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審計風(fēng)險的特點范文第1篇

關(guān)鍵詞：醫(yī)院審計風(fēng)險特點防范

一、醫(yī)院審計工作風(fēng)險的特點分析

（一）審計工作風(fēng)險的復(fù)雜性

隨著我國衛(wèi)生醫(yī)療體制改革的不斷深入，各類醫(yī)院都在以各種形式進行資產(chǎn)結(jié)構(gòu)調(diào)整以滿足醫(yī)院健康發(fā)展的需求。在這期間，涉及到國家、集體、個人三方面的利益，使得審計項目存在復(fù)雜性，若審計人員未能客觀、公正、準(zhǔn)確地作出職業(yè)判斷，就有可能造成國有資產(chǎn)流失，嚴(yán)重?fù)p害醫(yī)院和國家利益，進而導(dǎo)致審計風(fēng)險的產(chǎn)生。

（二）審計工作風(fēng)險的潛在性

當(dāng)前，醫(yī)院信息化管理系統(tǒng)已經(jīng)被廣泛應(yīng)用于醫(yī)院經(jīng)營管理中，由于信息化技術(shù)本身具備實時性、虛擬性、廣泛性等特點，對審計工作的方式、內(nèi)容、流程等審計要素均產(chǎn)生了一定的影響，這就迫切需要醫(yī)院建立完備的內(nèi)部審計信息系統(tǒng)以適應(yīng)醫(yī)院信息化建設(shè)的發(fā)展趨勢。但是現(xiàn)階段，醫(yī)院審計信息化建設(shè)遠遠滯后于其他部門的信息化建設(shè)，還沒有可供適用的審計軟件和審計系統(tǒng)，從而增加了審計風(fēng)險的潛在性。

（三）審計工作風(fēng)險的可控性

雖然醫(yī)院審計工作風(fēng)險是客觀存在的，但是只要醫(yī)院重視審計風(fēng)險管理，健全內(nèi)部審計機構(gòu)，認(rèn)清本院在經(jīng)營管理中存在的風(fēng)險隱患，分析風(fēng)險產(chǎn)生的原因，并積極運用科學(xué)的審計程序、方法加以控制和防范，便可以有效規(guī)避審計風(fēng)險，或?qū)徲嬶L(fēng)險的危害降至最低。

（四）審計工作風(fēng)險的廣泛性

一部分醫(yī)院的審計工作僅僅局限于財務(wù)收支方面的審計，而沒有深入開展效益審計、經(jīng)濟責(zé)任審計、內(nèi)部控制制度評價等多方面的審計工作。同時，醫(yī)院審計人員的風(fēng)險防范意識單淡薄，工作時未嚴(yán)格執(zhí)行審計準(zhǔn)則和審計程序，使得審計工作未能取得實效，從而導(dǎo)致審計工作風(fēng)險廣泛存在于醫(yī)院經(jīng)營管理的各個環(huán)節(jié)。

二、醫(yī)院審計工作風(fēng)險的防范方法

（一）健全內(nèi)部審計機構(gòu)和制度

就醫(yī)院內(nèi)部的審計部門而言，其屬于一個獨立的機構(gòu)，并在醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)的指揮下開展對醫(yī)院內(nèi)部的審計工作。為此，醫(yī)院內(nèi)審機構(gòu)的設(shè)置必須按照上級有關(guān)部門的要求，設(shè)立與本院其它職能部門相平行且獨立的審計處或?qū)徲嬍?，同時應(yīng)配備專職的審計人員。醫(yī)院在開展內(nèi)部審計工作時必須嚴(yán)格遵循相關(guān)的國家審計法規(guī)以及行業(yè)審計準(zhǔn)則，并結(jié)合本單位的特點，制定出相應(yīng)的內(nèi)審規(guī)章制度，主要包括內(nèi)審人員崗位責(zé)任制、審計工作程序和審計工作計劃等等，以此來確保醫(yī)院內(nèi)部審計工作能夠順利開展。

（二）規(guī)范內(nèi)部審計程序和方法

醫(yī)院應(yīng)按照內(nèi)部審計的相關(guān)程序來開展審計工作。首先，應(yīng)做好審前準(zhǔn)備工作，具體內(nèi)容為對被審項目及審計風(fēng)險進行分析和預(yù)測，并制定相應(yīng)的風(fēng)險防范對策、審計項目實施方案，然后選派適合的審計人員進行審計。同時，應(yīng)對審計證據(jù)的獲取途徑和處理方式加以規(guī)范，借此來確保審計證據(jù)的真實性、可靠性和相關(guān)性，這樣有利于使審計風(fēng)險達到可接受的合理水平；其次，應(yīng)對內(nèi)審報告加以規(guī)范。審計報告必須要真實、客觀地反映相關(guān)的審計事項，可以通過建立健全審計報告復(fù)核制度，來降低審計風(fēng)險；再次，應(yīng)強化內(nèi)部審計監(jiān)督。建立并完善醫(yī)院內(nèi)審指標(biāo)體系，把各種重要指標(biāo)有機地結(jié)合到一起，如審計覆蓋率、處理落實率、計劃完成率、違紀(jì)重復(fù)率以及審計人員的綜合素質(zhì)和專業(yè)水平等等，進行全面的考核及評估。同時根據(jù)國有資產(chǎn)監(jiān)管機構(gòu)實施的監(jiān)管體系，對醫(yī)院內(nèi)審工作產(chǎn)出的結(jié)果進行評價考核，這樣能夠從整體上對內(nèi)審結(jié)果加以了解，進而達到回顧過去、分析現(xiàn)在以及預(yù)測未來發(fā)展的目的，以此來發(fā)揮出醫(yī)院內(nèi)審的信息參謀作用。

