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財務(wù)型風(fēng)險管理方法范文第1篇

摘 要 隨著企業(yè)組織規(guī)模的擴(kuò)大，集團(tuán)化趨勢成為企業(yè)發(fā)展的重要一步，其因重大財務(wù)安排不當(dāng)造成的影響也是災(zāi)難性的，因?yàn)樨攧?wù)運(yùn)作牽涉著企業(yè)全局及長遠(yuǎn)發(fā)展的問題，企業(yè)各個成員及各項(xiàng)關(guān)聯(lián)活動的失敗最終都會誘發(fā)財務(wù)風(fēng)險，導(dǎo)致財務(wù)危機(jī)。

關(guān)鍵詞 企業(yè) 財務(wù)風(fēng)險 控制

一、企業(yè)治理結(jié)構(gòu)與財務(wù)風(fēng)臉控制

企業(yè)的風(fēng)險從最終表現(xiàn)形式來看都可以歸結(jié)為財務(wù)風(fēng)險:從這個意義上說，企業(yè)的風(fēng)險管理從本質(zhì)上來說就是一種財務(wù)風(fēng)險控制。因?yàn)樨攧?wù)是企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的價值方面，企業(yè)方方面面的風(fēng)險最終都會形成對收益的影響，終端形成財務(wù)風(fēng)險。因而，企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的管理控制除了對籌資、投資和現(xiàn)金流量的控制外，還必須延伸到對企業(yè)的各種風(fēng)險的控制，否則就無法從戰(zhàn)略上管理控制風(fēng)險。在商業(yè)環(huán)境變化不定的今天，全面風(fēng)險管理己成為企業(yè)持續(xù)發(fā)展和價值創(chuàng)造的源泉之一。企業(yè)在組建的一個重要目的就是為了穩(wěn)定經(jīng)營環(huán)境，但是又出現(xiàn)了所謂的制度性和結(jié)構(gòu)性風(fēng)險，故而，全面風(fēng)險控制對企業(yè)來說仍然是非常重要的，鑒于制度性和結(jié)構(gòu)性風(fēng)險在企業(yè)運(yùn)營中的重要性，在設(shè)計(jì)企業(yè)治理結(jié)構(gòu)時就要整合全面風(fēng)險管理，做好財務(wù)風(fēng)險的管理控制。

1.企業(yè)治理結(jié)構(gòu)與風(fēng)險管理

公司治理作為一種制度安排其核心功能就是要解決兩權(quán)分離所導(dǎo)致的問題，對企業(yè)來說，治理結(jié)構(gòu)不僅要解決兩權(quán)分離所導(dǎo)致的問題，更主要的是決策科學(xué)，降低決策失敗的風(fēng)險，為企業(yè)持續(xù)創(chuàng)造價值服務(wù)。 從這個意義上說，風(fēng)險管理是企業(yè)治理結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)的一個重要功能，甚至可以說是核心功能。 企業(yè)治理結(jié)構(gòu)與風(fēng)險管理的交匯點(diǎn)是企業(yè)的風(fēng)險戰(zhàn)略和風(fēng)險價值，企業(yè)治理是企業(yè)對風(fēng)險的戰(zhàn)略性反應(yīng)，其職責(zé)核心就是制定有效的風(fēng)險戰(zhàn)略和樹立企業(yè)恰當(dāng)?shù)娘L(fēng)險價值觀念進(jìn)而保證風(fēng)險管理尤其是財務(wù)風(fēng)險管理方案的有效。 全面風(fēng)險管理的控制環(huán)境和控制目標(biāo)就是企業(yè)治理結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)時要解決的問題。

2.企業(yè)財務(wù)戰(zhàn)略風(fēng)險控制構(gòu)建

企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險管理在治理結(jié)構(gòu)層就是要做好財務(wù)戰(zhàn)略性風(fēng)險的管理控制，“戰(zhàn)略性”風(fēng)險因素的識別和風(fēng)險價值的衡量就是企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的風(fēng)險管理控制功能;因?yàn)槠髽I(yè)治理結(jié)構(gòu)是應(yīng)對風(fēng)險的戰(zhàn)略反應(yīng)，其職責(zé)核心就是確保有效的風(fēng)險管理方案的適當(dāng)性，而適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險管理方案就要首先識別戰(zhàn)略性風(fēng)險和衡量戰(zhàn)略性風(fēng)險價值。 企業(yè)戰(zhàn)略性的風(fēng)險因素包括不熟悉的領(lǐng)域、不具備能力或資源、市場或經(jīng)營的巨大變化、董事會所設(shè)下的公司經(jīng)營管理基調(diào)是風(fēng)險偏好型還是風(fēng)險規(guī)避型，公司高層管理當(dāng)局的經(jīng)營風(fēng)格、理念、風(fēng)險態(tài)度等。 這些戰(zhàn)略性風(fēng)險的識別和風(fēng)險價值的衡量的基礎(chǔ)就是治理結(jié)構(gòu)要以決策的科學(xué)為目標(biāo)導(dǎo)向。 在財務(wù)戰(zhàn)略風(fēng)險管理控制中，起點(diǎn)是探測企業(yè)財務(wù)戰(zhàn)略風(fēng)險因素，評估其風(fēng)險價值，同時要了解評估企業(yè)股東及利益相關(guān)者的風(fēng)險態(tài)度和企業(yè)的信號傳遞機(jī)制對他們的影響，做好資本或資源的規(guī)劃甚至是戰(zhàn)略方向轉(zhuǎn)變的準(zhǔn)備。 接下來就要著手制定財務(wù)風(fēng)險管理戰(zhàn)略，確定財務(wù)風(fēng)險管理哲學(xué)和組織責(zé)任;在執(zhí)行財務(wù)風(fēng)險管理戰(zhàn)略的過程中，要做好財務(wù)運(yùn)作的權(quán)利配置與行動的計(jì)劃;最后根據(jù)企業(yè)成員的執(zhí)行結(jié)果反饋， 不斷的修正財務(wù)風(fēng)險管理戰(zhàn)略，使企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險管理戰(zhàn)略更好的反映和整合了企業(yè)所面臨的所有風(fēng)險。

二、企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的文化控制

企業(yè)文化是企業(yè)的意識形態(tài)， 是企業(yè)的精神支柱和靈魂，是企業(yè)運(yùn)行的軟件平臺，是推動著企業(yè)治理結(jié)構(gòu)和組織結(jié)構(gòu)這一硬件平臺。有效運(yùn)作的無形力量。它長期影響著企業(yè)的方方面面，是企業(yè)應(yīng)付財務(wù)風(fēng)險與危機(jī)的軟件平臺，任何成功企業(yè)背后都有著強(qiáng)有力的企業(yè)文化支撐;應(yīng)付危機(jī)是優(yōu)秀企業(yè)文化的一個重要功能，尤其是在突發(fā)事件中，企業(yè)文化將最大限度地發(fā)揮巨大作用。所以對組織規(guī)模和結(jié)構(gòu)都非常復(fù)雜的企業(yè)來說，要應(yīng)付各種危機(jī)造成的財務(wù)上的風(fēng)險不但要建設(shè)合理的治理結(jié)構(gòu)、組織結(jié)構(gòu)和相應(yīng)的制度， 更加需要將企業(yè)的文化灌輸?shù)狡髽I(yè)的硬件制度平臺中，使他們能夠有機(jī)的融合在一起，因?yàn)槠髽I(yè)的文化對企業(yè)的各種控制系統(tǒng)及風(fēng)險管理系統(tǒng)起著支撐、輔助和補(bǔ)充的作用。 更為主要的是企業(yè)文化作為一種無形的力量，影響著企業(yè)風(fēng)險管理體系的運(yùn)行，健康的企業(yè)文化是風(fēng)險管理體系的基礎(chǔ)，能夠極大的增強(qiáng)企業(yè)應(yīng)付危機(jī)的能力，具體體現(xiàn)在以下幾個方面:

第一企業(yè)文化是實(shí)現(xiàn)風(fēng)險管理戰(zhàn)略的一種“非制度性”方式。企業(yè)風(fēng)險管理戰(zhàn)略是整個戰(zhàn)略實(shí)現(xiàn)的一個重要保證，而企業(yè)文化則從深層次影響著企業(yè)的戰(zhàn)略思維和企業(yè)戰(zhàn)略決策及其實(shí)現(xiàn)的方式。 這可以從企業(yè)戰(zhàn)略的定義中窺見一斑:加拿大的明茨伯格提出的“戰(zhàn)略的 5P”從不同的角度分析了戰(zhàn)略的基本含義，他認(rèn)為企業(yè)戰(zhàn)略是由計(jì)劃、計(jì)謀、模式、定位和觀念五種定義闡明的;而美國邁克爾.波特認(rèn)為競爭性戰(zhàn)略就是要做到與眾不同，它意味著要仔細(xì)地選擇一組不同的經(jīng)營活動來表達(dá)一種獨(dú)特的價值理念。

第二企業(yè)文化決定風(fēng)險管理主體的行為，從而使風(fēng)險管理戰(zhàn)略得到順利執(zhí)行。企業(yè)文化是企業(yè)中占主導(dǎo)地位的基本信念、基本價值觀、基本經(jīng)營哲學(xué)和行為規(guī)范的總和，它包括了知識、制度和精神三個層面。 知識是人們處理事物的經(jīng)驗(yàn)積累，制度是規(guī)范人們行為的規(guī)章，而精神則是影響人們的價值觀念。 企業(yè)的風(fēng)險管理是由理性經(jīng)濟(jì)人的者進(jìn)行的，企業(yè)文化通過知識、制度和精神三個層面統(tǒng)一了企業(yè)的委托者一者的價值觀念和行為方式，從而影響了者的行為，影響風(fēng)險管理主體的行為進(jìn)而使風(fēng)險管理戰(zhàn)略的貫徹執(zhí)行。

第三企業(yè)文化是決定著風(fēng)險管理制度體系和風(fēng)險管理方法、技術(shù)的有效性。企業(yè)文化統(tǒng)一了風(fēng)險管理主體的行為，彌補(bǔ)了企業(yè)內(nèi)部控制體系和風(fēng)險管理體系的不足。風(fēng)險管理制度體系和風(fēng)險管理方法本身就是企業(yè)文化的知識層面和制度層面的表現(xiàn)，而企業(yè)文化的精神層面則影響了甚至決定風(fēng)險管理制度體系和風(fēng)險管理方法的建構(gòu)。

三、結(jié)語

隨著我國企業(yè)的發(fā)展，面臨的經(jīng)營風(fēng)險和競爭也日益激烈，當(dāng)前我國絕大多數(shù)企業(yè)的風(fēng)險意識薄弱，因此培育企業(yè)的風(fēng)險文化具有十分重要的意義。

參考文獻(xiàn)：

[1] 鄭漢男.民營科技企業(yè)創(chuàng)業(yè)的風(fēng)險識別及控制研究.吉林大學(xué).2006.

