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內(nèi)部審計風(fēng)險案例范文第1篇

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計風(fēng)險；競爭能力；成因；控制措施

中圖分類號：F239 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

一、內(nèi)部審計風(fēng)險概述

（一）內(nèi)部審計風(fēng)險的特征

1、客觀性。內(nèi)部審計風(fēng)險是客觀存在的，無論審計人員如何努力，內(nèi)部審計風(fēng)險絕不會控制到零的程度。

2、普遍性。在審計過程的每一個環(huán)節(jié)都可能產(chǎn)生與預(yù)期有差錯的偏差，任何一個偏差都有可能導(dǎo)致審計風(fēng)險的產(chǎn)生，任何一個環(huán)節(jié)的審計失誤，都會增加最終的審計風(fēng)險，并會最終影響總的審計結(jié)果報告。所以，審計風(fēng)險普遍存在，無法避免。

3、可控性。雖然審計風(fēng)險客觀存在，但只要審計人員保持職業(yè)謹(jǐn)慎，對審計風(fēng)險進(jìn)行評估，并采取相應(yīng)完善的審計程序、方法，幫助管理人員完善內(nèi)部控制制度，可使風(fēng)險降至低點，增加企業(yè)價值，盡可能減少不必要的損失。

4、潛在性。審計風(fēng)險的發(fā)生是以審計責(zé)任的存在為前提，這決定了審計風(fēng)險在一定時期內(nèi)具有潛在性。只有當(dāng)內(nèi)部審計結(jié)論對企業(yè)造成不良影響成為現(xiàn)實并承擔(dān)嚴(yán)重后果時，內(nèi)部審計才轉(zhuǎn)變?yōu)閷嵲谛浴?/p>

（二）內(nèi)部審計風(fēng)險的分類。內(nèi)部審計風(fēng)險的分類標(biāo)準(zhǔn)，目前在用的分類主要有兩種：根據(jù)風(fēng)險是否可控進(jìn)行分類；根據(jù)內(nèi)部審計風(fēng)險的產(chǎn)生原因不同分類。

1、按審計風(fēng)險能否控制。（1）可控風(fēng)險?？煽仫L(fēng)險指的是內(nèi)部審計人員可以利用專業(yè)知識，將審計過程中的風(fēng)險控制在較低水平，檢查風(fēng)險就是可控風(fēng)險；（2）不可控風(fēng)險。不可控風(fēng)險是指審計人員無法控制的審計風(fēng)險。主要是由于企業(yè)原因產(chǎn)生的審計風(fēng)險，包括固有風(fēng)險和控制風(fēng)險。

2、根據(jù)內(nèi)部審計風(fēng)險的產(chǎn)生原因不同。（1）固有風(fēng)險。固有風(fēng)險是指與內(nèi)部控制無關(guān)的情況下，被審計單位財務(wù)報表和各賬戶余額或某項業(yè)務(wù)發(fā)生重大差錯的可能性。也就是因為被審計單位本身會計工作不完善而有可能形成的審計風(fēng)險。例如，有些企業(yè)不重視會計制度，導(dǎo)致了審計人員對會計記錄的利用困難；（2）控制風(fēng)險。與固有風(fēng)險相對應(yīng)，控制風(fēng)險指被審計單位內(nèi)部控制不健全，不能較好的控制內(nèi)部活動，無法及時發(fā)現(xiàn)賬戶錯誤或者員工的舞弊行為而形成的審計風(fēng)險。在有些情況下，即使審計人員已經(jīng)確認(rèn)內(nèi)部控制薄弱，但是他們提出的審計建議能否真正適合被審計單位的經(jīng)營活動，也會形成一種修正風(fēng)險；（3）檢查風(fēng)險。檢查風(fēng)險主要是內(nèi)部審計人員由于自身業(yè)務(wù)素質(zhì)的限制，所能審查的范圍有限，在對被審計單位的賬戶余額和業(yè)務(wù)細(xì)節(jié)進(jìn)行符合性和實質(zhì)性測試后，仍然未能發(fā)現(xiàn)差錯而形成的審計風(fēng)險。應(yīng)該加強(qiáng)自身的業(yè)務(wù)素質(zhì)，降低內(nèi)部審計風(fēng)險，為企業(yè)增加價值。

二、影響內(nèi)部審計風(fēng)險的主要因素

（一）主觀原因

1、內(nèi)部審計部門獨立性不強(qiáng)。內(nèi)部審計是企業(yè)經(jīng)營活動的監(jiān)督人員，又是組織經(jīng)營活動的參與者，前者要維護(hù)國家的利益，后者要維護(hù)組織和個人的利益，二者極易發(fā)生沖突。而且審計事項涉及外單位時，往往敷衍了事，當(dāng)涉及本單位時，又因為種種原因制約回避原則，導(dǎo)致內(nèi)部審計的獨立性是有限的，影響了內(nèi)部審計獨立性，這就為審計風(fēng)險留下了重大隱患。

2、內(nèi)部審計方法不夠完善。首先，內(nèi)部審計方法主要采用抽樣調(diào)查，以樣本的特點估計整體的情況。樣本與總體之間必然存在差距，這就導(dǎo)致了審計結(jié)果的偏差，并且無法消除偏差；其次，因為企業(yè)的成本效益原則，審計人員有可能忽略一些對審計結(jié)論影響不大的審計程序，這也可能導(dǎo)致審計結(jié)論出錯，帶來審計風(fēng)險；再次，現(xiàn)階段的內(nèi)部審計一般都采用制度基礎(chǔ)審計的審計方法，該方法的特點就是對被審計單位內(nèi)部控制制度的有效性過度依賴，本身就蘊含了一定的風(fēng)險。

3、內(nèi)審人員素質(zhì)不高。內(nèi)部審計工作不僅要求審計人員具有扎實的會計、審計、稅務(wù)、法律知識和審計的專業(yè)技能，還要求審計人員具備豐富的審計實踐經(jīng)驗和較強(qiáng)的分析能力。內(nèi)審人員的素質(zhì)是決定內(nèi)部審計風(fēng)險高低的主要因素。而我國目前企業(yè)內(nèi)部審計人員這方面的素質(zhì)普遍偏低，影響企業(yè)內(nèi)部審計結(jié)果。

4、內(nèi)部審計主體的風(fēng)險意識不強(qiáng)。內(nèi)部審計可利用的資源有限，且審計任務(wù)繁重，再加上內(nèi)部審計部門業(yè)績評價標(biāo)準(zhǔn)不合理，內(nèi)部審計人員常常是重完成、輕風(fēng)險，重成績、輕處理。如果審計人員風(fēng)險意識差，只把審計當(dāng)作是一種核實財務(wù)數(shù)據(jù)的程序，抱著敷衍了事的態(tài)度，從主觀上缺乏對問題查處的動力，就會采用不恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦蚝蛯徲嫹椒?，或錯誤地估計和判斷審計事項，對重大錯誤或舞弊現(xiàn)象就容易忽略，未能發(fā)揮審計的監(jiān)督作用，把內(nèi)部審計變成一種程序，導(dǎo)致發(fā)表與事實相反的審計報告，產(chǎn)生審計風(fēng)險。

（二）客觀原因

1、我國的審計模式還比較落后。隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化的發(fā)展，我國的內(nèi)部審計發(fā)展與西方發(fā)達(dá)國家逐步接軌，但是我國內(nèi)部審計與西方一些國家的審計模式還是有一定的差距。雖然都存在審計失敗等案例，但是國外一些企業(yè)在風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫽A(chǔ)上不斷進(jìn)行總結(jié)完善其內(nèi)部審計方法，逐步形成并完善風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬂砟?。我國?nèi)部審計中抽樣技術(shù)雖已被廣泛應(yīng)用，但是內(nèi)審人員在運用這一技術(shù)時，基本上全憑審計人員的主觀標(biāo)準(zhǔn)和經(jīng)驗來確定樣本規(guī)模和評價樣本結(jié)果，這種判斷抽樣極易遺漏重要事項，形成審計風(fēng)險。

2、缺乏相關(guān)的法規(guī)來規(guī)范內(nèi)部審計的行為標(biāo)準(zhǔn)。國家對于審計的雖然出臺了一系列的法規(guī)，但是這些法規(guī)基本上是針對國家審計和社會審計。國家審計有《審計法》作為法律依據(jù)，《注冊會計師法》則是為社會審計服務(wù)的，對于內(nèi)部審計，目前只有先前審計署頒布的《關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》，法律層次明顯較低。內(nèi)部審計法律不健全，或出現(xiàn)空白，使得內(nèi)審人員在進(jìn)行審計時，沒有一個判斷的依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)。內(nèi)部審計對某些經(jīng)濟(jì)事項是否合規(guī)的判斷就越困難，這導(dǎo)致了一些經(jīng)濟(jì)行為難以依法定性，只有依據(jù)經(jīng)驗和知識進(jìn)行分析判斷，在某種程度上影響了審計結(jié)論的權(quán)威性，因而增大了審計風(fēng)險。

