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審計的目的范文第1篇

[關(guān)鍵詞]跟蹤審計；資金鏈；傳統(tǒng)審計

[DOI]1013939/jcnkizgsc201707234

從筆者近年參與政策跟蹤審計的情況看，雖然審計中也有大量類似于傳統(tǒng)審計項目（如針對專項資金、存量資金的財政審計，針對建設(shè)項目的投資審計）的內(nèi)容，但審計的關(guān)注對象、方式方法、工作要求均有一定差異。政策跟蹤審計聚焦穩(wěn)增長、促改革、惠民生等政策落實情況，這一特質(zhì)決定了它比傳統(tǒng)審計項目更注重審計監(jiān)督的“現(xiàn)實價值”，也就是通過審計助推政策措施落實，取得實實在在的經(jīng)濟社會效益。準確理解和把握這一點，是實施好政策跟蹤審計，最大限度轉(zhuǎn)化審計成果的關(guān)鍵。為了說明這一論點，茲從以下幾個方面具體論述之。

1 從資金流向看，跟蹤審計應(yīng)關(guān)注到資金鏈的最后一環(huán) 政策跟蹤審計經(jīng)常會關(guān)注重點專項資金，但是不同于財政“同級審”中只需摸清本級財政的專項資金撥付率，跟蹤審計應(yīng)深入“最后一公里”，監(jiān)督資金是否落實到具體生產(chǎn)單位，必要時還應(yīng)作延伸調(diào)查，尋找未能及時到位的原因，促進問題解決。如果說“同級審”關(guān)注的是本級財政管理的“平面”，那么政策跟蹤審計的特色就在于聚焦財政資金從上到下流動的“線條”，這同樣是政策跟蹤審計的難點所在：為了完整掌握資金的撥付、使用情況，地級審計機關(guān)通常需對市、縣兩級財政進行審計，省級以上審計機關(guān)則更多。然而這一層層深入的審計實屬必要，有時盡管本級財政撥付率看似理想，但資金可能沉淀在下級財政。只有把各級財政的情況貫穿起來看，才能最終發(fā)現(xiàn)問題所在；同時，還會發(fā)現(xiàn)一系列“差異”的存在，體現(xiàn)在各專項資金執(zhí)行率的差異、各地財政機關(guān)執(zhí)行率的差異，等等，從此差異出發(fā)，經(jīng)過分析研判，必將有助于問題的“水落石出”。

基于這一思想，筆者在近年的審計中曾關(guān)注某省級民生類專項資金，發(fā)現(xiàn)該資金兩年的實際項目到位率還不到05%，解讀這一例外情況背后的“故事”正是政策跟蹤審計的天職。經(jīng)過了解發(fā)現(xiàn)：由于項目建設(shè)的主節(jié)點之一面臨規(guī)劃搬遷，牽涉的幾家職能部門因協(xié)調(diào)不夠順暢，導(dǎo)致項目方案未能及時審定，形成項目資金長期沉淀。審計報告中不僅反映了資金撥付使用情況，也反映了背后癥結(jié)，最終促使政府召集各方在數(shù)周內(nèi)出臺了項目實施方案，為項目推進和資金撥付打通了“瓶頸”。上述案例不僅說明了追蹤資金流向的作用，也提醒審計人員留意“表里之別”，政策跟蹤審計不能滿足于面上情況的說明，還應(yīng)摸清幕后的問題與癥結(jié)，下文對此將作進一步的闡釋。

2 從實際效用看，跟蹤審計應(yīng)發(fā)揮對重點項目的能動作用21 以建設(shè)項目審計為例

政策跟蹤審計重在推進政策落地生根，前述專項資金一例已能管窺一二，茲再從建設(shè)項目的案例說明之。政策跟蹤審計中也時常涉及建設(shè)項目（主要是正在建設(shè)過程中的重點工程項目）審計，但與普通的投資審計不同，其首要關(guān)注對象不在工程造價，甚至也不在建設(shè)程序的合規(guī)性，而在于尋找制約工程順利建設(shè)的因素，力促項目按序時進度建設(shè)，這才是“穩(wěn)增長”宗旨的體現(xiàn)。為了查找出這些“掣肘因素”，審計中可采取由淺入深的方法，譬如，從工程進度滯后的現(xiàn)象入手，先摸清拆遷和施工中的“瓶頸”環(huán)節(jié)；進而關(guān)注建設(shè)資金是否按合同如期到位，并關(guān)注已到位資金的使用情況；最后再追溯到合同簽訂環(huán)節(jié)，查明是否存在約束不嚴密之處；等等。

例如，筆者曾在近年的政策跟蹤審計中關(guān)注某重點交通工程。審計進點前，筆者就已了解到該工程因資金短缺，進度趨于停滯，而相關(guān)年度的審計報告僅反映這些面上情況，沒有深挖背后癥結(jié)，從而難以發(fā)揮能動作用。跟蹤審計的任務(wù)在于摸清背后的“故事”，基于此認識，審計經(jīng)過“抽絲剝繭”發(fā)現(xiàn)了一些重要情況：一是項目融資情況不理想，并圈定了相關(guān)的責(zé)任單位；二是存在拆遷“釘子戶”；三是地處山區(qū)的標段施工附加手續(xù)較多，未能及時辦理；等等。某種程度上，相比于審計報告中的數(shù)字，這些關(guān)鍵信息更足以引起地方首長的重視并帶來一系列后續(xù)反應(yīng)：在審計蟾娉鼉吆蟮娜個月內(nèi)，項目新完成投資額相當(dāng)于此前兩年的338%，這一成果堪稱審計能動作用的充分體現(xiàn)。

22 以存量資金審計為例

除了上述的建設(shè)項目審計，茲再從存量資金的案例說明審計的“能動作用”。根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，各級財政部門對財政結(jié)余資金和連續(xù)兩年未用完的結(jié)轉(zhuǎn)資金一律收回統(tǒng)籌使用。那么在政策跟蹤審計中，能否按照此規(guī)定對所有超過年限的存量資金都判定為問題，要求收回統(tǒng)籌使用呢？這是審計應(yīng)當(dāng)妥善處理的問題。

