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財(cái)務(wù)制度預(yù)付款管理范文第1篇

關(guān)鍵詞：醫(yī)院 往來賬管理 建議

醫(yī)院往來賬款是醫(yī)院在經(jīng)營過程中形成的債權(quán)債務(wù)關(guān)系。主要包括應(yīng)收病人醫(yī)療款、應(yīng)收醫(yī)療款、預(yù)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款、應(yīng)付賬款、應(yīng)繳款項(xiàng)、其他應(yīng)付款。加強(qiáng)往來賬管理可以有效防范醫(yī)院的潛在損失，提高資金使用效率，有利于真實(shí)地反映醫(yī)院的經(jīng)營狀況。

一、醫(yī)院往來賬的主要類型和原因

（一）醫(yī)療糾紛形成的欠款

由于醫(yī)患關(guān)系信息不對稱，部分醫(yī)生對病人存在過度檢查、過度醫(yī)療、過度用藥，進(jìn)一步導(dǎo)致病人對醫(yī)生不信任，導(dǎo)致近年來醫(yī)療糾紛不斷增加。此時(shí)醫(yī)院往往采取息事寧人的態(tài)度對病人不付的醫(yī)療費(fèi)用采取掛賬的方法。

（二）交通事故、地域性防疫事件等形成的醫(yī)療欠費(fèi)

醫(yī)生的天職是救死扶傷，對于惡通事故、地域性衛(wèi)生防病事件中的病人無條件收治，而其中有一部分病人無力支付醫(yī)療費(fèi)用 。

（三）單位內(nèi)部職工長期借款不還

由于財(cái)務(wù)監(jiān)管缺位，會(huì)計(jì)人員責(zé)任心不強(qiáng)，部分職工借款后以種種理由不報(bào)賬，甚至也有極少部分員工借款后離職，導(dǎo)致個(gè)人往來賬不斷增加。

（四）部分預(yù)付款長期掛賬

部分預(yù)付款由于業(yè)務(wù)單位破產(chǎn)等原因無法開具發(fā)票沖賬，有的則是由于產(chǎn)品存在質(zhì)量糾紛，或者入賬手續(xù)不健全導(dǎo)致預(yù)付款長期掛賬。

（五）醫(yī)保掛賬較多，虛增資產(chǎn)

對于醫(yī)保病人，醫(yī)院在病人出院后往往采用“直報(bào)”形式先墊付病人費(fèi)用然后再與當(dāng)?shù)蒯t(yī)保中心結(jié)算。在此過程中，醫(yī)保中心不是按每個(gè)醫(yī)保病人所欠醫(yī)療款全額返還醫(yī)院，實(shí)際醫(yī)保結(jié)算回醫(yī)院的醫(yī)保病人欠費(fèi)扣除了醫(yī)保中心審核剔除費(fèi)用及考核預(yù)留款。對于易除費(fèi)用將無法到達(dá)醫(yī)療賬上，考核預(yù)留款往往以醫(yī)院執(zhí)行醫(yī)保政策優(yōu)劣作為考核基數(shù)，該部分款項(xiàng)往往只有極少部分可以到醫(yī)院賬上。

二、加強(qiáng)醫(yī)院往來賬管理的重要意義

（一）有利于提高報(bào)表數(shù)據(jù)質(zhì)量

醫(yī)院財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性對于醫(yī)院的經(jīng)營決策具有特別重要的意義。應(yīng)收款項(xiàng)預(yù)期會(huì)給單位帶來經(jīng)濟(jì)資源，是一種財(cái)產(chǎn)權(quán)利，往來賬余額過大，而且其中實(shí)質(zhì)上已經(jīng)形成壞賬的情況下會(huì)有“粉飾報(bào)表”虛增資產(chǎn)的嫌疑。加強(qiáng)往來賬管理，有助于真實(shí)反映醫(yī)院的經(jīng)營狀況，正確評(píng)介經(jīng)營績效真實(shí)披露會(huì)計(jì)信息。

（二）有利于厘清債權(quán)債務(wù)，保護(hù)醫(yī)院資產(chǎn)安全

往來賬管理的好，該收的錢能收回來，該付的錢延遲支付，有利于減少壞賬損失、增加流動(dòng)性 。

（三）有利于減少腐敗行為的發(fā)生

醫(yī)療預(yù)收款、應(yīng)繳超收款、其他應(yīng)收款等，特別是筆數(shù)多、金額大、掛賬時(shí)間久的款項(xiàng)，容易產(chǎn)生貪污挪用等違法行為。規(guī)范往來賬的核算與管理以以杜絕此類情況的發(fā)生。

三、對醫(yī)院往來賬管理的建議

（一）加強(qiáng)往來賬管理人員的素質(zhì)培養(yǎng)

醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)要高度重視并充分意識(shí)到往來賬管理對于醫(yī)院經(jīng)營管理工作的重要意義，合理設(shè)置崗位，明確工作流程，強(qiáng)化對往來賬的跟蹤管理，建立往來賬管理人員考評(píng)機(jī)制 。

（二）加強(qiáng)往來賬管理的內(nèi)控建設(shè)

1、建立明確的職責(zé)分工制度

貨幣資金的收支與記賬、經(jīng)辦人員與資金收支的審核人員等不相容崗位必須分離，防止舞弊行為發(fā)生。對于長期在同一崗位人員建立崗位輪換制度。

2、建立嚴(yán)格的預(yù)付款審批制度

對于預(yù)付的醫(yī)療器械及大宗耗材采購款，必須對客戶進(jìn)行信用調(diào)查，大額的預(yù)付貨款應(yīng)實(shí)行集體研究，規(guī)范審批手續(xù)，嚴(yán)格執(zhí)行合同。

3、醫(yī)院應(yīng)分部門分科室考核按月應(yīng)收款回籠率

將考核結(jié)果與獎(jiǎng)懲掛鉤，對于愈期未還款應(yīng)查明原因，及時(shí)組織催收，并根據(jù)需要采取相應(yīng)的法律措施。

4、建立對賬和賬齡分析制度

應(yīng)加強(qiáng)與欠款人往來款項(xiàng)的核對，及時(shí)詢證，對于往來款差額及時(shí)查明原因。分類分析應(yīng)收款的賬齡，對于賬齡較短的應(yīng)收款應(yīng)及時(shí)組織清收，賬齡較長的應(yīng)收款，及時(shí)查明原因 。

5、建立應(yīng)付賬款的內(nèi)部控制

分清輕重緩及，按規(guī)定程序付款。定期分析單位的應(yīng)付賬款賬齡，對于長期無人追索的款項(xiàng)，按程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)收入。