財務(wù)型風(fēng)險管理方法范文第2篇

（一）施工風(fēng)險

建筑施工企業(yè)面臨風(fēng)險程度的大小是由項(xiàng)目規(guī)模的大小、技術(shù)難度的高低以及建筑周期的長短來決定的。例如，對于一些比較大型的工程項(xiàng)目來講，設(shè)計(jì)規(guī)劃環(huán)節(jié)關(guān)系到整個項(xiàng)目的順利進(jìn)行，一旦項(xiàng)目在建設(shè)初期沒有做好規(guī)劃工作，那么在施工時期就會面臨著施工與設(shè)計(jì)不符的情況，此時要想改變施工方案，就會嚴(yán)重影響整個項(xiàng)目的規(guī)劃和進(jìn)度，這給施工企業(yè)帶來了很多的不便。

（二）管理風(fēng)險

由于施工企業(yè)的工作環(huán)境比較差，各個環(huán)節(jié)的施工人員也較多，一旦不注重對施工的質(zhì)量和安全管理，就會發(fā)生嚴(yán)重的安全事故，這不僅給施工企業(yè)帶來嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失，也會給施工人員帶來嚴(yán)重的傷害。建筑施工企業(yè)面臨的管理風(fēng)險主要有以下兩點(diǎn)：一是施工管理者的質(zhì)量安全意識差。負(fù)責(zé)項(xiàng)目施工的管理者只重視工程的進(jìn)度，而忽視了項(xiàng)目的整體質(zhì)量；二是對施工人員的管理不夠嚴(yán)格。由于工程項(xiàng)目需要大量的施工人員，有些建筑企業(yè)為了急于完成當(dāng)前的工作任務(wù)和節(jié)省人工成本，在沒有嚴(yán)格考核和培訓(xùn)施工人員的前提下，會錄用大量的臨時工人，而臨時工人通常會為了獲得收入而加緊完成工作，他們的安全意識也比較淡薄，在施工中經(jīng)常會出現(xiàn)不符合企業(yè)管理規(guī)定的行為，這極不利于提高整個項(xiàng)目的質(zhì)量和企業(yè)的聲譽(yù)。

（三）運(yùn)營風(fēng)險

建筑施工企業(yè)在承包整個項(xiàng)目前，要對項(xiàng)目的投資商有一個全面的了解，要通過了解投資商的資金情況、資產(chǎn)負(fù)債情況、已經(jīng)投資的工程情況等內(nèi)容掌握其經(jīng)濟(jì)實(shí)力和社會形象，只有這樣，施工企業(yè)才能相應(yīng)的減少施工風(fēng)險，即使出現(xiàn)了一定的風(fēng)險情況，也會在投資商的幫助下有效避免和消除風(fēng)險。

二、我國建筑施工企業(yè)風(fēng)險控制方法

由于我國對工程項(xiàng)目風(fēng)險管理的研究仍處于初級階段，特別是國外一些先進(jìn)的風(fēng)險控制方法仍處于探索時期。目前，建筑施工企業(yè)常用的方法主要有風(fēng)險回避、風(fēng)險轉(zhuǎn)移以及風(fēng)險預(yù)防等簡單的風(fēng)險控制措施，而對于國際上先進(jìn)的工程擔(dān)保、工程保險等方法仍沒有得到有效的推行和應(yīng)用。一是回避風(fēng)險。通常施工企業(yè)在遇到與自身實(shí)力不符的大型工程時，會選擇放棄投標(biāo)，轉(zhuǎn)而選擇一些風(fēng)險比較小的項(xiàng)目來投標(biāo)，這樣能避免一些風(fēng)險的發(fā)生；二是風(fēng)險轉(zhuǎn)移。針對工程項(xiàng)目建設(shè)中已經(jīng)發(fā)生的風(fēng)險問題，建筑企業(yè)會通過簽訂相關(guān)的協(xié)議等方式將風(fēng)險轉(zhuǎn)移給其他人；三是預(yù)防風(fēng)險。很多建筑企業(yè)在施工前會積極采取一些有效的措施來預(yù)防風(fēng)險。例如，加強(qiáng)施工安全教育、制定嚴(yán)格的施工流程和規(guī)范制度等方式來防范風(fēng)險。目前，這些風(fēng)險控制方法雖然能夠預(yù)防和解決建筑工程中的中低程度上的風(fēng)險，一旦出現(xiàn)高難度的風(fēng)險時，這些方法仍難以應(yīng)對很大的風(fēng)險。因此，我國工程風(fēng)險管理的水平還有待進(jìn)一步提高。

三、進(jìn)一步完善我國建筑施工企業(yè)風(fēng)險控制措施

我國在發(fā)展傳統(tǒng)建筑工程風(fēng)險管理和控制方式的基礎(chǔ)上，更要注重采用創(chuàng)新的管理方法和先進(jìn)的理論來完善國內(nèi)的風(fēng)險控制體系，才能促進(jìn)建筑企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。

（一）增強(qiáng)建筑施工企業(yè)的風(fēng)險管理意識

施工企業(yè)要樹立以領(lǐng)導(dǎo)為核心、以管理人員為帶動模范、以具體施工人員為基礎(chǔ)的全員風(fēng)險管理意識，將風(fēng)險意識貫穿到整個項(xiàng)目的施工前、施工中以及完工過程中，不斷加強(qiáng)對施工企業(yè)的風(fēng)險教育和培訓(xùn)，針對已經(jīng)發(fā)生的風(fēng)險因素要積極尋找有效的手段來解決，以便為施工企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者提高科學(xué)而又民主的經(jīng)營決策。

（二）創(chuàng)新建筑施工企業(yè)風(fēng)險管理方式

創(chuàng)新建筑施工企業(yè)風(fēng)險管理方式，主要有以下兩點(diǎn)：一是要加強(qiáng)建筑施工企業(yè)與客戶之間的關(guān)系管理。建筑施工企業(yè)在做好內(nèi)部管理的同時，更要處理好與供應(yīng)商、分包商等客戶之間的關(guān)系，創(chuàng)新經(jīng)營管理理念。施工企業(yè)只有充分認(rèn)識到與供應(yīng)商等客戶之間存在著相同的利益關(guān)系，一旦發(fā)生風(fēng)險，這些客戶能夠幫助企業(yè)一起分擔(dān)；二是我國要加強(qiáng)對擔(dān)保市場的培育工作。國家要盡快培育新興的風(fēng)險管理中介機(jī)構(gòu)，根據(jù)建筑市場的發(fā)展情況，積極學(xué)習(xí)國外比較發(fā)達(dá)的、先進(jìn)的風(fēng)險管理方法，通過建立擔(dān)保制度、培育其它具備條件的機(jī)構(gòu)擔(dān)任擔(dān)保人等方式，形成強(qiáng)有力的擔(dān)保市場。

（三）加強(qiáng)施工企業(yè)內(nèi)部管理體制建設(shè)

隨著現(xiàn)代社會的激烈競爭，人們對建筑行業(yè)的要求也越來越高，在這種背景下，建筑施工企業(yè)要想建設(shè)高質(zhì)量的工程和取得最大的經(jīng)濟(jì)效益，必須加強(qiáng)對企業(yè)內(nèi)部的管理，才能不斷控制企業(yè)的成本，提高企業(yè)的效益，主要有以下幾點(diǎn)措施：一是健全各種施工管理規(guī)章制度。由于施工企業(yè)面臨著較多的施工環(huán)節(jié)，工程量比較大，因此，建筑企業(yè)要通過制定完善的規(guī)章制度來加強(qiáng)其成本管理，才能有效降低建設(shè)成本；二是建立財務(wù)監(jiān)督管理機(jī)制。財務(wù)風(fēng)險對建筑企業(yè)具有巨大的危機(jī)，一旦企業(yè)的財務(wù)出現(xiàn)風(fēng)險，施工企業(yè)的資金鏈就會發(fā)生斷裂，這嚴(yán)重影響著施工企業(yè)的工程進(jìn)度，因此，施工企業(yè)要規(guī)范財務(wù)管理制度，完善資金管理方法。

四、總結(jié)

財務(wù)型風(fēng)險管理方法范文第3篇

一、審計(jì)風(fēng)險的概念

為了更好地進(jìn)行審計(jì)風(fēng)險管理，首先就要明確審計(jì)風(fēng)險的概念。結(jié)合國內(nèi)外對審計(jì)風(fēng)險概念的研究，我們可以將審計(jì)風(fēng)險分為兩種：一種是“意見不當(dāng)論”，另一種是“損失可能論”。前一種風(fēng)險的發(fā)生主要是因?yàn)闀?jì)報表存在錯報、漏報的情況，注冊會計(jì)師對企業(yè)進(jìn)行審計(jì)后，審計(jì)意見可能“不恰當(dāng)”，影響企業(yè)的利益。后一種風(fēng)險的發(fā)生主要是人為以及其他因素的影響，和財務(wù)報表等客觀事實(shí)并沒有多大關(guān)系。國際上一般將“意見不當(dāng)論”的情況定義為審計(jì)風(fēng)險，而我國則將“損失可能論”情況定義為審計(jì)風(fēng)險。這里需要指出的是，我國《獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則第9號――內(nèi)部控制和審計(jì)風(fēng)險》中對審計(jì)風(fēng)險的定義是：審計(jì)風(fēng)險指會計(jì)報表存在重大錯報或漏報，而注冊會計(jì)師審計(jì)后發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性”，這里的定義和國際定義并不存在矛盾。