（三）拓寬審計工作范圍

醫(yī)院內(nèi)部審計工作應(yīng)將所有經(jīng)濟活動均納入到審計范圍內(nèi)，從而增強審計風(fēng)險的防范力度，其主要工作內(nèi)容包括以下幾個方面：其一，財務(wù)審計，對醫(yī)院經(jīng)濟活動的合法性、合理性和真實性進行實時監(jiān)督，對醫(yī)院經(jīng)營成本、財務(wù)狀況、收支情況、財務(wù)報表、會計賬務(wù)處理、統(tǒng)計信息、成本核算等項目進行審計，并為醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)決策提供可靠依據(jù)，避免決策風(fēng)險的產(chǎn)生；其二，工程審計，由于醫(yī)院基建項目具備建設(shè)工期長、投入資金量大、涉及部門多等特點，所以應(yīng)將工程審計作為審計工作的重中之重。對醫(yī)院基建項目的立項、建設(shè)、驗收、維護、報廢等工作進行跟蹤審計，強化建筑工程的全過程審計，做到防患于未然；其三，醫(yī)療設(shè)備審計。在醫(yī)院發(fā)展的過程中，醫(yī)院往往會購置價值高的大型醫(yī)療設(shè)備，以滿足醫(yī)療技術(shù)不斷更新的需要。所以，審計人員應(yīng)加大對大型醫(yī)療設(shè)備的審計力度，從設(shè)備購進、使用、維護直至報廢的所有流程進行審計，提高設(shè)備的使用效益，防止設(shè)備盲目購置；其四，藥品及其他物資審計。由于藥品和物資的使用頻率高、周轉(zhuǎn)速度快，并且涉及到醫(yī)院廉政建設(shè)和患者切身利益，所以必須強化藥品及其他物資的審計工作，對其購進、保管和使用等各個環(huán)節(jié)進行審計。

（四）提高內(nèi)部審計人員綜合素質(zhì)

內(nèi)部審計工作屬于一項綜合性、技術(shù)性、專業(yè)性都相對較強的工作。現(xiàn)階段，隨著市場經(jīng)濟體制改革的不斷深化，醫(yī)院內(nèi)部審計的工作范圍也隨之不斷擴大，這在一定程度上對內(nèi)審人員的綜合素質(zhì)及業(yè)務(wù)水平提出了更高的要求。醫(yī)院內(nèi)審人員除應(yīng)具有豐富的專業(yè)基礎(chǔ)知識和實踐經(jīng)驗以外，還應(yīng)精通計算機網(wǎng)絡(luò)方面的技術(shù)，并且能夠熟練操作財務(wù)及審計軟件。同時，還應(yīng)不斷提高自身的思想品質(zhì)和職業(yè)道德，要有責(zé)任心和使命感，并通過不斷地學(xué)習(xí)來完善自我，以適應(yīng)新時期醫(yī)院審計工作的需求。此外，醫(yī)院應(yīng)建立人才培養(yǎng)機制，并加強對內(nèi)審人員的后續(xù)教育工作，使其能夠不斷地更新知識，促進知識結(jié)構(gòu)多元化發(fā)展，進而樹立起全新的審計理念，以此來增強對審計風(fēng)險的防范和控制意識，降低審計風(fēng)險推動醫(yī)院健康發(fā)展。

參考文獻：

審計風(fēng)險的特點范文第2篇

關(guān)鍵詞：國家審計；審計風(fēng)險；控制

審計工作食欲風(fēng)險并存的，國家審計也是如此，現(xiàn)代社會人們的法律意識逐漸增強，對國家審計工作的期望也越來越高，審計風(fēng)險是這一工作開展中必須面對的問題，國家審計風(fēng)險帶來的危害也是非常大的，因此必須對審計風(fēng)險進行全面的分析，找出有效的控制措施，提升國家審計部門的權(quán)威性，也促進審計工作獲得更加健康的發(fā)展。

一、國家審計風(fēng)險的特點分析

國家審計風(fēng)險在具備一般審計風(fēng)險的客觀性、可控性及潛在性的特點之外，還具備幾個特有的風(fēng)險特點，比如損失的多重性、影響的長久性、控制的艱巨性等特點。國家審計風(fēng)險產(chǎn)生之后，其損失的涉及范圍既包含審計部門，也可能會包含有政府部門，通常也會對經(jīng)濟領(lǐng)域之外的政治領(lǐng)域造成損失，這是其風(fēng)險多重性的體現(xiàn)。國家審計出現(xiàn)的風(fēng)險形式是多樣的，風(fēng)險帶來的危害影響時間也是長久的并且不會輕易的消除這種影響，比如審計風(fēng)險能夠損壞審計部門的形象，然后會通過一些渠道進行傳播，成為人們的談資，審計部門的形象的重新樹立也是一個長久的過程，這就是審計風(fēng)險影響上的長久性。另外，造成國家審計風(fēng)險的各種因素在審計主體及客體中都普遍存在，審計主體如果存在意識上的錯誤，就很容易產(chǎn)生審計風(fēng)險，而審計客體倘若出現(xiàn)瞞報、漏報信息的情況，審計人員據(jù)此提出審計意見及得出結(jié)論，也會產(chǎn)生審計風(fēng)險，這些風(fēng)險類型都是不容易進行控制的。

二、國家審計風(fēng)險的成因分析

1.國家審計體制不完善，審計人員風(fēng)險意識差。當(dāng)前市場經(jīng)濟體制還不健全，法律法規(guī)不能包含整個經(jīng)濟生活內(nèi)容，所以產(chǎn)生審計風(fēng)險是必然的，一些法律法規(guī)之間還有不統(tǒng)一、不協(xié)調(diào)的問題，給國家審計的依法辦事增加了難度。在現(xiàn)有的經(jīng)濟制度之下非國有經(jīng)濟有著充分的發(fā)展?jié)摿?，接下來國家審計的前進方向及審計重點也會發(fā)生轉(zhuǎn)變。國家審計體制現(xiàn)行的是行政模式，其在審計部門的工作開展中缺乏執(zhí)行力，造成國家行政部門在進行監(jiān)督活動時會出現(xiàn)執(zhí)行權(quán)方面的限制。另外，審計工作的專業(yè)性較強，要求審計人員具備較高的業(yè)務(wù)能力，需要處于政治立場上去客觀、公正、獨立的開展工作，并具備一定的抗壓性。現(xiàn)階段，國家審計資源缺乏，審計人員不能及時進行在職培訓(xùn)，有的甚至沒有受過專業(yè)的教育，在知識及經(jīng)驗上都很缺乏，對金融、保險等行業(yè)的經(jīng)營特點等都不了解。使得審計人員自身的能力與審計工作的要求不相符，從而造成了審計工作的結(jié)果和審計標(biāo)準(zhǔn)存在較大差異。2.國家審計管理方面的問題?，F(xiàn)階段國家審計的運行狀況、行為方式與成長需求都產(chǎn)生了改變，如果繼續(xù)采用原有的審計價值理念去審視審計對象，就容易出現(xiàn)審計風(fēng)險。當(dāng)審計結(jié)果出現(xiàn)錯誤的時候，審計人員就會被追究責(zé)任。這就表明，社會與審計工作中存在審計責(zé)任認(rèn)知方面的差別，這種不同會增加審計風(fēng)險的發(fā)生幾率。在國家審計工作中，審計部門和財政部門是監(jiān)督與被監(jiān)督的關(guān)系，一些地區(qū)的審計部門的運行經(jīng)費不能得到保障，存在的財政上的缺口就會用審計處罰的收入去彌補，這樣就會對審計人員解決問題的公正性造成不良影響。其內(nèi)部的管理機構(gòu)也通常缺乏實際作用，很少有完善的權(quán)力上的監(jiān)督與制衡機制。被審企業(yè)會出現(xiàn)做假賬的情況，審計人員在工作中按照錯誤的信息就會出現(xiàn)判斷上的錯誤，從而得出的結(jié)論與審計決策也是錯誤的。

