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機關(guān)培訓個人總結(jié)范文第1篇

 

按照省總工會安排，我下派到梅河口市總工會擔任主席助理職務(wù)，這次下派我本著學習和服務(wù)基層的目的，通過和基層工會干部學習和交流，使我受益匪淺?，F(xiàn)將半年的工作總結(jié)如下：

一、獲得的收獲

（一）立足基層學習，積累了一定的基層工作經(jīng)驗。我是2013年年底來到省總工會工作，時間很短，很多工會工作還只是停留在理論上，尤其是缺乏基層工會工作經(jīng)驗，這次下派前我也從沒有去過基層工會，不知道、不了解基層工會工作怎么開展。下派前我一次次告訴自己，從報到那天起我就是梅河口市總工會的一名工會干部，我要立足崗位，踏踏實實工作，盡快進入角色，完成省總機關(guān)工會干部到基層工會干部的轉(zhuǎn)換。

通過這段時間的學習和工作，使我真正體會到基層工會作為各級工會的基礎(chǔ)，在整個工會組織體系和工作體系中的重要地位，作為聯(lián)系工人、企業(yè)、政府機關(guān)的紐帶，必須要多和工人在一起，和職工多溝通。10月底我參加了2015年梅河口市下崗職工培訓工作，這次培訓一共進行了20天。由工會組織的下崗職工培訓不僅推動了下崗職工就業(yè)，也提高了他們的素質(zhì)，開辟了就業(yè)之路，滿足了社會招工需求。梅河口市下崗職工培訓工作，尤其是月嫂培訓現(xiàn)在已經(jīng)成為了一個品牌。從2008年起，梅河口市總工會與勞動社會保障局聯(lián)合在婦幼保健院成立了梅河口市婦幼保健員（月嫂）培訓基地，基地建立七年來，共投入資金20萬元，培訓613名學員，畢業(yè)的學員收到雇主的一致好評，市場上“梅河月嫂”供不應(yīng)求。

（二）提高了個人的素質(zhì)，開闊了自身的視野?；鶎庸苯用鎸Φ氖歉鱾€機關(guān)、街道和企事業(yè)單位，直接和工人接觸，在日常工作中我學到了很多，認識到職工在遇到問題時工會能夠起到的重要作用，并且通過處理問題自身素質(zhì)也得到了提高，為維護職工利益貢獻了一份自己的力量。

二、下一步打算

機關(guān)培訓個人總結(jié)范文第2篇

一、人才選用上的賽馬與選馬、馴馬理論

人力資源的合理利用是系統(tǒng)績效提升的前提，監(jiān)獄民警的基本構(gòu)成有考干錄入、部隊轉(zhuǎn)業(yè)、院校派遣。人員組成的多元化形成監(jiān)獄民警知識結(jié)構(gòu)、職業(yè)技能、個體特長的多樣性。有管理型精英，有技術(shù)類奇才，有理論型專家，有復合性權(quán)威。如何取長補短，整合資源，發(fā)揮團體優(yōu)勢成為選用人的宏觀理念；如何發(fā)揮專長，拓展個體潛能成為選用人微觀理念。在具體的紀檢監(jiān)察工作中，應(yīng)注重打造同一起步平臺，先定崗位后選人，在普選的基礎(chǔ)上拔高，在拔高的以后使用。做到經(jīng)過馴馬來賽馬，通過賽馬來選馬，保持人力資源的增值和再生。傳統(tǒng)的人事管理中，把選馬當作領(lǐng)導層的主觀行為，容易產(chǎn)生不公正現(xiàn)象；把賽馬定性為選用人上的公平競爭，其實這是割裂了原本相互關(guān)聯(lián)的兩個概念。選馬是目的，即選好馬，實現(xiàn)人盡其能；賽馬是過程，體現(xiàn)平等公正，馴馬是發(fā)展，提高個體能力，達到群體提升。馴馬是相關(guān)職業(yè)的技能培訓，是人力資源開發(fā)的基礎(chǔ)性工作，比如生產(chǎn)經(jīng)營中的安全培訓，崗位技能培訓，監(jiān)管改造中的業(yè)務(wù)知識培訓，干警隊伍建設(shè)中的榮辱觀教育等等。紀檢監(jiān)察機關(guān)>！

二、用人過程中的考核與考評、考查

考核側(cè)重于結(jié)果，如公務(wù)員年度考核，業(yè)績考核，目標任務(wù)考核等等；考評側(cè)重于內(nèi)容的評論，是對特定的人或事所進行的綜合評述；考查側(cè)重于了解人且意圖明顯，如干部提職任用前的考查，區(qū)域經(jīng)濟的考查等等，考查的目標和目的的明確性貫穿于考查全過程。