“意見不當(dāng)論”審計(jì)風(fēng)險是以審計(jì)技術(shù)方法為根本，也就是通過審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量控制風(fēng)險;與其不同的是，“損失可能論”則著眼于全面質(zhì)量控制的角度，將審計(jì)風(fēng)險的內(nèi)涵擴(kuò)大了。正因如此，我們在理解審計(jì)風(fēng)險概念的識貨，應(yīng)該注重理解的層次：其一，會計(jì)師事務(wù)所的風(fēng)險，我們也可以將其成為審計(jì)職業(yè)風(fēng)險，這種風(fēng)險是廣義上的審計(jì)風(fēng)險。這種審計(jì)風(fēng)險不但包括審計(jì)主體引發(fā)的審計(jì)風(fēng)險給會計(jì)師事務(wù)所帶來損失的可能性，還包括其他審計(jì)風(fēng)險，諸如審計(jì)單位和審計(jì)環(huán)境引發(fā)的風(fēng)險給審計(jì)主體帶來損失的可能性;其二，審計(jì)項(xiàng)目上的風(fēng)險，我們也可以將其看作是審計(jì)項(xiàng)目風(fēng)險，也就是與廣義審計(jì)風(fēng)險相對的狹義審計(jì)風(fēng)險，其主要是指注冊會計(jì)師未能對存在嚴(yán)重錯漏報的財務(wù)報表出具恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性。

這兩種審計(jì)風(fēng)險的定義看似矛盾，實(shí)則存在著密切的聯(lián)系，具體如下：其一，會計(jì)師事務(wù)所風(fēng)險，其實(shí)涵蓋了項(xiàng)目審計(jì)風(fēng)險，項(xiàng)目審計(jì)風(fēng)險是會計(jì)師事務(wù)所風(fēng)險的一部分。實(shí)際上，我們可以將審計(jì)項(xiàng)目風(fēng)險這部分看作是審計(jì)失敗的情況，大量的研究表明，在會計(jì)師事務(wù)所遭受損失的各種情況中，出具不恰當(dāng)審計(jì)意見也占據(jù)一定比例。從這個角度來看，我們要進(jìn)行全面的審計(jì)風(fēng)險管理，首要的就是極強(qiáng)對具體審計(jì)項(xiàng)目風(fēng)險的管理，在出具具體審計(jì)意見的時候做到有根有據(jù)、科學(xué)恰當(dāng)。其二，審計(jì)項(xiàng)目風(fēng)險與會計(jì)師事務(wù)所風(fēng)險，實(shí)際上是一種發(fā)展和升華，是理論界和職業(yè)界的一種進(jìn)步。后者考慮了與審計(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)的損失，以此為視角進(jìn)行研究符合風(fēng)險管理學(xué)的一般定義，具有更強(qiáng)的針對性。此外，我們還應(yīng)該看到，以會計(jì)師事務(wù)所風(fēng)險來定義審計(jì)風(fēng)險，能夠引導(dǎo)人們對審計(jì)意見適當(dāng)性的關(guān)注，在考慮審計(jì)風(fēng)險的時候能夠從單方面考慮轉(zhuǎn)變?yōu)殡p重考慮，在應(yīng)對和管理客戶經(jīng)營風(fēng)險的前提下，能夠兼顧會計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)意見。

二、全面審計(jì)風(fēng)險管理的目標(biāo)以及方法

通過上述分析，我們對審計(jì)風(fēng)險的概念有了更好地了解，對會計(jì)師事務(wù)所風(fēng)險有了更為深刻地認(rèn)識。為了更好地強(qiáng)化全面審計(jì)風(fēng)險管理，我們就需要了解全面審計(jì)風(fēng)險管理的目標(biāo)以及方法。

（一）全面審計(jì)風(fēng)險管理的目標(biāo)

審計(jì)風(fēng)險的發(fā)生不以人的意志為轉(zhuǎn)移，是客觀、普遍存在的，審計(jì)風(fēng)險具有偶然性、可控性特征，偶然性主要是指審計(jì)風(fēng)險難以有效地預(yù)見，只能采取相應(yīng)地預(yù)防和管理措施;可控性說的是人們在審計(jì)風(fēng)險全面并不是無事可做、無能為力，而可以通過采取一定的管理方法和預(yù)防手段來預(yù)防審計(jì)風(fēng)險，降低審計(jì)風(fēng)險可能帶來的損失，審計(jì)風(fēng)險的可控性是我們進(jìn)行審計(jì)風(fēng)險管理的前提。我們進(jìn)行全面審計(jì)風(fēng)險管理的目標(biāo)就是通過把握審計(jì)風(fēng)險規(guī)律，采取科學(xué)的管理方法預(yù)防審計(jì)風(fēng)險。

（二）全面審計(jì)風(fēng)險管理方法

為了更好地預(yù)防審計(jì)風(fēng)險，就需要將經(jīng)濟(jì)社會的一些具體的理性問題進(jìn)行歸納、總結(jié)，設(shè)計(jì)成具體可行的制度，使社會盡可能達(dá)到集體理性，而管理方法正是在長期實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上產(chǎn)生的制度，其不但能夠有效地降低審計(jì)風(fēng)險，還能保護(hù)注冊會計(jì)師的利益，便于實(shí)務(wù)工作中操作與利用。就當(dāng)前的情況來看，全面審計(jì)風(fēng)險管理方法主要包括如下幾個方面：

1.全過程審計(jì)風(fēng)險管理

審計(jì)風(fēng)險可能出現(xiàn)在審計(jì)業(yè)務(wù)的每一個環(huán)節(jié)，當(dāng)選擇客戶的時候，可能礙于審計(jì)單位外部環(huán)境、經(jīng)濟(jì)復(fù)雜性、業(yè)務(wù)特殊性等因素，最終選擇客戶將面臨的審計(jì)風(fēng)險較高;而當(dāng)制訂審計(jì)計(jì)劃的時候，也可能由于計(jì)劃不充分，出現(xiàn)錯誤審計(jì)決策的情況;當(dāng)組建審計(jì)小組的時候，由于組員個人工作的預(yù)期過高，或是突發(fā)狀況而導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險;當(dāng)收集審計(jì)證據(jù)的時候，可能存在證據(jù)客觀不充分的情況;當(dāng)編制審計(jì)報告的時候，審計(jì)意見不當(dāng)也可能會帶來報告風(fēng)險，諸如此類。無論上述哪一種風(fēng)險，都可能由一種或是多種因素導(dǎo)致，在整個審計(jì)執(zhí)業(yè)過程中，這樣的風(fēng)險太多，而要更好地控制審計(jì)風(fēng)險，就應(yīng)該管理審計(jì)業(yè)務(wù)的每一個過程和環(huán)節(jié)，進(jìn)行全過程審計(jì)風(fēng)險管理。當(dāng)然，我們也必須看到，全過程審計(jì)風(fēng)險管理主要著眼于具體審計(jì)項(xiàng)目，相應(yīng)的質(zhì)量控制措施也較為明確。就目前的情況來看，審計(jì)項(xiàng)目風(fēng)險管理主要包括四個階段，其中不但包括接受客戶委托、業(yè)務(wù)實(shí)施，還包括計(jì)劃審計(jì)工作和出具審計(jì)報告。

2.全程序?qū)徲?jì)風(fēng)險管理

在實(shí)際的審計(jì)實(shí)務(wù)工作中，審計(jì)風(fēng)險管理主要包括五個步驟，其中不但有審計(jì)風(fēng)險識別、審計(jì)風(fēng)險評價、審計(jì)風(fēng)險管理效果評估，還有審計(jì)風(fēng)險衡量、審計(jì)風(fēng)險決策。這些步驟構(gòu)成了全程序風(fēng)險管理的雛形，其中審計(jì)風(fēng)險識別是全程序風(fēng)險管理的初始程序，在整個管理體系中是最為重要的。

審計(jì)風(fēng)險識別主要是了解審計(jì)風(fēng)險的客觀存在，對產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險的原因進(jìn)行深入地分析，在此基礎(chǔ)上選擇合理、有效的風(fēng)險管理手段。引發(fā)審計(jì)風(fēng)險的還可能是審計(jì)主體、審計(jì)客體等。審計(jì)主體是風(fēng)險損失的承擔(dān)者，審計(jì)主體的專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)道德水平直接關(guān)系到審計(jì)質(zhì)量的高低，就目前的情況來看，審計(jì)客體存在的經(jīng)營風(fēng)險往往容易被審計(jì)主體忽視，或是難以察覺其隱蔽性，從而對審計(jì)做出錯誤、有失偏頗地判斷，進(jìn)而導(dǎo)致審計(jì)失敗。也正是因?yàn)檫@樣，有效地識別審計(jì)客體，避免財務(wù)會計(jì)報表出現(xiàn)錯報的情況，是當(dāng)前注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)過程的關(guān)鍵。