3、內(nèi)部審計對象變得日益復(fù)雜和審計范圍的拓展?，F(xiàn)階段的內(nèi)部審計范圍不再局限于對被審計單位目前的內(nèi)部控制制度和企業(yè)的運營狀況進(jìn)行研究和評價，還要根據(jù)企業(yè)目前的經(jīng)營狀況對企業(yè)未來的持續(xù)經(jīng)營能力做出報告，但是對未來的預(yù)測總是存在不容忽視的風(fēng)險，不確定性給內(nèi)審工作帶來了巨大的工作量。業(yè)務(wù)拓展范圍越大，內(nèi)部審計承擔(dān)的責(zé)任就越多，從而承擔(dān)的審計風(fēng)險就越大。所以，我們應(yīng)當(dāng)優(yōu)化內(nèi)部審計技術(shù)方法，充分、有效地開發(fā)和利用計算機(jī)信息系統(tǒng)，進(jìn)而提高審計效率和審計質(zhì)量。

三、內(nèi)部審計風(fēng)險控制具體措施

（一）合理設(shè)置現(xiàn)代化內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)。內(nèi)部審計想要保持獨立性，完善的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)是先決條件。首先，應(yīng)建立從行政上隸屬于公司監(jiān)事會的內(nèi)部審計委員會，內(nèi)審人員對監(jiān)事會負(fù)責(zé)，不受制于董事會或經(jīng)理層，獨立行使其職權(quán)；其次，審計人員在審計過程中實行回避制度或?qū)嵭袓徫惠啌Q制度等以增強(qiáng)審計人員的獨立性。并且在此基礎(chǔ)上，內(nèi)部審計部門的人員、經(jīng)費和管理都必須與被審計部門獨立，不受股東、董事會的制約和控制，以充分證明它的權(quán)威性和公正性；最后，內(nèi)部審計應(yīng)該在審計精神上保持獨立，不被外界的利益所誘惑，要以鐵面無私、公正的態(tài)度去開展內(nèi)部審計工作，遵守職業(yè)道德，做出公正的專業(yè)判斷。

（二）加快內(nèi)部審計法制建設(shè)。內(nèi)部審計相關(guān)法律是內(nèi)部審計實行的基準(zhǔn)，完善和健全審計法規(guī)體系是內(nèi)部審計風(fēng)險控制的基礎(chǔ)措施。首先，國家可以頒布與國家審計中《中華人民共和國審計法》和社會審計中《注冊會計師法》相類似的《內(nèi)部審計師法》，給內(nèi)部審計工作提供法律依據(jù)；其次，修改《審計法》中的內(nèi)部審計條款，加強(qiáng)內(nèi)部審計的企業(yè)性，增強(qiáng)審計人員的法律意識，提高他們的法律觀念和依法辦事能力；再次，在《證券法》、《公司法》和相關(guān)法律中增加有利于確立內(nèi)部審計地位的規(guī)定；最后，完善地方法規(guī)及職業(yè)道德規(guī)范等，通過建立科學(xué)、具體的審計質(zhì)量考核評價體系，設(shè)立合理的考核評價指標(biāo)，對法規(guī)中存在的漏洞和相互矛盾之處做明確規(guī)定，為內(nèi)部審計工作建立一個完善的法律法規(guī)體系，明確衡量內(nèi)部審計質(zhì)量的標(biāo)準(zhǔn)。內(nèi)部審計做到有法可依、有章可循、違法必究。

（三）采取以風(fēng)險為導(dǎo)向的新型審計模式。我國的內(nèi)部審計應(yīng)該盡快實現(xiàn)向風(fēng)險基礎(chǔ)審計過渡，以降低內(nèi)部審計風(fēng)險，提高審計質(zhì)量。所謂風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計，是指內(nèi)審人員在審計過程中自始至終都以企業(yè)風(fēng)險分析評估為導(dǎo)向，根據(jù)量化的分析水平排定審計項目優(yōu)先次序，依據(jù)風(fēng)險確定審計范圍與重點，對企業(yè)的風(fēng)險管理、內(nèi)部控制和治理程序進(jìn)行評價，進(jìn)而提出建設(shè)性意見和建議，協(xié)助企業(yè)管理風(fēng)險，實現(xiàn)企業(yè)價值增值的獨立、客觀的簽證和咨詢活動。風(fēng)險基礎(chǔ)內(nèi)部審計方法主要運用分析性符合的方法，不僅對客戶的控制風(fēng)險進(jìn)行評價，同時更要對產(chǎn)生風(fēng)險的各個要素進(jìn)行分析和評價，要確定實質(zhì)性測試的范圍和重點。這樣就使得審計風(fēng)險與整個審計過程密切聯(lián)系起來，以風(fēng)險的分析與控制為出發(fā)點，以保證審計質(zhì)量為前提，統(tǒng)籌運用符合性測試、實質(zhì)性測試、分析性檢查等方法，綜合各種審計證據(jù)，以控制審計風(fēng)險。

（四）定制周密審計計劃，改進(jìn)審計工作方法。周密的審計計劃，是審計成功的基石，不斷地發(fā)現(xiàn)問題和改進(jìn)內(nèi)部審計計劃是審計成功的有力保證。開展內(nèi)審公正，不可以急于求成，要有一套完整、正確的審計方案，這樣審計過程中才會減少出現(xiàn)問題的可能，降低內(nèi)部審計風(fēng)險。首先，在開展內(nèi)部審計前，應(yīng)當(dāng)充分了解審計事項的相關(guān)法律、法規(guī)和政策以及被審計單位的基本情況，在內(nèi)部審計目的確定的情況下，確定要審計的范圍和重點；其次，以了解被審計單位基本情況和對內(nèi)控的初步評價為依據(jù)，認(rèn)真分析該單位在經(jīng)營活動和財務(wù)管理的過程中可能出現(xiàn)的問題，對審計風(fēng)險做出評估，并制定周密審計計劃；最后，根據(jù)審計項目的特點配備審計力量，明確工作責(zé)任，做到明確分工，各負(fù)其責(zé)。在審計方案周密制定之后，就要嚴(yán)格按照審計程序?qū)嵤徲嫛闹贫▽徲嬳椖坑媱?、發(fā)出審計通知書、審計取證、審計報告征求意見，到送達(dá)審計決定等，每一環(huán)節(jié)都要嚴(yán)格按照規(guī)定程序進(jìn)行，達(dá)到環(huán)環(huán)相扣，不漏不亂。

（五）提高內(nèi)部審計人員綜合素質(zhì)。內(nèi)部審計是由人來操作的，內(nèi)部審計風(fēng)險問題歸根到底就是審計質(zhì)量的問題，而作為內(nèi)審工作的具體執(zhí)行者，決定審計質(zhì)量最直接、最根本的因素也是審計者本人。因此，內(nèi)部審計人員的素質(zhì)對審計質(zhì)量的重要性不言而喻，只有提高內(nèi)審人員的素質(zhì)，才能降低內(nèi)部審計風(fēng)險。一是提高聘用內(nèi)審人員的門檻?，F(xiàn)階段，我國企業(yè)等內(nèi)部審計人員的業(yè)務(wù)技能普遍偏低，這對內(nèi)部審計的順利進(jìn)行造成很大不便，因此內(nèi)部審計人員的選拔應(yīng)當(dāng)要嚴(yán)格把關(guān)，考慮聘請較高學(xué)歷的人員，確保人員基本素質(zhì)；同時要考慮到內(nèi)審人員結(jié)構(gòu)的合理性，內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)具有互補(bǔ)性，包括財務(wù)會計人員、工程技術(shù)人員、專業(yè)計算機(jī)人員、經(jīng)營管理人員等具有各方面專長的專業(yè)人員；對于內(nèi)部審計部門負(fù)責(zé)人的任免，應(yīng)當(dāng)注重對其包括組織能力、協(xié)調(diào)能力、管理能力、口頭表達(dá)能力、研究能力等綜合能力的考核。二是加強(qiáng)對內(nèi)部審計人員的后續(xù)教育。單一的內(nèi)部審計專業(yè)很難有效地展開工作，內(nèi)審人員應(yīng)當(dāng)熟練地掌握專業(yè)技能，不但要懂財務(wù)，而且要學(xué)法律、熟悉稅收制度、會應(yīng)用計算機(jī)完成現(xiàn)代化工作等。針對以上需求，就需要制定長期的培訓(xùn)計劃，使其具備與工作相適應(yīng)的高尚品質(zhì)，高度的事業(yè)心、責(zé)任感以及問題的處理能力；同時要引導(dǎo)內(nèi)審人員通過工作實踐，及時總結(jié)工作經(jīng)驗，不斷完善審計手段和方法，不斷提高運用理論知識解決問題的本領(lǐng)和應(yīng)對復(fù)雜工作局面的能力；可以多多鼓勵內(nèi)審人員參與CIA考試，在對專業(yè)知識的不斷學(xué)習(xí)中充實完善自己。三是加強(qiáng)內(nèi)部審計人員職業(yè)道德教育。公正廉潔的職業(yè)精神是內(nèi)審人員提出公正評價和建議的基礎(chǔ)。我國《內(nèi)部審計職業(yè)道德規(guī)范》第2條規(guī)定：內(nèi)部審計人員在履行其職責(zé)時，必須做到正直、獨立、客觀和勤勉。所以，要樹立審計人員的廉潔審計、實事求是、愛崗敬業(yè)精神，不為權(quán)力所折，不為錢財所動，提高審計人員的責(zé)任心和職業(yè)道德水平。在監(jiān)督別人的同時，自覺接受其他部門的監(jiān)督，做到堅持實事求是、客觀公正、廉潔奉公。

四、小結(jié)

保證內(nèi)部審計的真實、合法，建立科學(xué)合理高效的內(nèi)部控制制度，嚴(yán)格執(zhí)行各項法律法規(guī)，組織內(nèi)部形成既能相互協(xié)作又能相互監(jiān)督的機(jī)制，這樣就能減少內(nèi)部審計的風(fēng)險。然而，我國內(nèi)部審計起步比較晚，內(nèi)部審計風(fēng)險控制還有很長的一段路要走，雖然經(jīng)過各個方面的努力和防范不能將風(fēng)險降至為零，但通過各方的努力，對內(nèi)部審計風(fēng)險的有效防范和化解的目的就一定能夠達(dá)到。

主要參考文獻(xiàn)：

[1]熊春華.企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險管理研究[J].企業(yè)改革與管理，2016.7.