考核尤其是干部人事考核不同于一般的日常工作，目前公務(wù)員考核結(jié)果類別中，只有優(yōu)秀、稱職和不稱職三個等級。有些地方進行了一些細化嘗試，增加了基本稱職，以區(qū)分稱職的籠統(tǒng)和模糊。但在實際考核工作中，稱職等級中的個體差異太大，接近優(yōu)秀的稱職和靠近不稱職的稱職，二者之間的差距往往比等級差距還要大。由國家人事部統(tǒng)一印制的公務(wù)員年度考核表中，只有個人小結(jié)和單位意見。個人小結(jié)只是簡短的自我總結(jié)，每個人對自己的要求不同，自我評價和認知自然也不一致。單位意見欄僅僅是幾個字，作為個人一年工作的定性，顯得過于簡單。紀檢監(jiān)察機關(guān)應(yīng)考慮在公務(wù)員年度表的基礎(chǔ)上，增設(shè)個人廉政考核、個人能力考查、年度工作總評等內(nèi)容，實現(xiàn)監(jiān)獄民警考核的細化和科學化。這種由紀檢監(jiān)察機關(guān)參與對民警所進行的詳細考查，客觀考評，能得到更加客觀、公正的考核結(jié)果。

紀檢監(jiān)察機關(guān)應(yīng)對考核結(jié)果進行程序性確認和內(nèi)容上充實，對考察對象進行必要的備檔，對考評內(nèi)容進行組織范圍內(nèi)的評述，形成一種科學的長效機制。紀檢監(jiān)察機關(guān)也應(yīng)由監(jiān)察督促為主逐步轉(zhuǎn)變成工作中監(jiān)察，結(jié)論上公證，過程中參與和幫助的職能角色轉(zhuǎn)變，實現(xiàn)權(quán)利監(jiān)控與職能服務(wù)，法紀執(zhí)行的檢查與自身建設(shè)同步。

三、公示與明示、公證的正確運用

用人公示制度是組織上選用人時自覺接受群眾監(jiān)督的一種行之有效的方式，目前的公示內(nèi)容主要有：被公示人基本情況，擬提任職位，但缺少主要工作業(yè)績，個人能力，職業(yè)素質(zhì)，群眾基礎(chǔ)等相關(guān)的提任依據(jù)。公示給人的感覺是走過場，流于形式，僅能體現(xiàn)程序上公正。現(xiàn)階段的公示底限是公示以后沒有異議，被公示人德能勤績便是優(yōu)秀，可以提任。事實上，提任公示應(yīng)是組織上對被提任人以前工作的全面肯定和適時激勵。公示的效果不僅僅是對被提任人，更起到對相同群體的一種職業(yè)引導和促進。公示側(cè)重于杰出貢獻、顯著成績，不是個人履歷。群眾在實施監(jiān)督的過程中是一種學習和借鑒，不是表面上的默許或從眾。紀檢監(jiān)察機關(guān)對公示內(nèi)容應(yīng)加注監(jiān)察意見和綜合評價，作為公示的可信度和公正性的督察者、證明人角色。形成先紀檢監(jiān)察過關(guān)，后公示。公示的內(nèi)容是明示，體現(xiàn)的公正，紀檢監(jiān)察機關(guān)履行的是公證的職責。

機關(guān)培訓個人總結(jié)范文第3篇

考核范圍：全體在編在職機關(guān)公務(wù)員和機關(guān)附編工作人員,全體在編在職執(zhí)法支隊參公人員。

考核內(nèi)容：以考核對象的職位職責和所承擔的工作任務(wù)為基本依據(jù)，全面考核德、能、勤、績、廉，重點考核工作實績。

二、考核辦法和程序

1.領(lǐng)導班子及縣處級領(lǐng)導干部的考核。領(lǐng)導班子撰寫述職述廉工作報告；領(lǐng)導干部個人按照科學發(fā)展觀和正確政績觀的要求，對照年度工作目標和崗位職責考核履職情況及工作成效，做好年度總結(jié)，撰寫述職述廉報告，填寫《領(lǐng)導干部年度考核登記表》、《領(lǐng)導干部廉潔從政情況公示表》，并于召開述職述廉民主測評大會前5天上傳局OA。召開述職述廉民主測評大會（各項準備工作在12月24日前完成，民主測評大會初定12月25日），參會對象為機關(guān)全體公務(wù)員、各基層單位領(lǐng)導班子成員、執(zhí)法支隊副大隊長及以上。

2.除縣處級領(lǐng)導干部以外的機關(guān)工作人員的考核。由本人按照職位職責和所承擔的工作任務(wù)進行總結(jié)，并填寫《公務(wù)員年度考核登記表》，機關(guān)附編工作人員填寫《機關(guān)工勤人員年度考核登記表》。機關(guān)正科職干部的民主測評在縣處職領(lǐng)導干部述職述廉大會上一并進行。副科職及以下工作人員的述職述廉民主測評由局機關(guān)黨總支組織進行。

3.執(zhí)法支隊參公人員的考核。執(zhí)法支隊工作人員考核由執(zhí)法支隊根據(jù)考核要求，結(jié)合實際，制定具體方案，涉及領(lǐng)導班子及成員考核、公益性崗位考核，按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

4.考核等次確定。在個人述職述廉和民主測評的基礎(chǔ)上，分管領(lǐng)導根據(jù)被考核人平時情況和民主測評情況，按照比例提出考核等次建議。根據(jù)分管領(lǐng)導提出的考核等次建議，由局考核委員會匯總平衡，報局黨委研究確定，定格為“優(yōu)秀”等次的人員在局OA網(wǎng)上公示。最后將考核結(jié)果以書面形式通知被考核人，由本人簽署意見。

