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風(fēng)險(xiǎn)控制的概念范文第1篇

隨著高職院校的不斷擴(kuò)大與發(fā)展，高職院校的規(guī)模越來越大，所帶來的管理難度也變的越來越大，尤其在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制方面也越發(fā)復(fù)雜，而產(chǎn)生這一問題的主要原因是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制制度不完善。本文正是以高職院校的發(fā)展與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制為出入口，首先對高職院校的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的相關(guān)概念進(jìn)行了簡單介紹，然后探究了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的重要位置以及財(cái)務(wù)內(nèi)部控制問題，最后深入地提出了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制制度的措施。

【關(guān)鍵詞】

高職院校;管理難度;財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

一、在高職院校不斷發(fā)展中，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的重要位置

有效的內(nèi)部控制在應(yīng)對高職院校的發(fā)展中具有重要的位置，是高職院校財(cái)務(wù)高校管理的重要保證，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的最終目的無非是防范和有效控制財(cái)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)，遏制住財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，使風(fēng)險(xiǎn)的概率降到最低，最終提高高職院校的經(jīng)營效益。而高職院校的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制主要是讓會計(jì)的賬上信息更加真實(shí)可靠，讓資金的流動更趨合理，保證資金的安全流通等。完善的內(nèi)部控制是保證財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不會發(fā)生的基礎(chǔ)，不完善的內(nèi)部控制很有可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

二、高職院校的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的相關(guān)概念

高職院校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的概念就是在面對各項(xiàng)財(cái)務(wù)的過程中，也可以說成資金的活動中，由于事先難以預(yù)料，導(dǎo)致在資金上出現(xiàn)事與愿違，資金的實(shí)際收益與目標(biāo)收益存在著巨大的偏差，最終會導(dǎo)致利益的受損甚至出現(xiàn)危機(jī)的可能。目前高職院校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制現(xiàn)狀主要包括四方面，第一是管理理念方面的問題，目前高職院校財(cái)政拔款嚴(yán)重不足，經(jīng)費(fèi)被用來滿足日常運(yùn)轉(zhuǎn)的需求，占用了其他教學(xué)資源的經(jīng)費(fèi)，經(jīng)費(fèi)的開支非常的緊缺，這主要?dú)w因于長期存在著重視核算輕管理，從高職院校分管財(cái)務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)到管理財(cái)務(wù)的普通基層，在經(jīng)費(fèi)的籌措過程中缺乏嚴(yán)重的理財(cái)意識，其理財(cái)?shù)姆e極性嚴(yán)重的不足，專門管理資金的財(cái)務(wù)部門對于科學(xué)理財(cái)就等于是空白，在沒有深入地高職院校的財(cái)務(wù)進(jìn)行科學(xué)的評估與分析時(shí)，對財(cái)務(wù)管控缺乏科學(xué)時(shí)段，而盲目對財(cái)務(wù)進(jìn)行運(yùn)作，這都是管理理念方面的主要的問題。第二預(yù)算管理方面，存在著預(yù)算執(zhí)行和預(yù)算監(jiān)督不嚴(yán)格、預(yù)算的考核和獎(jiǎng)懲措施落實(shí)不到位，機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備的不合理，最終導(dǎo)致預(yù)算運(yùn)行效果成為盲點(diǎn)，監(jiān)督不利。第三績效評價(jià)方面，高職院校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制普遍存在著缺乏績效觀念及輕視成本核算的問題，主要原因是科學(xué)的財(cái)務(wù)績效評價(jià)體系不完善，內(nèi)部財(cái)務(wù)績效管理不能加強(qiáng)落實(shí)。

三、高職院校的發(fā)展帶來普遍的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制問題

凡是都有雙面性，從高職院校的發(fā)展來看，由于近年來國家經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，在優(yōu)異的國家政策帶動下，高職院校的規(guī)模越來越大，財(cái)務(wù)的運(yùn)作越來越復(fù)雜，也帶來了普遍的財(cái)務(wù)內(nèi)務(wù)控制問題。財(cái)務(wù)內(nèi)部的控制是有效防范風(fēng)險(xiǎn)的重要保證，盡管如此人們對于財(cái)務(wù)的控制依然沒有足夠的認(rèn)識，發(fā)揮財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的作用，必須提高人們對財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的認(rèn)識。目前財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的不完善主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。

1．財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制沒有針對性且不合理。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制必須具有針對性，必須保證財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制制度合理，同時(shí)較為完善的內(nèi)部控制應(yīng)該有會計(jì)監(jiān)督制度、內(nèi)部的互相牽制制度及內(nèi)部稽查制度，這幾項(xiàng)內(nèi)容是保證財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)概率減小的必然手段，也是建立起完善的財(cái)務(wù)管理制度的必然要求，目前高職院校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制不合理性已經(jīng)成為有效管理財(cái)務(wù)的主要整治方向。

2．財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制范圍不全面。相對于預(yù)算外資金的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制，高職院校更加注重財(cái)政資金撥款的內(nèi)部控制，同時(shí)高職院校還存在著極大的內(nèi)部控制局限性，包括將二級單位的財(cái)務(wù)及院校的內(nèi)部結(jié)算摒除在內(nèi)部控制之外。

3．財(cái)務(wù)經(jīng)費(fèi)在運(yùn)作中不透明，內(nèi)部控制的執(zhí)行也不夠嚴(yán)謹(jǐn)。高職院校的財(cái)務(wù)經(jīng)費(fèi)存在著明顯的不透明，主要?dú)w其原因于內(nèi)部控制的不嚴(yán)格，這也是導(dǎo)致領(lǐng)導(dǎo)決策的隨意化的主要原因，盡管每年院校都編制財(cái)務(wù)預(yù)算支出計(jì)劃，但是計(jì)劃執(zhí)行得不夠嚴(yán)格，因此必須加大財(cái)務(wù)經(jīng)費(fèi)在運(yùn)作中的透明性及嚴(yán)格性。

四、健全高職院校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制制度的措施

1．積極營造財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部環(huán)境。沒有良好的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制環(huán)境，就無從談起對財(cái)務(wù)的有效控制。高職院校的管理層必須認(rèn)識到財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要性，同時(shí)對于財(cái)務(wù)管理人員積極宣傳財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要性，要在認(rèn)識上提高對財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度理解程度。一個(gè)好的內(nèi)部環(huán)境是財(cái)務(wù)內(nèi)部合理控制的基礎(chǔ)，只有積極地進(jìn)行營造，才能讓風(fēng)險(xiǎn)遠(yuǎn)離財(cái)務(wù)。