內(nèi)部審計風(fēng)險案例范文第2篇

關(guān)鍵詞：審計風(fēng)險；成因；防范措施

中圖分類號：F239.45 文獻(xiàn)識別碼：A 文章編號：1001-828X（2017）003-0-01

現(xiàn)代企業(yè)要實現(xiàn)對財務(wù)及經(jīng)營管理情況的有效掌握和監(jiān)督，審計是重要的手段，同時這也是促進(jìn)經(jīng)營管理改善、經(jīng)濟(jì)效益提升的重要保證。為此，企業(yè)一定要從自身情況出發(fā)，開展好審計工作。但目前來看，我國的審計機(jī)制還存在很多的弊端，導(dǎo)致企業(yè)審計中普遍存在風(fēng)險，制約了企業(yè)的發(fā)展。鑒于此，企業(yè)必須對審計風(fēng)險有正確的認(rèn)知，對其中的成因細(xì)致分析并建立針對性的防范機(jī)制，才能進(jìn)一步完善審計工作，為企業(yè)的的健康發(fā)展奠定良好基礎(chǔ)，促進(jìn)社會經(jīng)濟(jì)的持續(xù)增長。

一、審計風(fēng)險的概念及特點

審計風(fēng)險一般是指，財務(wù)信息由于財務(wù)人員的誤報出現(xiàn)的不恰當(dāng)?shù)囊庖姸纬傻娘L(fēng)險。審計單位中一旦形成了這種風(fēng)險，其合法權(quán)益就會受到嚴(yán)重?fù)p害，還會在很大程度上使審計單位產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)損失，這種風(fēng)險二產(chǎn)生的責(zé)任應(yīng)當(dāng)由審計人員來承擔(dān)[1]。經(jīng)濟(jì)環(huán)境的不斷變化，使審計風(fēng)險逐漸增大，這也成為財務(wù)人員無法避及的一個現(xiàn)實問題。鑒于此，企業(yè)務(wù)必要對審計風(fēng)險具備的客觀性、不確定性、經(jīng)濟(jì)損失嚴(yán)重性、可控性等特征熟悉掌握，才能制定針對性措施實現(xiàn)有效規(guī)避。

二、審計風(fēng)險的成因

1.財務(wù)人員素質(zhì)較低

人員是任何企業(yè)單位運行的關(guān)鍵要素，對于財務(wù)工作來說，高素質(zhì)的專業(yè)人才是保證財務(wù)工作順利開展的基礎(chǔ)，能有效降低財務(wù)工作的出錯率。但目前的很多企業(yè)，為了控制人工成本或關(guān)照私人，聘用了很多沒有專業(yè)技能的人員來從事財務(wù)工作，導(dǎo)致工作出現(xiàn)混亂狀態(tài)，形成了很多審計風(fēng)險，也給企業(yè)埋下了眾多隱患，影響著企業(yè)的健康發(fā)展。

2.審計人員素質(zhì)較低

審計人員是影響審計質(zhì)量高低的關(guān)鍵性要素。要使審計能夠高質(zhì)量的完成，就要建立起一支優(yōu)秀的審計隊伍，真實、客觀的審計報告是重要工作良好開展的重要指導(dǎo)，如果審計人員素質(zhì)太低，審計報告的準(zhǔn)確性是難以得到保證的。市場環(huán)境逐漸復(fù)雜化和經(jīng)濟(jì)發(fā)展的快速化都向執(zhí)業(yè)審計人員提出了新的要求，也是使得更多專業(yè)會計師事務(wù)所意識到了人員的素質(zhì)問題，因此更加青睞于高素質(zhì)的專業(yè)人員，一旦選擇了未取得執(zhí)業(yè)資質(zhì)的人員，很容易會導(dǎo)致審計工作中眾多環(huán)節(jié)出現(xiàn)錯誤，審計檢查風(fēng)險隨之產(chǎn)生。

3.內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)不健全

良好的監(jiān)管性是內(nèi)部審計順利開展的重要保證和支持。鑒于此，務(wù)必要保證內(nèi)部審計的獨立性，內(nèi)部審計應(yīng)直接服務(wù)最高層而不收其他部門干擾，這樣才能確保考核的客觀和準(zhǔn)確，發(fā)揮出內(nèi)部審計的真正作用。但從目前來看，我國還有很大一部分公司沒有獨立的內(nèi)部審計部門，很多制度也是由其他部門代勞制定，內(nèi)審人員工資也沒有實現(xiàn)獨立核算，完全掛靠在公司業(yè)績上，這樣給審計人員留有了造假和偷懶的空隙，使得很多財務(wù)報表中不真實的內(nèi)容被疏忽或視而不見，這樣自然就形成了虛假的信息和報告，為公司迷惑更多投資者購買公司股票創(chuàng)造條件。

4.外部審計獨立性較差

獨立性是審計工作開展必須具備的一個要素，只有這個要素具備了，會計師事務(wù)所的職能和作用才能真正發(fā)揮出來，幫助公司實現(xiàn)糾錯，真實可靠的審計報告才會自然產(chǎn)生。從目前來看，企業(yè)在環(huán)境復(fù)雜的市場中往往都是自負(fù)盈虧的，這就使很多的會計師事務(wù)所被利益蒙蔽眼睛忽視其他，而制作具有虛假信息的報告。甚至于，有些會計事務(wù)所會開通多項非鑒證業(yè)務(wù)，這些行為的發(fā)生直接影響了事務(wù)所的獨立性。這樣就使外部審計失去了獨立性，使得很多實質(zhì)性的測試無法到位，在公司賬戶產(chǎn)生錯報的情況下，錯報難以被實質(zhì)性測試發(fā)現(xiàn)，造成審計控制風(fēng)險較高的局面。

三、審計風(fēng)險防范措施

1.提高審計獨立性，健全三級復(fù)核制度

從目前情況來對審計工作進(jìn)行分析，我們發(fā)F：要全面提升審計質(zhì)量，首先就要保證審計的獨立性，這項工作可以從三個方面入手開展：第一，從宏觀上來說，社會要保證審計事務(wù)的獨立性[2]。第三，有效創(chuàng)建三級復(fù)核制度，來健全審計機(jī)構(gòu)的制度管理，從而全面提升審計機(jī)構(gòu)的內(nèi)部質(zhì)量，以消除或減少現(xiàn)象的發(fā)生，降低審計風(fēng)險。

2.提高審計人員綜合素質(zhì)以降低審計風(fēng)險

（1）審計具備的專業(yè)性和技術(shù)性、獨立性和高層次都給審計人員提出了較高的職業(yè)要求，同時要求必須具備較強(qiáng)的責(zé)任心，這樣的人員才能擔(dān)起責(zé)任，做好工作。（2）審計人員要與時俱進(jìn)的對法律、會計、審計等知識進(jìn)行學(xué)習(xí)和掌握，并能熟練應(yīng)用計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)等技術(shù)，做到綜合知識的融會貫通。（3）累積實踐知識、觸類旁通是提升業(yè)務(wù)能力的重要途徑；（4）審計事務(wù)所等審計機(jī)構(gòu)要重視人員的職業(yè)素養(yǎng)及專業(yè)知識培訓(xùn)，以此來進(jìn)一步提升在職人員的執(zhí)業(yè)能力。并經(jīng)常性組織審計案例分析，全面分析審計要點，提升審計人員的素質(zhì)同時，進(jìn)一步規(guī)范審計行為，強(qiáng)化審計人員解決和協(xié)調(diào)問題的能力。

2.規(guī)范審計程序，優(yōu)化審計方法

審計程序是審計開展中工作人員必須嚴(yán)格遵循的一個重要程序，并將審計方案作為審計活動開展的重要依據(jù)。（1）規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化審計程序；（2）從實際出發(fā)設(shè)計審計方案；（3）要優(yōu)化審計方法，以降低審計風(fēng)險；（4）積極有效的利用風(fēng)險導(dǎo)向型審計，將量化風(fēng)險水平其中的關(guān)鍵點，來進(jìn)一步確定實質(zhì)性性測試的范圍及程度；（5）堅持不斷創(chuàng)新，優(yōu)化審計技術(shù)，利用信息電子技術(shù)等高科技手段新全面優(yōu)化審計效率及質(zhì)量，從根本上降低審計風(fēng)險。