筆者認為，跟蹤審計聚焦項目的實際效用，因此它是一種實質(zhì)重于形式的、具有“彈性”的審計，在法規(guī)的引用和問題的定性上也應(yīng)做到“有經(jīng)有權(quán)”：審計一方面要使廣大群眾理解自己在審計工作中所做的努力，另一方面要盡量提高審計質(zhì)量，改進審計程序和方法使得審計期望差達到最小，群眾滿意度達到最高。當(dāng)審計期望差為零時，這時候群眾滿意度就是最大的，這是一種理想狀態(tài)。審計人員就要將群眾滿意度作為最高層次的衡量標準，順應(yīng)國家的民本思想和在農(nóng)村的政策，把這種滿意度轉(zhuǎn)換到以具體的審計行為應(yīng)遵循的標準上，盡可能實現(xiàn)審計工作在農(nóng)村贏得群眾的最大滿意度。

32 職業(yè)標準――現(xiàn)實衡量標準

當(dāng)前，從村級財務(wù)審計的性質(zhì)來看，村級財務(wù)審計并不屬于三大審計類型。有人提出農(nóng)村審計是“三不像”，是第四種審計類型。這就意味著適合三大審計類型的職業(yè)標準是否也適合村級財務(wù)審計的問題。如果將村級財務(wù)審計質(zhì)量衡量標準體系的構(gòu)筑放入整個社會系統(tǒng)來加以考慮的話，廣大農(nóng)村地區(qū)屬于整個社會系統(tǒng)的一部分，因此這種衡量標準也是適合農(nóng)村一般情況的。這樣，審計職業(yè)標準就成為判斷村級財務(wù)審計質(zhì)量的最直接、最具有操作性的具體依據(jù)，考慮到村級財務(wù)審計的特殊性，這些標準在農(nóng)村的具體應(yīng)用還需要加以完善。

33 法規(guī)制度――最低衡量標準

這里所講的法規(guī)制度是指國家制定或認可的各種法律、法令、條例、制度的總稱。具有強制性，要求公民必須接受的最低行為標準，如果違反了這種最低行為標準，將會被視為違法行為而受到懲罰。審計作為一種社會公共服務(wù)行為，也必須由法規(guī)制度來加以規(guī)范。法規(guī)制度可以說是一種道德的底線，超出這個底線，個人的行為就必須接受法規(guī)制度的約束。村級財務(wù)審計活動要想取得成效，一方面，需要有國家的法規(guī)制度的保護才能順利展開；另一方面，其審計活動必須符合國家的法規(guī)制度，審計機構(gòu)必須根據(jù)法律法規(guī)規(guī)定審計質(zhì)量控制體系，使審計工作做到程序合法、結(jié)論合法、處理合法，只有這樣村級財務(wù)審計質(zhì)量才會有保障，因此，法規(guī)制度也為村級財務(wù)審計質(zhì)量的評判提供了一個標準。

參考文獻：

[1]干勝道，王磊基于信息不對稱的政府審計風(fēng)險的控制研究[J].審計研究，2006（1）：27.

[2]孟祥霞，李成艾新農(nóng)村建設(shè)中的農(nóng)村審計機制現(xiàn)狀分析及發(fā)展取向[J].會計之友，2008（11）.

審計的目的范文第2篇

【關(guān)鍵詞】審計程序； 審計項目；審計依據(jù)；審計報告

一個完整的審計項目要有一定的程序和工作過程，它不僅是進駐被審計單位開展實地審計的過程，而且是包括從制定審計項目計劃到審計報告最終報出的各個階段的程序和過程。這個程序和過程一般需要四個階段，即：制定審計項目計劃階段、審計工作準備階段、審計工作實施階段和審計工作報告階段。

一、制定審計項目計劃階段

審計項目計劃是審計機關(guān)每年對審計項目和審計調(diào)查項目作出的統(tǒng)一安排。審計機關(guān)必須編制審計項目計劃，據(jù)以實施審計監(jiān)督，以保障審計工作科學(xué)、有序和高效的運行。

審計項目計劃一般包括上級審計機關(guān)統(tǒng)一組織項目、授權(quán)項目、領(lǐng)導(dǎo)交辦項目和自行安排項目等。編制審計項目計劃，應(yīng)當(dāng)堅持充分利用審計資源，突出重點，安排任務(wù)均衡和避免重復(fù)、交叉的原則。審計機關(guān)編制審計項目計劃，確定審計項目和審計調(diào)查項目，除上級機關(guān)統(tǒng)一組織的審計項目和審計調(diào)查項目外，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的審計管轄范圍內(nèi)安排。審計項目計劃一經(jīng)下達，審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)努力完成。

二、審計工作準備階段

（一）組成審計組，進行審計前學(xué)習(xí)和調(diào)查

根據(jù)年度審計項目計劃安排，審計機關(guān)應(yīng)結(jié)合審計項目的特點和要求，安排適當(dāng)?shù)膶徲嬋藛T，組成審計組。審計組實行組長負責(zé)制，其他成員在組長領(lǐng)導(dǎo)和協(xié)調(diào)下開展工作，并對分擔(dān)的審計工作各負其責(zé)。審計組的全體成員，應(yīng)針對審計項目的特點進行審前學(xué)習(xí)和審前調(diào)查，以便掌握審計依據(jù)，了解被審單位情況。

同時，審計項目主審根據(jù)掌握的基本情況編制一份需要被審計單位準備的資料提綱，內(nèi)容主要包括：被審計單位的基本情況，如：成立時間、隸屬關(guān)系、機構(gòu)設(shè)置、人員結(jié)構(gòu)、經(jīng)營范圍、財務(wù)管理與會計核算模式等；被審計單位的各項規(guī)章制度的制定及其執(zhí)行情況、該年度重大經(jīng)濟事項和主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容，以及其他會計資料。

