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工程竣工結(jié)算審計管理辦法范文第1篇

Abstract: In this paper, aiming at the possible risks for the enterprise acceptance phase of the technological transformation project, combined with requirements of five principles of internal control, reasonable suggestions are proposed, focusing on the management portion of the financial internal control involved in two phases of completion settlement and final accounts of completion, so as to refine project completion and acceptance process, conduct the final accounts of completion in time, and enhance the infrastructure financial management performance.

關(guān)鍵詞： 竣工結(jié)算；竣工決算；內(nèi)部控制五原則；財務(wù)內(nèi)控

Key words: completion settlement；final accounts of completion；five principles of internal control；financial internal control

中圖分類號：TU723 文獻標識碼：A 文章編號：1006-4311（2012）24-0068-02

0 引言

工程驗收指工程項目竣工后由建設(shè)單位會同設(shè)計、施工、監(jiān)理單位以及工程質(zhì)量監(jiān)督部門等有關(guān)單位，對該項目是否符合規(guī)劃設(shè)計要求以及建筑施工和設(shè)備安裝質(zhì)量進行全面檢驗的過程。工程驗收是工程項目由建設(shè)階段轉(zhuǎn)入生產(chǎn)和使用階段的標志，也是對項目建設(shè)是否符合設(shè)計要求和質(zhì)量的最終把關(guān)，如果項目竣工驗收不規(guī)范、把關(guān)不嚴，可能造成虛報投資完成額、虛列建設(shè)成本或者隱匿結(jié)余資金等較大的不確定性和風險。

工程項目竣工驗收的每個階段都可能遇到不可控的風險，本文針對工程項目竣工結(jié)算、竣工決算兩個階段中涉及財務(wù)的幾個具體業(yè)務(wù)活動的風險點進行闡述，遵循內(nèi)部控制全面性、重要性、制衡性、適應(yīng)性、成本效益性五項原則，探尋相互制約相互監(jiān)督的內(nèi)控機制，加強財務(wù)管理和財務(wù)監(jiān)督，促進建設(shè)項目及時投產(chǎn)、發(fā)揮效益。

1 項目竣工結(jié)算、竣工決算過程中可能遇到的風險

1.1 竣工結(jié)算、竣工驗收制度管理：①調(diào)整補充財務(wù)管理辦法：有關(guān)工程竣工結(jié)算、竣工決算財務(wù)管理辦法不夠全面、規(guī)范。②流程不順、職責不清：相關(guān)標準、程序不明晰，協(xié)調(diào)溝通不利，有部分重復工作步驟。

1.2 項目竣工結(jié)算驗收階段的管理：①竣工結(jié)算編制不細，不能通過審查：施工單位編制的竣工結(jié)算不細，不能通過審查。②提前辦理工程價款結(jié)算：未進行工程竣工結(jié)算審核，即與建設(shè)單位辦理工程價款結(jié)算。

1.3 項目竣工決算驗收階段的管理：①達到可使用狀態(tài)資產(chǎn)核算不規(guī)范：項目購建的達到可使用狀態(tài)資產(chǎn)估價、結(jié)轉(zhuǎn)不及時。②日常不積累，竣工時很被動：工程已接近完工才開始準備竣工驗收資料，丟三落四，不利于竣工決算的編制。③竣工驗收階段工作流程職責不清：認識不足，工作流程上沒有銜接，認為財務(wù)竣工驗收只是財務(wù)部門的工作，相關(guān)計劃、實施、接收等部門不通力配合，財務(wù)竣工決算編制不合規(guī)。④重點不突出，導致報表質(zhì)量不高：項目竣工財務(wù)審計驗收中，如果提交的竣工決算報表有偏差，將無法通過審計。

2 項目竣工結(jié)算、竣工決算過程中風險控制的幾點建議

在竣工驗收環(huán)節(jié)，除對工程質(zhì)量進行驗收，還有竣工結(jié)算和竣工決算兩項重要工作。

2.1 結(jié)合內(nèi)控制衡性、成本效益原則，規(guī)范健全各項流程制度：

2.1.1 內(nèi)控制衡性原則：應(yīng)當在治理結(jié)構(gòu)、機構(gòu)設(shè)置及權(quán)責分配、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約、相互監(jiān)督機制，同時兼顧運營效率。要求企業(yè)完成某項工作必須通過不隸屬的兩個或兩個以上的崗位和環(huán)節(jié)；同時，還要求履行內(nèi)部控制監(jiān)督職責的機構(gòu)或人員具有良好的獨立性。

2.1.2 內(nèi)控成本效益原則：應(yīng)當權(quán)衡適時成本與預期效益，以適當?shù)某杀緦崿F(xiàn)有效控制。必須統(tǒng)籌考慮投入成本和產(chǎn)出效益之比。對成本效益原則的判斷需要從企業(yè)整體利益出發(fā)，盡管某些控制會影響工作效率，但可能會避免整個企業(yè)面臨更大損失，此時仍應(yīng)實施相應(yīng)控制。

2.1.3 補充規(guī)范財務(wù)管理辦法：按照內(nèi)控制度要求，調(diào)整補充財務(wù)相關(guān)管理辦法，強化工程全過程的監(jiān)控，確保工程項目的質(zhì)量、進度和資金安全。健全資金管理制度，準確及時進行賬務(wù)處理，真實體現(xiàn)資金的流入流出，保證項目資金有效控制、合理使用。推進項目建設(shè)和核銷進度，杜絕虛報投資完成額、虛列建設(shè)成本或者隱匿結(jié)余資金等情況發(fā)生。

工程竣工結(jié)算審計管理辦法范文第2篇

一、 主要管理措施

1、 建立適應(yīng)“大建設(shè)”體系要求的工程造價管理機構(gòu)