3.謹(jǐn)慎選擇被審計單位，引入風(fēng)險管理模式

對大量的審計訴訟案例進(jìn)行分析和總結(jié)，我們發(fā)現(xiàn)：被審計單位經(jīng)營狀況是影響審計風(fēng)險的一個關(guān)鍵性因素。為此，審計業(yè)務(wù)的開展務(wù)必要要堅持嚴(yán)謹(jǐn)性和全面性，只有充分收集了被審計單位的相關(guān)審計資料及信息，考慮客戶的信譽(yù)，并熟悉掌握委托單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營狀況等，才有利于審計工作的良好開展。針對經(jīng)營情況差、存在惡化情況的企業(yè)，要重點關(guān)注。除此之外，要合理、科學(xué)的引入風(fēng)險管理，降低審計風(fēng)險。

參考文獻(xiàn)：

內(nèi)部審計風(fēng)險案例范文第3篇

1企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計風(fēng)險理論基礎(chǔ)

1.1我國內(nèi)部審計定義與國際內(nèi)部審計定義比較將我國內(nèi)審定義與IIA定義進(jìn)行對比，很容易發(fā)現(xiàn)：《內(nèi)部審計準(zhǔn)則》（2004）與IIA1993年對內(nèi)審的定義相近，而《內(nèi)部審計準(zhǔn)則》（2013）對內(nèi)部審計的定義與IIA2004年的定義基本相同，這說明了我國內(nèi)部審計正在不斷向國際化發(fā)展，不斷地完善內(nèi)部審計定義，規(guī)范內(nèi)部審計方法，明確內(nèi)部審計作用。具體對比情況見表1。

1.2企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計的模式目前，在我國較為常見的企業(yè)內(nèi)部審計模式主要包括以下4種：一是總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)模式；二是財務(wù)總監(jiān)領(lǐng)導(dǎo)模式；三是企業(yè)集團(tuán)董事會領(lǐng)導(dǎo)模式；四是企業(yè)集團(tuán)監(jiān)事會領(lǐng)導(dǎo)模式。其優(yōu)勢與不足見表2。上述4種內(nèi)審模式有其各自的優(yōu)缺點，其中，監(jiān)事會和董事會領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)審模式，機(jī)構(gòu)地位最高，內(nèi)審的獨立性和權(quán)威性能夠得到充分保障，該審計模式較為適合現(xiàn)代企業(yè)集團(tuán)，使內(nèi)部審計能夠更好地發(fā)揮內(nèi)審職能，控制內(nèi)審風(fēng)險，提高內(nèi)審的獨立性。

1.3企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計風(fēng)險的特點

1.3.1內(nèi)部審計風(fēng)險范圍的廣泛性。內(nèi)部審計的作用是促進(jìn)企業(yè)控制成本費用，提高經(jīng)濟(jì)效益，因此，內(nèi)部審計范圍包含了企業(yè)整個經(jīng)營管理活動。而外部審計更側(cè)重于真實性、合法性、合理性和有效性審計。側(cè)重于企業(yè)經(jīng)營效益審計對內(nèi)審提出了新的要求，內(nèi)審的工作范圍深入到企業(yè)經(jīng)營活動的各個環(huán)節(jié)中。

1.3.2內(nèi)部審計風(fēng)險的持久性。內(nèi)部審計風(fēng)險存在于各個審計環(huán)節(jié)。當(dāng)審計項目結(jié)束、審計資料歸檔后，外部審計環(huán)節(jié)告一段落，而內(nèi)部審計要持續(xù)發(fā)揮其監(jiān)督和評價職能，找出對企業(yè)經(jīng)營中不符合規(guī)定的行為，并提出相應(yīng)的處理意見，這使得內(nèi)部審計在時間和空間上的范圍擴(kuò)大，增加了內(nèi)審的不確定性，同時也增加了內(nèi)審風(fēng)險的概率。

1.3.3內(nèi)部審計風(fēng)險的隱蔽潛在性。較外部審計來說，雖然內(nèi)部審計風(fēng)險相對較為隱蔽，但卻不能忽視。此外，內(nèi)部審計風(fēng)險造成的影響也具有隱蔽性，難以發(fā)現(xiàn)，只有在內(nèi)審結(jié)論帶來嚴(yán)重后果、引起關(guān)注時，才能被發(fā)現(xiàn)。

2我國企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計風(fēng)險成因分析

2.1法律制度不健全

2.1.1內(nèi)部審計沒有專門的法律。國家審計主要是基于《審計法》對國家機(jī)關(guān)、國有企業(yè)和事業(yè)單位進(jìn)行審計，社會審計主要是基于《注冊會計師法》應(yīng)審計單位的委托對其進(jìn)行審核，而國家近年來頒布內(nèi)部審計的相關(guān)法律法規(guī)寥寥無幾，致使我國審計體系中內(nèi)部審計出現(xiàn)立法短板，內(nèi)部審計缺乏專門法律。同時，2013《內(nèi)部審計準(zhǔn)則》中多運用“應(yīng)當(dāng)”、“應(yīng)該”、“可以”等詞語，“必須”、“不得”等詞語較少出現(xiàn)，規(guī)范不明確，這樣導(dǎo)致內(nèi)部審計在開展工作時，很多審計程序模棱兩可，由此帶來審計風(fēng)險。這也造成內(nèi)部審計在企業(yè)中地位不高、定位不明確。

2.1.2現(xiàn)有的內(nèi)部審計制度與經(jīng)濟(jì)發(fā)展要求不相適應(yīng)。作為幫助企業(yè)經(jīng)營實現(xiàn)目標(biāo)的內(nèi)部審計，其工作重點從“監(jiān)督型”轉(zhuǎn)為“服務(wù)型”，即集中于風(fēng)險管理、內(nèi)部控制和公司治理等方面，包含了“監(jiān)督、評價、增值和服務(wù)”4大功能。然而，《審計法》和審計署4號令都將內(nèi)部審計的定位為以監(jiān)督為主導(dǎo)，即“真實、合法和效益審計”。《內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則》(2013)認(rèn)定內(nèi)部審計是“適當(dāng)性、有效性審計”，該定義比審計署第4號令的定義內(nèi)容寬泛，與國際內(nèi)審協(xié)會的要求相近。但是，仍然是不全面的，本質(zhì)上未超出“監(jiān)督型”定位模式。國際內(nèi)部審計的最新發(fā)展并未體現(xiàn)在我國內(nèi)部審計法規(guī)中。

2.1.3內(nèi)部審計法律法規(guī)缺乏實踐經(jīng)驗。對于內(nèi)審來說，《審計法》主要有兩方面的缺陷：一是整部《審計法》只是對國家審計的規(guī)定，并沒有列出一個專門板塊來規(guī)范內(nèi)部審計；二是“指導(dǎo)和監(jiān)督”沒有實施細(xì)則，難以操作。同時，未對內(nèi)部審計操作流程和審計程序做出明確的規(guī)定，而是由本單位自行規(guī)范內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的工作。

2.2審計對象復(fù)雜性和隱蔽性隨著企業(yè)經(jīng)營范圍的擴(kuò)大，內(nèi)部審計范圍也不斷擴(kuò)大，從傳統(tǒng)的財務(wù)審計和控制制度審計向經(jīng)營管理的各個方面擴(kuò)展，審計對象也變得復(fù)雜化、多樣化。具體表現(xiàn)在以下3個方面：①企業(yè)經(jīng)營規(guī)模擴(kuò)大，賒銷、票據(jù)往來、投資、期權(quán)、交易性金融資產(chǎn)等成為了企業(yè)集團(tuán)日常的經(jīng)營活動，由此導(dǎo)致會計信息系統(tǒng)更加復(fù)雜，出現(xiàn)會計信息錯記、漏記的幾率隨之變大。②企業(yè)兼并、重組、破產(chǎn)等經(jīng)濟(jì)行為發(fā)生頻率增加，導(dǎo)致內(nèi)部審計人員無法準(zhǔn)確對企業(yè)情況進(jìn)行監(jiān)督評價，這無疑增加了內(nèi)部審計的風(fēng)險。③隨著內(nèi)部審計的發(fā)展，企業(yè)、政府和社會投資人對內(nèi)部審計的要求不只是財務(wù)審計，還要求對經(jīng)營活動中出現(xiàn)的重大錯報和舞弊行為進(jìn)行披露，對企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營能力進(jìn)行評價，致使審計范圍不斷擴(kuò)大，使得內(nèi)審人員的審計責(zé)任、工作難度和工作內(nèi)容大幅提高，從而增加內(nèi)部審計的風(fēng)險。

2.3被審計單位內(nèi)控制度不健全企業(yè)管理活動中，由于管理人員責(zé)任心差、內(nèi)部人員相互勾結(jié)、管理者不重視內(nèi)控等原因造成內(nèi)控制度失效的案例比比皆是。內(nèi)控制度不健全，導(dǎo)致內(nèi)部審計人員在發(fā)揮審計監(jiān)督職能時，無法規(guī)避由此帶來的風(fēng)險。

2.4內(nèi)部審計質(zhì)量控制體系不完善內(nèi)部審計質(zhì)量控制是企業(yè)集團(tuán)為了保證內(nèi)審質(zhì)量、提高內(nèi)審有效性、降低和規(guī)避內(nèi)審風(fēng)險而建立的質(zhì)量控制和評價制度。企業(yè)內(nèi)部審計程序缺乏全程控制，審計工作底稿不明了，只記錄審計問題，卻不記錄審計結(jié)論，致使審計質(zhì)量控制無據(jù)可依。內(nèi)審質(zhì)量控制體系的不完善，使其質(zhì)量效率難以得到保證。