5.民主測評結(jié)果運用。機關(guān)科級以上干部總體評價不稱職得票率超過1/3，經(jīng)組織考核認定為不稱職的，應(yīng)當視情況分別作出免職、責令辭職、降職等組織處理；總體評價優(yōu)秀和稱職得票率達不到2/3，要分析原因，經(jīng)組織考核認定為不勝任現(xiàn)職崗位的，應(yīng)當對其進行誡勉談話或者組織調(diào)整。

三、相關(guān)事宜

1.根據(jù)《市縣處級干部學習培訓學分制考核管理暫行辦法》和《市科級公務(wù)員能力培訓學分制考核暫行辦法》規(guī)定，縣處級干部每年參加不少于5次“菜單式”選學講座，累計應(yīng)完成學分制考核內(nèi)容規(guī)定的28個學分，對達不到學分要求，未完成年度學分要求的，年度考核不得評為稱職及以上等次?？萍壒珓?wù)員每年應(yīng)累計完成24個學分，對未完成年度學分要求的，或未通過脫產(chǎn)培訓、必須科目考試不合格及“菜單式”選學未滿3次的，年度考核不得定為稱職及以上等次，補學后完成學分的不得定為優(yōu)秀等次。

2.公務(wù)員、參照公務(wù)員法管理單位工作人員考核等次分為優(yōu)秀、稱職、基本稱職和不稱職；機關(guān)工勤人員的考核等次分為優(yōu)秀、合格、基本合格、不合格。對確定為基本稱職（基本合格）和不稱職（不合格）等次的需附說明材料。

3．“優(yōu)秀”等次人數(shù)，一般掌握在本單位參加年度考核總?cè)藬?shù)（在職在編）的15%以內(nèi)，“優(yōu)秀”等次人員應(yīng)在不同職務(wù)層次中合理確定。優(yōu)秀等次人數(shù)比例不得在不同編制內(nèi)混用。2013年度受到中央、國務(wù)院，或省委、省政府，或部、省級主管部門與組織人事部門聯(lián)合表彰的先進單位；或2012年度市委、市政府授予作風效能建設(shè)優(yōu)勝單位，優(yōu)秀等次比例可提高到20%，可在12月10日前匯總至紀委監(jiān)察室。

4.借用人員按工資關(guān)系參加原單位考核，考核等次確定應(yīng)征求借入部門（處室）負責人的意見（指辦理正式借用手續(xù)的）。

5.當年度考核被確定為優(yōu)秀等次的，可予以嘉獎，連續(xù)三年被確定為優(yōu)秀等次的，可記三等功一次。

6.對公務(wù)員發(fā)生違紀違規(guī)行為的，按《市公務(wù)員考核實施細則》處理。

7.相關(guān)表格可從局OA下載?！犊己说怯洷怼房捎肁4紙正反面打印(原有格式不要改動)，但簽名部分應(yīng)使用鋼筆或簽字筆填寫。

機關(guān)培訓個人總結(jié)范文第4篇

為貫徹落實市委《關(guān)于開展“弘揚城市精神、建設(shè)美麗家園”主題宣傳實踐活動的實施意見》精神，推進我區(qū)學習型機關(guān)建設(shè)，提高全區(qū)機關(guān)工作人員整體素質(zhì)和工作水平，根據(jù)市委組織部、市委宣傳部、市直機關(guān)工委、市人事局《關(guān)于在全市公務(wù)員隊伍中開展讀書活動的通知》（蚌人培[2008]4號）要求，結(jié)合我區(qū)實際，制定本方案。

一、基本目標

深入持久地開展讀書活動，旨在推動全區(qū)學習型機關(guān)建設(shè)，促進全區(qū)機關(guān)工作人員加強學習、提升素質(zhì)、發(fā)奮工作，不斷開創(chuàng)機關(guān)工作新局面。通過開展讀書活動，促使機關(guān)人員牢固樹立科學發(fā)展觀，培育良好的科學和人文素養(yǎng)，培養(yǎng)健康的生活情趣和道德情操，提高綜合素質(zhì)，使全體機關(guān)工作人員在工作與學習的有機結(jié)合中展現(xiàn)精神追求，升華思想境界，提升學習能力，創(chuàng)建學習型機關(guān)。

二、學習內(nèi)容和形式：

機關(guān)工作人員根據(jù)自身情況，結(jié)合本職工作，每年至少系統(tǒng)認真地研讀3本（部）書，所讀書目原則上在推薦書目中選擇。讀書活動以自學為主，集中學習為輔，同時將采取收看錄像片、聆聽專家講座、座談交流心得等形式，進一步豐富學習形式，增強學習效果，推動讀書活動深入持久開展。

三、活動步驟

從今年7月份起到2010年底，以年度為單位開展讀書活動具體實施工作。

（一）宣傳發(fā)動階段（2008年6月）

轉(zhuǎn)發(fā)《關(guān)于在全市公務(wù)員隊伍中開展讀書活動的通知》（蚌人培[2008]4號）文件，制定《經(jīng)濟開發(fā)區(qū)公務(wù)員讀書活動實施方案》。同時，根據(jù)讀書活動推薦書目，購置圖書，為讀書活動的全面啟動做好準備。