1.1省公司建設(shè)部技術(shù)經(jīng)濟處主要負責制訂公司電網(wǎng)項目初步設(shè)計評審管理、竣工結(jié)算管理、設(shè)計變更管理和現(xiàn)場簽證管理制度、標準和辦法；負責公司工程項目的造價職能管理；負責35kV～220kV（規(guī)模以下）電網(wǎng)項目初設(shè)審批和工程結(jié)算監(jiān)督；負責定額站業(yè)務(wù)管理；負責所屬技經(jīng)專家隊伍的專業(yè)管理；歸口指導公司所屬設(shè)計、施工、監(jiān)理單位的相關(guān)業(yè)務(wù)工作。

1.2、省經(jīng)研院作為省公司層面的技術(shù)支撐和業(yè)務(wù)實施機構(gòu)，由省公司直接管理，業(yè)務(wù)上接受國網(wǎng)經(jīng)研院指導，相關(guān)工作由省公司發(fā)展策劃部和建設(shè)部進行歸口管理。省經(jīng)研院作為省公司規(guī)劃設(shè)計技術(shù)支撐單位，對市經(jīng)研所提供技術(shù)指導。

2 實行全壽命、全過程、全要素和全方位的工程造價管理

我省工程造價管理工作涉及電網(wǎng)輸變電工程全壽命、全過程、全要素和全方位的造價管理，觸及建設(shè)程序的各個階段。在優(yōu)化建設(shè)方案、設(shè)計方案的基礎(chǔ)上，采用一定的方法和措施把工程造價控制在合理的范圍和核定的造價限額內(nèi)。

2.1可研估算階段，省公司層面主要參與并配合做好所轄工程可研估算、財務(wù)經(jīng)濟評價分析的編制上報；參與內(nèi)部預評審等管理工作。建設(shè)管理單位配合做好可研階段的收資工作，組織有關(guān)方面對土地征用費、環(huán)境及水土保持費以及主要設(shè)備價格和大宗材料價格等對工程投資影響較大的費用進行市場調(diào)研、現(xiàn)場核實、論證比較和預審后提交省公司。

2.2設(shè)計階段，省公司貫徹執(zhí)行國網(wǎng)公司初設(shè)管理規(guī)章制度；根據(jù)國網(wǎng)公司有關(guān)規(guī)定制定省公司初步設(shè)計管理實施細則；組織220kV及以上項目初步設(shè)計評審計劃編制、上報和預評審工作；組織110kV及以下項目初步設(shè)計的評審及批復；組織500kV及以下項目初步設(shè)計系統(tǒng)方案復核（一次方案、二次方案）；

2.3招標階段全面推行工程量清單計價模式。省公司層面負責工程量清單編制原則的審定；負責最高控制價或標底限價的審核；參與制定省公司有關(guān)招標標準管理規(guī)定。建設(shè)管理單位采用施工圖工程量清單招標的，參與最高控制價或標底的審核；采用初步設(shè)計工程量清單招標的，參與最高控制價或標底的審核，負責在工程定標后及時向設(shè)計單位提供中標施工單位的投標報價書文件；負責清單編制基礎(chǔ)資料的收集。

2.4施工階段，省公司指導、檢查、監(jiān)督業(yè)主項目部的基建合同管理工作，并利用激勵機制和制度對施工、設(shè)計、監(jiān)理單位進行考核獎懲；監(jiān)督、指導業(yè)主項目部對工程預付款和進度款的支付；監(jiān)督、指導業(yè)主項目部對設(shè)計變更的管理，并對業(yè)主項目部的管理工作進行考核；負責審批其他重大設(shè)計變更；負責向國網(wǎng)公司上報改變了初步設(shè)計原則意見的重大設(shè)計變更。建設(shè)管理單位具體負責合同條款執(zhí)行，對合同的執(zhí)行進行過程管理，及時協(xié)調(diào)合同執(zhí)行過程中的各種問題；審核施工承包商報送的進度款支付申請，上報項目用款計劃，辦理工程進度款支付手續(xù)；工程竣工后，參與合同結(jié)算；質(zhì)保期滿后，審核施工承包商提交的質(zhì)保支付金申請；匯總、上報設(shè)計、施工、監(jiān)理、設(shè)備供應(yīng)商的合同履約情況；根據(jù)設(shè)計變更審定技術(shù)方案，審核設(shè)計變更費用變動預算，并判斷設(shè)計變更費用變動預算金額是否已達到重大設(shè)計變更標準；負責在監(jiān)理單位審核的基礎(chǔ)上，審批施工單位提出的費用變更申請；負責督促、檢查監(jiān)理單位審核設(shè)計變更費用預算；負責督促、檢查監(jiān)理單位按月審核、編制《工程設(shè)計變更匯總表》。

2.5竣工結(jié)算階段，省公司負責所轄范圍內(nèi)工程結(jié)算管理工作，審核確認所轄范圍內(nèi)工程結(jié)算，組織開展所轄220kV規(guī)模以下輸變電工程結(jié)算集中監(jiān)督管理工作；負責指導、 監(jiān)督、 檢查、 考核建設(shè)管理單位及業(yè)主項目部的工程結(jié)算工作；配合國網(wǎng)開展的工程結(jié)算集中監(jiān)督管理工作；負責組織開展110kV及以上輸變電工程竣工結(jié)算文件的申報備案工作。 建設(shè)管理單位制訂工程結(jié)算審核工作計劃；審核施工單位提交的竣工結(jié)算書并完成結(jié)算審價；完成勘測設(shè)計費、監(jiān)理費及其他費用的結(jié)算；完成竣工結(jié)算報告的編制并上報；根據(jù)省公司建設(shè)部的批復意見調(diào)整工程竣工結(jié)算；提供申請調(diào)概或動用預備費所需的基礎(chǔ)資料和分析材料；依據(jù)省公司批復的調(diào)概意見在ERP系統(tǒng)內(nèi)調(diào)整概算金額；負責在ERP系統(tǒng)內(nèi)進行固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)資工作。