（二）編制審計方案

審計方案是實施審計項目的具體工作安排，是保證審計工作預(yù)期效果的重要手段，也是實施審計前的具體工作計劃。審計方案應(yīng)當(dāng)成為審計機關(guān)檢查、控制審計質(zhì)量和進度的基本依據(jù)。因此，審計方案應(yīng)當(dāng)是根據(jù)年度審計項目計劃的要求，針對被審計單位的具體情況以及在明確審計重點的基礎(chǔ)上形成的。

1.審計依據(jù)。審計依據(jù)是進行審計過程中判斷審計事項是非、優(yōu)劣的準繩，是提出審計意見，作出審計決定的依據(jù)。在判斷經(jīng)濟事項的真實性、合法性、效益性時，要嚴格以國家的法律、法規(guī)及本企業(yè)制度和管理辦法作為基本的衡量標準，同時以上年底審計工作安排及本年度審計計劃作為具體標準。

2.審計目標。審計目標是審計人員查證活動所要查明證實的具體內(nèi)容，它通過被審計人的表述而呈現(xiàn)。概括地講，審計目標就是被審計單位的受托經(jīng)濟責(zé)任的履行情況。具體地講，就是被審計單位的財政、財務(wù)收支及其有關(guān)經(jīng)濟活動的真實性、合法性和效益性。我國總結(jié)審計實踐經(jīng)驗，已將對財政財務(wù)收支的“真實、合法和效益”實施審計載入《審計法》，作為國家審計機關(guān)依法進行審計監(jiān)督的明確目標，它的實現(xiàn)應(yīng)當(dāng)是國家各級審計機關(guān)義不容辭的職責(zé)。

3.審計范圍和內(nèi)容。從審計的范圍講，可以從不同角度和要求進行規(guī)范；從業(yè)務(wù)范圍而言，可以是財務(wù)收支審計、資產(chǎn)負債損益審計，也可以是管理審計和離任審計或?qū)唧w事項進行的專項（專題）審計；從審計的時間范圍而言，可以是年度財務(wù)收支審計或某個期間的財務(wù)收支審計，也可以是定期審計，如一年一度的財務(wù)決算審計，還可能是不定期的審計，如接受領(lǐng)導(dǎo)臨時安排的專項審計任務(wù)等。

4.審計方法。為了取得具有充分證明力的審計證據(jù)，必須正確選用各種審計方法，包括審查憑證賬表、查閱文件、盤點財產(chǎn)、現(xiàn)場觀察、對外函證以及向有關(guān)單位和人員進行調(diào)查等。實際工作中，一般采用就地審計，根據(jù)具體情況也可采取送達審計的方式。

5.具體審計內(nèi)容和重點審計部分。分析了解被審計單位的相關(guān)信息，根據(jù)對被審計單位的掌握情況，確定重點審計內(nèi)容。

6.審計組組長、成員及其分工。一般審計小組的組長由審計處一名處長或副處長擔(dān)任，主審由審計科長或業(yè)務(wù)骨干擔(dān)任。審計小組的人數(shù)和人員組成可根據(jù)審計項目的不同而不同，人員配置要與業(yè)務(wù)內(nèi)容、工作量大小相適應(yīng)。人員結(jié)構(gòu)也因?qū)徲嬳椖康牟煌煌?，如離任審計項目，除了審計部門的人員外，還需有組干、財務(wù)、企管等部門的人員參與。

（三）下達審計通知書

根據(jù)審計項目計劃，在對預(yù)定項目實施審計前，應(yīng)當(dāng)由審計機關(guān)向被審計單位發(fā)出審計通知書。審計機關(guān)根據(jù)規(guī)定應(yīng)當(dāng)在實施審計前三日，向被審計單位送達審計通知書。

三、審計工作實施階段

一是進駐被審單位，召開由被審計單位有關(guān)人員和審計組人員參加的會議，聽取匯報。

二是實施審計方案中制定的各項測試程序，及時記錄審計事項，并認真編制審計工作底稿，對查出的問題，要征得被審單位有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和人員的同意，同時雙方要在工作底稿上簽字確認，如果被審計單位提出不同意見，則應(yīng)進一步調(diào)查取證，以保證問題的落實。

在這個階段，審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)及工作質(zhì)量對整個審計工作任務(wù)的完成起著決定性的作用，因此，審計人員在認真調(diào)查分析的同時，更要與被審計單位協(xié)調(diào)好工作關(guān)系，爭取得到對方的全力支持與配合。審計人員還應(yīng)深入實際，調(diào)查研究，切忌閉目塞聽，關(guān)起門來做“查賬先生”，這樣會阻斷各方面的信息來源，限制視野，要將“死賬”活查，“活賬”查實。這個階段要求審計人員要認真細致、作風(fēng)扎實，要做到“進得去，出得來”。大量的取證工作要在這個階段完成，但也有部分問題不能及時在這個階段完成。由于被審計單位各方面原因，或是提供相應(yīng)資料的人員不在，或是審計組對查出的問題需要被審計單位進一步配合提供證據(jù)和相關(guān)資料，對這些不能及時查證核實的問題可記錄下來，要求被審計單位于事后一定時間內(nèi)繼續(xù)提供。

四、審計工作報告階段

編寫審計報告，就是將審計工作底稿所列示的審計結(jié)果資料、審計證據(jù)以及相關(guān)資料，經(jīng)過篩選、歸類、分析、整理，作出綜合評價并形成審計意見的書面文件的過程。審計報告是項目審計的直接成果，是審計人員辛勤勞動的結(jié)晶，它不僅集中地反映了審計工作質(zhì)量，而且也是審計發(fā)揮作用的關(guān)鍵所在。

審計報告由主審起草，再經(jīng)審計組組長審核后初步定稿，然后填寫審計報告征求意見書，征求被審計單位的意見，在征得被審計單位領(lǐng)導(dǎo)簽字同意后，報企業(yè)主管審計工作的領(lǐng)導(dǎo)（一般為董事長）簽發(fā)正式文件。