三、國家審計風(fēng)險的控制措施分析

根據(jù)分析可知審計風(fēng)險控制流程如圖一：根據(jù)上述描述可知，針對審計風(fēng)險發(fā)生的原因進行分析，制定完善的分先控制措施具有重要意義。1.完善國家審計各項制度，增強審計人員風(fēng)險意識。完善的法律法規(guī)體系對防范國家審計風(fēng)險有很大幫助，建立合理的執(zhí)法監(jiān)督機制，才能確保審計執(zhí)法的嚴(yán)肅性，使依法審計得到真正的落實。推動審計工作的科學(xué)發(fā)展，才能提高審計質(zhì)量、降低審計風(fēng)險。需要快速促進審計法規(guī)制度的完善，推動審計工作朝著規(guī)范化、制度化的方向發(fā)展。在這一過程中需要制定全面細致的行業(yè)制度，提升制度規(guī)范的可操作性，減少審計工作中出現(xiàn)的偏差，有效的避免風(fēng)險的產(chǎn)生。建立健全相關(guān)的國家審計規(guī)范及審計制度，促進《行政訴訟法》、《行政處罰法》等法規(guī)的盡快完善，使得國家審計工作得到有效的約束，明確審計工作中各項責(zé)任。審計人員造成的審計錯誤應(yīng)該按照具體情況去承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任，提升審計工作質(zhì)量。另外，國家審計人員在知識及專業(yè)素質(zhì)上還有待提高，應(yīng)該重視對審計人員的在職培訓(xùn)工作，形成科學(xué)、嚴(yán)格的培訓(xùn)制度，使其能在第一時間了解熟悉新的知識與技能，拓展其知識與能力范疇。對審計工作中的考核與晉升機制進行完善，為審計人員更加積極的開展工作提供前進的動力。2.改革審計技術(shù)，強化審計的獨立性。國家審計部門要不斷強化自身的審計職能與風(fēng)險意識，提高審計工作質(zhì)量有利于防止出現(xiàn)審計不當(dāng)?shù)男袨椋瑢崿F(xiàn)審計職能的充分發(fā)揮。另外，還需要重視對審計人才的儲備與培養(yǎng)，重視在培訓(xùn)中實行理論與實際相結(jié)合的教育方式，實現(xiàn)問題的及時解決?，F(xiàn)代社會計算機技術(shù)得到了普遍的應(yīng)用，審計對象也更加復(fù)雜化，因此審計技術(shù)也需要進行不斷的更新完善，應(yīng)積極開發(fā)與應(yīng)用新的審計軟件，提高計算機審計的工作效率，提高審計工作的技術(shù)含量，實現(xiàn)審計風(fēng)險的有效控制，將產(chǎn)生審計風(fēng)險的可能性降到最低，使得各方利益都不受損害。在國家審計中，需要根據(jù)法律法規(guī)去開展工作，加強審計部門監(jiān)督職權(quán)的法律約束力。

四、結(jié)語

國家審計工作中存在較為復(fù)雜的風(fēng)險問題，對風(fēng)險進行分析與控制，既需要審計部門及人員的共同努力，還需要不同部門之間的相互配合以及法律法規(guī)的完善。實施國家審計風(fēng)險控制是一項系統(tǒng)性較強的工作，需要從審計工作的不同層面著手，提高審計人員的風(fēng)險意識，并且在審計前后都需要做好相關(guān)的控制監(jiān)督工作，出現(xiàn)問題就應(yīng)該立即糾正，將審計風(fēng)險消滅在萌芽狀態(tài)。

參考文獻：

[1]柏徐.論國家審計風(fēng)險的控制[D].暨南大學(xué),2006.

[2]劉文銘.探討國家審計風(fēng)險控制的有效途徑[J].中國商界(下半月),2010,03:11+13.

[3]王會金,尹平.論國家審計風(fēng)險的成因及控制策略[J].審計研究,2000,02:28-34+27.

審計風(fēng)險的特點范文第3篇

【關(guān)鍵詞】路橋施工，內(nèi)部，審計，風(fēng)險防范

中圖分類號：K928文獻標(biāo)識碼： A 文章編號：

1.前言

當(dāng)前，隨著社會主義市場經(jīng)濟的不斷深入發(fā)展，機遇與風(fēng)險成為社會的兩大關(guān)鍵性因素。特別是對于企業(yè)來說，風(fēng)險是企業(yè)發(fā)展和創(chuàng)新過程中不容忽略的重要因素。企業(yè)內(nèi)部審計工作是企業(yè)發(fā)展過程中的一項重要工作，但審計過程中難免會有風(fēng)險，如何對于企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險進行預(yù)測，并做好風(fēng)險規(guī)避的策略準(zhǔn)備使企業(yè)發(fā)展面臨的一項重要議題。強調(diào)內(nèi)部審計風(fēng)險有利于規(guī)范內(nèi)部審計工作，也是優(yōu)化企業(yè)經(jīng)營發(fā)展戰(zhàn)略的必要條件，同時對于強化企業(yè)風(fēng)險意識，完善企業(yè)發(fā)展體制，促進企業(yè)的可持續(xù)性發(fā)展以及推動企業(yè)發(fā)展的現(xiàn)代化和科學(xué)化具有深遠的意義。路橋施工，作為企業(yè)中一項相對特殊的部門分類，對于企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險的要求更為嚴(yán)格和具體，本文將根據(jù)路橋施工工作特點對其內(nèi)部審計工作的風(fēng)險進行預(yù)測和指導(dǎo)。