2．建立安全高效的財(cái)務(wù)會計(jì)系統(tǒng)。財(cái)務(wù)的流程要清晰、科學(xué)、具體，因此要從會計(jì)業(yè)務(wù)流程做起，著力構(gòu)建科學(xué)的規(guī)范程序，最終實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制。建立安全高效的財(cái)務(wù)會計(jì)系統(tǒng)，還要保證財(cái)務(wù)操作規(guī)程的合理性，嚴(yán)格財(cái)務(wù)審批制度。

3．加強(qiáng)預(yù)算控制、審計(jì)力度。沒有良好的預(yù)算控制，就會讓資金處于無規(guī)則運(yùn)行狀態(tài)，同時(shí)審計(jì)力度不強(qiáng)，就造成工作人員的不認(rèn)真，最終導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的疏漏。內(nèi)部審計(jì)制度是執(zhí)行內(nèi)部控制的重要手段，高職院?？梢酝ㄟ^選取內(nèi)部人員成立審計(jì)委員會，加強(qiáng)對財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的審計(jì)力度，使內(nèi)部制度在審計(jì)中不斷得到完善，在審計(jì)中主要從三個(gè)方向入手，首先應(yīng)該是預(yù)算執(zhí)行審計(jì);其次是決算的審計(jì);再次是資產(chǎn)審計(jì);然后是資金執(zhí)行中的債務(wù)審計(jì)，最后是凈資產(chǎn)審計(jì)。

【參考文獻(xiàn)】

［1］張鋒．高職院校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因和危害分析［J］，中國市場，2012(39)

風(fēng)險(xiǎn)控制的概念范文第2篇

[關(guān)鍵詞] 房地產(chǎn) 項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn) 識別 控制

一、引言

房地產(chǎn)業(yè)在我國是一個(gè)新興產(chǎn)業(yè),在過去的50年中的發(fā)展歷程是曲折的,現(xiàn)在房地產(chǎn)業(yè)已成為推動我國經(jīng)濟(jì)增長的一個(gè)支柱產(chǎn)業(yè),成為國民收入的主要來源。隨著相關(guān)的政策法規(guī)逐步完善,中國房地產(chǎn)業(yè)逐漸走向成熟。在面臨著許多機(jī)遇和挑戰(zhàn)的同時(shí),也存在著許多問題。房地產(chǎn)企業(yè)涉及的相關(guān)行業(yè)非常廣泛,它發(fā)展的好壞直接影響著相關(guān)行業(yè)的興衰成敗。在當(dāng)今市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境條件下,房地產(chǎn)企業(yè)所開發(fā)的項(xiàng)目面臨著許多不確定性,并且在開發(fā)過程中尤其是前期階段存在著巨大的風(fēng)險(xiǎn)。那么如何有效地制定房地產(chǎn)企業(yè)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理計(jì)劃,如何識別和度量項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)以及如何制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對措施,成為我們所必須面對的問題。

二、房地產(chǎn)企業(yè)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理的概念和一般程序

1.項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理的概念。項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)際上就是貫穿在項(xiàng)目開發(fā)過程中的一系列管理步驟,其中包括風(fēng)險(xiǎn)識別、風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)管理策略、風(fēng)險(xiǎn)解決和風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控。它能讓風(fēng)險(xiǎn)管理者主動“攻擊”風(fēng)險(xiǎn),進(jìn)行有效的風(fēng)險(xiǎn)管理。在項(xiàng)目管理中,建立風(fēng)險(xiǎn)管理策略和在項(xiàng)目的生命周期中不斷控制風(fēng)險(xiǎn)是非常重要的,風(fēng)險(xiǎn)管理包括四個(gè)相關(guān)階段:風(fēng)險(xiǎn)識別,識別風(fēng)險(xiǎn)的方法常用的有風(fēng)險(xiǎn)識別問詢法(座談法、專家法)、財(cái)務(wù)報(bào)表法、流程圖法、現(xiàn)場觀察法、相關(guān)部門配合法和環(huán)境分析法等;風(fēng)險(xiǎn)評估,對已識別的風(fēng)險(xiǎn)要進(jìn)行估計(jì)和評價(jià),風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)的主要任務(wù)是確定風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率與后果,風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)則是確定該風(fēng)險(xiǎn)的經(jīng)濟(jì)意義及處理的費(fèi)/效分析,常用的方法有:概率分布、外推法、多目標(biāo)分析法等;風(fēng)險(xiǎn)處理,一般而言,風(fēng)險(xiǎn)處理有三種方法,①風(fēng)險(xiǎn)控制法,即主動采取措施避免風(fēng)險(xiǎn),消滅風(fēng)險(xiǎn),中和風(fēng)險(xiǎn)或采用緊急方案降低風(fēng)險(xiǎn)。②風(fēng)險(xiǎn)自留,當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)量不大時(shí)可以余留風(fēng)險(xiǎn)。③風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移,風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控,包括對風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的監(jiān)督和對風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)督,前者是對已識別的風(fēng)險(xiǎn)源進(jìn)行監(jiān)視和控制,后者是在項(xiàng)目實(shí)施過程中監(jiān)督人們認(rèn)真執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)管理的組織和技術(shù)措施。在房地產(chǎn)項(xiàng)目管理中,應(yīng)該任命一名風(fēng)險(xiǎn)管理者,該管理者的主要職責(zé)是在制訂與評估規(guī)劃時(shí),從風(fēng)險(xiǎn)管理的角度對項(xiàng)目規(guī)劃或計(jì)劃進(jìn)行審核并發(fā)表意見,不斷尋找可能出現(xiàn)的任何意外情況,試著指出各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)的管理策略及常用的管理方法,以隨時(shí)處理出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn),風(fēng)險(xiǎn)管理者最好是由項(xiàng)目主管以外的人擔(dān)任。

2.項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理一般程序。按照美國國際項(xiàng)目管理學(xué)會的2000年版項(xiàng)目管理知識體系規(guī)定,項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理的過程主要包括如圖中所示的五個(gè)步驟:

由圖1中可以看出,一個(gè)項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)管理涉及到項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理規(guī)劃的編制,項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理的識別,項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理的度量,項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對措施計(jì)劃的編制和項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)督和控制這樣五個(gè)步驟。