2.5獨立性差獨立性是保證內(nèi)部審計實現(xiàn)其監(jiān)督職能、發(fā)揮審計職能、控制審計質(zhì)量的必要保障。但是，我國企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)是對單位行政領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)，由董事長或總經(jīng)理直接領(lǐng)導(dǎo)，造成內(nèi)審機(jī)構(gòu)和人員在經(jīng)濟(jì)上組織形式上不能夠獨立，審計客觀性受到影響，無法公正、客觀、獨立地開展審計工作，發(fā)表的審計意見也得不到有效地執(zhí)行。這就直接致使內(nèi)部審計不能有效地發(fā)揮其作用，這也是引起審計風(fēng)險的重要原因。

2.6內(nèi)部審計人員的工作方式與手段比較落后內(nèi)審對象愈來愈復(fù)雜，內(nèi)部審計程序和方法選取是否科學(xué)適用，對審計質(zhì)量有直接的影響。常用的審計程序和方法除詳細(xì)審計外，主要有抽樣審計和制度基礎(chǔ)審計，這兩種方法都不同程度地存在著審計風(fēng)險。一是抽樣審計包括統(tǒng)計抽樣和判斷抽樣。統(tǒng)計抽樣是運用科學(xué)的抽樣方法選取樣本數(shù)據(jù)，這種方法看似客觀有效，但是，同樣存在人為因素。而判斷抽樣是內(nèi)審人員根據(jù)自己的審計工作經(jīng)驗進(jìn)行樣本的選取，必然會與實際情況存在著一些差距，從而可能帶來誤拒風(fēng)險或誤受風(fēng)險；二是目前我國內(nèi)部審計偏向于制度基礎(chǔ)審計，主要針對企業(yè)內(nèi)控制度進(jìn)行測試，根據(jù)測試結(jié)果對內(nèi)控的有效性進(jìn)行評價，其本身就存在著一定的審計風(fēng)險。

3強(qiáng)化企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計風(fēng)險體系的構(gòu)建

3.1建立和完善內(nèi)部審計法律法規(guī)體系

3.1.1建立專門的內(nèi)部審計法律。應(yīng)針對我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的態(tài)勢和企業(yè)發(fā)展的趨勢，建立普遍適應(yīng)各大中小型企業(yè)的《內(nèi)部審計法》。從內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)設(shè)置、內(nèi)部審計職能、審計計劃、審計程序和內(nèi)部審計人員選拔等做出詳細(xì)明確的規(guī)定，使內(nèi)審工作有法可依。

3.1.2在《公司法》中明確內(nèi)部審計的地位。《公司法》是企業(yè)進(jìn)行經(jīng)營管理時主要依據(jù)的一部專門性法律，應(yīng)加強(qiáng)《公司法》對內(nèi)部審計的相關(guān)規(guī)定，明確內(nèi)部審計的地位、作用和職能等，配合《內(nèi)部審計法》加強(qiáng)內(nèi)部審計法律體系的建立。

3.1.3增加內(nèi)部審計法律法規(guī)的操作性。應(yīng)根據(jù)內(nèi)部審計環(huán)境和各企業(yè)的經(jīng)營類型，結(jié)合《內(nèi)審準(zhǔn)則》和國家審計署第4號令，加強(qiáng)對具體實施細(xì)則的明確，使各個審計程序、審計環(huán)節(jié)都有明確的規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)，保證依法審計，提高內(nèi)審質(zhì)量，降低和規(guī)避內(nèi)審風(fēng)險。

3.2定期對企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行測評隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，就財務(wù)資料進(jìn)行抽樣檢查或詳細(xì)檢查已經(jīng)成為一種非常低效的審計方法。因此，對企業(yè)集團(tuán)內(nèi)控制度的測試及評價成為內(nèi)部審計工作的重要組成內(nèi)容，通?？煞譃橐韵?個階段進(jìn)行：一是內(nèi)部控制制度的健全性測試階段。即通過審閱收集的資料了解本企業(yè)集團(tuán)的基本情況，利用統(tǒng)計表、流程圖、樹杈圖等圖表將企業(yè)的內(nèi)控制度直觀地表現(xiàn)出來，了解其健全和完善程度；二是控制測試階段。即檢查在實際管理中內(nèi)部控制系統(tǒng)能不能有效地實施，同時，測試任何薄弱環(huán)節(jié)，確定實質(zhì)性測試程序的范圍、重點和方法；三是實質(zhì)性測試階段。即測試企業(yè)集團(tuán)內(nèi)審程序能否發(fā)揮其作用，通過對企業(yè)集團(tuán)內(nèi)控制度進(jìn)行研究、測試和評價，確定重點環(huán)節(jié)，找出缺陷，并收集相關(guān)的審計證據(jù)；四是全面評價階段。即根據(jù)測評結(jié)果評價企業(yè)集團(tuán)內(nèi)控制度是不是全面、是不是合理、是不是合法、是不是可行有效，并提出相應(yīng)的審計建議。通過定期對集團(tuán)企業(yè)內(nèi)控制度進(jìn)行測試、分析、評價，促進(jìn)企業(yè)集團(tuán)加強(qiáng)管理，保證其提供會計信息的真實、完整，從外部環(huán)境上規(guī)避和降低企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險。

3.3建立內(nèi)部審計質(zhì)量考評機(jī)制建立內(nèi)審質(zhì)量考評機(jī)制，制定較為科學(xué)有效的內(nèi)審評價制度和規(guī)范的操作步驟，在考核結(jié)束后，對考核結(jié)果進(jìn)行分析，得出考評結(jié)論，并就考核結(jié)論進(jìn)行績效獎懲。具體可包括以下3個措施：一是內(nèi)部審計程序控制。首先，制定內(nèi)審質(zhì)量控制方案，調(diào)查內(nèi)審工作質(zhì)量，找出問題并分析其原因，有目標(biāo)地制定具體的質(zhì)量控制方案和措施；其次，內(nèi)審人員應(yīng)該把質(zhì)量控制方案落實到實際工作中去；然后，對內(nèi)審質(zhì)量控制計劃的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，如果沒有達(dá)到既定的目標(biāo)，要找出存在的問題并分析其形成的原因；最后，就出現(xiàn)的問題提出恰當(dāng)?shù)奶幚矸桨?，確保方案能有效落實。二是審計質(zhì)量關(guān)鍵點控制。首先，分析整個內(nèi)審業(yè)務(wù)或者是內(nèi)審項目，找出對內(nèi)審質(zhì)量有重大影響的環(huán)節(jié)和步驟；其次，根據(jù)審計過程中的關(guān)鍵點、責(zé)任分工和具體業(yè)務(wù)特點，使每一個關(guān)鍵點責(zé)任到人；然后，明確提出控制關(guān)鍵點的具體要求，并制定切實的控制計劃；最后，內(nèi)審工作完成后，逐一對關(guān)鍵點的控制情況進(jìn)行詳查，了解責(zé)任人履行責(zé)任的情況和內(nèi)審工作是否達(dá)到預(yù)期的設(shè)定效果。三是內(nèi)審質(zhì)量檢測控制。內(nèi)審質(zhì)量檢測包括事中檢查和事后檢查，并強(qiáng)調(diào)事中與事后檢查的有效結(jié)合。前者有利于在審計過程中及時查漏補(bǔ)缺，后者有利于對審計質(zhì)量最后把關(guān)。建立內(nèi)部審計質(zhì)量評價機(jī)制，可以有效地從事前、事中、事后防范內(nèi)部審計風(fēng)險。

3.4合理設(shè)置內(nèi)部審計組織機(jī)構(gòu)

3.4.1增強(qiáng)內(nèi)審部門獨立性。要改善內(nèi)審獨立性不高的情況，應(yīng)該從經(jīng)濟(jì)上和精神上著手。一方面，企業(yè)應(yīng)該單獨計提一定的內(nèi)審經(jīng)費，內(nèi)審機(jī)構(gòu)和人員的薪酬及費用從內(nèi)審經(jīng)費中支出而不受行政領(lǐng)導(dǎo)的支配。另一方面，內(nèi)審機(jī)構(gòu)應(yīng)該與各職能部門保持獨立，并對各個職能部門進(jìn)行持續(xù)有效的監(jiān)督。只有獨立性得到保障，審計的質(zhì)量才能夠得到保證，審計意見的公允性才不會受到的質(zhì)疑。

3.4.2提高內(nèi)部審計權(quán)威性。權(quán)威性是保證內(nèi)部審計工作能夠順利開展的基本條件。企業(yè)在建立內(nèi)審機(jī)構(gòu)時，要明確內(nèi)部審計的職責(zé)和權(quán)限，突出內(nèi)部審計的權(quán)威，促進(jìn)審計工作。同時，內(nèi)部審計部門也應(yīng)利用科學(xué)的審計研究成果逐步增強(qiáng)自身的權(quán)威性。這是內(nèi)審部門發(fā)揮其審計監(jiān)督職能的另一個關(guān)鍵因素。