（二）實施階段（2008年7月—2010年12月）

全體工作人員要結(jié)合工作實際制定讀書計劃，每年精心研讀至少3本書，并認真撰寫讀書筆記和心得體會。讀書筆記不拘形式，可以是系統(tǒng)地綜合評述，可以是精華部分的要點摘錄，也可以是一得之見或某種感悟的記載，讀書筆記的字數(shù)不少于三千字，多則不限。每年將適當開展讀書心得體會座談交流，提高學習成果。各部門、各單位今年個人讀書計劃和所選定的書目于7月底前報區(qū)讀書活動指導小組備案，以后每年于1月底前報區(qū)讀書活動指導小組備案。

（三）總結(jié)評價階段（每年12月）

管委會機關(guān)、社區(qū)中心、街道每年年底前對年度讀書活動開展情況進行總結(jié)，并至少推薦三篇優(yōu)秀讀書筆記或心得體會參與區(qū)讀書活動指導小組組織的評選，對優(yōu)秀作品將給予一定物質(zhì)獎勵，并推薦參加市里的評選。區(qū)讀書活動指導小組每年開展一次集中檢查，對沒有按照計劃完成讀書任務(wù)的人員，年終考評中取消評優(yōu)資格。對于完成較好的，將按相關(guān)規(guī)定按不同層次在本人公務(wù)員培訓證書上登記相應(yīng)完成學時。

四、活動保障和有關(guān)要求

（一）成立區(qū)讀書活動指導小組

組長：喬桂元

副組長：盧丙宏、柴學恒、張施奇、呂家雨、柏京

指導小組下設(shè)辦公室，設(shè)在黨政辦，徐國順同志為辦公室主任。指導小組辦公室具體負責讀書活動的組織、實施、檢查、督促和評比工作。

機關(guān)培訓個人總結(jié)范文第5篇

【關(guān)鍵詞】 國家審計機關(guān)；聘用審計；評價指標

一、國家審計機關(guān)實施聘用審計的動因和依據(jù)

（一）聘用審計的概念及特點

1.聘用審計的定義

筆者這里所研究的聘用審計是指國家審計機關(guān)在實施審計項目過程中遇到審計力量不足、相關(guān)專業(yè)人員不能滿足要求時，聘用社會中介機構(gòu)、其他專業(yè)機構(gòu)（以下統(tǒng)稱“中介機構(gòu)”）及專業(yè)人員參與審計。被聘用的中介機構(gòu)或者專家不能承擔所有的審計工作，而且要受到審計機關(guān)指導和監(jiān)督。中介機構(gòu)是指依法設(shè)立的運用專門知識和技能，按照一定的業(yè)務(wù)規(guī)則或程序為委托人提供中介服務(wù)，并收取相應(yīng)費用的組織。受聘中介機構(gòu)及專業(yè)人員參與審計的形式包括：委托中介機構(gòu)承擔某一審計項目或某一審計項目中的主要或部分工作任務(wù)；聘用專業(yè)人員參加審計組工作。以上兩種形式，均需由國家審計機關(guān)的審計人員擔任審計組組長，運用中介機構(gòu)或者專家的審計結(jié)果，并對中介機構(gòu)或?qū)＜业膶徲嬞|(zhì)量進行監(jiān)督檢查。

2.國家審計機關(guān)聘用審計的特點

國家審計機關(guān)聘用審計涉及三方關(guān)系，包括委托方，實施方和被審計方。聘用審計的委托方一般是指國家審計機關(guān)，被審計方是指被審計的單位。被審計單位負責人對本單位提供的財務(wù)會計資料的真實性和完整性負責。實施方是指國家審計機關(guān)和外聘的審計中介機構(gòu)或者專家。其中國家審計機關(guān)在審計的實施中居于主要地位，其應(yīng)該對審計的過程及結(jié)果負責，而被聘用的社會中介機構(gòu)或者專家主要是對審計實施起輔助作用。聘用審計比較特殊的地方在于審計的委托方同時也是審計實施方的組成部分，這就決定了國家審計機關(guān)需要對被聘用的社會中介機構(gòu)和專家進行監(jiān)督和評價。它們之間的關(guān)系如圖1所示。

（二） 國家審計機關(guān)實施聘用審計的動因分析

筆者認為國家審計機關(guān)實施聘用審計的原因主要包括以下三點：

1.有利于對國家審計機關(guān)審計力量和資源不足進行有效補充

目前國家審計機關(guān)一般對以下審計項目采用聘用審計：國家建設(shè)項目審計；企業(yè)和金融機構(gòu)資產(chǎn)、負債、損益審計；國外貸援款項目審計；績效審計；計算機信息系統(tǒng)審計等。這些項目一般專業(yè)性都比較強，國家審計機構(gòu)由于技術(shù)、人員的缺陷，無法保證審計質(zhì)量，因此，聘用事務(wù)所或?qū)＜沂峭耆匾?，可以有效緩解國家審計機關(guān)的壓力，順利完成重大項目的審計，是對國家審計機關(guān)人力、專業(yè)資源不足的有效補充。