（三）加強(qiáng)對醫(yī)保費(fèi)用審核處理

目前隨著城鎮(zhèn)職工以及新農(nóng)合參保人員的全覆蓋，醫(yī)保費(fèi)用占據(jù)醫(yī)院收入相當(dāng)大的比例。醫(yī)院醫(yī)保費(fèi)用審核員應(yīng)加強(qiáng)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，認(rèn)真研究基本醫(yī)療保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)和生育保險(xiǎn)藥品目錄庫，及時(shí)與醫(yī)保中心對賬，及時(shí)催要醫(yī)保欠款，以加速醫(yī)院資金回籠。對醫(yī)保審核剔除費(fèi)用，由醫(yī)保結(jié)算會(huì)計(jì)每月告知醫(yī)院總賬會(huì)計(jì)具體數(shù)額，醫(yī)院總賬會(huì)計(jì)再及時(shí)調(diào)賬，做沖減“應(yīng)收醫(yī)療款”及“醫(yī)療收入”的處理，以減少醫(yī)保費(fèi)用長期虛掛。

（四）創(chuàng)新應(yīng)收款摧討方式

過去往往是財(cái)務(wù)部門單打獨(dú)斗負(fù)責(zé)清收應(yīng)收款，由于缺乏相應(yīng)手段，對于部分“老賴”收效甚微。醫(yī)院財(cái)務(wù)部門可以與紀(jì)檢監(jiān)察室配合，對于借款時(shí)間超過六個(gè)月的，一律交由監(jiān)察室采取相應(yīng)手段進(jìn)行摧收。

（五）完善審核機(jī)制，及時(shí)核銷呆死賬

對長期掛賬的往來業(yè)務(wù)的核銷，可依醫(yī)院財(cái)務(wù)制度及相關(guān)規(guī)定，醫(yī)院按年末應(yīng)收醫(yī)療款、其他應(yīng)收款余額提取壞賬準(zhǔn)備。對期限超過3年的應(yīng)收款，經(jīng)認(rèn)真審查，嚴(yán)格實(shí)行責(zé)任追究。對于當(dāng)事人破產(chǎn)、死亡、失蹤等原因確實(shí)無法回收的，經(jīng)上級(jí)衛(wèi)生主管部門和財(cái)政部門認(rèn)可，單位集體研究后，經(jīng)批準(zhǔn)在壞賬準(zhǔn)備中作沖銷處理。

參考文獻(xiàn)：

[1]胡兆禮，楊靈，鄭彩霞.醫(yī)院往來賬管理存在的問題與對策[J].醫(yī)院管理論壇，2015年01期

財(cái)務(wù)制度預(yù)付款管理范文第2篇

財(cái)務(wù)人員個(gè)人工作計(jì)劃范文一

一、分公司財(cái)務(wù)科工作計(jì)劃:

1、財(cái)務(wù)科負(fù)責(zé)分公司財(cái)務(wù)管理、資金管理、資產(chǎn)管理、成本管理、會(huì)計(jì)管理、各項(xiàng)目部及實(shí)體的成本管理、兌現(xiàn)審計(jì)工作。嚴(yán)格執(zhí)行集團(tuán)公司的規(guī)章制度。對本部門工作負(fù)責(zé)，制定并落實(shí)部門工作計(jì)劃。

2、負(fù)責(zé)編制并上報(bào)分公司年度財(cái)務(wù)收支計(jì)劃和月資金收支計(jì)劃;編制并上報(bào)分公司機(jī)關(guān)費(fèi)用指標(biāo)計(jì)劃，按照集團(tuán)公司審批結(jié)果，進(jìn)行控制和管理。

3、負(fù)責(zé)編制和上報(bào)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表及各種資料。

4、負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算和項(xiàng)目成本核算的管理。配合項(xiàng)目部工程價(jià)款回收工作。

5、負(fù)責(zé)分公司固定資產(chǎn)的管理，按規(guī)定計(jì)提折舊費(fèi)。

6、組織各項(xiàng)目開展增收節(jié)支活動(dòng)。搞好會(huì)計(jì)核算、項(xiàng)目核算和成本分析，降低工程成本，降低費(fèi)用支出，并會(huì)同相關(guān)部門建立工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)檔案。

7、負(fù)責(zé)對項(xiàng)目經(jīng)理部實(shí)施審計(jì)監(jiān)督。負(fù)責(zé)分公司的財(cái)務(wù)電算化管理。

8、負(fù)責(zé)卓越績效體系的財(cái)務(wù)科各種資料的準(zhǔn)備及復(fù)驗(yàn)工作。

9、負(fù)責(zé)工程投標(biāo)保函、履約擔(dān)保、銀行信貸額度等手續(xù)辦理工作。

10、負(fù)責(zé)集團(tuán)公司對分公司工作聯(lián)查財(cái)務(wù)各種資料的收集、編制工作。

11、負(fù)責(zé)上報(bào)分公司年度財(cái)務(wù)收支計(jì)劃和月資金收支計(jì)劃;編制并上報(bào)分公司機(jī)關(guān)費(fèi)用指標(biāo)計(jì)劃，按照集團(tuán)公司審批結(jié)果，進(jìn)行控制和管理。編制分公司年度財(cái)務(wù)收支報(bào)表。

12、負(fù)責(zé)核對清理債權(quán)帳務(wù)及內(nèi)部單位之間的往來帳目。

13、執(zhí)行對操作人員的管理和計(jì)算機(jī)檔案管理職責(zé)，對會(huì)計(jì)軟件的運(yùn)行進(jìn)行日常維護(hù)，保證計(jì)算機(jī)軟件及硬件的財(cái)產(chǎn)安全。

14、對項(xiàng)目經(jīng)理部經(jīng)營管理制度和內(nèi)部控制制度是否健全，運(yùn)行機(jī)制是否正常進(jìn)行監(jiān)督。對項(xiàng)目經(jīng)理部實(shí)施財(cái)務(wù)審計(jì)、承包及兌現(xiàn)審計(jì)。

二、對項(xiàng)目部的資金有償使用管理:

分公司與項(xiàng)目部及經(jīng)營實(shí)體，相互占用資金的確定額是:項(xiàng)目部及經(jīng)營實(shí)體上交的資金與應(yīng)交分公司的管理費(fèi)和分公司代支付銀行的各種保函的資金部分相抵的差額為基數(shù)，按同期一年貸款月利息0.66%計(jì)算。項(xiàng)目部欠分公司的管理費(fèi)的計(jì)息方法:按月完成量計(jì)算的上交分公司管理費(fèi)累計(jì)總額的80%為基數(shù)，乘以0.66%利率。每月計(jì)息一次,劃轉(zhuǎn)項(xiàng)目部并同時(shí)項(xiàng)目部記入財(cái)務(wù)費(fèi)用。計(jì)息時(shí)間是從收取管理費(fèi)的月份的第三個(gè)月末開始計(jì)息劃帳。

2、分公司為項(xiàng)目部辦理投標(biāo)保函和履約保函的、工程預(yù)付款保函等工程保函所交銀行的保函現(xiàn)金部分從辦完保函月份的第二個(gè)月初開始計(jì)息，每月以0.66%的利率計(jì)息。由分公司劃帳項(xiàng)目部，項(xiàng)目部記入財(cái)務(wù)費(fèi)用。