三、房地產(chǎn)企業(yè)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)識別結(jié)果一覽

四、房地產(chǎn)企業(yè)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)的控制

1.建立項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)控制體制。在項(xiàng)目開始之前,必須根據(jù)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)識別和度量報(bào)告所給出的項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)的信息,制定出整個(gè)項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)控制措施和程序,以及項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)控制的管理體制。這包括項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任制度,項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)信息報(bào)告制度,項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)控制決策制度以及項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)控制溝通程序等。

2.確定控制的項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)。它要求根據(jù)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)識別與度量信息,報(bào)告所列出的各種具體項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn),確定對哪些項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)要進(jìn)行控制,對哪些風(fēng)險(xiǎn)可以容忍并放棄對它們的控制。通常要按照項(xiàng)目具體風(fēng)險(xiǎn)后果的嚴(yán)重性大小和風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率來確定。

3.確定項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)的控制責(zé)任。所有需要控制的項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)都必須落實(shí)負(fù)責(zé)控制的具體人員,同時(shí)要規(guī)定他們所擔(dān)負(fù)的具體責(zé)任。項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)的控制工作必須要有專人負(fù)責(zé),不能分擔(dān),否則將會造成大量的時(shí)間與資金的浪費(fèi)。

4.確定項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)控制的行動時(shí)間。對項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)的控制也要制定相應(yīng)的時(shí)間計(jì)劃和安排,即制定出解決項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)問題的時(shí)間表與時(shí)間限制。因?yàn)闆]有時(shí)間安排與限制,多數(shù)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)問題是不能有效地加以控制的。許多由于項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)失控所造成的損失都是因?yàn)殄e(cuò)過了風(fēng)險(xiǎn)控制的最佳時(shí)機(jī)造成的。因此,制定嚴(yán)格的項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)控制時(shí)間計(jì)劃就顯得特別重要。

5.制定各具體項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)的控制方案。在這一階段由負(fù)責(zé)具體項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)控制的人員,根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的特性和時(shí)間計(jì)劃,去制定出各具體項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)的控制方案。在這一步當(dāng)中要找出能夠控制項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)的各種備選方案,然后對方案進(jìn)行必要的可行性分析,以驗(yàn)證各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)控制備選方案的效果,最終選定采用的風(fēng)險(xiǎn)控制方案或備用方案。同時(shí)還要針對風(fēng)險(xiǎn)事件的不同階段,制定出相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)事件控制方案。

6.實(shí)施具體項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)控制方案。它要求按照確定出的具體項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)控制方案,開展項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)控制活動。這一步必須根據(jù)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)展與變化,不斷地修訂項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)控制方案與辦法。對于某些項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn),其風(fēng)險(xiǎn)控制方案的制定與實(shí)施幾乎是同時(shí)的。

7.跟蹤具體項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)的控制結(jié)果。這一步的目的是要收集風(fēng)險(xiǎn)事件控制工作的信息并得出反饋,即采用跟蹤的方式,確認(rèn)所采取的項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)控制活動是否有效,項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)展是否有新的變化等。這樣就可以不斷地提供反饋信息,從而指導(dǎo)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)控制方案的具體實(shí)施和完善。通過跟蹤可獲得項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)控制的工作信息,并根據(jù)這些信息去改進(jìn)具體項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)控制方案的實(shí)施,直到對風(fēng)險(xiǎn)事件的控制完成為止。

五、房地產(chǎn)企業(yè)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)對策研究

1.回避?；乇茱L(fēng)險(xiǎn)有兩種基本途徑:第一種是拒絕承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn),如了解到某工程風(fēng)險(xiǎn)較大,拒絕業(yè)主的投標(biāo)邀請;第二種是放棄以前所承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn),這一類事例很少,如了解到某一研究計(jì)劃有許多過去未發(fā)現(xiàn)的新風(fēng)險(xiǎn),決定放棄研究以避免風(fēng)險(xiǎn)。

一般來說,回避風(fēng)險(xiǎn)是一種消極的手段。因?yàn)?在現(xiàn)代社會經(jīng)營中廣泛存在著各種風(fēng)險(xiǎn),要想完全回避風(fēng)險(xiǎn)是不可能的。

2.風(fēng)險(xiǎn)損失控制。風(fēng)險(xiǎn)損失控制是一種具有積極意義的風(fēng)險(xiǎn)處理手段。在現(xiàn)代社會里,風(fēng)險(xiǎn)不僅很多,而且難以完全避免,所以風(fēng)險(xiǎn)損失控制方法具有較強(qiáng)的社會現(xiàn)實(shí)性,而且可以通過事先控制或采用應(yīng)急方案,使風(fēng)險(xiǎn)不發(fā)生或一旦發(fā)生后使損失額降到最小。

3.風(fēng)險(xiǎn)分離。風(fēng)險(xiǎn)分離是常用的風(fēng)險(xiǎn)控制對策。從理論上講,風(fēng)險(xiǎn)分離可以減少一種風(fēng)險(xiǎn)的最大預(yù)期損失。根據(jù)概率理論的大數(shù)規(guī)律(一種表述大量隨機(jī)現(xiàn)象平均結(jié)果穩(wěn)定性的定理),企業(yè)或項(xiàng)目借助于風(fēng)險(xiǎn)分離,增加了獨(dú)立風(fēng)險(xiǎn)單位的數(shù)量,但在其他情況相同的前提下就可以減少風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)分離對策往往應(yīng)用于工程上材料設(shè)備的存放、資金來源多樣化、多種施工方案、增加分包單位數(shù)量以及擴(kuò)大經(jīng)營范圍等方面。

4.風(fēng)險(xiǎn)分散。分散與分離有類似之處,它們的不同在于:分散是將企業(yè)承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的單位增多或擴(kuò)大,而分離是將風(fēng)險(xiǎn)單位分離開。通俗地說,分散風(fēng)險(xiǎn)是通過擴(kuò)大企業(yè)規(guī)模來增強(qiáng)抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力,而分離則是通過分離風(fēng)險(xiǎn)因素而減少風(fēng)險(xiǎn)帶來的損失。比如一個(gè)核心的企業(yè)可以通過兼并、參股來擴(kuò)大企業(yè)的規(guī)模,就可以分散規(guī)模經(jīng)營中的風(fēng)險(xiǎn),從而提高抵抗風(fēng)險(xiǎn)的能力,如規(guī)模經(jīng)濟(jì)就是分散風(fēng)險(xiǎn)的好辦法。