近年來，經(jīng)營戰(zhàn)略受到了企業(yè)的廣泛重視，其不但關(guān)系到企業(yè)戰(zhàn)略管理的效果，還影響到企業(yè)的日常經(jīng)營，對企業(yè)的會計(jì)報表的可靠性也有著直接的影響，因此，越來越多的企業(yè)開始研究企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略，大部分企業(yè)開始進(jìn)入風(fēng)險管理階段。為了提升企業(yè)風(fēng)險管理的效果，企業(yè)應(yīng)該將審計(jì)風(fēng)險識別與風(fēng)險管理相結(jié)合，從宏觀的戰(zhàn)略層面著眼，通過“戰(zhàn)略分析-經(jīng)營環(huán)節(jié)分析-會計(jì)報表剩余風(fēng)險分析”的基本思路，將會計(jì)報表錯報風(fēng)險與企業(yè)戰(zhàn)略風(fēng)險之間的關(guān)系緊密聯(lián)系起來，從而從源頭上把握審計(jì)風(fēng)險。

就當(dāng)前的情況來看，大部分企業(yè)的審計(jì)風(fēng)險研究集中在審計(jì)風(fēng)險識別與防護(hù)上，而對審計(jì)風(fēng)險決策的效果、審計(jì)風(fēng)險評價等方面的研究則比較少。評估決策執(zhí)行效果是全程序?qū)徲?jì)風(fēng)險管理的重要組成部分，是整個風(fēng)險管理體系必不可少的。審計(jì)風(fēng)險識別、衡量以及評價為審計(jì)風(fēng)險決策提供依據(jù)，而風(fēng)險管理體系并不是執(zhí)行了決策，加以執(zhí)行就能夠終結(jié)的，這就好比注冊會計(jì)師的審計(jì)責(zé)任并不能簡單地以審計(jì)報告的簽發(fā)為標(biāo)志。全程序風(fēng)險管理的前四個管理步驟雖然搭起了整體的制度架構(gòu)，但是卻難以形成一個完成的體系，而風(fēng)險決策的效果評估則是上述四個管理步驟的延伸，及時、有效地總結(jié)和評價上述這四個程序是提升全程序?qū)徲?jì)風(fēng)險管理效果、健全全程序?qū)徲?jì)風(fēng)險管理制度的關(guān)鍵。

效果評估工作可以進(jìn)一步鞏固、增長注冊會計(jì)師的審計(jì)知識，積累審計(jì)風(fēng)險識別的經(jīng)驗(yàn)，不但能夠很好地提高會計(jì)師風(fēng)險領(lǐng)域的職業(yè)敏感度，還能夠增強(qiáng)其把握客戶經(jīng)營風(fēng)險的能力。為此，在實(shí)際的審計(jì)實(shí)務(wù)中，會計(jì)事務(wù)所可以編制風(fēng)險管理手冊，建立客戶風(fēng)險檔案記錄，為日后的審計(jì)工作提供基礎(chǔ)資料。

3.全員審計(jì)風(fēng)險管理

以人為本管理理念已經(jīng)逐漸為人所知，會計(jì)公司也是由一個個員工組成的，每一個員工都是會計(jì)公司寶貴的財富。為此，在進(jìn)行審計(jì)風(fēng)險管理的時候，也可以把焦點(diǎn)放在“人”上，這個“人”并不僅僅指各級審計(jì)人員，還包括會計(jì)師事務(wù)所。前者的風(fēng)險管理主要體現(xiàn)在具體審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制的方法。在實(shí)際的審計(jì)實(shí)務(wù)中，各級審計(jì)人員應(yīng)該樹立全面風(fēng)險管理觀念，認(rèn)識到自身審計(jì)風(fēng)險管理參與者的身份。下級審計(jì)人員不能將自己看作是被動的服從者， 而應(yīng)在遵從上級指揮的基礎(chǔ)上，充分發(fā)揮自身的主觀能動性。后者的風(fēng)險管理主要體現(xiàn)在全面質(zhì)量控制政策。我國注冊會計(jì)師質(zhì)量控制準(zhǔn)則對會計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制的規(guī)定，會計(jì)師事務(wù)所的全面質(zhì)量控制包括職業(yè)道德原則、專業(yè)勝任能力、工作委派、督導(dǎo)、咨詢、業(yè)務(wù)承接和監(jiān)控七個方面。

上述的三種審計(jì)風(fēng)險管理方法是相互滲透、相互交叉的關(guān)系。審計(jì)風(fēng)險管理的程序是開展每一個審計(jì)業(yè)務(wù)都不可規(guī)避的，如在審計(jì)計(jì)劃階段，審計(jì)人員需要對客戶的經(jīng)營狀況進(jìn)行必要地了解，這就必然會涉及到審計(jì)風(fēng)險的識別、分類和評估，而這些工作并非是由一個人員完成的，而是由不同的審計(jì)人員各司其職，人員記錄的信息資料、得出的急亂，也全部會在檔案上體現(xiàn)出來，以更好地為日后的客戶委托提供基礎(chǔ)資料?？偟膩碚f，“人”的因素貫穿在整個審計(jì)風(fēng)險管理程序和過程中。

三、強(qiáng)化全面審計(jì)風(fēng)險管理的建議

通過上述分析，我們對審計(jì)風(fēng)險的概念、全面審計(jì)風(fēng)險管理的目標(biāo)以及方法有了更為深入地了解。筆者結(jié)合自身的工作經(jīng)驗(yàn)，認(rèn)為要強(qiáng)化全面審計(jì)風(fēng)險管理，應(yīng)該從如今幾個方面著手：

（一）提高審計(jì)人員的法律意識

在實(shí)際的審計(jì)實(shí)務(wù)中，總難免會出現(xiàn)違法規(guī)則和法規(guī)的情況，這并不是說法律法規(guī)不完善，亦或者是審計(jì)制度設(shè)計(jì)不健全，究其根本在于審計(jì)人員自身的法律意識不強(qiáng)，缺乏自我約束意識，從而導(dǎo)致了諸多的審計(jì)問題、錯誤。為了強(qiáng)化全面審計(jì)風(fēng)險管理，就需要提高審計(jì)人員的法律意識，使其熟悉與審計(jì)風(fēng)險管理相關(guān)的法律、規(guī)則、制度。此外，審計(jì)機(jī)關(guān)還應(yīng)該深入基層，開展法律法規(guī)的宣傳、普及工作，組織審計(jì)人員學(xué)習(xí)審計(jì)失敗案例，使審計(jì)人員更加清晰地認(rèn)識審計(jì)風(fēng)險，在實(shí)際的工作中能夠保持高度的警惕。

（二）構(gòu)建完善的審計(jì)文化

審計(jì)活動是經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展的產(chǎn)物，是一種管理行為，對政治活動和經(jīng)濟(jì)生活有著協(xié)調(diào)、約束作用，在長期的審計(jì)工作中，形成了獨(dú)具特色的文化，我們將其稱為審計(jì)文化。作為管理文化的一種，審計(jì)文化是風(fēng)險管理體系的基礎(chǔ)，不但能夠提高審計(jì)效率，還能理順審計(jì)關(guān)系，有效地降低審計(jì)風(fēng)險。要進(jìn)行風(fēng)險管理，首先要做的就要構(gòu)建完善的審計(jì)文化，審計(jì)文化是風(fēng)險管理的世界觀和方法論，其不但決定了人們對風(fēng)險的認(rèn)識，而且對風(fēng)險管理者的管理行為有著直接的影響。良好的審計(jì)文化能夠約束和職稱管理者的風(fēng)險決策行為，推進(jìn)審計(jì)風(fēng)險管理的完善，不斷加深管理者對審計(jì)風(fēng)險管理的認(rèn)識，使全面風(fēng)險管理取得更好地效果。

（三）完善審計(jì)監(jiān)督檢查體系

為了做好審計(jì)工作，加強(qiáng)監(jiān)督檢查也是十分必要的，其不但可以提高審計(jì)工作的質(zhì)量，還能有效地規(guī)避審計(jì)風(fēng)險，防止審計(jì)工作出現(xiàn)偏差或過錯。就目前的情況來看，審計(jì)任務(wù)完成之后，再對其進(jìn)行有效地監(jiān)督，對提升審計(jì)質(zhì)量、提高審計(jì)人員的責(zé)任意識，降低審計(jì)風(fēng)險有著十分重要的作用。為此，各級審計(jì)部門應(yīng)該從內(nèi)部管理入手，完善各級審計(jì)部門的監(jiān)督檢查體系，確保審計(jì)的各個階段都能按照規(guī)定執(zhí)行，這樣才能降低審計(jì)工作中各種風(fēng)險出現(xiàn)的可能性。

（四）搭建風(fēng)險管理信息平臺

具體來說，可以從兩個方面著手：其一，構(gòu)建審計(jì)風(fēng)險管理數(shù)據(jù)庫。審計(jì)風(fēng)險管理數(shù)據(jù)庫是建立風(fēng)險管理信息系統(tǒng)的核心，是保存基本信息的記憶庫，需要選擇包含的數(shù)據(jù)類型及每種類型應(yīng)收集的數(shù)據(jù)量，這些數(shù)據(jù)類型的多少及數(shù)量取決于經(jīng)濟(jì)單位認(rèn)為是否滿足的條件。該數(shù)據(jù)庫還需要選擇數(shù)據(jù)的格式、類型以及執(zhí)行與其功能所需要的直接調(diào)用能力。此外，還需要定期檢查、修改和補(bǔ)充數(shù)據(jù)庫。其二，開發(fā)平臺軟硬件。在進(jìn)行軟件開發(fā)的時候，應(yīng)該保證編制的軟件與審計(jì)的實(shí)際特點(diǎn)相符、便于操作、程序簡單，并具有較強(qiáng)的實(shí)用性;確保系統(tǒng)具有較高的兼容性，能夠兼容常用的電腦操作系統(tǒng);保證系統(tǒng)的安全性，系統(tǒng)的安全防護(hù)功能要滿足涉密信息的安全要求;提高審計(jì)信息系統(tǒng)開發(fā)和應(yīng)用人員的計(jì)算機(jī)軟件知識。