3、分公司與項(xiàng)目部的往來帳目中，如果分公司的往來帳余額(扣除項(xiàng)目部利潤虧損額)欠項(xiàng)目部的，同樣以每月以0.66%的利率計(jì)息。由分公司倒劃給項(xiàng)目部。

三、支付各種款項(xiàng)的措施:

為了強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理，規(guī)范經(jīng)濟(jì)行為，杜絕工程成本的各項(xiàng)潛虧因素的存在，保證分公司健康持續(xù)的發(fā)展，要求各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)及財(cái)務(wù)人員在支付各種款項(xiàng)時(shí)，帳面有欠款的可以支付，否則堅(jiān)決不予支付。如果雙方簽定合同約定有預(yù)付款的可以預(yù)付，但預(yù)付款項(xiàng)不得超過合同限定數(shù)額。要求嚴(yán)肅執(zhí)行，若有違反行為追究當(dāng)事人和領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。

在付款的同時(shí)嚴(yán)格審查收款簽字人是否與財(cái)務(wù)帳面、合同簽字人一致，否則堅(jiān)決拒付，實(shí)屬情況特殊，但必須辦理本人委托證明書、委托人和受托人的身份證復(fù)印件并同時(shí)附在付款憑證后面。委托證明書如果雙方是企業(yè)單位的必須有雙方企業(yè)單位蓋章后有效，如果是個(gè)人的必須有雙方當(dāng)事人簽字并同時(shí)按手印和雙方的身份證復(fù)印件附后有效。事后避免經(jīng)濟(jì)糾紛。

四、備用金管理辦法:

根據(jù)國家財(cái)經(jīng)制度規(guī)定、集團(tuán)公司的嚴(yán)格要求、結(jié)合我分公司的路、橋工程施工特點(diǎn)，制定單位相關(guān)人員，因公暫借備用金的管理辦法:暫借備用金的人員范圍:分公司經(jīng)理、書記及付經(jīng)理，項(xiàng)目經(jīng)理及付經(jīng)理，機(jī)關(guān)各科室正、付職，公用小車司機(jī)，機(jī)關(guān)材料處及項(xiàng)目材料采購員，詳細(xì)人員名單經(jīng)分公司經(jīng)理確認(rèn)后再定。

2、備用金借用限額:

(1)、分公司經(jīng)理、書記及付經(jīng)理、項(xiàng)目經(jīng)理備用金借款限額最高10000元。

(2)、項(xiàng)目付經(jīng)理、機(jī)關(guān)處室正付職、公用小車司機(jī)備用金借款限額最高3000元。

(3)、機(jī)關(guān)材料處及項(xiàng)目材料采購人員備用金借款限額最高XX元。

3、備用金借用審批權(quán)限:在分公司借備用金由分公司經(jīng)理審批，在項(xiàng)目部借備用金由項(xiàng)目經(jīng)理審批。在備用金的使用過程中，杜絕超過規(guī)定限額并及時(shí)歸還備用金，嚴(yán)格控制人員范圍，

4、每年借用備用金必在本年12月25日以前還清，如不還清者在次年1月開始扣工資，扣清為止。

五、繼續(xù)執(zhí)行XX年2月關(guān)于規(guī)范經(jīng)濟(jì)行為的《會(huì)議紀(jì)要》精神:

會(huì)議決定:為了強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理，規(guī)范各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)行為，杜絕工程成本潛虧因素存在，保證路橋分公司經(jīng)濟(jì)活動(dòng)健康持續(xù)的發(fā)展，結(jié)合分公司施工特點(diǎn),對有關(guān)經(jīng)濟(jì)行為規(guī)范的內(nèi)容，作如下強(qiáng)調(diào)要求:各級(jí)財(cái)務(wù)人員在支付各種款項(xiàng)時(shí)，核對賬面欠款情況，堅(jiān)決杜絕超付款。若雙方簽訂合同約定預(yù)付款，但付款不超過合同內(nèi)規(guī)定的數(shù)額，付款時(shí)并索要單位收款收據(jù)或個(gè)人收款條。收款人與合同簽訂人應(yīng)相符一致。若不是同一人，必須辦理委托，否則財(cái)務(wù)拒絕付款。

2、 財(cái)務(wù)部門對外結(jié)算的機(jī)械租賃費(fèi)、周轉(zhuǎn)工具租賃費(fèi)、分包商(具有法人資格的企業(yè)，可出示財(cái)務(wù)公章的收據(jù))的結(jié)算費(fèi)用憑發(fā)票和結(jié)算單入帳。如果對方不能提供或不能及時(shí)提供發(fā)票，財(cái)務(wù)部門暫時(shí)按照總結(jié)算金額與當(dāng)?shù)囟惵视?jì)算出應(yīng)交稅金額可以掛帳，等提供發(fā)票后按照相應(yīng)發(fā)票的金額同等比率足額退回。分包商如果領(lǐng)用項(xiàng)目部或分公司材料(依據(jù)財(cái)務(wù)入帳領(lǐng)料單據(jù))和使用機(jī)務(wù)隊(duì)機(jī)械臺(tái)班費(fèi)用(依據(jù)財(cái)務(wù)入帳的單據(jù)),可以從每次結(jié)算中扣除后計(jì)提稅金掛帳.

3、 人工費(fèi)承包或執(zhí)行任務(wù)書，按計(jì)件工資形式辦理，不需另辦理建筑市場開出的票據(jù)，按內(nèi)部職工工資控制。

4、購置各種材料、工具、設(shè)備、儀器、辦公用品等必須索要發(fā)票后入帳。

5、 各項(xiàng)目部及經(jīng)營實(shí)體、各種經(jīng)濟(jì)收入上繳記入財(cái)務(wù)賬戶，由當(dāng)?shù)囟悇?wù)出票據(jù)外，財(cái)務(wù)統(tǒng)一對外辦理收據(jù)發(fā)票，嚴(yán)禁坐收坐支。

6、 各經(jīng)營實(shí)體，涉及經(jīng)營收入欄目，與分公司單獨(dú)定立賬戶，以上繳資金的責(zé)任指標(biāo)形式出現(xiàn)，因涉及收入納稅問題，不再出現(xiàn)銷售收入和租賃收入項(xiàng)目。

7、強(qiáng)調(diào)分公司機(jī)關(guān)的管理費(fèi)開支，單獨(dú)建立賬戶。原列入機(jī)關(guān)支出的竣工工程所支出的費(fèi)用，單獨(dú)列支，隸屬于分公司整體核算。

8、 分公司和各項(xiàng)目部及經(jīng)濟(jì)實(shí)體對外發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)、市場開發(fā)經(jīng)費(fèi)必經(jīng)分公司經(jīng)理批準(zhǔn)簽字后財(cái)務(wù)部門方可報(bào)銷入帳。

六、加強(qiáng)防范企業(yè)經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí):

建立完善專項(xiàng)基金臺(tái)賬:職工公積金、職工養(yǎng)老統(tǒng)籌、職工醫(yī)療保險(xiǎn)、職工失業(yè)保險(xiǎn)臺(tái)帳。