2.6竣工決算及工程造價分析階段，省公司建設(shè)部配合省公司財務(wù)部門工程決算管理；協(xié)助省公司財務(wù)部門制定工程決算編制管理辦法，統(tǒng)一決算編制格式、編制深度；積累竣工決算相關(guān)資料；組織開展省公司系統(tǒng)輸變電工程造價分析工作；確定造價分析樣本的選取原則、分析的深度、報告的時效性；造價分析報告。建設(shè)管理單位建設(shè)部（項目管理中心）配合本單位財務(wù)、審計部門完成工程財務(wù)決算、審計以及財務(wù)稽核工作；負責在竣工結(jié)算完成后提供所轄工程造價分析基礎(chǔ)資料；配合省公司建設(shè)部或其指定的咨詢機構(gòu)開展造價分析工作，配合編制工程造價分析報告。

3 實行重點的工程造價管理工作

3.1規(guī)范初步設(shè)計評審工作。組織制定初步設(shè)計評審工作手冊，明確初步設(shè)計評審相關(guān)單位的職責和流程規(guī)范；加強評審計劃管理和月度通報制度；落實國網(wǎng)公司初步設(shè)計深度管理要求，未達到評審條件要求的初步設(shè)計文件，不予評審，并在同業(yè)對標和綜合評價中嚴格考核；開展初步設(shè)計評審質(zhì)量典型案例剖析，集中查找工程初步設(shè)計評審工作中的質(zhì)量和管理問題，提出建立評審工作評價和質(zhì)量反饋機制等改進措施。

3.2加強工程造價過程管控。以工程量清單計價為基礎(chǔ)，以建設(shè)過程工程量管理為抓手，嚴格規(guī)范設(shè)計變更和現(xiàn)場簽證管理，通過加強過程造價控制，推進分部結(jié)算，使工程結(jié)算重心前移，提高工程結(jié)算質(zhì)量效率。以工程投產(chǎn)時間節(jié)點為依據(jù)，制定月度工程結(jié)算計劃，嚴格考核結(jié)算按期完成率；全面應(yīng)用輸變電工程結(jié)算通用格式和結(jié)算編制軟件；加大與財務(wù)、審計溝通協(xié)調(diào)力度，準確掌握工程結(jié)算實際完成情況；組織開展220kV規(guī)模及以下輸變電工程結(jié)算監(jiān)督檢查工作，督促各建設(shè)管理單位進一步加強工程結(jié)算規(guī)范化管理。

3.3加強竣工結(jié)算管理工作。

（1）江蘇公司電網(wǎng)項目投運前，省經(jīng)研院、市公司建設(shè)部（項目管理中心）及時組織尾工會議，對電網(wǎng)項目費用進行全口徑的梳理，并形成會議紀要，明確所有相關(guān)事項的處理方案，確定電網(wǎng)項目結(jié)算閉環(huán)時間，督促相關(guān)部門及時辦理結(jié)算。

（2）電網(wǎng)項目竣工驗收后規(guī)定時間內(nèi)，發(fā)展策劃部門負責提交相關(guān)前期費用結(jié)算清單，屬地市公司建設(shè)部（項目管理中心）負責提交土地征用、拆遷、賠償補償、證照辦理等屬地化費用結(jié)算書，物資管理部門提供物資結(jié)算清單，監(jiān)理、設(shè)計單位分別提供監(jiān)理、設(shè)計費用結(jié)算清單。

工程竣工結(jié)算審計管理辦法范文第3篇

一、政府性投資項目竣工決算的意義

（一）是一個竣工的建設(shè)項目的總體成果的完整體現(xiàn)?？⒐そY(jié)算不僅僅只代表著一個資產(chǎn)上的體現(xiàn)，它同時還要體現(xiàn)整個項目從籌劃到交付使用過程中的各個方面的信息，它不是整個項目的資金結(jié)算，而是整個項目各個部分的分析與匯總。因此投資項目竣工結(jié)算是更全面、更綜合的成果體現(xiàn)。

（二）是辦理項目投入使用后一切手續(xù)的憑證。當建設(shè)項目完工并投入使用后，必然會有手續(xù)交接，資產(chǎn)評估等等問題的出現(xiàn)，那么在這些過程中就需要有一個準確而有信服力的憑證。這就需要有項目竣工決算的準確無誤的手續(xù)依據(jù)。通過它來體現(xiàn)整個項目的全部資產(chǎn)，包括固定、非固定、有形、無形，以及遞延資產(chǎn)。還有投入使用后的具體的資產(chǎn)名稱和規(guī)格方面的詳細資料。這些都是投入使用后必須明確與登記的依據(jù)憑證。

二、政府性投資項目竣工決算容易出現(xiàn)的問題

（一）項目中標價容易出現(xiàn)報價不穩(wěn)定的問題

例如：在一個政府投資的道路建設(shè)項目中，招標文件中約定了一部分清單項目的清標，但還是有一部分是是處于模糊階段或是尚未標注。這就造成了有些報價沒有限度的或高或低。比如在基礎(chǔ)道路投資項目中沒有約定道路建設(shè)路標的單價，那么中標單位就將這個單項的單價報到了600元/個，超過市場正常價格水平的6倍以上，造成項目結(jié)算價遠遠高于中標價。

（二）項目投入使用，但資產(chǎn)尚未入賬，造成管理脫節(jié)。有些項目由于特殊原因，可能剛剛竣工就要投入使用，在此過程中容易造成資產(chǎn)暫緩入賬，那么這段暫緩入賬的時間就沒有落實到具體管理辦法里。如果竣工結(jié)算在上報審核過程中一再延誤，一直不能及時將項目資產(chǎn)入賬，而由于長時間的使用，可能因其他原因造成項目損壞或停止使用而報廢，那么這就造成了國有資產(chǎn)的損失。