2.有利于提高國家審計方法技能

國家審計機關(guān)通過聘用審計，一方面使中介機構(gòu)（注冊會計師事務(wù)所）審計、專家與國家審計相結(jié)合，審計人員之間可以相互學習，互為補充，提高國家審計機關(guān)人員知識結(jié)構(gòu)，豐富實踐經(jīng)驗。另一方面，國家審計機關(guān)對中介機構(gòu)（注冊會計師事務(wù)所）或?qū)＜矣斜O(jiān)管的職責，通過聘用事務(wù)所，可以更深入地了解事務(wù)所的審計方法和理念，從而為監(jiān)管提供更為專業(yè)的知識和途徑，為對事務(wù)所開展高層次的監(jiān)督提供堅實的基礎(chǔ)。

3.有利于降低審計成本

經(jīng)濟學上所說的成本是指人們在經(jīng)濟活動過程中，為達到一定的目的而發(fā)生的各種人、財、物、時間、信息、機會等資源的價值犧牲或付出的代價。應(yīng)該說這個概念是比較全面的，既包括了如人、財、物等顯性成本，也包括了如時間、信息、機會等隱性成本。國家審計成本概念，即指一切與國家審計活動相關(guān)的，為達到經(jīng)濟監(jiān)督和評價的效果，取得預(yù)期審計效益而發(fā)生的各種耗費和支出，不僅包括人力、物力、財力等方面的耗費和支出，還包括時間、信息、機會等方面的耗費和支出。①由于聘用審計可以為國家審計機關(guān)節(jié)約審計的時間，提高審計的效果，因此，是降低審計成本的有效方法。

二、國家審計機關(guān)聘用審計的選擇和評價指標

國家審計機關(guān)在選擇中介機構(gòu)或者專家的時候，需要對其進行評價。筆者認為聘用審計的評價指標分為兩個層次，一個是針對事務(wù)所的，一個是針對外聘審計人員的，包括專家。筆者通過對某省級國家審計機關(guān)開展聘用審計的問卷調(diào)查，總結(jié)出聘用審計評價指標如表1、表2所示，并根據(jù)問卷結(jié)果總結(jié)出各指標的權(quán)重，即重要順序。

從表1可以發(fā)現(xiàn)目前國家審計機關(guān)在對審計中介機構(gòu)進行評價時，主要從營業(yè)收入、聲譽和品牌、行業(yè)專長、人數(shù)規(guī)模，處罰和懲戒情況來評價，而且普遍認為聲譽和品牌是最為重要的；其次比較看重處罰和懲戒情況。從表2可以發(fā)現(xiàn)，對于專家的評價主要是從職業(yè)資格、學歷和勝任能力、實踐經(jīng)驗來評價的。其中勝任能力、實踐經(jīng)驗被認為最為重要。筆者認為對于審計中介機構(gòu)的評價，除了有上述因素外，還應(yīng)該包括審計中介機構(gòu)的審計收費。對審計中介機構(gòu)評價指標應(yīng)該包括：審計中介的專業(yè)實力、審計中介的違規(guī)處罰和懲戒情況、審計中介的收費情況。其中審計中介的專業(yè)實力又包括審計中介的規(guī)模、審計中介的聲譽和品牌、審計中介專業(yè)特長。對專家的評價指標應(yīng)該包括：專業(yè)勝任能力、職業(yè)道德情況、個人信譽。專業(yè)勝任能力包括指取得的職稱或執(zhí)業(yè)資格、資歷，在行業(yè)方面的特殊地位；主要指專家取得的實際工作成績和經(jīng)驗，比如參加過哪些審計項目，取得了哪方面的成果，在審計工作中具有哪些獨特的審計方法或經(jīng)驗，能夠按照各方面提出的要求和標準完成合同要求的工作任務(wù)，甚至可以有創(chuàng)造性；另外，有較強的溝通協(xié)調(diào)能力。職業(yè)道德情況是指最近三年專家被處罰或者被的情況，或者審計質(zhì)量出現(xiàn)重大問題被懲戒情況，或者與客戶有重大舞弊、串通舞弊情況等。個人信譽是指以前參與聘用審計，國家審計機關(guān)對其的評價情況。筆者認為國家審計機關(guān)聘用審計的評價指標體系應(yīng)如圖2所示。

三、國家審計機關(guān)聘用審計現(xiàn)狀分析

（一）對聘用社會中介機構(gòu)的考核沒有專門的標準和規(guī)定

根據(jù)對目前某省級國家審計機關(guān)問卷結(jié)果的分析發(fā)現(xiàn)，目前對聘用審計的評價實際上應(yīng)由業(yè)務(wù)處（提出聘用審計的業(yè)務(wù)處室）派出的審計組進行評價最合適，但實際上，審計組很難做到這一點：一是因為審計組不僅要承擔協(xié)調(diào)任務(wù)，還要承擔審計任務(wù)，很難顧及事務(wù)所派出人員的具體工作質(zhì)量；二是由于目前審計署評價審計質(zhì)量主要是以結(jié)果為導向，因此在對聘用事務(wù)所或者專家進行評價時，只能通過查看聘用人員所做的審計檔案資料（如審計證據(jù)、審計工作底稿等），看看有沒有違反相關(guān)規(guī)定，是否查出了問題，查出的問題是否重大等方面來判斷審計工作質(zhì)量。這種評價方式存在一定的問題。比如，一個審計組審計人員專業(yè)性都很強，也很敬業(yè)，但碰到的審計對象卻是管理上相當好的，這很難查出問題；但另一個審計組，剛好碰到了一個審計對象管理上不好，這樣，這個審計組就很容易查出問題。