（五）培養(yǎng)審計(jì)人員的責(zé)任意識

當(dāng)前審計(jì)人員風(fēng)險意識淡薄，預(yù)防審計(jì)風(fēng)險較為被動，要解決這一問題，就需要從思想上充分認(rèn)識開展審計(jì)風(fēng)險管理建設(shè)的重要作用，塑造和培養(yǎng)具有責(zé)任意識的審計(jì)人員。以先進(jìn)的審計(jì)文化指導(dǎo)，并將其融入到具體的審計(jì)實(shí)務(wù)當(dāng)中，只有這樣才能充實(shí)審計(jì)人員的頭腦，使自己成為審計(jì)的真正主要，提升自身的職業(yè)道德水平，推動審計(jì)事業(yè)的快速發(fā)展。就目前的情況來看，我國的審計(jì)工作已經(jīng)發(fā)展到較高的階段，以往單純的財務(wù)收支審計(jì)已經(jīng)發(fā)展到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、績效審計(jì)等，無論是審計(jì)范圍，還是審計(jì)對象，都有了很大的變化;審計(jì)內(nèi)容和形式也不斷深化，面對更加嚴(yán)峻的審計(jì)形勢，培養(yǎng)審計(jì)人員的責(zé)任意識顯得更為重要，只有如此，才能充分審計(jì)的職能作用，有效地降低審計(jì)風(fēng)險。

（六）規(guī)避道德風(fēng)險的發(fā)生

審計(jì)人員在審計(jì)實(shí)務(wù)中難免會碰見利益問題，一旦出現(xiàn)片面追求利益的行為，就必然會出現(xiàn)審計(jì)風(fēng)險。而要杜絕這種情況的發(fā)生，各級審計(jì)部門就應(yīng)該開展審計(jì)風(fēng)險教育，提升審計(jì)人員對風(fēng)險文化的深刻認(rèn)識，強(qiáng)化這種非正式的意識約束。此外，由于審計(jì)風(fēng)險會給審計(jì)主體帶來負(fù)外部性的影響，有些審計(jì)人員躲避高風(fēng)險審計(jì)項(xiàng)目，或者為了利益違背道德原則進(jìn)行審計(jì)，所以要通過多種方式進(jìn)行宣傳教育，將審計(jì)風(fēng)險管理意識轉(zhuǎn)化為審計(jì)人員的共同認(rèn)識和自覺行為，重點(diǎn)領(lǐng)域和關(guān)鍵環(huán)節(jié)的風(fēng)險管理業(yè)務(wù)骨干要培養(yǎng)成為審計(jì)風(fēng)險管理文化的業(yè)務(wù)骨干，在宣傳教育時起到模范帶頭作用，建立系統(tǒng)、規(guī)范的審計(jì)風(fēng)險管理機(jī)制。

（七）提高審計(jì)人員的風(fēng)險意識

風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式一直為很多學(xué)者所研究，這種研究建立在“經(jīng)濟(jì)人”假設(shè)的基礎(chǔ)上，也就是說這種模式承認(rèn)審計(jì)主體是理性的，能夠發(fā)現(xiàn)所有審計(jì)風(fēng)險，而風(fēng)險規(guī)避行為的出現(xiàn)是因?yàn)槠錄]有發(fā)現(xiàn)審計(jì)風(fēng)險。而在實(shí)際的審計(jì)實(shí)務(wù)中，礙于專業(yè)素質(zhì)、審計(jì)環(huán)境、工作經(jīng)驗(yàn)等因素，每個審計(jì)人員都有不同的風(fēng)險偏好。如果站在展望理論的角度來看，當(dāng)其把獲得與損失相對參照，面臨獲得時傾向于風(fēng)險規(guī)避;面臨損失時傾向于追求風(fēng)險。也就是說同等大小的損失和收益，與偏好水平相比，人們常常更不喜歡損失。加之現(xiàn)行利益制度的缺陷誘發(fā)審計(jì)主體的非理性風(fēng)險偏好，所以風(fēng)險偏好對審計(jì)主體的影響是不容忽視的。正因如此，各級審計(jì)部門應(yīng)該提高審計(jì)人員的責(zé)任意識，建立牢固的審計(jì)風(fēng)險防范體系，編制完善的審計(jì)行為準(zhǔn)則。

四、總結(jié)

財務(wù)型風(fēng)險管理方法范文第4篇

摘 要 本文從國務(wù)院各部委頒布的內(nèi)部控制規(guī)范和風(fēng)險管理有關(guān)法規(guī)政策出發(fā)，通過對內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的聯(lián)系和區(qū)別進(jìn)行比較，針對目前國有企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的現(xiàn)狀，分析其形成原因，并提出運(yùn)用風(fēng)險管理方法構(gòu)建風(fēng)險導(dǎo)向型內(nèi)部控制體系的對策與建議。

關(guān)鍵詞 國有企業(yè) 控制 規(guī)范 風(fēng)險 機(jī)制

2008年由美國次貸危機(jī)引發(fā)的全球金融海嘯，引起我國各行各業(yè)對企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理體系建設(shè)和評價達(dá)到了前所未有的重視程度。為有效控制企業(yè)風(fēng)險，我國相繼出臺了一系列法規(guī)政策，2006年6月為促進(jìn)中央企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)和全面風(fēng)險管理工作國資委出臺了《中央企業(yè)全面風(fēng)險管理指引》；財政部會同審計(jì)署等五部委2008年6月聯(lián)合了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，2010年4月再次了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，共同構(gòu)建了中國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系，對企業(yè)防范風(fēng)險、控制舞弊、促進(jìn)發(fā)展產(chǎn)生積極的推動作用。本文通過剖析內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的聯(lián)系和區(qū)別，針對目前國有企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的現(xiàn)狀，分析了其形成原因，并提出了運(yùn)用風(fēng)險管理方法構(gòu)建風(fēng)險導(dǎo)向型內(nèi)部控制體系，形成“自我免疫機(jī)制”的對策與建議。

一、內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的聯(lián)系和區(qū)別

內(nèi)部控制與風(fēng)險管理是一對既相互聯(lián)系又存在區(qū)別的概念。內(nèi)部控制是指為合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略，由董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工設(shè)計(jì)與實(shí)施的政策和程序，旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過程。風(fēng)險管理是由企業(yè)董事會、經(jīng)理層和全體員工共同參與的，應(yīng)用于企業(yè)戰(zhàn)略和內(nèi)部各個層次和部門的，用于識別可能對企業(yè)造成潛在影響的事項(xiàng)并在風(fēng)險偏好范圍內(nèi)管理風(fēng)險的，為企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證的過程。

兩者相同點(diǎn)：（1）目標(biāo)一致性，均為提高經(jīng)營效率和效果、經(jīng)營合法合規(guī)、財務(wù)報告可靠、資產(chǎn)安全、實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略等5個目標(biāo)，首要目標(biāo)提高經(jīng)營效率和效果，終極目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略；（2）都強(qiáng)調(diào)是全員參與的管理，是由企業(yè)董事會、管理層以及全體員工共同實(shí)施的，指出各方在內(nèi)部控制或風(fēng)險管理中都有相應(yīng)的角色與職責(zé)；（3）也都是企業(yè)全方位的管理，明確是一個持續(xù)不斷的“過程”，其本身并不是一個目標(biāo)，而是實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的一種工具和手段，都是滲透于企業(yè)日常管理過程中的一系列行動，需作為一種常規(guī)運(yùn)行的機(jī)制來建設(shè)；（4）都是為企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證，而不能提供百分之百絕對保證。

兩者的差別主要體現(xiàn)在：（1）在報告目標(biāo)的范圍上風(fēng)險管理有所擴(kuò)展，將“財務(wù)報告的可靠性”發(fā)展為“報告的可靠性”，報告范圍由“財務(wù)報告”擴(kuò)展到“內(nèi)部的和外部的”“財務(wù)的和非財務(wù)的”報告，涵蓋了企業(yè)的所有報告；（2）在內(nèi)容上風(fēng)險管理更豐富，引入了風(fēng)險管理文化、風(fēng)險偏好、風(fēng)險承受度以及風(fēng)險應(yīng)對策略等新概念；（3）兩者側(cè)重點(diǎn)不一樣，風(fēng)險管理更偏向過程的前端，更偏向于對影響目標(biāo)實(shí)現(xiàn)因素的識別、分析、評估與應(yīng)對，是一個更為獨(dú)立的過程，而內(nèi)部控制更加重視實(shí)施，嵌入到企業(yè)各業(yè)流程的具體業(yè)務(wù)活動中，融合在企業(yè)的各項(xiàng)規(guī)章制度之中。

可見，內(nèi)部控制與風(fēng)險管理既相輔相成、又各有側(cè)重的現(xiàn)代管理元素，不存在包涵或被包涵關(guān)系，也無法完全替代，兩者都是公司治理極為重要的組成部分。

二、目前我國國有企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的現(xiàn)狀

從目前總體情況來看，我國國有企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理建設(shè)工作還處于起步階段，基本上都建立了自已的內(nèi)部控制體系，也有一些風(fēng)險管理策略，但其內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的水平和效果尚不容樂觀，實(shí)際執(zhí)行中存在諸多問題，主要如下：

1．法人治理結(jié)構(gòu)不完善，內(nèi)部人控制現(xiàn)象嚴(yán)重?，F(xiàn)階段我國絕大多數(shù)國有企業(yè)雖然進(jìn)行了公司制改造，但其法人治理結(jié)構(gòu)普遍存在問題，設(shè)計(jì)不科學(xué)，股東會、董事會和監(jiān)事會等核心機(jī)構(gòu)形同虛設(shè)，審計(jì)委員會、風(fēng)險管理委員會、董事、獨(dú)立董事和監(jiān)事會只是形式上掛個名，沒有實(shí)際行使監(jiān)督治理職責(zé)，導(dǎo)致董事不“懂事”、獨(dú)董不“獨(dú)立”、監(jiān)事不“干事”。企業(yè)管理者集控制權(quán)、執(zhí)行權(quán)和監(jiān)督權(quán)于一身，內(nèi)部人控制現(xiàn)象嚴(yán)重，自覺不自覺地凌駕于內(nèi)部控制之上。

