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強(qiáng)化內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管控范文第1篇

關(guān)鍵詞：企業(yè)內(nèi)部控制 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理

一、相關(guān)概述

我國(guó)企業(yè)面臨著越來(lái)越復(fù)雜的內(nèi)外經(jīng)營(yíng)環(huán)境，日常管理任務(wù)也越來(lái)越重，風(fēng)險(xiǎn)因素也越來(lái)越多，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制體制，對(duì)于企業(yè)有效應(yīng)對(duì)內(nèi)外風(fēng)險(xiǎn)因素，保障企業(yè)健康運(yùn)行具有重要意義。在變化多端的市場(chǎng)環(huán)境中，企業(yè)內(nèi)部管理的失效極易造成風(fēng)險(xiǎn)管理失控，影響企業(yè)管理運(yùn)營(yíng)。企業(yè)財(cái)務(wù)舞弊現(xiàn)象也屢屢發(fā)生，這些問(wèn)題的發(fā)生都會(huì)對(duì)企業(yè)的正常生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)產(chǎn)生重大的不良影響，產(chǎn)生較壞的社會(huì)反應(yīng)。因此，企業(yè)在應(yīng)對(duì)內(nèi)外經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，必須重視自身的內(nèi)部控制建設(shè)，并積極結(jié)合企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理，建立風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型的內(nèi)部控制體系，只有在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制，才能及時(shí)識(shí)別企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，充分發(fā)揮內(nèi)部控制的監(jiān)管職能，提升企業(yè)適應(yīng)市場(chǎng)變化的能力以及科學(xué)化管理水平。

基于某種角度而言，完善內(nèi)部控制體系，強(qiáng)化內(nèi)部控制力度，及時(shí)識(shí)別并規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)對(duì)于企業(yè)實(shí)現(xiàn)自身目標(biāo)具有決定性意義。強(qiáng)化內(nèi)部控制，提高風(fēng)險(xiǎn)防范和控制能力，改善企業(yè)內(nèi)部管理，才能有效應(yīng)對(duì)越來(lái)越多的風(fēng)險(xiǎn)，提升發(fā)展空間，把握發(fā)展機(jī)遇，實(shí)現(xiàn)自身的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)。企業(yè)強(qiáng)化內(nèi)部控制，可以有效保證企業(yè)減少管理舞弊，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，增強(qiáng)投資者對(duì)企業(yè)的信心，并進(jìn)一步激發(fā)市場(chǎng)活力。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中實(shí)施內(nèi)部控制分析

不少企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的管控和識(shí)別大都依靠經(jīng)驗(yàn)，且由于自身專業(yè)技能的約束，風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別量化模型較少，這就使得企業(yè)難以及時(shí)有效地對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)警，管理層難以把握所有風(fēng)險(xiǎn)因素，風(fēng)險(xiǎn)管控體系不夠全面、系統(tǒng)，難以及時(shí)有效應(yīng)對(duì)各種市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中面臨的風(fēng)險(xiǎn)是多種多樣的，部分管理者難以全面把握企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)，只看到其中的部分風(fēng)險(xiǎn)，忽視了另外的風(fēng)險(xiǎn)。這就使得企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中難以全面應(yīng)對(duì)所有風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而難以保證企業(yè)的順利發(fā)展；部分企業(yè)在內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管控上缺乏聯(lián)動(dòng)，行動(dòng)不統(tǒng)一，架構(gòu)不健全。部分企業(yè)管理層對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)上存在偏差，看不到風(fēng)險(xiǎn)管控的重要性，更看不到其內(nèi)涵外延，正是這種認(rèn)識(shí)上的落后阻礙了風(fēng)險(xiǎn)管控在實(shí)踐中的應(yīng)用。企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理都是企業(yè)管理的組成部分，兩者都是以實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)為導(dǎo)向，在實(shí)施的過(guò)程中都是涉及到風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別及應(yīng)對(duì)，而且風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)容常常都可以包含于企業(yè)內(nèi)部控制之中，因此企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)理念以及風(fēng)險(xiǎn)偏好等都可以有效銜接到企業(yè)內(nèi)部控制之中，正是在這一基礎(chǔ)上，企業(yè)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下的內(nèi)部控制是具有很大的可行性的。

在實(shí)施內(nèi)部控制過(guò)程中有必要通過(guò)結(jié)合企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理來(lái)彌補(bǔ)缺陷，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)動(dòng)態(tài)管控，將風(fēng)險(xiǎn)管理有機(jī)融合到內(nèi)部控制環(huán)境中，再實(shí)施內(nèi)部控制時(shí)充分發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警以及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的作用，強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制在應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)中的職能，實(shí)現(xiàn)全面控制，提升內(nèi)部控制的水平和效率。企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的目標(biāo)是為了彌補(bǔ)企業(yè)日常管理運(yùn)用中的缺陷，提升管理效益和效率，但是由于變化的不可預(yù)知性以及相應(yīng)的能力水平限制，企業(yè)不可能建立完美的內(nèi)部控制體系，同樣的企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)施具有成本，企業(yè)在實(shí)施內(nèi)部控制必須充分考慮其實(shí)施成本與實(shí)施效益，因此企業(yè)的內(nèi)部控制常會(huì)由于成本過(guò)高而存在缺陷。

強(qiáng)化企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控能力，加強(qiáng)企業(yè)自身內(nèi)部控制體系建設(shè)，做到對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)時(shí)管控，在日常的財(cái)務(wù)管理中要重點(diǎn)關(guān)注下面幾個(gè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)：企業(yè)在籌資過(guò)程中可能發(fā)生的籌資風(fēng)險(xiǎn)、企業(yè)的投資過(guò)程中發(fā)生的投資風(fēng)險(xiǎn)、企業(yè)在收益分配過(guò)程中的收益分配風(fēng)險(xiǎn)以及企業(yè)在資金回收過(guò)程中有可能發(fā)生的資金回收風(fēng)險(xiǎn)等，企業(yè)要有效識(shí)別并應(yīng)對(duì)這些經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，并實(shí)施有效控制對(duì)于每個(gè)企業(yè)來(lái)講都非常有必要，企業(yè)急需建立風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下的內(nèi)部控制體系。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中實(shí)施內(nèi)部控制分析

作為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的主要組成部分，企業(yè)要不斷適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)管理需要，深化管理改革，有效控制企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。在企業(yè)的實(shí)際運(yùn)營(yíng)管理中，兩者是一體的，管理層在實(shí)施內(nèi)部控制的同時(shí)不能忽略風(fēng)險(xiǎn)管理，同樣在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)也不能忽略內(nèi)部控制。而且隨著企業(yè)管理層對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制的不斷重視，內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理在提升企業(yè)科學(xué)化管理水平方面的互補(bǔ)作用也會(huì)越來(lái)越明晰。企業(yè)內(nèi)部控制跟企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理之間存在著必然的聯(lián)系，盡管當(dāng)前理論界對(duì)于兩者之間的包含關(guān)系還存在著爭(zhēng)論，但是都不否認(rèn)兩者相互交叉，相互聯(lián)系。

企業(yè)要培養(yǎng)管理層財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，并運(yùn)用現(xiàn)代管理手段及時(shí)加以解決，明確責(zé)任，細(xì)化職責(zé)分工，將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控工作逐級(jí)逐項(xiàng)落實(shí)，最大程度上減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性。提高財(cái)務(wù)人員的風(fēng)險(xiǎn)防控水平，增強(qiáng)財(cái)務(wù)人員及時(shí)發(fā)現(xiàn)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力，重視企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控文化建設(shè)，提升管理層對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管控的認(rèn)識(shí)，只有這樣才能將風(fēng)險(xiǎn)管控積極融合到企業(yè)內(nèi)部控制之中，自覺(jué)地在管理過(guò)程中識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)、評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)、應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)。

嚴(yán)格落實(shí)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)的職責(zé)分離，來(lái)強(qiáng)化系統(tǒng)內(nèi)的制約監(jiān)督，明確各自的分工職責(zé)和權(quán)限，做到不相容職務(wù)相分離，保證各個(gè)崗位既相互制約又明確分工。實(shí)施職責(zé)分離可以有效增強(qiáng)內(nèi)部控制力度，要實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)的有效的控制，可以在會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)設(shè)置操作和監(jiān)管兩個(gè)不同職位，相互牽制，對(duì)進(jìn)行的每一個(gè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都做備份，會(huì)計(jì)人員的每一筆賬務(wù)處理所產(chǎn)生的數(shù)據(jù)信息都會(huì)實(shí)時(shí)傳輸?shù)奖O(jiān)管崗位的計(jì)算機(jī)中，監(jiān)管人員可以實(shí)現(xiàn)實(shí)施的監(jiān)管。

參考文獻(xiàn)：

[1]劉欣.我國(guó)民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理問(wèn)題探析[J].中小企業(yè)科技，2011（10）.