2、應(yīng)收帳款科目要進(jìn)行帳齡分析，帳齡達(dá)到三年以上為不良資產(chǎn)，結(jié)算是否及時(shí)，債權(quán)人的債權(quán)期限為兩年。債務(wù)人是否存在，單位是否注銷，訴訟期限是否超過兩年，債務(wù)人是否足額給款。預(yù)期債務(wù)是否有證明，證明超保權(quán)期限是否。預(yù)期不能收回的應(yīng)收帳款全額提取壞帳。

3、壞帳準(zhǔn)備金的預(yù)提方法，是以應(yīng)收帳款和其他應(yīng)收款的年終借方期末余額按比例提取，同時(shí)也可以按單個(gè)分析計(jì)提，但是必須在財(cái)政局備案并批準(zhǔn)。(財(cái)務(wù)制度規(guī)定為會(huì)計(jì)科目借方金額的1%)。

4、XX年要建立應(yīng)收帳款明細(xì)臺(tái)賬:

(1)、已竣工結(jié)算的工程的臺(tái)賬內(nèi)容:業(yè)主、工程名稱、竣工時(shí)間、結(jié)算時(shí)間、結(jié)算金額、累計(jì)報(bào)量、收款總額、末筆收款時(shí)間、現(xiàn)拖欠款。

(2)、已竣工未結(jié)算工程的臺(tái)賬內(nèi)容:業(yè)主、工程名稱、竣工時(shí)間、合同價(jià)款、報(bào)出結(jié)算時(shí)間、報(bào)出結(jié)算價(jià)款、累計(jì)收款、累計(jì)報(bào)量、報(bào)量與收款差、報(bào)出結(jié)算與收款差。

(3)、在建工程的臺(tái)賬內(nèi)容:業(yè)主、工程名稱、開工時(shí)間、合同價(jià)款、累計(jì)收款、累計(jì)報(bào)量、報(bào)量與收款差。

5、應(yīng)付帳款-暫估材料帳款:年底有余額的(本科目不能出現(xiàn)借方余額，如有要追究當(dāng)事人的責(zé)任)，要依據(jù)年底財(cái)務(wù)帳面金額分別以工程項(xiàng)目、暫估時(shí)間、供應(yīng)單位、貨物名稱、規(guī)格、數(shù)量、單價(jià)、總價(jià)，編制貨物暫估明細(xì)表并注明未及時(shí)沖銷的原因。

6、各分包隊(duì)的付款方法:責(zé)任劃分明確，付分包隊(duì)款時(shí)如財(cái)務(wù)帳面不欠款的超付款，必須是以借款的手續(xù)辦理后付款，在其他應(yīng)收款科目反應(yīng)。所謂超付款是指:(1)超完成工程量超付款。(2)超業(yè)主所付款的工程款(扣除管理費(fèi)后的超付款)。(3)超結(jié)算款的超付款。

7、其他供應(yīng)貨物單位的超付款(是以財(cái)務(wù)入帳為準(zhǔn))也必須是以借款的手續(xù)辦理后付款，在其他應(yīng)收款科目反應(yīng);有供貨合同約定予付款的，付款時(shí)在預(yù)付帳款科目反映。

8、從財(cái)務(wù)帳面看已形成對包工隊(duì)、機(jī)械租賃費(fèi)、人工費(fèi)、材料供應(yīng)商超付款的部分金額，到XX年6月底以前必須辦理原付工程款轉(zhuǎn)借款手續(xù)，財(cái)務(wù)部門依據(jù)原付工程款轉(zhuǎn)借款手續(xù)進(jìn)其他應(yīng)收款的相關(guān)明細(xì)科目。

9、其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款的長期掛帳業(yè)務(wù)要及時(shí)清理，以便形成呆帳。

10、內(nèi)部單位核算往來集團(tuán)內(nèi)部往來要于集團(tuán)公司與分公司、分公司與分公司之間、分公司與項(xiàng)目之間的財(cái)務(wù)往來帳年底必須無未達(dá)帳項(xiàng)，如年底審計(jì)查出未達(dá)帳項(xiàng)按分公司本年度潛虧處理。

11、備用金要逐個(gè)落實(shí)，年底清理完畢。

12、待攤費(fèi)用預(yù)提費(fèi)用要有充分的依據(jù)財(cái)務(wù)才能入帳，無依據(jù)入財(cái)務(wù)帳的憑證，經(jīng)查處按違犯財(cái)經(jīng)制度論處。

13、依據(jù)承包協(xié)議據(jù)實(shí)搜集資料，按權(quán)責(zé)發(fā)生制核算。

14、項(xiàng)目成本按實(shí)際價(jià)格核算的，材料差異不能出現(xiàn)貸方余額。

如果有借方材料差異必有業(yè)主核簽的證明資料財(cái)務(wù)方能入帳，審計(jì)查處無證明資料的按本年度成本潛虧。

15、掛靠工程的成本報(bào)表不能有降本。如有按本年成本潛虧。

16、稅金要足額提取進(jìn)其他應(yīng)付款-預(yù)提稅金科目

17、根據(jù)集團(tuán)公司相關(guān)規(guī)定提取壞帳準(zhǔn)備金，XX年《集財(cái)字(XX)第6號(hào)》文件規(guī)定提取工程維修保證金。

18、XX年的質(zhì)量獎(jiǎng)，按當(dāng)年簽訂合同總額的1%預(yù)提進(jìn)成本。

19、項(xiàng)目成本核算要依據(jù)法律、法規(guī)、企業(yè)規(guī)定進(jìn)行。對分包隊(duì)伍的帳務(wù)核算時(shí)，如果有供應(yīng)商的發(fā)票可以抵沖應(yīng)稅計(jì)提額。

七、項(xiàng)目部按時(shí)上交分公司資金的規(guī)定:

XX年分公司施行項(xiàng)目部財(cái)務(wù)人員派出制，財(cái)務(wù)人員派出的目的是更好的貫徹、落實(shí)國家、集團(tuán)、分公司的各種制度和規(guī)定，同時(shí)進(jìn)一步服務(wù)好項(xiàng)目部的財(cái)務(wù)工作。

目前，分公司資金的壓力非常大，投標(biāo)保證金、保函保證金占用萬元，工程拖欠款 億元，主要原因是分公司給項(xiàng)目部的前期啟動(dòng)資金和項(xiàng)目部應(yīng)上交的管理費(fèi)不能及時(shí)收回，等業(yè)主全部付清工程款后才能收回此款。根據(jù)以上的情況，經(jīng)分公司領(lǐng)導(dǎo)研究決定:

由分公司派出項(xiàng)目財(cái)務(wù)人員為主責(zé)，及時(shí)與項(xiàng)目經(jīng)理溝通，等項(xiàng)目部收到工程予付款后首先歸還分公司墊付的前期啟動(dòng)資金。其次，按本月完成工程量計(jì)算應(yīng)上繳分公司管理費(fèi)的數(shù)額，下月上繳資金，依次類推。如派出財(cái)務(wù)人員沒有完成以上兩項(xiàng)資金上繳的任務(wù)，月末25日以前以文字的形式上報(bào)分公司財(cái)務(wù)科一份，財(cái)務(wù)科收到后及時(shí)上報(bào)分公司經(jīng)理。