5.轉(zhuǎn)移。這里的風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移是指風(fēng)險(xiǎn)控制下的轉(zhuǎn)移,而不是財(cái)務(wù)對策下的有償轉(zhuǎn)移。風(fēng)險(xiǎn)控制轉(zhuǎn)移只可以轉(zhuǎn)移財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)或人身風(fēng)險(xiǎn),包括以下幾個(gè)方面:

(1)將風(fēng)險(xiǎn)的財(cái)產(chǎn)或活動轉(zhuǎn)移。它主要是通過轉(zhuǎn)賣方式,比如企業(yè)賣掉所有的一切設(shè)備,就將設(shè)備風(fēng)險(xiǎn)也一并轉(zhuǎn)移給對方?？偝邪倘绻麚?dān)心項(xiàng)目的空調(diào)工程會超過投標(biāo)時(shí)的預(yù)算,則可以分包給空調(diào)安裝分包商,這就轉(zhuǎn)移了這種超預(yù)算而致虧損的風(fēng)險(xiǎn)。

(2)依據(jù)合同將風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁給他人。業(yè)主可以利用苛刻的免責(zé)條款開脫自己的風(fēng)險(xiǎn)而轉(zhuǎn)移給承包商。這是一種不公平的做法,但承包商在項(xiàng)目較少時(shí)往往能予以接受。這種風(fēng)險(xiǎn)控制轉(zhuǎn)移與風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)移往往容易混淆,最重要的差別是前者往往是有失商業(yè)道德的。此外,如前所述,風(fēng)險(xiǎn)控制轉(zhuǎn)移除可轉(zhuǎn)移財(cái)產(chǎn)和人身風(fēng)險(xiǎn)外,還可以轉(zhuǎn)移責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)。

6.后備措施。有些風(fēng)險(xiǎn)要求事先制定后備措施,一旦項(xiàng)目實(shí)際進(jìn)展情況與計(jì)劃不同,就需動用后備措施。項(xiàng)目的后備措施主要有費(fèi)用、進(jìn)度和技術(shù)三種。

六、結(jié)論

本文對房地產(chǎn)企業(yè)一般性的項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行了研究,針對項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)的識別、控制及對策作了重點(diǎn)分析。由于房地產(chǎn)項(xiàng)目的特殊性,在實(shí)際應(yīng)用時(shí),應(yīng)根據(jù)具體項(xiàng)目的情況具體作出風(fēng)險(xiǎn)識別、控制及對策。

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風(fēng)險(xiǎn)控制的概念范文第3篇

【關(guān)鍵詞】財(cái)務(wù)管理 信息化 風(fēng)險(xiǎn)控制 

1.財(cái)務(wù)管理信息化概述 

1.1財(cái)務(wù)管理信息化的概念 

財(cái)務(wù)管理信息化是企業(yè)管理創(chuàng)新的重要組成部分，是企業(yè)實(shí)現(xiàn)更快發(fā)展的基石。是指依靠現(xiàn)代互聯(lián)網(wǎng)、云計(jì)算等先進(jìn)技術(shù)，將企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動產(chǎn)生的能夠用財(cái)務(wù)語言表述的信息進(jìn)行數(shù)字化處理，通過數(shù)據(jù)分析、控制整合等一系列專業(yè)的手段，指導(dǎo)決策者做出正確的決策。實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理信息化，以企業(yè)的信息化建設(shè)為前提。通過智能管理系統(tǒng)、計(jì)算機(jī)輔助設(shè)計(jì)系統(tǒng)、辦公自動化系統(tǒng)等專業(yè)的軟件系統(tǒng)，能夠幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)快速的信息化轉(zhuǎn)型。 

1.2財(cái)務(wù)管理信息化的特征 

1.2.1信息同步化。互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)能夠幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)、銷售等各個(gè)環(huán)節(jié)信息的同步。在信息技術(shù)的支持下，企業(yè)領(lǐng)料、加工、銷售等環(huán)節(jié)產(chǎn)生的信息能夠?qū)崿F(xiàn)聯(lián)網(wǎng)同步，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)資金流、信息流以及物流信息的趨同。 

1.2.1管理鏈條化。在生產(chǎn)高度自動化的時(shí)代，企業(yè)的管理也應(yīng)當(dāng)及時(shí)調(diào)整，以適應(yīng)生產(chǎn)管理的需要。在激烈的市場競爭下，落后的管理往往成為限制企業(yè)發(fā)展的重要因素。為此，在企業(yè)的經(jīng)營管理中，管理人員應(yīng)該更多的從企業(yè)整個(gè)生產(chǎn)銷售流程角度出發(fā)，而不應(yīng)該僅僅局限于資金、物資等一個(gè)方面，進(jìn)行資源的配置。 

1.2.3資源集約化。財(cái)務(wù)管理的信息化打破了企業(yè)原有的相對固定的管理組織結(jié)構(gòu)，而是根據(jù)企業(yè)實(shí)際的生產(chǎn)經(jīng)營情況，物盡其用，形成網(wǎng)絡(luò)化的管理體系，大大減少了傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理的中間環(huán)節(jié)，降低成本，達(dá)到信息更新快、反饋及時(shí)的效果，更有利于企業(yè)信息使用者進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)測、財(cái)務(wù)分析以及財(cái)務(wù)控制。 

2.風(fēng)險(xiǎn)控制理論 

2.1風(fēng)險(xiǎn)控制的內(nèi)涵 

風(fēng)險(xiǎn)控制，即企業(yè)管理者通過采取各種方法和措施，消除或者減少可能導(dǎo)致企業(yè)發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的可能性，以降低企業(yè)應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)事件造成的損失。在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中，面對的風(fēng)險(xiǎn)有很多，主要包括技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)、環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)、市場風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)影響其價(jià)值創(chuàng)造與保持。為保證企業(yè)目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)，必須對其面對的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行合理的控制。 

