。在會計的日常工作中，企I財務報表分析更是其中的重中之重。企業(yè)財務報表分析反映了一個企業(yè)一段時間內(nèi)連續(xù)、系統(tǒng)、綜合的整體經(jīng)濟往來和整體信息結(jié)構(gòu)，并且最終反映了企業(yè)的經(jīng)營效果。本文從企業(yè)財務報表分析的概念入手，研究了其存在的問題，并給出了改進策略。
關(guān)鍵詞 財務報表 負債 財務指標
一、財務報表分析的概念
按照2006年制定的新會計準則要求，企業(yè)財務報表是企業(yè)對外公布的能夠反映一段時間里企業(yè)財務狀況、經(jīng)營成果以及現(xiàn)金流量等會計信息的文件，其主要包含了資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表以及所有者權(quán)益變動表及附注等。
財務報表分析的目的是把看起來枯燥乏味且單調(diào)的數(shù)據(jù)翻譯成企業(yè)管理者或者報表使用者能夠看懂或方便使用的信息數(shù)據(jù)，在對財務報表進行分析時要注意以下二點：
（1）企業(yè)財務報表分析要以企業(yè)真實的數(shù)據(jù)為分析對象并采用公司公開的財務報表，這是財務報表分析的基礎(chǔ)和前提。
（2）財務報表分析是一項綜合性很強的工作，需要將分析對象細化再細化，找出每一個財務指標間的特殊關(guān)系，正確得認識財務分析的本質(zhì)要求。
二、企業(yè)財務報表存在的問題
（一）資產(chǎn)負債表分析
資產(chǎn)負債表反映了企業(yè)在一段時間內(nèi)資產(chǎn)、負債以及所有者權(quán)益的情況，是企業(yè)權(quán)益在一定時間段內(nèi)擁有或控制的資產(chǎn)、義務和所有者對凈資產(chǎn)的要求權(quán)，是企業(yè)某一時刻的財務靜態(tài)數(shù)據(jù)，從整體角度觀察，我們可以發(fā)現(xiàn)某企業(yè)的資產(chǎn)總額在2012年到2014年逐年提高，到2014年年年底，該公司資產(chǎn)總額為50，840，876萬元，與2011年相比提高了134.22%。隨著資產(chǎn)總額的增加，該公司的負債以及所有者權(quán)益在有不同提高，這二者是資產(chǎn)總額增加的重要原因。2014年，某企業(yè)所有者權(quán)益相對于2011年增漲了41.10%，這樣大幅度的增漲，說明該企業(yè)資本得到維持的同時，投資者的投資也出現(xiàn)不小增值。
（二）現(xiàn)金流量表分析
現(xiàn)金流量表反映了一個企業(yè)流動資金的流入與流出，它的組成方面同資產(chǎn)負債表以及利潤表相似，可以綜合反映企業(yè)的經(jīng)濟活動，可以幫助決策者了解企業(yè)實際盈利情況以及財務狀況，便于管理者掌握企業(yè)基本信息。某企業(yè)現(xiàn)金流量2012年達到372596元，到了2013年降至192387元，后值2014年增長到了4172482元，根據(jù)某企業(yè)的財務報表，可以計算出2013年的現(xiàn)金流入較2012年增加了約44.48%，可見經(jīng)濟活動中企業(yè)的現(xiàn)金流入增加得非?？欤砻髁似髽I(yè)在日常經(jīng)濟行為中創(chuàng)造現(xiàn)金的能力有所增強，使企業(yè)的償還能力以及現(xiàn)金支付能力有了明顯得提高，減少了企業(yè)的風險。通過觀察上表，我們可以發(fā)現(xiàn)2013年較2012年在經(jīng)濟活動中現(xiàn)金的凈流量卻小幅降低，其原因是增加了商品的購買以及存貨的儲備等。2014年的現(xiàn)金流入較2013年增加了約5.49%，雖然增幅不大，但是企業(yè)發(fā)展較為穩(wěn)定。