2.內(nèi)部審計風(fēng)險

所謂審計風(fēng)險，是財務(wù)報表審計工作中的一個常用術(shù)語，是指為了保證公司財務(wù)的正確性和公司運作工程中的持續(xù)性和健康性，公司審計師針對公司發(fā)展?fàn)顩r所發(fā)表不恰當(dāng)審計意見的風(fēng)險或其可能性。根據(jù)審計的范圍和目的不同，審計風(fēng)險又分為外部審計風(fēng)險和內(nèi)部審計風(fēng)險。所謂內(nèi)部審計風(fēng)險是指財務(wù)報告存在重大錯報、漏報或企業(yè)經(jīng)營管理上存在弊端和漏洞，而內(nèi)部審計人員認(rèn)為財務(wù)報告是合法、公允以及經(jīng)營管理是健全有效的，并因此提出不恰當(dāng)審計意見的可能性。

內(nèi)部審計風(fēng)險除了與外部審計風(fēng)險所具有的相同的特點外，如客觀性、普遍性、潛在性和可控性，還具有自身的特點。內(nèi)部審計風(fēng)險具有潛在性，它存在于企業(yè)審計的過程中，具有隱藏性[2]，往往只有審計風(fēng)險對于企業(yè)發(fā)展造成一定的不良影響之后，其存在性才會被人們知曉。內(nèi)部審計風(fēng)險具有或然性，這種或然性指的是內(nèi)部審計風(fēng)險不一定會對企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生重大的影響，也不一定必須承擔(dān)相應(yīng)的審計責(zé)任。此外，內(nèi)部審計風(fēng)險還具有審計范圍日漸廣泛，審計風(fēng)險系數(shù)不斷增強的趨勢和特點。

路橋施工企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險主要包括路橋施工工程發(fā)票真?zhèn)?、路橋施工工程項目分包情況的審計、施工工人工資的審計、路橋施工資金材料調(diào)度違規(guī)、招投標(biāo)管理不規(guī)范、合同管理不規(guī)范、驗工計價管理不規(guī)范、工程質(zhì)量管理不規(guī)范等方面。

3.路橋施工企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險存在原因

通過以上分析，我們了解了路橋施工企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險的概念和風(fēng)險的主要存在形式，而造成路橋施工企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險存在的原因是多方面的，包括經(jīng)濟環(huán)境、法律環(huán)境、政治環(huán)境、行業(yè)環(huán)境、人文環(huán)境等，具體表現(xiàn)為以下幾個方面。

3.1內(nèi)部審計人員素質(zhì)不高

路橋施工企業(yè)內(nèi)部審計人員的自身素質(zhì)是審計工作的基礎(chǔ)和前提，審計效果的好壞關(guān)鍵在審計人員素質(zhì)。當(dāng)前，路橋施工企業(yè)中內(nèi)部審計人員素質(zhì)較低，有些甚至沒有經(jīng)過系統(tǒng)的學(xué)習(xí)和專業(yè)的培訓(xùn)，對于審計工作認(rèn)識不夠充分，對于審計流程和具體事項的處理不夠細致規(guī)范，在專業(yè)知識水平、分析判斷能力和工作經(jīng)驗上都不具有先進性，此外，內(nèi)部審計人員的專業(yè)技術(shù)能力和審計觀念、審計方法沒有及時更新，有些不能適應(yīng)經(jīng)濟社會的發(fā)展和審計要求，使得審計過程相對漫長、審計不夠規(guī)范、審計效果不佳，埋下了內(nèi)部審計風(fēng)險的隱患，成為一項不可忽視的原因。

3.2內(nèi)部審計模式相對滯后

除了路橋施工企業(yè)內(nèi)部審計人員素質(zhì)對于審計風(fēng)險的影響外，路橋施工內(nèi)部審計模式的滯后性也成為內(nèi)部審計風(fēng)險存在的一項重要原因。我國的內(nèi)部審計模式與西方發(fā)達國家相比存在一定的差距，特別是在路橋施工領(lǐng)域，內(nèi)部審計思路仍然停留在賬項基礎(chǔ)審計的思路上，不能充分考慮影響內(nèi)部審計工作的各個方面的因素，這在一定程度上加大的審計風(fēng)險存在的概率。此外，路橋施工企業(yè)內(nèi)部審計體系規(guī)范不公明確和具體，審計工作往往只針對某一方面，沒有形成較為系統(tǒng)的審計體系，顧此失彼，使得內(nèi)部審計風(fēng)險加大。

3.3內(nèi)部審計獨立性較差

路橋施工內(nèi)部審計部門往往依附于工程部門，缺乏相對獨立性，更有甚者審計部門與監(jiān)督監(jiān)察部門合二為一，使得路橋施工企業(yè)內(nèi)部審計工作難以有效開展，且公正性、透明性得不到體現(xiàn)。因此路橋施工企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險增大。

4.路橋施工企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險防范

4.1加強素質(zhì)培養(yǎng)，實現(xiàn)審計專業(yè)化

對于路橋施工企業(yè)內(nèi)部審計來說，要進一步提高審計人員的素質(zhì)，根據(jù)路橋施工企業(yè)發(fā)展的特點，對審計人員進行專業(yè)化的培訓(xùn)，并引進一批專業(yè)化的審計技術(shù)人員，組建路橋施工企業(yè)內(nèi)部審計團隊，切實增強審計人員的風(fēng)險意識和責(zé)任意識，從路橋施工企業(yè)整體利益出發(fā)不斷豐富自身的專業(yè)技術(shù)能力[1]。