強(qiáng)化內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管控范文第2篇

關(guān)鍵詞：企業(yè) 內(nèi)部控制 體系

一、強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制意義

強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制，不斷健全企業(yè)內(nèi)部控制體系，提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范控制水平，不管對(duì)企業(yè)自身還是整個(gè)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的順利有序運(yùn)行都具有較為重要的意義。

首先，對(duì)企業(yè)而言，強(qiáng)化內(nèi)部控制，可以幫助管理層理順經(jīng)營(yíng)理念，樹立正確的風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和規(guī)避潛在風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)持續(xù)健康經(jīng)營(yíng)。企業(yè)身處經(jīng)濟(jì)全球化浪潮，全球范圍內(nèi)的不確定因素和風(fēng)險(xiǎn)都對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生較大甚至致命影響，企業(yè)管理層只有不斷強(qiáng)化內(nèi)部控制，提高風(fēng)險(xiǎn)防范和控制能力，改善企業(yè)內(nèi)部管理，才能有效應(yīng)對(duì)越來(lái)越多的風(fēng)險(xiǎn)，提升發(fā)展空間，把握發(fā)展機(jī)遇，實(shí)現(xiàn)自身的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)。

其次，作為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的主要組成部分，企業(yè)要不斷適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)管理需要，深化管理改革。只有建立健全以風(fēng)險(xiǎn)方法和控制為導(dǎo)向的內(nèi)部控制，才能有效深化企業(yè)改革發(fā)展，進(jìn)一步適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)要求。企業(yè)唯有通過(guò)強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管控、內(nèi)部控制，才能真正完善內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，預(yù)防和抵御風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)市場(chǎng)資源的合理配置，強(qiáng)化企業(yè)的市場(chǎng)主體地位，實(shí)現(xiàn)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的健康有效運(yùn)行，從而推動(dòng)市場(chǎng)體系的健全發(fā)展。

再次，企業(yè)強(qiáng)化內(nèi)部控制，可以有效保證企業(yè)遵守國(guó)家的相關(guān)法律法規(guī)，進(jìn)而減少管理舞弊，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，增強(qiáng)投資者對(duì)企業(yè)的信心，并進(jìn)一步激發(fā)市場(chǎng)活力。從這個(gè)角度講，提高風(fēng)險(xiǎn)防范和控制意識(shí)，強(qiáng)化內(nèi)部控制對(duì)于保障投資者和公眾的合法權(quán)益也具有重要意義。

二、我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制在風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的問(wèn)題

從當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部控制的情況來(lái)看，存在較多的企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)防范與管控不夠有效，盡管企業(yè)面臨的環(huán)境多變，風(fēng)險(xiǎn)較多，但卻缺乏針對(duì)性的內(nèi)部控制與之相對(duì)應(yīng)，也沒(méi)有專門的風(fēng)險(xiǎn)管理人員和部門去控制風(fēng)險(xiǎn)，這都成為企業(yè)失控的潛在因素。

一是風(fēng)險(xiǎn)管控體系不夠全面、系統(tǒng)。部分企業(yè)管理層對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)上存在偏差，看不到風(fēng)險(xiǎn)管控的重要性，更看不到其內(nèi)涵外延，正是這種認(rèn)識(shí)上的落后阻礙了風(fēng)險(xiǎn)管控在實(shí)踐中的應(yīng)用。部分企業(yè)在內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管控上缺乏聯(lián)動(dòng)，行動(dòng)不統(tǒng)一，架構(gòu)不健全，這都難以應(yīng)對(duì)復(fù)雜多樣的風(fēng)險(xiǎn)因素；二是管理層難以把握所有風(fēng)險(xiǎn)因素。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中面臨的風(fēng)險(xiǎn)是多種多樣的，部分管理者難以全面把握企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)，只看到其中的部分風(fēng)險(xiǎn)，忽視了另外的風(fēng)險(xiǎn)。這就使得企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中難以全面應(yīng)對(duì)所有風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而難以保證企業(yè)的順利發(fā)展；三是風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)難以量化。當(dāng)前企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的管控和識(shí)別大都依靠經(jīng)驗(yàn)，且由于自身專業(yè)技能的約束，風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別量化模型較少，這就使得企業(yè)難以及時(shí)有效地對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)警。

大多數(shù)企業(yè)都能夠根據(jù)自己所在環(huán)境的內(nèi)外風(fēng)險(xiǎn)及企業(yè)生產(chǎn)管理特點(diǎn)，建立健全符合本單位特點(diǎn)的內(nèi)部控制制度和風(fēng)險(xiǎn)防范體系。但不可回避的是，現(xiàn)有的風(fēng)險(xiǎn)方法體系及內(nèi)部控制制度難以在企業(yè)經(jīng)營(yíng)的預(yù)算、結(jié)算、收款等各個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)、關(guān)聯(lián)交易、對(duì)外擔(dān)保、重大投資、募集資金使用、信息披露等各個(gè)方面發(fā)揮了全面有效的管理控制作用。要預(yù)防并及時(shí)發(fā)現(xiàn)、糾正企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，不斷改進(jìn)、充實(shí)和完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全。

三、建立以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部控制制度

企業(yè)要樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，針對(duì)各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，有必要建立一套相對(duì)明晰、穩(wěn)定、完善的控制程序，以確保風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制順暢運(yùn)行。為及時(shí)應(yīng)對(duì)企業(yè)內(nèi)外風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)管理層在制定年度目標(biāo)時(shí)，應(yīng)當(dāng)充分考慮企業(yè)當(dāng)前及未來(lái)所要面臨的種種不確定風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于潛在困難及時(shí)發(fā)現(xiàn)識(shí)別，并通過(guò)分析總結(jié)，采取各種技術(shù)手段進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防范和控制，力爭(zhēng)將風(fēng)險(xiǎn)最小化，盡量減少其對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的影響程度。同樣地，企業(yè)在決策重大投資項(xiàng)目時(shí)，也要充分論證項(xiàng)目可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)，并提出針對(duì)性措施合理應(yīng)對(duì)。公司內(nèi)部制定《重大信息內(nèi)部報(bào)告制度》，確保各類重大突發(fā)事件得到及時(shí)與妥善的處理，從而有效防范各種可能風(fēng)險(xiǎn)或盡可能將損失減少到最

程度。

企業(yè)遵照《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范-基本規(guī)范》的要求，在日常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中嚴(yán)格按照流程進(jìn)行管理控制，按照要求實(shí)行不相容職務(wù)相分離，并強(qiáng)化對(duì)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的控制，完善財(cái)產(chǎn)保護(hù)的日常管理控制以及預(yù)算日常運(yùn)營(yíng)的控制，授權(quán)審批控制、績(jī)效考核控制、運(yùn)營(yíng)分析控制等。不斷加強(qiáng)公司董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員以及其他員工對(duì)相關(guān)法律法規(guī)以及規(guī)范性文件的學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，提升規(guī)范運(yùn)作意識(shí)，提高規(guī)范運(yùn)作的水平；繼續(xù)深入開(kāi)展公司治理自查工作，推動(dòng)公司治理水平持續(xù)提升和改進(jìn)，進(jìn)一步健全和完善內(nèi)部控制體系；要不斷強(qiáng)化內(nèi)部和外部審計(jì)的強(qiáng)度，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)和審計(jì)委員會(huì)的作用，加強(qiáng)對(duì)公司各項(xiàng)內(nèi)部控制制度的檢查，以此來(lái)確保各項(xiàng)制度實(shí)現(xiàn)有效執(zhí)行；并及時(shí)根據(jù)公司的經(jīng)營(yíng)發(fā)展情況和市場(chǎng)變化隨時(shí)評(píng)估和分析各類風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和突發(fā)事情應(yīng)急處理機(jī)制的建設(shè)，進(jìn)一步強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理。

企業(yè)要制定一系列的管理制度，對(duì)主要客戶的資信分析、與各客戶單位的應(yīng)收賬款余額的核對(duì)、向設(shè)計(jì)及工程部反饋各客戶的款項(xiàng)結(jié)算情況等作出明確的規(guī)定。在建筑材料采購(gòu)流程上，企業(yè)要制定《采購(gòu)管理制度》，對(duì)材料采購(gòu)、采購(gòu)訂單、采購(gòu)計(jì)劃、實(shí)施采購(gòu)、物料驗(yàn)收、領(lǐng)用、退貨處理、倉(cāng)儲(chǔ)等環(huán)節(jié)作出明確規(guī)定；公司采購(gòu)相關(guān)制度的執(zhí)行要保證所訂購(gòu)的物料符合訂購(gòu)單所定規(guī)格以及減少供應(yīng)商欺詐和其他不正當(dāng)行為的發(fā)生，同時(shí)確保所有收到的物料及相關(guān)信息均經(jīng)處理，保證物料采購(gòu)有序進(jìn)行。

參考文獻(xiàn)：

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強(qiáng)化內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管控范文第3篇

關(guān)鍵詞：電子商務(wù)環(huán)境；鋼材貿(mào)易；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制；財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)

一、電子商務(wù)環(huán)境對(duì)鋼材貿(mào)易財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的影響