（二）缺乏針對事務(wù)所等中介機構(gòu)或者專家系統(tǒng)培訓內(nèi)容體系

由于事務(wù)所審計與國家審計存在一定的差異，事務(wù)所側(cè)重于財務(wù)報表審計，主要是對財務(wù)報表在所有重大方面的合法性和公允性發(fā)表意見；而國家審計機關(guān)的審計主要是對財政財務(wù)收支或活動的真實性、合規(guī)性、效益性進行審計，側(cè)重查處違紀違規(guī)問題。因此需要對所聘用的會計師事務(wù)所或者專家進行培訓，但是目前國家審計機關(guān)對培訓內(nèi)容沒有形成系統(tǒng)體系，也缺乏實施培訓的老師，培訓效果差。例如在某國家審計機關(guān)實施的國外貸援款項目審計中，因?qū)徲嬍鹗跈?quán)時間緊、任務(wù)重、項目單位分布地域廣，在聘用社會中介機構(gòu)審計人員參與審計時，只是審計組組長根據(jù)特定的項目對受聘人員進行簡單地講解，且大部分都是審計程序方面的內(nèi)容，至于更深層次地對受聘人員進行法律法規(guī)、發(fā)現(xiàn)大案要案線索等方面的系統(tǒng)培訓甚少。主要原因包括：一是審計組考慮這不是審計組應(yīng)盡的義務(wù)，另外，審計組受時間、能力所限，恐怕很難組織對聘用人員的培訓；二是審計機關(guān)沒有對聘用人員制定相應(yīng)的系統(tǒng)的培訓計劃，雖然通過摸底初步建立了社會中介機構(gòu)及專家的數(shù)據(jù)庫，但對其培訓卻沒有列入議事日程；三是培訓經(jīng)費的來源問題也從根本上制約了對社會中介機構(gòu)和專家的培訓力度與系統(tǒng)的開展。如審計署從2006年開始要求對所有外資項目不允許向下級審計機關(guān)授權(quán)，只能由省級審計機關(guān)組織實施，按規(guī)定時間要求對審計署和國外貸援機構(gòu)出具審計報告，并獨立承擔審計責任。某省級國家審計機關(guān)在實施衛(wèi)生、林業(yè)、農(nóng)業(yè)等國外貸援款項目時，項目執(zhí)行單位幾乎覆蓋全省所有縣區(qū)，而省級審計機關(guān)的人手有限，不得不聘用中介機構(gòu)或者專家，一般省廳派出兩三人，抽調(diào)中介機構(gòu)兩三人，編入審計組工作，審計大組里再分成兩到三個小組，一般在有效工作日30日內(nèi)完成所有項目。由于時間緊、任務(wù)重，審計組里審計機關(guān)人員對聘用人員進行系統(tǒng)培訓是不現(xiàn)實的，也很難做到。

（三）不能有效地對事務(wù)所等中介機構(gòu)或者專家進行監(jiān)督

在審計過程中，國家審計機關(guān)的業(yè)務(wù)部門也在實施審計，無法對聘用的事務(wù)所中介機構(gòu)或者專家進行監(jiān)督，并且國家審計機關(guān)的人員對被聘用的事務(wù)所中介機構(gòu)或者專家實施的審計內(nèi)容也不熟悉，受能力或?qū)I(yè)所限，也無法駕馭事務(wù)所或?qū)＜?。同時，參與具體審計項目的事務(wù)所成員責任心與個體具有差異，國家審計機關(guān)無法掌控。另外，受利益驅(qū)動，聘用的社會中介機構(gòu)可能把主要精力放在能夠給自己帶來額外回報的審計事項中，如工程決算的核減方面。例如某省級國家審計機關(guān)實施的一項高速公路項目竣工決算審計中，聘用了一家事務(wù)所參與審計工作，該事務(wù)所把主要精力放在核減工程決算方面，而對其他違紀違規(guī)問題卻很少關(guān)注。這是因為通過核減工程決算，該事務(wù)所會得到合同規(guī)定比例的額外回報。該事務(wù)所通過審計，核減了該項目工程決算68 402 997.18元，僅此一項，得到額外回報高達百萬元之多。但在該審計項目中實際存在很多問題，而外聘的人員則不關(guān)心這些問題。當然，也不能對事務(wù)所的工作進行全盤否定，但審計組無法也無依據(jù)對其進行有效地監(jiān)督與評估，審計機關(guān)其他部門也沒有對其審計質(zhì)量進行有效地監(jiān)督與評估，這卻是事實。這不能不說是現(xiàn)行聘用審計制度的尷尬。