三、企業(yè)財務報表存在問題的改進策略
（一）準確預算存貨需求量，優(yōu)化資產(chǎn)結(jié)構(gòu)
雖然存貨是企業(yè)獲得利潤的基礎(chǔ)，但是過多的存貨也會導致企業(yè)的風險出現(xiàn)增加，因此某企業(yè)的管理層人員必需注意存貨量過大的問題，做好存貨的減少與風險的降低等準備。對于某企業(yè)來說，擁有資產(chǎn)的多少代表了公司房地產(chǎn)開發(fā)的發(fā)展規(guī)模與發(fā)展范圍，在一定概念上代表了企業(yè)的綜合實力與獲利能力。優(yōu)化資產(chǎn)結(jié)構(gòu)關(guān)系到企業(yè)怎樣使用已經(jīng)擁有的資產(chǎn)，怎樣使某企業(yè)獲得更多的利潤，能夠使企業(yè)資金獲得最佳的使用效果最大限度的贏得利益，甚至減少企業(yè)虧損。
（二）降低資產(chǎn)負債率，降低企業(yè)財務風險
通過對某企業(yè)財務報表進行分析，可以發(fā)現(xiàn)某企業(yè)的資產(chǎn)負債率較高，雖然舉債可以帶來一些經(jīng)濟杠桿效益為公司帶來好處，但是負債的持續(xù)大幅度增加會造成企業(yè)財務風險的增加，對某企業(yè)長期發(fā)展產(chǎn)生消極的影響。因此，管理者要注意負債的較少，降低資產(chǎn)負債率，使公司在平穩(wěn)發(fā)展中爭取更大的獲利，進而減少獲利風險。
四、結(jié)語
本文對某企業(yè)2012年到2014年的企業(yè)財務報表進行了分析，并根據(jù)分析結(jié)果對該企業(yè)存在的一些問題進行討論，最后提出了一些解決措施。希望可以對我國企業(yè)財務報表分析體系以后的發(fā)展有所幫助。
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財務報表分析的問題及對策范文第5篇
關(guān)鍵詞： 財務報表分析; 分析; 局限性
財務報表分析也就是我們常說的財務分析，結(jié)合企業(yè)相關(guān)信息，通過整理財務會計報告中的數(shù)據(jù)，為企業(yè)管理者做出管理決策和控制經(jīng)營風險提供依據(jù)，為對企業(yè)的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況做出客觀、準確的評價。
一、財務報表分析在企業(yè)中的應用
現(xiàn)在企業(yè)的現(xiàn)代化水平大幅提高，經(jīng)營范圍越來越廣，種類越來越多，所以為了滿足企業(yè)要求，除了要對資產(chǎn)負債表、現(xiàn)金流量表、利潤表等財務報表進行分析，此外還需要結(jié)合項目明細表及附注進行細致分析和對比，這樣才能得出較為準確的分析結(jié)果。
（一）明確分析目的，制定分析工作計劃
財務報表的分析取決于何人使用，根據(jù)使用者不同，可分為以下三種情況：
1.以償債能力為主的分析
公司債權(quán)人對企業(yè)的償付能力應該相當關(guān)注。作為企業(yè)的債權(quán)人，相應了解其風險評估，以確定是貸款多少、企業(yè)如何發(fā)展。財務報表分析的主要目的是了解資本結(jié)構(gòu)，短期和長期償債能力，資金流動性狀況，尤其是自有資金和現(xiàn)金流量等業(yè)務。
2.以盈利和發(fā)展能力為主的分析
企業(yè)的投資者及潛在投資者對企業(yè)的各項指標都需要注意，這包括企業(yè)主營毛利率、凈資產(chǎn)利潤率、成本費用利潤率、資本保值增值率和每股收益等。投資者投資決策的依據(jù)就是這些指標的分析結(jié)果，這也是重要的企業(yè)盈利能力和發(fā)展能力
指標。
3.全面分析