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指的是由于多種不可遇見(jiàn)的因素對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)收益造成的影響，不僅包含鋼材貿(mào)易企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，還有企業(yè)的多種內(nèi)部因素。但隨著目前我國(guó)互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)日益發(fā)達(dá)，電子商務(wù)經(jīng)濟(jì)逐漸轉(zhuǎn)變了原有的交易模式，導(dǎo)致鋼材貿(mào)易企業(yè)的財(cái)務(wù)管理也要隨之調(diào)整。因此，電子商務(wù)環(huán)境對(duì)鋼材貿(mào)易的財(cái)務(wù)控制工作造成了許多影響，主要表現(xiàn)為以下幾點(diǎn)。（1）對(duì)鋼材貿(mào)易企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控職能的影響。企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理工作要根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行轉(zhuǎn)變，尤其是在網(wǎng)絡(luò)背景下，任何細(xì)節(jié)都會(huì)給企業(yè)帶來(lái)較大的影響。因此，在財(cái)務(wù)信息化管理過(guò)程中，要根據(jù)工作職能的不同進(jìn)行劃分，將工作重心放在整體的風(fēng)險(xiǎn)分析中，以保證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)核算的精確性。（2）對(duì)鋼材貿(mào)易企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制模式的影響。在電子商務(wù)的環(huán)境下，企業(yè)逐漸實(shí)現(xiàn)了集中式的管理，利用統(tǒng)一的信息化平臺(tái)實(shí)現(xiàn)了企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)共享。（3）對(duì)企業(yè)投資風(fēng)險(xiǎn)的管控工作，電子商務(wù)環(huán)境在一定程度上，拓寬了鋼材貿(mào)易企業(yè)的投資渠道，提高了資金管控能力，但隨之也伴隨著較大的投資風(fēng)險(xiǎn)與經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

二、電子商務(wù)環(huán)境下鋼材貿(mào)易財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制存在的問(wèn)題

目前，雖然電子商務(wù)環(huán)境在一定程度上促進(jìn)了鋼材貿(mào)易企業(yè)的發(fā)展，逐步融入了信息化的技術(shù)，然而在企業(yè)的實(shí)際運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，也帶來(lái)了一定的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，導(dǎo)致電子商務(wù)環(huán)境下，鋼材貿(mào)易財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制存在的問(wèn)題逐漸暴露出來(lái)。1.缺乏對(duì)網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)信息的管控由于電子商務(wù)經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，我國(guó)的鋼材貿(mào)易企業(yè)逐漸加快了財(cái)務(wù)信息化的建設(shè)，大多數(shù)企業(yè)內(nèi)部，都已經(jīng)構(gòu)建了完善的信息化管理系統(tǒng)。在電子商務(wù)環(huán)境下，利用統(tǒng)一的數(shù)據(jù)平臺(tái)進(jìn)行數(shù)據(jù)的分析及存儲(chǔ)工作。但由于互聯(lián)網(wǎng)本身就存在一定的不安全性，導(dǎo)致鋼材貿(mào)易企業(yè)的網(wǎng)絡(luò)風(fēng)險(xiǎn)管控工作不到位。企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)偶有遺失，網(wǎng)絡(luò)建設(shè)化投入不足，在實(shí)際管理中缺乏復(fù)合型管理人才，由此給鋼材貿(mào)易企業(yè)帶來(lái)了一定的經(jīng)濟(jì)損失。2.缺乏資金流的風(fēng)險(xiǎn)管控首先，在鋼材貿(mào)易企業(yè)內(nèi)部，資金流的正常運(yùn)轉(zhuǎn)是最重要的組成部分，隨著信息技術(shù)的普及，雖然企業(yè)的資金運(yùn)轉(zhuǎn)得到了有力的保障，但目前在電子商務(wù)環(huán)境下，對(duì)企業(yè)的資金流風(fēng)險(xiǎn)管控問(wèn)題還較為完善，而在企業(yè)內(nèi)部缺乏對(duì)資金的合理分配機(jī)制，導(dǎo)致資金流的比例失衡?；诟鞣N風(fēng)險(xiǎn)因素的影響，鋼材貿(mào)易企業(yè)對(duì)于資金流的管理考核指標(biāo)不夠健全，進(jìn)而給企業(yè)開(kāi)展財(cái)務(wù)管理工作造成了一定的影響。3.缺乏健全的財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制目前，電子商務(wù)環(huán)境給鋼材貿(mào)易企業(yè)帶來(lái)了一定的影響，主要源于其內(nèi)部的控制機(jī)制不健全。首先，相關(guān)的工作人員應(yīng)當(dāng)意識(shí)到，只有構(gòu)建完善的管理制度，才能從根本上提高財(cái)務(wù)管理的效率。但在鋼材貿(mào)易企業(yè)內(nèi)部，在內(nèi)控機(jī)制的落實(shí)及執(zhí)行中，卻都存在著一定的問(wèn)題。例如，企業(yè)管理者的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)，工作時(shí)僅憑借自身的經(jīng)驗(yàn)，缺乏對(duì)網(wǎng)絡(luò)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)與科學(xué)的評(píng)估工作。由于缺乏健全的財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制，進(jìn)而導(dǎo)致電子商務(wù)環(huán)境下鋼材貿(mào)易的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控工作無(wú)法落到實(shí)處。

三、電子商務(wù)環(huán)境下強(qiáng)化鋼材貿(mào)易財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的有效措施

1.構(gòu)建安全的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)目前，鋼材貿(mào)易企業(yè)在電子商務(wù)環(huán)境下的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題日益加劇，網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)中存在的各種風(fēng)險(xiǎn)因素容易給財(cái)務(wù)管理造成一定的阻礙。因此，在實(shí)際的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控工作中，相關(guān)的工作人員不僅要利用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行管理，還要在一定程度上，保證數(shù)據(jù)信息的安全性，并要針對(duì)頻頻發(fā)生的因財(cái)務(wù)信息共享所導(dǎo)致的數(shù)據(jù)丟失情況。鋼材貿(mào)易企業(yè)要在內(nèi)部加強(qiáng)安全教育的宣傳活動(dòng)，定期舉行有規(guī)模的培訓(xùn)活動(dòng)，從根本上培養(yǎng)財(cái)務(wù)工作人員的網(wǎng)絡(luò)安全意識(shí)。即使財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的宏觀環(huán)境存在于鋼材貿(mào)易企業(yè)之外，企業(yè)也應(yīng)當(dāng)對(duì)自身所處的宏觀環(huán)境進(jìn)行探究，并及時(shí)掌握變動(dòng)的規(guī)律及方向，做出符合環(huán)境趨勢(shì)的調(diào)整方案，從根本上降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生幾率。首先，要加強(qiáng)外部的監(jiān)管力度，構(gòu)建相關(guān)的公共網(wǎng)絡(luò)監(jiān)管部門，不斷完善與電子商務(wù)環(huán)境相適應(yīng)的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的法律法規(guī)，對(duì)利用信息技術(shù)惡意盜取他人信息的行為進(jìn)行嚴(yán)懲；其次，在鋼材企業(yè)內(nèi)部建立計(jì)算機(jī)的病毒防御系統(tǒng)，從根本上為信息的真實(shí)性提供保障，對(duì)重要的數(shù)據(jù)進(jìn)行加密的工作；最后，要及時(shí)洞察信息網(wǎng)絡(luò)中存在的漏洞，提高相關(guān)工作人員的技術(shù)水平，不斷增強(qiáng)其自身的網(wǎng)絡(luò)安全防范意識(shí)。在鋼材貿(mào)易企業(yè)中構(gòu)建安全的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)，進(jìn)一步強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理工作。2.強(qiáng)化對(duì)資金流的管控首先，鋼材貿(mào)易具有交易數(shù)量龐大且涉及資金量較大的特性，在實(shí)際的運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，需要足夠的資金支持，若鋼材貿(mào)易企業(yè)的資金鏈出現(xiàn)問(wèn)題，就會(huì)給企業(yè)帶來(lái)一定的資金風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立現(xiàn)金流預(yù)警指標(biāo)，對(duì)企業(yè)的應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、存貨周轉(zhuǎn)涉及到的資金進(jìn)行管控，以促進(jìn)每個(gè)環(huán)節(jié)的正常運(yùn)行。同時(shí)，在鋼材企業(yè)內(nèi)部構(gòu)建科學(xué)的資金管控模式，進(jìn)一步優(yōu)化現(xiàn)金流的配比。通過(guò)構(gòu)建有效的全面預(yù)算管理體系，為鋼材貿(mào)易企業(yè)避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，注重事前評(píng)估、事中延伸及事后管控的工作，對(duì)整個(gè)財(cái)務(wù)管控工作進(jìn)行規(guī)范化，不斷強(qiáng)化對(duì)資金流的管控，為電子商務(wù)環(huán)境下，落實(shí)鋼材貿(mào)易企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制工作打下良好的基礎(chǔ)。3.構(gòu)建健全的財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制首先，在電子商務(wù)環(huán)境下，要不斷在鋼材貿(mào)易企業(yè)內(nèi)部，構(gòu)建健全的財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制。（1）通過(guò)制定完善的內(nèi)控制度，企業(yè)要利用電子商務(wù)呈現(xiàn)其實(shí)際的經(jīng)營(yíng)狀況，并針對(duì)企業(yè)的變化對(duì)制度進(jìn)行優(yōu)化及調(diào)整，使內(nèi)控制度更有利于鋼材貿(mào)易企業(yè)的發(fā)展。（2）要不斷加強(qiáng)內(nèi)控制度的實(shí)行效益，明確基本的責(zé)任制，使員工能夠明確自身的責(zé)任，將管控工作落實(shí)到實(shí)際的崗位工作中。還應(yīng)設(shè)立獎(jiǎng)懲機(jī)制，對(duì)于不遵守規(guī)定的員工給予適當(dāng)?shù)膽土P，從根本上避免會(huì)計(jì)舞弊的行為發(fā)生。另外，在企業(yè)內(nèi)部構(gòu)建預(yù)警機(jī)制，要結(jié)合鋼材貿(mào)易企業(yè)的實(shí)際特點(diǎn)，對(duì)市場(chǎng)外部環(huán)境的變化及稅收政策的變化進(jìn)行分析，了解企業(yè)的實(shí)際經(jīng)濟(jì)狀況與盈利水平，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題做到及時(shí)洞察并作出預(yù)警警示。基于電子商務(wù)環(huán)境下，鋼材貿(mào)易的發(fā)展環(huán)境比較復(fù)雜，因此，構(gòu)建相應(yīng)的預(yù)警中心，對(duì)重點(diǎn)指標(biāo)進(jìn)行監(jiān)測(cè)，針對(duì)多方面的風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行分析，逐步加強(qiáng)電子商務(wù)環(huán)境下鋼材貿(mào)易企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制工作，能夠使企業(yè)獲得更高的經(jīng)濟(jì)效益，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略性發(fā)展。