（四）對中介機構(gòu)或者專家的依賴性增大

目前國家審計機關(guān)在選擇事務(wù)所或者專家時，大多存在無計劃性、隨意性、盲目性。遇到大中型國家建設(shè)項目、企業(yè)和金融項目、國外貸援款項目、績效審計項目、計算機信息系統(tǒng)審計以及其他適合聘用外部專業(yè)人員參與的審計項目或事項時，都有聘用中介機構(gòu)或者專家的欲望，總感覺國家審計機關(guān)的力量不足或能力受限，不從國家審計人才儲備或長遠發(fā)展考慮進行專業(yè)技術(shù)人才的培養(yǎng)，而是采取短期行為，聘用社會中介機構(gòu)或?qū)＜襾斫鉀Q眼前問題，無形中也弱化了國家審計機關(guān)的監(jiān)督職能。國家審計機關(guān)審計人員始終不能參與聘用中介機構(gòu)或者專家實施的審計工作，專業(yè)知識得不到提高，逐漸產(chǎn)生惰性，甚至有被淘汰的危險。這樣一來，國家審計機關(guān)就更加依賴聘用審計。就某省級審計機關(guān)審計的大中型投資項目而言，據(jù)不完全統(tǒng)計， 僅2009年就有6個項目委托社會中介機構(gòu)審計或者社會中介機構(gòu)派員參與審計，占全年實際實施投資項目審計比達60%，而國外貸援款項目2009年也有至少10個項目聘用社會中介機構(gòu)人員參與了審計，占全年實際審計項目的67%。有些審計組里審計機關(guān)人員無形當中成了監(jiān)工，對審計的一些技術(shù)問題對中介機構(gòu)或?qū)＜耶a(chǎn)生了依賴性，自己不想過多地去學習、去研究、去解決；另一方面，與這些聘用人員的收入相比較而言，國家審計機關(guān)業(yè)務(wù)人員收入低，無形當中也給國家審計機關(guān)人員不想過多地深入研究專業(yè)技術(shù)問題找到了托詞和客觀依據(jù)。當然，無可否認，聘用審計確實緩解了審計機關(guān)人員不足和專業(yè)技術(shù)受限的矛盾，也取得了一定的成果，但對聘用審計的依賴性風險不可低估。如何在項目的聘用審計與國家審計機關(guān)業(yè)務(wù)人員直接主導審計中找到平衡點，既能讓聘用的社會中介機構(gòu)成為國家審計機關(guān)審計監(jiān)督體系的一支重要的補充力量，又能讓國家審計機關(guān)及人員依賴性降低，甚至兩者相互取長補短、相輔相成、相得益彰，不僅能化解依賴風險，而且為國家審計機關(guān)所用，確實值得深入研究。

四、國家審計機關(guān)有效實施聘用審計的措施

針對第三部分指出的聘用審計存在的問題，筆者提出了以下的解決措施：

（一）制定對中介機構(gòu)和專家的考核規(guī)定和指標，對中介機構(gòu)和專家進行有效地考核

國家審計機關(guān)應(yīng)該對中介機構(gòu)或者專家完成的審計項目制定量化的考核標準，在進行審計收費約定的時候，可以把考核情況列入其中，在審計初期先發(fā)給其一定百分比的審計費用，業(yè)務(wù)部門應(yīng)該對單個審計項目為單位進行考核，對考核合格的發(fā)放剩余的審計費用，對于不合格的要扣除一定的審計費用。每年再根據(jù)已完成的單個項目考核結(jié)果組織一次對審計中介機構(gòu)或者專家的匯總考核?？己说膬?nèi)容包括工作紀律、業(yè)務(wù)基礎(chǔ)工作、審計成果等方面，并做好考核記錄。建立審計質(zhì)量保證金制度，中介機構(gòu)或者專家一經(jīng)聘用，一次性收取一定數(shù)量的審計質(zhì)量保證金，聘用期滿，沒有質(zhì)量問題和違反相關(guān)規(guī)定的行為，全額退還保證金。②

1.對受聘的中介機構(gòu)有下列情形之一的，國家審計機關(guān)將清退實施該項目審計的社會中介機構(gòu)，被清退的社會中介機構(gòu)三年內(nèi)不得承接相關(guān)業(yè)務(wù)：重大違紀違規(guī)問題應(yīng)當披露而未披露的；將受聘審計項目轉(zhuǎn)包或分包給其他單位或個人的；在一個年度內(nèi)累計兩個項目沒有在規(guī)定的時間內(nèi)完成審核工作的；在一個年度內(nèi)累計兩次不服從審計機關(guān)項目審計安排的。

2.外聘專家具有下列情形之一的，取消其資格，且不支付審計費用：在一個年度內(nèi)三次不應(yīng)聘的；應(yīng)聘中選后無故放棄參加審計項目的；考評結(jié)果不合格或存在嚴重審計質(zhì)量問題的；隱瞞審計發(fā)現(xiàn)的問題或者與被審計單位串通舞弊的；利用受聘工作從被審計單位獲取不正當利益的；將審計結(jié)果用于與審計事項無關(guān)目的的；違反審計紀律和保密紀律或回避規(guī)定的；拒絕接受審計機關(guān)指導和監(jiān)督的；不履行聘請協(xié)議規(guī)定的其他義務(wù)的。