2.2風(fēng)險(xiǎn)控制的方法 

目前，常用的風(fēng)險(xiǎn)控制的方法主要包括風(fēng)險(xiǎn)回避、損失控制、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移、風(fēng)險(xiǎn)保留等。一個(gè)企業(yè)采用什么樣的風(fēng)險(xiǎn)控制手段，在很大程度上取決于企業(yè)管理者的風(fēng)險(xiǎn)偏好類型以及企業(yè)所在的行業(yè)特征。一般而言，高風(fēng)險(xiǎn)意味著高收益，當(dāng)企業(yè)管理者為風(fēng)險(xiǎn)偏好型時(shí)，往往會接受風(fēng)險(xiǎn)以獲取更大收益；而風(fēng)險(xiǎn)厭惡型的管理者會拒絕風(fēng)險(xiǎn)從而放棄部分由高風(fēng)險(xiǎn)帶來的可能收益。 

3.財(cái)務(wù)管理信息化對風(fēng)險(xiǎn)控制的影響分析 

3.1 傳統(tǒng)審查制度的功能被削弱 

在傳統(tǒng)的管理機(jī)制下，企業(yè)物資的每一次轉(zhuǎn)移都需要經(jīng)過嚴(yán)格的把關(guān)，企業(yè)財(cái)會人員的權(quán)限被嚴(yán)格劃分開來。信息化打破這一傳統(tǒng)的管理模式，大部分的會計(jì)信息和原始數(shù)據(jù)都由計(jì)算機(jī)直接輸入系統(tǒng)。在這種情況下，傳統(tǒng)的審查制度就不能完全發(fā)揮出其原有的職能。如果系統(tǒng)設(shè)計(jì)不佳，其出現(xiàn)的錯(cuò)誤或披露很難被發(fā)現(xiàn)。 

3.2 對計(jì)算機(jī)系統(tǒng)安全系數(shù)的要求大大提高 

在傳統(tǒng)的企業(yè)經(jīng)營管理活動中，企業(yè)主要依靠相關(guān)人員簽章等明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，信息化的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)下，業(yè)務(wù)記錄只要通過登陸密碼、操作權(quán)限、操作日志等實(shí)現(xiàn)，數(shù)據(jù)信息的有效性在很大程度上受到計(jì)算機(jī)系統(tǒng)安全性與穩(wěn)定性的影響。 

3.3有利于企業(yè)各部門間的信息溝通 

管理信息系統(tǒng)的實(shí)施能夠幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)其生產(chǎn)經(jīng)營過程數(shù)據(jù)的實(shí)時(shí)更新。在完善的信息系統(tǒng)的支持下，企業(yè)各部門員工能夠更加及時(shí)的獲取他們在風(fēng)險(xiǎn)識別、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測、風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避等方面需要的信息，有利于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制的順利實(shí)施。 

3.4借助信息系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)監(jiān)督 

借助自動化辦公系統(tǒng)，依靠完善的計(jì)算機(jī)內(nèi)部控制體系，能夠幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)監(jiān)督，提高企業(yè)內(nèi)部控制的效率和效果。通過即時(shí)監(jiān)控，能夠幫助企業(yè)管理者盡早意識到其生產(chǎn)經(jīng)營鏈條中存在哪些缺陷，并由此判斷這些缺陷可能導(dǎo)致哪些后果，進(jìn)而指導(dǎo)企業(yè)管理者采取相應(yīng)措施應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)，達(dá)到將企業(yè)財(cái)務(wù)管理過程中的風(fēng)險(xiǎn)控制在合理的范圍內(nèi)的目的。 

信息化是科技發(fā)展和社會進(jìn)步的集中體現(xiàn)，是企業(yè)現(xiàn)代化建設(shè)的必然結(jié)果。隨著信息化的不斷深入，企業(yè)組織形式、管理模式、控制機(jī)制等都要進(jìn)行不斷變革，以適應(yīng)企業(yè)信息化的發(fā)展。一方面，信息化是企業(yè)原有的組織結(jié)構(gòu)所能夠發(fā)揮的作用逐漸削弱，管理人員越來越依靠信息系統(tǒng)進(jìn)行經(jīng)營管理和風(fēng)險(xiǎn)控制；另一方面，信息化改變了傳統(tǒng)的組織與經(jīng)營模式，對企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制提出了新的挑戰(zhàn)?；诖耍髽I(yè)必須將利用互聯(lián)網(wǎng)與自身經(jīng)營現(xiàn)狀結(jié)合起來，形成自身獨(dú)特的競爭優(yōu)勢，使信息化在企業(yè)發(fā)展中真正起到促進(jìn)作用。 

參考文獻(xiàn)： 

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風(fēng)險(xiǎn)控制的概念范文第4篇

關(guān)鍵詞：風(fēng)險(xiǎn)管理；內(nèi)部控制

中圖分類號：F830 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1674-7712 （2013） 24-0000-01

一、風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的聯(lián)系

美國全國虛假財(cái)務(wù)報(bào)告委員會下屬的發(fā)起人委員會（COSO）1992年提的是“內(nèi)部控制”，到了2004年是“風(fēng)險(xiǎn)管理”，其內(nèi)容1992年時(shí)包括5個(gè)要素，2004年時(shí)包括8個(gè)要素，說明對風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制有一個(gè)認(rèn)識過程。內(nèi)部控制應(yīng)是風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)和重要組成部分，它們是一體化的，不能分割的。

內(nèi)部控制解決的是常規(guī)性風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)管理解決的是非常規(guī)性風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)部控制解決的是“如何正確地做事”，而風(fēng)險(xiǎn)管理解決的是“如何做正確的事”，它們既有聯(lián)系，又有區(qū)別，一個(gè)企業(yè)要成功，二者缺一不可。