從制定審計項目計劃至審前準備、現(xiàn)場落實取證，最終到審計報告的正式報出，一般來說審計項目的全過程即告結(jié)束。但是，在某些項目審計決定發(fā)出后，對被審計單位執(zhí)行審計決定的情況可以進行后續(xù)審計，借以監(jiān)督被審計單位如期糾正錯弊，改進工作。在實施后續(xù)審計中，如果發(fā)現(xiàn)被審計單位未按規(guī)定期限和要求執(zhí)行審計決定的，可依有關(guān)規(guī)定進行處罰。當(dāng)然，在后續(xù)審計中，發(fā)現(xiàn)審計意見書和審計決定不當(dāng)時，應(yīng)當(dāng)進行復(fù)查，重新作出審計決定，以維護審計決定的嚴肅性，增強審計工作的權(quán)威性。

審計的目的范文第3篇

關(guān)鍵詞：工程分包 結(jié)算審計

在經(jīng)濟高速發(fā)展的今天，工程分包施工已經(jīng)普遍存在并廣泛應(yīng)用于工程建設(shè)的各個方面，為國家建設(shè)和民生發(fā)展做出了巨大貢獻。與此同時，工程分包施工也存在一些問題。由于工程分包在法律法規(guī)層面沒有更為詳盡的規(guī)定，在實際施工操作過程中，容易引起分包各方的法律糾紛，而且這種糾紛也常常因為沒有統(tǒng)一的規(guī)定，解決起來當(dāng)對困難，結(jié)果就會造成工程分包結(jié)算無法正常進行。

本文將從工程分包的不同角度，通過審計獨立客觀的審查活動，真實評價工程分包所產(chǎn)生的社會效益與經(jīng)濟效益，以及分包結(jié)算控制效果是否合理展開論述。

1.工程分包結(jié)算審計目的

開展工程分包結(jié)算審計的目的，就是希望通過審查工程分包管理的各個環(huán)節(jié)，查找其中還存在哪些問題和不足之處，從而幫助工程分包單位總結(jié)經(jīng)驗，提高工程分包管理水平，避免出現(xiàn)不必要的法律糾紛。同時通過審計，從經(jīng)濟監(jiān)督的角度，真實而客觀地反映工程分包結(jié)算管理執(zhí)行情況。

2.工程分包結(jié)算審計內(nèi)容與關(guān)注重點

工程分包施工內(nèi)容豐富，這在2000年1月30日國務(wù)院頒布的《建設(shè)工程質(zhì)量管理條例》（279號）第二條規(guī)定中可以了解。但工程分包形式只有專業(yè)工程分包與勞務(wù)分包兩種，審計工作可以從這兩種分包形式展開。審計內(nèi)容不能只局限于分包結(jié)算審查，同時需要審查工程分包企業(yè)資質(zhì)、人員資格；市場準入許可；招（投）標程序；合同簽訂；工程分包機構(gòu)設(shè)置；分包工程質(zhì)量、進度、投資管理文件；材料、設(shè)備管理；現(xiàn)場變更簽證；分包施工資料；財務(wù)掛賬及付款情況等。這些與工程結(jié)算息息相關(guān)的不同方面，構(gòu)成了工程分包結(jié)算審計的內(nèi)容，當(dāng)然，具體實施審計過程中，受人力、物力、時間等的限制，審計工作需要突出關(guān)注重點。

2.1招投標與合同管理

工程分包是否合規(guī)合法，取決于工程分包招投標過程是否嚴格執(zhí)行有關(guān)規(guī)定。許多違規(guī)工程分包情況的出現(xiàn)，很大程度上就是由于發(fā)包方不嚴格執(zhí)行規(guī)定造成的。

審計對工程分包招投（議）標與合同管理的審查，需要不斷拓寬視角，深入細化審查內(nèi)容：招標是否經(jīng)過授權(quán)，投標單位是否辦理相關(guān)市場準入手續(xù)，招標文件所確定的投標人條件、評標方法等是否符合相關(guān)規(guī)定；評標過程是否合規(guī)，招標單位按照招標文件所確定的評標標準和方法組織招標；合同內(nèi)容是否與招標文件的要求一致，合同約定的結(jié)算和付款方式、質(zhì)量標準、工期目標及雙方權(quán)利義務(wù)等條款是否清晰、明確；簽訂的勞務(wù)分包合同是否存在事后合同，是否存在簽訂補充合同規(guī)避招標的情況；勞務(wù)分包合同的履約過程是否存在違約情況，違約后有無依據(jù)合同相關(guān)條款執(zhí)行。

2.2工程設(shè)備與材料管理

勞務(wù)分包一般不存在，它主要是指專業(yè)工程分包對于工程設(shè)備、材料的管理。發(fā)包方、分包方對于這種管理如果不到位，容易出現(xiàn)工程設(shè)備、材料丟失或過度浪費，往往直接抵消分包施工費用，造成工程分包方財務(wù)虧損，發(fā)方包管理被動。

審計工作需要審查發(fā)包方與分包方設(shè)備、材料領(lǐng)用的內(nèi)部控制制度是否健全，領(lǐng)用、登記手續(xù)是否完備，料單是否齊全；分包方自購料的相關(guān)資料是否齊全，指導(dǎo)價中未包含的自購料是否及時報上級部門進行批價并按程序組織采購；工程分包結(jié)算中發(fā)方包是否按分包方實際領(lǐng)用設(shè)備、材料抵扣其分包施工費；發(fā)方包設(shè)備租賃是否執(zhí)行相關(guān)規(guī)定等。

需要特別注意審查發(fā)包方的概預(yù)算管理部、物資供應(yīng)站、財務(wù)科、現(xiàn)場施工項目部等各方所持領(lǐng)用設(shè)備、材料清單是否完整一致，避免出現(xiàn)分包結(jié)算費用未扣、少扣或者多扣設(shè)備、材料費的情況。