財(cái)務(wù)人員個(gè)人工作計(jì)劃范文二

20xx年在一如既往地做好日常財(cái)務(wù)核算工作，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理、推動(dòng)規(guī)范管理和加強(qiáng)財(cái)務(wù)知識(shí)學(xué)習(xí)教育。做到財(cái)務(wù)工作長計(jì)劃，短安排。使財(cái)務(wù)工作在規(guī)范化、制度化的良好環(huán)境中更好地發(fā)揮作用。特?cái)M訂XX年的工作計(jì)劃。

一、參加財(cái)務(wù)人員繼續(xù)教育每年財(cái)務(wù)人員都要參加財(cái)政局組織的財(cái)務(wù)人員繼續(xù)教育，但是XX年11月底，繼續(xù)教育教材全變，由于國家財(cái)務(wù)部最新公告:XX年財(cái)務(wù)上將有大的變動(dòng)，實(shí)行《新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》《新科目》《新規(guī)范制度》，可以說財(cái)務(wù)部XX年的工作將一切圍繞這次改革展開工作，由唯重要的是這次改革對企業(yè)財(cái)務(wù)人員提出了更高的要求。 首先參加財(cái)務(wù)人員繼續(xù)教育，了解新準(zhǔn)則體系框架，掌握和領(lǐng)會(huì)新準(zhǔn)則內(nèi)容，要點(diǎn)、和精髓。全面按新準(zhǔn)則的規(guī)范要求，熟練地運(yùn)用新準(zhǔn)則等，進(jìn)行帳務(wù)處理和財(cái)務(wù)相關(guān)報(bào)表、表格的編制。 參加繼續(xù)教育后，匯報(bào)學(xué)習(xí)情況報(bào)告。

財(cái)務(wù)制度預(yù)付款管理范文第3篇

1．醫(yī)院財(cái)務(wù)制度能夠?qū)︶t(yī)院固定資產(chǎn)真實(shí)價(jià)值進(jìn)行準(zhǔn)確反映。

在當(dāng)前已有的會(huì)計(jì)制度之下，醫(yī)院的固定資產(chǎn)不提折舊，對醫(yī)院固定資產(chǎn)進(jìn)行核算，能夠?qū)Y產(chǎn)的負(fù)債表產(chǎn)生影響，這一影響只有在固定資產(chǎn)報(bào)廢的時(shí)候才能夠?qū)⑵淝宄?，在對資產(chǎn)負(fù)債表進(jìn)行利用以及分析的過程中，人們還要綜合考慮折舊可能會(huì)帶來的凈資產(chǎn)虛增額，以及資產(chǎn)總值虛增額所產(chǎn)生的影響，所以，在《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》在四十七條中已經(jīng)明確規(guī)定，在原則上，醫(yī)院應(yīng)該根據(jù)醫(yī)院自身的固定資產(chǎn)性質(zhì)，在預(yù)計(jì)使用的年限之中，采用工作量法或者平局年限法來進(jìn)行計(jì)提折舊，對醫(yī)院固定資產(chǎn)的進(jìn)行折舊，不考慮殘值，實(shí)施計(jì)提折舊方法由直轄市、自治區(qū)，以及各個(gè)省的主管部門和財(cái)政部門一起，按照規(guī)定實(shí)施審批。醫(yī)院當(dāng)月有所減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月仍然對其進(jìn)行計(jì)提折舊，從下個(gè)月開始不再計(jì)提折舊，已經(jīng)提足折舊仍然沒有使用的固定資產(chǎn)，不會(huì)再對其進(jìn)行計(jì)提折舊。這樣一種處理的結(jié)果不僅僅能夠?qū)⑨t(yī)院的固定資產(chǎn)真實(shí)的價(jià)值準(zhǔn)確反映出來，同樣能夠?qū)︶t(yī)院固定資產(chǎn)使用的新舊程度進(jìn)行準(zhǔn)確反映。

2．醫(yī)院的財(cái)務(wù)制度綜合考慮醫(yī)院存在的風(fēng)險(xiǎn)。

醫(yī)院一直都是高風(fēng)險(xiǎn)的行業(yè)，在醫(yī)院自身的經(jīng)營過程中，每一個(gè)地方都存在著風(fēng)險(xiǎn)，因此，只有對醫(yī)院運(yùn)營存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行合理估計(jì)，才能對醫(yī)院的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行化解及防范。所以，在新的《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》中第二十四條做出了規(guī)定，醫(yī)院必須要加強(qiáng)對預(yù)付款項(xiàng)以及醫(yī)院的應(yīng)收款項(xiàng)的管理，對其進(jìn)行及時(shí)清理，以及定期分析。在年終的時(shí)候，醫(yī)院還可以采取個(gè)別認(rèn)定法、賬齡分析法，以及余額百分比法等方法來做好計(jì)提壞賬的準(zhǔn)備。要求醫(yī)院累計(jì)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備不能超過醫(yī)院年末應(yīng)該收的醫(yī)療款項(xiàng)，以及其他應(yīng)收款項(xiàng)科目余額2％～4％之間，由各個(gè)省、直轄市或者自治區(qū)主管部門，以及財(cái)政部門來確定我國醫(yī)院的計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。醫(yī)院對賬齡超過了三年，沒有辦法收回那些其他應(yīng)收款，以及應(yīng)收的醫(yī)療款可以按照壞賬損失來實(shí)施處理。醫(yī)院的壞賬損失必須要經(jīng)過清查，并且要按照國有資產(chǎn)管理相關(guān)的規(guī)定來進(jìn)行嚴(yán)格的報(bào)批，在壞賬準(zhǔn)備過程中對其進(jìn)行沖銷，能夠?qū)⒁呀?jīng)核銷的壞賬進(jìn)行回收，將壞賬準(zhǔn)備進(jìn)行增加。與此同時(shí)，醫(yī)院財(cái)務(wù)制度還允許提出醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)的基金，將其用在防范醫(yī)院所面臨各種風(fēng)險(xiǎn)，將不確定性風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行全面分析，將宏觀財(cái)務(wù)管理進(jìn)行強(qiáng)化，防止產(chǎn)生重大的決策失誤，這已經(jīng)成為了促進(jìn)我國醫(yī)院健康發(fā)展以及可持續(xù)發(fā)展十分重要的保障。

二、結(jié)語

財(cái)務(wù)制度預(yù)付款管理范文第4篇

籌建項(xiàng)目工程是一項(xiàng)巨大而又復(fù)雜的系統(tǒng)工程，籌建項(xiàng)目要經(jīng)過相關(guān)項(xiàng)目部門的設(shè)立、項(xiàng)目可行性的研究、項(xiàng)目概算，再到籌建資產(chǎn)交付，要經(jīng)過許多環(huán)節(jié)，而每一個(gè)籌建項(xiàng)目環(huán)節(jié)都要做到規(guī)范，才能夠保障籌建項(xiàng)目順利投入生產(chǎn)。