強(qiáng)化內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管控范文第4篇

【關(guān)鍵詞】長(zhǎng)江游輪企業(yè) 風(fēng)險(xiǎn)管控 創(chuàng)新 舉措

1.引言

長(zhǎng)江游輪旅游從20世紀(jì)60年代誕生后，已經(jīng)歷了50多年的發(fā)展歷史。隨著三峽工程“高峽出平湖”的到來(lái)，重慶市政府提出將重慶打造成為“世界旅游目的地”的發(fā)展目標(biāo)，長(zhǎng)江游輪企業(yè)迎來(lái)了前所未有的發(fā)展機(jī)遇。為不斷滿足中外游客休閑觀光旅游需求，長(zhǎng)江游輪紛紛升級(jí)換代，高檔、豪華、多功能、大型化已成為長(zhǎng)江游輪的發(fā)展趨勢(shì)，重慶旅游投資集團(tuán)于2010年斥巨資打造了7艘五星級(jí)豪華游輪——長(zhǎng)江黃金系列郵輪。但隨著長(zhǎng)江三峽生態(tài)環(huán)境的不斷變化，游輪企業(yè)運(yùn)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)日益多樣化和復(fù)雜化，長(zhǎng)江干線航運(yùn)險(xiǎn)情頻發(fā)，事故時(shí)有發(fā)生。目前，長(zhǎng)江游輪企業(yè)中仍存在風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)薄弱、風(fēng)險(xiǎn)管控舉措不完善等問(wèn)題，在國(guó)際國(guó)內(nèi)的競(jìng)爭(zhēng)形勢(shì)下，挑戰(zhàn)日趨嚴(yán)峻。因此，研究長(zhǎng)江游輪企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控問(wèn)題具有深遠(yuǎn)的理論意義和現(xiàn)實(shí)意義。

2.長(zhǎng)江游輪企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)分析

風(fēng)險(xiǎn)，在現(xiàn)行國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)《職業(yè)健康安全管理體系——規(guī)范》中被定義為“某一特定危險(xiǎn)情況發(fā)生的可能性和后果的組合”。游輪企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)是指由于游輪企業(yè)內(nèi)部和外部環(huán)境的不確定性因素，從而導(dǎo)致企業(yè)偏離預(yù)定目標(biāo)或造成重大經(jīng)濟(jì)損失。其存在的客觀性和必然性，將不可避免地對(duì)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)造成直接或間接的影響，只有盡可能地將風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的可能性或由此造成的損失降至最低，才能最大限度地保障企業(yè)正常運(yùn)作及發(fā)展。結(jié)合游輪旅游的特性，長(zhǎng)江游輪企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中面臨的風(fēng)險(xiǎn)主要包括投資風(fēng)險(xiǎn)、管理風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)和安全風(fēng)險(xiǎn)等。

2.1投資風(fēng)險(xiǎn)

投資風(fēng)險(xiǎn)是指由于項(xiàng)目不確定因素導(dǎo)致投資報(bào)酬率無(wú)法達(dá)到預(yù)期目標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)。游輪業(yè)屬于資金密集型產(chǎn)業(yè)。首先，游輪本身的造價(jià)較高，目前一般一艘普通內(nèi)河游輪造價(jià)約為4000--5000萬(wàn)元人民幣，有的甚至超過(guò)8000萬(wàn)達(dá)到1億元，長(zhǎng)江黃金郵輪作為目前世界內(nèi)河最大最豪華的游輪，其造價(jià)已超過(guò)1.8億元/艘。其次，作為水上酒店，游輪經(jīng)營(yíng)成本較高，每年油耗成本、碼頭?？抠M(fèi)、維修費(fèi)和游輪上蔬菜、各種肉食、飲料、酒類等餐飲消費(fèi)品等各種日常開(kāi)支較大，一般一艘200人的大型豪華游輪每年各種消耗大約為1500萬(wàn)元人民幣，而一艘長(zhǎng)江黃金郵輪每年各種消耗大約為3500萬(wàn)元人民幣。巨額投資也就意味著巨大的風(fēng)險(xiǎn)。因此，分散投資風(fēng)險(xiǎn)，構(gòu)建多樣化的游輪產(chǎn)品體系，對(duì)于游輪企業(yè)減少聚集投資帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)具有重大意義。

2.2管理風(fēng)險(xiǎn)

管理風(fēng)險(xiǎn)主要是指企業(yè)在正常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，因管理人員失誤或變更而導(dǎo)致管理紕漏，從而給企業(yè)帶來(lái)一定損失。由于長(zhǎng)江游輪企業(yè)是一個(gè)特殊行業(yè)，長(zhǎng)時(shí)間在內(nèi)河航行，大部分時(shí)間是一個(gè)獨(dú)立于岸上的小社會(huì)，其管理工作相對(duì)復(fù)雜，不同于一般陸上企業(yè)，不僅包括岸基部門管理和游輪酒店管理，同時(shí)還要注重游輪酒店與岸基部門的協(xié)作、溝通。目前部分長(zhǎng)江游輪企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，缺少必要的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，與岸基部門缺乏有效的信息溝通，部門之間缺少必要的溝通和協(xié)作，風(fēng)險(xiǎn)管控缺乏組織性、系統(tǒng)性以及監(jiān)督評(píng)價(jià)機(jī)制。因此，需要強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)，注重管理人才培養(yǎng)，防止重才輕德傾向，堅(jiān)持效率優(yōu)先兼顧公平的原則，嘗試將經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和管理者長(zhǎng)期利益掛鉤，防止經(jīng)營(yíng)者短期行為，在一定程度上有效防范人力資源問(wèn)題導(dǎo)致的經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)。

2.3市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)

市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)指因國(guó)家宏觀政策發(fā)生變化、經(jīng)濟(jì)危機(jī)、企業(yè)不良競(jìng)爭(zhēng)以及傳染疾病等原因?qū)е聝r(jià)格波動(dòng)、客流量驟減而產(chǎn)生潛在損失的風(fēng)險(xiǎn)。長(zhǎng)江三峽是世界上唯一可以乘船游覽的大峽谷，是我國(guó)最早向國(guó)際市場(chǎng)推出的兩條黃金旅游線路之一。但隨著近年三峽游輪旅游的快速發(fā)展，豪華游輪迅猛增加，目前在渝鄂兩省市涉及長(zhǎng)江三峽旅游的游輪公司有10余家，共有豪華型游輪50余艘、客位1萬(wàn)多個(gè)，其中長(zhǎng)江黃金系列郵輪7艘、擁有客位3500多個(gè)。目前，長(zhǎng)江游輪旅游市場(chǎng)結(jié)構(gòu)性矛盾突出，旺季船位緊張，一票難求，淡季運(yùn)力過(guò)剩，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈，而隨著“國(guó)八條”、“三公消費(fèi)”等政策的出臺(tái)，加之國(guó)際國(guó)內(nèi)游客數(shù)量、結(jié)構(gòu)都在不斷發(fā)生變化，供需結(jié)構(gòu)矛盾日益突出，組客壓力巨大，市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)明顯加大。

2.4安全風(fēng)險(xiǎn)