4.3完善審計體系，實現(xiàn)審計獨立化

路橋施工企業(yè)內(nèi)部審計獨立性是審計工作的靈魂，因此要注重內(nèi)部審計部門與其他各部門的關(guān)系，尤其是與監(jiān)督監(jiān)察部門的相互關(guān)系，要確保路橋施工企業(yè)內(nèi)部審計的獨立性，使得審計權(quán)能夠公正、客觀的運用，不斷促進審計工作的開展。

4.2優(yōu)化審計方法，實現(xiàn)審計科學(xué)化

4.2.1發(fā)票審計工作

路橋施工企業(yè)內(nèi)部審計過程中要注重發(fā)票的審計工作，從而降低審計風(fēng)險。在內(nèi)部審計過程中要注意對假發(fā)票的審計，特別是對于涉及金額相對較大的發(fā)票進行審核。要注意杜絕假發(fā)票入賬，確保計列施工成本所附發(fā)票的合規(guī)劃，要確保物資采購發(fā)票開具人與合同簽約人的一致性，做好發(fā)票的辨真和審核工作。

4.2.2工程項目轉(zhuǎn)分包情況審計

路橋施工過程別注意的一個方面就是路橋工程項目的轉(zhuǎn)分包情況，這也是路橋施工企業(yè)內(nèi)部審計工作的一項重要內(nèi)容。要嚴(yán)格根據(jù)合同和相關(guān)法律法規(guī)，杜絕未經(jīng)建設(shè)單位批準(zhǔn)額進行的分包工程，對以架子隊名義違規(guī)分包工程、款項結(jié)算的行為進行審計，特別注意層層分包工程中各層級之間的相關(guān)關(guān)系和法律程序、合同等內(nèi)容。

4.2.3資金和材料審計

路橋施工往往是規(guī)模較大、涉及范圍廣、資金材料應(yīng)用多的一項工程，因此，在審計工作中要特別注意對于自己和材料的審計，其降低審計風(fēng)險。要特別注意資金的流動和流轉(zhuǎn)過程，切實關(guān)注施工過程中各項資金的流向，對于大額資金流向進行全方位的審計工作。對于材料的采購和應(yīng)用以及盈缺及時進行審計，確保材料利用效率。

4.2.4合同審計

合同是路橋企業(yè)內(nèi)部審計的又一項重要內(nèi)容，因此，需要我們對合同進行全面的審計工作，主要內(nèi)容包括沒有合同而支付工程款項的、沒有按照合同規(guī)定收取履約保證金的行為等。

5.小結(jié)

路橋施工企業(yè)內(nèi)部審計具有其自身的特點，我們應(yīng)該從其發(fā)展的實際情況入手，分析當(dāng)前情況下該企業(yè)內(nèi)部審計工作存在的問題，對癥下藥，找出適合路橋施工企業(yè)的內(nèi)部審計風(fēng)險防范體系，從路橋施工工程發(fā)票真?zhèn)?、路橋施工工程項目分包情況的審計、施工工人工資的審計、路橋施工資金材料調(diào)度違規(guī)、招投標(biāo)管理不規(guī)范、合同管理不規(guī)范、驗工計價管理不規(guī)范、工程質(zhì)量管理不規(guī)范等方面進行審計，把風(fēng)險降至最低，以保持路橋施工企業(yè)的又好又快發(fā)展。

【參考文獻】

[1]劉力云．審計風(fēng)險與控制[M]．中國審計出版社，2009（12）：44-46

審計風(fēng)險的特點范文第4篇

【關(guān)鍵詞】 化工行業(yè)審計風(fēng)險防范對策

當(dāng)前，由于市場經(jīng)濟的多元性和市場經(jīng)營風(fēng)險的加劇，審計在社會主義市場監(jiān)督中的作用日漸突出，審計風(fēng)險也隨之加大。但是，由于社會環(huán)境的復(fù)雜性以及社會審計自身的局限性，審計實際發(fā)揮的作用達不到人們對它的期望，而人們對審計的作用還存在著某種誤解，從而無形中加大了審計風(fēng)險?；ば袠I(yè)及與其相關(guān)產(chǎn)業(yè)是現(xiàn)代社會最有潛力、增長最快的產(chǎn)業(yè)，具有高新科技的鮮明特征。因此，化工行業(yè)的審計風(fēng)險也就成為審計機關(guān)和審計人員所必須面對的問題。

一、化工行業(yè)審計風(fēng)險的內(nèi)涵

對于審計風(fēng)險的概念，國內(nèi)外許多學(xué)者進行了積極的探討，但由于理解的角度不同，結(jié)論并不完全一致。國際審計準(zhǔn)則第25號《重要性和審計風(fēng)險》將審計風(fēng)險定義為：“審計風(fēng)險是指審計人員對實質(zhì)上誤報的財務(wù)資料可能提供不適當(dāng)意見的風(fēng)險。”化工行業(yè)審計風(fēng)險是指企業(yè)會計報表存在重大錯誤或漏報，而注冊會計師審計后發(fā)表不恰當(dāng)審計意見的可能性?；ば袠I(yè)有別于其他行業(yè)，其技術(shù)含量高，其審計方法應(yīng)該跟其他行業(yè)不同，這樣才能大大減少審計風(fēng)險。化工行業(yè)審計風(fēng)險是由兩種風(fēng)險要素即錯報、漏報和檢查風(fēng)險組成的，我國理論界公認(rèn)的審計風(fēng)險決策模型為：審計風(fēng)險＝錯報漏報×檢查風(fēng)險。審計人員一般難以控制錯報漏報風(fēng)險，而檢查風(fēng)險是由審計主體行為本身所造成的，因而可以由審計部門、審計人員通過一些措施來加以控制或防范，它與審計主體在實施過程中所運用的程序、證據(jù)、方法等要素密切相關(guān)。