3.5探索內(nèi)部審計的新領(lǐng)域和采用科學(xué)的審計方法以降低內(nèi)審風(fēng)險為目標(biāo)的審計是對企業(yè)經(jīng)營活動進(jìn)行全過程的監(jiān)督，并代表管理者對企業(yè)實施的全面經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動。其監(jiān)督領(lǐng)域不應(yīng)局限于傳統(tǒng)的以財務(wù)收支為主的范圍，應(yīng)該向風(fēng)險導(dǎo)向、經(jīng)濟(jì)效益審計、內(nèi)控制度建設(shè)方面發(fā)展，充分發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督核算職能，提升內(nèi)部審計在企業(yè)管理中的地位?，F(xiàn)代內(nèi)審經(jīng)常使用的審計方法包括求證法、線索搜集法、環(huán)境因素影響法、追蹤資金流向法、分析性符合法、走訪調(diào)查法、判斷法和抽樣審計法等。然而，傳統(tǒng)的內(nèi)審方法已經(jīng)被企業(yè)的職能部門熟知，同時，存在大量的內(nèi)審人員主觀判斷環(huán)節(jié)，審計方法不能切實有效地達(dá)到審計監(jiān)督作用。為了能夠合理有效地發(fā)揮內(nèi)審監(jiān)督評價等職能，企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自身的環(huán)境，利用計算機(jī)技術(shù)和科學(xué)的統(tǒng)計方法與內(nèi)部審計方法合理地結(jié)合起來，有效地規(guī)避傳統(tǒng)方法帶來的弊端。

內(nèi)部審計風(fēng)險案例范文第4篇

關(guān)鍵詞:風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計審計技術(shù)航運企業(yè)

一、風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的概念及研究背景

近年來，隨著內(nèi)部審計理論與實踐的深入發(fā)展，國內(nèi)越來越重視對風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬙趯嶋H運用中的研究。航運業(yè)是一個高風(fēng)險的行業(yè)，風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲媽竭\業(yè)來說，是一個非常有效的內(nèi)審手段，有助于我們鎖定航運經(jīng)營中風(fēng)險高發(fā)區(qū)，從而確定審計重點，有的放矢，提高內(nèi)部審計的效率和水平。

風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計是指內(nèi)部審計人員在內(nèi)部審計的全過程自始至終都要關(guān)注風(fēng)險，根據(jù)風(fēng)險度選擇項目，以降低風(fēng)險為導(dǎo)向，進(jìn)行內(nèi)部控制制度的控制測試、實質(zhì)性程序，并進(jìn)行監(jiān)督檢查和評價，提出建設(shè)性意見和建議。根據(jù)風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計出具的報告可以作為揭示企業(yè)風(fēng)險、防范風(fēng)險以及信息交流的預(yù)警信號。

與外部風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷摹帮L(fēng)險”不同之處是，這里的“風(fēng)險”不僅僅是“審計風(fēng)險”，而且包括企業(yè)在經(jīng)營過程中面臨的其他風(fēng)險，如經(jīng)營風(fēng)險、市場風(fēng)險、信貸風(fēng)險、技術(shù)風(fēng)險等，內(nèi)審人員需要將這些風(fēng)險作為確定審計項目及審計重點的依據(jù)。那么作為航運企業(yè)，如何能真正深入的運用風(fēng)險導(dǎo)向理念對生產(chǎn)經(jīng)營進(jìn)行審計，探尋隱藏在企業(yè)中的深層次問題，從而在減少審計風(fēng)險的同時，也幫助企業(yè)完善管理機(jī)制呢？

本文以航運企業(yè)內(nèi)部審計實務(wù)為案例，探討風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的實際應(yīng)用，尋求最有效和最實用的審計方法和方式，減少審計風(fēng)險，并協(xié)助企業(yè)更好的實現(xiàn)風(fēng)險管理。

二、在航運企業(yè)推行風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的必要性

從企業(yè)經(jīng)營的角度來看，隨著航運業(yè)進(jìn)一步邁向全球化、專業(yè)化發(fā)展的趨勢，以及世界各國對自然環(huán)境、勞動保護(hù)等方面的要求，各國及行業(yè)組織對航運業(yè)的限制越來越多，各類新的風(fēng)險不斷涌現(xiàn)并加劇。從表現(xiàn)形式來看，航運企業(yè)的風(fēng)險可以分為經(jīng)營風(fēng)險、投資風(fēng)險、管理風(fēng)險、安全風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險、人事風(fēng)險和法律風(fēng)險等等，其中，安全風(fēng)險是航運業(yè)乃至交通運輸業(yè)固有的重要風(fēng)險，歷來受到交通部和各航運企業(yè)的高度重視。航運業(yè)相對較獨特的風(fēng)險主要集中在經(jīng)營風(fēng)險、管理風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險方面。航運業(yè)作為一個風(fēng)險密集的行業(yè)，風(fēng)險點多，監(jiān)控難度大，如果不加以防范和改善，將直接影響到公司的健康和持續(xù)發(fā)展。這就對公司的經(jīng)營提出了更高的要求，傳統(tǒng)的審計理論與方法已不能滿足現(xiàn)代航運企業(yè)內(nèi)部審計發(fā)展的需求。

航運企業(yè)存在如此之多的各類風(fēng)險，也大大提高了內(nèi)審部門所面臨的審計風(fēng)險。這些風(fēng)險，在嚴(yán)重層級上可能導(dǎo)致企業(yè)陷入困境甚至破產(chǎn)。內(nèi)部審計人員如果把注意力更多注重在傳統(tǒng)的財務(wù)信息方面，缺少對公司存在的關(guān)鍵風(fēng)險的分析和判斷，可能無法達(dá)到委托審計單位和管理層的期望目標(biāo)，也使審計報告的價值縮水，既不利于內(nèi)審部門價值的發(fā)揮，限制了內(nèi)審部門在公司的影響，也讓內(nèi)審工作陷入巨大的風(fēng)險之中。

正是基于航運企業(yè)經(jīng)營面臨的各種風(fēng)險和內(nèi)部審計的審計風(fēng)險兩方面出發(fā)，內(nèi)部審計必須調(diào)整工作思路，適應(yīng)新的發(fā)展和變化，推進(jìn)風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計，確保內(nèi)部審計能夠發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)經(jīng)營活動中的重大風(fēng)險隱患，使企業(yè)真正做到“風(fēng)險先行”,在公司的治理和風(fēng)險控制上發(fā)揮更大的作用，提升內(nèi)部審計的價值。

三、風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計程序

探索風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計方法，制定和完善恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦蛞恢笔呛竭\業(yè)內(nèi)部審計的重要問題。目前，對于實務(wù)操作中風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的基本程序，雖無權(quán)威而統(tǒng)一的規(guī)定，但我們可以借鑒風(fēng)險導(dǎo)向外部審計的審計程序，并根據(jù)行業(yè)內(nèi)部審計自身的特點，建立航運企業(yè)風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計基本程序。一般內(nèi)部審計工作有制定年度審計計劃、項目審計、后續(xù)審計三個環(huán)節(jié)，在不同的審計環(huán)節(jié)里又有著不同的審計程序?，F(xiàn)在，根據(jù)風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷囊?，我們將風(fēng)險分析、評價貫穿于內(nèi)部審計的全過程，研究審計程序的實際應(yīng)用，從而探索如何在航運企業(yè)中更好的進(jìn)行風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計。

四、風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計實務(wù)中應(yīng)注意的事項

(一)要充分運用分析性復(fù)核方法

對航運企業(yè)的審計，分析性復(fù)核方法是一個重要的審計方法。目前，國內(nèi)航運業(yè)競爭激烈，市場較為透明。在正常經(jīng)營狀態(tài)下，航運企業(yè)受市場因素（如運價水平、租金水平、燃油價格）影響較大，受其他因素的影響相對較小。因此，公司毛利率、折算期租水平等重要指標(biāo)應(yīng)同市場波動相一致（要注意受航次長短和統(tǒng)計口徑的影響，船舶航次折算期租水平比運價指數(shù)的走勢一般要滯后一段時期）。因此，對航運企業(yè)可以采取同前期或者同行業(yè)之間縱向橫向的比較，充分的運用分析性復(fù)核是發(fā)現(xiàn)潛在風(fēng)險的重要手段。

(二)應(yīng)適時關(guān)注審計對象的風(fēng)險點，防微杜漸

作為內(nèi)審人員，享有遠(yuǎn)超過外審人員所擁有的企業(yè)內(nèi)部資源，內(nèi)審人員應(yīng)充分運用這些資源，平時應(yīng)注意積累審計所需的各類資料，建立自己的資料庫。要盡可能獲取企業(yè)航運經(jīng)營信息系統(tǒng)的準(zhǔn)入權(quán)限，適時了解市場行情，監(jiān)控企業(yè)經(jīng)營情況，培養(yǎng)自己對航運市場運價和成本走勢的感覺，豐富自己的審計視野，而不是在執(zhí)行審計項目時，才倉促瀏覽過去幾年的市場情況和企業(yè)經(jīng)營情況，忽漏了可能存在的異?，F(xiàn)象。在日常的工作中，內(nèi)審部門就應(yīng)當(dāng)實現(xiàn)對被審計對象主要風(fēng)險的監(jiān)督和服務(wù)功能，在審計項目正式開展時，可以根據(jù)直接切入主題，抓住要害，從而起到事半功倍的效果，也避免了日常一些小問題，積累成較大的風(fēng)險。

(三)充分利用信息技術(shù)進(jìn)行風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?/p>