籌建期間最早展開財(cái)務(wù)管理業(yè)務(wù)是籌建期間的合同管理，合同就是指處于平等法律地位的主體之間所簽訂的、關(guān)于成立、變更以及終止某項(xiàng)權(quán)利或義務(wù)關(guān)系的協(xié)議，隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，所有的生產(chǎn)及交易的開展都離不開合同，從這一意義上講，市場經(jīng)濟(jì)也可以稱之為合同經(jīng)濟(jì)，市場經(jīng)濟(jì)是契約經(jīng)濟(jì)。

籌建項(xiàng)目期間與許多客戶簽訂各種不同籌建合同，就是讓客戶履行合同義務(wù)進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)順利將籌建項(xiàng)目建設(shè)完工目的?；I建合同應(yīng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)管，為籌建期間財(cái)務(wù)核算提供真實(shí)和準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)，對籌建時(shí)期財(cái)務(wù)報(bào)表具有重要意義。籌建合同管理是籌建期間具體財(cái)務(wù)工作的重要內(nèi)容體現(xiàn)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)工作對籌建期間事前、事中、事后財(cái)務(wù)管理，因此籌建期間財(cái)務(wù)人員要與籌建工程建設(shè)人員及時(shí)溝通，參與籌建合同的管理維護(hù)，讓財(cái)務(wù)人員了解籌建期間的合同簽訂知情權(quán)，發(fā)揮財(cái)務(wù)人員在籌建期間管理中的監(jiān)督作用。籌建期間合同精細(xì)化管理是籌建期間財(cái)務(wù)管理重中之重。

一、籌建合同與籌建項(xiàng)目概算管理

籌建項(xiàng)目概算是項(xiàng)目設(shè)計(jì)人員根據(jù)項(xiàng)目初步設(shè)計(jì)圖紙和技術(shù)資料編制方法、依據(jù)項(xiàng)目設(shè)計(jì)圖紙和技術(shù)資料核定投資額或指標(biāo)費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn), 按規(guī)定的編制程序、確定建設(shè)項(xiàng)目總投資額的一種工程概算，對于籌建項(xiàng)目工程建設(shè)、項(xiàng)目竣工投產(chǎn)都有極其重要作用。

籌建項(xiàng)目概算一經(jīng)相關(guān)部門審核或備案批準(zhǔn)后，籌建項(xiàng)目總概算金額就是該籌建項(xiàng)目投資的最高限額，不得任意突破項(xiàng)目投總概算，如有突破須報(bào)原審批部門批準(zhǔn)或備案。因此，籌建項(xiàng)目概算是制定籌建項(xiàng)目投資目標(biāo)與投資計(jì)劃的重要依據(jù)，籌建項(xiàng)目財(cái)務(wù)決算報(bào)告主要是通過竣工決算與設(shè)計(jì)概算的對比來進(jìn)行評(píng)價(jià)。

第一，籌建項(xiàng)目概算是安排籌建固定資產(chǎn)投資計(jì)劃以及確定和制定籌建項(xiàng)目投資總額的依據(jù)，籌建項(xiàng)目固定資產(chǎn)投資業(yè)務(wù)主要通過籌建合同開展，每個(gè)籌建項(xiàng)目都要簽訂眾多設(shè)備采購合同和土建施工合同，財(cái)務(wù)人員應(yīng)依據(jù)籌建合同簽訂內(nèi)容，建立一個(gè)籌建期期間合同大表，依據(jù)籌建項(xiàng)目概算內(nèi)容與合同簽訂內(nèi)容相結(jié)比，及時(shí)與籌建工程人員溝通，將各種籌建合同分類匯總和管理，將合同匯總金額與籌建項(xiàng)目概算投資總額進(jìn)行對比，及時(shí)通報(bào)給籌建項(xiàng)目工程人員，控制籌建項(xiàng)目投資合同簽訂金額，避免出現(xiàn)超項(xiàng)目概算情況，如果籌建項(xiàng)目出現(xiàn)超概算情況，可以通過簽訂合同情況清楚分析出超概算原因。

第二，籌建項(xiàng)目與土建工程施工單位、設(shè)備安裝工程單位、非標(biāo)準(zhǔn)設(shè)備與安裝單位、監(jiān)理設(shè)計(jì)等單位簽訂籌建合同時(shí)，財(cái)務(wù)人員應(yīng)先審核籌建合同金額是暫估價(jià)合同還是包干價(jià)合同，土建工程施工合同和安裝工程合同都要經(jīng)過工程造價(jià)審計(jì)，最終確定籌建合同金額。對于需要經(jīng)過工程造價(jià)審計(jì)籌建合同，財(cái)務(wù)人員更關(guān)注這類合同，造價(jià)審計(jì)后合同金額是籌建施工工程最終合同金額，籌建期間工程施工合同和工程安裝合同是超概算重點(diǎn)區(qū)域，如出現(xiàn)超概算情況，財(cái)務(wù)人員應(yīng)及時(shí)與籌建工程人員寫出超出概算的原因?；I建期間工程施工合同和工程安裝合同推行建設(shè)項(xiàng)目投資包干合同，包干合同便于籌建合同管理，有利于財(cái)務(wù)人員判斷是否出現(xiàn)超概算現(xiàn)象。

第三，財(cái)務(wù)人員應(yīng)根據(jù)籌建合同的履行情況，來判斷其籌建合同是否履行完，對不按合同條款履行或項(xiàng)目驗(yàn)收未通過的,財(cái)務(wù)部門有權(quán)利不予款項(xiàng)結(jié)算。財(cái)務(wù)人員與籌建合同來登記發(fā)票情況,籌建設(shè)備合同必須到貨驗(yàn)收入庫房后，才能辦理發(fā)票入庫手續(xù)，財(cái)務(wù)人員依據(jù)籌建合同簽訂設(shè)備名稱和金額進(jìn)行逐項(xiàng)對比，依據(jù)庫房出具入庫手續(xù)做賬務(wù)處理，并將收到發(fā)票情況登記在籌建期間合同大表，如未按時(shí)完成籌建合同記載事項(xiàng),這就會(huì)涉及到籌建合同的索賠事項(xiàng)，這也是籌建合同管理的一部分,財(cái)務(wù)人員加強(qiáng)籌建合同變更索賠意識(shí),依據(jù)籌建合同明確雙方變更和索賠的職責(zé)，要積極發(fā)揮其財(cái)務(wù)監(jiān)督管理的職能。