2.3工程質(zhì)量、安全與進度控制

根據(jù)工程分包的實際情況，發(fā)包方應(yīng)該就工程分包制訂專門的分包工程質(zhì)量、安全、進度控制制度，嚴格工程分包質(zhì)量、安全、進度等方面的管理，這里所指不是建設(shè)方、監(jiān)理方對總承包方與分包方的管理與控制，而是指總承包方作為發(fā)包方，它對分包方在工程質(zhì)量、安全與進度上的管理與控制。實際上，目前很多工程項目均缺少總承包方對分包方層面的管理與控制措施，總承包方常把建設(shè)方、監(jiān)理方的管理與控制，等同于它對分包方的管理與控制，這種做法欠妥。工程分包在質(zhì)量、安全與進度上的管理與控制，既有建設(shè)方、監(jiān)理方對總承包方、分包方層面的，又有總承包方對分包方層面的，二者相輔相承，不能混淆。對于工程分包結(jié)算審計，要側(cè)重關(guān)注總承包方對分包方層面的質(zhì)量、安全、進度的控制和管理。

審計審查主要方面有：是否成立專門機構(gòu)對分包隊伍進行管理；施工單位、材料機具進場、關(guān)鍵工序檢查、隱蔽工程驗收等技術(shù)資料是否與工程同步；出現(xiàn)不合格項等質(zhì)量問題是否按要求返修；是否制訂專門的安全管理應(yīng)急制度；是否定期檢查分包方進度控制情況，出現(xiàn)進度拖延情況是否及時分析原因并采取措施，有無按合同條款進行處罰等。

2.4分包結(jié)算管理

分包結(jié)算作為審計核心內(nèi)容，其審查質(zhì)量直接決定了工程分包結(jié)算審計的效果。工程分包結(jié)算審計也與一般的工程造價審計，存在不同。一般工程造價審計，關(guān)注的是整個工程的造價；工程分包結(jié)算審計，關(guān)注的重點則是整個工程的分包結(jié)算，以及與它相關(guān)的其它方面。審計過程中，區(qū)別二者的不同，隨時調(diào)整審查內(nèi)容。

審計在工程分包結(jié)算審查過程中需要側(cè)重的方面有：分包結(jié)算管理制度是否健全；分包結(jié)算是否執(zhí)行工程分包合同約定；分包結(jié)算中工程量計量、定額子目套用、材料價格及取費等是否合理；分包方上報的資料是否及時、完整、準確，重大變更是否按程序進行，相關(guān)記錄是否齊全；分包工程結(jié)算金額是否超出建設(shè)單位與總包單位的結(jié)算金額，并分析超出原因等。

2.5財務(wù)掛帳與付款

資金是否及時到位往往在很大程度上決定著工程分包進度，進而會影響到整個工程項目的建設(shè)工期，如果處理不當(dāng)，可能引起勞資或者法律糾紛。在審計過程中，對財務(wù)掛帳與付款情況的審查自然相當(dāng)嚴格。需要審核對外分包工程款項是否按工程項目列帳，掛帳依據(jù)是否充分、準確；支付進度款是否有相關(guān)部門簽字確認，形象進度是否符合工程實際；支付結(jié)算款是否符合合同約定，手續(xù)是否完備，甲供料是否按規(guī)定在結(jié)算時全部扣回，有無存在超付款情況；質(zhì)量保證金是否按規(guī)定預(yù)留，質(zhì)保期滿、質(zhì)保金支付手續(xù)是否齊全等。

審查翻閱財務(wù)掛帳與付款等憑證工作量巨大，對開展企業(yè)工程分包結(jié)算審計或是某項工程分包結(jié)算審計，需要審計人員事前做好基礎(chǔ)財務(wù)工作，抓住重點深入審計，以提高審計效率與審計質(zhì)量。

審計的目的范文第4篇

機場項目建設(shè)的全過程跟蹤審計，是指審計人員依據(jù)法律法規(guī)等對機場投資項目從立項到完成各個階段經(jīng)營活動的真實、合法和效益進行審計監(jiān)督，并進行適時評價、持續(xù)監(jiān)督和及時反饋的一種審計模式。在機場項目建設(shè)中具體落實和踐行全過程跟蹤審計，可以加強機場工程建設(shè)的項目管理，提高資金的效益，同時有效的建設(shè)和完善了預(yù)防和懲治腐敗體系。

（一）機場項目建設(shè)全過程跟蹤審計的意義。1、機場建設(shè)項目實施全過程跟蹤審計，有利于對工程審計風(fēng)險進行管理，有助于建設(shè)單位及時發(fā)現(xiàn)問題、解決問題、可以有效防范風(fēng)險，強化項目管理。2、機場建設(shè)項目的跟蹤審計為項目實施過程關(guān)鍵問題的決策提供依據(jù)。3、機場建設(shè)項目的跟蹤審計將傳統(tǒng)的事后審計變成實時審計，有效的預(yù)防了經(jīng)濟風(fēng)險，促進項目各方面的管理，提高了工程的質(zhì)量，降低了建設(shè)成本，減少了工程項目的投資風(fēng)險。

二、機場項目建設(shè)跟蹤審計的原則、主要工作內(nèi)容

（一）機場項目建設(shè)跟蹤審計的工作原則。機場項目建設(shè)牽涉專業(yè)多，參與單位多，工期長，投資巨大，是一項多方參與的綜合性活動，機場項目的竣工一般既要通過項目的驗收，同時也要通過相關(guān)的行業(yè)驗收。針對機場項目建設(shè)的特點，現(xiàn)在開展跟蹤審計工作時一般應(yīng)明確工作目標，定位清楚，分清側(cè)重點，要遵循下列工作原則：1、服從項目總體建設(shè)目標。跟蹤審計工作要明確具體要求，圍繞工程項目建設(shè)目標開展工作，同時加強對各建設(shè)目標分析和評價，做好各個建設(shè)目標的平衡和優(yōu)化。2、嚴格遵循客觀、公正、實事求是的原則，在跟蹤審計過程中既要合規(guī)又不失合理，努力維護各方的合法經(jīng)濟效益，防止國有資產(chǎn)流失。3、以投資控制為中心，遵循監(jiān)督而不替代管理職責(zé)的工作準則，堅持在建設(shè)單位內(nèi)部管理的基礎(chǔ)上，實施再監(jiān)督與評價，同時監(jiān)督建設(shè)資金的運用、投資的控制情況，對于設(shè)計方案和施工方案運用價值工程理論進行優(yōu)化，提出合理化建議，以最大限度地發(fā)揮投資效益。