安全風(fēng)險(xiǎn)是指由于自然災(zāi)害、人為因素等原因?qū)е挛ｋU(xiǎn)、危害事故發(fā)生、造成嚴(yán)重?fù)p失的風(fēng)險(xiǎn)。人為因素造成的風(fēng)險(xiǎn)主要是指游輪駕駛?cè)藛T和游輪服務(wù)人員因操作不當(dāng)、服務(wù)不到位等造成事故發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)。游輪作為特殊的水上酒店，為客人提供從登船到離船整個(gè)航次的吃、住、行、游、購(gòu)、娛等綜合性旅游項(xiàng)目等服務(wù)。除了要保證客人在船期間人身安全和飲食安全以外，還要確?？腿松习队斡[的安全。自然環(huán)境因素帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)主要是指因自然環(huán)境不規(guī)則變化產(chǎn)生的現(xiàn)象所導(dǎo)致危害經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，物質(zhì)生產(chǎn)或生命安全的風(fēng)險(xiǎn)。長(zhǎng)江游輪由于長(zhǎng)時(shí)間在內(nèi)河航行，須經(jīng)過(guò)不同的地理區(qū)域和氣候地帶，且所穿越的高山峽谷地帶環(huán)境復(fù)雜、氣象多變，隨時(shí)都可能遇上狂風(fēng)暴雨、雷電、大風(fēng)、礁石等人力不可抗衡的自然因素。這種自然風(fēng)險(xiǎn)對(duì)游輪企業(yè)的安全運(yùn)營(yíng)產(chǎn)生了巨大影響。如圖1所示，2013年上半年，長(zhǎng)江交通旅游發(fā)生多起安全事故，均造成了不同程度的經(jīng)濟(jì)損失和人員傷亡，安全形勢(shì)異常嚴(yán)峻。

圖1 2013年上半年長(zhǎng)江交通旅游事故情況統(tǒng)計(jì)圖

3.長(zhǎng)江游輪企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控中存在的問(wèn)題

長(zhǎng)江游輪企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控是指通過(guò)識(shí)別和分析游輪企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中面臨的風(fēng)險(xiǎn)，優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)和控制技術(shù)，以最少的風(fēng)險(xiǎn)管控成本有效控制和處理風(fēng)險(xiǎn)，從而達(dá)到防止和減少損失、保障運(yùn)營(yíng)順利進(jìn)行的過(guò)程。如圖2所示，此過(guò)程可概括為風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)四個(gè)階段。

圖2 風(fēng)險(xiǎn)管控過(guò)程

風(fēng)險(xiǎn)管控作為現(xiàn)代化管理的組成部分引入到長(zhǎng)江游輪企業(yè)，已被作為重要措施應(yīng)用在企業(yè)的管理中，主要通過(guò)內(nèi)部控制來(lái)減少和規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，最大程度降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性。但是，目前長(zhǎng)江游輪企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控過(guò)程中仍存在一些問(wèn)題，有待于我們?nèi)グl(fā)覺(jué)和研究。當(dāng)前長(zhǎng)江游輪企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控中所存在的問(wèn)題主要包括：

3.1風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)淡薄

目前的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下，各長(zhǎng)江游輪企業(yè)都將市場(chǎng)開(kāi)拓作為運(yùn)營(yíng)重點(diǎn)，企業(yè)決策層也將公司效益最大化作為首要目的，忽視對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)與研究，或?qū)︼L(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生存在僥幸心理。另外，由于游輪水上作業(yè)的特殊性，安全問(wèn)題至關(guān)重要。多數(shù)游輪企業(yè)忽視安全管理體系要求，部分員工缺乏上崗培訓(xùn)，導(dǎo)致一線員工在工作過(guò)程中對(duì)風(fēng)險(xiǎn)麻痹、隱瞞或延遲上報(bào)，從而導(dǎo)致意想不到的事故發(fā)生。

3.2風(fēng)險(xiǎn)管控制度不完善

游輪企業(yè)的高層領(lǐng)導(dǎo)是風(fēng)險(xiǎn)防范與控制的主要領(lǐng)導(dǎo)主體，在風(fēng)險(xiǎn)防范與控制中負(fù)有主要領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。高層領(lǐng)導(dǎo)行使風(fēng)險(xiǎn)防范與控制決策權(quán)。由于一些游輪企業(yè)管理人員對(duì)內(nèi)部控制的內(nèi)涵缺乏清楚的認(rèn)識(shí)，在進(jìn)行內(nèi)部管理時(shí)沒(méi)有建立規(guī)范化的內(nèi)控操作程序，管理和企業(yè)人員的工作透明度不高，存在一人辦事、一人了解的現(xiàn)象，很多游輪企業(yè)的內(nèi)部控制制度都是一紙空文或形同虛設(shè)。許多風(fēng)險(xiǎn)案例證明，因決策失誤而導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)比一般的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)更為嚴(yán)重。

3.3風(fēng)險(xiǎn)管控監(jiān)督評(píng)價(jià)機(jī)制不健全

對(duì)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的過(guò)程及結(jié)果進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)督和實(shí)施評(píng)價(jià)，可以檢驗(yàn)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理工作進(jìn)行的過(guò)程是否合理；檢驗(yàn)其實(shí)施的效果是不是能達(dá)到最初確定的目標(biāo)，也是對(duì)管理手段和風(fēng)險(xiǎn)控制進(jìn)行再一次檢驗(yàn)與監(jiān)督。確切的說(shuō)是保證內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理體制能夠完好的實(shí)施的一個(gè)保障體制。長(zhǎng)江游輪企業(yè)大多是現(xiàn)代公司，成立了董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和黨委“四套班子”，但在內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理上就缺少這樣一種再管理和雙重控制的意識(shí)和體制，對(duì)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制的總體效果進(jìn)行持續(xù)監(jiān)督，對(duì)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)進(jìn)行有效和全面的內(nèi)部審計(jì)。另外，岸基人員缺少一線工作經(jīng)驗(yàn)，對(duì)游輪面臨復(fù)雜多變的風(fēng)險(xiǎn)缺乏全面認(rèn)識(shí)，評(píng)審制度一成不變，缺乏合理性。

3.險(xiǎn)管控環(huán)節(jié)信息不對(duì)稱

面對(duì)游輪旅游市場(chǎng)瞬息萬(wàn)變的形勢(shì)和游輪航行復(fù)雜多變的環(huán)境，“一體化”信息化建設(shè)能夠提高業(yè)務(wù)水平，加強(qiáng)各部門協(xié)同作戰(zhàn)的能力，有效防范管理風(fēng)險(xiǎn)。由于長(zhǎng)江游輪企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控制度建設(shè)起步晚、基礎(chǔ)弱、監(jiān)督管理的方法不夠先進(jìn)，不重視企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)，導(dǎo)致了企業(yè)監(jiān)察力降低，致使企業(yè)內(nèi)部管理“閉門造車”、各干各的。同時(shí)每艘游輪均為獨(dú)立單元長(zhǎng)期航行在水上，和岸基部門的聯(lián)系存在滯后性，企業(yè)內(nèi)部控制制度有時(shí)很難發(fā)揮作用。

4.長(zhǎng)江游輪企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控創(chuàng)新舉措

針對(duì)長(zhǎng)江游輪企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題，面對(duì)復(fù)雜多變的風(fēng)險(xiǎn)管理形式和其業(yè)務(wù)的特殊性，必須堅(jiān)持從安全、市場(chǎng)、管理、服務(wù)這四個(gè)維度來(lái)提高風(fēng)險(xiǎn)管控能力，保障長(zhǎng)江游輪企業(yè)的安全運(yùn)營(yíng)和目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。

4.1以安全為基，完善制度體系

安全運(yùn)營(yíng)是游輪企業(yè)經(jīng)營(yíng)的根本。近年來(lái)，各行各業(yè)安全生產(chǎn)形勢(shì)異常嚴(yán)峻，尤其是水上交通事故和險(xiǎn)情不斷發(fā)生，長(zhǎng)江干支流上火災(zāi)、擱淺、觸礁、翻船等其他險(xiǎn)情也時(shí)有發(fā)生。游輪作為旅客觀光旅游的休閑地，安全工作目標(biāo)務(wù)必以“安全事故零目標(biāo)”為先，因此必須針對(duì)長(zhǎng)江游輪企業(yè)的安全工作制定具體的措施，防范安全事故：一是規(guī)范船用設(shè)備操作流程，定期檢查和保養(yǎng)；二是樹立全員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，讓每位員工時(shí)刻警惕風(fēng)險(xiǎn)的存在；三是完善內(nèi)控制度體系，細(xì)化并落實(shí)安全主體責(zé)任；四是標(biāo)本兼治，抓好安全隱患整改；五是突出重點(diǎn)，切實(shí)開(kāi)展安全主題活動(dòng)。作為長(zhǎng)江游輪企業(yè)中的龍頭企業(yè)——長(zhǎng)江黃金郵輪嚴(yán)格按照《中華人民共和國(guó)安全生產(chǎn)法》、《中華人民共和國(guó)內(nèi)河交通安全管理?xiàng)l例》等法律，落實(shí)公司《安全管理體系》要求，堅(jiān)持“安全第一﹑預(yù)防為主﹑綜合治理”的安全生產(chǎn)工作方針，大力推進(jìn)落實(shí)企業(yè)安全生產(chǎn)主體責(zé)任專項(xiàng)行動(dòng)，制定了160多個(gè)安全體系文件，制定并下發(fā)30期安全預(yù)防預(yù)控措施，實(shí)現(xiàn)企業(yè)安全主體責(zé)任A級(jí)達(dá)標(biāo)，層層落實(shí)安全生產(chǎn)崗位責(zé)任及各項(xiàng)安全生產(chǎn)措施，確保船舶安全運(yùn)行，并創(chuàng)下近年來(lái)未發(fā)生一起重大安全事故的佳績(jī)。