（三）在對項目組織管理過程中出現(xiàn)的問題。比如項目缺少相關(guān)的許可證、合格證，沒有相關(guān)合法手續(xù)，或者在簽訂合同時，需要變更合同相關(guān)條款，而變更條款的相關(guān)處理方案不齊全，找不到依據(jù)等現(xiàn)象，都是在組織管理過程中的處理不得當，管理失誤造成的。

（四）投資項目竣工結(jié)算在財務(wù)方面粗枝大葉、明晰化不夠。相關(guān)部門在決算時，分類不清楚，描述不全面，講解不準確，造成很多條目不明確、含糊不清，影響對固定資產(chǎn)的管理，也容易造成監(jiān)管漏洞，妨礙正常使用。

三、政府性投資項目竣工決算的管理對策

（一）建立完善中標價報價制度，杜絕不平衡報價現(xiàn)象

中標價報價要有相關(guān)規(guī)定對報價進行約束，不能讓一些故意制造虛假報價分子有機可乘。如果是由于評標職員的個人能力和個人素質(zhì)造成的報價不穩(wěn)定，就要根據(jù)線索追究個人責任。對報價的約定標準必須做出上限和下限要求，保證一定百分比的清單項目都有約定可遵循，從制度上徹底杜絕不平衡報價的現(xiàn)象。

（二）突出工作重點，對資金投入大調(diào)整的項目特別對待

如在一個高速公路建設(shè)項目竣工結(jié)算中，有一個單項是人行道的建設(shè)也包含在承辦方的合同中。投標時的工程造價是73萬元，包括簡單的幾個項目，在實際建設(shè)過程中，是按照原合同的幾個項目進行施工的。但報審過程中標注的工程量比投標時高出了2倍，相關(guān)人員用各種原因解釋，稱在實際建設(shè)中比投標時的工程量多了兩倍，所以造價也漲到了115萬元，比原來的結(jié)算價款多了42萬元。這巨額的結(jié)算差距必然要引起重視。經(jīng)過詳細的調(diào)查，發(fā)現(xiàn)是承辦單位的虛假調(diào)整造成的結(jié)算差距。有力的證據(jù)讓承辦單位不得不低頭。從而防止了國家固定資產(chǎn)的損失。

（三）招標采購體制必須規(guī)范完整

信息技術(shù)的發(fā)展，讓一切問題變得方便簡潔。采購信息已經(jīng)不是不可以監(jiān)督和控制的了。通過某些信息系統(tǒng)就可以隨時對項目的基本情況、采購情況進行了解。既然可以隨時了解這些信息，那么就可以采取一定的措施監(jiān)督管理采購體制。確保采購過程中不出現(xiàn)采購原料的質(zhì)量問題，價格糾紛等問題?？梢愿鶕?jù)其他地方的采購體制制定自己項目的采購體制。借鑒其他體制的優(yōu)點，摸索適合自己項目的規(guī)范體制。

（四）政府投資項目竣工后期的管理也尤為重要

1.工程即將完工的時候，很多散亂的資料必須及時的收集整理出來，否則在繁亂的工作尾聲中，很容易忽略某些細節(jié)的資料記錄，造成資料的丟失或損壞，將影響竣工決算的數(shù)據(jù)收集，無法完整的將決算數(shù)據(jù)做好，進而影響投入使用的項目的資產(chǎn)評估等問題。

2.對整個工程的預算收支要準確的計算。工程的籌建過程中可能有前期貸款或者撥款的款項，工程建設(shè)過程中則有可能有各個單位項目的資金投入等。要分類區(qū)別，表情注明，按條目記錄清晰，方便核算時的查找審核。最后將從籌建到竣工的所有款項統(tǒng)籌起來，計算清楚支出的款項和收入的款項，方便最終竣工結(jié)算。

3.實物也是有形的資產(chǎn)的一部分，要及時清點核實。項目竣工后的實物資產(chǎn)主要體現(xiàn)在項目建設(shè)的原料、檢測設(shè)備、鐵器、車具等。這些資產(chǎn)也都是竣工決算的一部分，所以必須制定一個合理的清單，把實物資產(chǎn)羅列清楚，以備竣工結(jié)算的清楚明確。

（五）嚴格按規(guī)定及時辦理財務(wù)竣工決算

由于政府投資項目往往是由國有企業(yè)或事業(yè)單位代為行使建設(shè)單位職能，受管理體制的影響，人員調(diào)動頻繁。因此，在投資項目完成后必須要及時辦理財務(wù)竣工決算。根據(jù)《基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定》第37條規(guī)定：建設(shè)單位應(yīng)在項目竣工后3個月內(nèi)完成竣工財務(wù)決算的編制工作。在竣工財務(wù)決算未經(jīng)批復之前，原機構(gòu)不得撤銷，項目負責人及財務(wù)主管人員不得隨意調(diào)離。

四、結(jié)語

政府投資項目竣工結(jié)算涉及方方面面的問題，管理好竣工結(jié)算的意義也很重大，但在重大意義的背后也存在著很多大大小小的問題，為了避免以上提到的種種問題帶來不必要的麻煩，就需要采取相應(yīng)的措施和規(guī)范。采取相關(guān)的管理辦法確保政府投資項目竣工結(jié)算的規(guī)范性。

參考文獻：

[1]李宗維.公路建設(shè)投資項目跟蹤審計淺議.交通企業(yè)管理.2010(7).