2．內(nèi)部控制制度缺乏系統(tǒng)性，制度執(zhí)行流于形式。絕大多數(shù)國有企業(yè)都建立了比較多的內(nèi)部控制制度，其內(nèi)容應(yīng)有盡有，但制度間缺乏有效銜接，甚至存在“互相打架”現(xiàn)象。一些新開展業(yè)務(wù)領(lǐng)域，其風(fēng)險容易發(fā)生的關(guān)鍵環(huán)節(jié)沒有有效控制措施。制度執(zhí)行流于形式，主要有3種情形：一是執(zhí)行不到位，出現(xiàn)制度與實(shí)際執(zhí)行“兩層皮”現(xiàn)象，紙上寫的、墻上掛的是一套，執(zhí)行的是另一套；二是不愿意執(zhí)行，因人員數(shù)量不足、水平不夠、能力有限，以忙于具體工作業(yè)務(wù)為由沒時間去執(zhí)行；三是故意不執(zhí)行，為謀求個人利益，先把水?dāng)嚮?，好從中摸魚。

3．內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)不健全，內(nèi)外部監(jiān)督未形成有效合力。有的沒有設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門，有的內(nèi)部審計(jì)部門與財務(wù)或紀(jì)檢合署辦公，有的雖然單獨(dú)設(shè)立了內(nèi)部審計(jì)部門卻形同虛設(shè)，不具備真正意義上審計(jì)的獨(dú)立性，從而缺乏客觀性，發(fā)現(xiàn)不了問題，或者發(fā)現(xiàn)了問題也不讓追查，內(nèi)部審計(jì)沒有發(fā)揮其應(yīng)有監(jiān)督作用。企業(yè)、注冊會計(jì)師和有關(guān)監(jiān)督部門在在內(nèi)部控制監(jiān)督評價工作中，監(jiān)督標(biāo)準(zhǔn)不一，各種監(jiān)督職能交叉，各監(jiān)督主體缺乏橫向溝通，未能形成有效合力。

4．風(fēng)險管理薄弱，缺乏有效風(fēng)險管理體系。企業(yè)缺乏有效對已經(jīng)面臨的和即將面臨的風(fēng)險作出系統(tǒng)分析、整體評價和管理風(fēng)險的機(jī)制，沒有制訂具體的風(fēng)險控制點(diǎn)，也沒有將風(fēng)險控制點(diǎn)分解和責(zé)任控制到崗、到人；一旦盲目擴(kuò)張出現(xiàn)了問題，采取“頭痛醫(yī)頭，腳痛醫(yī)腳”的“滅火式”風(fēng)險管理模式，抗風(fēng)險能力較差。更沒有將企業(yè)風(fēng)險管理與內(nèi)部控制有機(jī)結(jié)合起來，建立風(fēng)險導(dǎo)向型內(nèi)部控制體系。

三、原因分析

導(dǎo)致上述問題的產(chǎn)生，既有大環(huán)境下法規(guī)政策和理論研究方面存在缺陷的深層次原因，也有企業(yè)本身對內(nèi)部控和風(fēng)險管理制重視不夠、設(shè)計(jì)制度不足、執(zhí)行和監(jiān)督評價不到位等方面的個性原因：

1．我國內(nèi)部控制和風(fēng)險管理制的理論研究和實(shí)踐工作仍處在摸索階段，其理論研究基本上借鑒美國COSO《內(nèi)部控制-整合框架》、《企業(yè)風(fēng)險管理-整合框架》相關(guān)理論，與實(shí)際國情、行業(yè)特點(diǎn)結(jié)合不夠。在《配套指引》出臺之前，相關(guān)法規(guī)政策條例傾向于定性描述，缺乏具體標(biāo)準(zhǔn)，沒有實(shí)務(wù)操作指引，為企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)際執(zhí)行和客觀評價工作帶來一定難度。企業(yè)董事長、總經(jīng)理、監(jiān)事由上級任命，且董事會成員和管理層成員高度重疊，企業(yè)內(nèi)部人集控制權(quán)、執(zhí)行權(quán)和監(jiān)督權(quán)于一身，經(jīng)營權(quán)得不到有效的監(jiān)控，容易產(chǎn)生、等現(xiàn)象，進(jìn)而影響內(nèi)部控制的實(shí)施和健全。治理結(jié)構(gòu)不完善是阻礙國有企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略的根本性問題。

2．沒有風(fēng)險文化，缺乏風(fēng)險意識。沒有風(fēng)險文化，企業(yè)的風(fēng)險管理機(jī)制就失去了靈魂，缺乏風(fēng)險意識，是企業(yè)最大的風(fēng)險源。風(fēng)險管理意識不足，一方面風(fēng)險意識淡薄，投機(jī)心理、僥幸心理比較重，另一方面求穩(wěn)心態(tài)較重，經(jīng)營偏保守，注重規(guī)避風(fēng)險，而不是管理風(fēng)險，不能有效控制風(fēng)險并利用其發(fā)展機(jī)會。

3．企業(yè)沒有對內(nèi)部控制制度進(jìn)行測試評價，并根據(jù)測試評價結(jié)果及時修訂。內(nèi)部控制評價是推動企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制建立健全的重要手段，內(nèi)部控制制度在實(shí)行之前，一定要對其完整性、有效性、符合性進(jìn)行評價，及時發(fā)現(xiàn)問題并進(jìn)一步完善。然而，許多企業(yè)在內(nèi)部控制制度制訂過程中，并沒有對內(nèi)部控制制度的有效性進(jìn)行測試，對內(nèi)部控制制度符合性進(jìn)行評價，更沒有隨著國家政策調(diào)整、經(jīng)營業(yè)務(wù)拓展，對內(nèi)部控制制度及時修訂。這是導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制缺陷產(chǎn)生的根源。

4．激勵機(jī)制、約束機(jī)制缺位。長期以來，對企業(yè)員工和領(lǐng)導(dǎo)干部的考核，以目標(biāo)利潤、經(jīng)營規(guī)模完成情況為主要依據(jù)，缺乏對內(nèi)部控制和風(fēng)險管理等相關(guān)指標(biāo)的綜合考察，激勵約束機(jī)制缺位，直接造成企業(yè)制度沒有執(zhí)行力。

5．企業(yè)普遍缺乏專業(yè)的內(nèi)部控制和風(fēng)險管理人才。內(nèi)部控制制度制訂合不合理、能否有效執(zhí)行、監(jiān)督評價能否公正客觀，都取決于人的素質(zhì)水平。企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險管理是一項(xiàng)綜合性較強(qiáng)的管理工作，對人員素質(zhì)要求較高，特別是知識新、閱歷廣、綜合型，而企業(yè)普遍缺乏這樣的人才。

四、對策與建議

1．認(rèn)真學(xué)習(xí)好、貫徹好內(nèi)部控制規(guī)范。國有企業(yè)要認(rèn)真學(xué)習(xí)企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范及其配套指引，根據(jù)內(nèi)部控制和風(fēng)險管理相關(guān)法規(guī)政策條例，并結(jié)合企業(yè)自身實(shí)際情況，制訂適合、適度、適用于本企業(yè)的《內(nèi)部控制與風(fēng)險管理手冊》。這對于指導(dǎo)內(nèi)部控制體系建設(shè)，促進(jìn)各項(xiàng)經(jīng)營管理活動進(jìn)一步規(guī)范、有序運(yùn)行，增強(qiáng)風(fēng)險防范能力等，都有極其重要的意義。

2．完善法人法理結(jié)構(gòu)，解決內(nèi)部人控制問題，加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)，優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境。法人治理結(jié)構(gòu)由企業(yè)股東會、董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層和全體員工組成，是內(nèi)部控制環(huán)境的核心。規(guī)范各責(zé)任主體的職責(zé)權(quán)限，保證決策權(quán)、經(jīng)營權(quán)和監(jiān)督權(quán)制衡。董事會負(fù)責(zé)內(nèi)部控制的健全和有效實(shí)施，經(jīng)理層負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部控制的日常運(yùn)行，監(jiān)事會負(fù)責(zé)對董事會建立與實(shí)施的內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督。同時，企業(yè)應(yīng)培育良好的企業(yè)精神、內(nèi)部控制和風(fēng)險管理文化，加強(qiáng)團(tuán)隊(duì)協(xié)作意識，為內(nèi)部控制創(chuàng)造一個良好的環(huán)境。

3．構(gòu)建企業(yè)、注冊會計(jì)師和有關(guān)監(jiān)管部門三位一體的內(nèi)外部監(jiān)督評價體系。國有企業(yè)應(yīng)該建立由董事會領(lǐng)導(dǎo)下的審計(jì)委員會統(tǒng)一管理企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作，賦予審計(jì)委員會監(jiān)督內(nèi)部控制執(zhí)行情況和自我評價情況、協(xié)調(diào)內(nèi)部控制審計(jì)等方面的職能，授權(quán)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)監(jiān)督評價職能，增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性；注冊會計(jì)師要嚴(yán)格按照內(nèi)部控制規(guī)范的要求，將內(nèi)部控制審計(jì)范圍覆蓋企業(yè)內(nèi)部控制整體，而不僅僅局限于財務(wù)報告內(nèi)部控制，也可以將內(nèi)部控制與財務(wù)報表進(jìn)行整合審計(jì)，提高審計(jì)效率；財政部等有關(guān)監(jiān)管部門要加強(qiáng)對企業(yè)和注冊會計(jì)師執(zhí)行內(nèi)部控制規(guī)范體系的監(jiān)督檢查，同時協(xié)調(diào)監(jiān)管政策，規(guī)范監(jiān)管口徑，形成有效監(jiān)管合力。