二、化工行業(yè)審計的總體特點概述

化工行業(yè)是我國的支柱產(chǎn)業(yè)，在國民經(jīng)濟中具有重要地位。中國改革開放三十多年來，化工行業(yè)為國民經(jīng)濟和社會發(fā)展作出了巨大貢獻，其國際競爭力和自主創(chuàng)新能力也不斷增強?；ば袠I(yè)一般為民營企業(yè)，都是由小規(guī)模企業(yè)做成大企業(yè)的。無論大小，他們都會設(shè)立財務(wù)部、成本控制部、采購部，很少設(shè)立專門的審計部門。化工企業(yè)一般只重視利潤，而忽略了會計信息的真實性，對會計信息都是要什么給什么。就算設(shè)定專門的審計部門，也都是在公司主管或經(jīng)理的領(lǐng)帶下開展工作的，為企業(yè)提供服務(wù)，缺乏審計部門應(yīng)有的獨立性，在審計過程中，不可避免地受本單位的利益制約。化工行業(yè)的范圍很廣，原材料品種多而復(fù)雜，業(yè)務(wù)量很大，審計風(fēng)險相對比較高。審計部是主管對化工行業(yè)內(nèi)部各項經(jīng)營活動實施合規(guī)檢查的職能部門，主要負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)審計、財務(wù)審計等，實施內(nèi)控評價及風(fēng)險評級?；て髽I(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)千差萬別，再加上其所使用的金融衍生工具越來越多，這就容易導(dǎo)致會計信息系統(tǒng)比原來更加復(fù)雜，會計記錄中出現(xiàn)錯記、漏記的可能性隨之加大，為企業(yè)的審計工作帶來了困難，加大了審計風(fēng)險。

三、影響化工行業(yè)審計風(fēng)險的因素

在審計實施過程中，影響或形成化工行業(yè)審計風(fēng)險的因素很多，主要分為化工行業(yè)特點、化工行業(yè)審計方法的局限性、審計人員專業(yè)水平和職業(yè)道德水平、原材料價格的波動等。

1、化工行業(yè)的行業(yè)特點造成審計盲區(qū)

隨著化工石化行業(yè)競爭的加劇，化工石化項目向大型化方向發(fā)展，且建設(shè)投資的速度持續(xù)增長。據(jù)國家統(tǒng)計局公布，2009年1月至11月，全國石油和天然氣開采業(yè)、石油加工、煉焦及核燃料加工業(yè)、化學(xué)原料及化學(xué)制品制造業(yè)、化學(xué)纖維制造業(yè)等行業(yè)固定資產(chǎn)累計投資9338.69億元，占全國城鎮(zhèn)各行業(yè)投資總額的5.5%。伴隨著中國石化的快速發(fā)展，化工工程建設(shè)規(guī)模不斷擴大。建設(shè)項目投資少則幾億，多則上百億，造成工程從立項到竣工周期長，施工隊伍多，工程合同多，現(xiàn)場管理難度大等。新技術(shù)、新工藝、新方法、新材料的應(yīng)用，給項目審計帶來許多新的難題。再加上審計人員缺乏建設(shè)管理經(jīng)驗，一般在基本建設(shè)前期和施工階段不能夠或不重視開展跟蹤審計，而是在工程竣工后再進行審計，因此在實施過程中出現(xiàn)“監(jiān)督”視野中的盲區(qū)，得到不恰當(dāng)?shù)膶徲嫿Y(jié)論從而產(chǎn)生審計風(fēng)險。

2、化工行業(yè)審計方法的局限性

現(xiàn)代審計一般以抽樣審計為主，這是基于建立在企業(yè)內(nèi)部控制制度健全的基礎(chǔ)之上所奉行的成本效益相結(jié)合的原則，而這兩點本身就以允許存在一定審計風(fēng)險為前提。由于化工行業(yè)經(jīng)營的化工產(chǎn)品繁多，覆蓋范圍面廣，相對的客戶量大，產(chǎn)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)也相當(dāng)多。注冊會計師大多數(shù)都采用抽樣的審計方法來選取實施審計程序的樣本，進而對化工企業(yè)的財務(wù)報表包含的信息或擬報告的其他歷史信息是否存在重大錯報漏報得出結(jié)論。正因如此，如果企業(yè)真的出現(xiàn)重大的錯報或者漏報，而審計人員沒有發(fā)現(xiàn)，給出了不恰當(dāng)?shù)膶徲嬕庖?，企業(yè)誤信不實的審計意見，就加大了企業(yè)錯報、漏報的風(fēng)險。因此，對高風(fēng)險化工企業(yè)的審計必然帶來更大的審計風(fēng)險。在抽樣審計中，審計人員往往放棄相當(dāng)一部分的樣本資料，這就更加大了作出正確審計結(jié)論的難度，審計結(jié)果可能存在偏差風(fēng)險。

3、化工行業(yè)審計人員專業(yè)水平和職業(yè)道德水平

化工行業(yè)審計人員的業(yè)務(wù)水平和能力不高是產(chǎn)生化工行業(yè)審計風(fēng)險的主要原因。審計活動是一種技術(shù)性很強的活動，它不僅要求審計人員具有扎實的會計、審計、稅務(wù)、法律知識和審計基本技能，還要具備豐富的實踐經(jīng)驗、較強的綜合分析能力、準(zhǔn)確的判斷能力和相關(guān)的政策理論水平，很多審計人員并不能達到這種素質(zhì)要求。在實施審計的整個過程中，審計人員保持高度的責(zé)任心和職業(yè)關(guān)注可以在很大程度上降低化工行業(yè)審計風(fēng)險。然而，相當(dāng)部分審計人員缺乏謹(jǐn)慎的工作態(tài)度和高度責(zé)任心，盲目接受委托、違反《獨立審計準(zhǔn)則》、擅自縮小審計范圍、簡化審計程序?qū)е聦徲嫿Y(jié)論錯誤。

目前石油石化企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)存在著人員偏少、知識結(jié)構(gòu)不合理、綜合素質(zhì)偏低、人員不穩(wěn)定等情況。審計力量嚴(yán)重不足，一定程度上限制了審計業(yè)務(wù)的開展，影響了審計工作的覆蓋面。

4、化工行業(yè)原材料價格的波動

市場經(jīng)濟體制下，化工行業(yè)審計面臨的一個困境是原材料價格的波動。眾所周知，價格隨著市場行情的變化，每天都會發(fā)生增減變動?；ば袠I(yè)經(jīng)營的化工產(chǎn)品繁多，使得產(chǎn)品價格的變化更加錯綜復(fù)雜。如果企業(yè)還沒有建立快速反應(yīng)的價格信息管理系統(tǒng)，許多化工企業(yè)無法隨時捕捉市場信息，無法針對性地對市場價格做調(diào)查，很少對批量大、有直接業(yè)務(wù)聯(lián)系的生產(chǎn)廠家進行有關(guān)設(shè)計、質(zhì)量等技術(shù)條件摸底考察，也就很難掌握一手的價格信息。通常，在審計工作中會遇到一些風(fēng)險。如供應(yīng)方在采購品種多、項目復(fù)雜時，將該漲價的提價，不該漲價的也趁機亂漲，或借其他商品漲價之機，將自己的商品趁機漲價，或在商品型號改變，而外形、性能、質(zhì)量均未改變時也亂漲價。