（二）機場項目建設(shè)跟蹤審計的主要工作內(nèi)容。機場建設(shè)項目的全過程跟蹤審計，是協(xié)助業(yè)主控制項目建設(shè)成本和監(jiān)督控制整個項目各環(huán)節(jié)的程序，將工程總造價控制在成本控制目標之內(nèi)，保證項目建設(shè)的合法合規(guī)，從而確保項目竣工的順利決算。因此跟蹤審計的主要內(nèi)容分別為：1、機場項目建設(shè)前期的跟蹤審計第一、機場項目建設(shè)建設(shè)項目立項、可研、初步設(shè)計、概算和環(huán)保等文件是否經(jīng)過國家有關(guān)部門批準，資金來源是否合法合規(guī)，機場建設(shè)項目的審批一般根據(jù)項目規(guī)模報省發(fā)改委或者民航當(dāng)?shù)毓芾砭?，報批手續(xù)和程序同時有相應(yīng)的區(qū)別。第二、機場建設(shè)項目勘察、設(shè)計、施工、監(jiān)理等是否按程序進行招投標，是否按照規(guī)定簽訂合同。第三、機場項目建設(shè)的內(nèi)控制度是否建立、健全并有效執(zhí)行，如項目的工程款支付與工程變更申報制度、合同管理制度、材料的采購管理制度等。2、機場項目建設(shè)實施階段跟蹤審計。機場項目建設(shè)階段是影響質(zhì)量、進度、造價的主要階段，是參建方最多的階段，也是項目建設(shè)出線問題頻率最高的階段，在建設(shè)實施階段跟蹤審計應(yīng)選擇在項目開工時駐場跟蹤審計，確保及時的了解項目的進展動態(tài)，及時的解決項目建設(shè)中出現(xiàn)的審計問題。機場建設(shè)項目實施期間跟蹤審計主要內(nèi)容有：審計概（預(yù)）算執(zhí)行及調(diào)整的真實性、合法行，有無超出批準概算范圍等問題；項目是否存在不合理設(shè)計變更；項目的標的編制是否合法合規(guī)；投標中是否存在不平衡報價，合同條款是否存在商務(wù)漏洞；審計材料設(shè)備采購價格是否合理執(zhí)行；審計工程款支付情況及工程價款形成過程內(nèi)業(yè)資料是否齊全、符合規(guī)定；審計施工企業(yè)等提出的各項索賠，分清索賠的責(zé)任，判定索賠的理由是否充分、合理，簽署索賠的審計意見；現(xiàn)場核查隱蔽工程，對隱蔽工程的準確性和真實性進行核查，例如確認土石方外運運距和成份、防水工程的實際做法；審計工程洽談、工程變更，對工程變更的合理性、真實性進行審查，是否符合規(guī)定的設(shè)計變更處理程序，同時對相應(yīng)的變更價款進行核定；審計暫定金額，重點審核暫定定額中按照規(guī)定需要招標的項目，是否按照程序進行公開、公正、公平的招標；審計合同履行中是否存在合同更改的行為，是否按照規(guī)定的條款執(zhí)行合同，是否存在合同分包、工程轉(zhuǎn)包、技術(shù)工藝修改等事件；3、機場項目建設(shè)結(jié)決算階段的跟蹤審計.機場建設(shè)項目結(jié)算審計主要審查工程量、采用的清單綜合單價是否準確，設(shè)計變更、工程簽證和索賠等事項是否真實，材料價差核實是否合理，工程費用計取是否合規(guī)，項目建設(shè)過程中項目經(jīng)理到崗率，工期的完成情況；機場建設(shè)項目決算階段主要是審查待攤投資的真實性、合法性以及項目投資及（概）預(yù)算執(zhí)行情況，明確建設(shè)資金來源、支出及結(jié)余等財務(wù)情況，確定資金占用費用是否真實，分攤是否合理、有無挪用資金、是否真實合法，同時審計項目竣工工程概況表、竣工財務(wù)決算表及說明書、交付使用資產(chǎn)總表和明細表等。

三、機場項目建設(shè)跟蹤審計目前存在的問題及應(yīng)對措施

（一）機場建設(shè)項目跟蹤審計目前存在的問題。1、機場項目建設(shè)跟蹤審計不能很好的把握審計內(nèi)容、突出審計重點、介入點模糊.機場項目建設(shè)跟蹤審計時間跨度長，從建設(shè)項目立項開始，到招投標、合同簽訂、工程管理、工程進度款控制、工程竣工決算等一般要三到四年的時間，在審計力量有限的前提下，審計目標不明確，不突出審計重點，想面面俱到，不把握審計內(nèi)容的深度，介入到項目審計的時間點模糊，勢必難以保證審計的質(zhì)量，為后期的工程審計留下很多風(fēng)險隱患，甚至導(dǎo)致審計越權(quán)越位并給自身帶來審計風(fēng)險。2、審計人員素質(zhì)難以滿足機場項目建設(shè)跟蹤審計工作的要求.機場項目建設(shè)牽涉的專業(yè)多，關(guān)聯(lián)的部門多，要求審計人員不但具備工程施工技術(shù)、工程預(yù)決算、財務(wù)管理、經(jīng)濟管理、相關(guān)法規(guī)等專業(yè)知識，還需要處理與各部門之間的復(fù)雜關(guān)系。目前我國跟蹤審計隊伍力量嚴重不足，審計人員綜合素質(zhì)有待提高。跟蹤審計不同于一般的財務(wù)審計，而且需要審計的項目隨著經(jīng)濟的發(fā)展，審計的難度和任務(wù)越來越重，審計人員的素質(zhì)亟待提高。3、機場項目建設(shè)跟蹤審計模式有待創(chuàng)新.隨著機場項目建設(shè)大規(guī)模的開展，如果一味的進行全過程跟蹤審計，審計人手不足，難以開展工作。在現(xiàn)有的審計條件下，要有效的開展跟蹤審計工作，還必須根據(jù)工程性質(zhì)、工程不同階段的特點及投資規(guī)模，采用合適的跟蹤審計模式，并依據(jù)實際進行跟蹤審計模式的合適創(chuàng)新，才能提高審計效率，保證審計質(zhì)量。