4．建立內(nèi)部控制和風(fēng)險管理長效機(jī)制。國有企業(yè)要建立對內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的執(zhí)行情況與管理層和全體員工的績效考核掛鉤制度，作為績效考核的一個重要指標(biāo)，通過利益約束驅(qū)使企業(yè)全體干部員工高度重視內(nèi)部控制建設(shè)和風(fēng)險管理。另外，要建立重大決策失誤責(zé)任追究制，對造成風(fēng)險損失的責(zé)任人進(jìn)行責(zé)任追究，提高制度的威懾力和執(zhí)行力。

5．運(yùn)用風(fēng)險管理方法構(gòu)建風(fēng)險導(dǎo)向型內(nèi)部控制體系，形成“自我免疫機(jī)制”。國有企業(yè)應(yīng)致力于建立風(fēng)險導(dǎo)向型的內(nèi)部控制體系，即圍繞影響企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的不確定因素，進(jìn)行風(fēng)險識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險應(yīng)對，并針對各個風(fēng)險點(diǎn)制定相應(yīng)的風(fēng)險控制點(diǎn)，區(qū)分關(guān)鍵控制點(diǎn)和非關(guān)鍵控制點(diǎn)，再根據(jù)企業(yè)的組織架構(gòu)、職責(zé)分工，將風(fēng)險控制點(diǎn)層層分解到崗、到人，從而構(gòu)建出貫穿于整個企業(yè)業(yè)務(wù)流程的內(nèi)部控制體系。并結(jié)合企業(yè)的風(fēng)險偏好，制定相應(yīng)的風(fēng)險應(yīng)對策略，從而指導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建?？梢杂行Х乐瑰e誤和舞弊，提高效率，確保企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。內(nèi)部控制制度是風(fēng)險評估和分析的產(chǎn)物，是企業(yè)進(jìn)行有效內(nèi)部控制的基礎(chǔ)和依據(jù)，是風(fēng)險管理的支點(diǎn)；風(fēng)險管理是建立在內(nèi)部控制基礎(chǔ)上，而內(nèi)部控制的實(shí)施經(jīng)常運(yùn)用風(fēng)險管理的的方法。建立風(fēng)險導(dǎo)向型內(nèi)部控制體系，對現(xiàn)代企業(yè)來說，風(fēng)險管理的有效性離不開權(quán)責(zé)利相制衡的體制保障。只有保證內(nèi)部控制監(jiān)管的獨(dú)立性，明確高管層的責(zé)任，實(shí)現(xiàn)管理層與內(nèi)審機(jī)構(gòu)的相互監(jiān)督，才能保證內(nèi)部控制制度的有效執(zhí)行，實(shí)現(xiàn)對風(fēng)險的有效控制，形成“自我免疫機(jī)制”。

6．注重內(nèi)部培養(yǎng)和外聘選拔，提高人員專業(yè)勝任能力。企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險管理是一項(xiàng)綜合性較強(qiáng)的管理工作，對人員素質(zhì)要求較高，首先要熟悉國家和行業(yè)法規(guī)政策、企業(yè)業(yè)務(wù)流程和內(nèi)部控制制度，其次要講政治、懂技術(shù)（計(jì)算機(jī)運(yùn)用技術(shù)和審計(jì)技術(shù)）、善溝通、會理財，具備較強(qiáng)的發(fā)現(xiàn)問題、分析問題、解決問題能力和識別風(fēng)險、評估風(fēng)險、控制風(fēng)險的能力。企業(yè)要注重內(nèi)部培養(yǎng)和外聘選拔相結(jié)合，提高內(nèi)部控制和風(fēng)險管理人員專業(yè)勝任能力。

內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的完善不是一朝一夕的，是現(xiàn)代企業(yè)管理永恒的主題。國有企業(yè)只有不斷完善法人治理結(jié)構(gòu)，持續(xù)優(yōu)化風(fēng)險導(dǎo)向型內(nèi)部控制體系，通過制度規(guī)避風(fēng)險、機(jī)制控制風(fēng)險，責(zé)任降低風(fēng)險，才能為風(fēng)險管理奠定扎實(shí)基礎(chǔ)，才能提高企業(yè)經(jīng)營管理效率和效果，才能在當(dāng)今激烈的國內(nèi)外市場經(jīng)濟(jì)競爭中持續(xù)健康發(fā)展，從而實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)。

參考文獻(xiàn)：

財務(wù)型風(fēng)險管理方法范文第5篇

國際貿(mào)易經(jīng)常被認(rèn)為是國家經(jīng)濟(jì)增長的發(fā)動機(jī)，在促進(jìn)我國國際貿(mào)易往來、促進(jìn)國際經(jīng)濟(jì)交流、推進(jìn)國內(nèi)經(jīng)濟(jì)增長以及國內(nèi)經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級等方面都具有強(qiáng)烈的拉動作用。然而，對外貿(mào)易屬于典型的“高風(fēng)險、高收益”產(chǎn)業(yè)，長期處于動蕩多變的經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，因此，國有外貿(mào)企業(yè)有必要進(jìn)行財務(wù)風(fēng)險管理。

【關(guān)鍵詞】

國有外貿(mào)企業(yè);財務(wù)風(fēng)險;風(fēng)險管理;

一、外貿(mào)企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理

（一）國有外貿(mào)企業(yè)財務(wù)風(fēng)險

隨著金融危機(jī)的發(fā)生，全球貿(mào)易多受到了嚴(yán)重的沖擊。我國作為對外貿(mào)易的大國，所受的沖擊尤為嚴(yán)重。在當(dāng)前金融危機(jī)環(huán)境下，我國外貿(mào)企業(yè)面對的財務(wù)風(fēng)險主要包括匯率風(fēng)險、壞賬風(fēng)險、流動性風(fēng)險等。

1.外匯風(fēng)險

外匯風(fēng)險，或稱匯率風(fēng)險，是指經(jīng)營主體在對外貿(mào)易、融資等活動中由于外幣的匯率變化而導(dǎo)致的增值或貶值的可能性，主要包括三個方面：經(jīng)濟(jì)風(fēng)險和交易風(fēng)險以及換算風(fēng)險。外匯風(fēng)險產(chǎn)生的核心原因與市場因素、交易方式以及換算方式等無關(guān)，外匯風(fēng)險的根源在于匯率的變化。由于宏觀的經(jīng)濟(jì)市場和微觀的交易內(nèi)容等都是處于不斷的發(fā)展變動之中，因此，匯率必然會處于不斷地變化之中;這又表明，外匯風(fēng)險不可能杜絕。

2.壞賬風(fēng)險

壞賬風(fēng)險是指企業(yè)的壞賬損失而引起的風(fēng)險。顧名思義，壞賬損失是指由于壞賬而產(chǎn)生的損失。在金融危機(jī)背景下，出口規(guī)模萎縮，企業(yè)海外壞賬大量增加，面臨的壞賬風(fēng)險也更加嚴(yán)重。據(jù)商務(wù)部測算，2009年我國的出口貿(mào)易的不可回收的應(yīng)收賬款達(dá)1000億美元，并且這一差額保持高速逐年遞增。

3.流動性風(fēng)險

流動性風(fēng)險是指企業(yè)在資金流動過程中由于資金流動的不穩(wěn)定性而導(dǎo)致的企業(yè)償債能力不足或無法滿足企業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)展的資金需求而使企業(yè)遭受損失的可能性。

（二）國有外貿(mào)企業(yè)財務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的一般原因

在了解了國有外貿(mào)企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的基本類型之后，我們從理論上可以分析出導(dǎo)致國有外貿(mào)企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的原因有內(nèi)外環(huán)境兩方面共同決定的。

1.財務(wù)管理的宏觀環(huán)境復(fù)雜多變性

國有外貿(mào)企業(yè)財務(wù)管理的宏觀環(huán)境復(fù)雜多變是導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的外部原因。主要的外部因素包括經(jīng)濟(jì)環(huán)境、法令環(huán)境、市場環(huán)境、社會環(huán)境、資源環(huán)境等。這些因素具有復(fù)雜性和多變性，它的存在給企業(yè)帶來某種機(jī)會，同時也可能給企業(yè)帶來某種威脅。我國眾多企業(yè)機(jī)構(gòu)設(shè)置不盡合理、管理人員素質(zhì)偏低、不健全的財務(wù)管理規(guī)章制度及基礎(chǔ)工作欠缺管理等原因，導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)管理系統(tǒng)對外部環(huán)境變化的適應(yīng)能力和應(yīng)變能力缺乏，由此產(chǎn)生財務(wù)風(fēng)險。因而，宏觀經(jīng)濟(jì)對企業(yè)的影響是不確定的，其不利變化必然會給企業(yè)帶來財務(wù)風(fēng)險。

2.財務(wù)活動的復(fù)雜性

國有外貿(mào)企業(yè)財務(wù)活動是企業(yè)活動的整個過程，如企業(yè)多元化投資、企業(yè)分配利潤的比例、企業(yè)籌資過程中的自有資金與借款的比例以及相關(guān)負(fù)責(zé)經(jīng)營等問題，日常資產(chǎn)及存貨管理以及應(yīng)收賬款管理等一系列的問題。近年來，企業(yè)伴跟著資產(chǎn)規(guī)模的日益擴(kuò)展，發(fā)展步伐加快，許多企業(yè)的財務(wù)活動變得越來越復(fù)雜。

3.負(fù)債資金在企業(yè)全部資金中所占的比重過大

負(fù)債資金占比越大造成外貿(mào)企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險也越大，主要體現(xiàn)在兩大方面。

第一，負(fù)債規(guī)模越大，企業(yè)的可支配資金越少。這就會導(dǎo)致企業(yè)所使用的短期借款的相對比重失衡，而且由于利率太高，償債資金也很高，一旦在短期內(nèi)企業(yè)的可支配資金無法償債勢必造成企業(yè)的資金運(yùn)行障礙，嚴(yán)重的會造成企業(yè)內(nèi)部運(yùn)行業(yè)務(wù)鏈斷裂。第二，負(fù)債規(guī)模所占比越大，則利息費(fèi)用越大。一旦復(fù)制啊利率超過企業(yè)的收益率，必將形成企業(yè)資金的缺口，長期下去，企業(yè)資金會不斷萎縮，增加企業(yè)資金危機(jī)，最終可能導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)。