另外，市場多變化，一般情況下供貨方在商品漲價時會及時提出漲價通知，而在降價時往往不主動調(diào)整價格。因此，以上的種種風(fēng)險都可能使得審計人員難以獲得可靠的購價審計證據(jù)。

四、化工行業(yè)審計風(fēng)險的防范以及控制

1、選擇正確恰當(dāng)?shù)膶徲嫹椒?/p>

圍繞開展“質(zhì)量、品種、效益”活動做好審計工作，把工作重點放在提高經(jīng)濟效益上。開展審計調(diào)查，為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)宏觀決策提供依據(jù)，加強化工行業(yè)承包經(jīng)營責(zé)任制的審計，抓好財經(jīng)法紀(jì)審計。審計人員要善于選擇科學(xué)、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膶徲嫻ぷ鞣椒?，對一些企業(yè)內(nèi)控管理薄弱、資產(chǎn)流動性較強或所有權(quán)難以確定、企業(yè)經(jīng)濟狀況不佳、經(jīng)營業(yè)務(wù)繁雜等風(fēng)險高的審計事項，要引起足夠的重視，適當(dāng)增加樣本量，擴大審計覆蓋面，運用多種審計方法和靈活的審計手段，進一步提高審計證據(jù)的質(zhì)量。

2、提高審計人員素質(zhì)

審計的性質(zhì)決定了企業(yè)需要有一支高水平、高質(zhì)量的審計隊伍。審計部門要創(chuàng)造客觀條件，給審計人員提供培訓(xùn)學(xué)習(xí)的機會。首先，提高審計人員的職業(yè)道德素質(zhì)，嚴(yán)格遵守職業(yè)道德，客觀、公正地實施審計。其次，提高技術(shù)業(yè)務(wù)素質(zhì)，化工行業(yè)審計要求審計人員不但要有基本審計理論知識，同時還要有化工行業(yè)、法律、計算機等方面的知識，具備敏銳的分析能力、準(zhǔn)確的判斷能力及較強的表達能力。再次，審計部門應(yīng)培養(yǎng)審計人員良好的審計風(fēng)險意識，提高其在繁雜的企業(yè)審計中靈活、有效地控制各種風(fēng)險誘發(fā)的能力，正確地對待來自各方面的干擾和壓力。最后，審計人員要自覺學(xué)習(xí)，拓寬自己的知識面，掌握科學(xué)的審計方法。

3、建立物資采購價格信息庫

市場價格多變化，為了及時應(yīng)對原材料價格變化帶來的風(fēng)險，審計部門應(yīng)利用計算機創(chuàng)建容量豐富的價格信息庫，通過市場、網(wǎng)絡(luò)、報刊、行業(yè)公報、供貨商及競爭對手等多種價格渠道收集、編制、匯總、整理價格信息，并根據(jù)市場行情，適時更新，實行價格信息動態(tài)管理。審計部門還應(yīng)將價格信息提供給采購部門作為采購報審的參考依據(jù)，減少報審部門與審計部門的矛盾，提高審計工作效率，降低風(fēng)險。當(dāng)采購物資價格上漲時，采購人員應(yīng)向供貨方索取正規(guī)的漲價證明，并要求供貨方提供的報價單必須將漲價產(chǎn)品及項目進行醒目標(biāo)注，報出漲價幅度。這樣，審計人員審計時便可從相關(guān)負(fù)責(zé)人那里取得審價單、漲價證明等有力的審計證據(jù)。

五、結(jié)語

綜上所述，隨著社會主義市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，審計工作也日益推進，審計風(fēng)險貫穿于審計工作的全過程，對化工行業(yè)的審計工作和由此產(chǎn)生的審計風(fēng)險，越來越成為一個不容忽視的問題，審計人員應(yīng)全面了解化工行業(yè)的特點，提高自身素質(zhì)，找準(zhǔn)審計風(fēng)險的成因，采取相應(yīng)措施降低審計風(fēng)險。

【參考文獻】

[1] 國注冊會計師協(xié)會：獨立審計具體準(zhǔn)則第9號—內(nèi)部控制與審計風(fēng)險[Z].1996.

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[3] 陳蓉：企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險的成因及防范措施[J].內(nèi)江科技，2006（1）.

[4] 邵國春：防范和化解內(nèi)部審計風(fēng)險的對策[J].會計之友，2007（1）.

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審計風(fēng)險的特點范文第5篇

關(guān)鍵詞 會計師 審計風(fēng)險 研究

一、引言

隨著我國社會主義市場經(jīng)濟體制的逐步規(guī)范、社會公眾對審計工作的逐步重視，注冊會計師隊伍與業(yè)務(wù)范圍逐步擴展，會計師審計風(fēng)險越來越得到社會各界的廣泛關(guān)注。特別是在新的歷史時期，社會信息化程度越來越高，會計師所面臨的審計環(huán)境越來越復(fù)雜，審計信息更為多樣，差錯、虛假的會計信息辨別難度加大，如何正確的認(rèn)識審計風(fēng)險，增強審計風(fēng)險意識，有效規(guī)避審計風(fēng)險，就成為每一個會計師都必須重視和正確對待的問題。

二、新時期會計師審計風(fēng)險的特征

審計風(fēng)險是指審計師對含有重要錯誤的財務(wù)報表表示不恰當(dāng)審計意見的風(fēng)險。中國注冊會計師協(xié)會在1996年底公布的《獨立審計具體準(zhǔn)則第9號——內(nèi)部控制和審計風(fēng)險》中對審計風(fēng)險定義為：所謂審計風(fēng)險是指會計報表存在重大錯誤或漏報，而注冊會計師審計后發(fā)表不恰當(dāng)審計意見的可能性?！秶H會計準(zhǔn)則》中將審計風(fēng)險定義為，審計人員對事實上錯誤的財務(wù)資料可能提供不適當(dāng)意見的那種風(fēng)險。從以上的理解中，我們不難看出審計風(fēng)險客觀性、潛在性、普遍性等特點，特別是在新的時期，會計師審計風(fēng)險體現(xiàn)出新的特征。