4.2以市場(chǎng)為本，拓展?fàn)I銷渠道

為順應(yīng)時(shí)展，以長(zhǎng)江黃金郵輪為代表的五星級(jí)郵輪逐步開(kāi)創(chuàng)內(nèi)河豪華游輪旅游市場(chǎng)。長(zhǎng)江三峽雖然擁有較好的游輪旅游發(fā)展資源，但長(zhǎng)江游輪企業(yè)同時(shí)也面臨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈、市場(chǎng)組客壓力大等挑戰(zhàn)。因此，為了長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展和風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避，應(yīng)整合長(zhǎng)江三峽市場(chǎng)，整體聯(lián)動(dòng)營(yíng)銷，渝鄂兩省聯(lián)手，力爭(zhēng)多家共推市場(chǎng)，利用“社-船-景”聯(lián)動(dòng)，打造三峽游輪旅游品牌，引導(dǎo)低檔游輪逐步退市，提升三峽游形象。此外，一方面政府要利用激勵(lì)、獎(jiǎng)勵(lì)等手段指導(dǎo)、督促三峽游輪市場(chǎng)，加強(qiáng)政策性引導(dǎo)。另一方面，三峽游輪企業(yè)在政府的推動(dòng)下，成立行業(yè)協(xié)會(huì)，加強(qiáng)行業(yè)自律，共推共護(hù)市場(chǎng)，避免惡性競(jìng)爭(zhēng)。例如，為了規(guī)避市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，降低淡季成本，可實(shí)行同檔次游輪滾動(dòng)發(fā)班，避免行業(yè)間打“價(jià)格戰(zhàn)”。最后，各游輪企業(yè)要積極拓展?fàn)I銷渠道，激勵(lì)組客商開(kāi)拓市場(chǎng)并實(shí)行兜底銷售；深度拓展二消市場(chǎng)，豐富游輪在船活動(dòng)；不斷創(chuàng)新游輪旅游新型產(chǎn)品，開(kāi)發(fā)“深度游”、“巡環(huán)游”等個(gè)性產(chǎn)品和特色產(chǎn)品。

4.3以管理為綱，強(qiáng)化內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)

有了制度并不等于就能防范風(fēng)險(xiǎn)，再好的制度若不執(zhí)行等于一紙空文。有效管理是企業(yè)得以高效運(yùn)作的有力保障，長(zhǎng)江游輪企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管控的監(jiān)督應(yīng)體現(xiàn)持續(xù)性和全面性。為了規(guī)避管理風(fēng)險(xiǎn)，長(zhǎng)江游輪企業(yè)應(yīng)提高內(nèi)部控制能力，強(qiáng)化內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)，堅(jiān)持“制度化、流程化、規(guī)范化、精細(xì)化”的管理理念，全面提升管理水平，充分認(rèn)識(shí)到檢查落實(shí)制度是控制風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵。一是建立企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制環(huán)境，加強(qiáng)對(duì)制度執(zhí)行情況的檢查和監(jiān)督，通過(guò)游輪到港的定期檢查制度，調(diào)動(dòng)安全、機(jī)務(wù)、財(cái)務(wù)、人力、供應(yīng)、酒店、稽核等相關(guān)部門，并將其納入考核體系，做到有章可循、違章必究。二是建設(shè)內(nèi)部信息化平臺(tái)，通過(guò)設(shè)立良好的信息與溝通系統(tǒng)，制定良好的人力資源政策，培養(yǎng)企業(yè)員工，提高員工素質(zhì)，實(shí)行全員績(jī)效考核，增收節(jié)支，更好地貫徹和執(zhí)行內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制。三是優(yōu)化管理流程，以旅游標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)為大綱，結(jié)合郵輪駕駛、輪機(jī)、導(dǎo)游、酒店服務(wù)四大體系，明確岸基和游輪每個(gè)崗位的職能，使上、下道工序能自動(dòng)地相互檢查或檢查更多的工作，從而達(dá)到既協(xié)調(diào)運(yùn)轉(zhuǎn)又相互監(jiān)督的目的。四是加強(qiáng)監(jiān)督和評(píng)審，不斷地在日常工作中監(jiān)督評(píng)審內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制的總體效果，通過(guò)組建相對(duì)獨(dú)立的稽核部門，配備稱職和得力的專業(yè)人員，對(duì)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)進(jìn)行有效和全面的內(nèi)部審計(jì)并直接向董事會(huì)或監(jiān)事會(huì)報(bào)告工作。

4.4以服務(wù)為要，提升專業(yè)品質(zhì)

優(yōu)質(zhì)服務(wù)是游輪企業(yè)得以長(zhǎng)效經(jīng)營(yíng)的生命線，對(duì)長(zhǎng)江游輪企業(yè)的綜合發(fā)展和風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避有著深遠(yuǎn)的影響。為了提升服務(wù)質(zhì)量規(guī)避游輪企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，要做到“用心塑造，用心服務(wù)”。堅(jiān)持定期定崗培訓(xùn)，不斷提升服務(wù)意識(shí)和專業(yè)技能；以標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)為大綱，不斷提升游輪酒店服務(wù)管理水平；以特色化經(jīng)營(yíng)為手段，努力打造長(zhǎng)江新型旅游目的地；以文化建設(shè)為核心，全面提升游輪酒店的工作及生活氛圍。以導(dǎo)服體系為例，隨船導(dǎo)游既是游輪上的講解員，又是游客行動(dòng)的指揮員和三峽旅游的營(yíng)銷員，更是游輪旅游的宣傳員，應(yīng)以三峽自然風(fēng)光、文化歷史傳承、游輪特色三部分內(nèi)容為主，形成一個(gè)高質(zhì)量的宣傳營(yíng)銷音畫合一的解說(shuō)詞，用心塑造、用心服務(wù)，將游客的情緒、興趣、雅致充分調(diào)動(dòng)起來(lái)，搭建企業(yè)和旅客良好交流的橋梁。目前，長(zhǎng)江黃金郵輪在提升服務(wù)質(zhì)量上以創(chuàng)建五星級(jí)游輪為載體，依托專業(yè)酒店管理公司，通過(guò)友好合作、分工協(xié)作，實(shí)施團(tuán)隊(duì)管理專業(yè)化、服務(wù)流程標(biāo)準(zhǔn)化、服務(wù)質(zhì)量精細(xì)化，逐漸成為長(zhǎng)江游輪企業(yè)中的新典范、新標(biāo)桿。

5.結(jié)語(yǔ)

長(zhǎng)江游輪企業(yè)作為水上交通旅游服務(wù)業(yè)，在面對(duì)當(dāng)前嚴(yán)峻的安全形勢(shì)以及復(fù)雜多變的風(fēng)險(xiǎn)因素，應(yīng)該認(rèn)清形勢(shì)，堅(jiān)持內(nèi)外部管控到位、安全認(rèn)識(shí)到位、體系執(zhí)行到位、市場(chǎng)拓展到位、服務(wù)品質(zhì)到位。只有做到了這樣，長(zhǎng)江游輪企業(yè)才能從容應(yīng)對(duì)目前的安全形勢(shì)，從真正意義上規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，從而為長(zhǎng)江游輪旅游業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展保駕護(hù)航。

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作者簡(jiǎn)介：

強(qiáng)化內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管控范文第5篇

[關(guān)鍵詞] 企業(yè)；內(nèi)部控制；創(chuàng)新理念

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2017. 13. 014

[中圖分類號(hào)] F234.3 [文I標(biāo)識(shí)碼] A [文章編號(hào)] 1673 - 0194（2017）13- 0034- 03