4.財務(wù)決策缺乏科學(xué)性和預(yù)見性

由于宏觀的經(jīng)濟(jì)市場和微觀的交易內(nèi)容等都是處于不斷的發(fā)展變動之中，因此，企業(yè)必然會處于不斷地變化之中;對于參與全球化的交易環(huán)境中的國有外貿(mào)企業(yè)更是如此。顯然對于這種難以量化的市場規(guī)律是不能僅憑經(jīng)驗(yàn)和主觀意識來接以決策的，而我國的國有外貿(mào)企業(yè)普遍存在這種經(jīng)驗(yàn)決策和主觀決策現(xiàn)象。這種方式的最大弊端在于過于相信領(lǐng)導(dǎo)的主觀推斷能力而忽視了市場調(diào)研和科學(xué)論證，無法為財務(wù)決策提供客觀的依據(jù)。

二、國有外貿(mào)企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理中存在的問題分析

（一）信用風(fēng)險管理意識缺乏

由首先從公共政策的角度看，政府對于國有外貿(mào)企業(yè)的信用風(fēng)險管理重視不夠，政策引導(dǎo)和支持度不高。其次，從國有外貿(mào)企業(yè)本身的角度來看，存在兩種情況。一是，對于信用風(fēng)險管理的意識不夠，全然給予與信用風(fēng)險管理的重要性相匹配的重視。二是，雖然意識到了信用風(fēng)險管理的重要性，但是由于風(fēng)險性復(fù)雜，難以著手，而且防治風(fēng)險的成本較高，因此在這種情況下國有外貿(mào)企業(yè)管理層往往選擇放任不管的“無為”措施。

（二）外貿(mào)企業(yè)產(chǎn)權(quán)不明晰

國有外貿(mào)企業(yè)的產(chǎn)權(quán)不明確造成的信用風(fēng)險主要體現(xiàn)在以下兩個方面：第一，企業(yè)管理者盲目賒銷頻發(fā)，賒銷方式的盛行，使得我國外貿(mào)企業(yè)在提高國際市場上的競爭力的同時也承擔(dān)了較大的資金壓力;第二，盲目價格戰(zhàn)多發(fā)。前者是因?yàn)閲型赓Q(mào)企業(yè)為了應(yīng)付上級主管部門的檢查和考核，后者是因?yàn)閲型赓Q(mào)企業(yè)在市場競爭壓力之下對銷售額的過分追求。

這兩種行為會引起一連串的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)，首先銷售費(fèi)用上升、企業(yè)負(fù)債增加、呆賬壞賬增加;其次，引發(fā)企業(yè)危機(jī)，導(dǎo)致企業(yè)績效。

（三）企業(yè)內(nèi)部職責(zé)不明確

在現(xiàn)有的國有外貿(mào)企業(yè)的應(yīng)收賬款管理，主要是由銷售部門和財務(wù)部門來承擔(dān)。在實(shí)踐中卻發(fā)現(xiàn)這兩個部門容易出現(xiàn)職責(zé)不清、多頭管理和相互推諉的現(xiàn)象，難以形成真正意義上的協(xié)調(diào)一致。例如，國有外貿(mào)企業(yè)的業(yè)務(wù)眾多而且錯綜復(fù)雜，涵蓋了客戶開發(fā)、信用評價、簽訂合同、安排資金、品質(zhì)監(jiān)管、制造單據(jù)、信用結(jié)算等諸多內(nèi)容，在這些環(huán)節(jié)的實(shí)施過程中由于一開始就沒有對這兩大部門的職責(zé)進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化的規(guī)定，因此業(yè)務(wù)實(shí)施過程中的多頭管理、相互推諉現(xiàn)象時有發(fā)生。

（四）信用管理方法落后

第一，由于國內(nèi)信用體系尚不健全，缺乏一種相對可靠的信用保障或者是法律依據(jù)，因此在信用管理的問題上常常無從抓起、無所依據(jù)。第二，我國的信用證業(yè)務(wù)起步晚，目前還不能完全發(fā)揮其功能，這客觀上增加了信用風(fēng)險;同時也證實(shí)由于這部分風(fēng)險是由于這種新型的交易工具產(chǎn)生的，所以尚且缺乏一種具有針對性的管理方法。第三，由于信用管理意識的薄弱引發(fā)信用管理技術(shù)和方法的更新惰性，而目前所掌握的信用管理技術(shù)又不足以應(yīng)對當(dāng)前的信用管理風(fēng)險。

（五）尚未建立科學(xué)的風(fēng)險管理體系

國有外貿(mào)企業(yè)的結(jié)算風(fēng)險管理本來就起步晚，再加上長期以來過多地將工作重心放在對資產(chǎn)風(fēng)險的重組、轉(zhuǎn)化、清收、處置等事后管理上，導(dǎo)致了內(nèi)部風(fēng)險管理體系的松散，或者說是還沒有一套科學(xué)的惡風(fēng)險管理體系。國有外貿(mào)企業(yè)內(nèi)部應(yīng)對信用證風(fēng)險缺乏統(tǒng)一的指揮和良好的信息溝通機(jī)制，各個部門各自為政，分散管理情況突出。這不僅易于造成內(nèi)部風(fēng)險管理的混亂，而且大大降低了防治風(fēng)險能力。

（六）內(nèi)控管理機(jī)制不完善，風(fēng)險管理執(zhí)行力度較弱

國有外貿(mào)企業(yè)缺乏一整套的應(yīng)對內(nèi)部控制的管理機(jī)制，在許多防治風(fēng)險的制度設(shè)計(jì)上仍然十分模糊、粗略。內(nèi)部控制機(jī)制的缺乏是導(dǎo)致內(nèi)部業(yè)務(wù)運(yùn)轉(zhuǎn)失常、權(quán)責(zé)不明、不良資產(chǎn)居高不下的重要原因，這些情況都是阻礙業(yè)務(wù)發(fā)展的重要因素，對于風(fēng)險高的信用證業(yè)務(wù)更好似如此。另外，在國有外貿(mào)企業(yè)內(nèi)控管理的業(yè)務(wù)操作環(huán)節(jié)，銀行會計(jì)、儲蓄、出納、信用證、承兌貼現(xiàn)等都不按內(nèi)部統(tǒng)一制度執(zhí)行，極易導(dǎo)致這些崗位上的案件的發(fā)生。

三、國有外貿(mào)企業(yè)財務(wù)風(fēng)險防范對策

（一）加強(qiáng)風(fēng)險管理文化建設(shè)，增強(qiáng)全面風(fēng)險管理的意識

我們都知道思想是認(rèn)識一切問題最有力的武器，結(jié)合本篇論文所研究的內(nèi)容，只有從思想上認(rèn)識到了風(fēng)險管理的重要性，才有可能有計(jì)劃地、有組織的、有原則的加強(qiáng)財務(wù)風(fēng)險管理。因此，對于企業(yè)的管理層而言，應(yīng)當(dāng)多學(xué)習(xí)各種關(guān)于財務(wù)風(fēng)險的經(jīng)驗(yàn)和案例，增強(qiáng)自身的洞察力和遠(yuǎn)見性。其次，應(yīng)當(dāng)從整體上提升企業(yè)的風(fēng)險意識。很多的具有良好的風(fēng)險控制機(jī)制卻因?yàn)樨攧?wù)風(fēng)險控制不當(dāng)而破產(chǎn)的案例告訴我們，風(fēng)險控制機(jī)制的建設(shè)奇缺是防范財務(wù)風(fēng)險的重要保證，但是，財物風(fēng)險的防范的根本作用力還是在于企業(yè)員工。因?yàn)槿瞬攀侵贫鹊挠行詫?shí)施的關(guān)鍵。因此，對于企業(yè)來說不僅要加強(qiáng)管理層的思想意識的培養(yǎng)，也要注重整個企業(yè)的風(fēng)險意識的提升，因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)打造屬于本企業(yè)的文化氛圍，增加員工對企業(yè)價值觀的認(rèn)同感。

（二）完善內(nèi)部核查機(jī)制和獎懲制度、防止風(fēng)險的蔓延

建立合理的獎懲制度，并且切實(shí)的執(zhí)行。對那些在執(zhí)行制度、辦理業(yè)務(wù)過程中表現(xiàn)突出的員工及執(zhí)行內(nèi)控表現(xiàn)優(yōu)異的業(yè)務(wù)人員應(yīng)有所激勵。同時，要加大對那些違法違規(guī)經(jīng)營的責(zé)任人的懲罰，對那些從事不良資產(chǎn)積累的責(zé)任人的應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格追究其責(zé)任;另外，違法違規(guī)的人員一般都是同伙作案，一般涉及到與主要責(zé)任人相關(guān)的一批相關(guān)責(zé)任人，因此，應(yīng)當(dāng)對這些相關(guān)責(zé)任人也加大懲罰力度。

（三）健全風(fēng)險管理組織體系，實(shí)現(xiàn)全方位、全過程的風(fēng)險管理

對風(fēng)險具有正確的認(rèn)識后還應(yīng)當(dāng)有一個可供參考的標(biāo)準(zhǔn)或者規(guī)范才能使這種思想層面的意識變成一種效力。因此，國有外貿(mào)企業(yè)應(yīng)當(dāng)抓住國有企業(yè)改制上市的機(jī)會，建立符合自身實(shí)際的全面風(fēng)險管理體系，逐步打造具有專業(yè)風(fēng)險研究人員并且能夠獨(dú)立開展風(fēng)險研究的內(nèi)部風(fēng)險管理系統(tǒng)。

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