二、風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的區(qū)別

“企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理”概念的提出，并不意味著對原“內(nèi)部控制”概念的摒棄。內(nèi)部控制是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理不可分割的一部分，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架并未取代內(nèi)部控制，而是將內(nèi)部控制框架整體納入其中。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理涵蓋了內(nèi)部控制，是一個(gè)更為全面、廣泛的概念。二者的區(qū)別主要包括以下方面：（1）企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理涵蓋了內(nèi)部控制。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理除包括原內(nèi)部控制的三個(gè)目標(biāo)之外，還增加了戰(zhàn)略目標(biāo)；企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的八個(gè)要素除了包括原內(nèi)部控制的全部五個(gè)要素之外，還增加了目標(biāo)設(shè)定、事項(xiàng)識別和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對三個(gè)要素。（2）企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理強(qiáng)調(diào)對風(fēng)險(xiǎn)的控制與應(yīng)對。風(fēng)險(xiǎn)被定義為“對企業(yè)的目標(biāo)產(chǎn)生負(fù)面影響的事件發(fā)生的可能性”（將產(chǎn)生正面影響的事件視為機(jī)會），涵蓋了信用、市場、戰(zhàn)略、聲譽(yù)、業(yè)務(wù)及財(cái)務(wù)等各種風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)管理包括風(fēng)險(xiǎn)計(jì)劃、風(fēng)險(xiǎn)控制和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對。這三者共同構(gòu)成一個(gè)完整的風(fēng)險(xiǎn)管理過程。其中，風(fēng)險(xiǎn)控制又分為外部控制和內(nèi)部控制。內(nèi)部控制是一種內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制，內(nèi)部控制不同于風(fēng)險(xiǎn)管理。風(fēng)險(xiǎn)管理的首要工作是風(fēng)險(xiǎn)計(jì)劃。風(fēng)險(xiǎn)控制是在風(fēng)險(xiǎn)計(jì)劃既定的前提下，所開展的各種控制活動。風(fēng)險(xiǎn)控制除了包括內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制之外，還包括外部風(fēng)險(xiǎn)控制。（3）企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理注重對風(fēng)險(xiǎn)的定量分析與管理。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理引入了風(fēng)險(xiǎn)偏好、風(fēng)險(xiǎn)容忍度、風(fēng)險(xiǎn)對策、壓力測試、情景分析等新的概念與方法，因此，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理可以在基于概率統(tǒng)計(jì)的基礎(chǔ)上，合理確保企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)偏好相一致，從而幫助董事會和高級管理層實(shí)現(xiàn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)；而原來的內(nèi)部控制只能在基于定性判斷的基礎(chǔ)上確保內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

三、目前企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理工作存在的問題

（1）企業(yè)管理者及相關(guān)人員風(fēng)險(xiǎn)意識薄弱。加強(qiáng)企業(yè)環(huán)境控制與風(fēng)險(xiǎn)評估，是提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理效率與效果的重中之重。而當(dāng)前我國企業(yè)缺乏一種可以辨認(rèn)、分析與管理風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)制，往往出現(xiàn)為了追求高收益而盲目投資等風(fēng)險(xiǎn)。（2）現(xiàn)有風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)不足以應(yīng)對企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。我國企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制設(shè)計(jì)較晚，現(xiàn)有的規(guī)章制度也是近幾年開始施行，而企業(yè)面臨的外部環(huán)境卻變化很快。變化較快的經(jīng)營環(huán)境使得風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對能力削弱，甚至失效。（3）風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)組織建設(shè)不健全。國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會的《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》明確規(guī)定：企業(yè)應(yīng)建立健全風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系，主要包括規(guī)范公司法人治理結(jié)構(gòu)，風(fēng)險(xiǎn)管理職能部門、內(nèi)部審計(jì)部門和法律事務(wù)部門以及其他有關(guān)職能部門、業(yè)務(wù)單位的組織領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)及其職責(zé)。（4）風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)缺乏真正獨(dú)立性。作為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的一部分，風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)存在獨(dú)立性不足的問題。尤其是中國大多數(shù)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理部門設(shè)立不完善、不系統(tǒng)，審計(jì)人員的職責(zé)不明確，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任歸屬不清晰，都造成了風(fēng)險(xiǎn)管理工作不可能起到真正的監(jiān)督作用。

四、構(gòu)建體現(xiàn)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部控制新機(jī)制

（一）構(gòu)建具有本企業(yè)特色的創(chuàng)新風(fēng)險(xiǎn)管理理念

將全面風(fēng)險(xiǎn)管理作為企業(yè)文化的一部分，全體員工在全面風(fēng)險(xiǎn)管理理念下共同努力。學(xué)習(xí)和借鑒其他企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的技術(shù)和經(jīng)驗(yàn)，積極探索適合本企業(yè)的內(nèi)部控制管理新方法，創(chuàng)造一種優(yōu)良的風(fēng)險(xiǎn)管理文化，改善內(nèi)部環(huán)境，全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系才能得到發(fā)展。

（二）構(gòu)建切合實(shí)際的內(nèi)部控制評價(jià)機(jī)制

傳統(tǒng)模式下，由于缺乏統(tǒng)一的風(fēng)險(xiǎn)管理決策，各職能部門成為風(fēng)險(xiǎn)管理的權(quán)威，嚴(yán)重缺乏對各項(xiàng)崗位職責(zé)的主動跟蹤評價(jià)系統(tǒng)，往往是出了事故才來補(bǔ)。因此，企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的實(shí)際情況，通過確定風(fēng)險(xiǎn)控制環(huán)節(jié)，落實(shí)各部門的崗位管理職責(zé)，并對各部門的控制狀況進(jìn)行定期檢查、評價(jià)和考核，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任，提高全員風(fēng)險(xiǎn)防范的意識和能力，從而有效地推進(jìn)全面風(fēng)險(xiǎn)管理，實(shí)現(xiàn)從風(fēng)險(xiǎn)部門的防范轉(zhuǎn)向全企業(yè)、全員防范，將內(nèi)部控制管理由個(gè)人行為提升到企業(yè)的整體行為，使企業(yè)的內(nèi)控管理水平不斷提高。

（三）構(gòu)建全新的內(nèi)部控制組織體系原則

（1）全面風(fēng)險(xiǎn)管理原則。實(shí)施全面風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)鍵在于構(gòu)建完善的內(nèi)部控制系統(tǒng)，內(nèi)部控制要遵循全面風(fēng)險(xiǎn)管理的原則，即：全員管理原則；全過程管理原則；全方位風(fēng)險(xiǎn)管理原則。（2）分層管理原則。即將風(fēng)險(xiǎn)管理的決策、管理、操作職能分別賦予不同層次的機(jī)構(gòu)，形成金字塔型的組織架構(gòu)。（3）風(fēng)險(xiǎn)管理關(guān)口前移原則。將風(fēng)險(xiǎn)的日常監(jiān)控職能直接設(shè)置到業(yè)務(wù)經(jīng)營部門內(nèi)，使風(fēng)險(xiǎn)管理更貼近市場，有利于及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)，體現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理與業(yè)務(wù)管理平行作業(yè)的特征。（4）協(xié)調(diào)與效率原則。要保證部門之間權(quán)責(zé)劃分明確、清晰，便于操作；保證部門之間的信息溝通方便、快捷，準(zhǔn)確無誤，保證企業(yè)經(jīng)營管理系統(tǒng)的高效運(yùn)作。