工程竣工結(jié)算審計管理辦法范文第4篇

1.建設(shè)項目利息支出的資本化處理

無論從理論研究還是實務(wù)操作，建設(shè)項目的利息支出是計入建設(shè)成本，還是計入行政事業(yè)單位的支出，或企業(yè)的當期損益，都是一個需要明確規(guī)定的事項?！兑?guī)則》第二十五條第（五）款明確了項目建設(shè)期間發(fā)生的各類借款利息、債券利息應(yīng)當計入建設(shè)成本，但沒有進一步明確借款利息停止資本化的時點判斷。這是《規(guī)定》中就存在的亟待細化的問題，有必要通過《規(guī)則》予以明確。筆者建議，停止將借款利息計入建設(shè)成本的時點，應(yīng)當是建設(shè)項目通過工程驗收之日。作為實行一次驗收的建設(shè)項目，例如房屋建筑物建設(shè)項目，該工程驗收可界定為竣工驗收；對于實行二次驗收的建設(shè)項目，例如公路、港口、航道等工程建設(shè)項目，可將工程驗收界定為初步驗收或交工驗收。通過驗收次日起發(fā)生的借款利息，不應(yīng)當在計入建設(shè)成本，而是計入行政事業(yè)單位的支出或企業(yè)的當期損益。這樣進行財務(wù)處理，有助于與企事業(yè)單位的有關(guān)財務(wù)管理規(guī)定協(xié)調(diào)一致。筆者注意到一些通過交工驗收或者初步驗收后的交通建設(shè)項目并沒有完成全部工程建設(shè)工作，實際完成的投資額往往也達到了概算投資的80%～90%，這意味著通過交工驗收或者初步驗收的只是主體工程而不是全部工程；剩下的工程還需要在主體工程通過交工驗收或初步驗收后到辦理竣工驗收的期間陸續(xù)完工并進行交工驗收或初步驗收。對此筆者同意徐芳等人的看法，建議主體工程通過交工驗收后，如果還存在較多的其他工程尚未完工，則需要根據(jù)其他工程占用的建設(shè)借款，將其借款利息繼續(xù)資本化處理，直至這些工程通過交工驗收為止[1]。需要明確的是，這些工程與《規(guī)程》第四十五條中規(guī)范的尾工工程并非同一概念。尾工工程應(yīng)當是通過竣工驗收后的剩余工程，而不是在主體工程通過交工驗收后需要陸續(xù)完工的其他工程。

2.關(guān)于建設(shè)項目取得土地使用權(quán)的支出

《規(guī)定》中明確了其他投資支出包括各種無形資產(chǎn)；但《規(guī)則》第二十七條中的其他投資支出中只涉及軟件研發(fā)及不能計入設(shè)備投資的軟件購置支出，沒有涉及相關(guān)的無形資產(chǎn)。按此規(guī)定，一個重要的問題就需要明確，國有及國有控股企業(yè)利用財政資金并采取受讓方式取得的土地使用權(quán)，應(yīng)當如何計入建設(shè)成本？《企業(yè)會計準則》（會計科目和主要賬務(wù)處理）中設(shè)置的“在建工程”科目中不核算取得的土地使用權(quán)，而是將土地使用權(quán)直接計入“無形資產(chǎn)”科目，導致“在建工程”科目存在無法核算全部建設(shè)成本的局限性。這一問題在《規(guī)則》中不容忽略。行政事業(yè)單位的基本建設(shè)成本核算不存在這一問題，因為出資受讓土地使用權(quán)發(fā)生的支出，按照規(guī)定是計入待攤投資支出的。

3.進一步完善對建設(shè)單位管理費的規(guī)定

《規(guī)則》第二十七條規(guī)定：項目建設(shè)管理費是指項目建設(shè)單位從項目籌建至竣工財務(wù)決算之日所發(fā)生的管理性質(zhì)的開支，這與財建〔2003〕724號中對建設(shè)單位管理費調(diào)整后的界定是一致的。在實務(wù)中，竣工財務(wù)決算不是一個時點行為，而是一個時期行為?？⒐へ攧?wù)決算涉及編制竣工財務(wù)決算、審核或?qū)徲嬁⒐へ攧?wù)決算以及竣工財務(wù)決算的報批等行為過程?？紤]到實際工作的需要，建議將項目建設(shè)管理費的界定調(diào)整為“項目建設(shè)單位從項目籌建之日開始至竣工財務(wù)決算獲得批準之日所發(fā)生的管理性質(zhì)的開支”?？⒐へ攧?wù)決算獲得批復，意味著建設(shè)項目的資金支付工作已經(jīng)全部結(jié)束。以后發(fā)生的相關(guān)開支，應(yīng)當分別執(zhí)行行政事業(yè)單位以及企業(yè)財務(wù)制度的規(guī)定。實行兩次驗收的工程項目，由于經(jīng)批準的竣工財務(wù)決算是編制竣工驗收文件的組成部分，這意味著通過竣工財務(wù)決算并非說明工程驗收階段（從開始交工驗收到竣工驗收全部完成）的全部工作都已經(jīng)完成。在此階段還有可能發(fā)生建設(shè)單位管理費。這部分管理費應(yīng)當采取預計的方式計入竣工財務(wù)決算。