當(dāng)前，航運企業(yè)信息系統(tǒng)日趨完善，很多航運公司都已配備了較為先進(jìn)的航運業(yè)務(wù)、財務(wù)等信息系統(tǒng)。內(nèi)審人員應(yīng)充分利用信息技術(shù)進(jìn)行風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?，提高效率，彌補(bǔ)人工抽樣檢查的不足，也容易在審計過程中發(fā)現(xiàn)新的風(fēng)險點。內(nèi)審人員可在業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)和財務(wù)信息系統(tǒng)中設(shè)置審計接口，使審計人員在對固有風(fēng)險的評估時，能夠及時獲得必要的審計線索。同時，還可以運用計算機(jī)技術(shù)，進(jìn)行內(nèi)部控制風(fēng)險的評估，確定標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)控的模型，并經(jīng)常調(diào)整、完善，以提高內(nèi)部控制風(fēng)險的評估效率及其準(zhǔn)確性。另外，利用信息系統(tǒng)可以大大提升分析性復(fù)核的效果，提高分析的速度和準(zhǔn)確性，擴(kuò)展分析的范圍，通過橫向、縱向比較尋找有異常情況的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。例如，利用軟件分析船舶航次收支盈虧表，找出“期租水平”、“固定費用”等關(guān)鍵指標(biāo)表現(xiàn)異常的航次，對這些指標(biāo)進(jìn)行橫向或者縱向的對比，是一個很有效的方法。

(四)建立復(fù)合型審計隊伍，全方位進(jìn)行風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?/p>

對航運企業(yè)的風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?，由于面對眾多不同形式的風(fēng)險，應(yīng)盡可能組建由航運管理、財務(wù)管理、信息管理、船舶技術(shù)管理等多個專業(yè)領(lǐng)域人員組成的復(fù)合型審計團(tuán)隊來完成審計工作。復(fù)合型審計團(tuán)隊可顯著提升對不同風(fēng)險的辨識能力，避免出現(xiàn)重大遺漏，還可根據(jù)專業(yè)知識和行業(yè)經(jīng)驗，對企業(yè)是否出現(xiàn)因過分規(guī)避風(fēng)險，導(dǎo)致失去商業(yè)機(jī)會的情況提出意見。

(五)不能過于輕視對低風(fēng)險范圍的審計工作

航運業(yè)風(fēng)險點多，企業(yè)受市場影響大，面臨的風(fēng)險挑戰(zhàn)變幻莫測。風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計要求我們將主要的精力和資源要集中在高風(fēng)險審計領(lǐng)域，但對評估為低風(fēng)險的范圍也應(yīng)按照準(zhǔn)則規(guī)范認(rèn)真完成相關(guān)審計程序，避免因風(fēng)險評估程序出現(xiàn)錯漏導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險，并為企業(yè)提供更符合適時需要的內(nèi)審建議。

結(jié)束語

風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計是為了應(yīng)對目前高風(fēng)險的經(jīng)營環(huán)境而產(chǎn)生的一種新的審計理念，是航運企業(yè)內(nèi)部審計發(fā)展的一種必然趨勢。內(nèi)審人員應(yīng)結(jié)合企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，通過風(fēng)險評估程序，評估企業(yè)各操作體系和業(yè)務(wù)流程存在的風(fēng)險，確定重點審計范圍，從而選擇恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦颍瑢ζ髽I(yè)風(fēng)險進(jìn)行檢查和評價，提出建設(shè)性意見和建議，在減少審計風(fēng)險的同時，也為企業(yè)提供更有價值的增值服務(wù)。目前，航運企業(yè)風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計在實務(wù)操作上尚無規(guī)范可循，需要我們不斷的總結(jié)經(jīng)驗，探索切實可行的操作模式，力爭早日完善航運企業(yè)風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計。

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內(nèi)部審計風(fēng)險案例范文第5篇

【關(guān)鍵詞】風(fēng)險；行政事業(yè)單位；內(nèi)部審計工作

《審計法》第二十九條規(guī)定：“依法屬于審計機(jī)關(guān)監(jiān)督對象的單位，應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定建立健全內(nèi)部審計制度?！毙姓聵I(yè)單位作為國家政策的直接貫徹執(zhí)行者，其收入絕大部分為財政性資金，其經(jīng)濟(jì)活動是否合法合理將影響到經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會穩(wěn)定，因此，加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部審計具有十分重要的意義。

當(dāng)前，隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展和財政經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深化，在強(qiáng)化行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計工作中，在風(fēng)險客觀存在的情況下，應(yīng)引入以風(fēng)險為導(dǎo)向的審計模式，從風(fēng)險分析出發(fā)，加強(qiáng)內(nèi)部審計風(fēng)險的控制，切實發(fā)揮內(nèi)部審計的職能作用，不斷提高審計水平，促進(jìn)行政事業(yè)單位健康持續(xù)發(fā)展。

一、風(fēng)險分析：行政事業(yè)單位內(nèi)部審計工作存在的問題和風(fēng)險

1.認(rèn)識不到位，導(dǎo)致行政事業(yè)單位內(nèi)部審計工作遭遇阻礙

當(dāng)前，許多行政事業(yè)單位對開展內(nèi)部審計工作認(rèn)識不足，領(lǐng)導(dǎo)重視度不夠，認(rèn)為行政事業(yè)單位不具有生產(chǎn)功能，不以盈利為目的，不需要開展單位內(nèi)部審計，只需要依靠財務(wù)制度和財務(wù)人員的會計控制活動就足以完成有效的控制，完全忽略內(nèi)部審計能夠發(fā)現(xiàn)其他財務(wù)控制活動不能識別的一些錯誤甚至舞弊現(xiàn)象；另外有些單位排斥內(nèi)部審計或者將內(nèi)部審計等同于紀(jì)檢監(jiān)察，使內(nèi)部審計工作流于形式。這些錯誤的觀念，嚴(yán)重地阻礙了行政事業(yè)單位內(nèi)部審計工作的開展，導(dǎo)致內(nèi)部審計的作用無法發(fā)揮。

2.制度不完善，影響行政事業(yè)單位內(nèi)部審計意見的強(qiáng)制性和執(zhí)行性

內(nèi)部審計制度建立健全與否，是關(guān)系到加快民主法制建設(shè)、嚴(yán)格依法辦事的重要問題。目前我國仍未制定專門規(guī)范內(nèi)部審計的法律法規(guī)，現(xiàn)有關(guān)于內(nèi)部審計的依據(jù)主要是審計署《關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》和中國內(nèi)部審計協(xié)會制定實施的《內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則》等，其法律級別明顯偏低，大多只是原則性的條款規(guī)定，比較籠統(tǒng)，可操作性不強(qiáng)，尤其針對行政事業(yè)單位內(nèi)部審計的相關(guān)法律規(guī)范仍然欠缺。這種法規(guī)制度的滯后性，導(dǎo)致行政事業(yè)單位內(nèi)審人員在實施具體的審計工作時，可依據(jù)的內(nèi)部審計法規(guī)不充分、不專業(yè)，在一定程度上影響了審計意見的正確性，增大了審計風(fēng)險，導(dǎo)致出具的內(nèi)部審計意見沒有強(qiáng)制性，顯得無章可循，在執(zhí)行內(nèi)部審計意見時也會出現(xiàn)審計意見無法落到實處的現(xiàn)象。

3.機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理，影響行政事業(yè)單位內(nèi)部審計工作任務(wù)的完成

《關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》第四條指出：“內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)在本單位領(lǐng)導(dǎo)的直接領(lǐng)導(dǎo)下，依照國家法律、法規(guī)和政策，對本單位以及下屬單位的財務(wù)收支及其經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行內(nèi)部審計監(jiān)督，獨立行使內(nèi)部審計職權(quán)，優(yōu)化審計活動的外部環(huán)境，必須從組織形式上有效保證內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和人員在組織上和業(yè)務(wù)上實質(zhì)性獨立?！豹毩⑿允莾?nèi)部審計的靈魂，是其賴以生存的必要條件，但目前，行政事業(yè)單位內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)設(shè)置的隨意性大，有的行政事業(yè)單位沒有設(shè)立獨立的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，大多只是掛靠在財務(wù)管理部門或者其他部門，有的單位雖然設(shè)置了獨立的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，但是沒有配備專門的內(nèi)審計人員，由單位財務(wù)人員兼職，這樣就使內(nèi)審機(jī)構(gòu)喪失了應(yīng)有的獨立性，導(dǎo)致內(nèi)審工作很難開展，缺乏公允性，無法起到真正的審計監(jiān)督作用，影響了行政事業(yè)單位內(nèi)部審計工作的客觀性和權(quán)威性。