（四）構(gòu)建符合內(nèi)控要求的業(yè)務(wù)管理新制度

傳統(tǒng)分散風(fēng)險(xiǎn)管理模式下，各職能部門制定了大量的所謂“全面”的制度，但制度運(yùn)行的有效性較差。究其原因，最主要是制度的制定缺乏系統(tǒng)科學(xué)的規(guī)劃。因此，要在符合內(nèi)部控制要求的前提下，全面梳理現(xiàn)有規(guī)章制度，進(jìn)一步完善供銷業(yè)務(wù)、財(cái)會業(yè)務(wù)、中間業(yè)務(wù)等各項(xiàng)業(yè)務(wù)的管理制度，建立起面向企業(yè)、覆蓋所有業(yè)務(wù)品種和涉及業(yè)務(wù)全過程的內(nèi)控管理體系，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)發(fā)展和風(fēng)險(xiǎn)管理的同步?；鶎訂挝灰訌?qiáng)對規(guī)章制度執(zhí)行和風(fēng)險(xiǎn)控制情況的自查，形成定期檢查的長效制度。內(nèi)審部門要充分發(fā)揮審計(jì)的幫促作用，促使企業(yè)逐步建立起業(yè)務(wù)管理服從規(guī)章制度、業(yè)務(wù)考核服從統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)的管理新制度。

參考文獻(xiàn)：

風(fēng)險(xiǎn)控制的概念范文第5篇

【關(guān)鍵詞】現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)；國家審計(jì)；審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；控制

隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的建立和發(fā)展以及社會法制化進(jìn)程的推進(jìn)，我國國家審計(jì)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和法律責(zé)任也明顯加大。強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識，分析風(fēng)險(xiǎn)的成因和表現(xiàn)，防范和控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)日益成為國家審計(jì)面臨的重要任務(wù)之一。加強(qiáng)對國家審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制，能有效地促使國家審計(jì)機(jī)關(guān)向信息使用部門，社會公眾提供客觀真實(shí)反映被審單位實(shí)際情況的審計(jì)報(bào)告,維護(hù)正常的經(jīng)濟(jì)秩序和國家經(jīng)濟(jì)安全，監(jiān)督并促進(jìn)黨的改革和經(jīng)濟(jì)政策得到貫徹落實(shí)。但由于各種客觀因素的影響，我國的國家審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制無論是從理論，還是從實(shí)務(wù)操作上都存在很多急待解決的問題。利用現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)進(jìn)行國家審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制，也當(dāng)然地成為研究的一個(gè)緊迫的課題。

一、國家審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)概念及類型

國家審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指國家審計(jì)機(jī)關(guān)及人員由于各種原因發(fā)表了與客觀事實(shí)不相符的審計(jì)意見或作出不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)結(jié)論和決定，導(dǎo)致必須承擔(dān)審計(jì)責(zé)任而遭受損失或不利的可能性。按照審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成的原因，國家審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)可以分成三類：固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)。

固有風(fēng)險(xiǎn)是在假定內(nèi)部會計(jì)控制不存在或完全不發(fā)揮作用的情況下，被審計(jì)單位整體財(cái)務(wù)報(bào)表和某項(xiàng)業(yè)務(wù)發(fā)生重大差錯(cuò)的可能性，這種審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是由被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)和會計(jì)核算工作本身的不足而產(chǎn)生的。固有風(fēng)險(xiǎn)的形成是受多方面因素綜合影響的，而且各方面因素錯(cuò)綜復(fù)雜?？刂骑L(fēng)險(xiǎn)是指由于被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度存在缺陷而不能起到及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正某個(gè)賬戶或某項(xiàng)業(yè)務(wù)中的重大錯(cuò)弊的作用所形成的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)?？刂骑L(fēng)險(xiǎn)包括兩層含義：一是指由于被審單位內(nèi)部控制系統(tǒng)的缺陷而無法發(fā)現(xiàn)糾正會計(jì)處理過程中可能存在的錯(cuò)弊；二是指無論內(nèi)部控制系統(tǒng)健全、有效到何種程度都不可能徹底根除管理當(dāng)局舞弊的可能性。檢查風(fēng)險(xiǎn)是指注冊會計(jì)師通過預(yù)定的審計(jì)程序未能發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表上存在的某項(xiàng)重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的可能性。審計(jì)人員審查會計(jì)資料和實(shí)物的范圍和詳細(xì)程度受到限制，在對被審單位賬戶余額和業(yè)務(wù)細(xì)節(jié)進(jìn)行符合性測試后沒有發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)和差錯(cuò)，而實(shí)際被審單位的賬戶余額和業(yè)務(wù)中存在錯(cuò)報(bào)和差錯(cuò)的可能性。因此，將檢查風(fēng)險(xiǎn)局限于實(shí)質(zhì)性測試中，不利于正確指導(dǎo)審計(jì)人員全面控制檢查風(fēng)險(xiǎn)。事實(shí)上，檢查風(fēng)險(xiǎn)不只是來自于實(shí)質(zhì)性測試，也來自于符合性測試中。

二、國家審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的特征

國家審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的特征主要體現(xiàn)在客觀性、潛在性、特殊性、深層次性及可控性方面。由于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)伴隨于一切審計(jì)活動，是必然存在和不可避免的。所以國家審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有客觀性;雖然國家審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的存在是客觀的，但其是否發(fā)生及其造成損失程度的大小都是不確定的，故國家審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有潛在性；國家審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生，既有審計(jì)機(jī)關(guān)計(jì)劃不周，安排不當(dāng)，措施不力以及審計(jì)人員業(yè)務(wù)能力低，道德素質(zhì)差等主觀原因也有政治經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化劇烈，相關(guān)法規(guī)制度不健全，被審單位提供虛假會計(jì)資料等客觀原因，因此國家審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因具有特殊性。國家審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的影響后果更多地體現(xiàn)在對政治、經(jīng)濟(jì)和社會等較深層次方面的損害上，影響具有深層次性；但是國家審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平通過審計(jì)人員自身的不斷努力和社會各方面的密切配合是可以加以控制的，因此國家審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)帶來的損失又具有可控性。