二、對進一步明確對工程價款結(jié)算管理的思考

《規(guī)則》中明確對工程價款結(jié)算的要求是非常必要的。但有一點需要明確，這就是財政部曾聯(lián)合原建設(shè)部在2004年10月20日印發(fā)了《建設(shè)工程價款結(jié)算暫行辦法》（財建〔2004〕369號），其中具有對工程價款結(jié)算的專門規(guī)定。如果《規(guī)則》中的規(guī)定與財建〔2004〕369號的規(guī)定不一致，建設(shè)單位應(yīng)當執(zhí)行何規(guī)定？如果《規(guī)則》采取部門規(guī)章的形式，則按照下位法從屬上位法的要求，應(yīng)當執(zhí)行《規(guī)則》的規(guī)定，如果《規(guī)則》也屬于規(guī)范性文件，則按照一般法從屬于特別法的原則，建設(shè)單位則應(yīng)當執(zhí)行財建〔2004〕369號的規(guī)定。最好的做法，就是保持兩項規(guī)定之間的協(xié)調(diào)，或者對此作出專門說明?！兑?guī)則》第三十六條規(guī)定：工程價款結(jié)算，一般應(yīng)按不低于工程價款結(jié)算總額的5%預留工程質(zhì)量保證金，這與《規(guī)定》的規(guī)定是一致的；但財建〔2004〕369號第十四條第（四）款規(guī)定：發(fā)包人根據(jù)確認的竣工結(jié)算報告向承包人支付工程竣工結(jié)算價款，保留5％左右的質(zhì)量保證（保修）金。在管理實務(wù)中，某單位在建造合同中約定的預留工程質(zhì)量保證金為4%，結(jié)果被會計師事務(wù)所在審計時認為違反了《規(guī)定》中“建設(shè)單位必須按工程價款結(jié)算總額的5%預留工程質(zhì)量保證金”的規(guī)定，要求整改；但如果按照財建〔2004〕369號的規(guī)定，則屬于合規(guī)行為。對此，《規(guī)則》中對此作出明確規(guī)定或?qū)f(xié)調(diào)事項作出專門說明是必要的。理想的做法是，如果認為財建〔2004〕369號文的相關(guān)規(guī)定無需進一步修改，則《規(guī)程》中涉及工程價款結(jié)算管理的條款，只要求執(zhí)行財建〔2004〕369號文的規(guī)定即可。

三、進一步完善竣工財務(wù)決算管理的思考

《規(guī)則》中對竣工財務(wù)決算的規(guī)范，除了增加了對尾工工程的規(guī)范以外，基本上與《規(guī)定》中的內(nèi)容是一致的。這意味著，《規(guī)定》在實際執(zhí)行中存在的問題，在《規(guī)則》中并未予以解決。不可否認，不同的國務(wù)院業(yè)務(wù)主管部門、有關(guān)地方人民政府及其業(yè)務(wù)主管部門在不同時期的不同規(guī)章和規(guī)范性文件中提出的概念具有不同的界定和相互交叉的矛盾。例如《國家投資土地開發(fā)整理項目竣工驗收暫行辦法》（國土資發(fā)〔2003〕21號）第九條規(guī)定申請項目竣工驗收應(yīng)當提交的材料包括項目財務(wù)決算與審計報告；《郵電通信建設(shè)工程竣工驗收辦法》（郵部〔1996〕54號）規(guī)定：竣工驗收前應(yīng)組織有關(guān)部門，根據(jù)通信建設(shè)工程決算編制辦法的規(guī)定，編制單項工程竣工決算和建設(shè)項目總決算。工程在竣工驗收后的三個月內(nèi)將決算報上級主管部門。竣工驗收后的三個月內(nèi)應(yīng)辦理固定資產(chǎn)交付使用的轉(zhuǎn)賬手續(xù)[2]。所以，從事不同領(lǐng)域的基本建設(shè)（例如交通基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、房屋建筑物建設(shè)、冶金工業(yè)建設(shè)、郵電通信建設(shè)等）財務(wù)管理需要執(zhí)行相應(yīng)的管理規(guī)定；財政主管部門需要關(guān)注并解決好各行業(yè)之間的協(xié)調(diào)問題；政府業(yè)務(wù)主管部門需要關(guān)注并解決好行業(yè)內(nèi)部各項規(guī)章制度之間的協(xié)調(diào)問題。

1.關(guān)于工程驗收

不同行業(yè)的建設(shè)項目驗收，有不同的規(guī)定。《公路工程竣（交）工驗收辦法》（交通部令2004年第3號）和《航道工程竣工驗收管理辦法》（交通部令2008年第1號）中均規(guī)定將工程驗收劃分為交工驗收和竣工驗收兩個階段。《港口工程竣工驗收辦法》（交通部令2005年第2號）和《郵電通信建設(shè)工程竣工驗收辦法》中將工程驗收劃分為初步驗收和竣工驗收；初步驗收合格后進入工程試運轉(zhuǎn)期；試運轉(zhuǎn)期一般為三個月到六個月。1990年9月11日原國家計委印發(fā)的《建設(shè)項目（工程）竣工驗收辦法》中曾要求“根據(jù)建設(shè)項目（工程）的規(guī)模大小和復雜程度，整個建設(shè)項目（工程）的驗收可分為初步驗收和竣工驗收兩個階段進行。規(guī)模較大、較復雜的建設(shè)項目（工程），應(yīng)先進行初驗，然后進行全部建設(shè)項目（工程）的竣工驗收。規(guī)模較小、較簡單的項目（工程），可以一次進行全部項目（工程）的竣工驗收”。但建設(shè)部出臺的有關(guān)房屋建筑物建設(shè)項目的管理規(guī)定中沒有涉及交工驗收和初步驗收的工作規(guī)范，這意味著這些規(guī)定中是將交工驗收或初步驗收和竣工驗收合并進行的；房屋建筑物項目不存在試運營期的劃定，只有質(zhì)量保證期，從固定資產(chǎn)通過竣工驗收交付使用開始計算。2000年1月30日的《建設(shè)工程質(zhì)量管理條例》（國務(wù)院令第279號）中，也只規(guī)范了竣工驗收事項。