0 引 言

內(nèi)部控制已成為我國(guó)大多數(shù)企業(yè)和行政事業(yè)單位管理的重要內(nèi)容，內(nèi)控制度、流程、報(bào)告，以及風(fēng)險(xiǎn)管理、信息系統(tǒng)、管理體系正在進(jìn)一步建設(shè)和完善中，有的組織（包括企業(yè)、行政事業(yè)單位，下同）內(nèi)控體系較為健全，已深度融入管理，風(fēng)險(xiǎn)管控效果顯著；不少單位內(nèi)部控制仍流于形式，停留在紙面上，內(nèi)控機(jī)制作用發(fā)揮不明顯，崗位防控呈報(bào)表、風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告依樣填報(bào)，風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制并沒(méi)有深度根植于組織的戰(zhàn)略管理、經(jīng)營(yíng)管理、績(jī)效管理中，內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)仍然存在，各類風(fēng)險(xiǎn)隨時(shí)可能發(fā)生，因此，我們應(yīng)從內(nèi)控規(guī)范本身的理念設(shè)計(jì)上研究其有效性，并從管理會(huì)計(jì)的角度來(lái)探討建立健全風(fēng)險(xiǎn)管控體系。

1 內(nèi)控規(guī)范的設(shè)計(jì)理念研究

1.1 內(nèi)控與內(nèi)部會(huì)計(jì)控制

《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》（2008年），《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》（2011年），《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》（2012年），共同構(gòu)建了我國(guó)內(nèi)部控制規(guī)范體系。內(nèi)部控制是對(duì)單位一切業(yè)務(wù)活動(dòng)的全面控制，貫穿單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全過(guò)程，內(nèi)部控制規(guī)范設(shè)計(jì)理念是著力解決單位內(nèi)部管理松弛、控制弱化問(wèn)題，因單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中預(yù)算業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)收支等業(yè)務(wù)都以財(cái)會(huì)部門為主導(dǎo)，財(cái)會(huì)部門在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的牽線人角色也轉(zhuǎn)移到組織內(nèi)控中?！耙詢?nèi)部會(huì)計(jì)控制為主，同時(shí)兼顧與會(huì)計(jì)相關(guān)的控制”的設(shè)計(jì)觀點(diǎn)和原則，在控制責(zé)任上有其局限性，容易造成內(nèi)部控制和會(huì)計(jì)職責(zé)界線模糊，很多本應(yīng)由其他部門擔(dān)負(fù)的風(fēng)險(xiǎn)把控點(diǎn)不得不由會(huì)計(jì)人員全程承擔(dān)，各部門自負(fù)其責(zé)會(huì)演變?yōu)闀?huì)計(jì)人的獨(dú)角戲，會(huì)計(jì)人員不得不對(duì)資金活動(dòng)、采購(gòu)業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管理、銷售業(yè)務(wù)、工程項(xiàng)目等事項(xiàng)的全部原始憑證的真實(shí)性、合法性及完整性進(jìn)行審核把關(guān)，既加大了會(huì)計(jì)人員的工作量和工作責(zé)任，又造成了其他部門誤認(rèn)為會(huì)計(jì)人員管得寬，對(duì)會(huì)計(jì)工作不理解、不支持，另外受專業(yè)和視野局限，會(huì)計(jì)人員對(duì)單位業(yè)務(wù)及經(jīng)營(yíng)管理了解不透徹，找不準(zhǔn)控制發(fā)力點(diǎn)，內(nèi)部控制變內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的局面反而使控制矛盾更加突出。因此，建立內(nèi)部控制的層層傳導(dǎo)責(zé)任制，環(huán)環(huán)相扣的廉政問(wèn)責(zé)控制體系，更符合單位經(jīng)營(yíng)管理和風(fēng)險(xiǎn)防范的客觀規(guī)律，也契合管理會(huì)計(jì)的業(yè)財(cái)融合機(jī)制下鏈條化內(nèi)控的特點(diǎn)。

1.2 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)+管理會(huì)計(jì)融合型內(nèi)部控制

從制定時(shí)間上可以看出，我國(guó)內(nèi)部控制規(guī)范主要是在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)視角下建立的權(quán)力制約和監(jiān)督體系，相互制衡為運(yùn)行基本機(jī)制，資金管控為控制核心，依循財(cái)務(wù)流程來(lái)串聯(lián)控制鏈條，內(nèi)控的深度、廣度、有效性、發(fā)力點(diǎn)都有局限。2014年財(cái)政部《關(guān)于全面推進(jìn)管理會(huì)計(jì)體系建設(shè)的指導(dǎo)意見(jiàn)》后，管理會(huì)計(jì)成為中國(guó)會(huì)計(jì)升級(jí)轉(zhuǎn)型的發(fā)展方向，隨之管理會(huì)計(jì)的研究、運(yùn)用、發(fā)展得到大力推進(jìn)，管理會(huì)計(jì)對(duì)企業(yè)管理有兩大功能：一是價(jià)值創(chuàng)造，二是控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，即以成本控制和績(jī)效管控統(tǒng)領(lǐng)采購(gòu)、生產(chǎn)、銷售等各環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制。將內(nèi)部控制提到與單位內(nèi)部管理聯(lián)系更緊密的管理會(huì)計(jì)層面，可極大地提升內(nèi)控的有效性，同時(shí)隨著大數(shù)據(jù)、云計(jì)算應(yīng)用和管理會(huì)計(jì)體系的建立，內(nèi)部控制的范圍與邊界也發(fā)生位移，在很大程度上可彌補(bǔ)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)單一模式下內(nèi)控體系對(duì)績(jī)效管理重視不夠，預(yù)算編制缺少標(biāo)準(zhǔn)，內(nèi)部控制沒(méi)有一體化管控平臺(tái)，信息化手段不高，前置能力不強(qiáng)等缺陷，開(kāi)創(chuàng)內(nèi)部控制新局面。

引入管理會(huì)計(jì)理念和管理會(huì)計(jì)平臺(tái)，構(gòu)建“財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)+管理會(huì)計(jì)融合型內(nèi)部控制”，將在制衡機(jī)制上加強(qiáng)管控機(jī)制功能；承接現(xiàn)金流量管理，輔之以控制標(biāo)準(zhǔn)為基礎(chǔ)，以組織效益和內(nèi)控績(jī)效為抓手，強(qiáng)化管控一體的運(yùn)行機(jī)制。

2 管理會(huì)計(jì)介入內(nèi)部控制的應(yīng)用模式研究

管理會(huì)計(jì)的主要職能是參與管理，編制和提供內(nèi)部管理所需要的各種支持?jǐn)?shù)據(jù)和分析報(bào)告，以提升單位經(jīng)營(yíng)效率和經(jīng)濟(jì)效益?；痉绞骄褪情_(kāi)展內(nèi)部責(zé)任會(huì)計(jì)和業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)，用預(yù)定標(biāo)準(zhǔn)、指標(biāo)來(lái)檢查、計(jì)量、衡量組織中各項(xiàng)工作的進(jìn)展及完成情況。管理會(huì)計(jì)的核心是管理控制機(jī)制，管控機(jī)制的三大要素包括目標(biāo)設(shè)定、內(nèi)部報(bào)告和責(zé)任人激勵(lì)，管控內(nèi)容包括成本管控、全面預(yù)算管理、績(jī)效管控、生產(chǎn)管控、銷售管控等（傅元略研究理論）。而以之為基礎(chǔ)設(shè)計(jì)建立新型內(nèi)部控制體系。

2.1 “目標(biāo)―責(zé)任―激勵(lì)”式管控機(jī)制

在戰(zhàn)略層目標(biāo)設(shè)定和執(zhí)行層目標(biāo)設(shè)定中，績(jī)效評(píng)估和業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)涵蓋業(yè)務(wù)規(guī)劃、預(yù)算編制和管理會(huì)計(jì)報(bào)告的全部流程，將風(fēng)險(xiǎn)管理融入重要節(jié)點(diǎn)，用成本動(dòng)因描述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的走勢(shì)，用風(fēng)險(xiǎn)離差校正管控執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)全年預(yù)算總盤子制定資金管理的控制目標(biāo)，設(shè)定預(yù)算數(shù)和實(shí)際執(zhí)行流量表，對(duì)業(yè)務(wù)執(zhí)行進(jìn)度進(jìn)行計(jì)量、報(bào)告、預(yù)警，有效防止半拉子工程和爛尾項(xiàng)目；成本效益機(jī)制提升內(nèi)控運(yùn)行的有效性。以往一些部門責(zé)任人認(rèn)為內(nèi)控制度束縛了業(yè)務(wù)發(fā)展手腳，影響了業(yè)務(wù)開(kāi)展。不少職工認(rèn)為內(nèi)控是日常工作的負(fù)擔(dān)，缺少主動(dòng)參與的意識(shí)，將內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)融入單位績(jī)效管理后，目標(biāo)―責(zé)任―激勵(lì)成為機(jī)制性管控的有效渠道，標(biāo)準(zhǔn)―找差―矯正成為結(jié)構(gòu)性管控的有用工具，單位內(nèi)部治理和控制在激勵(lì)責(zé)任人追求績(jī)效、創(chuàng)造價(jià)值的動(dòng)能中得到有機(jī)嵌入，合理確定任務(wù)指標(biāo)，把風(fēng)險(xiǎn)及內(nèi)控管理納入考核體系，有效協(xié)調(diào)各責(zé)任部門和責(zé)任人的管控關(guān)系，確保組織戰(zhàn)略地圖的有效到達(dá)。