三、現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)下進(jìn)行國家審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制的意義

由前可知，國家審計(jì)存在風(fēng)險(xiǎn)，利用現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)進(jìn)行國家審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制便顯得尤為重要。

現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)以被審計(jì)單位的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，合理配置審計(jì)資源，為提高效率保證效果提供了有效途徑的同時(shí)，擴(kuò)大了對被審單位的分析范圍，加深了分析深度，大大降低了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。其核心思想主要包括以下幾個(gè)方面：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要來源于企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，而錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)主要來源于整個(gè)企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，因此，有效的審計(jì)應(yīng)該是建立在對企業(yè)、機(jī)關(guān)所處社會和行業(yè)的宏觀環(huán)境、戰(zhàn)略目標(biāo)和關(guān)鍵經(jīng)營環(huán)節(jié)分析的基礎(chǔ)上，通過綜合評價(jià)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)以確定實(shí)質(zhì)性測試的時(shí)間、范圍和程序。與傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式相比，現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)將風(fēng)險(xiǎn)評估的范圍從微觀拓展到了被審單位的宏觀背景下，審計(jì)理念有了質(zhì)的飛躍。具體來看，新的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型為：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)。其中重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)包括兩個(gè)層次：財(cái)務(wù)報(bào)表整體層次和認(rèn)定層次。與傳統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)模型相比，其形式上有所簡化，但審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)涵及外延卻擴(kuò)大了。

在現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)下，對于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估更加準(zhǔn)確、科學(xué)，能精確地判斷出重大風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)域。從而可以依據(jù)審計(jì)重點(diǎn)合理配置審計(jì)資源，降低審計(jì)成本，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)的效率與效果。因此，利用現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)對國家審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制意義重大，具體分析如下：

（一）有利于提高國家審計(jì)的質(zhì)量和績效水平

現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)引入“重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)”概念，并規(guī)定評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是首要的審計(jì)程序。（1）不是所有的客戶經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)在任何情況下都最終具有財(cái)務(wù)后果，且必然導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)；（2）評估和控制所有經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)是管理當(dāng)局的責(zé)任。審計(jì)機(jī)關(guān)明確了這些后，在執(zhí)行審計(jì)的過程中就會有針對性的選取可能出現(xiàn)錯(cuò)報(bào)環(huán)節(jié)的相關(guān)資料，而避免了在繁雜的資料里摸不著頭腦。其次，查處問題并不是最終的目的，國家審計(jì)所要起到的最重要的作用應(yīng)該是幫助被審計(jì)單位發(fā)現(xiàn)自身的一些弊端、問題并予以解決，從而更好的發(fā)揮政府機(jī)關(guān)在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的作用，同時(shí)也產(chǎn)生良好的社會效益，提高了國家審計(jì)的績效水平。

（二）有利于貫徹落實(shí)國家經(jīng)濟(jì)政策

現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是審計(jì)技術(shù)方法在系統(tǒng)理論和戰(zhàn)略管理理論基礎(chǔ)上的重大創(chuàng)新。它要求審計(jì)人員要對被審計(jì)單位的經(jīng)營戰(zhàn)略和經(jīng)營環(huán)節(jié)有深入的了解，從而確定企業(yè)的戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)并將其與被審單位會計(jì)報(bào)表錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)緊密聯(lián)系起來，要從源頭分析和發(fā)現(xiàn)會計(jì)報(bào)表的錯(cuò)報(bào)。國家經(jīng)濟(jì)政策需要各級政府各個(gè)部門的深入貫徹落實(shí)才能發(fā)揮作用。在一樣的政策下，各地政府部門的實(shí)際情況又各不相同，因此，審計(jì)機(jī)關(guān)在審計(jì)過程中應(yīng)充分了解當(dāng)?shù)氐那闆r，發(fā)現(xiàn)其易背離中央政策的環(huán)節(jié)進(jìn)行重點(diǎn)審查，從而保證國家政策能夠得到正確的貫徹和落實(shí)。

（三）有利于保障國家經(jīng)濟(jì)安全

我國對行政權(quán)力的約束不足，各方面的監(jiān)督管理機(jī)制也不夠健全。所以很難保證一些政府部門不會為自己的政績而視國家政策法規(guī)于不顧，制定并施行一些對地方或本部門私利有益，卻損害國家整體利益的政策法規(guī)。在國有企業(yè)體制改革中，侵吞、低價(jià)轉(zhuǎn)讓國有資產(chǎn)，造成國有資產(chǎn)流失；在地方經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)建設(shè)中，違規(guī)越權(quán)批地、征地，威脅國家糧食安全。所以利用現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)控制國家審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)對政府部門的審查，會加大對行政權(quán)力的約束，增強(qiáng)審計(jì)的威懾力，以利于更好地保障國家的經(jīng)濟(jì)安全。

因此，我國國家審計(jì)實(shí)施審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制制度有其必然性，這既有國家審計(jì)本身質(zhì)量控制的需要，也是我國政治經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要。隨著我國改革的不斷深入，各類、各級政府部門的職能都要適時(shí)地轉(zhuǎn)變，對他們的績效進(jìn)行客觀正確的評價(jià)對刺激其改革和職能轉(zhuǎn)變的積極性顯得尤為重要，而評價(jià)的客觀性、正確性很大程度上取決于國家審計(jì)的質(zhì)量。因此，國家審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制一定會得到越來越廣泛的重視，國家審計(jì)必將在我國社會發(fā)展的各個(gè)方面發(fā)揮越來越重要的作用。完善國家審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制相關(guān)的法律法規(guī)，推廣一些可操作性強(qiáng)、效果好的國家審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制措施，會使國家審計(jì)的職能得到更好的實(shí)現(xiàn)，進(jìn)而更好地體現(xiàn)國家審計(jì)的價(jià)值。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)下國家審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制的意義不僅在于它提高了國家審計(jì)的質(zhì)量，更為重要的是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制實(shí)現(xiàn)了在資源有限的條件下取得更有成效的結(jié)果，這將會強(qiáng)有力地監(jiān)督和制約政府權(quán)力，增強(qiáng)對政府公共財(cái)政管理的監(jiān)督效果，節(jié)約國家財(cái)政及人力資源的同時(shí)增強(qiáng)了審計(jì)的威懾作用，從而推進(jìn)政府行政方式的轉(zhuǎn)變。

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