（二）規(guī)范培訓內(nèi)容，建立培訓知識體系

聘用審計的培訓應(yīng)該分為兩個部分，一個是對外聘人員審計職業(yè)道德的培訓，一個是對外聘審計人員審計項目相關(guān)要求的培訓。第一部分對職業(yè)道德的培訓，應(yīng)該強調(diào)在審計過程中，遵守客觀、公正、獨立的原則，獨立性要求審計人員在審計過程中保持形式上的獨立和實質(zhì)上的獨立。此外，外聘人員應(yīng)該對被審計單位和項目的秘密進行保密，沒有經(jīng)過允許禁止對外披露。第二部分是對審計項目相關(guān)要求的培訓，主要體現(xiàn)在三個方面：國家審計準則和審計程序，主要包括審計項目的審計目標、審計范圍、審計內(nèi)容、審計方法、審計程序、審計紀律等；宏觀政策，例如最近時期的宏觀經(jīng)濟政策、財政稅務(wù)政策、社會保障、醫(yī)療、環(huán)境資源、農(nóng)村農(nóng)業(yè)政策等等；計算機審計培訓。所有這些培訓不應(yīng)當限于泛泛的、短期的一般性培訓，而應(yīng)當是專業(yè)化的、針對性很強的、較長時間的深度培訓。培訓的經(jīng)費來源可以考慮由審計機關(guān)、被審計單位、社會中介機構(gòu)三方共同承擔。

（三）制定統(tǒng)一的監(jiān)督規(guī)范或方法，有效實施對中介機構(gòu)或?qū)＜业谋O(jiān)督

國家審計機關(guān)相關(guān)的審計業(yè)務(wù)部門、法制（法規(guī)）部門、審理稽核部門組成現(xiàn)場審計工作監(jiān)督小組對中介機構(gòu)或者專家實施定期或不定期的監(jiān)督檢查，對中介機構(gòu)的人員和專家進行相關(guān)國家審計技術(shù)的指導，對發(fā)現(xiàn)的問題應(yīng)該及時處理解決。對中介機構(gòu)或者專家形成的審計工作底稿，采取業(yè)務(wù)部門、法制部門、分管領(lǐng)導三級復核方式進行監(jiān)督和檢查。業(yè)務(wù)部門所做的復核為第一級復核，主要是在審計外勤現(xiàn)場，由審計組長對外聘人員形成的工作底稿進行逐張復核；法制部門所做的復核為第二級復核，主要是對一些重要的審計事項，存在爭議的審計問題進行復核；分管領(lǐng)導實施的第三級復核，主要是對重要的審計工作底稿，查出的重大審計問題，準備簽發(fā)的審計報告等內(nèi)容進行復核。

（四）對采用外聘審計的項目作出明確規(guī)定，并對國家審計機關(guān)的審計人員進行獎勵考核

雖然目前審計署對外聘審計的一些項目作出了規(guī)定，但規(guī)定不是很明確，因此許多國家審計機構(gòu)可以利用這種含糊的規(guī)定，對很多項目都采用聘用審計。筆者認為應(yīng)該說明被審計項目的規(guī)模，比如金額在多少以上等來說明是否可以采用聘用審計。同時國家審計機關(guān)在聘用審計實施完畢后，應(yīng)該對相關(guān)業(yè)務(wù)部門的人員進行考試，并請專家等進行評分，對于成績優(yōu)秀者給予獎勵。

（五）建立外聘中介機構(gòu)庫和專家?guī)?/p>

國家審計機關(guān)結(jié)合近幾年來對中介機構(gòu)評價情況、審計質(zhì)量綜合考核結(jié)果、項目管理人員評價、熟悉審計程序及技術(shù)方法等情況，對中介機構(gòu)綜合考核結(jié)果進行排序，并把排序的情況記錄入中介機構(gòu)庫中，便于下次進行聘用的時候使用。同樣對最近幾年外聘專家的審計質(zhì)量、考核情況等進行排序，并把排序情況記錄入外聘專家?guī)熘?。審計機關(guān)安排審計項目時將視審計費用的高低通過招標或隨機抽樣方式在名錄中選定。考核結(jié)果經(jīng)國家審計機關(guān)領(lǐng)導審核批準后，記入專家及中介機構(gòu)考核檔案，并以此作為優(yōu)先聘用專家及中介機構(gòu)的依據(jù)。備選庫應(yīng)當保持一定的規(guī)模和合理的人員結(jié)構(gòu)，以保證用人質(zhì)量。備選庫的建立需要實施以下的步驟：根據(jù)審計業(yè)務(wù)工作的需要，通過媒體向社會招聘（招標）信息；各業(yè)務(wù)部門和有關(guān)單位推薦的外部專業(yè)人員要征得本人同意；外聘人員須經(jīng)所在單位同意；所有愿意進人才庫的個人必須向國家審計機關(guān)提出書面申請。 國家審計機關(guān)對報名人員提供的執(zhí)業(yè)資格證明、相關(guān)工作經(jīng)歷進行審核，并向報名人員所在單位人事管理部門進行咨詢，從中挑選符合資格條件的專業(yè)人員進入備選庫，并通知本人。備選庫實行動態(tài)管理制度，堅持優(yōu)勝劣汰，根據(jù)實際情況和工作需要，每年對備選庫進行一次調(diào)整補充，備選庫調(diào)整結(jié)果及時通報相關(guān)人員，根據(jù)考評結(jié)果，業(yè)務(wù)能力強和職業(yè)道德水平高的受聘人員將列為重點聘請對象。

【參考文獻】

［1］ 北京工商大學會計學院課題組.基于成本預(yù)算視角的國家審計質(zhì)量控制研究［R］.審計署審計科研所2008年度立項課題，2009.