2.2 內(nèi)控管理考核激勵(lì)機(jī)制

要引導(dǎo)激勵(lì)責(zé)任部門、責(zé)任人在防范風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上提高經(jīng)營(yíng)效益。在關(guān)口前移、基點(diǎn)管控的同時(shí)，將內(nèi)控指標(biāo)納入考核當(dāng)中，按考核等級(jí)發(fā)放內(nèi)控獎(jiǎng)，通過(guò)績(jī)效獎(jiǎng)罰制度提高內(nèi)控動(dòng)能，發(fā)生內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)事件及時(shí)懲罰，通過(guò)內(nèi)控與績(jī)效掛鉤，變“要我內(nèi)控”為“我要內(nèi)控”，使內(nèi)控的激勵(lì)與約束機(jī)制落到實(shí)處，切實(shí)加強(qiáng)和改善審慎經(jīng)營(yíng)和管理，嚴(yán)防操作風(fēng)險(xiǎn)。業(yè)務(wù)發(fā)展不能與風(fēng)險(xiǎn)控制發(fā)生利益沖突，不能制定容易引發(fā)偏離或違規(guī)經(jīng)營(yíng)的激勵(lì)機(jī)制。

2.3 報(bào)告體系化內(nèi)控

體系化的內(nèi)部會(huì)計(jì)報(bào)告體系也是體系化的內(nèi)控報(bào)告。管理會(huì)計(jì)較之財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)更多地參與戰(zhàn)略管理，能更有效地控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，建立在全面的風(fēng)險(xiǎn)控制理念上，補(bǔ)齊財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告重?cái)?shù)據(jù)、輕分析；程式化有余，針對(duì)性不強(qiáng)；信息不完整缺乏前瞻性，不能準(zhǔn)確反映管理層責(zé)任量化評(píng)價(jià)等問(wèn)題。定期或?qū)ｎ}向管理猶峁┕芾砘峒票ǜ媯?cè)娣从辰M織績(jī)效和內(nèi)控信息，揭示業(yè)務(wù)活動(dòng)、經(jīng)營(yíng)效益、風(fēng)險(xiǎn)狀況，促進(jìn)內(nèi)部管理的科學(xué)化。

2.4 平臺(tái)化內(nèi)控

將內(nèi)控流程嵌入業(yè)務(wù)，建設(shè)多層次、全方位的內(nèi)控大數(shù)據(jù)平臺(tái)，廣泛收集獲取內(nèi)控信息，對(duì)內(nèi)控關(guān)鍵崗位，開(kāi)發(fā)詳細(xì)、精準(zhǔn)的用戶分析功能，自動(dòng)記錄與分析相關(guān)信息的使用痕跡，“人在做、云在看”，動(dòng)態(tài)實(shí)時(shí)監(jiān)測(cè)內(nèi)控信息，強(qiáng)化內(nèi)控工具建設(shè)，拓寬管控渠道，使內(nèi)部控制的有效性與機(jī)制帶動(dòng)性更強(qiáng)更有威力。

管理會(huì)計(jì)正逢大數(shù)據(jù)、云計(jì)算等新技術(shù)的廣泛應(yīng)用期，使內(nèi)部控制具有更有效的過(guò)程控制、流程控制手段， 既推動(dòng)了管理會(huì)計(jì)的發(fā)展，也使內(nèi)部控制有了新抓手，因此，應(yīng)把握這一機(jī)遇，重新厘清內(nèi)部控制的理念和運(yùn)行機(jī)制，改進(jìn)內(nèi)部控制的方法和策略。推行智能化的行政管理及服務(wù)，如指紋通、射頻技術(shù)、物聯(lián)網(wǎng)、銀企直聯(lián)等等。借助和擴(kuò)展管理會(huì)計(jì)信息平臺(tái)，全面整合單位信息流，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的智能化控制。信息、數(shù)據(jù)動(dòng)態(tài)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)控?cái)?shù)據(jù)處理的自動(dòng)化。

3 認(rèn)識(shí)管理會(huì)計(jì)下內(nèi)部控制面臨的困境與挑戰(zhàn)

主要體現(xiàn)在三個(gè)方面：環(huán)境層面、技術(shù)層面、應(yīng)用層面。

3.1 環(huán)境層面

主要還是觀念問(wèn)題，大多數(shù)財(cái)務(wù)人員仍囿于核算、反映、監(jiān)督（單向），重核算、輕管理的思維依然存在，普遍存在對(duì)管理會(huì)計(jì)控制活動(dòng)的認(rèn)識(shí)還停留在憑單審核，沒(méi)有上升到戰(zhàn)略規(guī)劃、戰(zhàn)略地圖、使用SWOT分析方法來(lái)分析挑戰(zhàn)、危機(jī)，只是從資金的框架內(nèi)管控風(fēng)險(xiǎn)。應(yīng)教育引導(dǎo)財(cái)務(wù)人員站在戰(zhàn)略層面來(lái)布陣內(nèi)控在財(cái)務(wù)流程的內(nèi)容，創(chuàng)新內(nèi)控理念，在業(yè)務(wù)流程中進(jìn)行迅捷而精準(zhǔn)的靶向控制，實(shí)現(xiàn)內(nèi)控平臺(tái)的數(shù)據(jù)流全面覆蓋，而非處處設(shè)“卡”，內(nèi)部控制貫穿單位管理行為的始終。

3.2 技術(shù)層面

技術(shù)層面面臨全新的大數(shù)據(jù)環(huán)境，數(shù)據(jù)驅(qū)動(dòng)已成為內(nèi)部管理的新思維方式，大數(shù)據(jù)技術(shù)能夠揭示傳統(tǒng)技術(shù)方式難以展現(xiàn)的關(guān)聯(lián)關(guān)系，有效發(fā)現(xiàn)處理風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，管理會(huì)計(jì)平臺(tái)可發(fā)揮內(nèi)控顯微鏡、探測(cè)器作用。財(cái)務(wù)人員不太熟悉軟件技術(shù)，對(duì)大數(shù)據(jù)ETL等工具不了解，因此，管理會(huì)計(jì)參與內(nèi)控，首先要解決大數(shù)據(jù)技術(shù)人才問(wèn)題。其次在內(nèi)控方式上實(shí)現(xiàn)結(jié)構(gòu)性轉(zhuǎn)變，一是由單向控制向互動(dòng)控制轉(zhuǎn)變。管理層和內(nèi)控部門借助大數(shù)據(jù)，通過(guò)對(duì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的全面采集，挖掘和整理分析使用信息，可以實(shí)時(shí)監(jiān)測(cè)內(nèi)部行政信息，財(cái)務(wù)信息，也可以收集線下非結(jié)構(gòu)數(shù)據(jù)，對(duì)內(nèi)控特定區(qū)域、特定人群和特定事項(xiàng)有細(xì)分而準(zhǔn)確的感知。比如招投標(biāo)采購(gòu)平臺(tái)與管理會(huì)計(jì)平臺(tái)有機(jī)鏈接，可使項(xiàng)目預(yù)算、報(bào)價(jià)與歷史標(biāo)準(zhǔn)比價(jià)、績(jī)效預(yù)測(cè)及時(shí)呈現(xiàn)，提高管控效能。二是內(nèi)控從經(jīng)驗(yàn)驅(qū)動(dòng)到數(shù)據(jù)驅(qū)動(dòng)。對(duì)發(fā)生不正常的內(nèi)控問(wèn)題，異常情況，精準(zhǔn)定位，尋找線索，并在第一時(shí)間處置問(wèn)題，發(fā)現(xiàn)內(nèi)在關(guān)聯(lián)事項(xiàng)規(guī)律。推行電子化的行政記錄和統(tǒng)計(jì)信息的共享，讓實(shí)施部門既保持獨(dú)立性，又能實(shí)現(xiàn)底層的數(shù)據(jù)和架構(gòu)的共享。

3.3 應(yīng)用層面

改善內(nèi)控現(xiàn)狀，提升內(nèi)控質(zhì)量，增強(qiáng)內(nèi)控效果，推行“財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)+管理會(huì)計(jì)融合型內(nèi)控體系”，創(chuàng)新內(nèi)控理念，主動(dòng)實(shí)施內(nèi)控策略，財(cái)務(wù)人員能否了解業(yè)務(wù)，掌握業(yè)務(wù)流程是實(shí)施策略的關(guān)鍵，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)模式下，單純的核算、反映職能，局限了管控風(fēng)險(xiǎn)的能力，財(cái)務(wù)不了解業(yè)務(wù)，其管控如同盲人摸象，而管理會(huì)計(jì)是建立在財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)的高度融合之上，管控是業(yè)務(wù)流、資金流、成本流、信息流的匯聚，財(cái)務(wù)在流程中參與管控，管理會(huì)計(jì)嵌入決策支持系統(tǒng)、規(guī)劃控制系統(tǒng)、績(jī)效評(píng)價(jià)系統(tǒng)，服務(wù)戰(zhàn)略、融合業(yè)務(wù)、管控風(fēng)險(xiǎn)。

主要參考文獻(xiàn)