（二）針對機場建設(shè)項目跟蹤審計目前存在問題的應(yīng)對措施。1、突出審計重點，把握跟蹤審計的內(nèi)容和關(guān)鍵環(huán)節(jié).機場項目建設(shè)跟蹤審計要突出重點，在有限的審計力量下，才能使審計工作達到預(yù)期的效果。一般來說，要控制好項目投資的工作重點，根據(jù)不同的審計階段采取相應(yīng)的審計方法和手段，完成不同階段的審計目標。在事前跟蹤審計階段，重點檢查項目的各種審批文件，檢查招投標程序是否合法、合規(guī)，重點審查招標控制價，預(yù)先制定跟蹤審計方案。對于招標控制價的審計，將工程的綜合單價及相關(guān)費用控制在合理的范圍內(nèi)，從源頭上對投資進行有效的控制，保證招投標項目在整個招標過程中做到合法、公正及規(guī)范。在事中跟蹤審計階段，要全過程現(xiàn)場審計監(jiān)督，認真的審查合同，避免違反合同的事情發(fā)生，重點注意施工過程中的設(shè)計變更，對設(shè)備、材料采購價格進行審查，嚴控隱蔽工程。對于發(fā)現(xiàn)的審計問題，要及時的記錄、拍照、計算丈量等，及時向有關(guān)單位提出審計意見及改進建議。在事后跟蹤審計階段，要重點檢查項目竣工資料是否完整，竣工驗收程序是否合法、合規(guī)及有效，被審計單位是否及時報送竣工決算資料審計等。2、提高審計人員素質(zhì)，增強審計服務(wù).審計人員的素質(zhì)是保證完成審計目標、提高審計質(zhì)量的關(guān)鍵，引進復(fù)合型人才，滿足機場建設(shè)項目跟蹤審計的需要，同時對現(xiàn)有審計人員加強培訓(xùn)，通過研討班、聯(lián)合高校教育，舉辦專題研討等多種形式，不斷提高現(xiàn)有審計人員的理論知識和實踐經(jīng)驗。3、創(chuàng)新跟蹤審計模式.機場建設(shè)項目管理方式多種多樣，依據(jù)機場建設(shè)項目管理方式，不斷的創(chuàng)新審計方式，靈活運用各種跟蹤審計模式。加強跟蹤審計信息化建設(shè)，確保信息的暢通，將跟蹤審計的信息化建設(shè)與機場項目管理信息化建設(shè)保持一致，與時俱進。加強跟蹤審計模式中的合同管理，合同管理是機場項目建設(shè)管理中的核心部分，對合同良好的管理有利于跟蹤審計質(zhì)量的把握，從合同管理績效的評價可以讓跟蹤審計達到事半功倍的效果。開展全方位的全過程審計，將事后審計變成事前、事中和事后的全過程跟蹤審計，將傳統(tǒng)的審計延伸到管理審計，同時采用多種方法對機場建設(shè)項目的社會效益進行評價，逐步地達到績效審計，從而更好的規(guī)范機場項目建設(shè)行為，提高工程建設(shè)管理水平，促使工期、質(zhì)量、功能和投資的最佳化，爭取機場建設(shè)項目的最佳投資效果。

審計的目的范文第5篇

關(guān)鍵詞：公路建設(shè)；經(jīng)濟效益；審計

中圖分類號：F291.1　文獻標識碼：A　文章編號：1672-3198(2009)10-0189-02

公路是國民經(jīng)濟的重要基礎(chǔ)。公路建設(shè)是形成公路生產(chǎn)能力的生產(chǎn)活動。不僅可以極大地改善地方的交通條件，還能夠帶動區(qū)域相關(guān)產(chǎn)業(yè)和地方經(jīng)濟的持續(xù)、快速發(fā)展。近年來，隨著國家對基礎(chǔ)設(shè)施投入力度的不斷增大，公路建設(shè)規(guī)模迅速擴大，如何充分發(fā)揮資金的使用效益，實現(xiàn)公路工程項目的效益最大化，是當(dāng)前交通內(nèi)審工作的一項迫切任務(wù)。開展公路工程項目經(jīng)濟效益審計對于交通內(nèi)審部門來說，既是一個難得的發(fā)展機遇，更是一項極具挑戰(zhàn)性的工作。筆者結(jié)合公路建設(shè)工程的實際，就公路工程項目的經(jīng)濟效益審計進行了探討。

1　公路工程項目效益審計的意義

公路新建、改建及擴建工程項目不同于其他資源開發(fā)項目，它作為對國計民生有著重要影響的公共工程，需要投入巨額建設(shè)資金，整個投資、建設(shè)及運行周期長，項目建成并投入運行的公路資產(chǎn)為國家所有，為社會公眾所共同享用。概括地講，公路工程項目審計主要有三個作用。一是制約作用。通過對單位經(jīng)濟活動及其管理制度的監(jiān)督檢查，披露財務(wù)管理中存在的錯誤和舞弊行為，保證會計信息資料真實、正確、及時，合理合法地反映事實。充分發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督、查錯防弊作用。二是防護作用。對內(nèi)控系統(tǒng)的健全性和有效性審計。揭示并建議改正內(nèi)部控制制度存在的薄弱環(huán)節(jié)和失控點，提高財務(wù)管理水平。防止國有資產(chǎn)流失，確保國有資產(chǎn)保值增值，同時有效地開展經(jīng)濟效益審計，降低成本，增加效益，維護財經(jīng)紀律。三是建設(shè)性作用。通過對被審計單位的經(jīng)濟活動的檢查和評價，審查財務(wù)管理和控制制度的健全性和有效性，針對管理和控制中存在的問題，提出富有成效的意見和方案，解決存在的問題，完善內(nèi)部控制制度，提高財務(wù)管理水平。同時，開展公路工程項目經(jīng)濟效益審計還可以提高建設(shè)和經(jīng)營管理水平，控制決策失誤及經(jīng)營風(fēng)險，保障交通其他設(shè)施建設(shè)和國民經(jīng)濟的持續(xù)、健康、協(xié)調(diào)發(fā)展，實現(xiàn)預(yù)期的經(jīng)濟效益目標。