1.審計環(huán)境日趨復(fù)雜

伴隨著我國改革開放程度的加深，越來越多的國外企業(yè)進入到國內(nèi)市場，越來越多的企業(yè)成為被審計對象，審計環(huán)境越來越復(fù)雜。一是從審計對象上來看，審計對象誠信程度、管理規(guī)范質(zhì)量對審計風(fēng)險有著重要的影響，但一些企業(yè)自律意識不強，甚至出現(xiàn)嚴(yán)重的欺詐、違法現(xiàn)象，使得審計風(fēng)險提高。二是從相關(guān)法律法規(guī)建設(shè)方面看，隨著各種新情況、新問題的出現(xiàn)，法律法規(guī)不配套的問題日趨顯著，甚至出現(xiàn)相關(guān)矛盾的問題，給會計師工作帶來困難，也容易導(dǎo)致審計風(fēng)險。三是從社會環(huán)境上來看，科技的進步使得審計內(nèi)容越來越多樣，差錯、虛假的資料難以避免，失察的可能性提高，審計風(fēng)險加劇。

2.審計方法還不科學(xué)

相對于傳統(tǒng)的審計方法而言，新時期的審計工作面臨的對象更為復(fù)雜、各類信息更為多元，因此多采取抽樣審計的方式的進行，特別是隨著信息技術(shù)的快速的發(fā)展，使得審計工作更難以保障面面俱到，但正是由于這種抽樣的審計方法使得審計工作的全面性、科學(xué)性降低，審計結(jié)果往往會出現(xiàn)與實際情況有所偏差的現(xiàn)象，使得審計風(fēng)險提高。

3.審計管理還不規(guī)范

會計師通常是某一會計師事務(wù)所的成員，其工作往往是事務(wù)所工作的一個部分。因此事務(wù)所工作質(zhì)量的好壞，往往會直接影響會計師審計風(fēng)險的高低。一方面，由于部分會計師自身業(yè)務(wù)能力不高，職業(yè)道德水平偏低，導(dǎo)致在工作中出現(xiàn)弄虛作假，甚至與被審計單位沆瀣一氣的問題出現(xiàn)，影響審計質(zhì)量。另一方面，在事務(wù)所管理方面，存在管理制度不嚴(yán)格、內(nèi)控機制不健全等問題，審計風(fēng)險難以得到有效的控制。

三、會計師審計風(fēng)險防范對策研究

盡管審計風(fēng)險具有不可避免的特征，但有效地規(guī)避和降低審計風(fēng)險對會計師工作具有十分重要的意義。無論是審計機構(gòu)還是審計人員都可以通過多方面的工作進行有效的管理，使審計風(fēng)險始終處于一個可控的范圍之內(nèi)，以提高審計工作的質(zhì)量。

1.提高審計人員素質(zhì)

審計風(fēng)險的出現(xiàn)是由人造成的，因此有效地提高審計人員綜合素質(zhì)對于控制審計風(fēng)險具有十分重要的意義。一方面，提高人員的職業(yè)道德水平。審計工作的重要的無容置疑，也使得審計人員處在了審計工作的風(fēng)口浪尖，因此有效提高人員的職業(yè)水平，是提高審計工作質(zhì)量和人員拒腐防變的重要內(nèi)容，將嚴(yán)格自律變?yōu)槊恳粋€從業(yè)人員的基本素質(zhì)是降低審計風(fēng)險的關(guān)鍵。另一方面，提高工作人員專業(yè)水準(zhǔn)。面對著越來越復(fù)雜的局面，只有提高自身的業(yè)務(wù)能力，才是確保審計工作質(zhì)量的保證。無論的相關(guān)機構(gòu)還是人員自身，都要將提高自身素質(zhì)放在首要的位置，通過培訓(xùn)、考核等方式全面提高自身能力。

2.優(yōu)化審計工作環(huán)境

了解客戶及與審計事項有關(guān)的各方面情況是發(fā)現(xiàn)風(fēng)險避免法律訴訟的重要工作。在實施實際審計前，應(yīng)了解下列環(huán)境事項并保持敏感性：對整個特別是本地區(qū)的財政經(jīng)濟狀況及其變化發(fā)展的趨勢深人了解；現(xiàn)有的政策、法規(guī)對客戶的經(jīng)營管理所產(chǎn)生的影響及其程度；客戶的法定代表人及其主要經(jīng)營管理人員內(nèi)部變動及外部流動；客戶內(nèi)控制度健全情況，采取何種核算體系；已制定的審計專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)及其適用狀況如何；已掌握的審計知識及相關(guān)技術(shù)的發(fā)展趨勢。

3.健全審計管理規(guī)范

一是要尊重審計工作的獨立性。無論是在法律法規(guī)的規(guī)定上，還是在具體工作的實施過程中都要講審計工作的獨立性作為工作的首要條件，從而使審計工作能夠擺脫被審計單位的干擾，從而能夠客觀、公正的提出審計意見。二是在制度層面，要進一步完善相關(guān)的法律法規(guī)，保證審計人員的基本權(quán)利，規(guī)范其義務(wù)，降低審計風(fēng)險。三是在審計工作的執(zhí)行過程中，要嚴(yán)格執(zhí)行職能分工和牽制的原則，建立審計人員質(zhì)量考核、審計目標(biāo)責(zé)任考核等相關(guān)內(nèi)部管理制度對審計人員的行為進行有效地控制和約束。四是在審計過程中，事前正確處理好審計風(fēng)險與重要性概念及證據(jù)收集的關(guān)系，正確運用審計風(fēng)險模型，從而估計檢查風(fēng)險，考慮成本效益原則，確定審計方法，編制實施計劃；審計階段重點是檢查審查計劃安排是否與委托單位要求相符，以增強審計工作的時效性和效果性。

參考文獻：

[1]李偉.淺談注冊會計師的審計風(fēng)險及其規(guī)避.商場現(xiàn)代化.2010（10）.