2.關(guān)于工程驗收與竣工財務(wù)決算的關(guān)系

在不同時期和不同的行業(yè)部門，采取了竣工財務(wù)決算、竣工決算、工程決算等不同表述。如果不考慮之間的差異，建議在《規(guī)則》中將其視為同義語并按照“竣工財務(wù)決算”的表述統(tǒng)一規(guī)范?？⒐へ攧?wù)決算應(yīng)當在辦理工程竣工結(jié)算的基礎(chǔ)上進行。既然《規(guī)程》允許大型項目的竣工價款結(jié)算在辦理竣工驗收三個月內(nèi)進行，這意味著再按照《規(guī)定》第三十七條中的要求在竣工驗收后三個月內(nèi)完成竣工財務(wù)決算就不現(xiàn)實。一般來說，如果工程項目采取一次驗收方式，即只組織竣工驗收，則竣工財務(wù)決算需要在竣工驗收后辦理。例如《建設(shè)工程質(zhì)量管理條例》中規(guī)范的辦理竣工驗收的條件，不包括竣工財務(wù)決算文件。但是實行分次驗收的建設(shè)項目，行業(yè)主管部門的規(guī)定中往往要求將竣工財務(wù)決算文件作為申請辦理竣工驗收的條件之一。例如按照《公路工程竣（交）工驗收辦法》的規(guī)定，建設(shè)單位應(yīng)當在項目交工驗收后編制竣工財務(wù)決算，并將經(jīng)過審計的竣工財務(wù)決算作為竣工驗收文件的組成部分。

3.規(guī)范竣工財務(wù)決算的有關(guān)建議

可以認為，不同行業(yè)的業(yè)務(wù)特點影響著編制竣工財務(wù)決算以及竣工驗收的不同要求。如果存在交工驗收或者初步竣工驗收環(huán)節(jié)的工作規(guī)范，由于交工驗收或者初步竣工驗收合格意味著工程質(zhì)量驗收合格，則應(yīng)當在此基礎(chǔ)上辦理與施工企業(yè)之間的工程竣工結(jié)算并編制工程竣工財務(wù)決算，并將編制竣工財務(wù)決算作為最終竣工驗收的前提之一；如果不存在初步竣工驗收或者交工驗收的工作環(huán)節(jié)規(guī)范，則竣工驗收是檢驗工程質(zhì)量是否符合規(guī)定要求的依據(jù)，應(yīng)當在竣工驗收后辦理工程竣工結(jié)算并編制竣工財務(wù)決算。

四、進一步完善對資產(chǎn)移交的管理

工程竣工結(jié)算審計管理辦法范文第5篇

關(guān)鍵詞：電網(wǎng)工程；竣工決算；及時性；問題；管理

中圖分類號：F403.5 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2014）09-00-01

現(xiàn)代化的發(fā)展、科技的不斷進步，為電網(wǎng)企業(yè)的發(fā)展奠定了基礎(chǔ)。電網(wǎng)企業(yè)加快了城市電網(wǎng)、農(nóng)村電網(wǎng)、大型工程電網(wǎng)的發(fā)展步伐，完善了它們之間的聯(lián)系，對于科技的進步，現(xiàn)代化的發(fā)展做出了一定的貢獻。但因為電網(wǎng)工程具有點多、面廣、投資大、周期長、建設(shè)任務(wù)重等技術(shù)經(jīng)濟特點，這就增加了竣工決算的難度，進而出現(xiàn)了一系列的問題。例如電網(wǎng)工程竣工決算的不及時、決算的不可靠、決算質(zhì)量差等問題。

一、電網(wǎng)工程竣工決算及時性

電網(wǎng)工程竣工決算的及時性是指電網(wǎng)工程竣工決算要與建設(shè)同步，及時完工，及時辦理竣工決算，及時反映電網(wǎng)企業(yè)資產(chǎn)的增加。電網(wǎng)工程竣工決算的及時性對于工程建設(shè)、資產(chǎn)管理、企業(yè)的發(fā)展等有著重大的意義。

二、電網(wǎng)工程竣工決算及時性出現(xiàn)的問題及原因

電網(wǎng)工程是一個多方位相互配合的工程，它具有點多、面廣、投資大、周期長、建設(shè)任務(wù)重等經(jīng)濟技術(shù)特點。由于科技的發(fā)展，對于電網(wǎng)工程的建設(shè)管理提出了更高的要求，從而增加了竣工決算的難度。難度的增加以及管理、實施等方面的原因造成了電網(wǎng)工程建設(shè)在竣工環(huán)節(jié)中出現(xiàn)了很多問題，例如電網(wǎng)工程竣工決算的不及時性、決算質(zhì)量差等問題。

1.在電網(wǎng)企業(yè)中，管理占有非常重要的地位。上級領(lǐng)導對于電網(wǎng)工程竣工決算重視不夠，沒有建立與竣工決算有關(guān)的管理辦法和獎罰機制，再加上管理不完善等問題，就會造成管理人員缺乏紀律意識，進而使下面的員工也沒有紀律意識、時間觀念、制度觀念。造成的結(jié)果就是電網(wǎng)的工作人員辦理竣工的積極性不高、竣工決算工作進行緩慢，進而影響電網(wǎng)工程竣工的及時性。

2.電網(wǎng)基建工程完工后需要經(jīng)過固定資產(chǎn)暫估入帳、甲供物資結(jié)算、工程竣工結(jié)算初稿編制、工程竣工結(jié)算審計、工程竣工結(jié)算批復、工程竣工財務(wù)決算編制、工程竣工財務(wù)決算審計、工程竣工財務(wù)決算批復等八個環(huán)節(jié)，涉及包括建設(shè)單位、工程、審計、財務(wù)、施工、監(jiān)理等很多部門和單位，再加上電網(wǎng)基礎(chǔ)建設(shè)工程任務(wù)的加重，所以工程竣工決算出現(xiàn)了不及性等問題。

3.在電網(wǎng)工程建設(shè)的物資管理這一環(huán)節(jié)，物資調(diào)撥單、出入庫、入賬、結(jié)算工作滯后等，都會嚴重影響工程竣工結(jié)算和財務(wù)決算工作的進度。工程預算、結(jié)算、決算報表未能有效對接和對應(yīng)，也會造成電網(wǎng)工程竣工的及時性。