第四，籌建項(xiàng)目概算是籌措建設(shè)項(xiàng)目資金的依據(jù)，依據(jù)項(xiàng)目概算簽訂籌建期間貸款合同，依據(jù)籌建期間合同大表編制籌建期間資金付款計(jì)劃。籌建期間資金支付影響整個(gè)籌建項(xiàng)目工程進(jìn)度，每個(gè)籌建合同付款都要根據(jù)籌建合同簽訂的付款條款來支付資金?；I建期間合同都存在預(yù)付款情況，籌建期間財(cái)務(wù)人員加強(qiáng)對籌建合同預(yù)付款管理，依據(jù)籌建合同簽訂付款條款，制定籌建期間資金支付計(jì)劃，依據(jù)籌建合同簽訂到貨情況，索要籌建合同發(fā)票，嚴(yán)格控制籌建合同預(yù)付款金額。

二、籌建合同與籌建項(xiàng)目財(cái)務(wù)決算聯(lián)系

籌建項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算是在建設(shè)項(xiàng)目完工時(shí)編制的,以實(shí)物數(shù)量和貨幣指標(biāo)為計(jì)量單位,綜合反映籌建項(xiàng)目建設(shè)時(shí)間、籌建資產(chǎn)形成和財(cái)務(wù)情況的總結(jié)性文件,是籌建項(xiàng)目竣工驗(yàn)收報(bào)告的重要組成分。財(cái)務(wù)決算作為籌建期財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，能夠?qū)⒒I建項(xiàng)目自開工建設(shè)到籌建項(xiàng)目竣工的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有效的反映出來，還能夠起到核定籌建項(xiàng)目總投資額目的。

第一，審查籌建項(xiàng)目建設(shè)簽訂合同是否和籌建項(xiàng)目有關(guān)。核對建設(shè)項(xiàng)目中的勘察合同、設(shè)計(jì)合同、施工合同、設(shè)備合同是否通過招投標(biāo),籌建合同簽訂是否符合合同簽訂程序，依據(jù)籌建項(xiàng)目概算內(nèi)容，審核籌建合同簽訂內(nèi)容是否符合籌建項(xiàng)目建設(shè)需要。

第二，依據(jù)籌建期間建立籌建合同大表，審核每個(gè)籌建合同是否履行完，依據(jù)籌建合同大表做好做實(shí)物資產(chǎn)清理工作，編制竣工財(cái)務(wù)決算表前，籌建單位要對各項(xiàng)實(shí)物資產(chǎn)進(jìn)行一次全面、徹底的清理，妥善保管，確保各項(xiàng)實(shí)物資產(chǎn)安全。同時(shí)，要做好籌建期間工程物資的回收，按規(guī)定處理剩余工程物資，不得任意侵占、挪用、變買籌建期間工程物資。

第三，加強(qiáng)籌建期間合同往來賬款核對清理工作。項(xiàng)目籌建期間涉及的供應(yīng)商客戶較多，而且還涉及施工建設(shè)合同、安裝合同等施工單位，在這上述合同款項(xiàng)支付過程中，不可避免地會(huì)出現(xiàn)一些未結(jié)算工程款遺留問題。因此，編制竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)告時(shí)，及時(shí)依據(jù)籌建期間合同大表核對各項(xiàng)債權(quán)、債務(wù)十分重要。對于籌建合同大表中應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)抓緊收回；對于籌建合同大表中應(yīng)付款項(xiàng)應(yīng)及時(shí)索取相關(guān)發(fā)票；對于籌建合同大表中確實(shí)無法收回和支付的應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)，要及時(shí)查明原因，并按財(cái)務(wù)制度規(guī)定處理入賬。對于籌建期間遺留未做的收尾工程，可根據(jù)籌建項(xiàng)目概算所列的投資額，在竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)告中單獨(dú)說明，以后該籌建工程完工后，按規(guī)定程序補(bǔ)報(bào)有關(guān)資料，并按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則調(diào)整相關(guān)資產(chǎn)的賬面價(jià)值。

財(cái)務(wù)制度預(yù)付款管理范文第5篇

關(guān)鍵詞：

教育越發(fā)展，教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)越重要。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，教育體制改革的深入，各級(jí)財(cái)政不斷加大教育事業(yè)投入，公辦學(xué)校的各項(xiàng)收支及國有資產(chǎn)規(guī)模日益擴(kuò)大，作為各公辦中小學(xué)集財(cái)務(wù)、基本建設(shè)、后勤、資產(chǎn)管理等方面權(quán)力于一身的校長任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任內(nèi)部審計(jì)工作的重要性日趨明顯。

公辦中小學(xué)校長任期審計(jì)的目的是為了客觀公正地評(píng)價(jià)校長的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，促進(jìn)加強(qiáng)教育系統(tǒng)內(nèi)部管理，并為組織人事部門提供考察和使用干部的依據(jù)，促進(jìn)和加強(qiáng)干部管理和黨風(fēng)廉政建設(shè)，提高教育資金的使用效益,保障教育系統(tǒng)各項(xiàng)事業(yè)的順利發(fā)展。

隨著財(cái)政國庫支付中心的建立，各單位的財(cái)務(wù)收支核算已逐步走上正軌，賬務(wù)核算及報(bào)表處理方面的錯(cuò)弊越來越少，所以內(nèi)部審計(jì)在這方面的重點(diǎn)也從防弊糾錯(cuò)轉(zhuǎn)為教育資金使用的績效審計(jì)、管理審計(jì)，校長任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主要內(nèi)容包括：

1. 財(cái)務(wù)管理是否規(guī)范

（1）會(huì)計(jì)人員配備

各學(xué)校應(yīng)根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)需要設(shè)置會(huì)計(jì)工作崗位，配備持有會(huì)計(jì)證的會(huì)計(jì)人員，對會(huì)計(jì)人員進(jìn)行合理分工，使之相互監(jiān)督和制約，如出納人員不得監(jiān)管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作，規(guī)定各種印章的適用范圍和相關(guān)保管使用責(zé)任。有些學(xué)校以“財(cái)務(wù)工作業(yè)務(wù)量小”、“財(cái)務(wù)人員不足”、財(cái)務(wù)管理已經(jīng)實(shí)行“國庫集中收付”為由，將財(cái)務(wù)工作人員縮減為一人，由一人辦理貨幣資金的全過程，不符合不相容職務(wù)分離控制，也為那些貪污、挪用公款等舞弊行為提供了可乘之機(jī)。

（2）票據(jù)的管理

《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》規(guī)定：“單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)與貨幣資金相關(guān)的票據(jù)的管理，明確各種票據(jù)的購買、保管、領(lǐng)用、背書轉(zhuǎn)讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和程序，并專設(shè)登記簿進(jìn)行記錄，防止空白票據(jù)的遺失和被盜用”。目前，財(cái)政部門雖然對單位所購票據(jù)進(jìn)行了年度審核，但由于單位多，票據(jù)量大，且收費(fèi)類型、標(biāo)準(zhǔn)各異，財(cái)政部門很難精確核算單位的真實(shí)收入情況。如果票據(jù)管理不規(guī)范，購、領(lǐng)、銷手續(xù)不健全，對所開票據(jù)是否及時(shí)足額入賬沒有專人進(jìn)行核算、監(jiān)督，讓收費(fèi)者一人承擔(dān)了收費(fèi)票據(jù)的購買、使用、保管、銷毀的全過程，收入不及時(shí)、足額入賬的問題就很難以發(fā)現(xiàn)。