2　公路工程項目效益審計的特點

公路工程項目審計主要有三大特點。一是審計范圍廣泛。公路工程項目審計是以會計資料和有關(guān)工程資料為基礎(chǔ)，以工程建設(shè)活動力為對象的審查監(jiān)督活動。審計的客體不僅有工程投資、建設(shè)成本等方面的問題；而且有工程設(shè)計、預(yù)決算編制、工程造價、施工管理等方面的工程技術(shù)問題；同時還要客觀公正地評價投資效益。因此，公路工程項目的審計是諸多因素相互影響，涵蓋了財務(wù)收支和經(jīng)濟效益的綜合審計。二是專業(yè)技術(shù)較強。公路工程項目審計內(nèi)容復(fù)雜，涉及方方面面，實施審計時不僅要從財務(wù)方向進行審查，而且還要從許多工程技術(shù)方面進行審查，如工程設(shè)計是否合理。施工組織是否有效、公路經(jīng)濟、技術(shù)的合理可行程度等等。三是注重經(jīng)濟效益。公路工程項目審計除對項目建設(shè)的工程、財務(wù)方面進行審查外，還要從物資消耗、工期、工程質(zhì)量、工程造價等方面對投資效益進行全面評價，對經(jīng)濟效益要更加關(guān)注一些。

3　公路建設(shè)期間的經(jīng)濟效益審計

(1)投資立項決策的審計。投資立項決策正確是最大的效益，失誤是最大的損失。開展投資立項決策審計，應(yīng)當(dāng)注重審查投資立項決策內(nèi)容是否按規(guī)定編制，并經(jīng)過嚴格審批，決策程序是否科學(xué)；審查工程可行性報告是否接近實際、切實可行；審查投資估算是否從技術(shù)、經(jīng)濟上選用最佳方案；審查項目的投資規(guī)模是否脫離實際需要和籌集資金能力，以盡量避免投資決策失誤特別是重大決策失誤。

(2)設(shè)計概(預(yù))算的審計。設(shè)計概算是確定投資額的主要依據(jù)，是有效控制投資。獲取經(jīng)濟效益的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。此環(huán)節(jié)審計應(yīng)當(dāng)注重審查初步設(shè)計方案和概算是否符合報經(jīng)批復(fù)的可行性研究報告及估算規(guī)定的范圍，審查施工圖設(shè)計是否按照批準的設(shè)計要求編制，施工圖預(yù)算是否控制在批準的設(shè)計概算之內(nèi)，有元高估冒算、超設(shè)計概算等問題。

(3)工程建設(shè)成本的審計。工程建設(shè)成本綜合反映公路工程項目的實際建設(shè)成本支出，其高低對工程項目的經(jīng)濟效益具有直接影響。應(yīng)特別注重審查工程造價是否按規(guī)定計算工程量、合理套用定額及取費標準，有無巧立名目向工程項目攤派各種費用、支出，擠占工程建設(shè)資金；造成工程成本虛增等問題；審查設(shè)備、材料采購是否符合設(shè)計要求，有無因列支不當(dāng)或違規(guī)開支而超概算等問題。

(4)設(shè)計變更的審計?？刂圃O(shè)計變更，對于實現(xiàn)項目的經(jīng)濟效益具有重要意義。要注意審查有無因勘查、設(shè)計的精度不夠、資金不足等因素而隨意變更設(shè)計的問題。另外。還應(yīng)注意建設(shè)期間間接經(jīng)濟效益審計。公路項目在建設(shè)期間除自身的直接效益外，其投資建設(shè)還可以產(chǎn)生間接經(jīng)濟效益。主要體現(xiàn)在與公路建設(shè)項目有關(guān)的設(shè)計、施工、監(jiān)理、建材等企業(yè)單位的就業(yè)人員增加、勞務(wù)報酬提高、企業(yè)實現(xiàn)盈利和交納稅費等方面。這些間接效益，一般都隱含在公路項目的投資建設(shè)總成本之中。

4　公路運行期間的經(jīng)濟效益審計

(1)運行收入的審計。注重審查車流量和通行費收入是否達到工程可行性論證所要求的設(shè)計通行能力，有無出現(xiàn)在正常情況下遠未達到預(yù)期水平的情況；審查和分析車流量、通行費收入的增、減幅度，有無因?qū)Σ糠周囕v實行減免通行費或其他優(yōu)惠，或因管理、監(jiān)控不力等而造成通行費收人大量流失的情況。

(2)運行成本費用的審計。注重審查公路養(yǎng)護費用是否合理、合規(guī)，有無列支其他一些與公路項目本身并無直接關(guān)系的基建等項支出；審查工資性費用是否符合規(guī)定標準；審查管理費用是否合規(guī)、合理，有無鋪張浪費等問題。

(3)還貸能力的審計。大部分收費還貸公路項目應(yīng)當(dāng)把償還貸款能力作為評價公路項目經(jīng)濟效益的一項重要指標。審查和分析已運行年度的收費、成本及還貸能力-審查和分析剩余運行期的收費、成本及還貸能力；在以上分析及比較的基礎(chǔ)上。對項目的還貸能力作出總體預(yù)測，提出有關(guān)增收節(jié)支增效、提高還貸能力的審計建議。

(4)運行期間的間接經(jīng)濟效益審計。公路項目在運行期間除自身的直接效益以外，還通過投資建設(shè)對公路沿線地區(qū)及周邊地區(qū)的相關(guān)產(chǎn)業(yè)和部門帶來了巨大的間接經(jīng)濟效益。如促進當(dāng)?shù)剞r(nóng)副產(chǎn)品產(chǎn)生增產(chǎn)、提價效益；促進當(dāng)?shù)亟ㄖ?、維修、服務(wù)業(yè)和發(fā)展及增值效益；促進當(dāng)?shù)芈糜螛I(yè)發(fā)展及增值效益，運輸車輛產(chǎn)生節(jié)能效益、降低維修成本效益以及臨近地段土地增值效益等。