4.在承建商這個環(huán)節(jié)，選擇對工作不負責任、信譽差的施工單位和監(jiān)理單位也會嚴重影響電網(wǎng)工程竣工決算的及時性。

5.在竣工驗收這個環(huán)節(jié)上，施工單位沒有抽調(diào)熟悉項目情況、懂業(yè)務(wù)的財務(wù)、工程、技術(shù)方面的精干人員專門負責整理竣工決算資料。沒有在建設(shè)過程中，隨時收集項目建設(shè)的各種資料，并在竣工驗收前，對各種資料進行系統(tǒng)整理、分類立卷，也會影響電網(wǎng)工程竣工決算。

6.如果各個職能部門之間不能很好的配合、相互協(xié)調(diào)，同樣會影響電網(wǎng)工程竣工決算的及時性。

7.組織竣工驗收不夠及時，編制、審核竣工決算工作環(huán)節(jié)用時長，施工單位整理結(jié)算資料進度慢等問題也是會影響電網(wǎng)竣工決算的及時性。

三、針對電網(wǎng)工程竣工決算不及時的解決措施

工程建設(shè)是指為了國民經(jīng)濟各部門的發(fā)展和人民物質(zhì)生活水平的提高而進行的有組織、有目的的投資興建固定資產(chǎn)的經(jīng)濟活動，即建造、購置和安裝固定資產(chǎn)的活動以及與之相聯(lián)系的其他工作。在電網(wǎng)工程的實際工作中，生產(chǎn)技術(shù)、工程以及營銷等部門共同去完成工程建設(shè)，以財務(wù)部門為主去完成工程竣工決算。而整個電網(wǎng)工程的完成，是需要生產(chǎn)技術(shù)、工程、營銷、財務(wù)等各個部門之間的相互配合、相互協(xié)調(diào)才能完成。從工程管理的角度看，竣工決算是完善工程建設(shè)期間經(jīng)濟責任制的重要環(huán)節(jié)。如果基礎(chǔ)工程項目竣工決算出現(xiàn)問題，那整個電網(wǎng)工程項目就無法完成，投入的資金、人力、物力等都嚴重浪費。因此要認清電網(wǎng)工程竣工的及時性對于工程建設(shè)的重要性。

在電網(wǎng)工程中，電網(wǎng)企業(yè)進行資產(chǎn)管理的主要原始資料是電網(wǎng)工程竣工決算，電網(wǎng)企業(yè)對其所擁有的固定資產(chǎn)計提折舊的主要依據(jù)也是電網(wǎng)工程竣工決算。電網(wǎng)工程決算反應(yīng)了電網(wǎng)工程建設(shè)中固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)以及長期待攤費用明細帳等每一項工程資產(chǎn)的實際成本。所以電網(wǎng)工程竣工的及時性是保證財務(wù)、管理資產(chǎn)的基礎(chǔ)。因此要認清電網(wǎng)工程竣工的及時性對于資產(chǎn)管理的重要性。

電網(wǎng)企業(yè)的發(fā)展，需要完成電網(wǎng)工程建設(shè)的每一個環(huán)節(jié)。工程招標、資金投放、企業(yè)管理、工程建設(shè)等環(huán)節(jié)每一個環(huán)節(jié)都要做好。工程竣工決算是這些環(huán)節(jié)的最后一個環(huán)節(jié)，也是非常重要的環(huán)節(jié)。工程竣工決算涉及設(shè)計、施工單位、審計、計劃部、生產(chǎn)部、營銷部、物資、財務(wù)等多個部門以及單位，如果各個部門不能很好的配合就不能及時完成工程，就會造成一系列的問題，而影響企業(yè)的發(fā)展。因此要認清電網(wǎng)工程竣工的及時性對于企業(yè)發(fā)展的重要性。鑒于電網(wǎng)工程竣工及時性的重要性，我們要制定一些解決措施。

首先領(lǐng)導要加強重視。建立一系列完善的規(guī)章制度，在規(guī)范化的形式中發(fā)揮員工的積極性和主觀能動性，提高工作效率，加快竣工決算進度。

其次，各個崗位上的工作人員也要加強自身的素質(zhì)。加強業(yè)務(wù)素質(zhì)和思想素質(zhì)教育，鼓勵員工們多學習專業(yè)知識、理論知識，同時還要多積累實際工作中的經(jīng)驗。理論和實踐相結(jié)合，才能提高效率，縮短電網(wǎng)工程竣工決算的時間。

再次，選擇信譽好的承建商以及熟悉項目情況、懂業(yè)務(wù)的財務(wù)、工程、技術(shù)方面的精干人員，這樣才能保證建設(shè)項目按時交付使用和及時編制竣工決算。

最后，加強各部門的協(xié)調(diào)工作，合約部門及時提供合同，工程主管部門提供準確的工程量數(shù)據(jù)，設(shè)計部門提供創(chuàng)新、完整的設(shè)計圖紙，運營管理部門提供及時更新的運營數(shù)據(jù)等等。各部門相互配合的工作效率提高了，電網(wǎng)工程竣工決算的時間進程也就自然縮短。

四、結(jié)語

電網(wǎng)工程決算關(guān)系到電網(wǎng)工程建設(shè)、資產(chǎn)管理、企業(yè)發(fā)展等各個環(huán)節(jié)。必須準確及時的做好電網(wǎng)工程竣工決算工作，保證各個環(huán)節(jié)的順利進行，使電網(wǎng)企業(yè)不斷的發(fā)展壯大，為科技和現(xiàn)代化建設(shè)貢獻一份力量。

參考文獻：

[1]楊秋鴻.提高電網(wǎng)工程竣工決算及時性[J].現(xiàn)代營銷，2011，12（2）：67-68.