企業(yè)的財務報表的業(yè)務和戰(zhàn)略業(yè)務決策由管理層負責，是最重要的內(nèi)部信息用戶。為了滿足不同的利益相關(guān)者的需求，管理者為了進一步提高企業(yè)的經(jīng)濟持續(xù)增長，必須對償債能力，盈利能力，包括相關(guān)發(fā)展信息的總體規(guī)劃和調(diào)整的目標，從戰(zhàn)略的高度做一個詳細的了解。
（二）根據(jù)分析目的不同，深入比較、研究所收集的資料
財務報表分析最為關(guān)鍵的一步就是資料收集。采用正確選擇分析方法，在可靠性，可用性方面對財務業(yè)績產(chǎn)生直接影響。比率分析，比較分析和趨勢分析的方法是財務報表分析中常用的方法。
1.比率分析法
比率分析法包括盈利能力比率，如主營業(yè)務利潤率，凈資產(chǎn)收益等;比率分析是財務分析的基本工具。償債能力比率，如資產(chǎn)負債率，利息保障倍數(shù)等;周轉(zhuǎn)率，如應收賬款周轉(zhuǎn)率，存貨周轉(zhuǎn)率等。
2.因素分析法
采用這種方法的使用是為了避免其他因素對指標分析時發(fā)生影響作用，每一個因素進行單獨分析，以確定其變化對報表所產(chǎn)生的影響。
3.趨勢分析法
企業(yè)根據(jù)趨勢分析法來判斷未來發(fā)展的趨勢。為了確定指標的變動趨勢，需要通過對一個企業(yè)各年度某些財務數(shù)據(jù)統(tǒng)計，確定公司財務狀況和經(jīng)營成果的發(fā)展趨勢，投資者和債權(quán)人以此來決定對自己是否有利。
4.比較分析法
比較分析是同一性質(zhì)的金融指數(shù)和指標評價標準進行對比分析。對比分析主要是橫向比較，通過對本行業(yè)的橫向比較，確定企業(yè)在行業(yè)中的地位。在財務報表分析比較分析被廣泛使用，將企業(yè)的業(yè)務指標橫向比較，以評估企業(yè)的整體素質(zhì)，以確定是否投資和貸款。
（三）做出分析結(jié)果，提出分析報告
編寫財務分析時應緊密地與特定企業(yè)相互結(jié)合。財務分析報告，包括目錄，詳細的分析，以便充分和詳細的分析的基礎(chǔ)上，結(jié)論明確，此外，還應該包括報告摘要，采取的改進措施等內(nèi)容。
二、財務報表分析的局限性
（一）資料來源的局限性
數(shù)據(jù)缺乏可靠性。通貨膨脹、會計方法的影響，財務報表不能真實的反映出企業(yè)的財務狀況，并且具有滯后性。財務報表和其他相關(guān)資料的數(shù)據(jù)大多是企業(yè)的歷史資料，分析結(jié)果的有效性將大打折扣。
（二）分析方法的局限性
1.比率分析法的局限性。對資產(chǎn)負債表和利潤表進行分析是比率分析法的主要目的。比率分析法是一種事后分析方法，分析出的結(jié)果具有滯后性，并且資產(chǎn)負債表是靜態(tài)報表，以此來預測企業(yè)未來的財務狀況也是不準確的。
2.趨勢分析法的局限性。由于通貨膨脹或各種偶然因素的影響和會計換算方法的改變，因此財務報表可能不具有可比性。而趨勢分析法所依據(jù)的資料主要是財務報表的數(shù)據(jù)，所以趨勢分析法算不上完善。
3.比較分析法的局限性。由于各企業(yè)所處行業(yè)、地區(qū)不同，雖然指標相同，但是各種指標在不同企業(yè)之間缺乏可比性，限制了比較分析法的應用。
三、改善財務報表分析局限性的幾點看法
采用多種分析方法，將定量分析與定性分析相結(jié)合、動態(tài)分析與靜態(tài)分析相結(jié)合、個別分析與綜合分析相結(jié)合，全面評價企業(yè)的財務狀況和經(jīng)營成果。加強時期指標在整個財務分析中的份量，提高財務報表分析人員的綜合能力和素質(zhì)，逐步培養(yǎng)和提高自己對待問題的分析判斷能力，可以減少和控制財務報表分析存在的問題。
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