（3）付款、報(bào)銷制度

各學(xué)校應(yīng)當(dāng)按照請購、審批、采購、驗(yàn)收、付款等規(guī)定的程序辦理采購與付款業(yè)務(wù)，制定一套規(guī)范的適合本單位的付款、報(bào)銷制度，不得由同一部門或個(gè)人辦理采購與付款業(yè)務(wù)的全過程。對于重大業(yè)務(wù)和事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體決策審批和聯(lián)簽制度，任何個(gè)人不得單獨(dú)進(jìn)行決策或擅自改變集體決策意見。一般情況下，購置實(shí)物商品的付款憑證，應(yīng)該有簽批人、經(jīng)辦人、驗(yàn)收人簽字，其他付款憑證至少應(yīng)該有簽批人、經(jīng)辦人的簽字，基建、維修項(xiàng)目還應(yīng)該附加預(yù)決算清單。嚴(yán)格的付款報(bào)銷手續(xù)，是防止弄虛作假的有效辦法。

（4）往來款項(xiàng)管理

要嚴(yán)格控制各種應(yīng)繳款項(xiàng)及暫存暫付款項(xiàng)，健全手續(xù)，各種應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)應(yīng)當(dāng)定期與債務(wù)人對賬核實(shí)，及時(shí)清算、催收，不得長期掛賬。往來款項(xiàng)是否及時(shí)結(jié)算也是衡量校長是否嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)制度的標(biāo)志之一。單位要制定往來款項(xiàng)的結(jié)算制度，尤其對于應(yīng)收、預(yù)付款項(xiàng)要指定專人定期催收，詳細(xì)核查往來款項(xiàng)各明細(xì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間和內(nèi)容，不能因“歷史原因”而長期掛賬。

2. 收入的真實(shí)性、合法性

對收入的真實(shí)性、合法性的審計(jì)，不能僅僅停留在對憑證、賬簿、報(bào)表的審核，只有掌握了單位的真實(shí)收入情況，通過對比才能甄別出收入的真實(shí)性、合法性。首先，通過對有關(guān)人員的詢問，了解校長任期內(nèi)單位的收入項(xiàng)目、標(biāo)準(zhǔn)，剔除抵減因素，分類匡算收入情況；其次，對交費(fèi)者交費(fèi)后取得收據(jù)的種類、金額進(jìn)行抽查；最后，用匡算、抽查的數(shù)據(jù)與憑證、賬簿進(jìn)行對比，審核其誤差的原因。運(yùn)用這種對比的方法進(jìn)行審計(jì)，雖然加大了審計(jì)工作的工作量，但對發(fā)現(xiàn)“小金庫”、“賬外賬”是很有幫助的。單位使用不規(guī)范的收費(fèi)票據(jù)，且所收資金沒有及時(shí)足額入賬的問題，從憑證、賬簿中很難發(fā)現(xiàn)，只有運(yùn)用這種對比方法才能核實(shí)單位收入的真實(shí)性。

3. 支出的真實(shí)性、合法性

學(xué)校財(cái)務(wù)支出是否真實(shí)、合法，主要從三個(gè)方面進(jìn)行審核。一是是否有虛假發(fā)票報(bào)賬現(xiàn)象。這里主要審核發(fā)票的內(nèi)容與學(xué)校的實(shí)際業(yè)務(wù)是否匹配的問題，比如：如果招待費(fèi)、車輛使用費(fèi)、辦公費(fèi)用等某項(xiàng)支出過大，就必須從發(fā)票的票號(hào)、時(shí)間、內(nèi)容上審核其真實(shí)性。二是入賬的發(fā)票是否正規(guī)，發(fā)票的內(nèi)容是否完整、附件是否齊全、簽字手續(xù)是否嚴(yán)密，大額發(fā)票是否有詳細(xì)清單。如果有些發(fā)票的填寫過于簡單，如汽車修理費(fèi)、設(shè)備維修費(fèi)、房屋修繕費(fèi)等，發(fā)票只寫“維修”二字，即不說明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的具體情況，又無清單加以補(bǔ)充說明，就要對當(dāng)事人進(jìn)行詢問，讓其進(jìn)行合理的解釋，否則，就很難判斷其內(nèi)容的真實(shí)性。三是專項(xiàng)資金是否做到用途?？顚Ｓ?，基建維修、設(shè)備購置是否有預(yù)算、決算或者合同，此類問題需要對修建項(xiàng)目、所購設(shè)備進(jìn)行實(shí)地核查，以判別其業(yè)務(wù)的真?zhèn)?。隨著稅收、物價(jià)、審計(jì)、財(cái)政等部門專項(xiàng)檢查的進(jìn)行，學(xué)校在提高財(cái)務(wù)基礎(chǔ)管理工作的同時(shí)，其“反審計(jì)”能力也在提高。因此，我們的審計(jì)工作僅停留在賬、表、憑單中是不夠的。為了更深入、全面地了解單位財(cái)務(wù)支出的真實(shí)性、合法性，審計(jì)人員還需要主動(dòng)向內(nèi)部教職工了解單位的財(cái)務(wù)支出情況，對發(fā)現(xiàn)的違紀(jì)線索進(jìn)行有針對性地核查，只有這樣才能保證審計(jì)工作的全面、客觀、公正。

4.對存貨及固定資產(chǎn)的管理

首先檢查學(xué)校各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)、物資的采購、驗(yàn)收、保管、使用、報(bào)廢是否有明確的職責(zé)分工，并建立崗位責(zé)任制。存貨及固定資產(chǎn)的購置有無計(jì)劃和審批手續(xù)，驗(yàn)收、領(lǐng)用、保管、報(bào)廢、調(diào)出、租用、變賣等是否按照規(guī)定的程序辦理并報(bào)有關(guān)部門審批、備案，有無流失等問題；對存貨是否進(jìn)行定期或不定期的清查盤點(diǎn)，做到賬實(shí)相符，盤盈、盤虧是否及時(shí)調(diào)整；固定資產(chǎn)是否定期或不定期地進(jìn)行清查盤點(diǎn)，賬賬、賬卡、賬實(shí)是否相符。在實(shí)施固定資產(chǎn)審計(jì)過程中，應(yīng)實(shí)地核查盤點(diǎn)固定資產(chǎn)，以證明會(huì)計(jì)資料中記錄的固定資產(chǎn)是否真實(shí)和完整。

在當(dāng)前應(yīng)注意做好以下幾方面工作：

1、分批組織各公辦學(xué)校校長、總務(wù)主任及報(bào)賬員財(cái)務(wù)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理和財(cái)經(jīng)法紀(jì)培訓(xùn)，提高科學(xué)理財(cái)水平，讓校長牢固樹立廉潔自律的意識(shí)，充分認(rèn)識(shí)到加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)和科學(xué)理財(cái)?shù)闹匾浴?/p>