4.職能定位不準(zhǔn)確，削弱行政事業(yè)單位內(nèi)部審計的工作效率

行政事業(yè)單位內(nèi)部審計工作本應(yīng)緊緊圍繞本部門、本單位的工作中心，應(yīng)在服從、服務(wù)于本部門、本單位總體目標(biāo)的前提下適時開展，但從大部分行政事業(yè)單位的情況來看內(nèi)審工作的職能定位不準(zhǔn)確。一方面內(nèi)審內(nèi)容存在缺失，依然只是圍繞著財政收支情況展開審計，對影響經(jīng)濟(jì)效益的其他因素比如內(nèi)控制度效益和效果、組織結(jié)構(gòu)的合理性和運行效益等缺乏審計，審計內(nèi)容單一、沒有側(cè)重點；另一方面內(nèi)審模式和審計技術(shù)存在不足，內(nèi)審工作還停留在了解基本情況和查錯防弊等初級階段，只重視事后監(jiān)督，而沒有進(jìn)行事前、事中的跟蹤審計，查賬的方式仍然主要是手工查賬，對計算機(jī)信息系統(tǒng)利用率較低。這樣的內(nèi)部審計工作常常處于例行公事的應(yīng)付局面之中，從而影響了審計目標(biāo)的實現(xiàn)，削弱了內(nèi)審的工作效率，致使內(nèi)審效果不理想。

5.內(nèi)審人員素質(zhì)不高，減弱行政事業(yè)單位內(nèi)部審計的工作力度

行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計工作是一項專業(yè)性、技術(shù)性很強(qiáng)的工作，當(dāng)前行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計人員大多都是財會人員，缺乏從事內(nèi)審工作需要的政策法律水平、職業(yè)道德素質(zhì)、專業(yè)知識和業(yè)務(wù)技能，缺乏審計實踐經(jīng)驗的積累，相對于復(fù)雜多變的審計對象和審計內(nèi)容，無法就一些現(xiàn)象和有價值的線索挖掘出深層次的問題，導(dǎo)致發(fā)生漏判、誤判，甚至出現(xiàn)未保持客觀公正的態(tài)度和應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，循私舞弊、打擊報復(fù)、故意漏查、提供與事實不符的審計結(jié)論等現(xiàn)象，這些都將直接影響內(nèi)部審計的質(zhì)量，大大增加審計風(fēng)險，既減弱了內(nèi)部審計工作的力度，又起不到內(nèi)審工作應(yīng)該發(fā)揮的作用。

二、風(fēng)險控制：防范化解審計風(fēng)險，強(qiáng)化行政事業(yè)單位內(nèi)部審計工作

1.深化對內(nèi)部審計工作的認(rèn)識，保障行政事業(yè)單位職能目標(biāo)的實現(xiàn)

內(nèi)部審計是在單位領(lǐng)導(dǎo)下開展，并對其報告的內(nèi)部監(jiān)督活動。因此，行政事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)要提高對內(nèi)部審計工作的認(rèn)識，重視支持內(nèi)審人員開展工作，為內(nèi)部審計創(chuàng)造良好的工作環(huán)境，調(diào)動內(nèi)審人員的積極性，充分發(fā)揮內(nèi)審的參謀和助手作用，使內(nèi)審成為單位行政和經(jīng)濟(jì)活動不可缺少、不可分割的重要組成。內(nèi)部審計人員也應(yīng)該努力創(chuàng)造成績，結(jié)合單位的具體情況，寫出高質(zhì)量的審計報告，提出自己的合理性建議，使領(lǐng)導(dǎo)充分認(rèn)識到內(nèi)部審計的重要作用。

2.建立健全內(nèi)部審計法律制度，提高行政事業(yè)單位內(nèi)部審計質(zhì)量

目前，我國已經(jīng)進(jìn)入一個新的戰(zhàn)略發(fā)展機(jī)遇期，為內(nèi)部審計工作提供了巨大的空間和平臺。行政事業(yè)單位須依據(jù)現(xiàn)有的國家審計法律法規(guī)和財經(jīng)法規(guī)，從實際出發(fā)，因地制宜地結(jié)合本單位業(yè)務(wù)管理的特點和要求，建立健全行政事業(yè)單位內(nèi)部審計規(guī)章制度，規(guī)定單位內(nèi)審機(jī)構(gòu)的地位、結(jié)構(gòu)、層次，用法律保障內(nèi)部審計的獨立性，按照內(nèi)部審計規(guī)范所規(guī)定的程序、方法、內(nèi)容等開展各項審計工作，將內(nèi)部審計規(guī)章制度和實施細(xì)則固定下來，使內(nèi)部審計工作真正做到為領(lǐng)導(dǎo)決策服務(wù)，充分發(fā)揮其內(nèi)審監(jiān)督作用，促進(jìn)行政事業(yè)單位又好又快的發(fā)展。

3.設(shè)置獨立的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，實現(xiàn)行政事業(yè)單位內(nèi)部審計職能

《審計法》第五條規(guī)定：“審計機(jī)關(guān)依照法律規(guī)定獨立行使審計監(jiān)督權(quán)，不受其他行政機(jī)關(guān)、社會團(tuán)體和個人的干涉?！币虼诵姓聵I(yè)單位必須設(shè)置獨立的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，使其成為獨立于財務(wù)、紀(jì)檢部門的、直接隸屬于單位法人直接對單位法人負(fù)責(zé)的監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)；同時要配置專職內(nèi)部審計人員，這些人員不得承擔(dān)單位管理責(zé)任，只能承擔(dān)與檢查、評價和建議相關(guān)的審計責(zé)任。只有這樣才能保證內(nèi)審機(jī)構(gòu)和內(nèi)審人員在制定審計計劃、實施審計程序、提出審計建議和意見時不受任何干擾，保持應(yīng)有的客觀公正態(tài)度，圓滿完成審計任務(wù)，有效降低審計風(fēng)險。鑒于成本效益的考慮，目前我國行政事業(yè)單位的內(nèi)審機(jī)構(gòu)可以只設(shè)置在一級預(yù)算單位，由一級預(yù)算單位的內(nèi)審部門執(zhí)行對本級單位、二級單位和所有事業(yè)單位的審計，這樣既節(jié)約了財政資金，又使得內(nèi)審機(jī)構(gòu)的效益發(fā)揮到最大。

4．找準(zhǔn)內(nèi)部審計的位置，優(yōu)化行政事業(yè)單位內(nèi)部審計環(huán)節(jié)

行政事業(yè)單位從事內(nèi)部審計要找準(zhǔn)位置，與時俱進(jìn)，轉(zhuǎn)變觀念，正確處理監(jiān)督與服務(wù)的關(guān)系，不僅要善于發(fā)現(xiàn)問題，更要善于強(qiáng)化內(nèi)部管理，促進(jìn)單位更好的發(fā)展。首先，要拓寬內(nèi)審工作領(lǐng)域，由財務(wù)收支審計向經(jīng)濟(jì)效益審計發(fā)展，構(gòu)建一個多方位的內(nèi)部審計工作體系，促進(jìn)行政事業(yè)單位管好、用好預(yù)算資金，提高資金使用效益。其次，要堅持事前、事中、事后審計相結(jié)合的跟蹤審計，使內(nèi)部審計貫穿到行政事業(yè)單位經(jīng)營管理的全過程，對審計發(fā)現(xiàn)的問題要恰當(dāng)作出處理和給出建議，充分發(fā)揮內(nèi)部審計的效用。再次，要改進(jìn)審計手段，加大內(nèi)審力度，建立內(nèi)容廣泛的數(shù)據(jù)資料庫，確定理想的內(nèi)控模型，實行在線審計、交叉審計等，從而大大增強(qiáng)了內(nèi)審的自我約束和監(jiān)督，（下轉(zhuǎn)第130頁）（上接第127頁）有效地防范審計風(fēng)險。

5.提高內(nèi)審人員的綜合素質(zhì)，加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)審隊伍建設(shè)

行政事業(yè)單位應(yīng)從實際出發(fā)，因地制宜地制定和完善內(nèi)部審計人員的管理辦法，努力建設(shè)一支政治強(qiáng)、作風(fēng)硬、品德好、業(yè)務(wù)精的內(nèi)部審計工作隊伍。首先，嚴(yán)把內(nèi)部審計人員入口質(zhì)量關(guān)，要把那些政治思想和業(yè)務(wù)素質(zhì)較高的、責(zé)任感和事業(yè)心較強(qiáng)的、為人正直的同志調(diào)整到內(nèi)部審計崗位上來；其次，抓好內(nèi)部審計人員的職業(yè)道德教育，要求內(nèi)審人員處理審計業(yè)務(wù)時務(wù)必做到誠實、客觀和公正；再次，加強(qiáng)內(nèi)部審計人員的崗位培訓(xùn)，使內(nèi)審人員不僅具備的財務(wù)、會計、審計知識，還具備管理、法律、金融、工程、計算機(jī)等多個學(xué)科方面的知識，尤其還要加強(qiáng)近年實際內(nèi)審工作案例的分析培訓(xùn)，適時對內(nèi)審人員進(jìn)行審計現(xiàn)場指導(dǎo)，不斷總結(jié)內(nèi)審工作實踐經(jīng)驗，增強(qiáng)業(yè)務(wù)技能，切實提高他們的綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)，以適應(yīng)審計領(lǐng)域日益拓展的需要。

綜上所述，行政事業(yè)單位內(nèi)部審計是行政事業(yè)單位加強(qiáng)風(fēng)險管理和內(nèi)部控制的一種行為，因此必須基于風(fēng)險不斷加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部審計工作，對行政事業(yè)單位的經(jīng)營與管理進(jìn)行再控制，使其更好地為經(jīng)濟(jì)建設(shè)服務(wù)。

參考文獻(xiàn)：

[1]中國內(nèi)部審計協(xié)會.內(nèi)部審計理論與實務(wù)[M].北京:中國石化出版社,2004.